Proiect de specialitate

2011

Colegiul Economic “Virgil Madgearu”, Galaţi

Tema: Contabilitatea decontărilor cu clienţii

Elev: Ghenea Ana-Maria Profesor îndrumător: Clasa: Tănase Camelia a XII – a E

Cuprins

1. Contabilitatea decontărilor cu tertii

1.1 Delimitări si structuri privind decontările cu tertii

2. Contabilitatea operatiilor privind decontările cu clientii

2.1 Delimitări

2.2 Cazuri particulare privind contabilitatea clientilor

2.2.1 Livrări nefacturate până la închiderea exercitiului

2.2.2 Vânzări de produse cu cedarea unei cote părti din venituri partenerului extern

3. Contabilitatea operatiilor privind efectele comerciale

3.1 Operatii privind reînnoirea efectelor comerciale

3.2 Operatii privind efectele neplătite

4. Prezentarea firmei

5. Aplicatie

6. Anexe

7. Bibliografie

1. Contabilitatea decontărilor cu terţii1.1 Delimitări şi structuri privind

decontările cu terţii

Prin categoria de decontări cu terţii sunt delimitate toate datoriile şi creanţele faţă de terţe persoane, cu termen de decontare pe termen scurt. De asemenea, sunt incluse şi decontările între exerciţiile financiare determinate de valorile de regularizare de la un exerciţiu la altul.

Nu sunt incluse în categoria decontărilor cu terţii datoriile şi creanţele financiare determinate de creditele pe termen scurt, primate, respective acordate de întreprindere.

Prin Planul de conturi general sunt delimitate următoarele categorii de datorii şi creanţe pe termen scurt: datoriile şi creanţele comerciale; datoriile şi creanţele salariale; datoriile şi creanţele sociale; datoriile şi creanţele fiscale şi asimilate; datoriile şi creanţele în cadrul grupului şi cu asociaţii; debitori diverşi; datoriile şi creanţele de regularizare şi asimilate; datoriile şi creanţele privind decontările în cadrul unităţii; provizioane pentru deprecierea creanţelor.

2. Contabilitatea operaţiilor privind

decontările cu clienţii2.1 Delimitări

Toţi debitorii unităţii sub forma creanţelor comerciale legate de vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii proprii ciclului de exploatare al întreprinderii sunt delimitaţi prin structura de “Clienţi şi valori asimilate”. În cadrul acestora, clienţii reprezintă creanţele faţă de terţi determinate de vânzarea pe credit a bunurilor materiale, lucrărilor şi serviciilor care fac obiectul activităţii întreprinderii. În cadrul acestei forme de vânzare decontarea dintre întreprindere şi client intervine ulterior.

În contabilitate sunt delimitate şi evidenţiate, ca o structură distinctă, toate creanţele sub forma clienţilor incerţi şi în litigii. Clienţii devin incerţi în cazul în care creanţele nu s-au încasat la termenul fixat şi există condiţii care determină lipsa de încredere în solvabilitatea acestor parteneri comerciali. Clienţii sunt litigioşi în situaţia în care s-a deschis o acţiune juridică pentru decontarea creanţelor. De asemenea, se mai utilizează şi noţiunea de creanţe dubioase în cazul clienţilor incerţi care pot deveni irecuperabili.

Din categoria creanţelor asupra clienţilor fac parte şi cele determinate de produsele, lucrările şi serviciile vândute, dar nefacturate.

Din grupa 41. “Clienţi şi valori asimilate” fac parte:411. Clienţi

4111. Clienţi4118. Clienţi incerţi sau în litigiu

413. Efecte de primit de la clienţi418. Clienţi – facturi de întocmit

419. Clienţi – creditori

Contul 411 “Clienţi”Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor şi decontărilor în relaţiile cu clienţii

interni şi externi pentru produse, semifabricate, materiale, mărfuri vândute, lucrări executate şi servicii prestate, pe bază de facturi, inclusiv a clienţilor incerţi, rău – platnici, dubioşi sau aflaţi în litigiu.

Contul 411 “Clienţi” este un cont de activ.

Contul 419 “Clienţi – creditori” Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa clienţilor – creditori, reprezentând avansurile

încasate de la clienţi, avansurile şi aconturile primate; datorii pentru ambalaje de restituit; rabaturi, remize şi restanţe acordate dar nedecontate; alte acţiuni.

Contul 419 “Clienţi – creditori” este un cont de pasiv.

2.2 Cazuri particulare privind contabilitatea clienţilor

2.2.1 Livrări nefacturate până la închiderea exerciţiului

În cazul în care până la închiderea exerciţiului financiar nu s-au întocmit facturi, contul 4111 “Clienţi” este înlocuit cu 418 “Clienţi - facturi de întocmit” iar 4427 “TVA-colectată” cu 4428 “TVA - neexigibilă”. La deschiderea exerciţiului următor, înregistrarea se stornează, iar pe baza facturii întocmite se întocmeşte articolul contabil corespunzător de vânzare pe credit comercial.

Contul 418 „Clienţi – facturi de întocmit”Cu ajutorul acestui cont se evidenţiază livrările de bunuri, prestările de

servicii sau executările de lucrări, inclusiv taxa pe valoare adăugată, pentru care nu s-au întocmit facturi.

Contul 418 „Clienţi – facturi de întocmit” este un cont de activ.

2.2.2 Vânzări de produse cu cedarea unei cote părţi din venituri partenerului extern

Societăţile comerciale care cedează o fracţiune din veniturile realizate din vânzarea produselor supuse TVA, determină suma cuvenită partenerului extern prin aplicarea cotei prevăzută în contract asupra sumelor obţinute din vânzare exclusiv TVA. Taxa pe valoarea adăugată este tratată în regimul unui venit cuvenit bugetului de stat şi deci nu poate fi cedat partenerului extern.

3. Contabilitatea operaţiilor privind efectele comerciale

Efectele comerciale reprezintă titluri de valoare, negociabile pe termen scurt sau imediat, care atestă, după caz, datorii - creanţe în cadrul relaţiilor comerciale cu furnizorii şi clienţii. Ele circulă sub diferite denumiri generice cum ar fi: înscrisuri, poliţe, cambii, instrumente de plată şi de credit. Fiind negociabile pot fi cedate, vândute ori transmise.

Discutate din punct de vedere financiar efectele comerciale pot fi tratate ca instrumente de mobilizare a datoriilor - creanţelor şi ca instrumente de decontare.

În calitatea de instrumente de mobilizare, efectele comerciale reprezintă o modalitate de transformare a datoriilor - creanţelor în valori negociabile sub forma titlurilor de valoare disponibile pentru activitatea de trezorerie. Analizate ca instrumente de decontare efectele comerciale sunt folosite pentru plata datoriilor faţă de terţi sau încasarea creanţelor.

Contul 413 “Efecte de primit de la clienţi” Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor de încasat, pe bază

de efecte comerciale.Contul 413 “Efecte de primit de la clienţi” este un cont de activ.

3.1 Operaţii privind reînnoirea efectelor comerciale

În decontarea efectelor comerciale pot interveni unele scurt - circuite determinate de dificultăţile de trezorerie ale plătitorilor (nu au capacitate de plată). Pentru a depăşi această situaţie, trasul (clientul) are posibilitatea să ceară anularea şi înlocuirea efectului iniţial printr-un efect nou, cu o scadenţă mai îndepărtată, să ceară amânarea termenului de decontare al efectului existent sau într-o formă tacită nu cere reportarea scadenţei care, în fapt, devine operabilă.

În cazul reînnoirii efectelor comerciale de primit, în contabilitate intervin următoarele operaţii:

a) efectul comercial este încă în posesia trăgătorului, anularea depinde de bunăvoinţa trăgătorului.

b) efectul comercial nu se mai află în posesia trăgătorului şi trebuie reclamat pentru a fi recuperat de la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la încasare sau un terţ oarecare). Pentru elucidare se va relua exemplul de mai sus.

c) trăgătorul acordă trasului un avans de fonduri.

SC ALEX&COMP SRL – Galaţi s-a înfiinţat în anul 1994 la 7 octombrie. Organizaţia este o societate cu răspundere limitată, cu capital integral privat, având ca

obiecte de activitate producerea, ambalarea şi distribuţia de produse alimentare. Alex&Comp este o afacere de familie care a pornit în 1994 cu 2-3 angajaţi şi un portofoliu de 2 produse. Treptat au fost concentrate eforturile în dezvoltarea de noi produse şi servicii, ajungând astăzi să aibă 250 de angajaţi şi peste 400 de produse ambalate în cele mai diverse moduri: vrac, plicuri mici, pachete economice sau multipack.

Personalul organizaţiei include angajaţi competenţi şi calificaţi pe baza educaţiei, instruirii şi experienţei conform necesităţilor, asigurând astfel servicii de calitate pentru clienţii săi. Elementul principal al politicii companiei este conştientizarea personalului asupra importanţei activităţii sale şi a modului în care contribuie la îndeplinirea obiectivelor.

Misiunea companiei ALEX&COMP SRL este aceea de a oferi clienţilor din România produse şi servicii la standarde europene şi în acelaşi timp, să devină o companie în care dorinţa şi posibilitatea de dezvoltare profesională să fie stimulată şi ajutată.

Informaţii generale- Locaţie: Galaţi, Romania - Adresa: DN 26 Galaţi –Tg. Bujor, Km 9, Comuna Vânători - Cod unic de înregistrare: RO 6266134 - Capital social: 201.470 lei - Domeniu de activitate – Cod CAEN 1084 – Fabricarea condimentelor şi mirodeniilor. - Nr. mediu salariaţi: 150 - 13.891,04 m² suprafaţă teren din care suprafaţă construită 8.301 m² - ALEX & COMP deţine cinci sloganuri şi şase mărci înregistrate (Alex, Casa Condimentelor, Casa

Prăjiturilor, Fain, For Fun, Mama Mia).

4. Prezentarea firmei

•Prof. univ. dr. Mihai Ristea, Asist. Univ.dr. Mirela Dima, Contabilitatea societăţilor comerciale, Editura Universitară, Bucureşti, 2002•Prof. univ. dr. Mihai Ristea, Lect. Univ. dr. Corina Graziella Dumitru, Contabilitate aprofundată, Biblioteca digitală Universală ASE Bucuresti•Ilie Popovici, Contabilitatea agenţilor economici, Editor Gorincu Gheorghe P.F.A., Brăila, 2008•http://www.alexcomp.ro/index.php?pag=despre&lang=ro

Bibliografie

Vă mulţumesc!