DOCENTE : MGR. JORGE JINCHUA HUALLPA

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI - MOQUEGUA

SESIN

HALLAZGOS DE AUDITORA

MOQUEGUA - 2013

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HALLAZGO

Debilidades materiales o

importantes, errores o

irregularidades, que llaman la

atencin del auditor, que deben

comunicarse a la entidad.

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Hallazgo: Elementos

CONDICIN

CRITERIO

EFECTO

CAUSA

ELEMENTOS:

CONDICIN.- Los hallazgos a ser comunicados revelarn necesariamente la situacin o hecho detectado CRITERIO.- La norma, disposicin o parmetro de medicin transgredido EFECTO.- El resultado adverso o riesgo potencial identificado CAUSA.- As como la razn que motiv el hecho o incumplimiento establecido. Cuando sta ltima haya podido ser determinada a la fecha de la comunicacin.

Cualidades Formales de los Hallazgos

Exponer las ideas principales; luego las

secundarias que constituyen su desarrollo o

explicacin (mtodo analizante o deductivo).

Utilizar voz activa en las oraciones. (Pedro de

Mendoza fund Buenos Aires)

Utilizar pies de pgina para exponer datos

complementarios.

Oraciones cortas pero completas.

Separar en prrafos los componentes de la

observacin.

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Hallazgo: Comunicacin

Se deber tener en cuenta:

a. Reserva

b. Materialidad o importancia

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Hallazgo: Comunicacin

Se deber tener en cuenta:

c. El personal al cual se le cursar los

hallazgos deben tener participacin en

los mismos.

d. Recepcin acreditada

Medios Para Comunicar los Hallazgos

La Comunicacin de los Hallazgos de Auditoria debe

ser por escrito y su entrega al destinatario es directa y

reservada, debiendo de acreditar la recepcin

correspondiente.

Notificacin

De no encontrarse la persona, se le debe de dejar una

notificacin para que se apersone a recabar los

Hallazgos de Auditoria en un plazo de dos (02) das

hbiles.

La notificacin a utilizarse debe ser diseada por el

auditor teniendo en cuenta la informacin que

considere necesaria de acuerdo a las circunstancias.

Publicacin en el Diario

En el caso de no apersonarse o de no ser ubicadas las

personas comprendidas en los Hallazgos de Auditoria,

sern citados para recabarlos en un plazo de dos (02)

das hbiles, mediante la publicacin, por una sola vez,

en el diario oficial el peruano u otro de mayor

circulacin en la localidad donde se halle la entidad

auditada.

Comunicacin a Personas Domiciliadas Fuera del Pas

Se debe de establecer primeramente si se encuentra

legalmente fuera del pas.

La Comunicacin debe de realizarse a travs del

Ministerio de Relaciones Exteriores o la dependencia

diplomatica que dicho ministerio seale.

Comunicacin en Caso de Personas Fallecidas

En el caso que se tenga que comunicar los hallazgos a

personas que hubieran fallecido, la comisin de

auditoria deber de acreditar tal situacin con la

finalidad de revelarlo en el informe de auditoria.

Comunicacin en Caso de Personas Privadas de su Libertad

Los Hallazgos pueden ser recabados personalmente o

a travs de un representante debidamente acreditado

mediante carta poder con firma legalizada.

Para todos los efectos, incluyendo el caso de los ex

funcionarios privados de su libertad, corresponde a la

comisin auditora cumplir con el procedimiento

establecido para notificar a los auditados.

Comentarios y aclaraciones del

personal comprendido

Proceso de Evaluacin de Descargos

El auditor debe de evaluar cada uno de los comentarios

y/o descargos que presenten los auditados a quienes

se le ha comunicado los hallazgos respectivos.

Si vencido el plazo otorgado para la presentacin de los

comentarios y/o descargos no se recibe informacin

alguna el auditor debe revelar esta situacin en el

informe correspondiente.

OBSERVACION (Atributos)

Sumilla

**********************************************

Condicin

Criterio

Efecto

Causa

*********************************************

Comentarios y/o aclaraciones

Evaluacin

Identificacin de Responsabilidades

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Problemtica en la Identificacin

de Participes

Se suele comprender a personas que no estn ligadas con

los hechos observados.

No se identifica con claridad la naturaleza de la

participacin de un servidor o funcionario.

Situaciones estructurales o de coyuntura generan

problema para la identificacin de los partcipes.

No sea subjetivo en su anlisis

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ELEMENTOS BSICOS DEL

DICTAMEN DE AUDITORA

Ttulo

Destinatario

Prrafo de introduccin

Prrafo del alcance

Prrafo de la opinin

Fecha

Firma

ESTRUCTURA DEL INFORME

LARGO (Administrativo)

I. INTRODUCCION

1. Origen del Examen

2. Naturaleza y Objetivos

3. Alcances del Examen

4. Antecedentes y Base Legal Entidad

5.- Comunicacin de Hallazgo

6.- Memorando de Control Interno

7.- Otros aspectos de importancia

II. OBSERVACIONES

III. CONCLUSIONES

IV. RECOMENDACIONES

V. ANEXOS

VI. FIRMA

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RESOLUCIONES 012-2002-CG y 089-2002-CG

NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL

DENOMINACIN

ESTRUCTURA

I. INTRODUCCIN

II. FUNDAMENTOS DE HECHO

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO

IV. IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS HECHOS

V. PRUEBAS

VI. RECOMENDACIN

VII. ANEXOS

FIRMAS 20

21

USUARIOS DEL INFORME

Titular de la entidad

Contralora General

En casos especiales, a quien

solicit la Auditora,

(Congreso de la Repblica,

BID, BIRF, Banco Mundial,

Organismos Internacionales)