hallazgo de auditoria

7/18/2019 Hallazgo de Auditoria

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1

PLANEAMIENTO DE LAUDITORIA GUBERNAMENTAL

CPCC. Abog. Julián Contreras Llallico

Lima - 2010



2

NORMAS ! A"#$OR#A %"&!RNAM!N$AL

NAGU 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE

LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 2.10 Planificación Geneal

NAGU 2.20 Planea!ien"# $e la A%$i"#ia

NAGU 2.&0 P#'a!a( $e A%$i"#ia

NAGU 2.)0 Ac*i+# Pe!anen"e



3

EL CONTROL GUBERNAMENTALEL CONTROL GUBERNAMENTAL

ACCIONESDE

CONTROL

ACTIVIDADESDE

CONTROL

AUDITORIAS

EXAMENES ESPECIALES

Operaciones deEndeudamiento

Garantas ! a"a#es

Presupuestosadiciona#es de o$ras

Contrataciones !ad%uisiciones con

car&cter de secreto mi#itar

NAGUINFORME

DE AUDITORIA

CRITERIODEGERENCIA

'NormasInternas(

O)ICIOCARTAMEMO*+ RECOMENDACI,N*+ IN)ORMATIVA

L

E -

N.

/

0012



4

ACCIÓN DE CONTROL ACCIÓN DE CONTROL

Es la herramienta esencial del SNCEs la herramienta esencial del SNC

Comprende la aplicación de normas, procedimientosComprende la aplicación de normas, procedimientosy principios que regulan el control gubernamentaly principios que regulan el control gubernamental

Efectúa la vericación y evaluación objetiva yEfectúa la vericación y evaluación objetiva y

sistemtica de los actos y resultados producidos porsistemtica de los actos y resultados producidos porla entidad en la gestión y ejecución de los recursos,la entidad en la gestión y ejecución de los recursos,bienes y operaciones institucionales!bienes y operaciones institucionales!

Se reali"an de acuerdo a un #lan!Se reali"an de acuerdo a un #lan!

Como consecuencia se emiten $nformes de auditoria,Como consecuencia se emiten $nformes de auditoria,incluyendo el se%alamiento de las responsabilidadesincluyendo el se%alamiento de las responsabilidadesque se hubiera identicado!que se hubiera identicado! &'rt! ()*+&'rt! ()*+



5

PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DEPROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DECONTROLCONTROL

CGR

OCI

SOA

PLAN ANUAL DE AUDITORIAPEDIDO CONGRESOPEDIDO CIUDADANIAPEDIDO E3ECUTIVOAUTORIDADES REGIONALES - LOCALESCUMPLIMIENTO DE LE-

PLAN ANUAL DE AUDITORIAPEDIDO CONTRALORIA GENERALCONGRESO DE LA REPU4LICAPEDIDO CIUDADANIAPEDIDO TITULAR 5 SECTORAUTORIDADES REGIONALES - LOCALES

CUMPLIMIENTO DE LE-

DESIGNACION DE CONTRALORIAGENERAL DE LA REPU4LICA



6

PROCESO DE LA AUDITORIAPROCESO DE LA AUDITORIAGUBERAMENTALGUBERAMENTAL

PlaneamientoPlaneamiento

Planifcación GeneralPlanifcación General

Planifcación Esec!fcaPlanifcación Esec!fca E"ec#ción $el Tra%a"o $e CamoE"ec#ción $el Tra%a"o $e Camo &orm#lación $el In'orme&orm#lación $el In'orme



Planeamiento

Ejecución

Criterio Causa

Informe

Condición Efecto

#-CES- .E /' '0.$1-2'#-CES- .E /' '0.$1-2'

Re'isi(n %eneral Re'isi(n !strat)gica



8

Origen de la Auditoría:

Plan Operativo - Denuncia -

Solicitud Congreso

Origen de la Auditoría:

Plan Operativo - Denuncia -Solicitud Congreso

Programa de

Auditoría

Programa de

Auditoríalanif icación de la A uditoría

Plan de AuditoríaPlan de Auditoría

Ejecución del Programa de

Auditoría

Ejecución del Programa de

AuditoríaBorrador de InormeBorrador de Inorme

Trabajo de Cam po

Comunicación de

!alla"gos

Comunicación de

!alla"gos

Emisión del InormeEmisión del Inorme

6C7mo se rea#i8a una Auditora6C7mo se rea#i8a una AuditoraGu$ernamenta# 9Gu$ernamenta# 9

Informe



9

NORMAS R!LA$#*AS A LA PLAN#+#CAC#ON

NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL

,La C#n"al#ia Geneal $e la Re-%lica / l#( O'an#( $e C#n"#l

In("i"%ci#nal -lanifican (%( ac"i+i$a$e( $e A%$i"#ia a "a+e( $e(%( Plane( An%ale(. A-lican$# ci"ei#( $e !a"eiali$a$

ec#n#!ia #e"i+i$a$ / #-#"%ni$a$ / e+al%aan -ei#$ica!en"e

la eec%ci#n $e (%( -lane(.



10

Es un proceso de c!"#"ddes or"en!ds $

1% De!er&"nr 'os O()ETI*O+ de ' Aud"!or,%2% De!er&"nr e' A-.AN.E%

3% Es!/'ecer e' TIEMO DE E)E.U.IN%

4% Iden!""cc"n de 'os .RITERIO+ DE AUDITORA%

5% Es!/'ecer ' METODO-OA seu"r durn!e ' eecuc"n%6% De"n"r 'os RE.UR+O+ pr"nc"p'&en!e$

◊ Econ&"cos cos!o de ' ud"!or,:◊ -o,s!"cos: ; de◊ erson' espec"'"<do%

7% Modo en =ue se re'"<r>n 's RUE(A+ T?.NI.A+ =ue per&"!no/!ener 's E*IDEN.IA+ DE AUDITORA%

8% De!er&"nr ' &od'"dd de +UER*I+IN de ' ud"!or,%

9% RE*I+IN de "nor&c"n de ' En!"dd ser ud"!d%

10%10% For&u'r e'For&u'r e' -AN ; e' RORAMA de AUDITORA%

# Cómo se planiica $ # Cómo se planiica $



11

Etapa de PlanifcaciónEtapa de Planifcación

Estrate(ia o Plan Glo%alEstrate(ia o Plan Glo%al )Ela%ora$o or el Gerente o &#ncionario)Ela%ora$o or el Gerente o &#ncionarioencar(a$o* c#lmina con el Plan Estrat+(ico,encar(a$o* c#lmina con el Plan Estrat+(ico,

DetalleDetalle )In'ormación a$icional -)In'ormación a$icional -ratifcación $e estrate(ia* termina con #nratifcación $e estrate(ia* termina con #nMemor.n$#m $e Planeamiento o Plan $eMemor.n$#m $e Planeamiento o Plan $e A#$itoria A#$itoria,,

Pro(ramas $e Tra%a"oPro(ramas $e Tra%a"o )Selección)Selección -/o $ise0o $e a$ec#a$os roce$imientos $e -/o $ise0o $e a$ec#a$os roce$imientos $ea#$itor!a,a#$itor!a,



12

APLICACIÓN DE LA FASE DE APLICACIÓN DE LA FASE DEPLANEAMIENTOPLANEAMIENTO

E- -ANEAMIENTO EN FUN.IN A -A IMORTAN.IA

.OME-)IDAD: TAMA@O NATURA-EBA DE -A

AUDITORA%



13

NAGU 22! PLANEAMIENTO DE LANAGU 22! PLANEAMIENTO DE LA AUDITOR"A AUDITOR"A

E# tra$a:o de# auditor de$e ser adecuadamentep#ani;icado a ;in de ase<urar #a rea#i8aci7n de unaauditora de ca#idad=

De$e estar $asado en e# conocimiento de #asacti"idades %ue e:ecuta #a entidad a e>aminar=

As como en e# an&#isis de# entorno en %ue sedesarro##a=

E# tipo de auditora a e;ectuarse ! #asdisposiciones #e<a#es "i<entes ! ap#ica$#es+



14

Prearar #na estrate(ia (eneral ara s# con$#cciónPrearar #na estrate(ia (eneral ara s# con$#cción

Lo(rar #n conocimiento - comrensión $el entornoLo(rar #n conocimiento - comrensión $el entornoen 1#e se $esarrolla la enti$a$2en 1#e se $esarrolla la enti$a$2

Conocer c#ales son las rinciales acti3i$a$es 1#eConocer c#ales son las rinciales acti3i$a$es 1#ereali4areali4a

Tomar conocimiento $e la estr#ct#ra $el controlTomar conocimiento $e la estr#ct#ra $el controlinterno e5istenteinterno e5istente

Determinar las $isosiciones le(ales alica%lesDeterminar las $isosiciones le(ales alica%les

E3al#ar los ni3eles $e ries(o $e a#$itoriaE3al#ar los ni3eles $e ries(o $e a#$itoria

Determinar .reas criticasDeterminar .reas criticas

I$entifcar otenciales 6alla4(osI$entifcar otenciales 6alla4(os

NAGU+ /+/? P#aneamiento de #a AuditoriaNAGU+ /+/? P#aneamiento de #a Auditoria



15

Permita ro(ramar la nat#rale4a*Permita ro(ramar la nat#rale4a*

oort#ni$a$ - alcance $e losoort#ni$a$ - alcance $e losroce$imientos a ser alica$o2roce$imientos a ser alica$o2

De%e incl#ir la re3isión $e in'ormaciónDe%e incl#ir la re3isión $e in'ormación

relaciona$a con la (estión $e la enti$a$relaciona$a con la (estión $e la enti$a$)o%"eti3os* metas - ro(ramas re3istos,2)o%"eti3os* metas - ro(ramas re3istos,2

Se(#imiento $e la imlementación $e lasSe(#imiento $e la imlementación $e las

recomen$aciones $e a#$itorias anterioresrecomen$aciones $e a#$itorias anteriores

La in'ormación necesaria ara elLa in'ormación necesaria ara ellaneamiento 3ar!a $e ac#er$o a loslaneamiento 3ar!a $e ac#er$o a los

o%"eti3os - las .reas s#"eta $e e5amen2o%"eti3os - las .reas s#"eta $e e5amen2




16

Se inicia a artir $e la e3al#ación $e laSe inicia a artir $e la e3al#ación $e la

in'ormación conteni$a en el arc6i3oin'ormación conteni$a en el arc6i3oermanente2ermanente2

Se si(#e con #n lan $e acti3i$a$es a serSe si(#e con #n lan $e acti3i$a$es a sere"ec#ta$a en las instalaciones $e la enti$a$e"ec#ta$a en las instalaciones $e la enti$a$

D#rante la e"ec#ción $e esta etaa as! como alD#rante la e"ec#ción $e esta etaa as! como alconcl#ir la recolección - est#$io $e laconcl#ir la recolección - est#$io $e lain'ormación el a#$itor $e%e $oc#mentar s#in'ormación el a#$itor $e%e $oc#mentar s#tra%a"o7tra%a"o7 Act#ali4an$o el arc6i3o ermanente* Act#ali4an$o el arc6i3o ermanente* Emisión $el lan - ro(ramas $e a#$itor!a araEmisión $el lan - ro(ramas $e a#$itor!a ara

e"ec#tar el tra%a"o $e camo2e"ec#tar el tra%a"o $e camo2

El MAGU esta%lece orientaciones (eneralesEl MAGU esta%lece orientaciones (eneralesara la 'orm#lación $el Plan - ro(rama $eara la 'orm#lación $el Plan - ro(rama $e

a#$itoria2a#$itoria2




17

NAGU 2#! ARC$I%O PERMANENTENAGU 2#! ARC$I%O PERMANENTE

Para cada entidad su:eta a contro# se de$eimp#antar= or<ani8ar ! mantener actua#i8adoe# arc@i"o permanente+

E# cump#imiento de esta norma no es deap#icaci7n a #as Sociedades de Auditoriade$ido a %ue sus e>&menes= est&n su:etas a

desi<naci7n por #a Contra#oria Genera#=de$iendo mantener arc@i"os por #asauditorias autori8adas+



18

Contiene la in'ormación %.sica $e la enti$a$ o .reas aContiene la in'ormación %.sica $e la enti$a$ o .reas a

ser a#$ita$aser a#$ita$a

Mantener conocimiento act#ali4a$o $e las acti3i$a$esMantener conocimiento act#ali4a$o $e las acti3i$a$es

Estr#ct#ra or(ani4acional*Estr#ct#ra or(ani4acional*

El marco normati3o alica%leEl marco normati3o alica%le

Las .reas cr!ticasLas .reas cr!ticas

Los comonentes s#"etos a e5amenLos comonentes s#"etos a e5amen

El c#mlimiento $e lo(ros - metasEl c#mlimiento $e lo(ros - metas La $oc#mentación %.sica 1#e $e%e contener el arc6i3oLa $oc#mentación %.sica 1#e $e%e contener el arc6i3o

ermanente se enc#entra $etalla$o en el MAGUermanente se enc#entra $etalla$o en el MAGU

NAGU+ /+? Arc@i"o PermanenteNAGU+ /+? Arc@i"o Permanente



19

ARC*IVO PERMANENTE

5 Le! Or<&nica ! normas #e<a#es

5 Or<ani<rama apro$ado5 RO) apro$ado5 MO) apro$ado5 )#u:o<rama de principa#es acti"idades5 P#an operati"o instituciona#

5 Presupuesto instituciona#5 Estados )inancieros5 In;ormes de Auditora5 Denuncias

5 P#an Anua# de Contro#5 In;orme de e"a#uaci7n de# P#an Anua#5 Resumen decisiones de #a A#ta Direcci7n5 Reso#uciones ! Directi"as5 Con"enios ! contratos



20

PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA )INANCIERA

Comprensi7n de #as operaciones de #a entidad+

Ap#icaci7n de procedimientos de re"isi7n ana#tica+Identi;icaci7n de ase"eraciones si<ni;icati"as de #a administraci7n+

Cic#os de operaciones m&s importantes+

Normas ap#ica$#es en #a auditoria de #os estados ;inancieros+

Comprensi7n de# sistema de contro# interno+

Am$iente de contro# interno+

Comprensi7n de# sistema de conta$i#idad+

Identi;icaci7n de #os procedimientos de contro#+E"a#uaci7n de# ries<o in@erente ! ries<o de contro#+

Memor&ndum de p#aneamiento de auditoria+

Pro<rama de auditoria+



21

COM RENSION DE AS O ERACIONES DE A

OM RENSION DE AS O ERACIONES DE A

ENTIDAD

NTIDAD

Or<ani8aci7n

O$:eti"os instituciona#es

Operaciones

Estructura ;inanciera

Recursos @umanos

Po#ticas conta$#es

Am$iente SIC

)actores internos ! e>ternos

Ries<os de# ne<ocio+



22

PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA GESTI,N

REVISI,N GENERAL

Conocimiento inicia# de #a entidad= pro<rama o acti"idad+An&#isis pre#iminar de #a entidad ! p#an de re"isi7n estratB<ica+

REVISION ESTRATEGICA

E:ecuci7n de# p#an de re"isi7n estratB<ica+Preparaci7n de# reporte de re"isi7n estratB<ica+E#a$oraci7n de# p#an de auditoria+



23

CONOCIMIENTO INICIA DE A ENTIDAD

ONOCIMIENTO INICIA DE A ENTIDAD

)ines= o$:eti"os ! metas

Recursos presupuesta#es autori8ados

Sistemas ! contro#es <erencia#es

Importancia de #a auditoria ! necesidad de #osusuarios de# in;orme

Se<uimiento de medidas correcti"as de auditoriasanteriores

)uente de in;ormaci7n para e# p#aneamiento

In;ormaci7n pro"eniente de# OCI

An&#isis pre#iminar ! p#an de re"isi7n estratB<ica



24

RE!ISI"N ESTRATE#ICA

E!ISI"N ESTRATE#ICA

Ap#icaci7n de prue$as pre#iminares

Comprensi7n de# am$iente de contro# interno

Identi;icaci7n de ;actores internos ! e>ternos

De;inici7n de criterios de auditoriaDescripci7n de #os sistemas ! contro#es <erencia#es

Identi;icaci7n de #os asuntos m&s importantes

Preparaci7n de# reportes de re"isi7n estratB<icaE#a$oraci7n de# p#an de auditoria



25

PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL

Comprensi7n de# &rea o acti"idad a ser e>aminada

E>amen pre#iminar

De;inici7n de criterios de auditoria

E#a$oraci7n de# memor&ndum de pro<ramaci7n !=

E#a$oraci7n de# p#an de e>amen especia#



26

COM RENSION DE AREA O ACTI!IDAD A

OM RENSION DE AREA O ACTI!IDAD A

SER E$AMINADA

ER E$AMINADA

Natura#e8a ! $ase #e<a# de #a entidad

Estructura or<&nica

Lneas de autoridad ! responsa$i#idad

Ro# en #a acti"idad <u$ernamenta#

)actores internos ! e>ternos en re#aci7n a #osasuntos por e>aminar

In;ormes de auditoria interna o e>ternaDenuncias ! denunciantes



27

IDENTI%ICACI"N DE CRITERIOS DE

DENTI%ICACI"N DE CRITERIOS DE

A&DITORIA

&DITORIA

Los criterios a uti#i8arse en un e>amen especia#tienen re#aci7n <enera#mente con #o si<uientes

Normati"a #e<a# ! disposiciones re<#amentarias

Re<#amentos ! manua#es ;unciona#esIdenti;icaci7n de ;uncionarios ! emp#eadosre#acionados con #as operaciones ! acti"idades+

)actores internos ! e>ternos en re#aci7n a #os

asuntos por e>aminar



28

A ICACI"N DE ROCEDIMIENTOS DE

ICACI"N DE ROCEDIMIENTOS DE

RE!ISI"N ANAITICA

E!ISI"N ANAITICA

ConcetoConceto

Re3isión anal!ticaRe3isión anal!tica

Pasos ara la re3isión anal!ticaPasos ara la re3isión anal!tica

I$entifcación $e $es3iaciones imortantesI$entifcación $e $es3iaciones imortantes

In$a(ación $e $es3iaciones imortantesIn$a(ación $e $es3iaciones imortantes

Enten$imiento $e los montos o relacionesEnten$imiento $e los montos o relacionesi$entifca$as en la re3isióni$entifca$as en la re3isión

E3al#ación $e res#lta$osE3al#ación $e res#lta$os



29

RE!ISI"N ANA'TICA

E!ISI"N ANA'TICA

8282 Comren$e la alicación $e comaraciones* c.lc#los*Comren$e la alicación $e comaraciones* c.lc#los*

in$a(aciones - o%ser3aciones en la in'ormaciónin$a(aciones - o%ser3aciones en la in'ormaciónfnanciera res##estaria - no fnanciera reara$afnanciera res##estaria - no fnanciera reara$aor la enti$a$ ara $eterminar s# ra4ona%ili$a$ $eor la enti$a$ ara $eterminar s# ra4ona%ili$a$ $eac#er$o con las e5ectati3as $el a#$itor2ac#er$o con las e5ectati3as $el a#$itor2

9292 Anali4a las relaciones entre los $atos fnancieros* Anali4a las relaciones entre los $atos fnancieros*

res##estales - $e oeración* me$iante lares##estales - $e oeración* me$iante lacomaración $e sal$os e imortes $e erio$oscomaración $e sal$os e imortes $e erio$osanteriores o $el e"ercicio e5amina$o2anteriores o $el e"ercicio e5amina$o2

:2:2 Incl#-e r#e%as $e ra4ona%ili$a$* an.lisis $eIncl#-e r#e%as $e ra4ona%ili$a$* an.lisis $eten$encias o an.lisis $e relaciones* con s# $e%i$aten$encias o an.lisis $e relaciones* con s# $e%i$a

e5licación2e5licación2

;2;2 Determina .reas $e atención ara la a#$itoria as! comoDetermina .reas $e atención ara la a#$itoria as! como#na comresión ra4ona%le $e s#s rinciales#na comresión ra4ona%le $e s#s rincialesoeraciones2oeraciones2



30

ASOS ARA A RE!ISI"N ANA'TICA

ASOS ARA A RE!ISI"N ANA'TICA

O%tener in'ormación fnanciera* res##estal -O%tener in'ormación fnanciera* res##estal -

oerati3a a e'ecto $e e'ect#ar comaraciones con eloerati3a a e'ecto $e e'ect#ar comaraciones con elerio$o anterior - $el mismo erio$o as! como entreerio$o anterior - $el mismo erio$o as! como entremontos ro-ecta$os - e"ec#ta$os2montos ro-ecta$os - e"ec#ta$os2

I$entifcar las <#ct#aciones o 3ariaciones m.sI$entifcar las <#ct#aciones o 3ariaciones m.ssi(nifcati3as o a1#ellas 1#e no tienen co6erenciasi(nifcati3as o a1#ellas 1#e no tienen co6erencia

resecto $e otros $atos conoci$os or el a#$itor2resecto $e otros $atos conoci$os or el a#$itor2 Anali4ar las 3ariaciones m.s si(nifcati3as* o%tener Anali4ar las 3ariaciones m.s si(nifcati3as* o%tener

e5licaciones satis'actorias me$iante entre3istase5licaciones satis'actorias me$iante entre3istascon los '#ncionarios cla3es* conta$or* (erentecon los '#ncionarios cla3es* conta$or* (erente(eneral - a#$itor (eneral2(eneral - a#$itor (eneral2

E3al#ar los res#lta$os $etermina$os - esta%lecerE3al#ar los res#lta$os $etermina$os - esta%lecercomo #e$e a'ectar el alcance* la nat#rale4a -como #e$e a'ectar el alcance* la nat#rale4a -oort#ni$a$ $e los roce$imientos $e a#$itoriaoort#ni$a$ $e los roce$imientos $e a#$itoria



31

IDENTI%ICACI"N DE DES!IACIONES

DENTI%ICACI"N DE DES!IACIONES

IM ORTANTES

M ORTANTES

Di'erencias entre los montos re(istra$os - losDi'erencias entre los montos re(istra$os - los

esera$os or el a#$itor2esera$os or el a#$itor2

Di'erencias entre el monto $el resente a0o eDi'erencias entre el monto $el resente a0o e

in'ormación $el a0o anterior in'ormación $el a0o anterior

La i$entifcación $e $es3iaciones es #n as#ntoLa i$entifcación $e $es3iaciones es #n as#nto

1#e esta $etermina$o or el criterio $el a#$itor 1#e esta $etermina$o or el criterio $el a#$itor

El a#$itor esta%lece criterios ara seleccionarEl a#$itor esta%lece criterios ara seleccionar

$es3iaciones si(nifcati3as2$es3iaciones si(nifcati3as2



32

INDAGACIÓN DE DES=IACIONES IMPORTANTESINDAGACIÓN DE DES=IACIONES IMPORTANTES

Se $e%e $isc#tir las $es3iaciones si(nifcati3asSe $e%e $isc#tir las $es3iaciones si(nifcati3as

i$entifca$as con el ersonal $e la Enti$a$2i$entifca$as con el ersonal $e la Enti$a$2 Los roce$imientos $e re3isión* no necesitan serLos roce$imientos $e re3isión* no necesitan ser

corro%ora$os con e5licaciones a$icionales*corro%ora$os con e5licaciones a$icionales*

or1#e el res#lta$o ser. e3al#a$oor1#e el res#lta$o ser. e3al#a$oosteriormente2osteriormente2

Las e5licaciones o$r!an ser ra4ona%les -Las e5licaciones o$r!an ser ra4ona%les -

consistentes ara el a#$itor* s# a#sencia so%reconsistentes ara el a#$itor* s# a#sencia so%relas ca#sa* #e$e in$icar ries(o in6erente o $elas ca#sa* #e$e in$icar ries(o in6erente o $e

control2control2



33

INDAGACIÓN DE DES=IACIONESINDAGACIÓN DE DES=IACIONES

IMPORTANTES )&ases,IMPORTANTES )&ases,

Defnir los montos conta%les 1#e ser.n re3isa$osDefnir los montos conta%les 1#e ser.n re3isa$os Defnir los o%"eti3os $e los roce$imientos $e re3isiónDefnir los o%"eti3os $e los roce$imientos $e re3isión

Esta%lecer los roce$imientos $e re3isión anal!ticaEsta%lecer los roce$imientos $e re3isión anal!tica

1#e res#ltan m.s aroia$os1#e res#ltan m.s aroia$os An.lisis $e $atos An.lisis $e $atos

Esta%lecer el tio $e se(#ri$a$ a o%tenerse $e laEsta%lecer el tio $e se(#ri$a$ a o%tenerse $e la

alicación $e los roce$imientos $e re3isión anal!ticaalicación $e los roce$imientos $e re3isión anal!tica

O%tener aro%ación so%re la re3isión e'ect#a$a2O%tener aro%ación so%re la re3isión e'ect#a$a2



34

ENTENDIMIENTO DE OS MONTOS O REACIONES

NTENDIMIENTO DE OS MONTOS O REACIONES

IDENTI%ICADAS EN A RE!ISI"N

DENTI%ICADAS EN A RE!ISI"N

Ase(#rar 1#e el control $e a#$itor!a se mantiene Ase(#rar 1#e el control $e a#$itor!a se mantiene

Reali4ar las comaracionesReali4ar las comaraciones

E5amen e i$entifcación $e las 3ariacionesE5amen e i$entifcación $e las 3ariacionessi(nifcati3assi(nifcati3as

El a#$itor $e%e iniciar el an.lisis $e lasEl a#$itor $e%e iniciar el an.lisis $e las

3ariaciones m.s si(nifcati3as en $isc#sión con la 3ariaciones m.s si(nifcati3as en $isc#sión con la

a$ministracióna$ministración

Las e5licaciones e'ect#a$as or la a$ministraciónLas e5licaciones e'ect#a$as or la a$ministración

no necesariamente $e%en acetarseno necesariamente $e%en acetarse



35

E=ALUACIÓN DE RESULTADOSE=ALUACIÓN DE RESULTADOS

Re3isar 1#e las concl#siones $el tra%a"oRe3isar 1#e las concl#siones $el tra%a"o

reali4a$o comren$a7reali4a$o comren$a7 E5istencia $e 3ariaciones si(nifcati3asE5istencia $e 3ariaciones si(nifcati3as

To$as las $es3iaciones si(nifcati3as 6an si$oTo$as las $es3iaciones si(nifcati3as 6an si$o

anali4a$as - e5lica$as con3enientementeanali4a$as - e5lica$as con3enientemente Se 6an roorciona$o e5licaciones or ca$aSe 6an roorciona$o e5licaciones or ca$a

3ariación si(nifcati3a 3ariación si(nifcati3a

Al(#nas 3ariaciones no #e$en ser Al(#nas 3ariaciones no #e$en ser

a$ec#a$amente e5lica$as or el a#$itor2a$ec#a$amente e5lica$as or el a#$itor2



36

COM RENSI"N DE A ESTR&CT&RA DE

OM RENSI"N DE A ESTR&CT&RA DE

CONTRO INTERNO

ONTRO INTERNO

ConcetoConceto

M+to$os ara e3al#ar el controlM+to$os ara e3al#ar el controlinternointerno

M+to$o $e c#estionarios2M+to$o $e c#estionarios2

M+to$o narrati3o o $escriti3oM+to$o narrati3o o $escriti3o

M+to$o $e <#"o(ramasM+to$o $e <#"o(ramas



37

NAGU &'! E%ALUACIÓN DE LANAGU &'! E%ALUACIÓN DE LAESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNOESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se de$e e;ectuar una apropiadae"a#uaci7n de #a estructura de# contro#

interno de #a entidad a e>aminar= a e;ectode ;ormarse una opini7n so$re #ae;ecti"idad de #os contro#es internos

imp#ementados ! determinar e# ries<o decontro#+

NAGU F? E # i7 d # E t t dNAGU F? E # i7 d # E t t d



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La a$ministración es resonsa%le $el CI2La a$ministración es resonsa%le $el CI2 Conocer con ma-or recisión la imlementación $e losConocer con ma-or recisión la imlementación $e los

controlescontroles Ni3eles $e c#mlimientoNi3eles $e c#mlimiento =ali$ar las ase3eraciones $e la (erencia* =ali$ar las ase3eraciones $e la (erencia* &ormarse #na oinión resecto a la soli$e4 $e los controles&ormarse #na oinión resecto a la soli$e4 $e los controles E3al#ar el ries(o $e control e5istenteE3al#ar el ries(o $e control e5istente

ESTRUCTURA7ESTRUCTURA7

Am%iente $e control Am%iente $e control E3al#ación $el Ries(oE3al#ación $el Ries(o Acti3i$a$es $e Control Gerencial Acti3i$a$es $e Control Gerencial Sistema $e In'ormación - Com#nicaciónSistema $e In'ormación - Com#nicación Acti3i$a$es $e Monitoreo Acti3i$a$es $e Monitoreo

NAGU +F? E"a#uaci7n de #a Estructura deNAGU +F? E"a#uaci7n de #a Estructura deContro# InternoContro# Interno



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La e3al#ación comren$e $os etaas7La e3al#ación comren$e $os etaas7

O%tención $e in'ormación resecto aO%tención $e in'ormación resecto a$ise0o e imlementación $e controles$ise0o e imlementación $e controless#"etos $e e3al#ación2s#"etos $e e3al#ación2

Comro%ar 1#e los controles '#ncionanComro%ar 1#e los controles '#ncionane'ecti3amente - lo(ran s#s o%"eti3ose'ecti3amente - lo(ran s#s o%"eti3os

NA#&( )(*+ E,aluación de la

A#&( )(*+ E,aluación de la

E-tructura de Control Interno

-tructura de Control Interno



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M.TODOS ARA E!A&AR E CONTRO

.TODOS ARA E!A&AR E CONTRO

INTERNO

NTERNO

E5isten tres m+to$os %.sicos $eE5isten tres m+to$os %.sicos $ee3al#ación $el sistema $e control interno7e3al#ación $el sistema $e control interno7

C#estionarioC#estionario

Narrati3a o $escriciónNarrati3a o $escrición

Gr.fco o $ia(ramas $e <#"oGr.fco o $ia(ramas $e <#"o



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METODO DE C&ESTIONARIO

ETODO DE C&ESTIONARIO

Este m+to$o consiste en $ise0ar c#estionarios con %aseEste m+to$o consiste en $ise0ar c#estionarios con %aseen re(#ntas 1#e $e%en ser reson$i$as or losen re(#ntas 1#e $e%en ser reson$i$as or los'#ncionarios - ersonal resonsa%le $e las $i3ersas'#ncionarios - ersonal resonsa%le $e las $i3ersas.reas* rocesos* acti3i$a$es o%"eto $e e3al#ación2.reas* rocesos* acti3i$a$es o%"eto $e e3al#ación2

Las re(#ntas son 'orm#la$as $e tal 'orma 1#e laLas re(#ntas son 'orm#la$as $e tal 'orma 1#e lares#esta afrmati3a in$i1#e #n #nto 'a3ora%le ores#esta afrmati3a in$i1#e #n #nto 'a3ora%le oincl#so ótimo en la oeración $el sistema $e controlincl#so ótimo en la oeración $el sistema $e controlinterno - al contrario* #na res#esta ne(ati3a in$i1#einterno - al contrario* #na res#esta ne(ati3a in$i1#e#na $e%ili$a$ o #n asecto s#sceti%le $e ser me"ora$o#na $e%ili$a$ o #n asecto s#sceti%le $e ser me"ora$o

Este m+to$o (eneralmente se acoma0a $e laEste m+to$o (eneralmente se acoma0a $e laalicación $e otras t+cnicas 1#e ermitan 3erifcar laalicación $e otras t+cnicas 1#e ermitan 3erifcar lae5istencia - e'ecti3i$a$ $e ciertos controles2e5istencia - e'ecti3i$a$ $e ciertos controles2



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METODO NARRATI!O O DESCRI TI!O

ETODO NARRATI!O O DESCRI TI!O

Consiste en la $escrición $etalla$a $e losConsiste en la $escrición $etalla$a $e losrocesos m.s rele3antes* 1#e ermiten alrocesos m.s rele3antes* 1#e ermiten ala#$itor $eterminar $e%ili$a$es o ins#fcienciasa#$itor $eterminar $e%ili$a$es o ins#fcienciasen los controles internos2en los controles internos2

Este m+to$o no es con3eniente #tili4arloEste m+to$o no es con3eniente #tili4arloc#an$o se trata $e rocesos comle"os oc#an$o se trata $e rocesos comle"os oe5tensos2e5tensos2

Por lo (eneral este m+to$o es con3enientePor lo (eneral este m+to$o es con3enientecomlementarlo con el m+to$o $e $ia(ramascomlementarlo con el m+to$o $e $ia(ramas$e <#"o2$e <#"o2



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METODO DE %&/O#RAMAS

ETODO DE %&/O#RAMAS

El $ia(rama $e roceso o $e <#"o es #na t+cnica #tili4a$aEl $ia(rama $e roceso o $e <#"o es #na t+cnica #tili4a$a

ara e3al#ar controles internos* es #n mo$elo es1#em.ticoara e3al#ar controles internos* es #n mo$elo es1#em.tico1#e #tili4a la 'orma (r.fca como me$io $e e5resión21#e #tili4a la 'orma (r.fca como me$io $e e5resión2

Para s# con'ección se #tili4a s!m%olos - re(lasPara s# con'ección se #tili4a s!m%olos - re(lascon3encionales # otros 1#e son crea$os $e ac#er$o con lacon3encionales # otros 1#e son crea$os $e ac#er$o con la

creati3i$a$ $el a#$itor creati3i$a$ $el a#$itor Los $ia(ramas $e <#"o #e$en ser #tili4a$os ara $escri%irLos $ia(ramas $e <#"o #e$en ser #tili4a$os ara $escri%ir#n roceso o acti3i$a$ o ara i$entifcar #ntos cr!ticos $e#n roceso o acti3i$a$ o ara i$entifcar #ntos cr!ticos $econtrol2control2

Los $ia(ramas $e <#"o #e$en com%inarse con el m+to$oLos $ia(ramas $e <#"o #e$en com%inarse con el m+to$onarrati3o o $escrición* ermitien$o #na me"or - m.snarrati3o o $escrición* ermitien$o #na me"or - m.sr.i$a comrensión $el rocesor.i$a comrensión $el roceso



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METODO DE %&/O#RAMAS

ETODO DE %&/O#RAMAS

Las rinciales 3enta"as $e emlear este m+to$o son7Las rinciales 3enta"as $e emlear este m+to$o son7

I$entifcar la e5istencia o a#sencia $e controlesI$entifcar la e5istencia o a#sencia $e controlesfnancieros # oerati3os2fnancieros # oerati3os2

Areciar en 'orma (lo%al los $istintos rocesos Areciar en 'orma (lo%al los $istintos rocesos

o%"eto $e an.lisis2o%"eto $e an.lisis2 I$entifcar $es3iaciones en los roce$imientos oI$entifcar $es3iaciones en los roce$imientos o

r#tinas $e tra%a"o2r#tinas $e tra%a"o2

&acilitar la resentación $e recomen$aciones&acilitar la resentación $e recomen$acionesso%re as#ntos fnancieros # oerati3os2so%re as#ntos fnancieros # oerati3os2

Precisar .reas 1#e re1#ieren #n an.lisis $etalla$o2Precisar .reas 1#e re1#ieren #n an.lisis $etalla$o2



CPCC.A#'. 3%lin C#n"ea( Ll.

c#n"ea(4c#n"al#ia.'#.-e

P# (% a"ención

hallazgo de auditoria

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