diÁlisis, hemodiÁlisis, auditoria, manual,...
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Universidad de Guayaquil
Facultad De Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Tesis presentada como requisito para optar por el título de Contador Público
Autorizado
Tema:
“Control de inventarios en la bodega de diálisis, Hospital Teodoro Maldonado
Carbo”
Autora:
Krystel Karen Lamilla Parrales
Tutor de Tesis:
Ing. Pedro Avilés Almeida MSc.
Palabras Claves:
DIÁLISIS, HEMODIÁLISIS, AUDITORIA, MANUAL, PROCESOS
Guayaquil, abril del 2018
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II
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: CONTROL DE INVENTARIOS EN LA BODEGA DE DIÁLISIS, HOSPITAL TEODORO MALDONADO AUTOR/ES Krystel Karen Lamilla Parrales
TUTOR Ing. Pedro Avilés Almeida
REVISOR (A)Ing. Christian López Pinargote INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil
FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contador Público Autorizado GRADO OBTENIDO: Control Interno FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.:75 ÁREAS TEMÁTICAS: Auditoría y Administración PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: diálisis y hemodiálisis, ambulatoria, guía o manual de procesos, Hospital Teodoro Maldonado Carbo, Unidad de diálisis RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): En el Hospital de Especialidades "Teodoro Maldonado Carbo", la bodega de diálisis maneja insumos para dos tipos de diálisis: Hemodiálisis y Diálisis peritoneal. Atendiendo de esta forma a tres áreas muy importantes dentro del hospital; el área de agudos, área de crónicos y el área peritoneal. Estas áreas que difieren entre sí por el tipo de paciente y tratamiento que brindan son sostenidas de insumos y materiales de una misma bodega. En la cual se centran problemas de desabastecimiento de materiales e insumos sea ya por el manejo de un directorio corrupto, o por falta de planificación, lo que ha originado que no solamente la unidad de diálisis entre en un proceso de intervención administrativo financiero sino todo el hospital Dr. Teodoro Maldonado Carbo. En la actualidad el Hospital no cuenta con un proceso de auditoría interna en la bodega de diálisis, lo que ha ocasionado el descontento general de pacientes que requieren de soluciones médicas a todo nivel por cuanto es un hospital de tercer nivel es decir de especialidades Objetivo General de la investigación se centrara en pretender Proponer una guía o manual de procedimiento para la gestión de la bodega de insumos y materiales de la unidad de diálisis del hospital de especialidades "Teodoro Maldonado Carbo" de la ciudad de Guayaquil. N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN: DIRECCIÓN URL: ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( ) CONTACTO CON AUTOR/ES:
Teléfono: 042553278
E-mail: [email protected]
CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN
Nombre: Universidad de Guayaquil
Teléfono: 042-284505 E-mail: Teléfono: E-mail:
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III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
Certificado Sistema Anti plagio
Habiendo sido nombrado, yo Pedro Avilés Almeida, certifico que el presente
proyecto de titulación ha sido elevado por Krystel Karen Lamilla Parrales con C.C:
0929466712 con mi respectiva supervisión requerimiento parcial para la obtención del
título Contador Público Autorizado.
Se informa que el proyecto “Control de Inventarios en la bodega de Diálisis,
Hospital Teodoro Maldonado”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución
en el programa de URKUND quedando el 10% de coincidencias
Ing. Pedro Avilés Almeida
C.I N° 0912909694
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IV
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
Guayaquil, 13 de Abril 2018
Sra. Ing. Leonor Morales Gallegos MSc.
Director (a) de Carrera
Ciudad. -
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación de la
estudiante “Control de Inventarios en la bodega de Diálisis, Hospital Teodoro Maldonado”,
indicando ha cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del
trabajo de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de
revisión final.
Atentamente,
------------------------------------------------------ Ing. Pedro Avilés Almeida MSc. C.I N° 0912909694
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V
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
Licencia Gratuita Intransferible y no Exclusiva para el Uso no Comercial de la
Obra con Fines no Académicos
Yo, Krystel Karen Lamilla Parrales con C.I. Nº.0929466712, certifico que los
contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es ““Control de
Inventarios en la bodega de Diálisis, Hospital Teodoro Maldonado” son de mi absoluta
propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA
ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*,
autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no
comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de
Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
-------------------------------------------------------------- Krystel Karen Lamilla Parrales
C.I. Nº.0929466712
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
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VI
Dedicatoria
Dedico esta Tesis a Dios, por ser el dador de mí vida, por permitirme
alcanzar las metas que en transcurso de mi vida me he propuesto, por estar
conmigo en cada paso que doy, a mis padres Edison Lamilla y Ángela
Parrales que siempre me apoyaron incondicionalmente en la parte moral y
económica ayudándome a realizarme como persona y como profesional.
Krystel Karen Lamilla Parrales
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VII
Agradecimiento
A Dios todopoderoso. Por haberme brindado sabiduría de seguir adelante y por
darme la oportunidad de haber elaborado este Trabajo.
Agradezco a mis padres, mi familia y mi enamorado por estar siempre conmigo,
tanto en momentos difíciles como también en aquellos de alegría.
A los Directivos y Maestros de la Universidad de Guayaquil, a los de la
Facultad de Ciencias Administrativas que con mística y profesionalismo
guiaron mi aprendizaje enriqueciéndome de conocimientos y experiencias
que posibilitaron mi formación Profesional.
De manera especial mi agradecimiento a la tutoría del Ing. Pedro Avilés
Almeida, por su acertada y oportuna orientación en el desarrollo del
mismo.
Krystel Karen Lamilla Parrales
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VIII
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
“CONTROL DE INVENTARIOS EN LA BODEGA DE DIÁLISIS, HOSPITAL TEODORO MALDONADO CARBO”
Autor: Krystel Karen Lamilla Parrales
Tutor: Ing. Pedro Avilés Almeida, MSC.
Resumen
En el hospital de especialidades "Teodoro Maldonado Carbo, la bodega de diálisis
maneja insumos para dos tipos de diálisis: hemodiálisis y diálisis peritoneal. En la
bodega se centran problemas de desabastecimiento de materiales e insumos sea ya por
el manejo de un directorio corrupto, o por falta de planificación, lo que ha originado que
no solamente la Unidad Técnica de diálisis entre en un proceso de intervención
administrativo financiero sino todo el hospital. En la actualidad el hospital no cuenta
con un proceso de auditoría interna en la bodega de diálisis, lo que ha ocasionado el
descontento general de pacientes que requieren de soluciones médicas a todo nivel por
cuanto es un hospital de tercer nivel es decir de especialidades. El objetivo general de
esta investigación se centrará en pretender proponer un manual o guía para la gestión
de la bodega de insumos y materiales.
Palabras claves: diálisis, hemodiálisis, auditoria, manual, procesos.
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IX
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
“CONTROL OF INVENTORIES IN THE DIÁLISIS WAREHOUSE, HOSPITAL
TEODORO MALDONADO CARBO”
Author: Krystel Karen Lamilla Parrales
Tuthor: Ing. Pedro Avilés Almeida, MSC.
Abstract
In the specialty hospital "Teodoro Maldonado Carbo, the dialysis cellar handles
supplies for two types of dialysis: hemodialysis and peritoneal dialysis. In the
warehouse, there are problems of shortages of materials and supplies, whether for the
management of a corrupt directory, or for lack of planning, which has caused not only
the Technical Unit of dialysis enter into a process of financial administrative
intervention but the entire hospital.
Currently the hospital does not have an internal audit process in the dialysis cellar,
Which has caused the general discontent of patients who require medical solutions at
all levels because it is a hospital of third level ie specialties. The general objective of
this research will focus on proposing to propose a manual or guide for the management
of the cellar of inputs and materials
Key words: dialysis, hemodialysis, audit, manual, processes
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X
Tabla de contenido
Repositorio Nacional en Ciencias y Tecnología .................................................... ii
Certificado Sistema Anti plagio ............................................................................. iii
Certificado del Tutor ............................................................................................... iv
Licencia Gratuita Intransferible y no Exclusiva para el Uso no Comercial de la
Obra con Fines no Académicos ............................................................................... v
Dedicatoria .............................................................................................................. vi
Agradecimiento ..................................................................................................... vii
Resumen ............................................................................................................... viii
Abstract .................................................................................................................. ix
Introducción ........................................................................................................... 14
Capítulo I ................................................................................................................ 15
El problema ............................................................................................................ 15
1.1 Planteamiento del problema ......................................................................... 15
1.2 Formulación y sistematización del problema ............................................. 19
1.3 Objetivos de la investigación. ...................................................................... 19
1.3.1 Objetivo General. ......................................................................................... 19
1.3.2 Objetivos Específicos. .................................................................................. 19
1.4. Justificación de la investigación .................................................................. 20
1.4.1 Justificación Teórica .................................................................................... 20
1.4.2 Justificación Práctica.................................................................................... 20
1.4.3 Justificación Metodológica .......................................................................... 20
1.5 Delimitación de la investigación .................................................................. 21
1.6. Hipótesis general .......................................................................................... 21
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XI
1.6.1 Variable Independiente ................................................................................ 21
1.6.2 Variable Dependiente ................................................................................... 21
1.6.3 Operacionalización de las variables. ............................................................ 22
Capítulo 2 ............................................................................................................... 23
Marco Referencial .................................................................................................. 23
2.1 Antecedentes de la Investigación ................................................................. 23
2.2. Marco Teórico ............................................................................................. 24
2.2.1 Control Interno. ........................................................................................... 24
2.2.1.1 Antecedente de control interno…………………………………………..24
2.2.1.2 Tipos de control interno………………………………………….………27
2.2.2 Modelo de control interno COSO ................................................................ 27
2.3 Marco Contextual ........................................................................................ 32
2.4. Marco Conceptual ........................................................................................ 34
2.5. Marco Legal ................................................................................................ 35
Capítulo III ............................................................................................................ 37
Marco Metodológico .............................................................................................. 37
3.1 Diseño de la Investigación ........................................................................... 37
3.2. Tipo de investigación .................................................................................. 37
3.3. Población y muestra .................................................................................... 37
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación .................................................... 38
3.5 Análisis de resultados .................................................................................. 39
Capítulo 4 ............................................................................................................... 50
La Propuesta ........................................................................................................... 50
4.1 Generalidades .............................................................................................. 50
4.2 Objetivo del manual o guía de procesos ...................................................... 51
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XII
4.3 Justificación del manual .............................................................................. 52
4.3.1 Metodología ................................................................................................ 52
4.4 Análisis FODA ............................................................................................ 53
4.5 Matriz DAFO .............................................................................................. 55
4.6 Principales problemáticas a solucionar ........................................................ 56
4.6.1 Fármacos e insumos su planificación ........................................................... 56
4.6.2 Infraestructura .............................................................................................. 57
4.6.3 Talento Humano ........................................................................................... 57
4.6.4 Necesidades de Personal de acuerdo a la demanda de servicios médicos ..... 59
4.7 Manual de procedimiento o guía para el control y manejo de la bodega de
insumos y materiales de la unidad de diálisis del HTM………………..................62
Conclusiones .......................................................................................................... 70
Recomendaciones .................................................................................................. 72
Referencias Bibliográficas ..................................................................................... 73
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XIII
Índice de tablas Tabla 1.Horario de atención .......................................................................................... 18
Tabla 2 Delimitación de la Investigación ..................................................................... 21
Tabla 3. Operacionalización de las Variables ............................................................... 22
Tabla 4. Cuadro de involucrados. ................................................................................. 38
Tabla 5. Problemas en la Unidad Técnica de Diálisis .................................................. 39
Tabla 6. Tramo de edad que tienen los pacientes ......................................................... 41
Tabla 7. Servicios que prestan los funcionarios de la bodega de diálisis. .................... 42
Tabla 8.Tiempo que tiene en el ejercicio profesional. .................................................. 46
Tabla 9. Problemas que ha identificado en la unidad de hemodiálisis .......................... 47
Tabla 10. Calificación en el abastecimiento de insumos y materiales. ......................... 48
Tabla 11.Calificación a la infraestructura y equipos de la unidad de hemodiálisis. ..... 49
Tabla 12. Matriz FODA ............................................................................................... 54
Tabla 13. Matriz DAFO .............................................................................................. 55
Tabla 14. Necesidades de Personal de acuerdo a la demanda de servicios médicos ..... 58
Tabla 15. Personal por Jubilarse ................................................................................... 58
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XIV
Índice de figuras
Figura 1: Aportes del AICPA sobre el control interno. ............................................... 25
Figura 2: Objetivos del control interno. ...................................................................... 29
Figura 3 Diagrama de Flujo formato vertical. Adaptado de “Diagramas de flujo” .... 31
Figura 4: Organigrama estructural. ............................................................................. 33
Figura 5. Áreas de los problemas en el departamento de diálisis ............................... 39
Figura 6. Tramo de edad que tienen los pacientes. .................................................... 40
Figura 7. Servicios que le prestan los funcionarios de la bodega de diálisis del HTMC.
..................................................................................................................................... 41
Figura 8. Tiempo que tiene en el ejercicio profesional. ............................................. 44
Figura 9. Problemas que ha identificado en la unidad de hemodiálisis ...................... 45
Figura 10.Calificación en el abastecimiento de insumos y materiales. ...................... 46
Figura 11. Calificación a la infraestructura y equipos de la unidad de hemodiálisis. . 47
Figura 12 Proceso de compra sin manual de procedimiento ....................................... 58
Figura 13. Proceso de compra con manual de procedimientos. ..................................... 59
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14
Introducción
Los manuales de procedimientos son un componente del sistema de control interno,
el cual se crea para obtener una información detallada, ordenada, sistemática e integral
que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas,
funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se
realizan en una organización.
Las unidades de producción o de servicios en todo el proceso de diseñar e
implementar el sistema de control interno a través de manuales , tiene que preparar los
procedimientos integrales de los procedimientos, los cuales serán el pilar para poder
desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo responsabilidades a los
encargados de todas las áreas, generando información útil y necesaria, estableciendo
medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que participen en el
cumplimiento con la función empresarial.
El sistema de control interno y los respectivos manuales o guías aparte de ser una
política de gerencia, se constituyen como una herramienta de apoyo para las directivas
de cualquier institución para modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados,
con calidad y eficiencia.
En razón de esta importancia que adquiere el sistema de control interno para
cualquier entidad, se hace necesario hacer el levantamiento de procedimientos actuales,
los cuales son el punto de partida y el principal soporte para llevar a cabo los cambios
que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la eficiencia, efectividad,
eficacia y economía en todos los procesos.
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15
Capítulo I
El Problema
1.1 Planteamiento del Problema
La no utilización de manuales o guías de gestión de auditoría, en la bodega de
materiales e insumos de la Unidad de Diálisis del HTMC, ha dado origen a un
sinnúmero de problemas que ha dañado la imagen institucional y de la unidad a tal
extremo que el presidente de la república del Ecuador, ha ordenado que se intervenga
la parte administrativa financiera a fin de corregir estos problemas, los que se han
gravado aún más con la corrupción en todos sus niveles.
En la actualidad el hospital ni la Unidad de diálisis cuentan con una guía o manual de
gestión de la bodega de materiales e insumos que permita tener un mejor control interno
en la bodega.
El Hospital Regional “Dr. Teodoro Maldonado Carbo” es un hospital de
especialidades médicas y de procedimientos de alta complejidad más aun su unidad de
diálisis y hemodiálisis, lo cual lo convierten en un hospital de nivel III de referencia
zonal, funciona a medias por los problemas institucionales que le aqueja especialmente
por la falta de manuales de control en la bodega de diálisis, goza de una autonomía
presupuestaria en teoría por los problemas de corrupción y, políticos administrativos
que atraviesa.
La Unidad Técnica de Diálisis comenzó a dar servicio el 1 de Septiembre de 2011,
brindando atención a los afiliados que sufren de la terrible enfermedad, que es la
insuficiencia renal la cual cada día va aumentando el número de pacientes que requieren
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de este tipo de terapias, se inició a dar atención a 11 pacientes en el primer turno,
cuyos pacientes venían de la emergencia de hemodiálisis, en la actualidad se da atención
a 300 pacientes en tres turnos diferentes.
El equipo de Médicos especialistas está integrado por: 2 médicos especialistas en
Nefrología en el área de agudos, Dra. Daisy Alarcón Alban y Hans García Segura, 2
Médicos Nefrólogos Dra. Nelly Jiménez Reyes (1 turno) Dra. Ivonne Asqui Cueva
(segundo turno) y el Médico Internista Dr. Lito Campos Carbo (3 turno).
Cada médico está a cargo de un turno por ejemplo la Dra. Nelly Jiménez del
primer turno atiene a 100 pacientes (tres horas aproximadme por maquina utilizando
50 máquinas en cada jornada en dos salas ) además se encarga de pasar visita,
evaluando a los pacientes, identificando el tipo de complejidad que les aqueja a los
pacientes dentro de la Unidad y fuera de la misma, proporcionándoles medicación
por un lapso de 1 mes, ordenando exámenes si lo requieran.
Los médicos del área de agudos se encarga de los pacientes que necesitan realizarse
las diálisis de las diferentes áreas del hospital que lo requieran, como por ejemplo se
mencionara: las áreas de emergencia, Observación, UCI y demás. Cabe indicar que el
área de agudos se atiende diariamente alrededor de 40 pacientes graves y 20
pacientes infectocontagioso.
Es importante recalcar que la capacidad de la unidad ya no abastece a todos los
pacientes que requieren este tipo de diálisis ya que solo se cuenta con dos salas de
hemodiálisis, por lo cual el Dr. Giovanny Mera Jefe actual de la Unidad de Diálisis vio
la necesidad de implementar el programa de diálisis peritoneal, permitiendo que los
familiares y los pacientes tengan una capacitación por 1 0 2 semanas con una
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enfermera altamente capacitada como es la Licenciada Katherine Tene.
Una vez que el paciente este acto para realizar la terapia dialítica en su domicilio se
le entrega insumos, para 30 días a través del proveedor Baxter S.A Cabe indicar que
existen dos tipos de diálisis peritoneal que es la diálisis peritoneal continua
ambulatoria y la automatizada
Cada día que transcurre es detectado un paciente con insuficiencia renal y para
cubrir la demanda de pacientes se ha solicitado a las máximas autoridades de la
Institución el estudio para la ampliación de un cuarto turno el cual permitirá atender a
100 pacientes en el horario de 10:00 – 02:00, de esa manera se disminuiría el número
de derivaciones a prestadores, en el año 2016 se realizaron 413 derivaciones a
unidades prestadoras externas debido a la falta cupo en la Unidad.
La bodega de la unidad de diálisis abastece las tres áreas como son áreas de crónicos,
agudos y peritoneal, cada responsable de enfermería en encarga de solicita los insumos
por una simple hoja de pedido a la guardalmacén de la Unidad. Tlga. María Augusta
Pastor quien realiza los descargos respectivos en el sistema As400 y a la vez el auxiliar
de servicios varios Sr. Alejandro Junco de despachar los insumos que soliciten en dicha
hoja de pedido para poder realizar las hemodiálisis en los diferentes turnos los cuales
detallo a continuación.
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Tabla 1.
Horario de atención
Turno Horario
Primer turno 06h00-10h30
Segundo turno 11h30-15h30
Tercer turno 16h30- 20h30
Nota: Horarios de atención de la Unidad Técnica de diálisis
El problema principal de la bodega de diálisis es la demora de los insumos ya que
los procesos de adquisición de los mismos, se demora de 4 a 5 meses cada uno, lo
que con lleva a que la bodega de diálisis por algunos momentos quede desabastecida
o en ocasiones quede muy sobrecarga pero nunca se ha dejado de realizar la
hemodiálisis a los pacientes.
Cabe mencionar que no se lleva un control verdadero y oportuno ya que en el
sistema AS400 no consta las mismas cantidades que físicamente deben de aparecen
por cuanto la problemática también proviene de la bodega general del HTMC.
Además es importante recalcar que la bodega de la Unidad de Diálisis está quedando
muy pequeña para la cantidad de insumos que se requieren para realizar las terapias
dialíticas a nuestros pacientes.
Lo que se realiza actualmente se ingresa los insumos una vez llega a la bodega de
diálisis el delegado de la bodega general supervisa la entrega de los insumos de ahí en
adelante se resta lo consumido pero no se lleva un registro físico de los mismos.
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1.2 Formulación y sistematización del problema
¿Es necesario implementar guías o manuales de gestión a fin de mejorar los
métodos o procesos de auditoría en la bodega de diálisis del Hospital de
especialidades "Teodoro Maldonado Carbo"?
¿Se está llevando a cabo un control del inventario de los insumos en la
bodega de diálisis?
¿Qué proceso será más viable para implementar una guía o manual de
gestión en la bodega de diálisis del hospital Teodoro Maldonado Carbo de
Guayaquil?
¿Qué se requiere para poner en marcha un proceso de auditoría a la bodega de
diálisis?
1.3 Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo General.
Proponer una guía o manual de procedimientos para la gestión de la bodega de la
Unidad de Diálisis del Hospital Teodoro Maldonado Carbo, para que pueda contribuir
a solucionar los problemas de desabastecimiento de materiales e insumos.
1.3.2 Objetivos Específicos.
• Diagnosticar los factores de riesgos que existen en la bodega de diálisis del
hospital "Teodoro Maldonado Carbo".
• Contribuir a Optimizar el proceso de auditoría en la bodega de diálisis.
• Optimizar el control de inventarios físico y contable.
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20
• Estructurar un manual o guía de control interno para la bodega de diálisis.
1.4. Justificación de la investigación
1.4.1 Justificación Teórica.
Las unidades de auditorías internas se constituyen en una herramienta fundamental en
el proceso de control de bienes de una institución, para el caso del Hospital de
especialidades "Teodoro Maldonado Carbo", cuenta con personal altamente
capacitado para poder realizar actividades de control de inventario, por lo que una
correcta aplicación de procedimientos mejoraría las actividades.
1.4.2 Justificación Práctica.
El presente trabajo de investigación tiene su justificación práctica en la aplicación del
control de inventario, al no existir en la actualidad en el Hospital.
1.4.3 Justificación Metodológica.
La justificación metodológica se da en este proyecto porque propone una aplicación de
un nuevo proceso para el Hospital de especialidades "Teodoro Maldonado Carbo", por lo
que se requiere una investigación establecida sobre la justificación teórica.
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21
1.5. Delimitación de la investigación
Tabla 2
Delimitación de la Investigación
Área Bodega Aspecto Diseño de un sistema de control
interno Periodo 2016 Marco Espacial Departamento de bodega ubicado en
Cantón Población Guayaquil, provincia de Guayas
Personal del área de bodega de la empresa
Periodo de investigación 6 meses Nota: Diseño realizado para ejemplificar la delimitación de la investigación.
1.6. Hipótesis general
“La carencia de una guía o manual de procedimientos para la gestión de la bodega de
la unidad de diálisis del hospital Teodoro Maldonado Carbo, ha contribuido a agravar
los problemas de desabastecimiento de materiales e insumos.”
1.6.1 Variable Independiente
Proceso de auditoría interna a la bodega de diálisis
1.6.2 Variable Dependiente
Elaboración del manual o guía de gestión de auditoría interna.
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22
1.6.3 Operacionalización de las variables.
Tabla 3.
Operacionalización de las Variables
Variables Definición Definición Dimensiones Indicadores Ítems o Instrumentos Técnicas
Conceptual Operativa pregunta
Diseño de manual de control interno.
Se diseña un manual de control interno con el propósito de establecer lineamientos en la bodega de diálisis a fin de que estos operen de forma adecuada.
Contribuye en la eficiencia y la eficacia de los procesos, y contribuye con el cumplimiento de normas y regulaciones
Desarrollo de actividades de control
Carencia de conocimiento sobre las normativas y procedimientos para laborar en el área del departamento de bodega
Actividad es de control Capacidad de los controles
Entrevista Cuestionarios
Mejorar las actividades y el desempeño del personal que labora en la bodega de la Unidad de Diálisis
Reducir los diferentes riesgos que debilitan la gestión y salvaguardia de los activos
Asegurar el cumplimiento de los objetivos del hospital
Desempeño de cada trabajador
Perdida de los materiales e insumos en el área de bodega
Cuáles son los posibles riesgos que se observado en el hospital
Entrevista Cuestionarios
Nota: Análisis de la Operacionalización de las variables (definición conceptual, definición operacional,
dimensiones, indicadores, ítems o preguntas, técnicas e instrumentos)
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23
Capítulo 2
Marco Referencial
2.1 Antecedentes de la Investigación
Según Pilca (2012), en su trabajo de investigación estudiante de la Universidad
Central del Ecuador de Quito en el año 2012 indica que es una herramienta
fundamental la Función identificar el riesgo que tienen las empresas al no existir un
correcto Control Interno en una de las áreas más importantes como es la de
Inventarios, ya que esta garantiza los niveles de venta deseados en las empresas
comerciales y de productividad en las industriales.
Según Carlos Filadelfo Calero estudiante de la Universidad Técnica de Ambato en su
tema de tesis Aplicación del sistema para el control de inventarios en bodega central y su
incidencia en la información financiera del Hospital del IESS de Ambato en el año 2010
destacan organizar por grupos, tamaños, fecha de caducidad, frecuencia de rotación de
los artículos, estableciendo un orden establecido claramente identificado, que permita
realizar permanentemente un control interno de calidad aplicado en bodega
Iván Espinel Molina estudiante de la Universidad Católica de Santiago de Guayaquil
en su tema de tesis Análisis de la incidencia del número de especialistas en los tiempos
de espera y en el tratamiento de los usuarios del Hospital Dr. Teodoro Maldonado
Carbo, en el período 2014. El bajo número de especialistas en algunas especialidades
médicas, incide directamente en el aumento de los tiempos de espera y en el
tratamiento oportuno de los usuarios del Hospital Dr. Teodoro Maldonado Carbo
provocando de esta manera que los pacientes sean derivados a prestadores por la falta
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24
de insumos.
2.2. Marco Teórico
2.2.1. Control Interno.
2.2.1.1. Antecedente de control interno.
Una de las características o rasgos de las sociedades avanzadas son las grandes
cantidades de información y controles que aplican manuales o guías de gestión que se
desprenden de estas.Para que esta información o manuales de control funcionen, Se
requiere de la presencia del auditor interno o externo, para garantizar que esa
información muestre las situaciones reales de la empresa, a través de procedimientos y
técnicas de auditoría.
Posterior a esto, en la edad media se dieron a conocer los libros de contabilidad que
se utilizaron con el propósito de controlar las operaciones que llevaban a cabo los
negocios y es así que en Venecia en el año 1494, Fray Lucas Pacciolo, quien era un
matemático precursor del cálculo de probabilidades y economista italiano, escribió un
libro sobre la contabilidad de partida doble. Se piensa que el origen del control interno,
surge con la partida doble, que fue una de las primeras medidas de control.
Con el paso de los años fueron apareciendo nuevos autores que aportaron con nuevos
conceptos sobre el control y la importancia que tiene este para el cumplimiento de los
objetivos organizacionales. Posteriormente el control fue relacionado con la
administración.
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25
Según Fonseca (2011):
Los medios para vigilar la corrección de las operaciones financieras en las compañías,
emergieron espontáneamente en la sociedad post-industrial. Una de las primeras
herramientas que servía para dicho cometido, sería el control interno desarrollado en la
primera mitad del siglo XX. En adelante, este concepto seria aplicado por los contadores
independientes para el examen de los estados financieros de las compañías. (p.12)
Los antecedentes indican que la organización American Institute of CPAs (AICPA)
que corresponde al Instituto Americano de contadores públicos se encargó de brindar
los primeros conceptos formales sobre el control interno.
Figura 1: Aportes del AICPA sobre el control interno
La norma Internacional de contabilidad – Nic 2 afirma que:
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios.
-
26
Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que
debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos
correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la
determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un
gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en
libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del
costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
El control interno es un proceso que se lleva a cabo por personal de empresa con el
propósito de obtener una seguridad razonable, pero no absoluta, de que se están
cumpliendo los objetivos y metas trazadas por la organización, sean estas a corto o largo
plazo, de acuerdo a los parámetros y tiempos establecidos.
Mantilla (2013) afirma que:
Control interno son las acciones tomadas por la administración para planear, organizar,
y dirigir el desempeño de acciones suficientes que provean seguridad razonable de que se
están logrando los siguientes objetivos:
• Logro de los objetivos y metas establecidos para las operaciones y para los
programas Uso económico y eficiente de los recursos
• Salvaguarda de los activos
• Confiabilidad e integridad de la información
• Cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones.
El control interno es un método disponible para las empresas que les permite
mantener todos sus procesos periódicamente revisados con el propósito de evitar
incorrecciones o desviaciones en su información o en sus recursos materiales y
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27
económicos. El control permite evaluar el cumplimiento de los lineamientos
previamente establecidos.
2.2.1.2. Tipos de control interno.
Los controles internos sirven para guiar las actividades y permitir que estas se
realicen dentro de lineamientos con el propósito de cometer la mínima cantidad de
errores o que no existan errores y salvaguardar los recursos.
El control interno se clasifica en dos tipos que son el control administrativo y el
contable, el primero hace referencia a la responsabilidad de lograr los objetivos
establecidos por la organización, mientras que el segundo hace referencia a la
salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros contables.
2.2.2. Modelo de control interno COSO.
2.2.2.1. Antecedentes.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) surge
en el año 1992, en Estados Unidos. Es una organización del sector privado sin fines de
lucro que cumple la función de orientar a la administración ejecutiva y a las entidades de
gobierno hacia el establecimiento de operaciones más efectivas, eficientes y éticas.
Está patrocinado por cinco organizaciones que son:
• American Accounting Association (AAA)
• American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
• Financial Executives International (FEI)
• Institute of Management Accountants (IMA)
• The Institute of Internal Auditors (IIA)
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28
Es completamente independiente de sus organizadores patrocinadoras y se encarga de
difundir estructuras conceptuales y de orientación en base a investigaciones de
profundidad, análisis y mejores prácticas relacionadas al control interno. Aporto con una
estructura sólida y de referencia en el mundo y estableció una metodología que permite
revisar el control interno de las empresas.
Es así como en el 2002 la Ley Sabarnes-Oxley Act recoge la estructura de este
informe.
Esta ley aplica para el mercado de valores de los Estados Unidos y aparece debido
al conjunto de escándalos ocasionados por las empresas Enron, Tyco International,
WorldCom y Peregrine Systems, los inversores que cotizan en bolsa empezaron a dudar
sobre la veracidad de la información que se exponía en sus estados financieros.
2.2.2.2. Definición.
COSO (2013) Afirma que:
“El control interno es llevado a cabo por el consejo de administración, la dirección y
el resto de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de los objetivos relacionados con las operaciones,
la información y el cumplimiento.” (p.3)
La administración ejecutiva de toda empresa tiene como responsabilidad, desarrollar
objetivos y estrategias que le permitan dirigir a su recurso humano y material hacia la
consecución de los objetivos. Este modelo de control pone a disposición una variedad de
herramientas:
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29
2.2.2.3. Objetivos.
Para tener un conocimiento general de control interno el modelo COSO en su
versión más reciente que corresponde al marco integrado, que fue publicado en el 2013,
provee de tres objetivos que son de vital importancia en lo que corresponde a control
que son los objetivos operativos, los objetivos de información y los objetivos de
cumplimiento.
Según COSO (2013) en su marco integrado establece tres categorías de objetivos que
le permiten a las empresas enfocarse en diferentes puntos del control interno como se
puede observar en la figura 2
2.2.2.4. Componentes del proceso de control interno.
El modelo COSO en su marco integrado establece que el control interno tiene 5
componentes que son:
1. Entorno de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión
Figura 2: Objetivos del control interno
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30
2.2.3.4. Diagrama de flujo.
2.2.3.4.1. Definición.
2.2.3.4.2. Ventajas de los diagramas de flujo.
Los diagramas de flujo ofrecen una gran variedad de ventajas, entre las más
representativas están:
• Facilitan la comprensión de los procesos que se llevan a cabo en el área
• Permiten identificar problemas y oportunidades en los procesos.
• Permiten visualizar las interrelaciones que existen con otras áreas.
• Puede ser utilizada como una herramienta para la capacitación de los
integrantes del área y de nuevos integrantes.
2.2.2.4.3 Tipos de diagrama de flujo.
Existen varios tipos de diagramas de flujo que se pueden utilizar de acuerdo a las
necesidades de la empresa y de acuerdo a la relación con otras áreas o procedimientos.
Entre los tipos de diagramas más usados se encuentran:
Diagrama de formato vertical: En este formato de diagrama de flujo la secuencia de
las operaciones, se desarrolla de arriba hacia abajo. Este formato despliega una lista
ordenada de las operaciones que componen un proceso con todos los datos que se
considera necesarios.
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31
Figura 3:Diagrama de Flujo formato vertical. Adaptado de “Diagramas de flujo”
Franklin (2013) afirma que:
Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en adoptar una actitud
interrogativa y formular de manera sistemática siete cuestionamientos:
1.- ¿Qué trabajo se hace? Se describe la naturaleza o tipo de labores que se
realizan.
2.- ¿Para qué se hace? Los propósitos que se pretenden alcanzar.
3.- ¿Quién lo hace? El personal que interviene.
4.- ¿Cómo se hace? Los métodos y técnicas aplicados.
5.- ¿Con que se hace? Equipos e instrumentos que se utilizan.
6.- ¿Cuándo se hace? Estacionalidad, secuencia y tiempos requeridos.
7.- ¿Por qué se hace? La lógica o razón que se sigue. (p.93)
Informe: El informe es el resultado del proceso de auditoría donde se establecen o
se plasman los resultados obtenidos a fin de brindar a la empresa una idea clara del
estado actual de sus procesos y de cómo estos pueden ser tratados y solucionados. El
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32
informe de auditoría administrativa puede ser presentado en tres formatos de acuerdo a
la necesidad de la empresa. Estos formatos son:
• Informe general
• Informe ejecutivo
• Informe aspectos relevantes
El informe de aspectos relevantes no posee un formato definido, pero se lo elabora con
el propósito de presentar las observar iones relevantes que se han podido observar durante
el proceso de auditoría.
2.3 Marco Contextual
Razón social.
Hospital de Especialidades Teodoro Maldonado Carbo
Fecha de constitución.
7 de octubre de 1970
Localidad.
Guayaquil.
Actividad económica.
El Hospital de Especialidades Teodoro Maldonado Carbo, brinda los servicios
médicos de hospitalización y atención médica ambulatoria de tercer nivel, en cirugía,
clínica y cuidado materno infantil, medicina crítica y diagnóstico a los afiliados,
jubilados y pensionistas de conformidad con lo previsto en la Ley de Seguridad Social.
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33
Ubicación:
Avenidas 25 de Julio y García Moreno.
Organigrama estructural del Hospital de Especialidades Teodoro Maldonado
Carbo.
El hospital de Especialidades Teodoro Maldonado Carbo cuenta con un total de 2000
trabajadores distribuidos en área administrativa y no administrativa. El área de bodega
de la Unidad Técnica de Diálisis cuenta con un total de 2 trabajadores que es la
guardalmacén y un auxiliar de servicios varios.
Figura 4:Organigrama estructural. Esquema general de los departamentos que contiene la organización durante el periodo, información proporcionado por el Dpto. Talento Humano, 2017
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34
Características de bodega:
Cuenta con un área de 7.92 * 5.04 metros cuadrados e iluminación efectiva. Tiene
sistema de climatización y buen fluido de aire.
Materiales que se almacenan:
Filtro para hemodiálisis de alto flujo, línea arterial y venosa, agujas fistulas, Equipo
de Venoclisis, Catéteres de hemodiálisis, solución de diálisis peritoneal de 1.5% de 2
litros con sistema cerrado en Y, Solución de diálisis peritoneal de 2.5% de 2 litros con
cerrado en Y, Solución de diálisis peritoneal de 4.25% de 2 litros con sistema cerrado el
Y, kit de minicap, pinza abrazadera, ultraset, solución de diálisis peritoneal de 1.5% de
glucosa de 5 a 6 litros sistema de conexión cerrado, solución de diálisis peritoneal de
2.5% de glucosa de 5 a 6 litros sistema de conexión cerrado, solución de diálisis
peritoneal de 4.5% de glucosa de 5 a 6 litros sistema de conexión cerrado, cassette,
líneas de extensión, jeringuilla, esparadrapo microporoso 3m de 7.5, apósito
trasparente con almohadilla 3m, hoja de bisturí , cánula para canalización, lamina
empapada clorhexidina, alcohol potable al 70% hipoclorito de sodio. Gasa, gorro
quirúrgico, guante quirúrgico, botas descartables, delantal quirúrgico, mascarilla
descartable doble capa, solución concentrada estándar, solución desinfectante
desincrustante y ácido cítrico.
2.4. Marco Conceptual
Hemodiálisis.- Tratamiento médico que consiste en eliminar artificialmente las
sustancias nocivas o tóxicas de la sangre, especialmente las que quedan retenidas a causa
de una insuficiencia renal, mediante un riñón artificial (aparato).
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35
Derivación.- La Atención Integral de la Salud a la población debe estar asistida por
sistemas de transferencia de pacientes de envío de casos, integrados, funcionales y que
se apoyen mutuamente, a fin de llegar al mejoramiento progresivo de la asistencia
sanitaria completa para todos.
La diálisis peritoneal continua ambulatoria (DPCA).- se realiza para remover
desechos, químicos y líquido adicional del cuerpo. Durante la DPCA, se coloca un
líquido que se conoce como dializador dentro del abdomen a través de un catéter (una
sonda delgada). El dializador saca los desechos, químicos y líquido adicional de la
sangre a través del peritoneo. El proceso de llenar y vaciar el abdomen con dializador
se conoce como intercambio. Los intercambios podrían realizarse de 3 a 5 veces durante
el día y una vez durante la noche.
Diálisis peritoneal automatizada.- funciona de la misma manera que la DPCA,
pero los intercambios tienen lugar mientras usted duerme, para esto se usa una máquina
llamada “cicladora”. Tendrá todo el día libre
Inversores.- Es aquella persona que renuncia al gasto o consumo de su riqueza en el
momento actual con la esperanza de obtener una rentabilidad en el futuro.
2.5. Marco Legal
De acuerdo con la Constitución de la República del Ecuador (2008), en la Sección
séptima, sobre las personas con enfermedades catastróficas, Art. 32. Cita que: La salud
es un derecho que garantiza el Estado, cuya realización se vincula al ejercicio de
otros derechos, entre ellos el derecho al agua, la alimentación, la educación, la
cultura física, el trabajo, la seguridad social, los ambientes sanos y otros que sustentan
el buen vivir.
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36
De igual forma en el Capítulo Tercero sobre Derechos de las personas y grupos de
atención prioritaria, en el Art. 35.Las personas adultas mayores, niñas, niñas y
adolescentes, mujeres embarazadas, personas con discapacidad, personas privadas de
libertad y quienes adolezcan de enfermedades catastróficas o de alta complejidad,
recibirán atención prioritaria y especializada en los ámbitos público y privado.
La Sección séptima de la constitución menciona también sobre Personas con
enfermedades catastróficas, en el Art. 50.que dice: El Estado garantizará a toda
persona que sufra de enfermedades catastróficas o de alta complejidad el derecho a
la atención especializada y gratuita en todos los niveles, de manera oportuna y
preferente.
El acuerdo interministerial N° 002 -2008 del Concejo de Política Sectorial de
Desarrollo Social del componente de salud en emergencias individuales conforman la
Red de Protección Social para Apoyo Emergente en Situaciones Catastróficas
Individuales a Personas y Hogares Ecuatorianos, cubrirá a todos y todas las
ecuatorianas y extranjeros residentes en territorio ecuatoriano que lo requieran;
determinando la atención y resolución de patologías consideradas como catastróficas
(entre ellas la IRC y trasplante de órganos) y la atención a sus discapacidad.
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37
Capítulo III
Marco Metodológico
3.1 Diseño de la Investigación
Los aspectos metodológicos de este proyecto de investigación tienen un alcance de
campo debido a que se realizara en el lugar donde se dan los hechos. Se realiza en las
instalaciones de la Bodega de Diálisis del Hospital Teodoro Maldonado Carbo que
corresponde al lugar donde se presenta el problema. Hernández, Fernández & Baptista
(2010) afirman que: “Experimento en una situación más real o natural en la que el
investigador manipula una o más variables” (p.146).
3.2. Tipo de investigación
La investigación que se desarrolló en forma específica en la unidad de diálisis y, las
bodegas de diálisis fueron el resultado de la aplicación del método histórico lógico,
básicamente con la técnica bibliográfica, el método empírico que se utilizó las encuestas
y entrevistas, lo que permitió llegar al análisis y conclusiones.
3.3. Población y muestra
El tipo de investigación como ya se mencionó en el método es exploratoria y
explicativa de los problemas en el control de inventarios en las bodegas de diálisis del
hospital Dr. Teodoro Maldonado Carbo de la ciudad de Guayaquil, que pertenece al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
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38
𝑚𝑚 =n
(𝑛𝑛 − 1) 𝑒𝑒2 + 1
m = muestra = 150
n= número de involucrados = 240
𝑒𝑒= 5 %, sesgo de la investigación
Por consiguiente:
𝑚𝑚 =240
(240 − 1) 0.052 + 1
𝑚𝑚 =240
239 𝑥𝑥 0.025 + 1
𝑚𝑚 =240
0.5975 + 1
𝑚𝑚 =240
1.5975
m = 150 PACIENTES
Tabla 4. Cuadro de involucrados.
Involucrados Universo Muestra Porcentaje Instrumento de análisis
Pacientes con enfermedades 240 renales
150 62,5 Encuestas
Personal de bodega 2 2 100 % Entrevistas
Médicos nefrólogos 9 4 44 % Encuestas
Total 251
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39
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación
Las técnicas y los instrumentos de investigación son las encuestas y las entrevistas.
Esta evaluación y recolección de datos se realizará mediante el uso de los siguientes
medios de información:
• Encuestas
• Entrevista
3.5 Análisis de resultados
Pregunta # 1.- ¿en qué áreas identifican usted la mayor parte de problemas?
Tabla 5.
Problemas en la Unidad Técnica de Diálisis
FRECUENCIA VALOR ABSOLUTO
VALOR RELATIVO
Admisión 12 8
Servicio Medico 15 10
Disponibilidad 62 41,3 %
Medicamentos y Equipos 61 40,7
Total 150 100 %
ADMISIÓN
SERVICIO MEDICO DISPONIBILIDAD
MEDICAMENTOS Y EQUIPOS
Figura 5:Áreas de los Problemas en el Departamento de Diálisis.
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40
Interpretación: Como podemos observar en la tabla y figura # 5, referente a la
pregunta de las áreas de los problemas en nefrología, de 150 encuestados 12 contestaron
que en el departamento de admisión esto correspondió al 8 %; 15 respondieron que el
servicio médico esto correspondió al 10 %; 62 manifestaron que el departamento de
diálisis lo que correspondió al 41,3 %; 61 respondieron que tienen problemas con los
medicamentos y equipos esto correspondió al 40,7 %. La falta de medicamentos y de
equipos ha impedido que sean atendidos a todos los pacientes que requieran tratamiento
dialítico por lo que han tenido que ser derivados a prestador externo.
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41
Pregunta # 2.- ¿Qué tramo de edad tienen los pacientes?
Tabla 6.
Tramo de edad que tienen los pacientes
FRECUENCIA VALOR ABSOLUTO VALOR RELATIVO Menores de 18 años 7 4,7
De 18 a 40 años 19 12.7
De 41 a 60 años 25 16,6
De 61 o mas 99 66
Total 150 100 %
Interpretación: Como podemos observar en la tabla # 5 y figura # 6, referente a la
pregunta que tramo de edad tienen los pacientes, de 150 encuestados 7 que representó
el 4,7 % respondieron que eran menores de 18 años, 19 que representaron el 12,7 %
respondieron que tenían de 18 a 40 años; 25 que representaron el 16,6 % respondieron
que tenían entre 41 a 60 años, 99 que representó el 66 % manifestaron que tenían 61 o
más años por ende los adultos mayores tiene el mayor rango con esta enfermedad
catastrófica debido a la diabetes y a la hipertensión arterial alta.
Figura 6:Tramo de edad que tienen los pacientes.
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42
Pregunta # 3.- ¿Qué nivel de satisfacción tiene usted con los servicios que le prestan
los funcionarios de la bodega de diálisis del HTMC
Tabla 7.
Servicios que prestan los funcionarios de la bodega de diálisis.
FRECUENCIA VALOR ABSOLUTO VALOR RELATIVO Muy bueno 14 9,3
Bueno 46 30,7
Malo 90 60
Total 150 100 %
Interpretación: En la tabla# 9 y figura # 7, referente a los servicios que le prestan
los funcionarios de la bodega de diálisis del HTMC, de 150 encuestados, 14 que
representaron el 9,3 % respondieron muy bueno; 46 que representó el 30,7 %
manifestaron que bueno y 90 que representó el 60 % dijeron que malo. Esto indica que
existe una parte de los pacientes a los cuales consideran que el trato de los servidores de
la Unidad de Diálisis no es bueno y no ofrecen un servicio de calidad y calidez a los
afiliados.
MUY BUENO
BUENO
MALO
Figura 7:Servicios que le prestan los funcionarios de la bodega de diálisis del HTMC.
-
43
Entrevistas a funcionarios de la bodega de diálisis y hemodiálisis
Pregunta # 1.- ¿Qué participación tienen usted en el requerimiento de materiales e
insumos que solicitan los médicos para la bodega de diálisis y hemodiálisis para el
HTMC?
Alto 0 % Medio 0 % Bajo 2 %
Pregunta # 2.- ¿A qué áreas abastece la unidad de diálisis y en qué proporción?
Abastece a las áreas siguientes:
Pacientes crónicos 22 %
Agudos 54 %
Peritoneales 24 %
Pregunta # 3.- ¿Qué sistemas utilizan para los descargos de bodega?
Se utiliza en un 100 % el sistema as 400
Pregunta # 4.- ¿Cuáles son los insumos que más necesitan y cuáles son los de mayor
importancia?
Para realizar las hemodiálisis principalmente se necesita de estos insumos
• Filtro para hemodiálisis de alto flujo,
• Línea arterial y venosa
• Agujas fistulas
• Equipo de Venoclisis
• Catéteres de hemodiálisis que se lo coloca al inicio del tratamiento dialítico
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44
• Insumos para diálisis peritoneal continua ambulatoria
• Solución de diálisis peritoneal de 1.5% de 2 litros con sistema cerrado en Y
• Solución de diálisis peritoneal de 2.5% de 2 litros con cerrado en Y
• Solución de diálisis peritoneal de 4.25% de 2 litros con sistema cerrado el Y
• Kit de minicap
• Pinza Abrazadera
• Ultra set
• Diálisis peritoneal automatizada
• Solución de diálisis peritoneal de 1.5% de glucosa de 5 a 6 litros sistema de
conexión cerrado
• Solución de diálisis peritoneal de 2.5% de glucosa de 5 a 6 litros sistema de
conexión cerrado
• Solución de diálisis peritoneal de 4.5% de glucosa de 5 a 6 litros sistema de
conexión cerrado
• Kit minicap
• Cassette
• Líneas de extensión
Pregunta # 5.- ¿cuentan usted con un manual de requerimientos y uso de insumos
para el área de nefrología?
NO 100
Pregunta # 6.- ¿Cuál es el mayor problema que enfrenta la bodega de la unidad de
diálisis?
El mayor problema de la bodega de la unidad de diálisis es el incremento de
-
45
pacientes disconformes porque no existen todos los materiales e insumos, por
cuanto no se han hecho los requerimientos con los respectivos márgenes de
imprevistos.
Pregunta # 7.- ¿Requeriría la bodega de la unidad de diálisis de un profesional en el
área contable con conocimiento de informática?
Es una necesidad imperiosa porque los esfuerzos que realiza la tecnóloga de la
bodega - almacén conocen de medicina pero no de procedimiento contables.
Pregunta #8.- ¿Cuántas veces les han efectuado auditorías al sistema de bodegas sea
manuales o de computo?
Una vez en los dos últimos años
Pregunta # 9.- ¿qué recomendaciones haría usted a los directivos de la bodega de
medicamentos del HTMC?
a.- que los responsables de la unidad de cada bodega tengan una mayor participación
en el requerimiento de materiales e insumos en función de la tendencia de usuarios.
b.- capacitación al talento humano en manejo de sistemas informáticos.
c- incremento de personal para dar atención las 24 horas a los pacientes del
hospital.
Entrevista a médicos
nefrólogos Pregunta # 1
¿Qué tiempo tiene en el ejercicio profesional?
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46
Tabla 8.
Tiempo que tiene en el ejercicio profesional
Frecuencia Valor absoluto Valor relativo
De 1 a 3 años 1 11.1 %
De 4 a 7 años 4 44.5 %
De 8 a 10 3 33,3 %
De 10 a mas 1 11,1 %
Total 9 100 %
Interpretación: Referente a la pregunta # 1, efectuada a 9 médicos nefrólogos del
tiempo que tienen en el ejercicio profesional, 1 que corresponden al 11,1 % contestaron
que de 1 a 3 años, 4 que correspondió el 44,5 % respondieron que de 4 a 5 años, 3 que
corresponde al 33,3 % manifestaron que tienen de 8 a 10 años trabajando, 1 que
corresponde al 11,1 % respondió que tiene trabajando más de 10 años. Ver tabla y
figura#8. Esto indica que la mayoría de Nefrología tienen una experiencia mayor de 4 a
7 años en los que corresponde a hemodiálisis por ende son personal altamente
capacitado.
De 1 a 3 años
De 4 a 7 años
De 8 a 10
De 10 a mas
Figura 8:Tiempo que tiene en el ejercicio profesional.
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47
Pregunta # 2 ¿Qué problemas ha identificado en la unidad de hemodiálisis?
Tabla 9.
Problemas que ha identificado en la unidad de hemodiálisis.
Frecuencia
Valor absoluto
Valor relativo
Administrativos
3
33,3 %
Técnicos 1 11,1 %
Control de insumos y materiales
5 55,6 %
Total 9 100 %
Interpretación: Como se puede observar en la tabla y figura #9, referente a la
pregunta problemas que ha identificado en la unidad de hemodiálisis se puede visualizar
que el mayor problema de la unidad es la falta de insumos y de materiales, debido al
espacio físico de la bodega de diálisis es pequeño para la cantidad de insumo que se
almacena en ella, por lo que la entrega de los insumos se los hace parcialmente para de
esta manera evitar que los insumos no sufran algún tipo de riesgo.
materiales
Figura 9: Problemas que ha identificado en la unidad de hemodiálisis
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48
Pregunta # 3
¿Cómo podría usted calificar al abastecimiento de insumos y materiales?
Tabla 10.
Calificación en el abastecimiento de insumos y materiales.
Frecuencia Valor absoluto Valor relativo
Muy bueno 1 11.1 %
Bueno 1 11,1 %
Regular 2 22,2 %
Malo 5 55,6 %
Total 9 100 %
Interpretación: Referente a la Calificación en el abastecimiento de insumos y
materiales, de 9 médicos nefrólogos, 1 que corresponde al 11,1 % respondió que muy
bueno, 1 que correspondió al 11,1 % manifestó que bueno, 2 que corresponde al 22,2 %
respondieron que regular, y 5 que corresponde al 55,6 % manifestaron que malo, debido
que no hay un control adecuado en los insumos y materiales que maneja la bodega de la
Unidad de Diálisis, debido a la demora en la adquisición ya que demora de 4 a 6 meses.
Bueno
Figura 10: Calificación en el abastecimiento de insumos y materiales.
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49
Pregunta # 4
¿Cómo podría calificar a la infraestructura y equipos de la unidad de
hemodiálisis?
Tabla 11.
Calificación a la infraestructura y equipos de la unidad de hemodiálisis.
Frecuencia Valor Absoluto Valor Relativo Muy bueno 2 22,2 %
Bueno 6 66,7 %
Regular 1 11,1 %
Malo 0 ----
Total 9 100%
Interpretación: Como podemos observar en la tabla # 10 y figura # 19, referente a
la Calificación de infraestructura y equipos de la unidad de hemodiálisis, de 9 médicos
nefrólogos, 2 que corresponde al 22,2 % respondieron que muy bueno, 6 que
corresponde el 66,7 % contestaron que bueno, y 1 que corresponde al 11,1 % manifestó
que regular. La Unidad de Diálisis por la cantidad de pacientes que maneja en 3 turnos
diferentes a producido que las maquinas ya no trabaje al 100%
Regular
Figura 11: Calificación a la infraestructura y equipos de la unidad de hemodiálisis.
-
50
Capítulo 4
La Propuesta
4.1 Generalidades
Los procesos y procedimientos de gestión de control interno de inventarios,
conforman uno de los elementos principales del Sistema de Control Interno
institucional; por lo cual, deben ser plasmados en manuales de procedimiento o guías
que sirvan como mecanismo de consulta permanente, por parte de los funcionarios de
la unidad de diálisis del HTMC, permitiendo así un mayor desarrollo en la búsqueda
del control.
Se ha preparado este Manual de Procesos y Procedimientos o guías, en la que se
definen la gestión que agrupa las actividades y tareas dentro del Hospital. La
funcionalidad del Manual es permitir que los procedimientos por área, así como los
registros relacionados, sean auditables para atender a los requerimientos de los
organismos de control; con el fin de verificar los parámetros de los procedimientos del
Hospital, tomándolos como guía en cual proceso de verificación.
Como ya se mencionó anteriormente, la importancia de los manuales radica en que
ellos explican de manera detallada los procedimientos dentro de una organización; a
través de ellos logramos evitar grandes errores que se suelen cometer dentro de las
áreas funcionales de la empresa. Estos pueden detectar fallas que se presentan con
regularidad, evitando la duplicidad de funciones. Además son de gran utilidad cuando
ingresan nuevas personas a la organización ya que le explican todo lo relacionado
con la misma.
-
51
4.2 Objetivo del manual o guía de procesos
Fortalecer la cultura del Autocontrol y del Sistema de Control interno de la bodega de
la unidad de diálisis en base a la automatización de los procesos contables, con el uso de
manuales o guías de gestión con el fin de que se tenga una herramienta de trabajo que
contribuya al cumplimiento eficaz y eficiente de la misión, objetivos y, estrategias
institucionales.
Además se busca que los funcionarios del Hospital tengan un documento de guía,
que establezca un método estándar para ejecutar el trabajo de las diferentes
dependencias.
El Manual de Procesos y Procedimientos estará dirigido a todos los funcionarios y
se constituye en un elemento de apoyo para el cumplimiento de las responsabilidades
asignadas y para contribuir conjuntamente con Control Interno, en el logro de las metas
y asegurar la información y consolidar el cumplimiento normativo
4.3 Justificación del manual
Los manuales de procesos y procedimientos o guías, son parte fundamental del
Sistema de control de Calidad y del mejoramiento continuo de la eficacia y la
eficiencia; es importante el cambio de actitud en el conjunto de los funcionarios. Este
manual es una gran herramienta que permite al Hospital, integrar acciones para
agilizar el trabajo y mejorar la calidad del servicio, comprometiéndose con la
búsqueda de alternativas para poder brindar una atención de calidad y calidez a los
afiliados.
-
52
4.3.1 Metodología
La implementación del Manual de Procesos y Procedimientos o guía, se documentó
de Acuerdo con las siguientes fases:
Fase 1: Levantamiento de caracterizaciones y procedimientos
Se reunió con cada responsable de procesos y funcionarios que participan en él,
levantando la información de sus actividades donde se construyó las caracterizaciones y
procedimientos de cada proceso.
Fase 2: Ajustes y validación
Como parte del mejoramiento continuo de los procesos y procedimientos, se
estudiaron, analizaron y establecieron en conjunto, con las áreas, los cambios de las
actividades, se realizaron y validaron los cambios pertinentes a los procedimientos, para
su correspondiente implementación.
Fase 3: Jornadas de socialización de los manuales o guías
Se socializaron las caracterizaciones de los procesos y respectivos procedimientos,
en donde hubo algunas modificaciones a estos documentos por parte de los
funcionarios.
Implementación de los procesos estratégicos
Se denominan procesos Estratégicos aquellos relativos al establecimiento de
políticas y estrategias, fijación de objetivos, provisión de comunicación,
aseguramiento de la disponibilidad de recursos necesarios y de revisión por la
dirección, en este caso la codificación informática que se plantea en función de las
-
53
necesidades de la unidad de hemodiálisis y la del hospital en general
Codificación estratégica para la automatización e implementación de la guía
Los códigos que se deben utilizar en ese manual, tienen que responder a los códigos
que usa el sistema de automatización de procesos, utilizando letras de las unidades
correspondientes y las numeraciones cronológicas, en el que se incluirá los procesos de
evaluación y auto-evaluación para verificar la autenticidad de los datos.
4.4 Análisis FODA
A fin de identificar la situación del HTMC y de su unidad de diálisis pretendo en
esta parte aplicar el resumen de la matriz FODA que es el resultado de la observación
y la recopilación de opiniones de los pacientes, usuarios y funcionarios que tuvieron a
bien contestar las entrevistas y encuestas ,cabe mencionar que algunos funcionarios no
pudieron colaborar por cuanto aducían que requerías autorización de sus superiores
,recordemos que estaban intervenidos por orden del ejecutivo, esta información sirvió
para proponer las estrategias del caso, que traten de resolver el problema de la bodega
de la unidad de hemodiálisis, de la observación de las encuestas y las entrevistas se
desprende lo siguiente:
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Tabla 12.
Matriz FODA
Nota: Análisis de las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas de la Unidad Técnica de diálisis del HTMC información proporcionada por la Jefe de área, 2016.
Fortalezas Oportunidades El hospital se maneja con un presupuesto
elaborado por su directorio. La unidad de hemodiálisis, tiene
preferencia dentro del presupuesto institucional.
La infraestructura física de la unidad de hemodiálisis es una de las más modernas.
Cuenta con equipos modernos para diálisis y hemodiálisis.
Cuenta con un equipo de especialistas
Los funcionarios del HTMC, pueden demostrar su capacidad administrativa y profesional con toda la tecnología y presupuesto que se ha implementado para el hospital y la unidad de hemodiálisis.
La unidad de hemodiálisis tiene la oportunidad de formar especialistas en enfermedades renales por el sinnúmero de casos que tratan y la cantidad de equipos que poseen.
El HTMC, y su unidad de hemodiálisis pueden detentar liderazgo en el área médica especializada si cumplen los objetivos para cual fue creada la unidad.
Se debe eliminar la corrupción a todo nivel en este hospital, a fin de sentar precedentes en las unidades hospitalarias
Debilidades Amenazas La unidad de diálisis en su bodega no
cuenta con manuales o guías de gestión de control interno
La unidad de hemodiálisis y su bodega dependen de la administración central del HTMC que tiene los mismos problemas.
Se identificó trámites burocráticos que bien se podrían obviar aplicando la informática.
El recurso humano de la bodega de hemodiálisis es insuficiente, y tiene poca participación en el requerimiento de materiales e insumos.
Su capacidad instalada es insuficiente por el número de pacientes que recurren a la prestación de servicios médicos de diálisis y hemodiálisis.
La corrupción en el HTMC, ha sido denunciada y está en proceso de investigación para sancionar a sus autores.
El incremento de la gran demanda de afiliados que requieran de este tipo de terapia dialítica y no contar con un programa de prevención.
Las reformas del cuadro nacional de medicamento básico ya que hay medicamento que están fuera de este.
El cambio continuo de las máximas autoridades del HTMC.
El poco presupuestos a partidas para el mantenimiento preventivo y correctivo de los equipos y su adaptación para ser considerados equipos de tecnología de punta.
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4.5 Matriz DAFO
Esta matriz propone un conjunto de estrategias a fin de potencializar las fortalezas,
disminuir las debilidades, aprovechar las oportunidades y eliminar en parte las amenazas tanto
institucionales como de la unidad de hemodiálisis.
Tabla 13.
Matriz DAFO
Debilidades Amenazas Mejorar la parte operativa, de la
bodega implementando manuales o guías de control interno.
Eliminar la influencia política partidista en la toma de decisiones del HTCM y la unidad de hemodiálisis.
La bodega de la unidad de hemodiálisis no debe depender de la administración central del HTMC.
Se debe eliminar los trámites burocráticos aplicando la informática.
Se debe incrementar y capacitar el recurso humano de la bodega de hemodiálisis ya que es insuficiente, ya que tienen 3 turnos.
Tener mayor participación en el requerimiento de materiales e insumos para la unidad de hemodiálisis
Debe ampliarse la capacidad instalada ya que es insuficiente por el número de pacientes que recurren a la prestación de servicios médicos de diálisis y hemodiálisis.
La corrupción en el HTMC, debe ser eliminada, aplicando mecanismos de control interno como manuales o guías de control. concientizando al personal y aplicando las leyes.
Planificar exámenes especiales de auditoría como elemento correctivo y sancionador de las irregularidades administrativas y contables.
Planificar la misión, visión, objetivos, ejes estratégicos y políticas de gestión tanto del HTMC como de la unidad de hemodiálisis.
Elaborar un plan para aprovechar los equipos de alta tecnología a fin de que no queden obsoletos en términos de tiempo.
Elaborar instructivos de concientización de funciones y objetivos para el recurso humano, de acuerdo con las necesidades crecientes de la unidad.
El directorio del IESS y de las unidades hospitalarias medicas tienen que responder a conceptos de profesionalidad y de gestión técnica a fin de prestar mejor servicio médico a los afiliados.
Deben tener mayor participación las personas con mayor experiencia y capacidad a fin de determinar el requerimiento de equipos e insumos para el hospital y la unidad de hemodiálisis.
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Nota: Análisis de las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas de la Unidad Técnica de diálisis del HTMC información proporcionada por la Jefe de área, 2016.
4.6 Principales problemáticas a solucionar
4.6.1 Fármacos e insumos su planificación.
La poca cultura de planificación y el desconocimiento de la importancia de
herramientas de planificación como la aplicación de manuales o guías de control
interno en la institución, permitan cumplir con los objetivos propuestos por la unidad, el
incumplimiento en las normas de control ha impedido una planificación adecuada de
Fortalezas Oportunidades Incrementar la calidad en las prestaciones de
salud a los afiliados y/o usuarios de la Unidad Médica.
Fortalecer la imagen institucional desarrollando un sistema de calidad y comunicación de la gestión.
Impulsar la investigación científica en la entidad convirtiéndola en un referente nacional para la generación del conocimiento médico.
Fomentar y desarrollar una comunicación efectiva interinstitucional con entidades reguladoras, de control y de soporte: IESS y Seguro de Salud, a fin de establecer soluciones para lograr una gestión hospitalaria efectiva.
Mejorar la eficiencia operacional en la unidad médica
Aumentar la oferta del servicio médico Implantar sistemas tecnológicos para el
control, evaluación y mejora continua de todos los procesos inmersos en la gestión hospitalaria.
Capacitar el desarrollo del talento humano en las unidades médicas
Desarrollar e implantar un modelo de gestión de talento humano para generar mejoras en la productividad y eficiencia de la Unidad Médica a fin de contribuir al bienestar del usuario.
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el Hospital Institucionalizar un modelo de planificación que permita la mejora de procesos interrelacionados entre las diversas áreas de esta unidad médica.
Solicitar al directorio del hospital y del IESS, asesoría técnica nacional e internacional, para calificar a su recurso humano en todas sus áreas, para que detenten liderazgo a nivel nacional e internacional.
Impulsar programas de investigación en las áreas de diálisis y hemodiálisis especialmente, a fin de formar especialistas altamente calificados.
Implementar programas de titulación en los programas de postgrado para buscar la excelencia profesional. El HTMC, y su unidad de hemodiálisis pueden detectar liderazgo en el área médica especializada si cumplen los objetivos para cual fue creada la unidad.
Se debe capacitar e incrementar al personal de la unidad de la bodega de hemodiálisis con conocimiento de informática y de auditoria especialmente en control interno a base de manuales con el objeto de mejorar los procesos de gestión de insumo y materiales de la unidad.
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materiales e insumos, lo que ha generado desabastecimiento de medicinas, materiales e
insumos médicos de acuerdo a la necesidad real de los servicios médicos durante el
año.
Además del cambio constante de las máximas autoridades del hospital retrasa la
adquisición de los insumos
4.6.2 Infraestructura
El espacio físico en el que se almacena los insumos y materiales para poder realizar las
terapias dialíticas a los 310 pacientes en el área de crónicos, 40 en agudos y 30 en diálisis
peritoneal resulta pequeña para lo cual la ampliación de la bodega de diálisis permitiría un
mejor control y manejo de insumo.
4.6.3 Talento Humano
La institución posee en la actualidad una falencia de personal médico, paramédico y
administrativo para cumplir efectivamente con el servicio al paciente y con las
necesidades operativas de la institución. Además existe desmotivación por cierto grupo
del personal debido a que nunca se ha realizado un sistema de gestión hospitalaria
efectivo y sienten incertidumbre de los beneficios que pueden generar las soluciones a
desarrollar. Por otro lado existe poca colaboración por parte del personal (entrega de
información incompleta, no se cumplen los tiempos de entrega de información o se
ausentan en su lugar de trabajo en horas laborables.
4.6.4 Necesidades de Personal de acuerdo a la demanda de servicios médicos
Las necesidades de contratación de Talento Humano que han sido recogidas en cada
una de las unidades de Coordinación del HTMC, en las que tienen necesidades de
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personal al año 2016 y sus perspectivas futuras. Entre las necesidades de personal a
futuro se presenta los requerimientos del personal que en los próximos años se
acogerán al beneficio de jubilación y, son Las siguientes:
Tabla 14.
Necesidades de Personal de acuerdo a la demanda de servicios médicos
Requerimiento de personal del HTMC
Dependencias Cantidad Control de calidad 5 Diagnóstico y Tratamiento 11 Hospitalización y Ambulatorio 112
Medicina Crítica 24 Total 152
Fuente: HTMC, Recursos Humanos. Tabla 15.
Personal por Jubilarse
Personal del HTMC por jubilarse
Coordinación General de Hospitalización y Ambulatorio 9
Coordinación General de Medicina Crítica 12
Coordinación General de Diagnóstico y Tratamiento 32
Coordinación General de Enfermería 10
Coordinación General de Control de Calidad 1
Coordinación General Administrativa 7
Coordinación General Financiera 11
Docencia 1
Total 83
Fuente: HTMC, Recursos Humanos.
Total proyectado 235 empleados aproximadamente
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4.7 Manual de procedimiento o guía para el control y manejo de la
bodega de insumos y materiales de la unidad de diálisis del HTMC.
Generalidades
Para la aplicación de esta guía o manual de gestión, será conveniente tomar en cuenta
las siguientes sugerencias:
a) La bodega debe estar en un sitio estratégico para su operación, en la que se
considere la seguridad de sus materiales, su climatización, y la aplicación de las
normas de seguridad industrial.
b) Debe contar con estanterías en que se pueda identificar a los materiales o insumos
en orden alfabético, y de acuerdo a la codificación que hace relación a la gestión
informática.
c) El stock de insumos se los debe identificar también por el tiempo de caducidad
para darles el tratamiento respectivo a fin de que sean utilizados
eficientemente.
La aplicando el manual se reducirá el trámite para la adquisición de los insumos para las
terapias dialíticas y evitando de esta manera las quejas de los pacientes y familiares que
acuden a este centro de hemodiálisis.
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Proceso para la compra de insumo sin el manual
Figura 12: Proceso de compra sin manual de procedimientos.
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Aplicando el manual
Fin
Figura 13: Proceso de compra con manual de procedimientos
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HOSPITAL DE ESPECIALIDADES TEODORO MALDONADO CARBO
BODEGA UNIDAD TÉCNICA DE DIÁLISIS
MANUAL DE CONTROL DE INVENTARIOS
Guayaquil, 2016
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MANUAL DE CONTROL DE INVENTARIOS DE LA
BODEGA DE DIÁLISIS
Código PFC – 002 Revisión 1
Fecha
2016
INTRODUCCIÓN:
Es de vital importancia comprender las funciones fundamentales de la
administración de bodegas y los procedimientos que se utilizan en la recepción de
materiales, distribuir los materiales de acuerdo a sus características y los recursos
disponibles permiten a las empresas alcanzar grandes estándares de eficiencia. Por
lo anterior, es necesario utilizar técnicas eficientes en la entrega y despacho de los
materiales, conocer las normas de documentación de la administración de bodegas
y utilizar adecuadamente los documentos empleados en las diferentes etapas de
almacenamiento, los procedimientos y técnicas relacionadas con inventarios de
bodega.
1. OBJETO:
La guía de control o manual de gestión será el respaldo para los ingresos y egresos
de los insumos de la bodega de diálisis en concordancia con los principios de
control de auditoría interna y externa, leyes y reglamentos del manejo de bodegas
o almacenes de la república del Ecuador
El personal de la bodega de diálisis será capaz de:
Comprender las funciones fundamentales de la administración de bodegas. Explicar los procedimientos que se utilizan en la recepción de materiales. Distribuir los materiales de acuerdo a sus características y los recursos disponibles. Utilizar técnicas eficientes en la entrega y despacho de los materiales. 5. Conocer las normas de