excel perpajakan pph 21.doc

8/19/2019 Excel Perpajakan PPh 21.doc

1/26


2/26

%ada 9 dan 9 di&orm#lasikan berdasarkan tari& ; < 1;( tergant#ng kebijakanper#sahaan.

%ada kolom =iaya 9abatan( g#nakan &orm#la: 6 dikali 5;( dengan nilai maksimal +p>.000.000(-/tah#n.

%ada kolom #ran %ensi#n( g#nakan perhit#ngan: 12 dikali +p 50.000(-/b#lan( tergant#ngkebijakan per#sahaan.

%ada kolom %enghasilan etto !etah#n( mer#pakan selisih antara penghasilan denganpeng#rangan.

%erhit#ngan %* %( dig#nakan &orm#la:- =agi % !endiri senilai +p 24. 00.000(-- =agi *ambahan % awin: 6 stat#s kawin maka +p 2.025.000(-( jika tidak maka0.- =agi *#njangan $nak: 9#mlah tangg#ngan dikali +p 2.025.000/orang.

*otal % % adalah %enghasilan eto setah#n dik#rangi %* %.%erhit#ngan %%h 21 setah#n dihit#ng dengan *ari& %rogresi& 5;( 15;( 25;( 0;.%erhit#ngan %%h 21 seb#lan( mer#pakan %%h 21 setah#n dibagi dengan 12.

3. PPh 21 atas THR (Tunjangan Hari Raya) $pabila karyawan menerima *H+ 3*#njangan Hari +aya ( maka #nt#k memperhit#ngkan

%%h atas *H+ dilak#kan langkah berik#t.,engan &ormat yang sama( perhit#ngkan %%h 21 atas aji ? *H+.

http://1.bp.blogspot.com/-34DkoM2qY48/VWSLrg81TfI/AAAAAAAAALU/VKb2P3OsImk/s1600/Pajak%2B2.jpg


3/26


4/26

&. PPh 21 atas Dana Pensiun%erhit#ngan %%h 21 atas dana pensi#n yang diberikan kepada karyawan yang telah

pensi#n 3tidak bekerja lagi dapat diterapkan j#ga pada excel.,ata pemberian dana pensi#n bers#mber dari ,ata dana pensi#n 3%ict#re .%erhit#ngan biaya pensi#n @ biaya jabatan( yait# 5; dari gaji pokok 3maksimal +p

>.000.000(- .am#n #nt#k 9 dan 9 tidak diperhit#ngkan sebagai penghasilan sebab karyawan

tidak lagi diberikan t#njangan terseb#t.

,ari hasil perhit#ngan didapat bahwa %%h 21 seb#lan @ R% 2 .3'&*+.

http://3.bp.blogspot.com/-c1OXp4nYLEg/VWSLxN7_fGI/AAAAAAAAALo/knA3khbtO6w/s1600/Pajak%2B4.jpg


5/26

. PPh 21 atas H#n#rariu"%erhit#ngan #nt#k %%h 21 atas honorari#m adalah 50; dari penghasilan yangditerima.

Eontoh as#s: $rj#na atas honor +p 150.000.000(-( % % nya adalah senilai +pA5.000.000(-. %%h 21 setah#n @ R% .2&,.,,,*+ dengan *ari& progresi&.,alam perhit#ngan %%h 21 atas honor tidak mendapat kompensasi atas %* %( akantetapi atas potongan %%h yang diterima dapat dikreditkan pada saat perhit#ngan%%h 2B 'rang %ribadi sebagai kredit pajak 3peng#rang pajak terh#tang .

$rj#na berhak menerima =#kti %otong dari per#sahaan yang memotong sebagaidasar kredit pajak %%h 2B.

Daka pendapatan setelah pajak yang diterima $rj#na @ +p 150.000.000 G +p>.250.000 @ R% 1 3.'&,.,,,*+ .

3Eontoh Honor adalah perhit#ngan pemberian Honor selama setah#n

http://1.bp.blogspot.com/-I1uEqWXFNe0/VWSL0scX24I/AAAAAAAAAL4/GNEZFpyXV8I/s1600/Pajak%2B5.jpg


6/26

'. PPh 21 atas K#"isi%erhit#ngan %%h 21 atas komisi yang diberikan. ,asar %engenaan %ajak atas

omisi adalah 50; dari %enghasilan =r#to( dan #nt#k perhit#ngan % % dapatdikompensasikan dengan %* %.=erbeda dengan halnya pemberian honor( dimana %* % tidak dapatdikompensasikan.Daka pendapatan setelah pajak yang diterima +ahmad @ +p >.000.000 G +p 1.CA5@R% &.- .12&*+.

3Eontoh omisi adalah perhit#ngan pemberian omisi selama seb#lan

. PPh 21 atas /%ah Harian

%erhit#ngan %%h 21 atas #pah harian. %endapatan atas #pah harian tidakdikompensasikan dengan %* % tetapi dikompensasikan terhadap 8pah harianminimal tidak dipotong %%h yait# sebesar +p 150.000(- 3 etetapan %erpajakan .,engan kata lain( apabila #pah harian seseorang @ +p 150.000(- maka tidakdikenakan %%h 21 atas 8pah Harian.

Eontoh as#s: pekerja #pah harian "r&an menerima %endapatan +p 200.000(-sehingga % % nya senilai +p 50.000(- dan setelah diperhit#ngkan %%h 21 terh#tangsehari @ +p 2.500(-.

Daka pendapatan #pah harian setelah pajak yang diterima "r&an senilai R%1-'.&,,*+ .

http://2.bp.blogspot.com/-_8mIU9A0iyM/VWSL1zQyzRI/AAAAAAAAAL8/w-0dxuVhF8k/s1600/Pajak%2B7.jpghttp://2.bp.blogspot.com/-RaFwsRMrhi0/VWSLxmfHjZI/AAAAAAAAALs/teR_ejzncAk/s1600/Pajak%2B6.jpg


7/26

!ebagai in&ormasi tambahan:=ahwa *ari& #nt#k perhit#ngan %%h *erh#tang adalah *ari& %asal 1A 88 %%h 3*ari& %rogresi& dengan lapisan penghasilan berik#t:

=agi penerima penghasilan yang dipotong %%h %asal 21 yang tidak memiliki % %dikenakan pemotongan %%h 21 dengan tari& lebih tinggi 20; dari tari& % yangmemiliki % %( dengan kata lain 120; dari *ari& %asal 1A.Disalnya:)apisan 1 @ 5;( karena tidak memiliki % % menjadi 120; x 5; @ 0 .)apisan 2 @ 15;( karena tidak memiliki % % menjadi 120; x 15; @ 18% ( dst..

,emikian pembahasan pengenai "xcel perpajakan %%h 21.

D#ngkin penjelasan per item &orm#la excelnya tidak mendetail sehingga terdapatkendala saat praktek( jangan s#ngkan #nt#k disk#si by email ata# comment ya :!emoga =erman&aat..

http://4.bp.blogspot.com/-v2rvg7JzCUg/VWSQEJMtTjI/AAAAAAAAAMw/QNOuajpfwVU/s1600/Pajak%2B9.JPGhttp://2.bp.blogspot.com/-KH1ht9mKKUE/VWSQEqRH0GI/AAAAAAAAAM0/wfR87kfwJUk/s1600/Pajak%2B8.jpg


8/26

Excel Perpajakan PPh lainnya selain PPh 21 dan PPN

http://www.elway24.blo spot.co.id/2!1"/!#/excel$perpajakan$pph$lainnya$selain$pph.ht l

Halo %ara !ahabat =log..

)anj#tan dari pembahasan "xcel %erpajakan %%h 21( $plikasi "xcel j#ga dapat

diman&aatkan #nt#k perhit#ngan %%h lainnya selain %%h 21 diantaranya %%h 22(

%%h 2 ( %%h 2>( %%h 4 ayat 32 ( %%h 25/ 2B dan %% 3%ajak %ertambahan ilai .

"xcel dapat dig#nakan sebagai pengingat #nt#k besarnya tari& masing-masing %%hsekalig#s membant# perhit#ngan %%h apabila dij#mpai adanya penghasilan yang

berh#b#ngan dengan kategori pajak pengasilan.

=erik#t mer#pakan pembahasan pajak penghasilan dan aplikasinya di "xcel:

1. PPh 22

%%h %asal 22 adalah pajak yang dip#ng#t seh#b#ngan dengan pembayaran atas

pembelian barang seperti comp#ter( me#bel( mobil dinas( $lat *#lis antor 3$*

dan barang lainnya oleh pemerintah 3instansi kepada ajib %ajak penyedia barang.

,engan kata lain( bahwa %%h 22 hanya dikenakan pada instansi pemerintah(

sedangkan swasta tidak memiliki kewajiban #nt#k melak#kan pembayaran %%h 22.

%%h 22 tidak dip#ng#t ata# dikec#alikan atas:

a. %embelian barang dagangan dengan nilai b#lat maksimal pembelian +p

2.000.000(- 3d#a j#ta r#piah dan tidak dipecah-pecah dalam beberapa &akt#rI

b. %embelian bahan bakar minyak( listrik( gas( pel#mas( air min#m/ %,$D dan

benda-benda posI dan

http://www.elway24.blogspot.co.id/2015/06/excel-perpajakan-pph-lainnya-selain-pph.htmlhttp://www.elway24.blogspot.co.id/2015/06/excel-perpajakan-pph-lainnya-selain-pph.htmlhttp://www.elway24.blogspot.co.id/2015/06/excel-perpajakan-pph-lainnya-selain-pph.htmlhttp://www.elway24.blogspot.co.id/2015/06/excel-perpajakan-pph-lainnya-selain-pph.html


9/26

c. %embayaran #nt#k pembelian barang seh#b#ngan dengan pengg#naan dana

=ant#an 'perasional !ekolah 3='! .

*ari& %%h 22 @ 1.5; x harga beli 3tidak termas#k %%

Eontoh as#s: Dadrasah $liyah egeri( yang mer#pakan instansi pemerintah

melak#kan transaksi pembelian dengan *oko =#k# =ina lm# dengan total transaksi

senilai +p 2.>00.000(- yang terdiri dari $* +p 1.500.000(- dan +p 1.100.000(-. 'leh

sebab transaksi lebih dari +p 2.000.000(- maka atas penghasilan *oko =#k# =ina

lm# dipotong %%h 22 oleh Dadrasah $liyah egeri dengan perhit#ngan @ 1.5; x +p

2.>00.000(- @ R% 3-.,,,*+ .

%ada &orm#la %%h %asal 22 @ 63"11 2000000(0("11J1.5; sebagai pengendali

bahwa apabila nilai pembelian dibawah +p 2.000.000(- maka tidak dikenakan %%h

22.

2. PPh 23

%%h %asal 2 adalah pemotongan pajak oleh bendahara atas penghasilan yang

dibayarkan kepada pihak lain( selain yang telah dipotong %%h pasal 21.

http://1.bp.blogspot.com/-Fo5Mw_fWdig/VW1z6oBfbkI/AAAAAAAAANc/bXThYO5j1qE/s1600/Pajak%2B10.jpg


10/26

Fang termas#k dalam penghasilan yang dip#ng#t %%h 2 adalah:

a. !ewa dan penghasilan lain seh#b#ngan dengan pengg#naan harta( royalty(

hadiah/ penghargaan.

b. mbalan seh#b#ngan dengan jasa teknik( jasa manajemen( jasa kons#ltan dan

jasa lain.

%%h pasal 2 tidak dip#ng#t 3dikec#alikan pada:

a. %enghasilan yang dibayar ata# ter#tang kepada bank.

b. !ewa yang dibayar ata# ter#tang seh#b#ngan dengan sewa g#na #saha dengan

hak opsi.

c. ,i iden ata# bagian laba yang diterima ata# diperoleh perseroan terbatas sebagai

% dalam negeri( koperasi( =8D / =8D,( dari penyertaan modal pada badan

#saha yang didirikan dan bertempat ked#d#kan di ndonesia.

%%h pasal 2 #nt#k ajib %ajak yang tidak memiliki % %( maka dikenakan tari&

lebih besar 100; dari tari& sem#la.

=erik#t adalah ,a&tar *ari& %%h 2 #nt#k % ber- % % ma#p#n % *idak ber-

% %:


11/26

Eontoh as#s: +ochiyadi menerima +oyalti sebesar +p 100.125.000(-. +ochiyadi

memiliki % %( sehingga besar %%h 2 yang mesti dibayar adalah @ 15; x +p

100.125.000 @ R% 1&.,1 .'&,*+ . ,an %engasilan setelah pajak yang diterima

+ochiyadi @ +p 100.125.000 G +p 15.01C.A50 @ R% &.1, .2&,*+ .

%enjelasan #nt#k &orm#la excel masing-masing kolom sbb:

- 8nt#k kolom 9enis %enghasilan( dig#nakan Data alidati#n dengan allow list dan

so#rce jenis penghasilan 3da&tar tari& pph 2 diatas . *#j#annya adalah agar tampil

kolom drop down berisi da&tar pilihan jenis penghasilan.

http://3.bp.blogspot.com/-kcEKh145Sr0/VW1z-3MyTnI/AAAAAAAAAN8/8U6MASZCHzE/s1600/Pajak%2B12.jpg


12/26

- 8nt#k kolom *ari& %%h 2 ( dig#nakan &orm#la

@ 63 !=)$ 3"> (K K( 63 !=)$ 3H5 ( 7)'' 8%3">(

,a&tar *ari&( (0 (7)'' 8%3">(,a&tar *ari&(2(0

=: ,a&tar *ari& %%h 2 telah diblok range dan diberi nama ,a&tar *ari& pada name

box .

%enjelasan r#m#s: 9ika kolom "> 39enis %enghasilan bernilai kosong( hasilnya

adalah kosong. 9ika kolom H5 3 % % bernilai kosong( baca nilai pada ,a&tar *ari&

%%h 2 kolom ketiga 3 % tidak ber- % % . 9ika tidak( baca nilai pada ,a&tar *ari&

%%h 2 kolom ked#a 3 % ber- % % .

- 8nt#k kolom %%h2 *er#tang( mer#pakan hasil perkalian antara %enghasilan

=r#to dengan *ari& %%h 2 .

- 8nt#k %enghasilan setelah %ajak( mer#pakan selisih antar %enghasilan =r#to

dengan %%h 2 *er#tang.

http://4.bp.blogspot.com/-z2HTT3CCuac/VW1z67Y9B6I/AAAAAAAAANg/XTd1Np43xac/s1600/Pajak%2B11a.jpg


13/26

- 8nt#k olom %emb#latan( dapat dib#at opsi #nt#k tidak ada pemb#latan(

pemb#latan ke atas ma#p#n kebawah.

Earanya melal#i pengakti&an de eloper 3 6ile 'ption E#stomiLe +ibbon

Eentang ,e eloper 'k . *ekan men# de eloper dan klik tombol insert( b#at

sebanyak 'ption =#tton dan rename ses#ai tipe pemb#latan. 8nt#k 6ormat

Eontrol Eontrol Eell )ink( pilih kolom tipe pemb#latan yang nantinya akan diisi

dengan angka 1( 2 ata# . ,imana saat diketik angka pada kolom terseb#t( maka

opsi otomatis memilih opsi ketiga yait# %emb#latan ke bawah.

%ada *ipe *idak %emb#latan( &orm#lanya adalah @ 6361 @1("11(K K

%ada *ipe %emb#latan e atas( &orm#lanya adalah @ 6361 @2(+'8 ,8%3"11(-2 (K

K

%ada *ipe %emb#latan e bawah( &orm#lanya adalah

@ 6361 @ (+'8 ,,' 3"11(-2 (K K

3. PPh 2

%%h %asal 2> adalah pajak yang dikenakan pada s#bjek 3orang pajak l#ar negeri

yang memperoleh penghasilan dari dalam negeri 3 ndonesia ( selain =ent#k 8saha

http://4.bp.blogspot.com/-WOK9rtnu5Jk/VW1z65ZwNmI/AAAAAAAAANk/gVl8QONyo0M/s1600/Pajak%2B11.jpg


14/26

*etap 3=8* . %emotongan pajak yang diperlak#kan #nt#k =8* sama dengan pajak

=adan 8saha.

*ari& %%h 2> di atas tidak berlak# jika terdapat %erjanjian %enghindaran %ajak

=erganda 3% = antara ndonesia dengan negara pihak pada perset#j#an. $danya

% = menjadi ac#an pemotongan pajak terhadap % l#ar negeri.

Eontoh as#s: %*. 6lip )ight ndonesia seb#ah per#sahaan penanaman modal

asing( pada tanggal 11 Dei 2015 meng#m#mkan pembagian di iden dari

ke#nt#ngannya di tah#n 2014( antara lain kepada:

- Dr. !neijder( !#bjek %ajak )#ar egeri yang berdomisili di =elanda 3dib#ktikan

dengan !#rat eterangan ,omisili ses#ai dengan &ormat yang telah ditent#kan dan

diserahkan kepada %*. 6lip )ight ndonesia ( sebesar +p 00.000.000(-I

- %er#sahaan !p#rs 7ehicle Eo.( per#sahaan yang berked#d#kan di Da#riti#s(

sebesar +p 5.000.000.000(-.

%erhit#ngan %%h 2>: ewajiban %*. 6lip )ight ndonesia sebagai pemotong %%h 2>

terhadap penghasilan Dr. !neijder dan !p#rs 7ehicle Eo.

http://3.bp.blogspot.com/-CPHN1r6apy0/VW1z-xdRHmI/AAAAAAAAAN0/AX0t_NEz_W4/s1600/Pajak%2B14.jpg


15/26

- =erdasarkan % = ndonesia-=elanda atas di iden terseb#t dapat dikenakan pajak

di ndonesia dengan tari& tidak lebih dari 10;. %%h 2> @ 10; x +p 00.000.000 @ R%

3,.,,,.,,,*+ .

- arena tidak ada % = antara ndonesia-Da#riti#s( maka tari& yang dig#nakan

ses#ai dengan %asal 2> yait# tari& 20; dari penghasilan br#to atas di iden. %%h 2>

@ 20; x +p 5.000.000.000 @ R% 1.,,,.,,,.,,,*+ .

$plikasi mengg#nakan "xcel #nt#k %%h 2> dapat dilihat pada print screen di bawah

ini:

. PPh ayat (2)

%%h %asal 4 ayat 32 adalah pajak penghasilan yang dip#ng#t dari penghasilan

tertent#. %em#ng#tan pajak ini bersi&at &inal.

$dap#n 'bjek %ajak yang termas#k dalam klasi&ikasi %%h %asal 4 ayat 32 beserta

tari&nya sbb:

http://3.bp.blogspot.com/-xeYiMqMl4aE/VW1z-y_pjbI/AAAAAAAAAN4/zZNmWF-hQVU/s1600/Pajak%2B13.jpg


16/26

a. %ersewaan *anah dan/ ata# =ang#nan

*ari& 10; dari nilai br#to persewaan. *idak ada pembedaan yang menyewakan baik

pribadi ata# badan.

b. %engalihan Hak atas *anah dan/ ata# =ang#nan

*ari& 5; dari nilai br#to pengalihan/ penj#alan hak atas tanah dan/ ata# bang#nan.

am#n dapat dilak#kan pembebasan %%h pasal 4 ayat 32 atas pengalihan hak

kepada:

- 'rang yang penghasilannya di bawah %* %.

- ilai pengalihannya di bawah +p >0.000.000(- dan b#kan j#mlah yang dipecah-

pecah.

- %embebasan diberikan melal#i penerbitan !#rat eterangan =ebas 3! = oleh

epala %% tempat wajib pajak terda&tar.

- %engalihan hak atas tanah dan/ ata# bang#nan kepada pemerintah #nt#k

kepentingan #m#m.

- %engalihan hak atas tanah dan/ata# bang#nan b#kan oleh s#bjek pajak

3seperti: pemerintah dan perwakilan asing .

8nt#k penjelasan lebih rinci #nt#k %engalihan Hak atas *anah dan/ ata# =ang#nan

dapat dilihat di www.pembayarpajak.com

c. 9asa onstr#ksi

%%h atas sem#a kegiatan konstr#ksi m#lai perencanaan( pelaksanaan sampai

dengan pengawasan. $dap#n tari& yang dikenakan berjenjang dan dibedakan antara

yang memiliki k#ali&ikasi #saha ata# tidak memiliki klasi&ikasi #saha.

http://www.pembayarpajak.com/index.php/articles/pajak-penghasilan/pph-final/162-pph-final-pengalihan-hak-atas-tanah-bangunanhttp://www.pembayarpajak.com/index.php/articles/pajak-penghasilan/pph-final/162-pph-final-pengalihan-hak-atas-tanah-bangunan


17/26

$plikasi mengg#nakan "xcel #nt#k %%h 4 ayat 32 dapat dilihat pada print screen di

bawah ini:

&. PPh 2& dan PPh 2-

%%h %asal 25 dan 2B adalah %%h yang dibebankan kepada ajib %ajak =adan. %%h

25 dan 2B adalah d#a jenis pajak yang sama( dimana ked#anya dikenakan ata#

dipotongkan pada laba per#sahaan. 'leh karena it#( wajib pajaknya adalah badan

b#kan orang pribadi. %erbedaannya adalah %%h 25 mer#pakan #ang m#ka pajak

penghasilan yang dibayarkan setiap b#lan( sedangkan %%h 2B adalah pajak ter#tang

setah#n setelah dilak#kan pembayaran %%h 25 b#lanan.

$dap#n tari& %%h 2B @ 25; x %enghasilan ena %ajak 3% %

http://1.bp.blogspot.com/-RWwQKrxABVw/VW10C7IYilI/AAAAAAAAAOQ/oUlftNR78sI/s1600/Pajak%2B15.jpghttp://1.bp.blogspot.com/-00CcSTXPZME/VW10Cc_bE3I/AAAAAAAAAOM/59kxyY766rE/s1600/Pajak%2B16.jpg


18/26

$plikasi mengg#nakan "xcel #nt#k %%h 25 dan %%h 2B dapat dilihat pada print

screen di bawah ini:

. PP (Paja Perta"bahan ilai)

%% adalah pajak yang dikenakan atas setiap pertambahan nilai dari barang ata#

jasa dalam peredarannya dari prod#sen ke kons#men. ,alam istilah asingnya %%

dikenal dengan seb#tan Value Added Tax (VAT) ata# Goods and Services Tax

(GST) .

%ajak %ertambahan ilai 3%% dikenakan atas:

a. %enyerahan =arang ena %ajak di dalam ,aerah %abean yang dilak#kan

oleh %eng#sahaI

b. mpor =arang ena %ajakI

c. %enyerahan 9asa ena %ajak di dalam ,aerah %abean yang dilak#kan oleh

%eng#sahaI

http://1.bp.blogspot.com/-OEScMupa7uk/VW3il4kibOI/AAAAAAAAAPs/8lQjKGidksM/s1600/Pajak%2B17.jpg


19/26

d. %eman&aatan =arang ena %ajak tidak berw#j#d dari l#ar ,aerah %abean di

dalam ,aerah %abeanI

e. %eman&aatan 9asa ena %ajak tidak berw#j#d dari l#ar ,aerah %abean di

dalam ,aerah %abean.

%% dikenakan pada saat pembelian barang/ jasa 3%% Das#kan dan saat

penj#alan barang/ jasa 3%% el#aran . %ada akhir periode 3akhir b#lan ( sel#r#h

pajak kel#aran dik#rangi dengan sel#r#h pajak mas#kan. 9ika hasilnya positi&( maka

j#mlah terseb#t yang har#s disetor ke kas negara mengg#nakan !#rat !etoran

%ajak 3!!% ( dimana pembayaran dan pelaporan pajak dilak#kan paling lambat

setiap akhir b#lan berik#tnya. Disalnya: Dasa $pril( paling lambat dibayar dan

dilaporkan pada tanggal 1 Dei.

$kan tetapi jika hasilnya negati&( maka telah terjadi lebih bayar. $tas kelebihan

bayar( ada 2 pilihan yang dapat dilak#kan:

. ,iperhit#ngkan #nt#k pembayaran pajak b#lan berik#tnya( ata# diseb#t dengan

ompensasi.

. Deminta kembali kelebihan terseb#t( ata# diseb#t dengan +estit#si.

$plikasi mengg#nakan "xcel #nt#k %% beserta 9#rnalnya dapat dilihat pada printscreen di bawah ini:


20/26

,emikian pembahasan "xcel #nt#k %%h 22( %%h 2 ( %%h 2>( %%h 4 ayat 32 ( %%h

25/2B dan %% . $pabila ada yang ingin didisk#sikan( please &eel &ree to contact ya.

!emoga =erman&aat..

http://2.bp.blogspot.com/-kuvi23v29sw/VW10FWZdLRI/AAAAAAAAAOs/Uq3DS1UDyA8/s1600/Pajak%2B18.jpg


21/26

&ertas &erja 'ekonsiliasi (iskal den an Excel )*k+ntansi Pajak,

http://www.elway24.blogspot.co.id/2015/06/kertas-kerja-rekonsiliasi-fiskal-dengan.ht l

,alam melak#kan perhit#ngan laporan ke#angan berdasarkan perpajakandib#t#hkan pengetah#an mengenai $k#ntansi pajak. $dap#n laporan ke#angankomersial tidak dapat langs#ng dises#aikan dengan laporan &iskal 3pajak ( dimanaseorang ak#ntan pajak har#s melak#kan koreksi &iscal #nt#k kem#dian memperolehbesarnya laba &iskal yang nantinya dikenakan beban pajak.

!ebel#m melak#kan rekonsiliasi &iskal( maka perl# dipersiapkan &ormat kertaskerjanya. ertas kerja rekonsiliasi berbent#k kolom-kolom yang memand# prosespeng#rangan dan penambahan ses#ai koreksi yang diperl#kan.

Tabel Re #nsiliasi is al :

Fang dimaks#d dengan koreksi &iskal adalah dilihat dari s#d#t pandang pihak pajak3pemerintahan ( b#kan kacamata peng#saha 3wajib pajak . %ada koreksi &iskal initerbagi menjadi d#a yait#:

- oreksi 6iskal %ositi&( yait# segala ses#at# yang atas koreksi terseb#t mengakibatkan%enghasilan/ )aba ena %ajak meningkat sehingga %ajak *er#tang j#ga meningkat3%ositi& di kacamata pihak pajak .

- oreksi 6iskal egati&( yait# segala ses#at# yang atas koreksi terseb#tmengakibatkan %enghasilan/ )aba ena %ajak men#r#n sehingga %ajak *er#tang

j#ga men#r#n 3 egati& di kacamata pihak pajak .

4#nt#h Kasus Penghitungan 5aba is al :%*. Dakin Daj# *bk yang berdiri 1 Daret 2005 ber#saha di bidang perten#nan.=erik#t ini laporan laba-r#gi per#sahaan 3komersial yang berakhir per 1 ,esember 2014:

http://www.elway24.blogspot.co.id/2015/06/kertas-kerja-rekonsiliasi-fiskal-dengan.htmlhttp://1.bp.blogspot.com/-d08yglZPJGM/VW3lHU_l5DI/AAAAAAAAAQY/_BmBoABoHUM/s1600/Pajak%2B22.jpghttp://www.elway24.blogspot.co.id/2015/06/kertas-kerja-rekonsiliasi-fiskal-dengan.html


22/26

Di"inta :1. =#atlah laporan rekonsiliasi &iskal( dan hit#nglah %%h yang masih har#s dibayar.

3=erdasarkan analisis n&ormasi *ambahan2. =#atlah kertas kerja koreksi #nt#k menghit#ng laba-r#gi &iskal %*. Daj# 9aya *bk per

1 ,esember 2014.. *ent#kan besarnya %%h yang ter#tang dan %%h yang masih har#s dibayar oleh %*.

Daj# 9aya *bk #nt#k masa pajak 2014.

6n7#r"asi Ta"bahan dari Perusahaan :1. ,alam j#mlah gaji karyawan sebesar +p 120 j#ta termas#k j#ga pengel#aran pribadi

direkt#r #tama sebesar +p 150.000 seb#lan #nt#k biaya s#pir dan i#ran as#ransikecelakaan dan kematian karyawan +p 10.000.000 dan beras yang dibagikankepada karyawan +p 2.000.000.8nalisis :

arena +p 150.000 mer#pakan pengel#aran pribadi maka tidak bolehdik#rangkan terhadap penghasilan br#to per#sahaan( sehingga dalam 1 tah#n @ +p150.000 x 12 b#lan @ R%1. ,,.,,,*+

,emikian j#ga as#ransi kecelakaan dan kematian karyawan yang dibayar olehkaryawan R% 1,.,,,.,,,*+ j#ga tidak boleh dik#rangkan terhadap penghasilan br#toper#sahaan.

$dap#n beras yang dibagikan kepada karyawan sebesar R% 2.,,,.,,,*+termas#k nat#ra sehingga tidak boleh dik#rangkan terhadap penghasilan br#toper#sahaan.*otal #re si 7is al %#siti7 karena mengakibatkan laba kena pajak meningkat

adalah sebesar R% 13. ,,.,,,*+ .

http://4.bp.blogspot.com/-NJCRunKnOf8/VW3jDUaDL0I/AAAAAAAAAQA/uopYNdawspI/s1600/Pajak%2B19.jpg


23/26

2. Hasil stock opname ditem#kan nilai persediaan akhir lebih tinggi +p 50.000.000 darinilai yang dilaporkan dalam laporan laba r#gi.8nalisis :

!tock opname mer#pakan cara penghit#ngan persediaan akhir secara &isik ata#secara langs#ng. ilai persediaan akhir ini berpengar#h pada nilai harga pokok

penj#alan. 9ika hasil stock opname ditem#kan nilai persediaan akhir lebih tinggi +p50.000.000 dari nilai yang dilaporkan dalam laporan laba r#gi( maka nilai persediaanakhir terseb#t perl# dikoreksi agar ses#ai dengan nilai persediaan akhir ses#ngg#hnya. $kibatnya H%% j#ga perl# dikoreksi( dimana jika persediaan akhir naik maka H%% akan t#r#n. *#r#nnya H%% ini akan berakibat naiknya laba kotor ata# laba kena pajak. Daka koreksi sebesar R% &,.,,,.,,,*+ ini diseb#t #re si7is al %#siti7 .

. Harga perolehan mesin adalah +p 50.000.000 dan dis#s#tkan setah#n 20; 3metodesaldo men#r#n ( mesin terseb#t memiliki masa man&aat 4 tah#n.8nalisis :

%eny#s#tan mer#pakan cara perhit#gnan man&aat ekonomis dinikmati ata#terpakai selama sat# tah#n. ilai peny#s#tan ini akan mempengar#hi nilai ekonomisdari mesin terseb#t. %erat#ran perpajakan menetapkan bahwa tari& peny#s#tan#nt#k harta tetap yang dis#s#tkan dengan metode saldo men#r#n adalah sebesar 50; dari harga perolehannya. ,engan demikian( wajib pajak dalam melak#kanpeny#s#tan harta tetapnya k#rang 0;( sehingga peny#s#tan mesin ini perl#ditambah ata# dikoreksi 0; x +p 50.000.000 @ R% 1&.,,,.,,, . arena adanyapenambahan biaya peny#s#tan maka akan menjadikan t#r#nnya laba kena pajak(maka koreksi &iskalnya diseb#t #re si 7is al negati7 .

4. ed#ng dengan harga perolehan +p 250.000.000 dis#s#tkan sebesar 10; 3metodegaris l#r#s .8nalisis :

%erat#ran perpajakan mengklasi&ikasikan bang#nan menjadi bang#nanpermanen dan bang#nan tidak permanen. =esarnya tari& peny#s#tan #nt#kbang#nan permanen sebesar 5; dan bang#nan tidak permanen sebesar 10; dariharga perolehan. arena ged#ng mer#pakan bang#nan permanen( maka biayapeny#s#tan perl# dikoreksi ata# dit#r#nkan 5; x +p 250.000.000 @ R% 12.&,,.,,, .*#r#nnya biaya peny#s#tan mengakibatkan naiknya laba kotor ata# laba kena pajak.Daka koreksi ini diseb#t #re si 7is al %#siti7 .

5. *anah dis#s#tkan 2; setah#n 3metode garis l#r#s .8nalisis : *anah( dalam 88 %erpajakan tidak boleh dis#s#tkan( kec#ali tanah yang

dig#nakan prod#ksi( misalnya #nt#k pemb#atan bat# bata( genting( gerabah dansejenisnya. *idak berlak# jika tanah yang dig#nakan #nt#k memprod#ksi bat# bata(genting dan sejenisnya terseb#t dari hasil membeli. ,engan demikian( peny#s#tanatas tanah ini har#s dikoreksi ata# dikel#arkan dari biaya peny#s#tan. $kibatnyalaba kena pajak akan naik sebesar penghap#san biaya peny#s#tan tanah sebesar R% 2.,,,.,,, . oreksi ini dinamakan #re si 7is al %#siti7 .

>. %i#tang rag#-rag# dihap#skan karena yang bersangk#tan ternyata telah

meninggalkan ndonesia #nt#k selamanya tanpa diketah#i alamatnya.8nalisis :


24/26

Detode penghap#san pi#tang dalam ak#ntansi ada 2 yait# metode tidaklangs#ng 3indirect dan metode langs#ng 3direct . Detode indirect( penghap#sanpi#tang mengg#nakan cara taksiran terhadap pi#tang yang telah melebihi wakt#tagihannya. !emakin lama #m#r tagihan pi#tang maka semakin kecil tingkattertagihnya. %i#tang terseb#t dianggap sebagai ker#gian pi#tang( sehingga cara ini

dikenal sebagai metode Eadangan er#gian %i#tang. $dap#n metode direct(penghap#san pi#tang jika benar-benar tidak dapat tertagih secara riil( tidakberdasarkan taksiran. 88 %erpajakan mengg#nakan metode langs#ng ini #nt#kmenghap#skan pi#tang tidak tertagih. %ada kas#s ini( pi#tang rag#-rag# dapatdiklasi&ikasikan sebagai pi#tang yang tidak dapat tertagih secara riil( sehingga telahses#ai dengan at#ran perpajakan dan dapat diperlak#kan sebagai peng#rangpenghasilan dalam menghit#ng laba kena pajak. ,engan demikian tida terjadi

#re si 7is al atas hal ini.

A. Eadangan #m#m adalah penyisihan laba #nt#k t#j#an #m#m 3mer#pakanpembent#kan cadangan .8nalisis :

!egala macam dan jenis pembent#kan cadangan tidak diperkenankan dalamperpajakan( maka cadangan #m#m ini har#s dikoreksi ata# dikel#arkan dari #ns#r peng#rang penghasilan. arena cadangan #m#m si&atnya meng#rangi laba kenapajak( maka koreksi ini mengakibatkan laba bertambah sebesar R% 2,.,,,.,,, (sehingga dinamakan #re si 7is al %#siti7 .

6n7#r"asi yang di%er#leh dari 5a%#ran 5aba+Rugi :1. !#mbangan korban banjir.

8nalisis : !egala macam dan jenis s#mbangan tidak diperkenankan dalam perpajakan

kec#ali s#mbangan yang diat#r secara resmi oleh pemerintah melal#i perat#ranpemerintah( misalnya s#mbangan '*( %D dan sejenisnya. !#mbangan korbanbanjir ini tidak dapat dikategorikan dalam jenis peng#rang penghasilan( maka ataskoreksi ini mengakibatkan laba kena pajak bertambah sebesar R% 1,,.,,,*+ yangdinamakan #re si 7is al %#siti7 .

2. ,i iden yang dibayar.8nalisis :

!egala macam pembayaran di iden dalam perpajakan tidak diperkenankanmeng#rangi penghasilan br#to dalam menghit#ng laba kena pajak( sehingga perl#

dilak#kan koreksi yang mengakibatkan laba kena pajak naik sebesar R%3,.,,,.,,,*+ . Daka koreksi ini dinamakan #re si 7i sal %#siti7 .

. %%h %asal 25 yang dibayar.8nalisis :

!egala macam dan jenis pajak penghasilan serta sanksi perpajakan tidakdiperkenankan meng#rangi penghasilan br#to dalam menghit#ng laba kena pajak.Daka adanya koreksi yang mengakibatkan laba kena pajak bertambah sebesar R%

. ,,.,,,*+ yang dinamakan #re si 7is al %#siti7 .

,ari analisis yang telah dilak#kan( maka *abel +ekonsiliasi 6iskal dapat dilengkapi

dan diperhit#ngkan ses#ai print screen berik#t:


25/26

- 8nt#k kolom )aporan e#angan omersial( diperoleh dari )aporan )aba-+#gi%er#sahaan.

- 8nt#k kolom oreksi 6iskal %ositi&( diperoleh dari analisis in&ormasi ke#anganper#sahaan yang si&atnya menambah )aba/ menambah j#mlah pajak yang har#sdibayar.

- 8nt#k kolom oreksi 6iskal egati&( diperoleh dari analisis in&ormasi ke#anganper#sahaan yang si&atnya meng#rangi )aba/ meng#rangi j#mlah pajak yang har#sdibayar.

- 8nt#k kolom )aporan e#angan 6iskal( mer#pakan hasil )aporan e#anganomersial 3? oreksi 6iskal %ositi& 3- oreksi 6iskal egati&.

- 8nt#k kolom )aba otor( mer#pakan perhit#ngan %enj#alan 3- H%% 3Harga %okok%enj#alan .

- 8nt#k kolom *otal =iaya 8saha( mer#pakan penj#mlahan sel#r#h biaya #saha 3poin 4s/d poin 14 .

- 8nt#k kolom )aba !ebel#m %ajak( mer#pakan perhit#ngan )aba otor 3- *otal =iaya8saha.

,ari hasil perhit#ngan %%h 2B( maka %%h 2B ter#tang adalah sebesar 25; x +p220.400.000 @ +p 55.100.000(- dik#rangi dengan %%h 25 yang s#dah dibayar sebesar +p 4.>00.000(-. 'leh karena it#( %%h 2B yang k#rang bayar adalahsebesar R% &,.&,,.,,,*+ .

http://4.bp.blogspot.com/-PWK9XTetoj8/VW3jDUY0LXI/AAAAAAAAAQI/w1ngqtvhFhw/s1600/Pajak%2B21.jpghttp://3.bp.blogspot.com/-FQeRuuvGnz4/VW3jD_6AVBI/AAAAAAAAAQM/DmmU8KnPnbo/s1600/Pajak%2B20.jpg


26/26

,emikian pembahasan "xcel #nt#k ertas erja +ekonsiliasi 6iskal ses#ai $k#ntansi %ajak. !emoga =erman&aat :

!elanj#tnya( kita akan membahas mengenai *ips dan Den# "xcel 2010. 3 Will be posted soon..)

excel perpajakan pph 21.doc

Documents