pengadministrasi pajak penghasilan pasal 21 pada pt....
TRANSCRIPT
PENGADMINISTRASI PAJAK PENGHASILAN PASAL
21 PADA PT. INTI TECHNIK SEJAHTERA PERIODE
2015
SKRIPSI
Oleh
Sri Rizky Alpriani
201310315153
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS BHAYANGKARA JAKARTA RAYA
2018
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
v
ABSTRAK
Sri Rizky Alpriani, 201310315153, Pengadministrasi Pajak Penghasilan Pasal 21
Pada PT. Inti Technik Sejahtera Periode 2015.
Penelitian ini menjelaskan bagaimana cara perhitungan pajak penghasilan Pasal 21
pada PT. Inti Technik Sejahtera sesuai dengan Undang-Undang RI No. 36 Tahun
2008 dan Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) dan apakah pelaporan
PPh Pasal 21 telah sesuai dengan peraturan perpajakan. Tujuan dalam penelitian ini
adalah untuk mengetahui bagaimana cara perhitungan PPh Pasal 21 pada PT. Inti
Technik Sejahtera, biaya-biaya apa saja dalam pembayaran gaji karyawan dan untuk
mengetahui kesesuaian pelaporan PPh Pasal 21 dengan KUP. Metode analisis yang
digunakan dalam penelitian ini adalah analisis deskriptif, yaitu mengumpulkan,
menyajikan, dan menganalisis kegiatan usaha dan laporan pajak perusahaan atas
penghasilan karyawan kemudian mengambil kesimpulan mengenai administrasi
Pajak Penghasilan Pasal 21 pada PT. Inti Technik Sejahtera sesuai dengan Undang-
Undang yang berlaku. Hasil penelitian menunjukkan PT. Inti Technik Sejahtera
secara keseluruhan telah melakukan pencatatan, perhitungan, penyetoran, dan
pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 sesuai dengan Undang-Undang RI No. 36
Tahun 2008 dan Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP).
Kata Kunci : Perhitungan, Pelaporan, PPh Pasal 21, Biaya Gaji.
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
vi
ABSTRACT
Sri Rizky Alpriani, 201310315153. Administration Income Tax Article 21 at PT. Inti
Technik Sejahtera Period 2015.
This research explains how the calculation of Income Tax Article 21 at PT. Inti
Technik Sejahtera has been in accordance with RI Law No. 36 Year 2008 and the
General Provisions and Procedure of Taxation (KUP) and whether the reporting of
Article 21 Income Tax has been in accordance with the tax regulations. The purpose
of this research is to know how the calculation of Income Tax Article 21 in PT. Inti
Technik Sejahtera, what are the costs in paying employees salary and to know the
appropriateness of reporting of Article 21 Income with KUP. The method of analysis
used in the research is descriptive analysis, which are collecting, presenting, and
analyzing of business activities and reporting of corporation tax of employees and
then take conclusions about the administration Income Tax Article 21 at PT. Inti
Technik Sejahtera in accordance with applicable law. The result showed PT. Inti
Technik Sejahtera as a whole has conducted the recording, calculation, deposit, and
reporting of Income Tax Article 21 in accordance with the RI Law No 36. Year 2008
and general provisions and Taxation Procedures (KUP).
Keywords : Calculation, Reporting, Income Tax Article 21, Salary Expense.
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
vii
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah Subhanahu wa Ta’ala
karena berkat Rahmat dan Karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi
ini. Sholawat serta salam semoga senantiasa terlimpah curhakan kepada Nabi
Muhammad Shallalahu ’alaihi wassalam, kepada keluarganya, para sahabatnya,
hingga kepada umatnya hingga akhir zaman. Aamiin ya robbal alaamiin.
Penyusunan proposal ini diajukan untuk memenuhi persyaratan kelulusan di
Fakultas Ekonomi, Jurusan Akuntansi, Universitas Bhayangkara Jakarta Raya yang
berjudul “Pengadministrasi Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada PT. Inti Technik
Sejahtera Periode 2015”
Keberhasilan penulis dalam menyusun skripsi ini tidak lepas dari dukungan
moral dan materil dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis
ingin mengucapkan terimakasih kepada:
1. Bapak Irjen Pol (Purn) Drs. H. Bambang Karsono, S.H., M.M selaku Rektor
Universitas Bhayangkara Jakarta Raya.
2. Bapak Dr. Rorim Panday, M.M., M.T selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Bhayangkara Jakarta Raya.
3. Ibu Tutiek Yoganingsih, S.E., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Bhayangkara Jakarta Raya.
4. Bapak Panata Sianipar, S.E., M.Si., Ak., CA., CPA dan Bapak Wirawan
Widjanarko, S.E. Ak., M.M., MBA., CA selaku Dosen Pembimbing yang
telah menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan penulis
dalam penyusunan skripsi.
5. PT. Inti Technik Sejahtera yang telah mengijinkan penulis untuk melakukan
riset di perusahaan tersebut.
6. Bapak Ulfa dan Bapak Trisno selaku pembimbing penyusunan skripsi pada
tempat riset yang telah membantu dalam usaha memperoleh data dan
informasi yang diperlukan dalam penyusunan skripsi ini.
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
viii
7. Ayah Sofyan Farsit (Rahimahullah) dan Ibu Endang Sriyani selaku orang tua
yang selalu mendo’akan, mendukung, memberikan semangat, dan
memberikan bantuan baik moril maupun materil.
8. Dedi Candra, Simson Sofyanto, Sri Wartini, Sitti Khadijah selaku kakak yang
selalu memberikan do’a dan semangat.
9. Yudiana yang telah membantu dalam usaha mereferensikan tempat riset, dan
yang senantiasa memberikan semangat dan dukungan.
10. Seluruh teman-teman mahasiswa Universitas Bhayangkara Jakarta Raya yang
telah membantu penulis dalam penulisan skripsi ini.
11. Fera Wahyu Pinanti Islamiyah dan Astria Febriyanti yang saya kasihi yang
selalu membantu penulis, menguatkan penulis, mendukung serta mendo’akan
penulis, dan memberikan penulis jawaban ditengah keraguan agar penulis
mampu menyelesaikan penulisan skripsi ini.
12. Semua pihak yang telah banyak membantu penulis dalam menyelesaikan
skripsi ini.
Demikian skripsi ini disusun dan tentunya masih banyak kekurangan yang
perlu dibenahi. Semoga dapat bermanfaat bagi seluruh pihak yang membaca skripsi
ini.
Bekasi, Juli 2018
Penulis
Sri Rizky Alpriani
NPM. 201310315153
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
ix
DAFTAR ISI
Halaman
LEMBAR PERSETUJUAN .................................................................................... ii
LEMBAR PENGESAHAN ..................................................................................... iii
LEMBAR PERNYATAAN ..................................................................................... iv
ABSTRAK ................................................................................................................ v
ABSTRACT .............................................................................................................. vi
KATA PENGANTAR .............................................................................................. vii
DAFTAR ISI ............................................................................................................. ix
DAFTAR TABEL..................................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................ xiv
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................ xv
BAB I PENDAHULUAN ......................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ................................................................................................ 2
1.3 Tujuan Penelitian ................................................................................................. 3
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................................... 3
1.5 Batasan Masalah................................................................................................... 4
1.6 Sistematika Penulisan........................................................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .............................................................................. 6
2.1 Landasan Teori ..................................................................................................... 6
2.1.1 Pengertian Akuntansi ................................................................................... 6
2.1.2 Pengertian Pajak........................................................................................... 6
2.1.3 Fungsi Pajak ................................................................................................. 8
2.1.4 Manfaat Pajak Bagi Perekonomian Negara ................................................. 9
2.1.5 Jenis Pajak .................................................................................................... 9
2.1.6 Sistem Pemungutan Pajak ............................................................................ 11
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
x
2.1.7 Asas Pemungutan Pajak ............................................................................... 12
2.1.8 Syarat Pemungutan Pajak ............................................................................ 12
2.1.9 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)............................................................ 13
2.1.10 Tarif Pajak ................................................................................................. 13
2.1.11 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................................................... 17
2.1.12 Dasar Hukum Pajak Penghasilan .............................................................. 18
2.1.13 Subjek Pajak Penghasilan .......................................................................... 18
2.1.14 Tidak Termasuk Subjek Pajak Penghasilan .............................................. 19
2.1.15 Objek Pajak Penghasilan ........................................................................... 20
2.1.16 Tidak Termasuk Objek Pajak Penghasilan ................................................ 21
2.1.17 Hak dan Kewajiban Pemotong Pajak ........................................................ 22
2.1.18 Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008
Mengenai Pajak Penghasilan ..................................................................... 23
2.1.19 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ..................................................... 26
2.1.20 Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri ................................................ 26
2.1.21 Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan Badan Usaha Tetap ..................... 28
2.1.22 Pengertian Surat Setoran Pajak (SSP) ....................................................... 28
2.1.23 Fungsi Surat Setoran Pajak (SSP) ............................................................. 29
2.1.24 Waktu Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 21 ...................................... 29
2.1.25 Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) ..................................................... 29
2.1.26 Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT) ........................................................... 30
2.1.27 Perhitungan PPh Pasal 21 Menurut UU No. 36 Tahun 2008,
PPh Pasal 21 Mengenai PTKP 2015,2016,2017, dan 2018....................... 30
2.1.28 Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 ............................................................. 35
2.2 Penelitian Terdahulu ............................................................................................ 37
2.3 Kerangka Pemikiran ............................................................................................. 39
BAB III METODOLOGI PENELITIAN .............................................................. 41
3.1 Desain Penelitian .................................................................................................. 41
3.2 Tahapan Penelitian ............................................................................................... 41
3.2.1 TahapanPersiapan .................................................................................... 41
3.2.2 Tahap Pelaksanaan ................................................................................... 42
3.2.3 Tahap Akhir ............................................................................................. 42
3.3 Jenis Data ............................................................................................................ 42
3.4 Waktu dan Tempat Penelitian ............................................................................. 43
3.5 Teknik Pengumpulan Data .................................................................................. 43
3.6 Metode Analisis Data .......................................................................................... 44
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ........................................ 45
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
xi
4.1 Gambaran Umum Perusahaan .............................................................................. 45
4.1.1 Sejarah PT. Inti Technik Sejahtera ............................................................ 45
4.1.2 Visi dan Misi PT. Inti Technik Sejahtera .................................................. 45
4.1.3 Struktur PT. Inti Technik Sejahtera ........................................................... 46
4.2 Analisis Pembahasan ............................................................................................ 49
4.2.1 Perhitungan PPh Pasal 21 .......................................................................... 49
4.2.2 Rekapitulasi Perhitungan PPh Pasal 21 PT. Inti Technik
Sejahtera Tahun 2015 ................................................................................ 61
4.2.3 Pelaporan PPh Pasal 21 PT. Inti Technik Sejahtera .................................. 62
4.3 Pembahasan ........................................................................................................ 63
4.3.1 Perhitungan PPh Pasal 21 PT. Inti Technik Sejahtera
berdasarkan UU RI No. 36 Tahun 2008 .................................................. 63
4.3.2 Perhitungan PPh Pasal 21 menurut PT. Inti Technik
Sejahtera dengan UU RI No. 36 Tahun 2008.......................................... 73
4.3.3 Kewajiban Formal ................................................................................... 74
4.3.3.1 Penyetoran PPh Pasal 21 PT. Inti Technik Sejahtera .................. 74
4.3.3.2 Pelaporan SPT PPh Pasal 21 PT. Inti Technik
Sejahtera ...................................................................................... 74
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ................................................................... 76
5.1 Kesimpulan ......................................................................................................... 76
5.2 Saran ................................................................................................................... 76
DAFTAR PUSTAKA
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Tarif Tetap.................................................................................................. 14
Tabel 2.2 Tarif Proporsional ...................................................................................... 14
Tabel 2.3 Tarif Progresif-Proporsional ...................................................................... 15
Tabel 2.4 Tarif Progresif-Progresif ............................................................................ 15
Tabel 2.5 Perubahan Tarif Progresif-Progresif .......................................................... 16
Tabel 2.6 Tarif Progresif-Degresif ............................................................................. 16
Tabel 2.7 Tarif Degresif ............................................................................................. 17
Tabel 2.8 Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi ................................. 26
Tabel 2.9 Besaran PTKP menurut UU No. 36 Tahun 2008 ....................................... 30
Tabel 2.10 Penjabaran PTKP 2015 ............................................................................ 31
Tabel 2.11 Penjabaran PTKP 2015 Wajib Pajak Tidak Kawin ................................. 31
Tabel 2.12 Penjabaran PTKP 2015 Wajib Pajak Kawin ............................................ 31
Tabel 2.13 Penjabaran PTKP 2015 Wajib Pajak Kawin, Penghasilan Istri dan
Suami digabung ....................................................................................... 32
Tabel 2.14 Penjabaran PTKP 2016 Wajib Pajak Tidak Kawin ................................ 32
Tabel 2.15 Penjabaran PTKP 2016 Wajib Pajak Kawin ............................................ 32
Tabel 2.16 Penjabaran PTKP 2016 Wajib Pajak Kawin, Penghasilan Istri dan
Suami digabung ....................................................................................... 33
Tabel 2.17 Penjabaran PTKP 2017 Wajib Pajak Tidak Kawin ................................. 33
Tabel 2.18 Penjabaran PTKP 2017 Wajib Pajak Kawin ............................................ 34
Tabel 2.19 Penjabaran PTKP 2017 Wajib Pajak Kawin, Penghasilan Istri dan
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
xiii
Suami digabung ....................................................................................... 34
Tabel 2.20 Penjabaran PTKP 2018 Wajib Pajak Tidak Kawin ................................. 34
Tabel 2.21 Penjabaran PTKP 2018 Wajib Pajak Kawin ............................................ 35
Tabel 2.22 Penjabaran PTKP 2018 Wajib Pajak Kawin, Penghasilan Istri dan
Suami digabung ....................................................................................... 35
Tabel 4.1 Data Gaji Karyawan Tetap PT. Inti Technik Sejahtera Januari
Tahun 2015 ................................................................................................ 50
Tabel 4.2 Data Gaji Buruh Harian PT. Inti Technik Sejahtera Januari
Tahun 2015 ................................................................................................ 55
Tabel 4.3 Hasil Rekapitulasi PT. Inti Technik Sejahtera ........................................... 61
Tabel 4.4 Rekapitulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Tahun 2015 ................................. 73
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Kerangka Teoritikal................................................................................ 39
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. Inti Technik Sejahtera ..................................... 46
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Rekapitulasi Karyawan Tetap PT. Inti Technik Sejahtera Per Periode
Kerja Per 2015
Lampiran 2 Rekapitulasi Buruh Harian PT. Inti Technik Sejahtera Per Periode
Kerja Per 2015
Lampiran 3 Daftar Gaji Karyawan PT. Inti Technik Sejahtera Januari 2015
Lampiran 4 Nomor Pokok Wajib Pajak PT. Inti Technik
Lampiran 5 Bukti Penerimaan Surat (BPS) PPh Pasal 21
Lampiran 6 Tanda Terima Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21
Lampiran 7 Surat Pemberitahuan (SPT) PPh Pasal 21
Lampiran 8 Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 21
Lampiran 9 Uji Plagiat Skripsi
Lampiran 10 Surat Permohonan Penelitian
Lampiran 11 Surat Keterangan Penelitian
Lampiran 12 Daftar Riwayat Hidup
Pengadministrasi Pajak..., Sri, Fakultas Ekonomi 2018