2011, № 6 (98), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Налоговая дает шанс исправить нарушения самостоятельно ..................................................................................2

Когда предпринимательская деятельность оказывается в зоне повышенного риска ......................................4Особенности определения размера облагаемого импорта в отдельных случаях ....................................................................... 11

Корректировка налогооблагаемого дохода при уплате корпоративного подоходного налога (КПН) ................................12

Административные правонарушения в области налогообложения и ответственность по ним ..............................14

Блог Председателя Налогового комитета МФ РК Д.Е. Ергожина ................................20

Методология оплаты труда ............................................................27

Что означает понятие ИИН? ............................................................43

Выдача сертификатов происхождения товара –учетно-контрольных марок формы «СТ-1 ...................................44

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 апреля 2011 г. № НК-13-21/4575 ....45

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 28 апреля 2011 года №НК-11-20/5090..................................................................................47

Курсы валют в мае 2011 года ................................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 6 (98) июнь 2011 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Кристина Кузнецова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 05.06.2011 г.

Подписано в печать 12.06.2011 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

ЕСТЬ МНЕНИЕ

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ


Налоговая дает шанс исправить

нарушения самостоятельно

В 2009 году в Налоговый кодекс было введено понятие - камеральный контроль. Что это за контроль и каковы его цели, об этом мы поговорим с начальником управ-ления контроля качества налоговых услуг Налогового департамента по Карагандин-ской области Сергеем Александровичем Печагиным:

- Камеральный контроль является одним из форм государственного контроля за исполнением норм налогового законодательства. Он осуществляется на осно-ве изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а так-же других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

Основная цель камерального контроля - предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений в налоговой отчетности, выявлен-ных налоговыми органами по результатам камерального контроля.

В случае выявления нарушений оформляется уведомление об их устранении с приложением описания выявленных нарушений. Уведомление может быть вручено налогоплательщику по почте заказным письмом или электронным способом.

- КАКИМ ОБРАЗОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ВЫДАЕТСЯ УВЕДОМЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОННЫМ СПОСОБОМ?

- В Налоговом кодексе имеется понятие «Электронный налогоплательщик». Данный налогоплательщик при обмене электронными документами электронным способом взаимодействует с органами налоговой службы на основе заключенного соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи.

В Карагандинской области зарегистрировано порядка 87 процентов электрон-ных налогоплательщиков. К данной категории налогоплательщиков уведомления поступают электронным способом в Кабинет Налогоплательщика.

- МОЖНО ПОДРОБНЕЕ РАССКАЗАТЬ, КАК ПРОСМОТРЕТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ ПО КАМЕРАЛЬНОМУ КОНТРОЛЮ В КАБИНЕТЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА?

- При входе в Кабинет Налогоплательщика новое уведомление по камеральному контролю высветится автоматически. Для его корректного просмотра и распечатки рекомендуется использование программы Adobe Acrobat reader версии не ниже 7.0 (ссылка на официальный сайт www.adobe.com).

Для дальнейшей работы необходимо поставить отметку об ознакомлении, иначе функционал Кабинета Налогоплательщика будет недоступен. Просмотренные уве-домления хранятся в разделе «Кабинет налогоплательщика > Сервисы > Уведом-ления / Извещения» в течение рабочих 60 дней. При этом существует возможность получения уведомления на электронную почту:

- А ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ЗАПРОСИЛ УВЕДОМЛЕНИЕ ЧЕРЕЗ КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, НО УВЕДОМЛЕНИЕ НЕ ПОСТУПИЛО, ЧТО НУЖНО ДЕЛАТЬ В ЭТОМ СЛУЧАЕ? - Обратиться за помощью в налоговый орган по месту регистрации, а также в

службу поддержки НК МФ РК [email protected], разместить обращение на форуме НК

Пресс-служба Налогового

департамента по Карагандинской

области

2 БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz


МФ РК. В случае отсутствия возможности получения уведомления вы можете об-ратиться к работникам налогового органа, занимающимся вопросами камерально-го контроля по НДС.

В соответствии со статьей 608 Налогового кодекса уведомление, направленное электронным способом, считается врученным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки. А следовательно, считается врученным по истечении пяти рабо-чих дней со дня его отправки независимо от того ознакомился ли с ним налогопла-тельщик или нет.

- С МОМЕНТА ВВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ ПРОШЛО БОЛЕЕ ДВУХ ЛЕТ. НАСКОЛЬКО ЭФФЕКТИВНЫМИ ОКАЗАЛИСЬ МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ, ПОЗИТИВНЫ ЛИ РЕЗУЛЬТАТЫ?

- Камеральный контроль проводится по всем направлениям. Один из самых рас-пространенных - камеральный контроль по НДС. Так по данным на 13 мая 2011 года сформировано 11 465 уведомлений, из них направлены через Кабинет налогопла-тельщика 11 214 уведомлений, на 9 336 уведомлений представлены ответы. По дан-ным статистики НК МФ РК представлены более 1 800 дополнительных ФНО с сум-мой к начислению более 960 млн. тенге.

Уведомления формируются периодически. Поэтому большая просьба к бухгал-терам проверять Кабинет налогоплательщика на предмет получения уведомлений.

Также хотелось бы отметить, что со дня, следующего за днем вручения уведом-ления начинается отсчет 30-ти рабочих дней, в течение которых налогоплательщик обязан исполнить данное уведомление, то есть представить дополнительную нало-говую отчетность либо пояснение.

Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление рас-ходных операций по банковским счетам налогоплательщика, привлечения к адми-нистративной ответственности, к проведению внеплановых проверок.

3

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011


I. ПРОВЕРКИ ПРОВОДЯТСЯ НА ЗАКОНОДАТЕЛЬНОМ УРОВНЕ

Проверка субъекта частного предпринимательства - одна из форм государ-ственного контроля, который проводится государственными органами, уполномо-ченными на осуществление контрольных и (или) надзорных функций.

С 25 января 2011 года введен в действие Закон Республики Казахстан «О госу-дарственном контроле и надзоре в Республике Казахстан», в связи с чем, исключе-ны положения главы 8 Закона «О частном предпринимательстве» касательно про-верок контрольно- надзорных органов.

Теперь порядок организации и проведения проверки определяется Законом Ре-спублики Казахстан «О государственном контроле и надзоре в Республике Казах-стан» (далее Закон).

В соответствии со статьей 7 данного Закона предусмотрены виды контроля и надзора. При этом, контроль подразделяется на:

1) внутренний контроль, под которым понимается деятельность государственно-го органа, направленная на обеспечение исполнения его ведомствами, территори-альными и структурными подразделениями, подведомственными государственны-ми органами и организациями принятых государственным органом решений, а так-же требований законодательных актов и постановлений Правительства Республики Казахстан. Отношения, возникающие при проведении внутреннего контроля, опре-деляются самим государственным органом.

2) внешний контроль, под которым понимается деятельность органа контроля и надзора по проверке и наблюдению за деятельностью иных физических и юридиче-ских лиц требованиям, установленным законодательными актами и постановлени-ями Правительства Республики Казахстан.

Надзор подразделяется на:1) надзор, осуществляемый уполномоченными законодательными актами госу-

дарственными органами;2) надзор, осуществляемый прокуратурой Республики Казахстан.В соответствии со статьей 10 данного Закона представлены формы государ-

ственного контроля и надзора. Согласно которым государственный контроль и над-зор за деятельностью объектов контроля осуществляются в форме:

1) проверки, порядок организации и проведения которой определяется данным Законом и иными законодательными актами Республики Казахстан;

2) иных форм контроля и надзора, носящих предупредительно-профилактический характер, порядок организации и проведения которых определяется законодатель-ными актами Республики Казахстан.

Иные формы контроля и надзора проводятся уполномоченными на осуществле-ние контрольных и (или) надзорных функций государственными органами в соответ-ствии с принципом необходимости и достаточности с учетом утвержденных критери-ев системы оценки рисков без посещения объектов (субъектов) контроля и надзора.

При проведении иных форм государственного контроля и надзора не требуется предварительное уведомление объекта государственного контроля и надзора и ре-гистрация в органе государственной регистрации.

Когда предпринимательская

деятельность оказывается в зоне повышенного риска

Сауле Муслимова, член Палаты

налоговых консультантов РК


www.buhgalter.kz


По итогам иных форм государственного контроля и надзора, в зависимости от их вида, могут быть составлены итоговые документы (справка, предписание, заключе-ние и другое) без возбуждения дела об административном правонарушении в слу-чае выявления нарушения, но с обязательным разъяснением объекту контроля и надзора порядка его устранения.

Согласно п. 5 ст. 12 Данного Закона особенности порядка, сроки проведения, продления, приостановления проверок, оформления акта о назначении, результа-тах и завершении проверок, осуществляемых органами налоговой службы, опреде-ляются Налоговым кодексом Республики Казахстана.

В соответствии со статьей 13 данного Закона предусмотрена система управле-ния рисками.

При этом, риск – это вероятность причинения вреда в результате деятельно-сти физического или юридического лица жизни или здоровью человека, окружаю-щей среде, имущественным интересам государства с учетом степени тяжести его последствий.

Система оценки рисков - это комплекс мероприятий, проводимый уполномочен-ным на осуществление контрольных и/или надзорных функций государственным органом, с целью планирования проверок.

В зависимости от степени риска государственные органы относят субъектов частного предпринимательства к группам высокого, среднего либо незначительного риска и определяют для них периодичность проведения плановых проверок.

Отнесение объектов контроля и надзора к группе риска осуществляется на осно-вании показателей рисков, критериев определения рисков, критериев отнесения объектов контроля и надзора к группам риска, отраслевых статистических данных о нарушениях объектами контроля и надзора, которые определяются органами госу-дарственного контроля и надзора.

В зависимости от степени риска органы государственного контроля и надзора определяют периодичность проведения плановых проверок для объектов контроля и надзора, но не чаще: одного раза в год – при высокой степени риска; одного раза в три года – при средней степени риска; одного раза в пять лет – при незначитель-ной степени риска.

Согласно статье 16 данного Закона проверки объектов контроля и надзора де-лятся на следующие виды:

1) плановая;2) внеплановая.2. Плановые и внеплановые проверки подразделяются на:1) комплексные;2) тематические. Основанием для назначения плановой налоговой проверки субъектов частно-

го предпринимательства является план, утвержденный уполномоченным органом контроля и надзора (Налоговым комитетом Министерства финансов РК) в соответ-ствии с системой оценки рисков и с учетом установленных временных интервалов по отношению к предшествующим проверкам с целью предупреждения угрозы жиз-ни и здоровью человека, окружающей среде, законным интересам физических и юридических лиц, государства.

Для определения критериев оценки рисков разработана система управления ри-сками (СУР).

II. ЦЕЛИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

В соответствии со статьей 625 Налогового кодекса, СУР основана на оценке ри-сков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска. Риском признается вероят-ность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства нало-гоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству. На основе результатов оценки рисков осуществляется дифференци-рованное применение форм налогового контроля, одной из форм которого являет-ся налоговая проверка, а также в целях обеспечения более эффективного исполь-зования имеющихся в распоряжении ресурсов при рассмотрении вопроса о возвра-те превышения НДС.

Критерии оценки степени риска утверждены Совместным Приказом Министра финансов РК от 02.02.2010 г. №34 и Приказом Министра экономики и бюджетного планирования РК от 04.02.2010г. №26. При этом критерии разработаны для отне-

5

www.buhgalter.kz



сения налогоплательщиков к степени риска с целью отбора действующих налого-плательщиков в разрезе регионов для проведения плановых налоговых проверок.

Они не распространяются на следующих налогоплательщиков:1) некоммерческие организации;2) организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере;3) индивидуальные предприниматели;4) юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе

упрощенной декларации. Разработанная органами налоговой службы система управления рисками (СУР),

позволяет на уровне камерального контроля определять предприятия, попадающие в категорию риска и подлежащие к проведению документальных проверок в пер-вую очередь.

III. ПОРЯДОК ОТНЕСЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ К СТЕПЕНИ РИСКА

Так, согласно СУР подлежат проверке предприятия, попадающие под следую-щие критерии:

1. Коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика ниже среднеотрасле-вого значения коэффициента налоговой нагрузки (КНН).

менее чем на 25% - 10 балловот 25% до 50% - 20 балловот 50% до 75% - 30 балловболее чем на 75% - 60 баллов.Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется как отношение начис-

ленных сумм налоговых поступлений, без таможенных платежей к совокупному го-довому доходу (СГД) до корректировки.

КНН = _N_, где V N – начисленная сумма налогов и обязательных платежей в бюджет (по данным

лицевых счетов, с учетом сумм, доначисленных в бюджет по результатам актов на-логовых проверок и не обжалованных) без учета таможенных налогов и платежей;

V – совокупный годовой доход до корректировки, определяемый по декларации КПН.

При этом, по налогоплательщикам, по которым проведен возврат НДС, из нало-говых поступлений, находящихся в компетенции НК МФ РК, исключаются начислен-ные суммы НДС (по КБК 105101).

Среднеотраслевые значения налоговой нагрузки на 2010 г. определены НК МФ РК централизовано, по итогам 2008 года программой ИК МПС.

2. Осуществление сомнительных сделок (с лжепредприятиями и бездействую-щими налогоплательщиками);

Если сумма сделок до 500 тыс. тенге, то – 5 баллов.Если сумма сделок от 500 тыс. тенге до 10 млн. тенге, то – 20 баллов.Если сумма сделок свыше 10 млн. тенге, то – 60 баллов. Данный показатель разработан на основе Пирамиды взаиморасчетов.3. Представление налоговой отчетности по КПН или НДС с нулевыми показате-

лями и представление выписок счетов-фактур.Расхождение между оборотами формы налоговой отчетности и выпиской сче-

тов–фактур: до 500 тыс.тенге, то – 5 баллов.от 500 тыс.тенге до 10 млн.тенге, то – 10 баллов.свыше 10 млн.тенге, то – 50 баллов.Показатели данных критериев разработаны на основе Пирамиды взаиморасче-

тов по плательщикам НДС. По неплательщикам НДС - согласно данных камерально-го контроля сведений, отраженных в реестрах счетов-фактур и приложения по КПН.

4. Соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу:менее 0,1 %, то – 50 баллов;от 0,1 % до 0,5 %, то – 30 баллов;более 0,5% до 1 %, то – 10 баллов. Показатели данных критериев разработаны на основе данных камерального

контроля декларации по КПН формы 100.00 и декларации по ИПН и социальному налогу формы 200.00.

5. Соотношение активов налогоплательщика к совокупному годовому доходу:менее 0,1 %, то – 50 баллов;


www.buhgalter.kz


от 0,1 % до 0,5 %, то – 30 баллов;более 0,5% до 1 %, то – 10 баллов. Показатели данных критериев разработаны на основе сведений Баланса, при-

ложенных к Декларации по КПН.6. Если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учре-

дителем бездействующих налогоплательщиков, лжепредпритий и предприятий, ре-гистрация которых судами признаны недействительными, а также налогоплатель-щиков, сделки которых признаны судом заключенными без намерения осущест-влять предпринимательскую деятельность:

если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учреди-телем бездействующих налогоплательщиков, то – 10 баллов;

если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредите-лем предприятий, регистрация которых признаны недействительными, то – 20 баллов;

если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учреди-телем лжепредприятий, а также налогоплательщиков, сделки которых признаны су-дом заключенными без намерения осуществлять предпринимательскую деятель-ность, то – 30 баллов.

Учредитель или руководитель является учредителем или руководителем лже-предприятия или бездействующего налогоплательщика определяется по источнику информации - это ИС ИНИС РК.

7. Снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах двух и (или) более раз в году (снятие с учета в одной области и постановка на учет в другой) – 30 баллов.

Показатели данных критериев разработаны на основе данных программы УВК и выявленных сведений по перерегистрации плательщиков НДС. По каждому кри-терию риска, как указано выше, присваиваются соответствующие баллы, имеющие предельный размер и устанавливаемые уполномоченным органом, осуществляю-щим налоговый контроль.

Баллы по критериям риска суммируются для определения общего суммарного итога по всем критериям.

Результаты суммарного итога по всем критериям риска используются для диф-ференциации налогоплательщиков по степени рисков.

Дифференциация налогоплательщиков по степени рисков осуществляется сле-дующим образом:

высокая степень риска – от 100 баллов (включительно) и выше;средняя степень риска – от 50 (включительно) до 100 баллов;незначительная степень риска – до 50 баллов. Общее количество налогоплательщиков, включаемых в план налоговых прове-

рок, распределяется следующим образом:1) 80 процентов от общего количества налогоплательщиков, включаемых в план

налоговых проверок, должны относиться к налогоплательщикам, отнесенным к вы-сокой степени риска;

2) 15 процентов – к налогоплательщикам, отнесенным к средней степени риска;3) 5 процентов - к налогоплательщикам, отнесенным к незначительной степе-

ни риска.Общий порядок формирования НК МФ РК перечня налогоплательщиков для

проведения плановых проверок состоит в следующем:1. формируется перечень всех юридических лиц (в том числе нерезиденты), дей-

ствующие в общеустановленном режиме (представляющие формы 100.00., 110.00, 160.00)

2. отбираются те налогоплательщики, у кого доход от реализации товаров (работ, услуг) составляет 1,0 млн.тенге и более.

3. формируется список налогоплательщиков, набравших наибольшую сумму при-своенных баллов по всем критериям риска (по убыванию)

4. результаты сформированного списка по суммарным итогам по всем критериям риска использует для дифференциации налогоплательщиков по степени рисков в разрезе регионов.

5. из сформированного списка налогоплательщиков исключаются из степени ри-сков налогоплательщики, имеющие статус бездействующих, признанных бан-кротом, а также налогоплательщики, в отношении которых согласно периодич-ности степени рисков (высокая – последний срок, средняя- последние 3 года, не-значительная – последние 5 лет) проведены последняя комплексная или тема-тическая по КПН налоговые проверки.6. Далее сформированные НК МФ РК данные, рассчитанные для подготовки пе-

речня налогоплательщиков, за исключением предприятий состоящих на мониторин-

7

www.buhgalter.kz



ге, по системе управления рисками с указанием среднеотраслевого коэффициента налоговой нагрузки отправляются в территориальные налоговые органы для уточ-нения показателей.

Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, включаются в план на-логовых проверок, независимо от применения критериев оценки степени рисков.

Отбор крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, для проведения налоговых проверок осуществляется в разрезе регионов, исходя из штатной чис-ленности структурных подразделений налоговых органов, осуществляющих нало-говые проверки, и количества работников, имеющих соответствующий опыт прове-дения таких проверок, по следующим критериям:

1) налоговый период, не охваченный проверкой, составляет четыре года и более;2) в случае, если в отдельном регионе в результате отбора подлежит проверке

значительное количество крупных налогоплательщиков, приоритет для проведения проверки необходимо отдавать крупным налогоплательщикам, имеющим наиболь-ший размер совокупного годового дохода.

IY. ПРИМЕНЕНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ЦЕЛЯХ ВОЗВРАТА ПРЕВЫШЕНИЯ НДС

При этом инструкция по применению Системы управления рисками в целях воз-врата превышения налога на добавленную стоимость, утверждена Приказом Мини-стра финансов Республики Казахстан от 29 июля 2010 года № 385, которая детализи-рует порядок отнесения налогоплательщиков, представивших требование (налоговое заявление) о возврате превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), к степени риска с целью подтверждения превышения НДС, подлежащего возврату.

Положения данной инструкции не распространяется на следующих налогопла-тельщиков:

1) состоящих на мониторинге крупных налогоплательщиков;2) производителей товаров собственного производства, а также их торговые

дома, реализующие товары таких производителей;3) осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование.При поступлении от плательщика НДС требования (налогового заявления) о

возврате превышения НДС налоговый орган назначает проведение соответству-ющей тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату.

Одновременно с использованием критериев Системы управления рисками со-гласно приложению 1 к данной Инструкции тестируются показатели деятельности плательщика НДС, представившего требование (налоговое заявление) о возврате превышения НДС.

Баллы по критериям риска суммируются для определения общего суммарно-го итога по всем критериям, для отнесения налогоплательщиков к степени риска.

В случае, если суммарный итог баллов по результатам тестирования составляет тридцать пять и более баллов, налогоплательщик относится к степени риска.

В случае, если суммарный итог баллов по результатам тестирования составляет менее тридцати пяти баллов, но в деятельности налогоплательщика усматривают-ся признаки уклонения от уплаты налогов, подпадающие под схемы, предусмотрен-ные в приложениях 2-4 к данной Инструкции, налоговый орган вправе отнести тако-го налогоплательщика к степени риска.

При этом признаками уклонения от уплаты налогов являются:1) заключение сделок с целью получения права на зачет сумм НДС без соответ-

ствующего движения товара, работ, услуг;2) заключение сделок с целью увеличения добавленной стоимости товара, соот-

ветственно, наращивания дебетового сальдо по НДС.В отношении налогоплательщиков, отнесенных к степени риска, налоговый ор-

ган формирует аналитический отчет «Пирамида по поставщикам» (далее – анали-тический отчет) по поставщикам товаров, работ, услуг.

В случае, если при формировании аналитического отчета установлен постав-щик, являющийся налогоплательщиком:• состоящим на мониторинге крупных налогоплательщиков;• производящим товары собственного производства, в том числе налогоплатель-

щиком-сельхозтоваропроизводителем;• осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, то на-

логовый орган прекращает дальнейшее формирование аналитического отчета по поставщикам такого налогоплательщика.


www.buhgalter.kz


В случае выявления по результатам аналитического отчета у поставщиков това-ров, работ, услуг нарушений налогового законодательства возврат предъявленной суммы превышения НДС производится в пределах сумм, приходящихся на постав-щиков, по которым не установлены нарушения налогового законодательства.

Возврат оставшейся суммы превышения НДС производится по мере устранения поставщиками нарушений налогового законодательства.

IY. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ НАРУШЕНИЙ ПРИ ПРОВЕРКАХ

Согласно статье 21 данного Закона предусмотрены меры, принимаемые долж-ностными лицами органов государственного контроля и надзора по фактам наруше-ний, выявленных при проведении проверки.

При этом, если в результате проведения проверки будет выявлен факт наруше-ний объектом контроля и надзора обязательных требований, предусмотренных за-конодательством Республики Казахстан, должностное лицо (лица) органа государ-ственного контроля и надзора в пределах полномочий, предусмотренных законода-тельством Республики Казахстан, обязано принять меры по контролю за устране-нием выявленных нарушений, их предупреждением, предотвращением возможно-го причинения вреда жизни, здоровью людей и окружающей среде, а также меры по привлечению лиц, допустивших нарушения, к ответственности, установленной зако-нодательными актами Республики Казахстан.

При этом, по результатам налоговой проверки привлечение налогоплательщи-ков к административной ответственности предусматриваются в соответствии со статьей 207, частью 1 статьи 209 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан (КоАП РК) в следующем порядке.

Согласно статье 207 КоАП РК сокрытие налогоплательщиком объектов налого-обложения - влечет штраф на должностных лиц в размере двадцати месячных рас-четных показателей, на физических лиц, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере ста пятидесяти процентов от суммы налогов и дру-гих обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообло-жения.

Для целей данной части статьи под сокрытием объектов налогообложения по-нимается также непринятие налогоплательщиком на учет товаров, импортирован-ных на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов тамо-женного союза.

Согласно пункту 1 статьи 209 КоАП РК занижение сумм налогов и других обяза-тельных платежей в декларации, расчете - влечет штраф на физических лиц в раз-мере десяти, на должностных лиц - в размере двадцати месячных расчетных пока-зателей, на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринима-тельства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридиче-ских лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пя-тидесяти процентов от начисленной суммы налогов и других обязательных плате-жей в бюджет.

Y. УГОЛОВНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Так согласно ст. 221 Уголовного Кодекса РК неуплата гражданином (физическим лицом) налогов или иных обязательных платежей в государственный бюджет при-знается совершенной в крупном размере, если сумма неуплаченного налога или обязательных платежей превышает 500 месячных расчетных показателей (МРП).

При этом согласно части первой уклонение гражданина от уплаты налога и (или) других обязательных платежей в бюджет путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию или иные документы, связанные с исчислением или упла-той налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет, заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо об имуществе, подлежащем налогообложе-нию, если это деяние повлекло неуплату налога и (или) других обязательных плате-жей в бюджет в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот до одной тысячи месячных расчетных показателей или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от двух до десяти месяцев либо привлече-нием к общественным работам на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока ча-

9

www.buhgalter.kz



сов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до двухсот месячных расчетных показа-телей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух месяцев, или без такового.

В части второй то же деяние, совершенное неоднократно, - наказывается штра-фом в размере от пятисот до трех тысяч месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти меся-цев до одного года, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо ли-шением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до трехсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужден-ного за период до трех месяцев или без такового.

Согласно статье 222 Уголовного Кодекса РК «Неуплата организацией (юриди-ческими лицами) налога и (или) других обязательных платежей в бюджет призна-ется совершенной в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) других обязательных платежей превышает 2000 МРП, и в особо крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) других обязательных платежей превыша-ет 5000МРП.

При этом, по части первой уклонение от уплаты налога и (или) других обязатель-ных платежей в бюджет с организаций путем непредставления декларации, когда подача декларации является обязательной, либо внесения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и (или) расходах, путем сокрытия других объектов налогообложения и (или) других обязательных платежей, если это деяние повлек-ло неуплату налога и (или) других обязательных платежей в крупном размере, - на-казывается штрафом в размере от cемисот до одной тысячи месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за пе-риод от трех до пяти месяцев с лишением права занимать определенные должно-сти или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лише-нием свободы на срок от одного года до трех лет с лишением права занимать опре-деленные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет со штрафом в размере от пятисот до тысячи месячных расчетных показателей.

По части второй то же деяние, совершенное неоднократно, - наказывается штрафом в размере от трех до пяти тысяч месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от шести ме-сяцев до одного года с лишением права занимать определенные должности или за-ниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имуще-ства или без таковой либо лишением свободы на срок от трех до пяти лет с лише-нием права занимать определенные должности или заниматься определенной дея-тельностью на срок до трех лет со штрафом в размере от тысячи до двух тысяч ме-сячных расчетных показателей с конфискацией имущества.

Таким образом, чтобы предпринимательская деятельность не оказалась в зоне повышенного риска в области налогообложения и не повлекла, соответственно, административные или уголовные последствия, налогоплательщикам необходи-мо знать все вышеперечисленные критерии дифференциации налогоплательщи-ков по степени риска и обеспечить свою безопасность, держа их на уровне мало-значительных.


www.buhgalter.kz


Размер облагаемого импорта товаров, полученных по товарообменным (бартер-ным) договорам (контрактам), а также договорам (контрактам), предусматриваю-щим предоставление займа в виде вещей, определяется на основе:

- стоимости товаров, предусмотренной договором (контрактом);- при отсутствии стоимости в договоре (контракте) – стоимости, указанной в то-

варосопроводительных документах;- при отсутствии стоимости в договорах (контрактах) и в товаросопроводитель-

ных документах – стоимости товаров, отраженной в бухгалтерском учете, с учетом расходов, (по доставке товаров, по страхования, расходы понесенные покупате-лем), если они не были включены в стоимость.

Размер облагаемого импорта товаров, являющихся продуктами переработки да-вальческого сырья, определяется на основе стоимости работ по переработке дан-ного давальческого сырья;

Размер облагаемого импорта товаров (предметов лизинга) по договору лизин-га, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучате-лю, определяется в размере части стоимости товара (предмета лизинга) без учета вознаграждения с учетом принципа определения цены в целях налогообложения.

В случае если понесенные расходы (по доставке товаров, по страхования, рас-ходы понесенные покупателем), не включены в стоимость товара, такие расходы подлежат включению в размер облагаемого импорта товаров (предметов лизин-га) на первую дату совершения облагаемого импорта товаров (предметов лизинга).

В случае если по договору (контракту) лизинга дата наступления срока опла-ты части стоимости товаров (предметов лизинга) установлена до даты ввоза то-варов (предмета лизинга) на территорию РК, размер облагаемого импорта на пер-вую дату совершения облагаемого импорта товаров (предмета лизинга) определя-ется как сумма всех лизинговых платежей по договору (контракту) лизинга, без уче-та вознаграждения, дата наступления срока оплаты которых в соответствии с дого-вором (контрактом) лизинга установлена до даты передачи товаров (предметов ли-зинга) лизингополучателю.

В случае досрочного погашения лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором (контрактом) лизинга, размер облагаемого импорта на последнюю дату совершения облагаемого импорта определяется как разница меж-ду суммой всех лизинговых платежей по договору (контракту) лизинга без учета воз-награждения и погашенными платежами без учета вознаграждения.

В случае если сделка не признается лизингом в соответствии с п. 2 статьи 276-1 Налогового кодекса, а также в случае расторжения договора (контракта) лизинга по-сле истечения трех лет с момента передачи имущества (предмета лизинга) размер облагаемого импорта, уменьшенный на сумму лизинговых платежей (без учета воз-награждения) по договору (контракту) лизинга, по которым ранее были уплачены кос-венные налоги, определяется на основе стоимости товаров (предмета лизинга), вве-зенных на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Та-моженного союза, с учетом принципа определения цены в целях налогообложения.

При этом, в размер облагаемого импорта включается вознаграждение, преду-смотренное договором (контрактом) лизинга до момента наступления указанных случаев.

Начальник управления администрирования косвенных налогов в рамках таможенного союза НД по Атырауской области

Тойбазарова Акбота Сыдыковна

Особенности определения размера облагаемого импорта в отдельных случаях

11

www.buhgalter.kz



Налоговое управление «Парк информационных технологий» НД по г.Алматы от-носительно поступающих вопросов от налогоплательщиков по разъяснению поряд-ка корректировки налогооблагаемого дохода при уплате корпоративного подоходно-го налога поясняет следующее.

В соответствии со ст. 81, 82 Налогового кодекса РК плательщиками корпоратив-ного подоходного налога являются:

1. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением госу-дарственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляю-щие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или полу-чающие доходы из источников в Республике Казахстан.

2. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный на-лог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, в соответствии с главой 61 Налогового Кодекса.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются: 1) налогооблагаемый доход; 2) доход, облагаемый у источника выплаты; 3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятель-

ность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. С 01.01.2011 г. до 01.01.2016 г. расчет совокупного годового дохода вышепере-

численные налогоплательщики производят согласно ст. 99 Налогового кодекса РК в которой действие пункта 1 было приостановлено до 1 января 2011 года, в пери-од приостановления данный пункт действовал в редакции статьи 3-1 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV

1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению: 1) дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвести-

ционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования;

2) сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;

3) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых ор-ганизаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;

4) сумма денег, полученная организацией, осуществляющей обязательное га-рантирование депозитов физических лиц, и Фондом гарантирования страховых вы-плат, в порядке удовлетворения их требований по возмещенным депозитам и осу-ществленным гарантийным и компенсационным выплатам;

5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуаль-ные пенсионные счета;

6) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодатель-ством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и на-

Корректировка налогооблагаемого дохода при уплате

корпоративного подоходного налога

(КПН) Начальник

Налогового управления

«Парк информационных

технологий»Калижанов Б.У.


www.buhgalter.kz


правленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;

7) инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестицион-ными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инве-стиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них;

8) доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансо-вой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством Ре-спублики Казахстан о секьюритизации;

9) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (под-лежащий получению) учредителем доверительного управления по договору дове-рительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

10) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирова-ния исполнения обязательств по хлопковым распискам от хлопкоперерабатываю-щих организаций;

11) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам от хлебоприемных предприятий;

12) сумма денег, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым (зерновым) распискам в порядке удовлетворения требований по осу-ществленным гарантийным выплатам;

13) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами, полученными в виде инвестиционных депозитов, направленные на счета депози-торов данных инвестиционных депозитов и находящиеся на них. Такие доходы не включают вознаграждения исламского банка;

14) доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специ-альной финансовой компанией, созданной в соответствии с законодательством Ре-спублики Казахстан о рынке ценных бумаг;

Пункт дополнен подпунктом 15 введенным в действие с 1 января 2011 г., и дей-ствующим до 1 января 2016 г. в соответствии с Законом РК от 19.03.10 г. № 258-IV)

15) доход от реализации, полученный (подлежащий получению) за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспе-ченным гражданам в Республике Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осу-ществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

2. При переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, со-вокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму поло-жительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовав-шихся в результате применения нового метода оценки.

Переход на иной метод оценки товарно-материальных запасов производится на-логоплательщиком с начала налогового периода.

Согласно ст. 131 Налогового кодекса корректировка – это увеличение или умень-шение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета.

При определении налогооблагаемого дохода вышеперечисленные налогопла-тельщики производят корректировку согласно ст. 132, в соответствии с которой до-ходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары,

выполненные работы, оказанные услуги; 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализо-

ванные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исхо-дя из условий договора;

6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в со-ответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

2. Корректировка дохода производится налогоплательщиком - кредитором при списании требования с: • юридического лица; • индивидуального предпринимателя; • юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике

Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к дея-тельности такого постоянного учреждения.

13

www.buhgalter.kz



Корректировка дохода, предусмотренная настоящим пунктом, осуществляется в случаях:

1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвида-ции налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда. Корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий: 1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования; 2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода

либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих перио-дах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.

К требованиям, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодек-сом, положения настоящего пункта не применяются.

3. Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в свя-зи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

4. Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

При этом, хотелось бы отметить, что в случае вопросов, возникающих у налого-плательщиков по вопросам налогообложения на территориях специальных эконо-мических зон, можно получить консультации по тел: 2673462.

Основанием административной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава правонарушения, предусмотренного в особен-ной части КоАП РК.

Лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответствен-ности на основании законодательства, действовавшего во время совершения это-го правонарушения.

Временем совершения административного правонарушения признается время осуществления деяния, предусмотренного особенной частью КоАП РК, независимо от времени наступления последствий.

Лица, совершившие административные правонарушения, равны перед законом и подлежат административной ответственности, независимо от происхождения, со-циального, должностного и имущественного положения, расовой и национальной принадлежности, убеждений, пола, языка, отношения к религии и характера заня-тий, места жительства, принадлежности к общественным объединениям, а также любых иных обстоятельств.

Физическое лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Объективное вмене-ние, то есть административная ответственность за невиновное причинение физиче-ским лицом вреда, не допускается.

Виновным в административном правонарушении признается физическое лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности.

Административные правонарушения

в области налогообложения и ответственность

по нимИ.О. Начальника

юридического отделаНалогового

Управления поАуэзовскому

району г.Алматы Калекенова

Куралай Мухамбеталиевна


www.buhgalter.kz


Никто не может быть дважды привлечен к административной ответственности за одно и то же правонарушение.

При производстве по делам об административных правонарушениях запреща-ются решения и действия, унижающие честь или умаляющие достоинство лица, участвующего в деле, не допускаются сбор, использование и распространение све-дений о частной жизни, а равно сведений личного характера, которые лицо считает необходимым сохранить в тайне, для целей, не предусмотренных КоАП РК.

Моральный вред, причиненный лицу в ходе производства по делам об администра-тивных правонарушениях незаконными действиями суда, других государственных ор-ганов и должностных лиц, подлежит возмещению в установленном законом порядке.

Производство по делам об административных правонарушениях в Республике Казахстан ведется на государственном языке, а при необходимости в производстве наравне с государственным употребляется русский язык или другие языки.

Судья, органы (должностные лица), уполномоченные рассматривать дела об ад-министративных правонарушениях, в постановлении по делу об административном правонарушении определяют язык производства по рассматриваемому делу. Про-изводство по одному и тому же делу осуществляется на одном из языков производ-ства, установленном постановлением суда, органа (должностного лица), уполномо-ченного рассматривать дела об административных правонарушениях.

Каждый имеет право на судебную защиту своих прав и свобод. Заинтересован-ное лицо вправе в порядке, установленном законом, обратиться в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод или охраняемых законом интересов.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие физического лица или противоправное действие либо бездействие юридического лица, за которое КоАП РК предусмотрена административная ответственность.

Наложение административного взыскания на физическое лицо не освобожда-ет от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо, равно как и привлечение к административной ответственности юридического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонару-шение виновное физическое лицо.

Административная ответственность за правонарушения, предусмотренные статья-ми особенной части КоАП РК, наступает, если эти правонарушения по своему характе-ру не влекут за собой в соответствии с законодательством уголовной ответственности.

Административной ответственности подлежит физическое лицо, достигшее ко вре-мени совершения административного правонарушения шестнадцатилетнего возраста.

Должностное лицо привлекается к административной ответственности при усло-вии совершения административного правонарушения в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением им служебных обязанностей. При отсутствии этого об-стоятельства должностное лицо, виновное в совершении административного пра-вонарушения, подлежит ответственности на общих основаниях.

Физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством по-рядке и осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предпринимате-ли), частный нотариус, адвокат, а равно работники индивидуального предпринима-теля и юридического лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, а также руководители юридического лица несут административную ответственность как должностные лица.

Если в нормах КоАП РК не указано, применяются ли они к физическим лицам, яв-ляющимся должностными лицами, индивидуальными предпринимателями, частны-ми нотариусами, адвокатами, данные нормы действуют в отношении всех физиче-ских лиц, за исключением случаев, когда по содержанию данных норм они относятся и могут быть применены только к физическим лицам, являющимся должностными ли-цами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами.

Юридическое лицо подлежит административной ответственности за администра-тивное правонарушение в случаях, предусмотренных особенной частью КоАП РК.

Юридическое лицо подлежит административной ответственности за админи-стративное правонарушение, если предусмотренное особенной частью настоящего раздела деяние было совершено, санкционировано, одобрено органом или лицом, осуществляющим функции управления юридическим лицом.

Если в нормах КоАП РК не указано, применяются ли они к физическому или юри-дическому лицу, данные нормы в равной мере действуют в отношении того и друго-го лица, за исключением случаев, когда по смыслу данных норм они относятся и мо-гут быть применены только к физическому лицу.

15

www.buhgalter.kz



Если в нормах КоАП РК не указано, применяются ли они к юридическим ли-цам, являющимся субъектами малого или среднего предпринимательства, крупного предпринимательства, или иным организациям, данные нормы в равной мере дей-ствуют в отношении всех юридических лиц, за исключением случаев, когда по со-держанию данных норм они относятся и могут быть применены только к юридиче-ским лицам, являющимся субъектами малого или среднего предпринимательства, крупного предпринимательства.

В зависимости от осуществляемого вида деятельности, численности работни-ков и среднегодовой стоимости активов за год государственное предприятие подле-жит административной ответственности в порядке, предусмотренном для юридиче-ских лиц, являющихся субъектами малого или среднего либо крупного предприни-мательства, за исключением случаев, когда административные взыскания в равной мере действуют в отношении всех юридических лиц.

Структурные подразделения юридического лица, являющиеся самостоятельными налогоплательщиками и совершившие административные правонарушения в области налогообложения, несут административную ответственность как юридические лица.

Административное взыскание является мерой государственного принуждения, применяемой уполномоченными на то законом судьей, органами (должностны-ми лицами) за совершение административного правонарушения, и заключается в предусмотренном КоАП РК лишении или ограничении прав и свобод лица, совер-шившего такое правонарушение.

Административное взыскание применяется в целях восстановления социальной справедливости и воспитания лица, совершившего правонарушение, в духе соблюдения требований законодательства и уважения правопорядка, а также предупреждения со-вершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Административное взыскание не имеет своей целью причинение физических страданий лицу, совершившему административное правонарушение, или унижение его человеческого достоинства, а также нанесение вреда деловой репутации юри-дического лица.

Административное взыскание не является средством возмещения имуществен-ного ущерба. Причиненный административным правонарушением вред возмещает-ся в порядке, предусмотренном статьей 64 КоАП РК.

Административный штраф (далее - штраф) есть денежное взыскание, налагаемое за административное правонарушение в случаях и пределах, предусмотренных в ста-тьях особенной части КоАП РК, в размере, соответствующем определенному количе-ству месячного расчетного показателя, устанавливаемого в соответствии с законода-тельным актом, действующим на момент наложения административного взыскания.

В случаях, предусмотренных в статьях особенной части настоящего раздела, раз-мер штрафа выражается в процентах от суммы неисполненного или исполненного ненадлежащим образом налогового обязательства, установленного законодательны-ми актами Республики Казахстан, от суммы неперечисленных (несвоевременно пере-численных) социальных отчислений, а также от суммы операции, проведенной с на-рушением норм законодательства Республики Казахстан, либо в размере суммы на-несенного окружающей среде вреда, либо в процентах от суммы дохода (выручки).

Размер штрафа, налагаемого на физическое лицо, за исключением указанного в абзаце втором настоящей части, не может быть менее одной пятой месячного рас-четного показателя.

Размер штрафа, налагаемого на должностное лицо, индивидуального предпри-нимателя, частного нотариуса, адвоката, а также юридическое лицо, за исключени-ем указанного в абзаце третьем настоящей части, не может быть менее пяти месяч-ных расчетных показателей.

Размер штрафа, налагаемого на юридическое лицо, являющееся субъектом крупного предпринимательства, не может быть менее двадцати месячных расчет-ных показателей.

Размер штрафа, налагаемого на физическое лицо, за исключением указанного в абзаце втором настоящей части, не может превышать двести месячных расчет-ных показателей.

Размер штрафа, налагаемого на должностное лицо, индивидуального предпри-нимателя, частного нотариуса, адвоката, а также юридическое лицо, за исключени-ем указанного в абзаце третьем настоящей части, не может превышать четыреста месячных расчетных показателей.

Размер штрафа, налагаемого на юридическое лицо, являющееся субъектом крупного предпринимательства, не может превышать две тысячи месячных расчет-ных показателей.


www.buhgalter.kz


Штраф, исчисленный в соответствии с абзацем вторым части первой настоящей статьи, может быть установлен в размерах, превышающих или менее установлен-ных размеров штрафов, указанных в настоящей статье.

Штраф взыскивается в доход государственного бюджета в установленном зако-нодательством порядке.

Отнесение юридических лиц к субъектам малого или среднего предпринима-тельства, крупного предпринимательства осуществляется в порядке, установлен-ном законодательством.

Административное взыскание за административное правонарушение налагается в пределах, предусмотренных в статье особенной части КоАП РК за данное администра-тивное правонарушение, в точном соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Административное взыскание должно быть справедливым, соответствующим харак-теру правонарушения, обстоятельствам его совершения, личности правонарушителя.

При наложении административного взыскания на физическое лицо учитываются характер совершенного административного правонарушения, личность виновного, в том числе его поведение до и после совершения правонарушения, имуществен-ное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

При наложении административного взыскания на юридическое лицо учитывает-ся характер административного правонарушения, имущественное положение, об-стоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

Наложение административного взыскания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой было наложено указанное взыскание, устра-нения допущенных нарушений и возмещения ущерба.

За одно административное правонарушение может быть наложено одно основное либо основное и дополнительное (дополнительные) административные взыскания.

Физическое лицо не подлежит привлечению к административной ответственно-сти за совершение административного коррупционного правонарушения, а также правонарушения в области налогообложения, законодательства Республики Казах-стан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, есте-ственных монополий и антимонопольного законодательства по истечении одно-го года со дня его совершения, а юридическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) не подлежит привлечению к административной ответственности за правонарушение в области налогообложения, законодательства Республики Ка-захстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании - по истечении пяти лет со дня его совершения.

Задачами производства по делам об административных правонарушениях яв-ляются своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоя-тельств каждого дела, разрешение его в соответствии с настоящим Кодексом, обе-спечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Поводами к возбуждению дела об административном правонарушении являются:1) непосредственное обнаружение уполномоченным должностным лицом факта

совершения административного правонарушения;2) материалы, поступившие из правоохранительных органов, а также других го-

сударственных органов, органов местного самоуправления;3) сообщения или заявления физических и юридических лиц, а также сообщения

в средствах массовой информации;4) показания сертифицированных специальных контрольно-измерительных тех-

нических средств и приборов.Основанием для возбуждения дела об административном правонарушении яв-

ляется наличие достаточных данных, указывающих на признаки административно-го правонарушения.

Дело об административном правонарушении считается возбужденным с момен-та составления протокола об административном правонарушении.

Протокол об административном правонарушении составляется уполномочен-ным сотрудником налоговой службы немедленно после выявления факта соверше-ния административного правонарушения, либо по окончании налоговой проверки.

Органы налоговой службы рассматривают дела об административных право-нарушениях, предусмотренных статьями 88 (частями третьей, четвертой и пятой)-нарушение законодательства РК о пенсионном обеспечении, 88-1 (частями второй, третьей)-нарушение законодательства РК об обязательном социальном страхова-нии, 163 (частями первой, второй, пятой и восьмой)- Нарушение законодательства Республики Казахстан в сфере производства и (или) оборота этилового спирта и ал-когольной продукции, 166- Неполная и несвоевременная уплата неналоговых пла-

17

www.buhgalter.kz



тежей в бюджет, за исключением поступлений средств связанных грантов, 205- На-рушение срока постановки на регистрационный учет в налоговом органе, 205-1- Не-правомерное осуществление деятельности при применении специального налого-вого режима, 205-2.-Осуществление деятельности лицами в период действия за-явления о приостановлении деятельности, 206.-Непредставление налоговой от-четности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налого-плательщика либо связанных с условным банковским вкладом, 206-1-Непредстав-ление отчетности по мониторингу сделок, представляемой в целях контроля при трансфертном ценообразовании, а также документов, необходимых для проведе-ния проверок по вопросам трансфертного ценообразования, 206-2.

Нарушение мер финансового контроля лицами, уволенными с государственной службы по отрицательным мотивам, а равно супругом (супругой) указанных лиц, 207.Сокрытие объектов налогообложения, 208.Отсутствие учетной документации и нарушение ведения налогового учета, 208-1.Уклонение от уплаты начисленных (ис-численных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, 209. Заниже-ние сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, 210. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, 211.Выписка фиктивного счета-фактуры, 212.

Нарушение порядка допуска на территорию рынка, 213 (частями первой - тре-тьей)- Нарушение законодательства Республики Казахстан в области государствен-ного регулирования производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов и по-дакцизных товаров, за исключением этилового спирта и алкогольной продукции, 215.

Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин, 216.Неисполне-ние обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностны-ми лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банков-ских операций, фондовых бирж, 217. Неисполнение банками и организациями, осу-ществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установлен-ных налоговым законодательством, 218.

Представление заведомо ложных сведений о банковских операциях, 218-1 (ча-стями первой - шестой, восьмой)- Неисполнение обязанностей, установленных на-логовым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиками при экс-порте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, а также невыполнение лицами требований, установленных законодательством Ре-спублики Казахстан, 219. Невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц, 357-2 (частью первой).

Нарушение правил и норм лицензирования, 358.Невыполнение местными ис-полнительными органами и иными уполномоченными органами обязанностей, уста-новленных налоговым законодательством, 358-1.Нарушение правил учета и даль-нейшего использования имущества, поступившего в собственность государства по отдельным основаниям, в случаях, предусмотренных законодательными актами, 360.Осуществление органами (организациями), уполномоченными государством, определенных действий без взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет, а равно без получения документов, подтверждающих такую уплату.

Дело об административном правонарушении рассматривается по месту его совершения.Дела об административных правонарушениях рассматриваются в пятнадцатид-

невный срок со дня получения судьей, органом (должностным лицом), правомоч-ным рассматривать дело, протокола об административном правонарушении и дру-гих материалов дела.

Должностное лицо при рассмотрении дела об административном правонаруше-нии обязаны выяснить, было ли совершено административное правонарушение, виновно ли данное лицо в его совершении, подлежит ли оно административной от-ветственности, имеются ли обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответствен-ность, причинен ли имущественный ущерб, а также выяснить другие обстоятель-ства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Рассмотрев дело об административном правонарушении, судья, орган (долж-ностное лицо) выносят одно из следующих постановлений:

1) о наложении административного взыскания;2) о прекращении производства по делу.При вынесении постановления о наложении административного взыскания

должностное лицо определяет размер штрафа в соответствии с КоАП РК.Постановление по делу об административном правонарушении объявляется не-

медленно по окончании рассмотрения дела.Копия постановления немедленно вручается физическому лицу или законному

представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено, которые


www.buhgalter.kz


ставят подпись и дату, свидетельствующую о получении постановления. В случае отсутствия указанных лиц копия постановления высылается в течение трех дней со дня его вынесения и копия почтовой отправки прилагается в дело.

Согласно ст. 705 КоАП РК лицо, привлеченное к административной ответствен-ности, может в течение десяти дней со дня осуществления действий по принуди-тельному исполнению постановления о наложении административного взыскания подать жалобу судье, органу (должностному лицу), вынесшему постановление. Жа-лоба подается в письменной форме и подлежит рассмотрению в пятидневный срок. По результатам рассмотрения жалобы выносится определение об удовлетворении жалобы либо об отказе в ее удовлетворении.

Согласно ст. 701 КоАП РК при наличии обстоятельств, делающих исполнение постановления о наложении административного взыскания в виде административ-ного ареста, лишения специального права или штрафа (за исключением взыскания штрафа на месте совершения административного правонарушения) невозможным в установленные законом сроки, судья, орган (должностное лицо), вынесшее поста-новление, могут по заявлению лица, в отношении которого вынесено постановле-ние, отсрочить исполнение постановления на срок до одного месяца.

С учетом материального положения лица, привлеченного к административной ответственности, уплата штрафа может быть рассрочена судьей, органом (долж-ностным лицом), вынесшим постановление, на срок до трех месяцев.

Согласно ст. 707 КоАП РК после вступления постановления о наложении админи-стративного штрафа в законную силу, вынесения предписания о необходимости упла-ты штрафа либо со дня истечения срока отсрочки, предусмотренной статьей 701 насто-ящего Кодекса, орган, наложивший административное взыскание, надлежащим обра-зом извещает лицо, привлеченное к административной ответственности, о доброволь-ной уплате суммы штрафа. Штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к адми-нистративной ответственности, не позднее тридцати дней со дня его извещения.

Штраф, наложенный за совершение административного правонарушения, вно-сится физическим лицом или перечисляется юридическим лицом в государствен-ный бюджет в установленном порядке, с последующим уведомлением в письмен-ной форме судьи или органа (должностного лица), вынесшего постановление о на-ложении штрафа, выдавшего предписание о необходимости уплаты штрафа.

При неисполнении постановления в добровольном порядке, принимаются меры принудительного взыскания согласно ст. 708, 709 КоАП РК. В случае неисполнения постановления о наложении административного взыскания по истечении срока до-бровольной уплаты административного штрафа, принимаются меры принудитель-ного взыскания согласно ст. 708, 709 КоАП РК

В отношении юридических лиц и ИП согласно ст. 709 КоАП РК– постановление о взыскании штрафа по административным правонарушениям в области налогообло-жения исполняется органами налоговой службы в порядке, установленном налого-вым законодательством Республики Казахстан, а именно отделом принудительного взыскания принимаются меры по взысканию административного штрафа в соответ-ствии с Налоговым кодексом.

В отношении физических лиц согласно ст. 708 КоАП РК – постановление о взы-скании штрафа направляется судом, уполномоченным органом администрации ор-ганизации, где лицо, привлеченное к ответственности, работает либо получает воз-награждение, пенсию, стипендию - для удержания суммы штрафа в принудитель-ном порядке из его заработной платы или иных доходов. Удержание штрафа произ-водится в срок, не превышающий шесть месяцев.

Очередность взыскания штрафа производится в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Республики Казахстан.

В случаях увольнения лица, привлеченного к ответственности, с работы либо не-возможности взыскания штрафа из его заработной платы или иных доходов админи-страция организации в десятидневный срок со дня увольнения или наступления со-бытия, влекущего невозможность взыскания, возвращает постановление о наложе-нии штрафа, предписание о необходимости уплаты штрафа суду, уполномоченному органу, вынесшему постановление, с указанием нового места работы лица, привле-ченного к ответственности (если оно известно), причин невозможности взыскания, а также с отметкой о произведенных удержаниях (если таковые производились).

Если физическое лицо, подвергнутое штрафу, не работает или взыскание штрафа из заработной платы или иных доходов невозможно по другим причинам, постановление о наложении штрафа, предписание о необходимости уплаты штрафа направляется судом, уполномоченным органом, вынесшим постановление, государственному судебному испол-нителю для принудительного исполнения в порядке, предусмотренном законодательством.

19

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Прошу Вас дать разъяснение к статье Налогового кодекса 422 «Ставки фикси-рованного налога». К какому игровому автомату без выигрыша относится видео-приставка? Можно ли принимать видеоприставку как персональный компьютер, ис-пользуемый для проведения игры?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса объектом налогообложения

фиксированным налогом являются:1) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с од-

ним игроком;2) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с уча-

стием более одного игрока;3) персональный компьютер, используемый для проведения игры;4) игровая дорожка;5) карт;6) бильярдный стол.Следовательно, поскольку видеоприставка не входит в данный перечень, она не

является объектом налогообложения фиксированным налогом.Поэтому, налогообложение доходов, полученных от оказания услуг посредством

видеоприставок, осуществляется в общеустановленном порядке или в рамках спе-циального налогового режима для субъектов малого бизнеса (на основе упрощен-ной декларации или патента), при соответствии условиям такого режима (см.главу 61 Налогового кодекса).

ВОПРОС:

Я являюсь бухгалтером филиала коммерческой фирмы. В компании штатным расписанием не предусмотрена должность Главного бухгалтера филиала, в связи с чем, я выставляю налоговые счета-фактуры, в которых в графе «Главный бухгал-тер» указано «Не предусмотрен». В настоящее время я получаю письма от контр-агентов с требованием в графе «Главный бухгалтер» обязательно ставить подпись с ссылкой на статью 263 Налогового Кодекса, либо издать приказ о том, что руко-водитель филиала сам лично ведет бухгалтерский учет, что противоречит статье 131 Трудового Кодекса РК. В связи с этим прошу Вас ответить на Вопрос, правиль-но ли я выставляю налоговые счета-фактуры или претензии моих контрагентов пра-вомочны?

ОТВЕТ: Решением плательщика НДС может быть определено лицо, уполномоченное

подписывать счета-фактуры. При этом проставление подписи в графе «Главный бухгалтер» не требуется.

ВОПРОС:

Вопросы следующего характера:1) Компания А передает компании Б в качестве взноса в уставный капитал право

пользования недвижимым имуществом (нежилое помещение и земельный участок) сроком на 11 месяцев. Плата за пользование определена в размере 500 000 тенге.

Блог Председателя Налогового комитета МФ РК

Д.Е. Ергожина


www.buhgalter.kz


Будет ли являться облагаемым оборотом по НДС данный вид взноса в устав-ный капитал?

2) ПО истечении определённого срока времени компания Б выкупает у компании А свою долю в уставном капитале за 500 000 тенге.

Будет ли являться облагаемым оборотом по НДС данный вид реализации?

ОТВЕТ: Передача имущества компанией А в качестве вклада в уставный капитал явля-

ется необлагаемым оборотом по НДС.Реализация компанией Б доли участия в уставном капитале освобождается

от НДС.

ВОПРОС:

В 2010 году я зарегистрировался в качестве ИП по месту жительства в Ураль-ске, ЗКО. На сегодняшний день я переехал в Астану, прописался тут и встал на учет в Налоговом управлении. Подскажите, пожалуйста, дальнейший порядок действий, так как я хотел бы переоформит ИП в г.Астана, так как деятельность хочу осущест-влять в г.Астана. Заранее спасибо.

ОТВЕТ:В соответствии с нормами статьи 566 Кодекса Республики Казахстан «О нало-

гах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) индивидуаль-ный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат обязан представить налоговое заявление о регистрационном учете индивидуально-го предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвока-та в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения:

1) регистрационных данных, указанных в свидетельстве о государственной реги-страции индивидуального предпринимателя;

2) места нахождения частного нотариуса, частного судебного исполнителя, ад-воката.

Таким образом, для внесения изменений в регистрационные данные ИП вам не-обходимо подать налоговое заявление согласно приложению 19 к Приказу Мини-стра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года № 634 «Об утверж-дении форм налоговых заявлений» с причиной подачи «изменение регистрацион-ных данных» в налоговый орган г. Астана, по месту нахождении ИП.

ВОПРОС:

Какие необходимо сдать отчеты и оплатить налоги для продления патента индиви-дуальному предпринимателю, являющемуся инвалидом 3 группы?. И связи с этим хо-телось бы узнать какие отчеты сдать и выплатить налоги она должна или не должна.

ОТВЕТ:Следует отметить, что специальный налоговый режим на основе патента приме-

няют индивидуальные предприниматели осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства.

Для получения очередного патента до истечения срока действия предыдущего патента представляется Расчет для получения патента (форма 911.00).

Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в раз-мере 2 % к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюд-жет в виде:

1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом со-

циальных отчислений.Для получения более подробной информации Вам следует обратиться в мест-

ный налоговый орган.

ВОПРОС:

Общество имеет убыток от основной деятельности (СГД) за 2009 и 2010 годы по налоговому учету и не предполагает в последующие годы получение прибыли по налоговому учету из-за большого объема убытка предыдущих лет. Кроме того, об-

21

www.buhgalter.kz



щество имеет переплату по КПН за предыдущие годы. Просим Вас дать разъясне-ние по по следующим Вопросам:

1. Обязано ли Общество сдавать расчеты по авансовым платежам на предстоя-щий год по КПН? Если «да», то в каком объеме и в какие сроки?

2. Возможно ли произвести зачет суммы переплаты КПН за предыдущие годы в случаях возникновения обязательства по авансовым платежам в предстоящем году по КПН?

3. В какие сроки и какие необходимы документы для зачета переплачен-ных сумм по КПН за предыдущие годы в счет авансовых платежей на буду-щий год?

4. Если общество не имеет в течение трех лет прибыли по налоговому учету - возможен ли возврат переплаченных сумм по КПН за предыдущие года?

ОТВЕТ: Убыток не является совокупным годовым доходом, поскольку убытки это превы-

шение вычетов над СГД, в связи с чем, формулировка Вопроса некорректна. При этом пунктом 2 статьи 141 установлен перечень налогоплательщиков, которые не исчисляют авансовые платежи по КПН и не представляют расчеты авансовых пла-тежей по КПН в текущем налоговом периоде.

В случае наличия на лицевом счете излишне уплаченной суммы по корпоратив-ному подоходному налогу при представлении расчета суммы авансовых платежей по КПН к начислению, сумма переплаты будет уменьшаться на сумму авансовых платежей. При этом, зачет излишне уплаченной суммы налога в счет уплаты аван-совых платежей по данному налогу будет произведен налоговым органом без заяв-ления налогоплательщика.

Возврат излишне уплаченной суммы налога производится в соответствии со ста-тьей 602 Налогового кодекса.

При этом, необходимо учесть, что срок исковой давности, в течение которого на-логоплательщик вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и других обяза-тельных платежей в бюджет, пеней, установлен статьей 46 Налогового кодекса и со-ставляет пять лет после окончания налогового периода.

ВОПРОС:

Я являюсь директором ТОО в области туризма. В октябре 2010 года я вста-ла на налоговый учет по упрощенному режиму. Только в первом квартале 2011 года я наняла бухгалтера, который стал считать суммы, необходимые к выпла-те налогов. За первый квартал я продала только авиабилеты на общую сумму 309000 тенге. Согласно заключенного договора с туроператором я получила ко-миссионного дохода от продажи данных билетов 5600 тенге. Бухгалтер сказала, что по упрощенной системе я должна платить налог от всей суммы денег, по ко-торым я осуществила реализацию 3% и оплатила налог на сумму 11750 тенге. Я обратилась в налоговый комитет г. Алматы где мне дали такой же ответ. Но я тогда не поняла, в чем она упрощенная и для чего она была принята если как я не считаю, она ни для кого не выгодна, только упрощает систему отчетности. Как всё-таки должны считаться мои доходы при упрощенном режиме?

ОТВЕТ: Согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения

для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

Следовательно, для налогоплательщиков, применяющих специальный налого-вый режим на основе упрощенной декларации, объектом налогообложения являет-ся весь доход за налоговый период без учета расходов.

Суть специального налогового режима на основе упрощенной декларации за-ключается в упрощенном порядке представления налоговой отчетности и довольно низкой ставке налогов (3% от дохода).

ВОПРОС:

В настоящее время мы жители города Алматы для получения различных справок по оплате налогов и сдаче отчетов столкнулись с не совсем удобной


www.buhgalter.kz


организацией графика работы районных налоговых управлений по городу Ал-маты: с понедельника по пятницу с 09-00 час. до 17-00 часов (обед с 13-00 час. до 14-30 часов) ( 33 часа в неделю). Суббота и воскресенье выходные дни. Даннные обстоятельства приводят к неудобству получения различных спра-вок по оплате налогов и т.д. т.к. в указанное время мы находимся на рабочих местах, а после работы не успеваем. В связи с вышеуказанным для удобства большинства работающего населения города Алматы просим Вас рассмотреть возможность организации работы районных налоговых управления (как это было раньше) в субботу (положения Трудового кодекса о 40 часовой рабочей недели это позволяют сделать).

ОТВЕТ: Статьей 82 Трудового кодекса Республики Казахстан установлена продолжи-

тельность ежедневной работы (рабочей смены). Так, при пятидневной рабочей не-деле продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов.

Исходя из предельной нормы продолжительного рабочего времени, а так-же учитывая пожелания налогоплательщиков, высказанные в начале деятель-ности Центров на семинарах и встречах с налогоплательщиками, для обслужи-вания налогоплательщиков выбрано оптимальное время с 9.00 до 17.00 часов со скользящим графиком работы. Под скользящим графиком работы понимает-ся обслуживание налогоплательщиков на протяжении всего рабочего времени, установленного для работы Центра (то есть без обеденного перерыва). При этом количество работников Центра, осуществляющих обслуживание налогоплатель-щиков во время обеденного перерыва, предусмотренного для остальных работ-ников налогового органа, составляет не менее 1/3 от общей численности работ-ников Центра. Работники Центров с 17:00 до 18:30 часов осуществляют обработ-ку принятых в течение дня документов.

После введения указанного режима работы Центров среди налогоплательщиков посредством веб-сайта ассоциации налогоплательщиков РК был проведен онлайн-опрос налогоплательщиков относительно удовлетворенности действующим режи-мом работы Центров. По итогам опроса 60,6% налогоплательщиков были удовлет-ворены режимом работы центров с 9.00 до 17.00 со скользящим графиком работы (во время обеденного перерыва обслуживанием налогоплательщиков занимаются 1/3 работников Центра).

Таким образом, действующий режим работы Центров удовлетворяет пожелани-ям большинства налогоплательщиков и не подлежит изменению.

ВОПРОС:

Я являюсь инвалидом первой группы, могу ли я зарегистрироваться как индиви-дуальный преприниматель? Какие я должен буду платить налоги?

ОТВЕТ: Относительно регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.Согласно Закону РК «О частном предпринимательстве» обязательной го-

сударственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, ко-торые используют труд наемных работников на постоянной основе, а также имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, превы-шающий 12-кратный размер минимальной заработной платы (далее – МЗП). С 1 января 2011г. МЗП установлена в размере – 15 999 тенге, соответственно, сумма необлагаемого совокупного годового дохода с 1 января 2010 г. состав-ляет 14 952х12=191 988 тенге.

Следовательно, если при осуществлении предпринимательской деятельности Вы будете использовать труд наемных работников или совокупный годовой доход будет превышать установленный размер совокупного годового дохода, не облагае-мого налогом, то Вы обязаны встать на учет в качестве индивидуального предпри-нимателя в территориальном налоговом органе.

В соответствии с действующим законодательством Вы должны до начала осуществления предпринимательской деятельности встать на регистрацион-ный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения, представив в налоговый орган следующие документы:

1) налоговое заявление о регистрационном учете индивидуального предприни-мателя по форме, установленной налоговым органом;

23

www.buhgalter.kz



2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государствен-ную регистрацию индивидуальных предпринимателей (квитанция);

3) копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала;4) фотографию размером 3,5×4,5 сантиметра;5) документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предприни-

мателя.Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предприни-

мателя, является книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

Кроме того, Вам необходимо выбрать один из нижеперечисленных поряд-ков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетно-сти по ним:

1) общеустановленный порядок;2) специальный налоговый режим на основе патента;3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.Относительно дохода физического лица, полученного в виде выигрыша.В соответствии с подпунктом 4) статьи 160 Налогового кодекса доход в виде ди-

видендов, вознаграждений и выигрышей относится к доходам физического лица, облагаемым у источника выплаты. Таким образом, доход физического лица в нату-ральном и денежном выражении, полученный в рамках розыгрыша призов, облага-ется у источника выплаты по ставке, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогово-го кодекса, то есть 10 процентов.

При этом, согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из до-ходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установлен-ного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствую-щего финансового года, в том числе инвалидов I, II, III групп.

Минимальный размер заработной платы, установленный законом о респу-бликанском бюджете и действующий на 01.01.2011 года составляет – 15 999 тен-ге, соответственно 55-кратный минимальный размер заработной платы составля-ет – 879 945 тенге.

При этом, корректировку доходов, предусмотренную подпунктом 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, Вы можете также применить при применении обще-установленного порядка в случае регистрации в качестве ИП.

Более подробную информацию Вы можете получить по тел. 8 (7172) 58-09-09 (Call-центр) или в местном налоговом органе.

ВОПРОС:

Я индивидуальный предприниматель.Меня интересует вопрос лизинга:1) Какие процессы налогообложения осуществляются у лизингодателя при осу-

ществлении лизинговых операций?2) Какие процессы налогообложения осуществляются у лизингополучателя?

ОТВЕТ:Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с

законодательством Республики Казахстан, на срок выше трех лет, при соблюде-нии условий, установленных статьей 78 Налогового кодекса, является финансо-вым лизингом.

Меры налогового стимулирования, предусмотренного для финансового лизинга:освобождение от НДС передачи имущества в финансовый лизинг в ча-

сти стоимости предмета лизинга (временная льгота, действует до 1 янва-ря 2012 года);

освобождение от НДС передачи имущества в финансовый лизинг в части суммы вознаграждения по финансовому лизингу, подлежащего получению ли-зингодателем;

уменьшение дохода облагаемого КПН на сумму вознаграждения по финансово-му лизингу.

ВОПРОС:

Компания подала очередную декларацию по форме 590 за 1 кв. 2009г. на бумажном носителе. Инспектор при занесении в ИС СОНО допустил ошиб-


www.buhgalter.kz


ку, забыв указать номер и дату контракта, хотя на бумажном носителе но-мер и дата контракта указаны. При отправке дополнительных деклараций к данному периоду ИС СОНО не принимает их, ссылаясь на ошибку «Отсут-ствует очередная декларация». С данной проблемой мы обратились в на-логовый департамент и получили ответ, что Вопрос решается на уровне ЦА НК МФ РК. Если мы сейчас подадим заявление на отзыв очередной декла-рации методом изменения и укажем причину отзыва «не указан или невер-но указаны реквизиты контракта», будут ли к нам применены меры админи-стративного взыскания?

ОТВЕТ:В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса отзыв налоговой

отчетности, представленной за налоговый период, указанный в налоговом за-явлении, производится, в том числе методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые налогоплатель-щиком (налоговым агентом) изменения и (или) дополнения.

Таким образом, при отзыве налоговой отчетности методом изменения меры административного взыскания не применяются

ВОПРОС:

ИП работает на упрощенном режиме налогообложения (по упрощенной декла-рации). Объектом налогообложения являются получаемые доходы, заявляемые ежеквартально в 910 форме. В этом году было реализовано производственное зда-ние с земельным участком по стоимости реализации ниже балансовой стоимости. Данные объекты находились в собственности ИП более одного года. В нашем слу-чае нет дохода от прироста стоимости, нет дохода выбытия активов.

Прошу разъяснить, ввиду отсутствия объекта налогообложения нужно ли сда-вать декларацию ф.220 по ИПН?

ОТВЕТ:Если при реализации производственного здания Вами не получен доход от при-

роста стоимости или выбытия активов, то представлять Декларацию по индивиду-альному подоходному налогу (ф. 220.00) не нужно.

ВОПРОС:

Я являюсь собственником магазина, находящегося на первом этаже много-квартирного дома. На внешней стене магазина (не над дверью и окном) я разме-стила светящийся лайтбокс -вывеску «Дизайнерская одежда для детей» и ана-лог на государственном языке. Являются ли данные вывески наружней (визуаль-ной) рекламой?

ОТВЕТ:В соответствии с нормами статьи 11 Закона о рекламе размещение наружной

(визуальной) рекламы осуществляется в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и иными способами в порядке, предусмотренном пунктами 2-7 данной статьи.

При этом указанной статьей Закона о рекламе установлен исчерпывающий пе-речень объектов рекламы, которые не являются объектами наружной (визуальной) рекламы: оформление витрин (окон), внешние и дверные вывески и плакаты, вну-треннее оформление предприятий торговли (включая аптеки), общественного пи-тания, сферы бытовых услуг, если это оформление содержит рекламную информа-цию о реализуемых в этом предприятии товарах и услугах.

Следовательно, плата взимается за размещение объектов наружной (визуаль-ной) рекламы, за исключением случаев, установленных статьей 11 Закона о рекламе.

Вместе с тем, подпунктом 2 пункта 2 статьи 528 Налогового кодекса установле-но, что размещение объекта наружной (визуальной) рекламы производится в насе-ленных пунктах, а также на транспортных средствах на основании разрешения, вы-даваемого местными исполнительными органами в порядке, установленном зако-нодательством Республики Казахстан.

Поскольку, определение объекта наружной (визуальной) рекламы относится к компетенции местных исполнительных органов, Вам необходимо обратиться в ука-занный орган.

25

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Я являюсь ИП, работаю по форме 911 (реализация бытовой химии) указываю доход 150 000т. Скажите, в форме 911 в графе «Доход» мы должны указывать предполагаемый доход или сумму реализации товара в месяц, как требуют с нас в налоговом управлении?

ОТВЕТ: При представлении Расчета для получения патента (формы 911.00), к нему при-

лагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, соци-альных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов.

То есть, уплата стоимости патента за предстоящий период производится заранее.В связи с чем, в форме 911.00 в строке «Доход» необходимо указывать предпо-

лагаемую сумму дохода, которую Вы планируете получить в периоде, на который берется патент.

При этом отмечаю, что согласно Налоговому кодексу, если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в Расчете, ИП обязан в течение 5 рабочих дней представить дополнительный Расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

Если же в течение срока действия патента фактический доход не достигнет раз-мера дохода, указанного в Расчете, ИП вправе представить дополнительный Рас-чет на сумму уменьшения.

ВОПРОС:

Если наша компания будет осуществлять реализацию оборудования (с НДС) для автономной организации образования, признанной согласно п.1 ст.135-1 НК РК, которая не является плательщиком НДС, то вправе ли автономная органи-зация требовать возврата суммы НДС, указанной в счет-фактуре на основании того, что она не является плательщиком НДС ? Если да, то можем ли мы умень-шить в Декларации по НДС размер облагаемого оборота и сумму НДС?

ОТВЕТ:Если Ваша компания является плательщиком НДС и осуществляет реализа-

цию товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, то счет-фактура выписывается с НДС, контрагент, не являющийся плательщиком НДС, не имеет права на зачет сумм НДС, а также на их возврат.

ВОПРОС:

Наше общественное объединение (некоммерческая организация) осуществля-ет свою деятельность в общественных интересах и по Уставу целью нашей органи-зации явлется: «Участие в решении экологических проблем в области сохранения биоразнобразия, изменения климата, негативным влиянием на состояние водных объектов и борьбы с деградацией земель на территории района». По деятельно-сти - «Доходы Объединения, а также деньги от организации и граждан, в том чис-ле валютные средства, недвижимость, оборудование, имущество и другие матери-альные ценности, не могут быть распределены между членами Объединения, чле-нами их семей, а равно не могут пользоваться в интересах частных лиц или огра-ниченной группы лиц». В соответствии с вышеизложенным, мы полагаем, что наше объединение не подлежит налогообложению, согласно пункта 1 статьи 134 НК РК, и если мы не являемся налогоплательщиком КПН, обязаны ли мы предоставлять Де-кларацию за периоды?

ОТВЕТ:Некоммерческие организации, соответствующие условиям пункта 1 статьи 134

Налогового, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса пред-ставляют Декларацию по корпоративному подоходному налогу (форма 130.00).

В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 статьи 134 Налогово-го кодекса, доходы некоммерческой организации, согласно пункту 3 статьи 134 На-логового кодекса, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При этом при несоблюдении условий, указанных в пункте 1 статьи 134 Налогового кодек-са, некоммерческие организации представляют Декларацию по корпоративному по-доходному налогу (форма 100.00).


www.buhgalter.kz


Методология оплаты трудаВопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

ВОПРОС:

Я работаю воспитателем в частном детском образовательном центре (ИП). В за-ключенном трудовом договоре отпуск положен 24 календарных дня. Но согласно закону РК об образовании статья 53 социальные гарантии пункт 2 отпуск полагает-ся 42 календарных дня. Какой срок отпуска мне должен предоставить работодатель 24 или 42? Относится ли 28 статья Трудового кодекса пункт 3 к данной ситуации?

ОТВЕТ: Согласно Закону Республики Казахстан «Об образовании» от 27 июля 2007 года

№ 319 педагогические работники имеют социальные гарантии на ежегодный опла-чиваемый трудовой отпуск продолжительностью 56 календарных дней для педаго-гических работников организаций среднего общего, технического и профессиональ-ного, послесреднего, высшего и послевузовского образования; 42 календарных дня - для педагогических работников организаций учебно-методического обеспечения, дошкольного и дополнительного образования.

При этом, в данном Законе не сказано, что гарантии распространяются только на педагогических работников государственных организаций образования.

Перечень педагогических работников и приравненных к ним лиц утвержден По-становлением правительства Республики Казахстан от 30 января 2008 года N 77 «Об утверждении Типовых штатов работников государственных организаций образования и перечня должностей педагогических работников и приравненных к ним лиц».

Учитывая, что уполномоченным органом в сфере образования является Мини-стерство образования и науки Республики Казахстан, за дополнительной информа-цией рекомендуем обратиться в данный государственный орган.

ВОПРОС:

Работника отзывают с отпуска. Как выплатить компенсацию за неиспользован-ный трудовой отпуск, а среднюю заработную плату тоже?

ОТВЕТ: Согласно статье 109 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс)

оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем только с письменного согласия работника. Отказ работника от предложения рабо-тодателя не является нарушением трудовой дисциплины.

Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудово-го отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение те-кущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год.

При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенса-ционная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудо-вого отпуска.

При этом, компенсационная выплата производится, если работник не получил среднюю заработную плату за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегод-ного трудового отпуска в связи с отзывом.

27

www.buhgalter.kz



Таким образом, если работник получил среднюю заработную плату, сохраняе-мую за ним за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, предлагаем сле-дующие варианты:

1) неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в течение текущего ра-бочего года или в следующем рабочем году в любое время без оплаты;

2) работник возвращает работодателю среднюю заработную плату за дни неис-пользованной части отпуска в связи с отзывом, а работодатель выплачивает ком-пенсационную выплату за дни неиспользованной части отпуска или предоставляет неиспользованную часть отпуска в течение текущего рабочего года или в следую-щем рабочем году в любое время с сохранением средней заработной платы.

ВОПРОС:

Я работаю в двух коллективах в одной организации, в одном коллективе мне за категорию платят, а в другом нет? Должны ли мне платить за категорию в другом коллективе? Я работник филармонии. Я отрабатываю больше часов, чем по плану, а платят всего полставки. И что положено нам за переработку?

ОТВЕТ: Система оплаты труда работников бюджетной сферы определяется Постанов-

лением правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержа-щихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприя-тий» (далее – Постановление).

Доплата за квалификационную категорию установлена приложением 19 к По-становлению.

Доплата устанавливается на основе результатов аттестации работников, в по-рядке, установленном уполномоченным центральным государственным органом.

В этой связи по Вашему вопросу рекомендуем обратиться в уполномоченный орган в сфере деятельности Вашего предприятия.

По второму вопросу. В соответствии с трудовым законодательством заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, слож-ности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты ком-пенсационного и стимулирующего характера.

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-датель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного ра-ботником.

Следовательно, оплата должна производиться за фактически отработанное время.При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное

время, выходные, праздничные дни, дни командировок.При повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не

ниже чем в полуторном размере.Для сведения сообщаем, что лица, виновные в нарушении трудового законода-

тельства, несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Сотрудник, работающий по обычному графику пятидневной 40-часовой рабочей недели, уходит в отпуск с 28 февраля по 6 марта включительно. В связи с перено-сом 7 марта на 5 марта, 5 марта является рабочим днем. За сколько рабочих дней, приходящихся на период события с 28 февраля по 6 марта, необходимо начислить отпускные?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 100 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

– Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха ра-ботника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календар-ных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных Постановлением правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394 ( далее – Правила ).


www.buhgalter.kz


Согласно пункту 7 Правил средняя заработная плата работника исчисляется пу-тем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события (в данном случае – отпуска).

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем де-ления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пя-тидневной или шестидневной рабочей неделе.

Таким образом, трудовой отпуск предоставляется работнику в календарных днях (без учета праздничных дней), а оплате подлежат только рабочие дни, прихо-дящиеся на дни трудового отпуска.

Постановлением правительства Республики Казахстан от 22 февраля 2011 года №167 «О переносе дня отдыха» день отдыха с субботы 5 марта был перенесен на понедельник 7 марта 2011 года.

Учитывая, что в данный период работник не выполнял свои трудовые обязанно-сти, а находился в отпуске, а вышеуказанное постановление было принято в целях организации рационального использования рабочего времени и отдыха трудящих-ся, в данном случае оплате будут подлежать 5 рабочих дней.

ВОПРОС:

С 20.05.2010 года работаю в компании в качестве инженера-конструктора на основании договора №267 от 20.05.2010 года. Согласно договору оплата должна производиться не реже одного раза в месяц и не позднее 10 числа каждого после-дующего месяца. Однако с 01.11.2010 года зарплату мне не оплачивают. Задержку объясняют отсутствием денежных средств. И с 01.07.10 г. не выплачиваются обяза-тельные пенсионные взносы.

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 15-2 Закона Республики Казахстан от 27 ноября 2000

года «Об административных процедурах» веб-сайты государственных органов созда-ны для предоставления физическим и юридическим лицам информационных услуг.

Согласно статье 328 Трудового кодекса Республики Казахстан государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда.

По вопросам нарушения трудового законодательства рекомендуем обратиться к государственному инспектору по труду по месту жительства (Департамент по кон-тролю и социальной защите) либо в судебные органы.

В обращении физического лица указываются его фамилия, имя, а также по же-ланию отчество, почтовый адрес, юридического лица - его наименование, почтовый адрес, исходящий номер и дата. Обращение должно быть подписано заявителем либо заверено электронной цифровой подписью.

При подаче жалобы указываются наименование субъекта или должность, фа-милии и инициалы должностных лиц, чьи действия обжалуются, мотивы обраще-ния и требования.

Физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право:1. представлять дополнительные документы и материалы в подтверждение сво-

его обращения либо просить об их истребовании;2. изложить доводы лицу, рассматривающему обращение;3. ознакомиться с материалами, связанными с рассмотрением его обращения, уча-

ствовать в рассмотрении обращения, если это не нарушает права, свободы других лиц;4. получить мотивированный ответ в письменной или устной форме о принятом

решении;5. требовать возмещения убытков, если они стали результатом нарушений уста-

новленного порядка рассмотрения обращений;6. обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, приня-

тое по обращению;7. обращаться с ходатайством о прекращении рассмотрения обращения.

ВОПРОС:

Предусмотрена ли доплата работникам организации здравоохранения за психо-эмоциональные и физические нагрузки, в т.ч. среднему медицинскому персоналу (операционной сестре, акушерке родильного отделения, медсестре, осуществляю-щей уход за новорожденными)?

29

www.buhgalter.kz



ОТВЕТ: Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содер-

жащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предпри-ятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 де-кабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление ).

Доплаты и надбавки за условия труда работникам системы здравоохранения устанавливаются в соответствии с приложением 6 к Постановлению, в частности, доплата за психоэмоциональные и физические нагрузки, а также за оказание меди-цинской помощи в условиях территориального участка.

Учитывая, что конкретный перечень должностей и специальностейработников, а также критерии, определяющие психоэмоциональные и физиче-

ские нагрузки, устанавливает Министерство здравоохранения РК, по Вашему во-просу рекомендуем обратиться в данный государственный орган.

ВОПРОС:

Я педагог по образованию, работаю в школе заместителем директора по учеб-ной части, т.е. завучем, и веду 9 часов. Как должна начислять бухгалтерия заработ-ную плату от разрядности (категория первая, коэффициент – 2,88). 2,88*БДО или 2,88*БДО:18*9? А если бы я вела 2 часа, то оплата за категорию будет еще меньше, моя разрядность разве может уменьшаться?


жащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предпри-ятий определяется Постановлением правительства Республики Казахстан от 29 де-кабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление).

Доплата за квалификационную категорию установлена приложением 19 к Поста-новлению, в частности, учителям высшего уровня квалификации первой категории в размере 35% от базового должностного оклада (БДО), среднего уровня квалифи-кации – 30% от БДО.

Данная доплата устанавливается на основе результатов аттестации работников, в порядке, установленном уполномоченным центральным государственным органом.

На сегодняшний день БДО составляет 13613 тенге. Постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 17 февраля 2011 года № 150 внесено изменение в по-становление Правительства Республики Казахстан от 23 января 2004 года № 74, со-гласно которому с 1 июля 2011 года базовый должностной оклад (применяемый при исчислении должностного оклада) увеличен с 13613 тенге до 17697 тенге.

Согласно Приказу Министра образования и науки Республики Казахстан от 29 янва-ря 2008 года №40 «Об утверждении Правил исчисления заработной платы работникам государственных организаций образования, финансируемых за счет средств бюдже-та» оплата труда педагогических работников государственных организаций образова-ния производится, исходя из установленных тарифных ставок (должностных окладов) в месяц с учетом повышений, доплат и фактического объема педагогической работы.

Суммы повышений, доплат и надбавок, установленные постановлением (в том числе за квалификационную категорию), выплачиваются в зависимости от факти-ческой нагрузки.

За дополнительной информацией рекомендуем обратиться в уполномоченный орган - Министерство образования и науки Республики Казахстан.

ВОПРОС:

При командировки в другой город оплачивается ли день отъезда как рабочий день, если отправление поезда происходит в 23.10 часов и этот день приходится на выходной день (воскресенье), а также если отправление поезда в 18.50 и день от-правления - выходной день?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 152 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;


www.buhgalter.kz


2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя.В данном случае работнику должны быть возмещены суточные расходы, при

условии, если этот день входит в командировку (прописан в приказе).

ВОПРОС:

Прошу Вас дать подробное разъяснение по поводу применения статьи 89 «Пре-дельное количество сверхурочных работ» общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год. В статье 97 «Работа в выходные и праздничные дни» работа в выходные и празднич-ные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 настоящего Кодекса.


Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически от-работанного работником.

При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициа-тиве работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса.

Согласно Кодексу при работе в выходные и праздничные дни по желанию работ-ника предоставляется другой день отдыха или производится оплата в размере, ука-занном в статье 128 Кодекса.

ВОПРОС:

Согласно Постановления правительства Республики Казахстан № 1400 от 29.12.07 г. «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организа-ций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казен-ных предприятий» в организациях образования педагогическим работникам за про-ведение внеклассной работы по программе здорового образа жизни детей в школах устанавливается доплата в размере 45% от БДО. У нас работают 3 учителя физ-культуры. Доплата будет каждому по 45% или 45%:3=15%?


жащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предпри-ятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 де-кабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление ).

Доплаты и надбавки за условия труда работникам образования установлены при-ложением 4 приложением 19 к Постановлению, в частности, доплата за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) педагогическим работникам за прове-дение внеклассной работы по программе здорового образа жизни детей в школах, школах-интернатах всех типов и наименований, профессиональных лицеях.

В данном случае речь идет о доплате работникам, проводящим данную работу (а не организации).

То есть, если все указанные работники проводят данную работу, доплата долж-на выплачиваться каждому в отдельности в размере, предусмотренном Постанов-лением.

За дополнительной информацией рекомендуем обратиться в уполномоченный орган – Министерство образования и науки Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Прошу дать разъяснения по следующим вопросам: 1. Поскольку в Трудовом ко-дексе не дано определение, что подразумевается под полевыми условиями, то про-шу дать разъяснения о том, что можно признавать выполнением работ в полевых условиях? 2. Разъясните, когда ситуация подпадает под определение двух выплат, но может осуществляться только одна выплата?

31

www.buhgalter.kz



ОТВЕТ: «В соответствии со статьей 156 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

– Кодекс) работникам, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной ха-рактер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участ-ков, производятся компенсационные выплаты за каждый день нахождения вне по-стоянного места жительства в порядке, установленном соглашением, коллектив-ным, трудовым договорами и (или) актом работодателя.

К работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъезд-ной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, относятся работники железнодорожного, речного, морского, автомобиль-ного транспорта, гражданской авиации, автомобильных дорог, магистральных ли-ний связи и сооружений на них, радиорелейных линий и сооружений на них, воз-душных линий электропередачи и сооружений на них, объектов связи.

Согласно статье 158 Кодекса полевое довольствие выплачивается работникам геологоразведочных, топографо-геодезических, изыскательских организаций при выполнении работ в полевых условиях:1. вне постоянного места жительства без ежедневного возвращения к постоянному

месту жительства;2. вне постоянного места жительства, но с ежедневным возвращением к месту ба-

зирования полевой организации, которая также не является постоянным местом жительства;

3. вне постоянного места жительства путем организации труда вахтовым методом.Таким образом, выплата указанных компенсаций производится в случае, если

организация относится к вышеперечисленным.Содержание трудового договора определено статьей 28 Кодекса».Для получения дополнительной информации Вам необходимо задать вопрос в

разделе «Труд и занятость», так как данный раздел посвящен теме «Методология оплаты труда».

ВОПРОС:

Я работаю медработником в системе образования. Согласно постановлению Правительства РК №1400 от 29 декабря 2007г. доплаты и надбавки, распространя-ющиеся на работников системы здравоохранения, распространяются и на медра-ботников системы образования. Наше руководство совместно с профсоюзной ор-ганизацией утверждает, что надбавки и доплаты согласно приложению №6 к поста-новлению 1400 для медицинских работников отдела образования не предусмотре-ны. Правильно ли это?



Согласно пункту 4 Постановления доплаты и надбавки за условия труда, уста-новленные для работников организаций системы образования, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта, распространяются на работников ор-ганизаций, занимающих соответствующие должности и выполняющих работы по специальности в других сферах деятельности.

ВОПРОС:

Прошу Вас дать разъяснение, может ли работодатель внутренним документом ограничить деление на части ежегодного оплачиваемого трудового отпуска обяза-тельно кратно 7 (семи)?


– Кодекс) по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый еже-годный трудовой отпуск может быть разделен на части.

То есть решение о разделении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска на части принимается по соглашению между работником и работодателем. Согла-шением сторон трудового договора также определяются порядок предоставления


www.buhgalter.kz


оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по частям, минимальная часть отпу-ска, кратность и время предоставления частей отпуска.

При определении продолжительности части отпуска следует учитывать, что оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен, прежде всего, для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья.

ВОПРОС:

Работник КГКП в течение 6 месяцев находился на специализации, т.е. повыше-ние квалификации. При этом сохраняется средняя зарплата. При расчете отпускных надо ли учитывать среднюю зарплату или нет?

ОТВЕТ: Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил

исчисления средней заработной платы, утвержденных Постановлением правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила).

Согласно пункту 6 Правил из расчетного периода при исчислении средней зара-ботной платы исключается неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику в соответствии с Трудовым ко-дексом выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата.

Следовательно, в Вашем случае при расчете средней заработной платы из рас-четного периода исключается указываемый Вами период, и суммы, начисленные работнику за этот период.

ВОПРОС:

Руководство ТОО всем сотрудникам оставляет постоянную часть заработной платы - это 75% от существующего оклада, а 25% от оклада делает переменной, т.е. ухудшает наши условия труда. Правомерны ли действия нашего руководства?

ОТВЕТ: «В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан систе-

ма оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллек-тивного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее 75 процентов в среднемесячной заработной плате работников без учета единовременных стиму-лирующих выплат.

Статьей 1 Кодекса определено понятие «основной заработной платы»: отно-сительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудо-вым законодательством, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудо-вым договорами выплаты постоянного характера.

В этой связи, при формировании фонда оплаты труда в состав основной зара-ботной платы, составляющей не менее 75 процентов от среднемесячной заработ-ной платы, относится:

1) оплата труда по окладам, по тарифным ставкам, по сдельным расценкам;2) выплаты, связанные с режимом оплаты труда и условиями работы (к при-

меру, доплаты за работу в ночное время, праздничные и выходные дни, за ра-боту на тяжелых, вредных и опасных условиях труда, носящие постоянный ха-рактер, дополнительная оплата труда, предусмотренная Законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном испытательном полигоне» и «О соци-альной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье»);

3) установленные коллективными договорами и актами работодателя выплаты стимулирующего характера, носящие постоянный характер (надбавка за професси-ональное мастерство, за стаж работы и др.).

К переменной части заработной платы, составляющей не более 25 процентов от среднемесячной заработной платы относятся премии (денежные вознаграждения) по итогам работы за месяц, квартал, выплачиваемые в зависимости от выполнения показателей, определенных условиями коллективного, трудового договоров и (или) актами работодателя.

33

www.buhgalter.kz



К единовременным стимулирующим выплатам относятся:1) единовременные (разовые) премии независимо от источника выплаты;2) вознаграждение по итогам работы за полугодие, год (бонусы);3) единовременные денежные вознаграждения (к юбилейным, праздничным да-

там и др.);4) премия по итогам выполнения работ разового характера».Таким образом, в данном случае соотношение 75% и 25 % применяется не к

должностному окладу, а к среднемесячной заработной плате работника.

ВОПРОС:

Я работаю в государственном учреждении с 05.01.2011 г. инструктором-бухгалтером. При сокращении госслужащих в декабре 2010 г. должность главного специалиста-главного бухгалтера сокращена как вакантная должность. Обязанно-сти главного специалиста никому не возложили. С января 2011 г. ввели новый штат как внештатный работник 'Инструктор-бухгалтер' по категории G-12. Мой оклад со-ставляет 35% от оклада руководителя, но я выполняю все обязанности главного бухгалтера, который работал как главный специалист.

ОТВЕТ: Оплата труда работников организаций, содержащихся за счет средств государ-

ственного бюджета, производится на основании постановления Правительства Ре-спублики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда граж-данских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств госу-дарственного бюджета, работников казенных предприятий».

При этом перечень должностей работников, лиц, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих функционирование государственных органов и не являющихся государственными служащими, утвержден Постановлением прави-тельства Республики Казахстан от 30 декабря 1999 года № 2021 «Об утверждении Перечня должностей работников, лиц, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих функционирование государственных органов и не являющихся государственными служащими».

Основания прекращения трудового договора определены статьей 51 Трудового кодекса Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Я работаю в ГККП 'Поликлиника для ветеранов и инвалидов ВОВ' с февраля 2009 г., внештатным юристом государственных закупок. Работа является основной, работаю весь 8-часовой рабочий день при пятидневной рабочей недели. Оформить в штат не положено, нет штатной юридической единицы. В трудовой отпуск выйти не могу 2 год, потому что он не оплачивается. Должен ли оплачиваться трудовой от-пуск внештатному сотруднику? Как быть?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Ко-

декс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года.

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на

работе.Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему

право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.Согласно статье 100 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предна-

значен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здо-ровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.


www.buhgalter.kz


Таким образом, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется ра-ботникам независимо от того, состоит он в штате или нет.

Для сведения сообщаем, что запрещается непредоставление трудового отпуска в течение двух лет подряд.

ВОПРОС:

Я работаю в РГКП с февраля 2010 года. Написала заявление на расторжение трудового договора, но у меня еще осталось 15 неиспользованных дней отпуска. В отпуск с последующим увольнением меня не отпускают. Должны ли мне при уволь-нении оплатить лечебное пособие? Также имеют ли право не дать неиспользован-ные дни отпуска (15 дней за 7 месяцев)? Если здесь не выплатят лечебное пособие, получается, я полностью потеряю эти деньги? Новое место работы - АО.


– Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегод-ные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользован-ные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых от-пусков).

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:



способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на ра-

боте.Продолжительность отпуска (по аналогии – неиспользованного отпуска) рассчи-

тывается пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Статьей 239 Кодекса определено, что гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные тру-довые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выпла-той пособия на оздоровление в размере должностного оклада.

То есть выплата данного пособия предусмотрена гражданским служащим при выходе в трудовой отпуск (при увольнении не производится).

ВОПРОС:

Я работаю на должности методиста в ГККП. С нового учебного года меня переве-ли на ежедневный 8-часовой день. Сколько часов в день я должна работать?

ОТВЕТ: Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены), время начала и окон-

чания ежедневной работы (рабочей смены), время перерывов в работе определя-ются с соблюдением установленной продолжительности рабочей недели правила-ми трудового распорядка организации, трудовым, коллективным договорами.

Согласно статье 69 Трудового кодекса Республики Казахстан правила трудового распорядка утверждаются работодателем по согласованию с представителями ра-ботников.

Согласно Закону Республики Казахстан от 27 июля 2007 года № 319 «Об обра-зовании» нормативная учебная нагрузка в неделю для исчисления месячной зара-ботной платы педагогических работников государственных организаций образова-ния устанавливается для дошкольных организаций и предшкольных групп дошколь-ного воспитания и обучения и предшкольных классов организаций образования не более 24 часов.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 января 2008 года № 77«Об утверждении Типовых штатов работников государственных организаций образования и перечня должностей педагогических работников и приравненных к ним лиц» должность методиста организаций образования приравнена к педагоги-ческим работникам.

35

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Как исчисляется заработная плата работника во время служебной командиров-ки? Оплачиваются ли выходные дни, приходящиеся на дни командировки? Сотруд-ник находился целый месяц в командировке. На какой нормативный акт ссылаться?


Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя.Порядок возмещения расходов работникам бюджетных организаций определя-

ются Постановлением правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428 «Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Ре-спублики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республи-ки Казахстан».

Таким образом, работнику выплачиваются суточные за все календарные дни.Согласно статье 96 Кодекса работник, находящийся в командировке, пользует-

ся выходными днями в соответствии с трудовым распорядком работодателя, к ко-торому он направлен.

ВОПРОС:

В данный момент работаю учителем музыки в школе-гимназии, имею высшую квалификационную категорию педагога высшего уровня. Сохраняется ли эта ква-лификационная категория при переводе на работу в Детскую музыкальную школу?



Доплата за квалификационную категорию учителям установлена приложением 19 к Постановлению.

Данная доплата устанавливается на основе результатов аттестации работ-ников, в порядке, установленном уполномоченным центральным государствен-ным органом.

В этой связи за дополнительной информацией рекомендуем обратиться в упол-номоченный орган - Министерство образования и науки Республики Казахстан.

Для сведения сообщаем, что аттестация педагогических работников регулиру-ется Приказом Министра образования и науки Республики Казахстан от 22 января 2010 года № 16 «Об утверждении Правил аттестации педагогических работников».

ВОПРОС:

Согласно статьи 124 Трудового кодекса РК работодатель установил индексацию заработной платы в размере 8%. Обязан ли работодатель включать данный вид оплаты в оклад (пример: 50 000 т + 8% = 54 000 оклад) или данный вид оплаты дол-жен начисляться отдельно от оклада, т.е. 50 000 тенге оклад + 4 000 тенге индекса-ция видов оплат?

ОТВЕТ: Согласно статье 124 Трудового кодекса Республики Казахстан повышение зара-

ботной платы включает индексацию заработной платы, производимую работодате-лем, в порядке, установленном соглашениями, коллективным договором или актом


www.buhgalter.kz


работодателя, исходя из уровня инфляции, определенного на соответствующий пе-риод нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

В коллективных договорах организаций должны содержаться положения, пред-усматривающие вопрос регулирования размеров заработной платы. Посредством индексации заработной платы осуществляется поддержание уровня жизни работ-ников, создается возможность отдельным категориям работников сохранить сло-жившийся уровень потребления.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации ра-ботника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

ВОПРОС:

Сотрудник предупредил за месяц об увольнении. Должен ли работодатель опла-чивать ему эти отработанные дни? Как их проставить в табель? Каким числом оформить расторжение трудового договора, тем числом, которое стоит в заявле-нии, или последний отработанный день?


Кодекс) работник вправе по своей инициативе расторгнуть трудовой договор, пред-упредив об этом работодателя письменно не менее чем за один месяц, за исключе-нием случаев, предусмотренных пунктом 4 данной статьи.

То есть в данном случае идет речь о предупреждении, между тем, согласно ста-тье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, факти-чески отработанного работником.

Следовательно, в данный период работник исполняет свои трудовые обязанно-сти, а работодатель выплачивает ему заработную плату.

Датой прекращения трудового договора является последний день работы, за ис-ключением случаев, предусмотренных в Кодексе.

ВОПРОС:

Как начисляется пособие по больничному листу, если я находилась с 11 января по 5 марта 2011 г. на больничном, но листков нетрудоспособности четыре: с 11 по 13 января, с 14 по 26 января, с 27 января по 28 февраля и с 29 февраля по 5 марта?

ОТВЕТ: В соответствии с Постановлением правительства Республики Казахстан от 28

декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты соци-ального пособия, а также определения его размера» (далее – Правила) пособие вы-плачивается по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстанов-ления трудоспособности или до установления инвалидности.

Согласно пункту 7 Правил размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество ра-бочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности.

Постановлением правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» определено, что средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определя-ется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответ-ственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установлен-ных данными Правилами.

В данном случае расчет должен быть произведен отдельно за каждый месяц, при этом не более 15 МРП за 1 месяц, то есть за январь размер пособия будет опреде-лен путем умножения среднего дневного заработка работника на количество рабочих дней, приходящихся на январь согласно листу нетрудоспособности; за февраль – пу-тем умножения среднего дневного заработка работника на общее количество рабо-чих дней, приходящихся на февраль согласно листу нетрудоспособности и т.д.

Для сведения сообщаем, что в соответствии Законом Республики Казахстан от 29 ноября 2010года № 357-IV «О республиканском бюджете на 2011 - 2013 годы» с 1 января 2011 года установлены:

37

www.buhgalter.kz



• минимальный размер заработной платы - 15 999 тенге;• размер государственной базовой пенсионной выплаты - 8 000 тенге;• минимальный размер пенсии - 16 047 тенге;• месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных

выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан - 1 512 тенге;

• величину прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социаль-ных выплат - 15 999 тенге.

ВОПРОС:

Я работаю в МКО, мне не выплачивают зарплату 4 месяца. Куда обратиться, ка-кие документы нужны?

ОТВЕТ: Согласно статье 134 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) зара-

ботная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Ка-захстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме еже-месячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, при-читающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведен-ных удержаний, в том числе сведения об удержанных и перечисленных обязатель-ных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничны-ми днями выплата производится накануне их.

При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выпла-чивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день ис-полнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый про-сроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты.

В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюде-нием в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осущест-вляют государственные инспекторы труда.

По вопросам нарушения трудового законодательства рекомендуем обратиться к государственному инспектору по труду по месту жительства (Департамент по кон-тролю и социальной защите населения) либо в судебные органы.

В обращении физического лица указываются его фамилия, имя, а также по же-ланию отчество, почтовый адрес, юридического лица - его наименование, почтовый адрес, исходящий номер и дата. Обращение должно быть подписано заявителем либо заверено электронной цифровой подписью.

При подаче жалобы указываются наименование субъекта или должность, фамилии и инициалы должностных лиц, чьи действия обжалуются, мотивы обращения и требования.

Физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право:1. представлять дополнительные документы и материалы в подтверждение своего

обращения либо просить об их истребовании;2. изложить доводы лицу, рассматривающему обращение;3. ознакомиться с материалами, связанными с рассмотрением его обращения,

участвовать в рассмотрении обращения, если это не нарушает права, свободы других лиц;

4. получить мотивированный ответ в письменной или устной форме о принятом ре-шении;

5. требовать возмещения убытков, если они стали результатом нарушений уста-новленного порядка рассмотрения обращений;

6. обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению;

7. обращаться с ходатайством о прекращении рассмотрения обращения.

ВОПРОС:

В начале марта мною было написано заявление на увольнение по собственному желанию. 9 апреля истекает месячный срок. Имею ли я право на выплаты компен-


www.buhgalter.kz


саций, и каких именно? Насколько мне известно, такое право имеет работник, кото-рого уволили, а не работник, написавший заявление по собственному желанию. Как оплачивается неиспользованный отпуск, если трудовой договор был заключен 1 но-ября 2010 года? Фактически отработано только 5 месяцев.

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (да-

лее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не исполь-зовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неис-пользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Согласно 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегод-ный трудовой отпуск, включаются:



способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на

работе.Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему

право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск

при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного от-пуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабо-чие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы.

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных Постановлением правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394 (далее – Правила).

Методические рекомендации по применению Правил размещены на сайте Ми-нистерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан в рубрике «Нормативно-правовая база».

Отмечаем, что указанная компенсация выплачивается работнику независимо от основания расторжения трудового договора.

ВОПРОС:

Оплачивается ли сотруднику больничный лист, если он находится на стационар-ном лечение в тубдиспансере уже второй месяц? В бухгалтерии сказали, что опла-чивается только больничный лист.

ОТВЕТ: Из Вашего вопроса неясно, что должно оплачиваться. Согласно статье 159 Тру-

дового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетру-доспособности.

Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособ-ности являются листы нетрудоспособности, выданные в установленном законода-тельством Республики Казахстан порядке.

В соответствии с Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556 «Об утверждении Правил выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности» лист временной нетрудоспособности вы-дается на срок не более двух месяцев, за исключением случаев беременности и ро-дов, а также определенных Постановлением правительства Республики Казахстан от 4 декабря 2007 года № 1171 «Об утверждении перечня видов заболеваний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности более двух месяцев». По окончании указанных сроков нетрудоспособности граждане направ-ляются на МСЭ для определения трудоспособности.

Вместе с тем, заболевание «туберкулез» входит в Перечень видов заболева-ний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности бо-лее двух месяцев.

39

www.buhgalter.kz



По заключению МСЭ при благоприятном клиническом и трудовом прогнозе, лист временной нетрудоспособности продлевается до дня восстановления трудоспособ-ности, но на срок не более двух месяцев, а в отдельных случаях (травмы, состояния после реконструктивных операций) на срок не более восьми месяцев, при лечении туберкулеза на срок не более двенадцати месяцев.

Согласно Правилам назначения и выплаты социального пособия, а также опре-деления его размера, утвержденным Постановлением правительства Республи-ки Казахстан от 28 декабря 2007 года N 1339 (далее – Правила), пособие выплачи-вается по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности.

Размер месячного пособия работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности.

Постановлением правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработ-ной платы» определено, что средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной ра-бочей неделе.

При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикрат-ной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, уста-новленных Правилами.

Вместе с тем, согласно статье 159 Кодекса работодатели вправе устанавливать дополнительные выплаты работникам к размерам социального пособия, установ-ленного законодательством Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Можно ли нештатный сотрудник работать в государственных учреждениях, на-пример, сезонные работники - кочегары, садовники?

ОТВЕТ: Согласно трудовому законодательству по трудовому договору работник вы-

полняет работу (трудовую функцию) по соответствующей квалификации за воз-награждение и соблюдает трудовой распорядок, а работодатель обеспечивает условия труда, своевременно и в полном объеме выплачивает работнику зара-ботную плату и осуществляет иные выплаты, предусмотренные трудовым за-конодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами, соглашением сторон.

Трудовой договор заключается в письменной форме не менее чем в двух экзем-плярах и подписывается сторонами. По одному экземпляру трудового договора хра-нится у работника и работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора подтверждается в письменной форме.

Таким образом, при наличии вышеперечисленных условий с работником заклю-чается трудовой договор, независимо от того, состоит в штате сотрудник или нет.

В соответствии со статьей 29 Трудового кодекса Республики Казахстан трудовой договор может быть заключен:

1) на неопределенный срок;2) на определенный срок не менее одного года, кроме случаев, установленных

подпунктами 3), 4) и 5) пункта 1 данной статьи.В случае повторного заключения трудового договора с работником, ранее за-

ключившим договор на определенный срок не менее одного года, в том числе при продлении срока трудового договора, он считается заключенным на неопре-деленный срок.

Запрещается заключение трудовых договоров на определенный срок в целях уклонения от предоставления гарантий и компенсации, предусмотренных для ра-ботников, с которыми трудовой договор заключен на неопределенный срок.

В случае если при истечении срока действия трудового договора ни одна из сто-рон в течение суток не потребовала прекращения трудовых отношений, то он счита-ется заключенным на неопределенный срок;

3) на время выполнения определенной работы;4) на время замещения временно отсутствующего работника;5) на время выполнения сезонной работы.


www.buhgalter.kz


ВОПРОС:

Работник работает на разных предприятиях - основное место работы и по со-вместительству. Имеет ли он право на экологический отпуск и выплаты на неоснов-ной работе (по совместительству)?

ОТВЕТ: В соответствии с нормами Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Кодекс)

оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск делится на основной и дополнительный.Согласно статье 102 Кодекса дополнительные оплачиваемые ежегодные трудо-

вые отпуска предоставляются:1) работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (особо вред-

ными) и (или) опасными условиями труда, продолжительностью не менее шести ка-лендарных дней;

2) инвалидам первой и второй групп продолжительностью не менее пятнадца-ти календарных дней.

Иным категориям работников предоставление дополнительного ежегодного от-пуска и его минимальная продолжительность могут устанавливаться законами Ре-спублики Казахстан (Законы Республики Казахстан «О социальной защите граж-дан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испыта-тельном ядерном полигоне», «О социальной защите граждан, пострадавших вслед-ствие экологического бедствия в Приаралье»). При исчислении общей продолжи-тельности ежегодного трудового отпуска дополнительные ежегодные трудовые от-пуска суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском.

В соответствии со статьей 199 Кодекса работникам, работающим по трудовому договору на работе по совместительству, оплачиваемые ежегодные трудовые отпу-ска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе.

Если продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по тру-довому договору о работе по совместительству меньше продолжительности отпу-ска по другой работе, работодатель по просьбе работника - совместителя предо-ставляет ему отпуск без сохранения заработной платы на дни, составляющие раз-ницу в продолжительности отпусков.

Таким образом, в данном случае работодатели, как по месту основной работы, так и по совместительству обязаны одновременно предоставить работнику оплачи-ваемый дополнительный трудовой отпуск в полном объеме (независимо от продол-жительности рабочего времени).

Касательно дополнительной оплаты труда. Согласно статье 22 Кодекса работо-датель обязан своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработ-ную плату и иные выплаты, предусмотренные нормативными правовыми актами Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами, актами работодателя.

Учитывая, что при работе по совместительству заключается трудовой договор на общих основаниях, дополнительная оплата труда, предусмотренная вышеука-занными Законамим, устанавливается работникам как по месту основной работы, так и по месту работы по совместительству в полном объеме.

ВОПРОС:

Коснется ли повышение заработной платы с 1 июля т.г. учителей детских музы-кальных школ, и в каком объеме?

ОТВЕТ: В целях реализации Послания Президента народу Казахстана от 28 января 2011

года «Построим будущее вместе!» принято постановление Правительства Республи-ки Казахстан от 17 февраля 2011 года № 150 «О внесении изменения в Постановление правительства Республики Казахстан от 23 января 2004 года № 74», в соответствии с которым планируется повышение заработной платы всем категориям работников бюд-жетной сферы с 1 июля 2011 года на 30 % (базовый должностной оклад (применяемый при исчислении должностного оклада) будет увеличен с 13613 тенге до 17697 тенге).

ВОПРОС:

Имеет ли право работодатель уменьшить зарплату работнику, вышедшему с де-кретного отпуска на свою прежнюю должность?

41

www.buhgalter.kz



ОТВЕТ: В соответствии со статьей 32 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее-

Кодекс) внесение изменений и дополнений в трудовой договор, в том числе при пе-реводе на другую работу, осуществляется сторонами в письменной форме в поряд-ке, предусмотренном пунктом 1 данной статьи.

Предложение об изменении условий трудового договора подается одной из сто-рон трудового договора в письменной форме и рассматривается другой стороной в течение семи календарных дней со дня его подачи.

ВОПРОС:

Я уволилась с фирмы 3 недели назад. Приказ об увольнении был подписан, ушла по собственному желанию, но фирма не выплачивает мне зарплату, ссылаясь на то, что нет денег. Что мне делать и куда посоветуете обратиться?


Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Согласно статье 134 Кодекса при прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения.

Вместе с тем, при задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, рабо-тодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитыва-ется исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казах-стан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы, и начисляет-ся за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть, произведены, и заканчивается днем выплаты.

Статьей 328 Кодекса определено, что государственный контроль за соблюдени-ем в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществля-ют государственные инспекторы труда.

По вопросам нарушения трудового законодательства рекомендуем обратиться к государственному инспектору по труду по месту жительства (Департамент по кон-тролю и социальной защите) либо в судебные органы.

ВОПРОС:

Если работник в течение года, 4 месяца находился в отпуске без содержания, то, как рассчитать продолжительность ежегодного трудового отпуска? В статье 104 Трудового кодекса отпуск без содержания не входит в перечень для исчисления ста-жа, дающего право на оплачиваемый отпуск. Значит ли это, что работнику при пре-доставлении отпуска за последний год эти месяцы должны исключаться и продол-жительность отпуска составит не 24 календарных дня, а 16 календарных дней, про-порционально отработанному периоду (12мес-4мес=8мес*2=16 кал. дней)?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан, оплачи-

ваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы ра-боты по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года.

Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:



способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему

право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.Время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы не

входит в вышеуказанный стаж.


www.buhgalter.kz


Индивидуальный идентификационный номер (ИИН) - уникальный номер, фор-мируемый для физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде личного предпринимательства.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ПРИМЕНЯЕТСЯ ИИН?

Согласно пункту 4 статьи 3 Закона РК «О национальных реестрах идентифика-ционных номеров» идентификационный номер применяется при: регистрации ак-тов гражданского состояния; выдаче документов, удостоверяющих личность; госу-дарственной регистрации объектов недвижимого, движимого имущества; осущест-вление платежей и переводов денег, в том числе перечисление обязательных пен-сионных взносов и социальных отчислений, а также исполнения налогового зако-нодательства; открытии и ведении банковских счетов в банках; выдаче документов разрешительного характера; выдаче документов регистрационного характера; вы-даче военного билета, удостоверение личности офицера; регистрации избирателей на выборах; и других случаях, установленных законодательством РК.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ СОДЕРЖАТ ИИН?

Интегральная микросхема, содержащая ИИН, размещается на документах, удо-стоверяющих личность.

Документами с ИИН являются: - свидетельство о рождении; - документы, удостоверяющие личность:- паспорт гражданина РК;- удостоверение личности;- вид на жительство иностранца в РК;- удостоверение лица без гражданства;- регистрационное свидетельство для иностранцев и лиц без гражданства в слу-

чае отсутствия документов РК, удостоверяющих личность.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ФОРМИРОВАНИЕ ИИН?

Формирование ИИН осуществляется:1) для граждан РК при выдаче:свидетельство о рождении;документов, удостоверяющих личность;2) для иностранцев при выдаче вида на жительство иностранцев в РК или сви-

детельства налогоплательщика;3) для лиц без гражданства при выдаче удостоверения лица без гражданства

или регистрационного свидетельства, выдаваемого при регистрации в органах ми-грационной полиции.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ИИН ИСКЛЮЧАЕТСЯ ИЗ НАЦИОНАЛЬНОГО РЕЕСТРА ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ИДЕНТИФИКАЦИОННЫХ НОМЕРОВ?

ИИН исключается из Национального реестра:1) со смертью физического лица;2) со вступлением в силу решения суда об объявлении физического лица умер-

шим;3) при выезде физического лица за границу на постоянное местожительство и

смене гражданства;4) в случае закрытия физическим лицом- нерезидентом текущего счета в бан-

ке- резиденте;

Что означает понятие ИИН?

Начальник управления по работе с налогоплательщикамиНалогового департамента по г.АстанаКосмагамбетова Ж.T.

43

www.buhgalter.kz



5) при прекращении прав физического лица- нерезидента на объекты налогоо-бложения и объекты, связанные с налогообложением;

6) в случае прекращения физическим лицом- нерезидентом предприниматель-ской деятельности в РК и выбытия из РК.

В каких случаях ИИН условно исключается из Национального реестра индивиду-альных идентификационных номеров?

ИИН условно исключается из Национального реестра:1) после вступления в силу решения суда о признании физического лица без-

вестно отсутствующим, сведения о котором представляются в порядке, объемах и сроки, которые установлены государственным органом, осуществляющим в преде-лах своей компетенции статистическую деятельность в области правовой статисти-ки и специальных учетов;

2) при выезде нерезидентов из Республики Казахстан. При повторной и последующих регистрациях иностранцев и лиц без граждан-

ства выдается документ с ранее сформированным ИИН.С какого времени вводится в действие ИИН?С 01.01.2012г. на всей территории Республики Казахстан вводится в действие

индивидуальный идентификационный номер (ИИН).В случае отсутствия ИИН у физического лица, куда необходимо обратиться?Граждане Республики Казахстан, у которых на лицевой стороне удостоверения

личности, ниже даты рождения, а также на 32 странице паспорта в машиносчитыва-емом тексте не указан ИИН в виде комбинации из 12-ти цифр, обращаются в терри-ториальные органы юстиции по месту жительства для переоформления ранее вы-данных документов на документы, удостоверяющие личность с ИИН.

Иностранные граждане, постоянно проживающие в Республике Казахстан, у которых на лицевой стороне вида на жительство в Республике Казахстан, ниже даты рождения не указан ИИН, а также лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Ка-захстан, у которых на 32 странице удостоверения лица без гражданства в машиносчиты-ваемом тексте не указан ИИН, обращаются в территориальные органы внутренних дел по месту пребывания для переоформления ранее выданных документов на вид на жи-тельство в Республике Казахстан или удостоверение лица без гражданства с ИИН.

В последнее время часто в СМИ мы видим объявления о необходимости прове-дения сверки на наличие ИИН в базе данных налоговых органов, как можно произ-вести сверку?

Физические лица могут проверить наличие своего ИИН в базах данных налого-вых органов с помощью поиска.

В случае выявления расхождений необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства для проведения сверки и устранения расхождений.

Адреса районных Налоговых управлений г. Астаны:Налоговое управление по Алматинскому району - ул. Жабанова, 16;Налоговое управление по Сарыаркинскому району - пр. Республики, 52;Налоговое управление по Есильскому району- ул. Туран,19/1.

Выдача сертификатов происхождения товара –

учетно-контрольных марок формы «СТ-1

Пресс-служба НД по Мангистайской

области

Согласно подпункту 1) пункта 23 постановления Правительства Республики Ка-захстан от 22 октября 2009 года № 1647 «Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, составлению и выдаче акта экспертизы о происхо-ждении товара и оформлению, удостоверению и выдаче сертификата о происхо-ждении товара» оформление, удостоверение и выдача сертификата о происхожде-


www.buhgalter.kz


нии товара на товары, вывозимые из Республики Казахстан в страны Содружества Независимых Государств, осуществляется по сертификатам формы «СТ-1».

В соответствии с пунктом 2 статьи 18-1 Закона Республики Казахстан от 3 мая 2005 года «О торгово-промышленных палатах» сертификат о происхождении това-ра формы «СТ-1» выдается территориальной торгово-промышленной палатой (да-лее — ТПП) на основании следующих документов;

1) заявления физического или юридического лица о выдаче сертификата о про-исхождении товара;

2) акта экспертизы о происхождении товара;3) документов, подтверждающих происхождение товара, по перечню, утвержда-

емому уполномоченным органом в области технического регулирования и обеспе-чения единства измерений.

Следует отметить, что пунктом 3 Правил получения, учёта, хранения и выдачи учетно-контрольных и акцизных марок, утвержденных приказом министра финан-сов Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 599, установлено, что изготов-ление УКМ или акцизных марок, их доставку и выдачу налоговым органом осущест-вляет РГП «Банкнотная фабрика Национального банка Республики Казахстан» в со-ответствии с договорами, заключенными с налоговым комитетом.

На основании вышеизложенного доводим до вашего сведения, в частности, участников ВЭД — импортеров алкогольной и табачной продукции, об обращении к РГП «Банкнотная фабрика Национального банка Республики Казахстан» как к изго-товителю УКМ и акцизных марок. Для получения необходимых документов, устанав-ливающих происхождение товара — соответствующий сертификат формы «СТ-1», необходимо обращаться в ТПП.

Письмо Налогового комитета

Министерства финансов Республики Казахстан

от 18 апреля 2011 г. № НК-13-21/4575

Заместитель председателяНалогового комитетаМинистерства финансовРеспублики Казахстан Т. Ботаканова

ОТНОСИТЕЛЬНО ИСЧИСЛЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ПО ПРОЧИМ ДОХОДАМ

В соответствии с подпунктом 25-1) пункта 1 статьи 10 Кодекса Республики Казах-стан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), по состоянию на 2008 год, и подпунктом 26 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, по состоянию на 2009 год, установлено, что работник – физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.

В соответствии со статьей 20 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Трудовой кодекс), трудовые отношения возникают между работником и работодате-лем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с Трудовым ко-дексом, за исключением случаев, установленных законами Республики Казахстан.

В случаях и порядке, установленных законами Республики Казахстан, учреди-тельными документами, актами работодателя, заключению трудового договора мо-гут предшествовать назначение на должность или утверждение в должности.

Трудовые отношения между компанией «ONGC Videsh Limited» (далее – Компа-ния) и г-ном Нариндар Пал Синг возникли на основании назначения на должность главы Представительства компании «ONGC Videsh Limited» (далее – Представи-тельство) в соответствии с приказом Компании.

45

www.buhgalter.kz



Следовательно, г-н Нариндар Пал Синг признается работником Представитель-ства с момента назначения на должность в соответствии с указанным приказом.

Следует отметить, что принципы налогообложения и порядок исчисления, удер-жания и уплаты индивидуального подоходного налога являются идентичными в На-логовом кодексе, по состоянию на 2008 и 2009 года.

Согласно статье 160 Налогового кодекса к доходам налогоплательщика, облага-емым у источника выплаты, относится доход работника.

Пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса установлено, что к доходам работни-ка относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или на-туральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде мате-риальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

В соответствии со статьей 160 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом.

Согласно подпункту 31) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налоговый агент – это индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный ис-полнитель, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчис-лению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Таким образом, объектом обложения индивидуальным подоходным налогом яв-ляются доходы работника, облагаемые у источника выплаты, и обязательства по исчислению, удержанию и уплате такого налога возлагаются на налогового агента.

В соответствии с подпунктом 4) статьи 177 Налогового кодекса к доходам, не об-лагаемым у источника выплаты, относятся, в том числе, прочие доходы.

Согласно пункту 1 статьи 184 Налогового кодекса к прочим доходам налогопла-тельщика, подлежащим налогообложению, относятся, в том числе, доходы, полу-ченные из источников за пределами Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 178 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производит-ся налогоплательщиком самостоятельно.

Таким образом, г-н Нариндар Пал Синг, являясь резидентом Республики Казах-стан, обязан самостоятельно исчислять индивидуальный подоходный налог по про-чим доходам, полученным за пределами Республики Казахстан.

Вместе с тем сообщаем, что возврат ошибочно уплаченной суммы налога произ-водится в соответствии со статьей 601 Налогового кодекса.


www.buhgalter.kz


Письмо Налогового комитета

Министерства финансов Республики Казахстан от 28 апреля 2011 года №НК-11-20/5090

Заместитель председателяТ. Ботаканова

КАСАТЕЛЬНО РЕГИСТРАЦИОННОГО УЧЕТА ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБЪЕКТОВ, СВЯЗАННЫХ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ

Согласно статье 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обяза-тельных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) юридические лица, имею-щие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, являются платель-щиками налога на имущество.

По решению юридического лица, имеющего объекты налогообложения на пра-вах, установленных подпунктом 1) пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса, его структурные подразделения рассматриваются самостоятельными плательщиками налога.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 577 Налогового кодекса юридические лица, имеющие на праве собственности, временного владения и пользования, до-верительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с на-логообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

К налоговому заявлению прилагаются нотариально засвидетельствованные ко-пии правоустанавливающих, идентификационных или иных документов, подтверж-дающих владение, пользование и (или) распоряжение объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением.

Согласно пункту 3 статьи 43 Гражданского кодекса филиалы и представитель-ства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

В соответствии с изложенным, для постановки на регистрационный учет струк-турного подразделения нет необходимости в перерегистрации прав собственности. Структурные подразделения юридического лица должны представить налоговое за-явление в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения, с при-ложением копий документов, подтверждающих право владения юридического лица таким имуществом, а также копию решения юридического лица о признании струк-турного подразделения самостоятельным плательщиком налога.

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах об-

мена валют в мае 2011 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Респу-блики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Нацио-нального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РЫНОЧНЫХ КУРСАХ ОБМЕНА ВАЛЮТ В МАЕ 2011 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия01.05.2011 145,54 216,17 5,34

02.05.2011 145,54 216,17 5,34

03.05.2011 145,54 216,17 5,3404.05.2011 145,79 215,87 5,3405.05.2011 145,80 216,56 5,3506.05.2011 145,71 216,98 5,3507.05.2011 145,68 211,57 5,2508.05.2011 145,68 211,57 5,2509.05.2011 145,68 211,57 5,2510.05.2011 145,68 211,57 5,2511.05.2011 145,90 209,42 5,2612.05.2011 145,75 210,00 5,2813.05.2011 145,74 206,76 5,2114.05.2011 145,73 208,77 5,2415.05.2011 145,73 208,77 5,2416.05.2011 145,73 208,77 5,2417.05.2011 145,79 206,15 5,1818.05.2011 145,75 206,59 5,1819.05.2011 145,60 207,60 5,1920.05.2011 145,48 206,77 5,1921.05.2011 145,22 207,94 5,2022.05.2011 145,22 207,94 5,2023.05.2011 145,22 207,94 5,2024.05.2011 145,23 203,08 5,1125.05.2011 145,38 204,75 5,1226.05.2011 145,27 204,29 5,1027.05.2011 145,17 205,49 5,1528.05.2011 145,30 206,41 5,1629.05.2011 145,30 206,41 5,1630.05.2011 145,30 206,41 5,1631.05.2011 145,34 207,60 5,18


www.buhgalter.kz

2011, № 6 (98), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents