2009, № 4 (72), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 4 (72), апрель 2009 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: Агентство «PRESS.KZ»

Учредитель:ТОО «Эльмора»

Главный редактор – Феликс РутковскийРедактор – Анастасия БарботькоВерстка и дизайн – Павел ЗимовКорректор – Ольга МасловаОтдел доставки и продаж – Виктория ПонкратоваБухгалтер – Лидия ВиноградоваВодитель – Александр КислицинОтдел продаж: 8 (727) 237-97-81Отдел рекламы: 8 (727) 237-97-81

Адрес редакции:Республика Казахстан, 050004,

г. Алматы, а/я 59

Тел./факс: (727) 237-97-81.

Internet: www.buhgalter.kz, e-mail: [email protected].

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»

75583Тираж 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражаетточку зрения редакции.

За содержание рекламных объявленийредакция ответственности не несет.

Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан,

свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 02.04.2009 г.Подписано в печать 10.04.2009 г.

Отпечатано в типографии ТОО «New Image»

Курсы валют в марте ............................................................. 48

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Альтернативный способ представления налоговой отчетности .....2

Выступление Председателя Налогового комитета МФ РК Д. Е. Ергожин .......................................................................................3

Регистрация налогоплательщика в налоговых органах .............5

Пресс-конференция ...........................................................................7

Налоговый учет ................................................................................. 11

Налоговое администрирование ..................................................... 11

Специальные налоговые режимы ................................................13

Подоходный налог ...........................................................................14

Налог на добавленную стоимость ................................................21

Международное налогообложение ................................................25

МСФО ..................................................................................................25

Налогообложение нерезидентов ...................................................26

Акцизы ................................................................................................27

Трудовое законодательство ...........................................................28

Методология оплаты труда ............................................................29

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

ФИНАНСОвЫЙ учЕТ

Налоговый календарь на апрель-май 2009 года .......................... 46

ЛИНИЯ КОНСуЛЬТАЦИЙ

есть мнение

Альтернативный способ представления налоговой отчетности

20 марта 2009 года Налоговым комитетом Министерства финансов Респу-блики Казахстан в рамках развития «электронного правительства» введено в опытную эксплуатацию web-приложение «Кабинет налогоплательщика» (далее-Кабинет НП).

Назначением Кабинета НП является автоматизация составления форм нало-говой отчетности в электронном виде без использования клиентского приложения, повышение оперативности предоставляемой информации в налоговые органы и прозрачности работы налоговых органов для налогоплательщика.

Одна из особенностей Кабинета НП – наличие личного информационного про-странства налогоплательщика на Web-ресурсах НК МФ РК. Налогоплательщик с любого удобного для него места с доступом во всемирную сеть Интернет имеет возможность подготавливать налоговую отчетность и отправлять в соответствую-щий налоговый орган, затем отслеживать статусы по приему, обработке формы налоговой отчетности (ФНО); просматривать текущее состояние лицевого счета; получать выписку из лицевого счета; получать уведомления о приеме ФНО, о нало-говой задолженности; импортировать в Кабинет НП заранее приготовленные ФНО в формате xml и pdf .

В нАсТОящее ВРеМя В КАБинеТе нП РеАЛиЗОВАн сЛедующий ФунКциОнАЛ:

1. Прием и обработка ФНО 210 «ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПО-ДОХОДНОМУ НАЛОГУ» (форма за 2008 год) – (Заполнение ФНО (Помощник заполнения); Сохранение 210 ФНО в качестве «черновика» для дальнейшей работы; Возможность импорта и экспорта ФНО 210 в формате xml, pdf; Воз-можность скачивания бланка ФНО 210 в формате pdf; Подпись ФНО ЭЦП УЦ НК МФ РК; Отправка ФНО на сервер «Кабинет НП»; Возможность просмотра ФНО, ранее представленных в «Кабинет налогоплательщика»; Получение Справки/Подтверждения о предоставлении ФНО в Налоговый орган;

2. Просмотр состояния лицевого счета;

3. Получение выписки по лицевому счету;

4. Получение уведомления о налоговой задолженности;

5. Просмотр регистрационных данных налогоплательщика, изменение контактной информации.

Для работы в Кабинете НП необходимо иметь криптографический ключ, выданный УЦ НК МФ РК.

К концу апреля в Кабинете налогоплательщика планируется поэтапная реализа-ция остальных форм налоговой отчетности, возможность оплаты налогов исполь-зую Платежный шлюз «электронного правительства», а также просмотр сведений по имуществу, земле и транспортным средствам, находящимся на праве собствен-ности у налогоплательщиков.

Web-приложение Кабинет НП доступно по адресу http://cabinet.salyk.kz, где раз-мещена подробная инструкция по настройке и работе в Кабинете НП и рекоменда-ции пользователю.

Пресс-служба НК МФ РК

Пресс-релиз Налогового комитета

Министерства финансов

Республики Казахстан

25 марта 2009 г.г. Астана

www.buhgalter.kz

2 БуХГАЛТЕР. KZ, апрель 2009


Выступление Председателя

Налогового комитета МФ РК Ергожина Д. Е.

Добрый день, уважаемые дамы и господа! Сегодняшняя наша встреча направлена на освещение тех мер, которые со-

вместно принимаются органами налоговой службы и финансовой полиции по противодействию неплательщикам налогов.

На протяжении всего своего существования государство проводит политику поддержки бизнеса и экономики в целом. Уже второй год действует мораторий на проведение проверок малого и среднего бизнеса. Ежегодно снижаются ставки на-логов.

Так если в 2000 году ставка НДС составляла 20%, то на сегодня уже 12%, ставка индивидуального подоходного налога зафиксирована и составляет 10%, ставка со-циального налога установлена в размере 11%, ставка корпоративного подоходного налога с 30% снижена на сегодняшний день до 20% и к 2011 году составит 15%.

Кроме того, с начала года действуют нормы Налогового кодекса, направленные на упрощение налоговых процедур и снижение административных барьеров, в частности:- упрощена регистрация налогоплательщиков; - отменены авансовые платежи для малого и среднего бизнеса; - упрощена процедура возврата НДС;- оптимизирована налоговая отчетность;- оптимизированы даты представления налоговой отчетности и сроки уплаты; - упрощен порядок применения Налоговых конвенций.

Одним из новшеств Налогового кодекса является внедрение системы управ-ления рисками. То есть с внедрением данной системы мы отойдем от проведения тотальных проверок и они будут носит локальный характер.

При этом, мы убеждены, что если со стороны государства делаются определен-ные шаги на поддержку предпринимательства, то оно, в свою очередь, вправе на-деется на то, что бизнес исполнит свои налоговые обязательства в полном объеме, без помощи государственных органов.

Однако, результаты проведенного нами анализа свидетельствуют о том, что определенным количеством граждан нашей страны применяются различного типа схемы уклонения от уплаты налогов.

Самой простой схемой ухода от налогообложения является элементарное не-применение контрольно-кассовых машин. Ни для кого не секрет, что практически все услуги и реализация товаров, оказываемые за наличный расчет, осуществляют-ся без применения кассовых аппаратов.

И в этом недавно убедились и представители «Союза Атамекен» при нашем общем наблюдении, проведенном в торговых домах столицы. Я обращаюсь к граж-данам нашей страны «Требуйте чек!». Давайте начнем элементарно уважать себя, если вы лично исправно платите налоги, тогда почему другой с помощью именно Вас должен уклонятся от их уплаты.

Особенно остро в настоящее время стоит проблема по возврату НДС экспортерам. К сожалению, некоторые экспортеры искусственно завышают превышение НДС,

подлежащее возврату из бюджета. К примеру, ТОО «А» закупает у ТОО «Б» и «Ц» (у своих связанных сторон) продукт по завышенным ценам, реализует этот продукт на экспорт по заниженным ценам, возмещает из бюджета НДС и не уплачивает КПН в связи с убыточностью (в результате превышения зачетного НДС).

Некоторыми экспортерами применяются схемы по наращиванию превышения НДС, подлежащего возврату, путем принятия якобы услуг от ликвидированных предприятий или предприятий – банкротов.

г.Астана, Министерство финансов, 2 апреля 2009 г.

3

www.buhgalter.kz

БуХГАЛТЕР. KZ, апрель 2009


Больной вопрос – это анализ экспорта зерна. Так отдельными экспортерами при-меняются схемы, когда фактически экспортер является производителем, но через сеть своих же предприятий также наращивает сумму НДС, подлежащую возврату. Данная схема, имеет еще один нюанс. Во-первых, государство дает сельхозтова-ропроизводителям льготы в размере 80% от начисленной суммы, так некоторые граждане ещё и хотят эту льготу себе вернуть.

Большой процент применения схем уклонения приходится и на строительную отрасль. Как правило, генеральным подрядчиком для выполнения строительных работ «под ключ» привлекаются подрядчики и субподрядчики. При этом все трое яв-ляются де-факто взаимосвязанными сторонами, хотя юридически все трое не име-ют отношения друг к другу. Действующее законодательство позволяет передавать работы от субподрядчика подрядчику и от подрядчика к генеральному подрядчику с наценкой от 15 до 40%. Кроме того, в строительстве повсеместно применяются до-полнительные работы, которые ранее не были заложены в первоначальную смету.

Таким образом, несмотря на то, что строительство жилых зданий законодатель-но освобождено от НДС, так государство еще не получает в полном объеме причи-тающиеся суммы корпоративного подоходного налога.

Подобного рода схемы используются не только в указанных мною отраслях, но и при импорте товаров (лжеимпорт) и так далее.

По факту уклонения от уплаты налогов в настоящее время совместно с финан-совой полицией мы проводим налоговые проверки крупных торговцев оргтехникой. Результаты будут озвучены уже скоро, ряд руководителей аффилированных компа-ний уже задержаны Финансовой полицией.

Есть предприятия, которые, получив заказы в рамках государственных закупок, ухищряются скрывать эти полученные доходы, такие в кавычках герои есть во всех областях нашей страны. Благодаря тесному взаимодействию Казначейства, Нало-гового комитета и Финансовой полиции, все они выявленные и сейчас проводится их отработка.

Все вышеперечисленные мною примеры применяются с использованием «об-нальных» фирм, фирм – «однодневок», проводятся мошеннические действия со счетами-фактурами, такие как подделка самих счетов-фактур, так и печатей, из-менение записей.

Мы давно хотим остудить энтузиазм определенной категории наших граждан, действия которых уже перешли в уголовную плоскость, и более того здесь просле-живается уже создание устойчивых преступных групп, для разоблачения которых мы активно сотрудничаем с коллегами из правоохранительных органов.

В связи с этим, хочу довести до Вашего сведения и сведения общественности, что Налоговым комитетом Министерства финансов и Агентством по борьбе с экономи-ческой и коррупционной преступностью (финансовая полиция) совместно утвержден План мероприятий по взаимодействию между органами финансовой полиции и орга-нами налоговой службы по противодействию неплательщикам налогов.

Данным планом предусмотрено создание рабочей группы из числа работников двух ведомств, которая будет проводить информационно-аналитическую работу, проверочные мероприятий и вырабатывать управленческие решения.

Будут организованы совместные проверочные мероприятий в таких направле-ниях как:- предупреждение и выявление фактов неправомерного возврата НДС, фактов

лжепредпринимательской деятельности;- проведение совместных мероприятий в отношении граждан и организаций,

уклоняющихся от уплаты налогов в сфере оборота подакцизной продукции, не-дропользования, крупных налогоплательщиков и др.На мой взгляд, тесное взаимодействие органов финансовой полиции и налого-

вой службы станут действенным инструментом по устранению причин и условий, способствующих уклонению от уплаты налогов и причинению ущерба государству.

В заключении хотел отметить, что во всех без исключения странах проблема криминогенности в налоговой сфере всегда стоит на первом месте. То есть реше-ние обозначенных мною проблем невозможно без участия самой общественности.

Налоги - это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе. Так почему, кто-то эту цену должен платить, а кто-то наслаждаться ею за Ваш счет.

По итогам года, я думаю, мы еще раз вместе соберемся и расскажем Вам о ре-зультатах нашей совместной работы.

Спасибо за внимание.

www.buhgalter.kz


ФинАнсОВЫЙ УЧет

Регистрация налогоплательщика в налоговых органах

Согласно закона РК «О национальных реестрах идентификационных номеров» от 12 января 2007 года № 223-III ЗРК РНН действителен до 13 августа 2010 года, после 13 августа 2010 года:

Физические лица – индивидуальный идентификационный номер (ИИН).

Юридические лица – бизнес идентификационный номер (БИН).

РегисТРАция ФиЗичесКих Лиц

Статья 563 Физическое лицо при изменении места жительства (пребы-вания) вправе самостоятельно подать в налоговый орган по новому месту жительства налоговое заявление для внесения изменений в регистрацион-ные данные с приложением документов, подтверждающих изменение места жительства (пребывания)

Статья 577 Физические лица, имеющие на праве собственности, временного владения и пользования объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, сведения по которым отсутствуют в налоговом органе, вправе представить налоговое заявление о постановке на регистрационный учет в налого-вый орган по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связан-ного с налогообложением

Статья 578 Физическое лицо, у которого прекращено право собственности, временного владения и пользования на объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, вправе подать налоговое заявление для снятия с регистрационного учета в налоговый орган по месту нахождения объекта нало-гообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в случае отсутствия указанных сведений в налоговом органе.

РегисТРАциОнный учеТ индиВидуАЛьных ПРедПРиниМАТеЛей

Статья 560 место нахождения индивидуального предпринимателя – место жи-тельства или преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в налого-вом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

ЗАКОн «О чАсТнОМ ПРедПРиниМАТеЛьсТВе»

1) заявление по форме, установленной регистрирующим органом;

2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государствен-ную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

3) копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала;

4) фотография размером 3,5 х 4,5 сантиметров;

5) документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпри-нимателя.Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предприни-

мателя, является книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

5

www.buhgalter.kz



ЗАКОн «О чАсТнОМ ПРедПРиниМАТеЛьсТВе»

до 1 января 2009 года после 1 января 2009 годаДеятельность индивидуального

предпринимателя считается прекра-щенной с момента исключения тако-го предпринимателя (предпринима-телей) из Государственного регистра на основании его (их) заявления либо решения суда, вступившего в законную силу.

Исключение из Государственного регистра производится после сдачи в регистрирующий орган свидетель-ства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Деятельность индивидуального предпринимателя считается прекра-щенной с момента снятия с реги-страционного учета в качестве ин-дивидуального предпринимателя в налоговом органе на основании его заявления либо решения суда, всту-пившего в законную силу.

Снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального пред-принимателя производится после сдачи в регистрирующий орган сви-детельства о государственной реги-страции индивидуального предпри-нимателя и исполнения налоговых обязательств, связанных с предпри-нимательской деятельностью.

РегисТРАциОнный учеТ юРидичесКих Лиц

Статья 577. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, имею-щие на праве собственности, временного владения и пользования объект нало-гообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с на-логообложением.

Статья 563. Изменение сведений об ответственном работнике по расчетам с бюджетом, номере телефона, адресе электронной почты юридического лица, его структурного подразделения осуществляется на основании налогового за-явления.

БеЗдейсТВующий нАЛОгОПЛАТеЛьщиК, нАЛОгОПЛАТеЛьщиК нА сТАдии ЛиКВидАции

Статья 579. п. 2 Бездействующее юридическое лицо - юридическое лицо, не представившее декларации по корпоративному подоходному налогу, по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу и упрощенную декларацию по истече-нии одного календарного года после установленных Налоговым кодексом сроков их представления.

Статья 579. п.3 Бездействующий индивидуальный предприниматель ин-дивидуальный предприниматель, не представивший декларации по индиви-дуальному подоходному налогу, по налогу на игорный бизнес, по фиксиро-ванному налогу и упрощенную декларацию по истечении одного года после установленных Налоговым кодексом сроков их представления или расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия по-следнего патента.

Статья 580. Налогоплательщик, находящийся на стадии ликвидации, - лицо, представившее заявление на проведение документальной проверки в связи с лик-видацией (прекращением деятельности).

Статья 581. Обязанности банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций отказать в открытии банковских счетов бездействующе-му налогоплательщику, информация о котором размещена на сайте уполномочен-ного органа.

www.buhgalter.kz



Пресс-конференция Налогового комитета МФ РК

от 19.03.2009 г.Материал предоставлен НК МФ РК

ВОПРОс:

Одним из проблемных вопросов для налогоплательщиков всегда было большое ко-личество налоговой отчетности, подлежащей представлению в налоговые органы, а так-же их объемность. С внедрением нового Налогового кодекса изменилась ли ситуация?

ОТВеТ: Да, значительно изменилась. Мы оптимизировали налоговую отчетность путем

исключения дополнительных форм, объединения нескольких форм отчетности в одну, исключения некоторых форм налоговой отчетности, а также за счет введения налоговых регистров. Что касается исключения дополнительных форм к деклара-циям и расчетам - формы 2008 года содержали 453 дополнительных формы, в 2009 году они исключены полностью.

Многие формы объединены в одну форму, например:- декларации по КПН (100.00 и 110.00, 140.00 и 150.00);- расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника

выплаты и декларация по социальному налогу;- декларации по НДС формы 300.00, 310.00 и реестр счетов-фактур 307.00. При

этом, введен новый реестр счетов-фактур по реализации. Оба реестра «по реа-лизации» и «по приобретению» будут приложениями к декларации по НДС и т.д.Исключены ФНО:

- 101.03 - представляли убыточные предприятия;- 101.04 - представляли вновь созданные налогоплательщики;- 410.00 – т.к. по новому Налоговому кодексу организация и проведение лотерей

не является подакцизным видом деятельности;- 701.03 – представлялась при изменении у налогоплательщика налоговых обяза-

тельств по налогу на имущество. Таким образом, в результате проведенной работы по оптимизации налоговой от-

четности количественно объем представляемой отчетности сократился на 37%, коли-чество представляемых приложений сократилось на 68%, количество строк в формах 2009 года сократилось на 47 %, а количество страниц на 76%. Т.е., можно сказать, что формы 2009 года по сравнению с формами 2008 года сокращены почти в половину.

ВОПРОс:

При сдаче налоговой отчетности в электронном виде зачастую поздно обновляется программное обеспечение, не всегда быстро приходит уведомление о сдаче налоговой отчетности в электронном виде. Как решена эта проблема в этом году? Насколько нам известно в начале года проблемы с обновлением продолжали иметь место.

ОТВеТ: Да, действительно в текущем году мы опять столкнулись с проблемой своевременно-

го обновления ИС. Одними из основных причин являются позднее подписание Налогово-го кодекса (10 декабря 2008 года) и сложность (трудоемкость) реализации новых форм налоговой отчетности в действующих информационных системах. В этом году планиру-ется внедрение новой ИС СОНО, которая, во-первых, заменит действующие ИС ИСИД, НДС, ЭФНО, во-вторых, значительно упростит обновление всех ФНО. Так как обновлени-ем ФНО в ИС будут заниматься сами налоговики, а не подрядчики, как это делалось до настоящего времени, что напрямую повлияет на своевременность обновления.

Кроме того, в рамках нового Налогового кодекса в целях регламентации порядка обновления программного обеспечения и направления уведомлений четко про-писаны сроки по данным процедурам. Программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде и обновление данного программного обеспечения будут размещаться на сайте НК МФ РК на постоянной

7

www.buhgalter.kz



основе не позднее, чем за двадцать рабочих дней до наступления срока представ-ления налоговой отчетности.

Направить налогоплательщику электронное уведомление о принятии или непри-нятии налоговой отчетности указанной системой органы налоговой службы обязаны не позднее пяти рабочих дней с момента принятия системой приема налоговой от-четности. При этом с 1 января 2010 года такое уведомление будет представляться в течение двух рабочих дней. Мы считаем, что такие изменения как в Налоговом кодексе, так и в информационных системах существенно облегчат налогоплатель-щикам исполнять свое налоговое обязательство в электронном виде.

ВОПРОс:

В прошлом году в случае приостановления деятельности юридические лица обязаны были сдавать «пустографки», а индивидуальные предприниматели имели право их не сдавать. Предусмотрена ли аналогичная норма в новом Налоговом кодексе для юридических лиц?

ОТВеТ: Да, в случае приостановления деятельности такие юридические лица могут не сда-

вать налоговую отчетность. Чтобы воспользоваться таким правом, налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган налоговое заявление о приостановлении деятель-ности с указанием периода приостановления. Следует отметить, что такой период не мо-жет превышать срок исковой давности, т.е. 5 лет. В случае, если такой налогоплательщик не имеет налоговой задолженности на дату подачи заявления, а также налоговая отчет-ность за предыдущий период представлена своевременно, то налоговый орган выносит решение о непредставлении налоговой отчетности в течении периода приостановления деятельности. Необходимо учесть, что данная норма не распространяется только на юридических лиц, являющихся плательщиками налога на игорный бизнес и (или) фик-сированного налога; а также юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции.

ВОПРОс:

На сегодняшний день продолжают иметь место факты, когда налоговики не принимают налоговую отчетность на бумажном носителе, заставляют её сдавать в электронном виде. Были ли изменения в Налоговом кодексе, которые обязывают налогоплательщиков сдавать налоговую отчетность в электронном виде?

ОТВеТ: Порядок представления налоговой отчетности по сравнению с прошлым годом

не изменился. Налоговым кодексом четко определено, что налогоплательщики вправе представлять налоговую отчетность в соответствующие налоговые орга-ны по выбору: в явочном порядке, по почте заказным письмом с уведомлением, в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации. Таким образом, способ представления налоговой отчетности определяется налогопла-тельщиком самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса. И налоговые органы обязаны принимать налоговую отчетность налогоплательщиков в соответ-ствии с налоговым законодательством независимо от способа её представления.

ВОПРОс:

Изменилась ли процедура взыскания задолженности в связи с введением ново-го Налогового кодекса?

ОТВеТ: Да, изменилась. Если в прошлом году при наличии задолженности мы направ-

ляли 2 уведомления о применении способов и мер принудительного взыскания, то в текущем году будет направлять 1 уведомление, где будут отражены все способы и меры, которые будут последовательно применяться к налогоплательщику. Кроме того, исключена норма по изъятию наличных денежных средств в счет погашения задолженности. В соответствии с новым Налоговым кодексом мы будем лишь приостанавливать расходные операции по кассе. Несколько изменился порядок применения способов и мер принудительного взыскания :1) направление уведомления;

www.buhgalter.kz



2) приостановление расходных операций по банковским счетам по истечении 5 ра-бочих дней со дня вручения настоящего уведомления;

3) приостановление расходных операций по кассе по истечении 5 рабочих дней со дня вручения настоящего уведомления;

4) ограничение в распоряжении имуществом по истечении 10 рабочих дней со дня вручения настоящего уведомления;

5) обращение взыскания на деньги, находящиеся на банковских счетах, по истече-нии 15 рабочих дней со дня вручения настоящего уведомления;

6) обращение взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов;7) обращение взыскания на ограниченное в распоряжении имущество;8) принудительный выпуск объявленных акций.

При этом, за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства на-логоплательщику начисляется пеня, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установ-ленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

(Формула расчета пени: П= Н*Р/100*к*Д/365), где:П = сумма начисленной пени; Н = сумма недоимки; Р = ставка рефинансирова-

ния; К = коэффициент кратности; Д = количество дней. ВОПРОс:

Вы назвали как одну из мер для взыскания задолженности приостановление расходных операций по банковским счетам. На практике налогоплательщикам, име-ющим задолженность хотя бы 1 тенге, приостанавливают расходные операции. Но если посчитать трудовые, временные, материальные затраты как налогоплатель-щиков, так и налоговиков – это нецелесообразно. Предусмотрены ли в Налоговом кодексе какие-то послабления для такой категории задолженников?

ОТВеТ: Действительно, до введения нового Налогового кодекса мы принимали способы

и меры ко всем налогоплательщикам, допустившим наличие задолженности, хотя в 1 тенге. Было много дискуссий, споров по данному вопросу с бизнес-сообществами и при написании нового Налогового кодекса мы это предусмотрели. Теперь способы и меры принудительного взыскания налоговой задолженности не применяются в отношении налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность в размере менее трехкратного месячного расчетного показателя, установленного на соответ-ствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. На 2009 год эта сумма составляет 3819 тенге (1 МРП на 2009 год – 1273 тенге). Исключение состав-ляет только начисление пени, оно не зависит от суммы задолжености.

ВОПРОс:

Многих налогоплательщиков волнует вопрос перехода с РНН на БИН (бизнес идентификационный номер), ИИН (индивидуальный идентификационный номер). С какого времени приостанавливается действие РНН? Каким образом будет осущест-вляться присвоение БИН, ИИН?

ОТВеТ: В соответствии с Законом РК «О национальных реестрах идентификационных

номеров» до истечения трех лет шести месяцев со дня введения настоящего Закона, т.е. до 13 августа 2010 года, используется РНН. После указанной даты на территории Республики Казахстан будет применяться только идентификационный номер: для юри-дических лиц и индивидуальных предпринимателей – БИН, для физических лиц – ИИН. Порядок получения указанных номеров утвержден постановлением Правительства РК от 22 мая 2007 года № 406, согласно которому физические и юридические лица, а так-же индивидуальные предприниматели обязаны обратиться в регистрирующие органы (ЦОНы) для формирования идентификационного номера и переоформления ранее выданных документов. Хочу отметить, что на сегодняшний день, благодаря автома-тическому взаимодействию с Министерством юстиции РК, мы получаем сведения по присвоенным БИН вновь зарегистрированным юридическим лицам. Эти данные к нам поступают с 2007 года. После перехода на использование только идентификационных номеров данные ИИН, присвоенные физическим лицам, достигшим 16-летнего возрас-та, также будут передаваться нам в автоматическом режиме.

9

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Изменился ли порядок регистрации в качестве плательщика НДС в связи с вве-дением нового Налогового кодекса?

ОТВеТ: Новым Налоговым кодексом, как и в прошлом году, для налогоплательщиков

предусмотрен порядок регистрации в качестве плательщика НДС, имеющий обяза-тельный и добровольный характер постановки на учет.

Что нового предусмотрено при постановке на учет в качестве плательщика НДС одновременно с налоговым заявлением необходимо представлять копию документа, под-тверждающего место нахождения налогоплательщика. Данный документ должен быть нотариально заверен, при этом срок действия такого документа не более 10 рабочих дней.

Какие основные изменения по сравнению с прежним порядком: 1) постановка на учет по НДС для всех налогоплательщиков, в том числе и вновь

зарегистрированных, производится только с 1 числа месяца следующего за ме-сяцем, в котором представлено налоговое заявление. В 2008 году для вновь за-регистрированных налогоплательщиков датой постановки на учет по НДС была дата государственной регистрации;

2) увеличено пороговое значение минимума оборота, в случае превышения ко-торого налогоплательщик обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, с 15000 до 30000 МРП;

3) периодом, за который определяется минимум оборота для постановки на учет, установлен календарный год. В 2008 году минимум оборота рассчитывался за любой двенадцатимесячный период календарного года;

4) ограничено право налогоплательщиков для добровольной постановки на учет. Налоговый орган вправе отказать налогоплательщику, желающему зарегистри-роваться в качестве плательщика НДС, при наличии на дату подачи налогового заявления одного или нескольких из следующих условий:- не исполнены налогоплательщиком налоговые обязательства по представлению

налоговой отчетности в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом; - со дня снятия данного налогоплательщика с учета по НДС на основании ре-

шения налогового органа не истекли два года;- не представлены документы, подтверждающие место нахождения налого-

плательщика.Конечно, все эти изменения, в первую очередь, направлены на то, чтобы в

качестве плательщиков НДС регистрировались только добросовестные налогопла-тельщики. Кроме того, они позволят пресечь возможность регистрации в качестве плательщиков НДС так называемым «обнальным» фирмам – однодневкам.

ВОПРОс:

Как известно в Налоговый кодекс введено такое понятие как «торговый автомат», а также «терминал оплаты услуг», что означают эти понятия и для чего они введены?

ОТВеТ: Да, действительно, такие понятия введены. Не секрет, что в Казахстане в по-

следнее время широкое распространение приобретает:- «вендинговый» бизнес, который заключается в реализации товаров (кофе, сига-

рет) через сеть торговых автоматов;- бизнес по приему платежей через терминалы услуг, посредством которых за на-

личные деньги можно получить определенную услугу, например, заплатить за сотовую связь.У налогоплательщиков, применяющих такие торговые автоматы и аппараты,

всегда возникал вопрос - как применять ККМ, так как эти аппараты функционируют без участия самого налогоплательщика. В связи с чем, в Налоговый кодекс введе-ны понятия «торгового автомата» и «терминала оплаты услуг», а также установлено требование по оснащению их ККМ, модели которых включены в государственный реестр ККМ.

К сведению, налоговые органы России начали применять такую практику намно-го раньше нас, Казахстана. Мы уверены, что эти изменения позволят вывести из «тени» бизнес, связанный с применением таких аппаратов, и усилить контроль за оборотом наличных денежных средств.

www.buhgalter.kz


ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

Налоговый учетНа вопросы пользователей сайта отвечает квалифицированный аудитор Республики Казахстан Дорошева Галина Петровна

На вопросы пользователей сайта отвечает квалифицированный аудитор Республики Казахстан Дорошева Галина Петровна

ВОПРОс:

Предприятие в обмен на услуги аренды построило складское помещение. Обмен равноценен. Арендодателю предоставлены сведения по использованным материалам, акты на списание. Как правильно отразить операции по бартеру и по-становку на учет ОС у арендодателя, чтобы не было дохода по КПН?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 65 НК РК (2008 г.) и статьей 57 НК РК (2009 г.) бартер-

ные операции или договора мены в целях налогообложения рассматриваются как реализация.

Отсюда, арендодатель выставляет счета за аренду арендатору, который тот берет себе на расходы.

В свою очередь, расходы по строительству склада арендатор аккумулирует на незавершенном строительстве, по окончании которого приходует склад себе на То-вары, а затем проводит его реализацию арендодателю.

Задолженность по арендной плате у арендатора закрывается на сумму реали-зации склада.

В свою очередь, арендодатель закрывает дебиторскую задолженность по арендной плате на стоимость поступившего склада.

ВОПРОс:

Предприятие состоит на регистрационном учете по местным налогам (налог на имущество) в другом налоговом комитете, а имущество - это мебель, которая с 2009 года не является объектом налогообложения. Надо ли сниматься с регистрационно-го учета в этом НК и сдавать ликвидационную форму отчетности 700?

ОТВеТ: В соответствии с п.7 ст.68 НК РК, при отсутствии объектов налогообложения на-

логовая отчетность не представляется, за исключением отчетности предусмотрен-ной статьями 149, 162, 185, 270 и 364.

При этом, пп.5 п.3 ст.63 определено, что ликвидационная отчетность представ-ляется при прекращении деятельности, реорганизации или снятии с учета по НДС.

Следовательно, ничего представлять не надо.

Налоговое администрированиеВОПРОс:

При проверке НК установлены лжефирмы, проведенные в 2005 году 4 квартале. Не-уплата НДС составила 3.320.633,00, облагаемый оборот 22.137.621,00, следовательно, корпоративный 30% - 6.641.286,00. Как правильно подсчитать пеню с 2005 года?

ОТВеТ: В соответствии с п.3 ст.610 НК РК (2009 г.) пеня начисляется за каждый день просрочки

платежа, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной ставки рефинансирования на каждый день просрочки.

Расчет пени по КПН:Срок уплаты КПН – в течение 10 рабочих дней после сдачи декларации, за 2005 г.,

предположим, это 15 апреля. Подсчет количества дней просрочки: с 16 апреля 2005 г. по 16 апреля 2008 г. (365х3=1095 дней + с 17 апреля 2008 по 15 марта 2009 (если оплата будет произведена в этот день) 333 дня =1428 дней

Ставка рефинансирования НБ РК на 15 марта 2009 г. (ориентировочно) -10% х2,5= 25%; за один день: 25% : 365 дней= 0,0685%

ПЕНЯ: Сумма задолженности по КПН 6641286 х 1428 дней х 0.0685% = 6 496 373 тенге.

11

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Компания имела непродолжительный опыт работы. За время работы бухгалтер компании не вел учет согласно требованиям и законодательству. В 2009 году ком-пания произвела восстановление бухгалтерского учета, где обнаружилась большая переплата по НДС (оплаченного по квитанции в сентябре 2008 года) и недоимки по другим видам налогов. Возможно ли произвести внутрибюджетную переброску по лицевым счетам, чтобы закрыть суммы недоимок, ведь компания в данный момент не работает не имеет денег ни на расчетном счете, ни в кассе?

ОТВеТ: Зачет, возврат ошибочно уплаченных сумм налога производится в соответствии

с положениями ст.599 НК РК на основании заявления налогоплательщика.

ВОПРОс:

В 2008 г. нами был сдан расчет ф.201.01 по ИПН с дивидендов. Недавно прово-дя анализ работы за 2008 г. (подготовка к сдаче 100.00) была обнаружена ошибка в вышеуказанном расчете. Расчет был сдан как первоначальный. Теперь нужно сдать дополнительный расчет. Попутно обнаружили, что в 2007 г. тоже были доходы не-резидента, по которым мы должны были начислить и удержать ИПН за нерезидента и, соответственно, сдать расчет по ф.201.01. Как быть в этом случае? Ведь получа-ется, что расчет по ф.201.01 за 2007 г. должен быть первоначальным?

ОТВеТ: Представляемая форма 201.01 за 2007 г. по доходам нерезидента будет

очередная, поскольку первоначальная отмечается, если представляется после государственной регистрации предприятия, а форма 201.02 представляется по ди-видендам резидентов.

При нарушении сроков представления налоговой отчетности на предприятие налагаются штрафы, в соответствии с Административным кодексом, которых не будет при представлении дополнительных расчетов.

ВОПРОс:

Решено подать заявление о приостановлении представления налоговой от-чётности ТОО сроком на 5 лет. Согласно ст. 73 НК, подать такое заявление надо с налоговой отчётностью. Могу ли я сейчас подать такое заявление с отчётностью (пустографки) или это можно только с 1 апреля?

ОТВеТ: Налоговый кодекс не устанавливает временные рамки подачи такого заявле-

ния, поэтому Вы имеете право в любое время подать заявление с приложением налоговой отчетности по видам налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений с начала налогового периода до даты приостановления деятельности (п.1 ст.73 НК РК). В случае, если заявление будет подано в марте, то отчетность представляется за 1 кв. 2009 г.

ВОПРОс:

Предприятие заключило с юридическим предприятиям–партнером договор об оказании возвратной финансовой помощи на определенный срок. Деньги были пе-реданы наличными, подтверждением служит приходный кассовый ордер предпри-ятия, фискального чека не пробивалось, т.к. согласно ст.645, обязательное приме-нение ККА осуществляется при торговых операциях или оказании услуг. Правильно ли мы поступили в данном случае или контрольный чек является обязательным?

ОТВеТ: В соответствии с пунктом 1 ст.645 НК РК, на территории РК денежные расчеты,

осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Отсюда, денежные средства, полученные по договору займа (финансовой помо-щи), не проводятся через ККМ, поскольку не являются торговой операцией.

www.buhgalter.kz



Специальные налоговые режимыНа вопросы пользователей сайта отвечает квалифицированный аудитор Республики Казахстан Дорошева Галина Петровна

ВОПРОс:

Свидетельство ИП получено и зарегистрировано по месту жительства в Кара-сайком НК. За 2008 году ошибочно получен патент в Карасайском НК по сдаче арен-ды помещения, а здание находится в г.Алмате в Медеуском районе. На этот год хо-тели снять с учета из Карасайского НК и поставить на учет в Медеуский НК, перейти на упрощенный режим. Инспектор Карасайского НК ссылаются на закон, согласно которому можно платить налоги и сдавать отчеты по месту жительства. Так ли это?

ОТВеТ: В соответствии с Законом РК «О частном предпринимательстве» для государ-

ственной регистрации индивидуальный предприниматель представляет регистри-рующему органу:

1) заявление по форме, установленной регистрирующим органом;2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государствен-

ную регистрацию индивидуальных предпринимателей;3) копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала;4) фотографию размером 3,5×4,5 сантиметра;5) документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпри-

нимателя.Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предприни-

мателя, является книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

Предприниматель производит уплату налога и представление налоговой отчет-ности по месту нахождению (регистрации) (гл.61 НК РК).

ВОПРОс:

В связи с принятием нового Налогового кодекса в статье 427 п.3, дается опреде-ление объекта налогообложения, с 2009 г. в доход налогоплательщиков, применяю-щих СНР, включаются доходы, указанные в пп. 1),3)-9),11)-24) п.1 ст.85 Кодекса. В тоже время исчисление и уплата, а также представление налоговой отчетности по доходам, указанным в пп.2) (доход от прироста стоимости активов, не подлежащих амортизации), 10) (доход от выбытия фиксированных активов) п.1 ст.85 и пп. 1),4) ст.177 Кодекса, производятся в общеустановленном порядке.

Означает ли это, что с 2009 года при реализации недвижимого имущества (офис-ного помещения) доходом ИП, работающем на основании упрощенной декларации, будет считаться только разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью помещения, а при реализации земельного участка только прирост его стоимости с применением ставки, установленной п.1 ст.158 – 10%? И отражать эту сделку следует не в форме 910.00, а в Декларации по подоходному налогу? Соглас-но предыдущего Налогового кодекса, а также разъяснений Налогового комитета Министерства финансов РК (письмо № НК-УНП-5-15/10648 от 25.09.2007 г.) в 2008 году и ранее при реализации данной категорией налогоплательщиков недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в доход включа-лась вся сумма от реализации с применением ставки ст.377 – 3%?

ОТВеТ: Вы правы, это имущественный доход. Налоговый кодекс 2009 г. устанавливает,

что в соответствии с п.1 ст.177 НК РК при реализации недвижимого имущества (п.4 и п.6 ст.180 НК РК) доход определяется как положительная разница между стоимо-стью реализации и стоимостью его приобретения или оценочной стоимостью иму-щества. Имущественный доход декларируется в Декларации по ИПН и облагается по ставке 10%.

ВОПРОс:

Если ИП ни разу не производил переоценку своего административного здания с момента его покупки в 2000 году, как бухгалтеру определить справедливую балан-

13

www.buhgalter.kz



совую стоимость на начало каждого отчетного года, не прибегая к услугам незави-симого оценщика?

ОТВеТ: В соответствии с МСФО16 , справедливая стоимость здания, сооружения уста-

навливается независимым оценщиком. Кроме того, в соответствии с приказом МФ РК от 21.06.2007 г. №218 субъекты малого предпринимательства, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в бухгалтер-ском учете применяют НСФО №1, который не требует установления справедливой стоимости актива.

ВОПРОс:

Согласно статье 373 «не являются плательщиками земельного налога платель-щики единого земельного налога по земельным участкам, используемые в дея-тельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для кре-стьянских (фермерских) хозяйств». Руководитель приобрел землю в Карасайском районе, и мы должны сдать расчет стоимости по специальному налоговому режиму для крестьянских (фермерских) хозяйств на 2009 г., в котором указана оценочная стоимость земли и ставка для определения земельного налога. Как применяется ст.373 к нашему примеру?

ОТВеТ: В настоящем Налоговом кодексе (2009 г.) порядок исчисления единого земель-

ного налога установлен в гл.62 «Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств», в котором ставка налога определяется не в размере 0,1% от стоимости земельного участка, а по шкале для пашни и для других участ-ков по ставке 0.1% от оценочной стоимости земельного участка.

Подоходный налогНа вопросы

пользователей сайта отвечает

квалифицированный аудитор Республики

Казахстан Дорошева Галина

Петровна

ВОПРОс:

ТОО не сдавало расчет авансовых платежей по КПН до сдачи СГД ф.101.01. По итогам 2008 г. ТОО не имеет убытков. Обязано ли ТОО сдавать расчет авансовых платежей после сдачи СГД ф.101.02?

ОТВеТ: Согласно пункту 2 статьи 141 Налогового кодекса вправе не исчислять и не уплачи-

вать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учётом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчётного показателя (31 694 000 тенге), уста-новленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В случае, если Ваш совокупный доход не превысил названную величину и основываясь на этом не сдавался предварительный расчет текущих платежей, то, соответственно, не сдаются и последующие расчеты.

ВОПРОс:

Компания по итогам 2008 г. получила убыток. В расчете авансовых платежей по КНП, подлежащих уплате до и после сдачи декларации за 2008 год, была указана сумма КНП к уплате. В расчете авансовых платежей по КНП, подлежащих уплате до сдачи декларации (ф. 101.01) за 2009 год, исходя из начисленных авансовых платежей за предыдущий налоговый период (2008г), была также показана сумма авансовый платежей по КНП к уплате. В связи с этим приходится постоянно платить КНП и только после сдачи Декларации по КНП (ф.100) сумма излишне уплаченного налога сторнируется в лицевом счете НК и по КНП возникает переплата.

Вправе ли я согласно ст.141 п.8 сдать дополнительный расчет авансовых плате-жей за период 2008 год (для того чтобы не платить авансовые платежи за февраль, март, апрель 2009, т.к взяла отсрочку по сдаче декларации по КНП)?

www.buhgalter.kz



Если мы предполагаем, что у нас по итогам 2009 года будет убыток, могу ли я сдать форму 101.02 расчет авансовых платежей по КНП после сдачи декларации?

ОТВеТ: Дополнительный расчет по КПН за 2008 г. сдается до даты последнего срока

уплаты налога, т.е. 20 декабря 2008 г., т.е. сроки корректировки прошли.Согласно пункту 2 статьи 141 Налогового кодекса вправе не исчислять и не

уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу налогопла-тельщики, у которых совокупный годовой доход с учётом корректировок за налого-вый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчётного показателя или для условий 2009 г. - 31 694 000 тенге, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Следовательно, наличие убытка или дохода по данным декларации за 2008 г. не является определяющим, поскольку следует руководствоваться только совокупным годовым доходом.

В случае, если при наличии права на непредоставление расчетов сумм авансо-вых платежей налогоплательщик все же сдал расчет, то он обязан сдавать расчет и после сдачи декларации, иначе к нему будут применены штрафные санкции, в соответствии с п.4 ст.209 КоАП.

Расчет сумм авансовых платежей выполняется с корректировкой на снижение ставки КПН по следующей формуле:

АП 2009 г. = (3/4*КПН по декларации за 2008 г.)*(20/30) АП 2009 г. – сумма авансовых платежей за 2,3,4 квартал 2009 года;КПН по декларации за 2008 год – сумма корпоративного подоходного налога,

исчисленного за 2008 год по декларации по корпоративному подоходному налогу;20% - ставка корпоративного подоходного налога, установленная на 2009 год;30% - ставка корпоративного подоходного налога, установленная на 2008 год.Исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 141 Налогового кодекса сумма

авансовых платежей, подлежащая уплате после сдачи декларации за предыдущий налоговый период, подлежит уплате равными долями не позднее 25 числа каждого месяца 2,3,4 кварталов 2009 года.

При этом, в соответствии с п.7 статьи 141 НК РК, налогоплательщик по итогам предыдущего налогового периода, получившие убытки или не имеющие налогоо-благаемого дохода, в течение двадцати календарных дней со дня сдачи деклара-ции по КПН за предыдущий налоговый период обязаны представить в налоговый орган расчет сумм авансовых платежей, исходя из предполагаемой суммы корпо-ративного подоходного налога за текущий налоговый период.

Следовательно, сдать нулевой расчет Вы не имеете право и только в послед-ствии в соответствии с пунктом 8 статьи 141 Налогового кодекса налогоплатель-щики вправе в течение отчётного налогового периода представить дополнительный расчёт сумм авансовых платежей.

ВОПРОс:

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета при покупке товаров, ма-териалов, затраты на транспортировку, установку, таможенная пошлина и т.д. от-носятся на стоимость товаров, материалов (счет 1310). При заполнении ф.100.08 стоимость (транспортных) услуг, списанных на стоимость ТМЦ, следует указывать в приложении 100.08.003 А или 100.08.003I?

ОТВеТ: При заполнении 100.08 надо руководствоваться одним принципом – расходы не

должны показываться дважды, т.е. если в 100.08.001 и 100.08.002 остаток товаров показывается в комплексе затрат, то по строке 100.08.003 эти затраты разбиваются.

В строке 100.08.003 В – показывается стоимость товара, полученного по им-порту в сумме инвойса, по строке 100.08.003I - транспортные расходы, по строке 300.08.003Q - прочие расходы, в которые можно включить таможенное оформле-ние, таможенные пошлины и пр.

ВОПРОс:

ТОО предоставляет услуги по сероводороду, то есть мы покупаем контейнер, потом его доукомплектовываем, делаем внутри ремонт (проводим строительные

15

www.buhgalter.kz



работы, проводим электричество и т.д.). Как следует оприходовать материалов? Как указать в 100 форме?

ОТВеТ: Судя по работам, проводимом в контейнере, необходимо при выполнении

ремонтных работ все затраты на их выполнение вначале собирать на счете 2930 «Незавершенное строительство», куда списываются и материалы, оприходованные раннее, а затем по Акту выполненных ремонтных работ счет закрывается на актив.

При выполнении ремонтных работ собственными силами затраты можно аккуму-лировать вначале на счетах производственного учета, с последующим списанием на незавершенное строительство.

В приложении 100.08 указывается приобретение материалов, а затем стоимость материалов, используемых на ремонт, относится в строку 100.08.009, тем самым уменьшая расходы.

ВОПРОс:

Предприятие в 2006 году приобрело земельный участок, который планирова-лось использоваться под строительство. Но в 2007 году было решено выставить его на продажу, и в начале 2008 года он был реализован.1. Должно ли предприятие перед реализацией земельного участка перевести его

из основных средств в категорию запасы?2. Какой документ является основанием для перевода земельного участка в кате-

горию запасы (Протокол с решением учредителей)?3. Нужно ли делать корректировку в декларации по корпоративному подоходному

налогу (в частности, в приложении 12) за 2006 год?4. Если факт перевода земельного участка произошел в 2008 году, как отразить это

декларации по корпоративному налогу за 2008 году, в каком приложении?

ОТВеТ: Вопрос перевода земельного участка в товары находится в сфере Вашего про-

фессионального суждения, но я бы не переводила. В этой связи, поскольку в 2006 году еще не было известно о решении о продаже земельного участка, нет необхо-димости менять Декларацию за 2006 г.

Реализация земельного участка отражается в форме 100.02 «Доход от при-роста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амор-тизации».

ВОПРОс:

При реализации недвижимого имущества у ИП возникает налог по ИПН (п.4 и п.6 ст.180 НК РК). Если недвижимое имущество находится на праве собственности более одного года, то возникает ли в таком случае имущественный налог у ИП (НК РК пп.1 п.2)?

ОТВеТ: В соответствии с пп.1-3,7 п.2 ст.180 при реализации жилых помещений, дачных

строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, земельных участков для индивидуального строительства, автотранспорта и т.д., имущественный доход признается, если эти объекты находились на праве собственности менее года, для всех прочих объектов, перечисленных в п.4,5 и 6 п.2 ст.180 НК РК имущественный доход признается независимо от срока владения.

ВОПРОс:

В командировке сотрудником был сдан железнодорожный билет и приобретен авиабилет. При покупке железнодорожного билета было оплачено 16000 тенге, возвращено только 10000 тенге. Разница в 6000 тенге удержана как штраф. Каким образом отразить в бухучете этот штраф?

ОТВеТ: При оформлении командировочных расходов, к отчету должен прилагаться

авиабилет и документ, подтверждающий уплату (удержание) штрафа.

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Организация частично арендует личные телефоны и автомашины сотрудников, при этом только возмещает определенный лимит расхода ГСМ по автомашинам и установленный лимит 3000 тенге по использованию мобильного телефона. По окончании месяца работник отчитывается в произведенных расходах на основании авансового отчета, предоставляя подтверждающие документы на ГСМ, и оплату за мобильную связь в пределах установленного лимита.

Какие возникают обязательства по налогам у работодателя в данном случае, а так же подлежит ли отнесению в зачет НДС на основании представленных доку-ментов? Сомнения возникают в связи с тем, что операторы мобильной связи и по-ставщики ГСМ в данном случае являются контрагентами арендодателей, а нашими контрагентами являются сами арендодатели.

ОТВеТ: По аренде автотранспорта проблем не будет в случае наличия договора арен-

ды, в соответствии с которым, арендная плата включается в доход сотрудника, а расходы на бензин списываются на основании актов списания, путевых листов, утвержденных норм расхода на 100 км, авансовых отчетов по приобретенным ГСМ.

Что касается расходов по мобильной связи, то поскольку договора с оператором связи заключены с физическими лицами, а не с фирмой, то возмещаемые работ-нику расходы признаются его доходом, включая НДС, в соответствии с пп.3 п.п.1 ст.164 НК РК.

Поскольку предприятием принято решение о возмещении части расходов по оплате услуг связи, то названные расходы дополнительно включаются в доход ра-ботника с обложением налогами, аналогично ФОТ.

ВОПРОс:

В ст.102 п.2 говорится, что «представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1%(согласно ст.163)». Какого именно работника, если мы принимаем совсем не нашего работника? Исходя из среднегодового ФОТ или в отчетном месяце? Как установить нормы при составлении сметы на представи-тельские расходы - ведь заранее ФОТ неизвестен? Или принимать все документы подряд, а вычитаемые определять уже при составлении декларации по СГД?

ОТВеТ: Пункт 2 статьи 102 прямо указывает, что вычет представительских расходов не

должен превышать 1% от суммы расходов на оплату труда.По расходам на оплату труда налогоплательщик представляет форму 201.00. Экономически обоснованно будет рассчитывать 1% от планируемого фонда

оплаты труда за месяц, квартал, год, в зависимости от периодичности производи-мых представительских расходов. Контрольную цифру можно вывести и по прошед-шему году с корректировкой на настоящие кризисные реалии.

ВОПРОс:

Как правильно оформить услуги сотовой связи в бухгалтерском учете, в случае когда:

1) половина номеров оформлено на компанию, другая половина оформлена на самих работников?

2) компания оплачивает только определенную сумму в месяц, остальное опла-чивают работники?

Получается, что когда приносят счета-фактуры идут разногласия между опла-ченными сумами компании и полученных платежей GSM, соответственно, сумма счетов-фактур больше чем оплата производимая компанией. Могу ли я брать в за-чет только оплаченные чеки с компании, а счета-фактуры не проводить? Как это все правильно оформить?

ОТВеТ: В данной ситуации необходимо руководствоваться принципом, что расходы

признаются только тогда, когда они понесены предприятием, т.е. счета–фактуры выписаны на предприятие.

17

www.buhgalter.kz



В случае, если оператор сотовой связи заключил договор с работником, а не с предприятием, то оплата расходов работника по сотовой связи, в соответствии с пп.3 п.1 ст.164 НК РК, признается доходом работника в натуральной форме.

Отсюда, когда, например, компания оплачивает 2000 тг., 3000 тг. оплачивает сотрудник, а счет–фактура выписан на полную сумму 5000 тенге, то предприятие относит на расходы и НДС в зачет, только по фактически произведенным рас-ходам – 2000 тенге.

Остальные расходы по счету выполняются вне рамок бухгалтерского учета. По счетам–фактурам, оформленным на сотрудника, выполняется следующая

корреспонденция счетов (условный пример) :Д-т сч.3310 – К-т сч. 1030 – 10 000, оплачен счет за сотовую связьД-т сч. 3350 – К-т сч. 3310 – 10000, расходы по связи отнесены за счет расчетов

по заработной плате.Д-т сч. 7210 – К-т сч.3350 – 10 000, доначислен доход сотрудника ввиду того, что

предприятие компенсирует произведенные им расходы по сотовой связи в связи с производственной необходимостью.

Кроме того, Вам необходимо вести аналитические расчеты по каждому сотруд-нику по расходам по сотовой связи, которые будут являться одним из налоговых регистров.

ВОПРОс:

Компания подключила в офисе сотовый номер сотрудника, при этом заключив с ним договор аренды. Сумма аренды относится сотруднику к ФОТ, сумма оплаты за телефон относится в размере суммы, указанной в детализации разговоров. Право-мерны ли действия компании?

ОТВеТ: В случае, если расходы по сотовой связи сотрудника включены в счет-фактуру,

выставляемую на предприятие, то отнесение названных счетов на расходы периода соответствует Налоговому кодексу.

ВОПРОс:

Сотрудник фирмы был отправлен в командировку с 25.01.09 по 02.02.09 года. Железнодорожный билет был куплен 24.01.09г, а авансовый отчет составлен 03.02.09 г. Правильно ли поступит бухгалтер, если сумму НДС возьмет в зачет в феврале месяце (согласно п.7 ст. 256)?

ОТВеТ: Да, правильно, поскольку авансовый отчет по используемому билету он не мог

представить раньше времени прибытия из командировки.

ВОПРОс:

У меня вопрос по сотовой связи. Компания оплачивает определенные суммы работникам, например, 3000 тенге в месяц, счет предоставляется на сумму 2500 тенге либо 5000 тенге, в т.ч. НДС. Какими проводками руководствоваться? Счета-фактуры выставляются компании.

ОТВеТ: Как правило, компании устанавливают предел сумм расходов на сотовую связь

сотрудникам (лимит), при превышении которого, сотрудник возмещает произведен-ные расходы.

В Вашем случае, компания оплачивает 3000 тенге и поэтому расходы могут быть больше или меньше установленной суммы и, тем самым, компания как бы признает, что компенсирует расходы по сотовой связи в установленном пределе.

Доходом работника в натуральной форме признается оплата работодателем стоимости услуг, полученных работником от третьих лиц, включая сумму НДС ( пп.3 п.1 и п.2 ст.164 НК РК).

В соответствии с вышеизложенным, корреспонденция счетов будет следующая:Д-т сч. 3310 – К-т сч.1030 – оплачен счет оператора сотовой связи,Д-т сч.3350 – К-т сч.3310 – услуги связи отнесены за счет заработной платы

работника,

www.buhgalter.kz



Д-т сч. 7210 – К-т сч. 3350 – доначислена заработная плата на сумму компенса-ции услуг связи.

В случае, если компания устанавливает лимит на услуги связи, а не оплачивает работникам, предположим – 3000 тенге, а счет сотовой компании – 5000 тенге, то выполняется следующая корреспонденция счетов:

Д-т сч. 3310 – К-т сч.1030 – 5000 тенге, оплачен счет оператора сотовой связи,Д-т сч.3350 – К-т сч.3310 – 2000 тенге, услуги связи, превышающие лимит, от-

несены за счет заработной платы работника.Д-т сч.7210, 1420 – К-т сч.3310 – 3000 тенге, отнесены на расходы и НДС в зачет

по услугам связи, в части установленного лимита.

ВОПРОс:

Компания занимается реализацией косметики. Торговым представителям еже-дневно приходится ездить по салонам и магазинам города и даже пригорода на обще-ственном транспорте. Относится ли статья 155 пункт 3 к специфике нашей работы?

ОТВеТ: Установленный п.3 ст.155 НК РК компенсационные выплаты в размере 0,35

МРП за каждые сутки работникам, постоянная работа, которых протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связан со служебными поездками в пределах об-служиваемых участков, относится, в соответствии с разъяснительным письмом НК МФ РК, к работникам железнодорожного, речного, морского, автомобильного транс-порта, гражданской авиации, автомобильных дорог, магистральных линий связи и сооружений на них, радиорелейных линий и сооружений на них, воздушных линий электропередачи и сооружений на них, объектов связи.

ВОПРОс:

Какими налогами облагается доход физического лица в случае, если ТОО за-ключило трудовой договор, где физическое лицо привлекается на работу в качестве водителя на арендованный автотранспорт на 10 дней в месяце в течение года?

ОТВеТ: Налогообложение физического лица, занятого неполную рабочую неделю или

неполный месяц, производится на общих основаниях, т.е. аналогично остальным работникам предприятия.

ВОПРОс:

Компания переоформила лизинг на спецтехнику с одной компании в другую по-сле двух лет гашения (остался еще один год). Как и какими документами отразить в учете: перевод суммы лизинга, приход во вторую компанию спецтехники, списание с баланса спецтехники с одной компании? И как быть с НДС, который в течение двух лет мы брали в зачет, согласно графику платежей?

ОТВеТ: Не совсем понятно, что означает «переоформили лизинг на спецтехнику с одной

компании в другую». Если Вы имели ввиду, что договор лизинга с вашей компанией был расторгнут, а лизинговая компания заключила договор лизинга с другой фир-мой или Вами был оформлен договор вторичного лизинга, то, в любом случае, по-следствия такого шага подробно изложены в статье 78 Налогового кодекса.

ВОПРОс:

Компания произвела снос старого здания - остаточная стоимость этого здания ноль тенге, не имея разрешения на снос от государственного учреждения (БТИ ...). Имеем ли мы право списать данное здание с баланса при отсутствии документов на снос? Какими документами провести списание?

Также компания построила два новых производственных здания. Стоимость зда-ний числится на НЗП. Здания уже введены в эксплуатацию, в них установлено и за-пущено производственное оборудование для производства товаров, но отсутствуют юридические документы (не оформлены в БТИ). Как нам быть в данной ситуации? Как поставить здание на баланс, по какой стоимости?

19

www.buhgalter.kz



ОТВеТ: В случае, если снесенное здание имело нулевую стоимость, то о каком списании

идет речь, если оно уже не числилось на балансе.Что касается незавершенного строительства, то в соответствии с МСФО 16,

основные средства представляют собой материальные активы, которые: (a) пред-назначены для использования в производстве или поставке товаров и услуг, для сдачи в аренду третьим лицам, или для административных целей; и (b) предполага-ется использовать в течение более чем одного периода.

Первоначальная стоимость актива, созданного своими силами, определяется на основе тех же принципов, что и стоимость приобретенного актива. Признание затрат в балансовой стоимости объекта основных средств прекращается, когда такой объект приведен в состояние, обеспечивающее его функционирование в со-ответствии с намерениями руководства организации.

Исходя из изложенного, все накопленные затраты на счете незавершенного строительства в момент признания актива готовым к использованию, должны быть отнесены на счет основных средств.

Юридические документы в данном случае являются только фактом подтвержде-ния права собственности.

ВОПРОс:

Можем ли мы согласно только актов выполненных работ поставить на затра-ты и взять на вычеты услуги по доставке нефтепродуктов от российской фирмы? Бухгалтер этой фирмы отказывается выписывать счета-фактуры, ссылаясь на российское законодательство, на то, что в России запрещено выписывать счета-фактуры, если услуги оказаны согласно агентского договора без НДС, т.е. рос-сийская фирма перевыставляет нам услуги, предъявленные им другой фирмой. Какой статьей Налогового кодекса мы можем руководствоваться в случае, если российский бухгалтер прав, и на какой документ мы должны ему указать, если он не прав?

ОТВеТ: Услуги по доставке, а это договора оказания транспортных услуг в междуна-

родных перевозках, должны быть оформлены едиными международными пере-возочными документами. Требования по оформлению международной перевозки изложены в 244 Налогового кодекса.

Счета за оказанные услуги выписываются на общих основаниях.

ВОПРОс:

Что делать с суммой вычетов в месяц увольнения сотрудника, в случае если общая сумма вычетов превышает доход сотрудника?

НапримерСотруднику предоставляется два вычета:

- Участник войны = 45*13470 / 12 = 50512.5- Индивидуальный вычет в 1 МЗП = 13470.

Итого 63982.5 KZT + из предыдущего периода пришел перенос по льготе 5000 KZT.Итого 68982.5.Суммарный доход сотрудника в месяце увольнения предположим 50000 KZT.Соответственно, два варианта:

- Сделать возврат налога на сумму (68982 – 50000)*10% = 1898.2 тнг.- Или никаких возвратов не делаем, в этом месяце сотрудник не платит налог. А

по поводу льгот решает вопрос со следующим работодателем.Или делаем вычет на всю оставшуюся сумму льгот, но в пределах его зарплаты.

ОТВеТ: Вы неправильно поняли п.13 с.156 НК РК, определяющей, что доход в размере

45 МЗП за год не подлежит налогообложению.Это значит, что до достижения размера дохода работника за год 606150 тенге,

этот доход не подлежит обложению ИП, а превышение в любой сумме облагается налогом на общих основаниях.

При доходе в 50 000 х12=600 000 тенге, доход не подлежит налогообложению ИПН и переносимых вычетов не будет.

www.buhgalter.kz



Налог на добавленную стоимостьНа вопросы пользователей сайта отвечает квалифицированный аудитор Республики Казахстан Дорошева Галина Петровна

ВОПРОс:

Объясните вычеты по вознаграждениям резиденту - АО Сенимбанк. Сумма капитала отрицательная. Согласно пункту 2 статьи 94 Налогового кодекса, вычет по вознаграждению производится в пределах суммы, исчисляемой как: - сумма воз-награждения, выплачиваемая налогоплательщиком [b] резиденту [b] за налоговый период, плюс сумма, исчисляемая как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком [b] нерезиденту [b] за налоговый период. Как по данной формуле рассчитать сумму вы-чета? Действительно ли, при минусовом капитале формула теряет смысл?

ОТВеТ: В соответствии с п.2 ст.94 НК РК (2008 г.) вычет по вознаграждениям произво-

дится в пределах суммы, исчисляемой как сумма вознаграждения, выплачиваемая налогоплательщиком резиденту за налоговый период + сумма выплачиваемая не-резиденту с коэффициентом.

Следовательно, первое слагаемое – выплаты вознаграждения резиденту про-изводятся в полном объеме.

ВОПРОс:

Фирма не сдавала авансовые платежи за текущий период по КПН до сдачи декларации за предыдущий налоговый период согласно п.2 ст.141. Согласно п.7 ст.141 НК фирма обязана сдать авансовые платежи за текущий период в течение 20 календарных дней после сдачи декларации за предыдущий налоговый пери-од. Однако инспектор Налогового комитета утверждает, что фирма не должна сдавать авансовые платежи после сдачи декларации, если не был сдан отчет по авансовым платежам до сдачи декларации, не аргументируя это никаким ссыл-ками на законодательство. Если фирма будет следовать данным аргументом, то не позднее 20 декабря текущего налогового периода фирма не сможет сдать до-полнительный расчет по авансовым платежам по КПН, т.к. не был сдан основной расчет по КПН.

ОТВеТ: Вам следует определиться, относитесь ли Вы к тем лицам, которые за 2007 г.

имели совокупный годовой доход ниже 325 000 МРП. Если да, то в этом случае рас-чет авансовых платежей не сдается, как до сдачи декларации, так и после сдачи декларации (п.2 ст.141 НК РК).

В случае, если совокупный доход превысил установленный минимум, то на-логоплательщик обязан представлять расчет и уплачивать авансовые платежи до сдачи декларации (п.1 ст.141 НК РК), обязан сдать расчет после сдачи декла-рации (ПП.5-7 ст.141 НК РК), а также имеет право на корректировку расчета (п.8 ст.141 НК РК).

ВОПРОс:

Организация на основании договора осуществляет переработку сырой неф-ти и отгрузку полученных нефтепродуктов. Заказчик оплачивает услуги перера-ботки нефти по выставленным счетам на переработку по установленной цене за 1 тонну переработанной нефти. При этом, являясь производителем подакцизной продукции на основании ст. 278 п.1 пп.1, завод при передаче подакцизных това-ров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья согласно ст.281 п.1 пп.1 начисляет акцизный налог по ставкам на объем произведенных товаров. Данная сумма акцизного налога подлежит возмещению заказчиком на основании договора. Включается ли данная сумма акциза в облагаемый оборот по НДС, согласно ст.238 п.7?

21

www.buhgalter.kz



ОТВеТ: В соответствии с п.7 ст.238 НК РК , в размер облагаемого оборота включается

сумма акциза по подакцизным товарам.Кроме того, фраза о возмещении стоимости акциза не вполне корректна, по-

скольку покупая товар, покупатель выплачивает его стоимость, включающую все установленные законом налоги, а не возмещает какие- либо налоги или расходы.

ВОПРОс:

Предприятие имеет структурное подразделение в г. Астане, осуществляющее деятельность на территории специальной экономической зоны (строительство жилого дома на левом берегу р. Ишим), которое является самостоятельным пла-тельщиком налога на добавочную стоимость. В соответствии с Налоговым кодексом РК на 1 января 2008 г. освобождаются от налога на добавочную стоимость - п.18 ст.225 «обороты по реализации товаров, реализуемых на территории СЭЗ…» и с п.5 ст.140-2 «обороты по реализации строительно-монтажных работ в соответствии с проектно-сметной документацией …..», т.е. строительно-монтажные работы по строительству жилого дома не являются облагаемым оборотом.

В соответствии с этим, суммы налога по НДС, уплаченные структурным подраз-делением за полученные товары, использованные в процессе строительства, не отнесены в зачет по НДС, а включены в стоимость товара. Строительство дома близится к завершению, имеются остатки по товарам.

В соответствии с налоговым кодексом на 2009 г., структурное подразделение с 1 января 2009 года снято с учета по НДС и плательщиком НДС является головное предприятие, находящееся в г. Алматы и являющееся плательщиком НДС на общих основаниях. В ст.248 исключен пункт о товарах, реализуемых на территории СЭЗ, в ст.151 исключен пункт об освобождении от НДС оборотов по реализации на терри-тории СЭЗ товаров (работ, услуг) и т.д. По нашему мнению, с 2009 г. такой оборот по реализации теперь не освобождается от налога на добавленную стоимость, а является облагаемым оборотом.1. Кто должен выставлять заказчику счета-фактуры: головное предприятие или

структурное подразделение? 2. Нужно ли выставлять заказчику счета-фактуры с налогом на добавленную стои-

мость? 3. Имеет ли предприятие право на зачет сумм налога на добавленную стоимость

по остаткам товаров структурного подразделение на 1 января 2009 г., т.е. выде-ления НДС из сложившейся себестоимости товаров?

ОТВеТ: 1. В соответствии с письмом МГД РК № ДМ-2-1-15/1973 от 04.03.2002 года «О по-

рядке выписки счетов-фактур плательщиком НДС, имеющим структурные под-разделения» в случае, если плательщиком НДС является юридическое лицо, имеющее структурные подразделения, которые в свою очередь не являются самостоятельными плательщиками НДС, но наделены правом заключать от-дельные договора как по реализации, так и по приобретению, выписка счетов-фактур такими структурными подразделениями может осуществляться в сле-дующем порядке: - в поле, предусмотренном для указания РНН поставщика и получателя това-

ров (работ, услуг), указываются, соответственно, РНН структурных подраз-делений;

- в поле, предусмотренном для указания номера свидетельства о постановке на учет по НДС поставщика, указывается номер и серия свидетельства о по-становке на учет по НДС юридического лица (головной организации).

Такие счета-фактуры являются основанием для отнесения в зачет суммы НДС у покупателя.

2. Да, структурное подразделение обороты по реализации облагает НДС, по-скольку плательщиком НДС является головное предприятие, а структурное подразделение, не являясь юридическим лицом, входит в состав создавшего его юридического лица. Поэтому, например, Декларация по КПН представ-ляется в целом по юридическому лицу, включая обособленные структурные подразделения.

3. По моему мнению, ввиду того, что структурные подразделения снимаются с уче-та по НДС, при этом оставаясь плательщиком НДС, то суммы НДС по остаткам товара по состоянию на 1 января 2009 г. относятся в зачет на общих основаниях.

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Специфика работы предприятия связана с поездками по всему Казахстану. В некоторых районах торгуют не только без счета-фактуры, а порой просто без доку-ментов. Конечно, документы проверяются бухгалтерией, но счета-фактуры требовать бесполезно. Можем ли мы относить в зачет НДС по фискальным чекам в 2009 году?

ОТВеТ: В статье 256 НК РК, устанавливающей порядок отнесение НДС в зачет, исключе-

но право отнесения НДС в зачет по чеку ККМ.Отсюда, в случае отнесения в зачет сумм НДС по фискальному чеку, названные

суммы при проверке будут исключены из зачета, кроме того, при камеральной про-верке по этим поставщикам Вам выставят уведомление.

ВОПРОс:

В 2008 году в результате списания товара и представленных скидок от поставщиков компания произвела корректировку НДС, отнесенного ранее в зачет по ставке 13% (в 2008 г. ставка НДС - 13%), списанный товар был приобретен в 2007 году (в 2007 году ставка НДС14%). Как будет правильно производить корректировку НДС?

ОТВеТ: В 2008 г. Налоговый кодекс не содержал нормы, определяющей ставку НДС при

корректировке зачетного НДС при списании товара и, тем не менее, применялась ставка НДС, действовавшая на момент выполнения корректировки, т.е. 13%.

ВОПРОс:

ТОО приобретает оборудование в России для собственного производства. Дей-ствует ли в 2009 году статья НК, предусматривающая уплату НДС на импортные товары методом зачета?

ОТВеТ: В соответствии с Законом о введение в действие Налогового кодекса от

10.12.2008 г. №100-IV статья 250 «Уплата налога методом зачета» действует до 1 января 2012 года.

ВОПРОс:

Согласно ст. 256 НК п.2 пп.7 сумма НДС относится в зачет, если выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиатранспорте, а если билет выдан автовокзалом для проезда на автобусе (меж-дугородний). НДС выделен, все реквизиты перевозчика есть. Берется ли в зачет НДС по такому билету?

ОТВеТ: Вы правы, пп.7 п.2 ст.256 НК РК имеет прямую ссылку на авиа- и железнодорожные

билеты, следовательно, принимать НДС в зачет по автоперевозкам на основании биле-та Кодекс запрещает. Рекомендуем в этом случае брать счета-фактуры на автовокзале.

ВОПРОс:

Филиалом АО «Казахтелеком» нашему предприятию выписан дополнительный счет-фактура за услуги связи от 31.01.09 г. к счету-фактуре от 31.12.08 г., т.е. за услуги, оказанные в декабре 2008 г. Ставка НДС в счете-фактуре указана в размере 13%.Верно ли это? А также в каком налоговом периоде отразить по форме 300.00 и 307.00 - в 1 квартале 2009 г. или в 4 квартале 2008 г.? Действие какой статьи На-логового кодекса распространяется на данную ситуацию?

ОТВеТ: В Налоговом кодексе в статьях 239 и 258 по корректировке облагаемого оборота

и сумм налога на добавленную стоимость, относимых в зачет нет прямого указания на ставку НДС в случае корректировки по услугам, работам.

23

www.buhgalter.kz



Налоговые органы на проводимых семинарах обещают уточнить эти позиции Налогового кодекса, но на настоящий момент разъяснений нет.

Правилами заполнения Декларации по НДС также не указывается ставка НДС при корректировке облагаемого оборота и, в этом случае, если Вас интересует мое мнение, то считаю, что в данной ситуации применяется ставка 13%.

«Казахтелеком» выставил дополнительный счет-фактуру на основании статьи 239 НК РК.

Вы, в свою очередь, на основании пункта 3 статьи 258 НК РК выполняете кор-ректировку сумм НДС, относимых в зачет в сторону увеличения в 1 квартале 2009 г.

ВОПРОс:

В апреле 2008г мы приобрели земельный участок. По существующим на тот период нормам и многочисленным разъяснениям 30 апреля 2008 г. нам выписы-вается счет-фактура с выделенным НДС. Соответственно, мы берем эту сумму НДС в зачет. Письмом НК МФ РК от 04.06.08.№НК-ЮУ-3-14/5224 дается разъяс-нение, в котором говориться: «учитывая, что позиция государственных органов... сформирована, однако до настоящего времени не нашла законодательного за-крепления, НДС ... не начисляется до разрешения ситуации со ст.226 НК». В На-логовом кодексе 2009 года в ст.249 п.2 говорится: «... передача права владения и (или) пользования... освобождаются от НДС». И ст.24 Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» №100-IV от 10.12.08.устанавливает, что п.2 ст.249 действует с 01.01.2003, за исключением пп.2 п.2 ст.249, который вступает в силу с 01.01.09. На сегодняшний день продавец земельного участка настаивает на исправлении счета-фактуры, выставленной нам 30.04.08 и исключении выде-ленного НДС. Таким образом, нам придется исключить очень значительную сумму НДС из зачета, произвести уплату этой суммы, уплатить пеню со 2-го квартала 2008 года, сдать корректировки по налоговому учету. Как правильно поступить в нашей ситуации? Чем нам обосновывать свое согласие или отказ? Получается, что все те, кто покупал и продавал земельные участки с 2003 года должны вносить исправления в свою отчетность?

ОТВеТ: ДА, к сожалению, Вы правы. Письма НК МФ РК настойчиво указывали, что

земля является облагаемым оборотом, начиная с 2003 г., а затем Кодек 2009 г. беспрецедентно изменяется задним числом, фактически подтверждая, что письма были неправомерными.

Судиться в данной ситуации бесполезно, поскольку письма НК не имеют закон-ной силы.

Отсюда, остается только подчиниться и откорректировать НДС из зачета, с соот-ветствующим изменением счета–фактуры.

ВОПРОс:

Обычно многие фирмы используют схему «возврат товара», что по сути не яв-ляется точным отражением действительности, т.к. реально товары не перемещают-ся от консигнатора к продавцу и обратно. Имеет ли право продавец, в соответствии с. ст.218 п.2 пп. 3 НК выписывать дополнительный счет-фактуру на основании «акта изменения цен консигнационных товаров» на конкретное количество непроданных консигнатором товаров в связи с изменением их

цены. И остается ли прежней ставка НДС, по которой был отгружен товар факти-чески. Как проводками отражается эта операция у продавца и покупателя?

ОТВеТ: В соответствии со статьями 239 и 259 НК РК в случае, если стоимость реали-

зованных товаров изменяется при получении скидки с цены или скидки с продаж, то выполняется корректировка облагаемого оборота у продавца и сумм НДС, ранее отнесенных в зачет – у покупателя.

При этом, корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать отраженного облагаемого оборота таких товаров (п.3 ст.239 НК РК) и при корректировке сумм налога, относимых в зачет по товарно–матери-альным запасам, сумма корректировки определяется путем применения ставки НДС, действующей на дату осуществления корректировки к балансовой стоимости товарно–материальных запасов на эту дату (пп.1 п.4 . ст.259 НК РК).

www.buhgalter.kz



Международное налогообложение

МСФОВОПРОс:

При переходе на МСФО на 31.12.07 г. был создан резерв по отпускам на сумму 2000000 тенге, проводки Дт 5610 Кт 3430. Какие проводки нам необходимо сделать на конец 2008 года, если резерв за 2008 год составляет 3000000 тенге? Какими про-водками корректировать резерв: по факту или же на сумму созданного резерва на конец 2008 года?

ВОПРОс:

По договору аренды судна арендатор обязан оплачивать железнодорожные, авиабилеты и проживание членам экипажа судна, которые являются нерезидента-ми РК и так же не состоят в штате арендатора. Согласно договора судно арендует-ся без экипажа. Фактически эти люди не имеют к арендатору никакого отношения. Стоимость билетов и проживания членов экипажа на территории РК начисляется им в доход и облагается ИПН 10%. Какую форму налоговой отчетности необходимо сдавать в данном случае, и имеем ли мы право взять начисленный ИПН и саму стоимость билетов и проживания на вычет?

ОТВеТ: Вы сами пишите, что признаете стоимость билетов и проживание членов экипа-

жа доходами нерезидентов из казахстанских источников, следовательно, для Вас эти расходы суммировались в доходы физических лиц-нерезидентов.

По доходам физических лиц-нерезидентов представляется форма 210.00.В целях исчисления КПН, названные расходы пойдут на вычет как расходы по

оплате труда - налогооблагаемые доходы в натуральной форме.


Следует отметить, что редакция последнего пункта не позволяет выполнить корректировку зачетного НДС на уменьшение балансовой стоимости товара, что противоречит перечню корректировок.

Об этом противоречии известно законодателю и надеемся, что оно будет ис-правлено.

В Вашей ситуации корректировка повлечет изменение балансовой стоимости товара, что не допускается Кодексом, к которой должна быть применена ставка 12%.

Вероятно, по этой причине, большинство поставщиков по договорам консигна-ции, для исключения нарушения Кодекса предпочитают схему возврата товара.

ВОПРОс:

Может ли компания брать в зачет НДС по счету-фактуре (за услуги хостинга сайта, поддержка доменного имени на 12 месяцев) датой выписки счета-фактуры 10.06.08г, или должны разделить НДС на 12 частей и каждый месяц брать в зачет 1/12 часть НДС? Согласно ст.235 п.4 «НДС относится в зачет в том налоговом пе-риоде, в котором получены товары(работы, услуги)» НК РК за 2008 г.

ОТВеТ: Как Вы правильно указали, в зачет относятся суммы НДС в том налоговом пе-

риоде, в котором получены товары (работы, услуги) (п.4 ст.235 НК РК).В этой связи, отнесение НДС в зачет производится одновременно с отнесением

на вычет связанных с ним расходов.

25

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Нерезиденту выплачиваем сумму за размещение информации о нашей компа-нии в справочнике, который будет печататься и выходить не на территории РК. Со-гласно ст. 144, Налогового кодекса, агент обязан удержать КПН у источника выпла-ты. Сумма в инвойсе 750$, и мы должны полностью оплатить эту сумму поставщику. Правильно ли сделаны следующие начисления:

КПН у источника выплат: 750 х 15% = 112.5 НДС: (750 + 112,5) х 12% = 103,5?

ОТВеТ: Подлежит ли налогообложению у источника выплаты доход нерезидента от раз-

мещения информации (рекламные услуги) следует определять по перечню доходов

Налогообложение нерезидентов

ОТВеТ: Сумма резерва создается: Д-т сч.7110 – К-т сч.3430. При начислении отпускных

резерв уменьшается на сумму фактически исчисленных отпускных: Д-т сч. 3430 – К-т сч.3350.

На конец 2008 г. на счете резерва может остаться сумма по неиспользованным отпускам + добавляем сумму резерва по отпускам на 2009 год.

ВОПРОс:

Что подразумевается в ст.60 п.7 НК – политика определения хеджируемых ри-сков, хеджируемые статьи и т.д.?

ОТВеТ: Бухгалтерский учет эффектов хеджирования финансовых инструментов,

производственно-торговых операций является одной из сложнейших и важнейших процедур, вводимых МСФО 32 и МСФО 39, посвященных признанию, оценке и отра-жению финансовых инструментов. При этом следует констатировать проблемы при-менения процедур учета на практике, вытекающие не столько из сложности самого стандарта, сколько из многообразия инструментов в экономической деятельности, методов их первоначальной оценки и последующей переоценки и, собственно, признания и учета эффектов хеджирования. Задача существенно усложняется при появлении валютной составляющей, тем более превалирующей в деятельности финансовых институтов. Это обусловлено еще и тем, что учет попадает в сферу действия иных МСФО.

Операции хеджирования отличаются от иных операций с финансовыми инструментами, так как преследуют целью не столько получение прибыли, сколько снижение риска по другим сделкам с финансовыми и нефинансовыми активами и обязательствами, т.е. снижение волатильности финансовых резуль-татов от этих операций. Соответственно, различия в экономическом содержа-нии операций должны быть адекватно отражены в финансовой отчетности. Для этого МСФО 39 вводит специальный порядок учета хеджирования, основное содержание которого заключается в одновременном отражении финансовых результатов от хеджируемой статьи и от инструмента хеджирования, за счет чего достигается сглаживание финансовых результатов отчитывающейся ком-пании в целом.

В то же время во избежание злоупотреблений со стороны компаний, которые могут применять учет хеджирования в целях сглаживания финансовых результа-тов, и в тех случаях, когда самих операций хеджирования, по существу, не было (так называемый случай наличия бухгалтерского хеджа в отсутствие экономи-ческого хеджа), МСФО 39 вводит ряд требований: хеджирование должно быть формально обозначено и документировано, включая цели управления рисками и стратегию хеджирования, идентификацию инструмента хеджирования, хеджи-руемую статью, природу хеджируемого риска и методику оценки эффективности хеджирования.

На вопросы пользователей сайта отвечает



Петровна

www.buhgalter.kz




нерезидента из источников в РК, установленных ст.192 НК РК (2009 г.), в котором рекламные услуги, оказываемые не на территории РК отсутствуют, если только не-резидент не зарегистрирован в оффшорной зоне.

Что касается НДС, то в соответствии с пп.4 п.2 ст.236 НК РК, местом реализации рекламных услуг признается местонахождение покупателя услуг, т.е. РК и в соот-ветствии со ст.241, доход нерезидента является облагаемым оборотом для лица, получающего названные услуги.

Следовательно, доход нерезидента в 750 долларов не подлежит налогообложе-нию у источника выплаты, но является облагаемым оборотом по НДС.

Сумма НДС рассчитывается следующим образом: 750 долл. х на курс на дату операции (Акта выполненных работ) х 12%.

АкцизыВОПРОс:

Завод занимается переработкой сырой нефти, сырье для переработки не заку-пается, нефтепродукты не реализуются. Данные нефть и нефтепродукты являются собственностью давальцев нефти. Факт начисления акциза возникает при переда-че этих продуктов после переработки собственнику.

Выставляется счет на оплату акциза:

Наименование товара Ед. изм. кол-во ставка акциза сумма акциза

бензин тн 10 4500 45000

помимо счета на переработку:

Наименование товара Ед. изм. Кол-во Цена

Стоимость услуг без

ндс

Сумма ндс Всего

бензин тн 10 20000 200000 24000 224000

Будет ли являться какой-либо деятельностью начисление акциза по нефтепро-дуктам давальцев, а возмещение акциза – вознаграждением, и будет ли он вклю-чатся в облагаемый оборот по НДС? Если да, то в какой оборот?

ОТВеТ: В соответствии со ст.281 НК РК объектом обложения акцизом является пере-

дача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в т.ч. подакцизных. Ввиду вышеизложенного, Вы облагаете акцизом продукт переработки давальческого сырья. В размер облагаемого оборота включается сумма акциза по подакцизным товарам (п.7 ст.238 НК РК). При выписке счета-фактуры, в соответствии с п.6 ст.263 НК РК, в нем указывается сумма акциза.

Исходя из вышеизложенного, счет–фактура будет содержать:Стоимость услуг без НДС – 200000 тенге,Акциз - 45000 тенге,НДС (200000+45000)х12% = 29400 тенге,Всего - 274 400 тенге.

ВОПРОс:

Как подсчитать акциз производителя на реализованный бензин? В феврале реа-лизовано 192,238 тонн Аи-93, при этом в качестве основного сырья использовано 180,238 тонн АИ-80 (ст. 291). Какую ставку применять в данном случае при запол-нении формы 400.06?

ОТВеТ: Ставки акциза указаны в пп.2 п.4 ст. 280 НК РК, при этом они зависят не от марки

бензина (кода ТН ВЭД), а от вида дальнейшего использования?

27

www.buhgalter.kz



Трудовое законодательство

На вопросы пользователей сайта отвечает



Петровна

ВОПРОс:

Сотрудник работает в компании с мая 2006 года, 28 февраля 2009 года он увольняется. Как правильно начислить компенсацию за неиспользованный трудо-вой отпуск (в октябре 2007 года был отпуск за 2006 год, в августе 2008 года отпуск за 2007 год с отзывом на работу)?

ОТВеТ: Оплачиваемый трудовой отпуск представляется за отработанные 12 календар-

ных месяцев, но предоставление трудового отпуска возможно в любой период, даже авансом.

По Вашему примеру, 12 месяцев исчисляются с мая 2006 г. по апрель 2007 г. – от-пуск получен. С мая 2007 г. по апрель 2008 г. – отпуск получен, ввиду того, что был произведен отзыв из отпуска, а отпускные были получены в полном объеме, то ком-пенсация за этот период не исчисляется.

Остается отпуск за период с мая 2008 г. по 28 февраля 2009 г. исчисляется ком-пенсация за неиспользованный отпуск.

При этом расчет средней заработной платы производится за 12 месяцев, пред-шествующих уходу в отпуск.

ВОПРОс:

Руководство ТОО, имеющее филиалы в разных городах, принимает решение приостановить деятельность в одном из филиалов по причине отсутствия работы (действующих контрактов). На момент принятия данного решения в филиале чис-лятся 2 работника (бухгалтер и менеджер). Менеджер является жителем этого ре-гиона, бухгалтер - из города, где находится ТОО. Поэтому менеджер остается, а бух-галтеру с обоюдного согласия предложено определить место работы в ТОО. Какими актами со стороны работодателя должны быть оформлены следующие изменения:

1. Издается ли приказ об изменении места работы бухгалтера?

2. Влечет ли изменение данного условия ИТД (место работы) изменение срока всего ИТД, т.е. он остается бессрочным (заключен с февраля 2005) или пере-ходит в разряд с определенным сроком действия?

3. Приказ должен издаваться по филиалу или по ТОО?

4. Существуют ли последствия чреватые для работника, если все эти изменения не оформлены пока документально, а фактически перевод состоялся?

5. К какой категории перевода по ТК можно отнести данную ситуацию: перевод в другую местность вместе с работодателем ст.42 или временный перевод в связи с производственной необходимостью.ст.43?

ОТВеТ: По нашему мнению , работодателем для Вас является юридическое лицо и из-

ложенная ситуация более соответствует ст.47 ТК РК, это перемещение работника на другое рабочее место: изменение наименования структурного подразделения, изменение структуры управления, не влекущее для работника изменений условий труда и (или) условий трудового договора могут осуществляться работодателем без согласия работника.

В случае, если условием ИТД установлено место работы вне места нахождения ТОО, то необходимо внесение изменения в ИТД.

Что касается изменения срока действия ИТД, то в соответствии со статьей 49 ТК РК, даже в случае реорганизации работодателя трудовые отношения с работником продолжаются без изменения.

www.buhgalter.kz



Методология оплаты трудаВопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

ВОПРОс:

На предприятии при составлении штатного расписания были введены новые штатные единицы - охранники. Режим работы 2 дня рабочие (первый день с 09.00 до 21.00, второй день с 14.00 до 02.00 с перерывом на обед один час), два дня вы-ходные. Работникам установлен оклад. В оклад были заложены дневные, ночные, праздничные. Не является ли это нарушением Закона о труде? Как правильно про-табелировать данных работников (в трудовом договоре указан режим работы два дня рабочих, два - выходных)?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая

2007 года работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем. Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях, утвержденной приказом Департамента Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 1998 г. №30 табели ведутся ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по государственному учреждению. В конце месяца по табелю определяется общее количество отрабо-танных дней, а также часы переработок. Заполненные табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерскую службу для начисления заработной платы.

Вместе с этим, согласно статье 126 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года система оплаты и стимулирования труда работников определяет-ся условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работо-дателя.

ВОПРОс:

Согласно п.1 ст.157 Трудового кодекса в случае сокращения работников «ра-ботодатель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц при расторжении трудового договора по инициативе работодателя». Расчет средней заработной платы исчисляется со-гласно Единым Правилам путем умножения среднего дневного (часового) заработ-ка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Как определить период события размером в месяц? Как учитываются праздничные дни? Переносятся ли они? Например, ИТД расторгнут 26 февраля 2009 г. Выплачи-вается компенсация за неиспользованный трудовой отпуск в размере 24 календар-ных дней и компенсационная выплата в размере средней заработной платы за ме-сяц. С какого дня отсчитывается месяц? Какой период события (количество дней)?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 157 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-

датель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц в следующих случаях:

1) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае ликвидации работодателя - юридического лица либо прекращения деятельности работодателя - физического лица;

29

www.buhgalter.kz



2) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), при-ходящихся на период события.

Для определения суммы компенсации дни отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы.

ВОПРОс:

Я работаю в компании с 2004 года. В феврале 2006 г. брала отпуск на 24 дня. С июня 2006 - по октябрь 2007 была в декретном отпуске, в октябре снова вышла на работу. Но с апреля 2008 - по октябрь 2008 была на больничном (выплачивали 10 МРП в месяц). Сейчас я работаю в этой же компании. Работодатель уведомляет, что у меня накопилось 60 дней отпуска, и мне необходимо сейчас выйти в отпуск на 28 дней. Как будут начислять отпускные, если я 1,5 года была в декретном, а потом еще 6 месяцев - на больничном? Средняя зарплата 60 000тг.

ОТВеТ: Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил

исчисления средней заработной платы (далее – Правила), утвержденных поста-новлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394.

Согласно п.2 Правил расчетный период - период продолжительностью двенад-цать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответ-ствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы.

При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не нося-щие постоянный характер, согласно приложению к Правилам.

Согласно п.9 Правил если расчетный период отработан не полностью, то сред-ний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за отработанное время на количество рабочих дней (часов) при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно, приходящихся на данное отработанное время.

ВОПРОс:

Применяется ли коэффициент перерасчета на доплаты, в связи с повышением БДО на 25% с 1.01.2009 года при начислении отпускных, если у сотрудника имеет-ся кроме основного оклада, доплата за совмещение в размере 0,5 ставки другого оклада?



Согласно пункта 14 Правил в случае повышения должностного оклада исчисле-ние средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения.

Коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного оклада (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения.

Коэффициент повышения рассчитывается с использованием должностного оклада и применяется к общей сумме начисленной заработной платы.

ВОПРОс:

Согласно Трудовому Кодексу РК (Статья 108) пункт 3: «Запрещается непредо-ставление трудового отпуска в течение двух лет подряд». Означает ли это, что при увольнении работнику выплачивается компенсация только за два неиспользован-

www.buhgalter.kz



ных трудовых отпуска и не больше? Если работник не был в отпуске три года под-ряд, то получается один трудовой отпуск «пропадает» по «оплате» в виде компенса-ции при увольнении, или все-таки начисляю компенсацию за все неиспользованные работником трудовые отпуска?


2007 года (далее – Кодекс) работодатель обязан предоставлять работнику ежегод-ный оплачиваемый трудовой отпуск.

Согласно статье 108 Кодекса запрещается непредоставление трудового отпуска в течение двух лет подряд.

Непредоставление ежегодного оплачиваемого трудового отпуска в течение трех лет является нарушением трудового законодательства.

Согласно статье 87 Кодекса Республики Казахстан от 30 января 2001 года №155 «Об административных правонарушениях» нарушение работодателем или должностным лицом трудового законодательства Республики Казахстан влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или не-коммерческими организациями, в размере от пяти до десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от двадцати до двадцати пяти месячных расчетных показателей.

Таким образом, в Вашем случае работодатель обязан предоставить работнику оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск за весь проработанный период.

ВОПРОс:

Начисленная заработная плата за 12 месяцев составляет 226359 тенге. Коли-чество рабочих часов, приходящихся на отработанное время, составляет 1764 ч. (по балансу рабочего времени), а фактическое отработанное время 2096 часов. Переработка произошла в связи с замещением временно отсутствующих работни-ков. Правильным ли будет расчет исчисления среднего часового заработка: 226359 тенге/1764 часа= 128,32 тг/ч.?



Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем де-ления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Таким образом, Ваш расчет про-изведен верно.

ВОПРОс:

Как начисляются льготы пострадавшим вследствие экологического бедствия в Приаралье: прибавляется коэффициент 1,3 к 1 МРП или 1,3 к должностному окладу согласно штатному расписанию?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 13 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1992

года №1468 «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологи-ческого бедствия в Приаралье» (далее - Закон) населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются:

1) оплата труда, стипендии с применением коэффициента за проживание в эко-логически неблагополучных условиях по зонам:

экологической катастрофы - 1,5;экологического кризиса - 1,3;экологического предкризисного состояния - 1,2;Указанные льготы, как мера социальной поддержки, распространяются на кате-

горию граждан, определенных статьями 6, 7 и 8 Закона.Коэффициенты за проживание в зонах экологического бедствия, предусмотрен-

ные подпунктом 2) пункта 1 статьи 13 Закона применяются к должностному окладу (месячной тарифной ставке) работника.

31

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Есть ли конкретная методика расчета средней заработной платы за отпуск при вах-товым методе работы? С 2007 г. отпуск нам предоставляется в период рабочей вахты (учитывая ст. 213 п.3 Трудового кодекса), а средняя зарплата начисляется за календар-ные дни, как при пятидневной рабочей недели. Администрация не учитывает ст.7 Единых правил исчисления средней зарплаты, ссылаясь на то, что пока не разработана конкрет-ная методика расчета средней зарплаты при вахтовом методы работы.


исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) вахтовый метод является особой формой осущест-вления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства.

Согласно пункту 1 статьи 213 Кодекса при вахтовом методе работы устанавли-вается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.

При суммированном учете рабочего времени для исчисления средней заработ-ной платы используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество фактически отработанных рабочих часов в этом периоде.

Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего часового заработка, на среднегодовое количество рабочих часов, исходя из баланса рабочего времени при пятидневной сорокачасовой рабочей неделе.

Пример. При суммированном учете рабочего времени работнику предоставля-ется ежегодный трудовой отпуск с 1 по 24 июня 2008 года. В расчетном периоде с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года работник отработал 1900 часов, сумма начис-ленной заработной платы составила 780000 тенге.

780000 тенге: 1900 часов = 410,5 тенге (средний часовой заработок).На среднемесячный баланс календарных дней (29,50) приходятся 166,67 рабо-

чих часов.В приведенном примере отпуск предоставляется продолжительностью 24 кален-

дарных дня.Таким образом, среднедневной баланс рабочих часов, приходящихся на период

отпуска, составляет 135,6 (24 х 166,67 : 29,5) рабочих часов.410,5 тенге х 135,6 часов = 55662,2 тенгеСредняя заработная плата, сохраняемая работнику в период ежегодного трудо-

вого отпуска, составляет 55662,2 тенге.

ВОПРОс:

Согласно ст.213 Трудового кодекса «Не допускается предоставление отпуска по частям в период межвахтового отдыха». Означает ли это, что отпуск приходится только на рабочие дни, если по коллективному договору «график работы 14/14: 14 дней рабочей вахты, семь календарных дней в неделю, с последующими 14 днями отдыха»?

ОТВеТ: В соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан от 15 мая 2007 года

оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работникам предоставляется продолжи-тельностью двадцать четыре календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя.

Продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы.

www.buhgalter.kz



Особенности предоставления оплачиваемого ежегодного трудового отпуска ра-ботникам, работающим вахтовым методом, устанавливаются статьей 213 Кодекса, согласно которой не допускается предоставление оплачиваемого ежегодного трудо-вого отпуска по частям в период межвахтового отдыха.

ВОПРОс:

Я вышла из предыдущего декретного отпуска на работу 10 ноября 2008 года на то же место работы. Скоро мне снова в декрет, но перед ним я хочу взять ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 апреля 2009 года. Положен ли мне полный отпуск в 56 дней (я работаю учителей старших классов) и пособие для оздоровления?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 192 Трудового кодекса Республики Казахстан перед

отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окон-чании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Согласно статье 107 Кодекса очередность предоставления оплачиваемых еже-годных трудовых отпусков работникам определяется трудовым, коллективным договорами, графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников.

Согласно статье 105 Кодекса по соглашению между работником и работодате-лем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части.

Таким образом, по соглашению сторон Вам должны представить отпуск за про-работанный период либо полностью с выплатой пособия для оздоровления.

ВОПРОс:

Можно ли применять суммированный учет рабочего времени к сменщикам-операторам АЗС, которые работают круглосуточно? Они работают с 9 утра по 9 утра следующего дня и отдыхают трое суток. Время с 10 вечера до 8 утра оплачивается в полуторном размере?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 86 Трудового кодекса Республики Казахстан сум-

мированный учет рабочего времени применяется в непрерывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабо-чего времени.

Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжи-тельности рабочего времени.

Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени может быть любой календарный период, но не более чем один год или период выполнения определенной работы.

При установлении суммированного учета рабочего времени обязательным явля-ется соблюдение продолжительности отдыха работника между окончанием работы и ее началом в следующий рабочий день (рабочую смену).

Порядок работы при суммированном учете рабочего времени, категории ра-ботников, для которых устанавливается суммированный учет рабочего времени, определяются трудовым или коллективным договором либо актом работодателя с учетом мнения представителей работников.

Согласно статье 129 Кодекса каждый час работы в ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра) оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

ВОПРОс:

В каком размере производится дополнительная оплата за работу с вредными условиями труда, если работник работает в выходные дни? Согласно законодатель-ству и коллективному договору: «оплата за работу в выходные дни производится в двойном размере». Оплачивается ли работа в выходные за вредность?

33

www.buhgalter.kz



ОТВеТ: Ежегодный оплачиваемый дополнительный трудовой отпуск и сокращенная про-

должительность рабочего времени предоставляются рабочим, специалистам и слу-жащим организаций, независимо от форм собственности согласно Списку произ-водств, цехов, профессий и должностей, перечня тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых дает право на сокращенную продолжительность рабочего времени и на дополнительный опла-чиваемый ежегодный трудовой отпуск, и Инструкции по его применению, утверж-денные Приказом и.о. Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 31 июля 2007 года №182-п.

Оплата труда работников в праздничные и выходные дни осуществляется в размерах, установленных трудовым законодательством Республики Казахстан, не-зависимо от графика работы предприятия.

Оплата работы в праздничные и выходные дни производится в соответствии со статьей 128 Кодекса не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Оплате подлежат часы, фактически проработанные в праздничный или выход-ной день в вышеуказанных размерах. При этом, в организациях с непрерывным графиком работы, выходным днем считается день недели, предоставляемый работ-нику согласно графику сменности, утвержденному актом работодателя.

ВОПРОс:

Как правильно рассчитать компенсационную выплату в виде средней зарплаты за месяц при сокращении работника? Правильно ли будет, если среднедневную ставку умножить на среднее количество рабочих дней в году по календарю пятид-невной рабочей недели. Начисленная зарплата за год составляет 958000/229 (от-работанные дни)*20,67(среднее количество рабочих дней) = 86471.

ОТВеТ: В соответствии со статьей 157 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-

датель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц в следующих случаях:

1) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае ликвидации работодателя - юридического лица либо прекращения деятельности работодателя - физического лица;

2) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394.

Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), при-ходящихся на период события.

Для определения суммы компенсации дни отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы.

На вопросы отвечала Касенова Ф.С., специалист Управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН

ВОПРОс:

Если все сотрудники подписали приказ «в связи с финансовыми затруднениями организации сократить заработную плату сотрудников на 10%», нужно ли, чтобы все эти сотрудники письменно подтвердили свое согласие или достаточно подписи в приказе?

ОТВеТ: Согласно подпункту 21) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казах-

стан к условиям труда относятся условия оплаты, нормирования труда, режима ра-бочего времени и времени отдыха, порядок совмещения профессий (должностей), расширения зон обслуживания, выполнения обязанностей временно отсутствую-

www.buhgalter.kz



щего работника, безопасности и охраны труда, технические, производственно-бытовые условия, а также иные по согласованию сторон условия труда.

В связи с изменениями в организации производства, в том числе при реоргани-зации, и (или) сокращением объема работ у работодателя допускается изменение условий труда работника при продолжении им работы по должности, специаль-ности или профессии соответствующей квалификации, обусловленной трудовым договором.

При изменении условий труда вносятся соответствующие дополнения и измене-ния в трудовой и (или) коллективный договоры.

При этом, об изменении условий труда работодатель должен письменно преду-предить работника и (или) его представителей не позднее чем за один месяц, если трудовым, коллективным договорами не предусмотрен более длительный срок предупреждения.

В связи с внесением изменении в трудовой договор соответственно должен быть издан приказ, с которым работник должен письменно ознакомлен.

ВОПРОс:

До октября 2008 года зарплату мне начисляли из расчёта дневной ставки в дол-ларах с пересчётом в тенге по курсу, действующему на тот момент. Дневная ставка оговорена в контракте. С октября 2008 года в расчётном листке проставляется фик-сированная дневная ставка в тенге и по ней начисляется зарплата. Это изменение в условиях оплаты труда не согласовано со мной до сих пор. На настоящее время из-за роста курса доллара я теряю в зарплате более 20%. Законны ли действия руководства компании и бухгалтеров?

ОТВеТ: Согласно подпункту 21) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казах-

стан к условиям труда относятся условия оплаты, нормирования труда, режима ра-бочего времени и времени отдыха, порядок совмещения профессий (должностей), расширения зон обслуживания, выполнения обязанностей временно отсутствую-щего работника, безопасности и охраны труда, технические, производственно-бытовые условия, а также иные по согласованию сторон условия труда.

В связи с изменениями в организации производства, в том числе при реоргани-зации, и (или) сокращением объема работ у работодателя допускается изменение условий труда работника при продолжении им работы по должности, специаль-ности или профессии соответствующей квалификации, обусловленной трудовым договором.


При этом, об изменении условий труда работодатель должен письменно преду-предить работника и (или) его представителей не позднее чем за один месяц, если трудовым, коллективным договорами не предусмотрен более длительный срок предупреждения.

В связи с внесением изменении в трудовой договор соответственно должен быть издан приказ, с которым работник должен письменно ознакомлен.

ВОПРОс:

Согласно инструкции по применению Списка производств, цехов, профессий и должностей, перечня тяжелых работ с вредными опасными условиями труда При-каз №182-п от 31.07.07: «Экипажам гражданской авиации полагается дополнитель-ный отпуск 36 дней и основной отпуск 24 дня», итого 60 дней. По правилам рабочего времени и отдыха членов экипажа Приказ №207 от 13.11.04(02.11.04) отпуск со-ставляет 36 дней. Имеет ли это приказ силу? В Инструкции №182-п от 31.07.2007 не указано за какое отработанное время экипажу полагается отпуск: за время отрабо-танное на земле или в воздухе. Не установлена норма фактического времени в год. Сколько часов летчик может отлетать в год - 100 часов и 500 часов. Как правильно рассчитать дополнительный отпуск? И где начинаются вредные условия труда на земле или в воздухе? Имеем ли мы право сокращать дополнительный отпуск?

ОТВеТ: Согласно пункту 197 подраздела «Гражданская авиация» раздела 5 «Граж-

данская авиация и гидрометеослужба» приказа и.о. Министра труда и социальной

35

www.buhgalter.kz



защиты населения Республики Казахстан «Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей, перечня тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых дает право на со-кращенную продолжительность рабочего времени и на дополнительный оплачивае-мый ежегодный трудовой отпуск» и Инструкции по его применению от 31 июля 2007 года №182-п. (далее – Приказ) членам экипажей воздушных судов гражданской авиации Республики Казахстан предоставляется дополнительный отпуск продолжи-тельностью 36 календарных дня за рабочий год без учета налета часов.

Согласно пункту 2 Инструкции по применению Списка производств, цехов, про-фессий и должностей, перечня тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых дает право на сокращенную продолжительность рабочего времени и на дополнительный оплачиваемый ежегод-ный трудовой отпуск данного Приказа продолжительность дополнительного отпуска и сокращенного рабочего времени, устанавливаемая Списком, может быть снижена на основе результатов аттестации производственных объектов организаций, про-водимой в соответствии с нормативным правовым актом, утвержденным уполно-моченным государственным органом по труду, и с учетом фактического состояния условий труда на рабочих местах. Конкретная продолжительность дополнительного отпуска и сокращенного рабочего времени устанавливается как норматив в коллек-тивном договоре и трудовом договоре.

На вопросы отвечал Жумагулов Б.С. - главный государственный инспектор труда Комитета контроля и социальной защиты, главный эксперт

ВОПРОс:

Каким нормативным актом установлен порядок исчисления стажа гражданских служащих сферы социальной защиты?

ОТВеТ: Правила исчисления стажа работы по специальности для работников государ-

ственных учреждений социального обеспечения, не являющихся государственными служащими, утверждены приказом Министра труда и социальной защиты населе-ния Республики Казахстан от 22 февраля 2002 года № 39-п.

ВОПРОс:

В соответствии с гарантиями и компенсационными выплатами, предусмотрен-ными ст.152 Трудового кодекса, за время командировки за работником сохраняется место работы и заработная плата. Подразумевает ли это сохранение средней за-работной платы или другой вид заработной платы (оклад + надбавки)? В праве ли работодатель предусмотреть в коллективном договоре сохранение именно средней заработной платы, согласно постановлению Правительства РК от 22.09.2000 №1428?

ОТВеТ: В соответствии с пунктом 1 статьи 152 Трудового кодекса Республики Казахстан

от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) за время командировки за работником сохра-няются место работы (должность) и заработная плата.

Согласно статье 255 Кодекса труд государственных служащих, депутатов Парламента и маслихатов, судей Республики Казахстан регулируется настоящим Кодексом с особенностями, предусмотренными законами Республики Казахстан и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, устанавливающи-ми особые условия и порядок поступления на службу, ее прохождения и прекраще-ния, особые условия труда, условия оплаты труда, а также дополнительные льготы, преимущества и ограничения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Закона Республики Казахстан от 23 июля 1999 года «О государственной службе» за командированными государственными служащими сохраняются в течение всего времени командировки место работы (должность) и средняя заработная плата.

Данная норма отражена в Правилах о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республи-ки Казахстан (постановление Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года №1428), согласно которому за командированными работниками сохраня-

www.buhgalter.kz



ется в течение всего времени командировки место работы (должность) и средняя заработная плата за время командировки, в том числе и за время нахождения в пути (пункт 8 Правил).

Таким образом, за время командировки за работником (кроме работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан) сохраняются место работы (должность) и заработная плата.

ВОПРОс:

Работодатель вводит сдельную систему оплаты труда (от объемов продаж). Если я заработаю менее МЗП, работодатель обязан оплатить 13470 тенге?


(далее – Кодекс) труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. Оплата может производиться за индивидуальные и (или) коллективные результаты труда.

При сдельной форме заработная плата начисляется работнику в зависимости от выработки или объема работ, выполненного работником.

Согласно статье 121 Кодекса размер месячной заработной платы работника устанавливается дифференцированно в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, а также условий труда.

Размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью опре-деленную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом Республики Казахстан минимального размера месячной заработной платы.

Таким образом, если работник не выполнил установленные актами работодате-ля нормы труда (трудовые обязанности), заработная плата работнику выплачива-ется пропорционально отработанному времени или выполненному объему работ.

ВОПРОс:

Я являюсь сотрудником частного ТОО. Начала работать в компании с марта 2004 года. Работаю по сегодняшний день. В период с 01 мая 2007 по 01 июля 2008 находилась в декретном отпуске. Имею ли я право на компенсацию за неиспользо-ванный отпуск 2007-2008? Согласно Трудовому кодексу ст.195 общий трудовой стаж сохраняется на протяжении всего отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3 лет. За 2006-2007 компенсацию получила перед уходом в декрет.

ОТВеТ: Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый

ежегодный трудовой отпуск, включаются:1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспо-

собностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.

Таким образом, отпуск без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет не включается в трудовой стаж работы, даю-щий право на ежегодный трудовой отпуск.

ВОПРОс:

Должны ли мне выплатить компенсацию за неиспользованные дни трудового отпуска, в случае отзыва меня из отпуска и неиспользования мной оставшейся части отпуска до конца года? Бухгалтер говорит, что при выходе в трудовой отпуск выплачивают отпускные и ни о какой компенсации за неиспользованные дни не полагается. П.3 ст.109 Трудового кодекса гласит: «При отзыве работника из оплачи-ваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользо-ванной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска». Кто прав?

37

www.buhgalter.kz




2007 года (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество кален-дарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Согласно статье 109 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем только с письменного согласия работника. Отказ работ-ника от предложения работодателя не является нарушением трудовой дисциплины.

При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенса-ционная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудо-вого отпуска, если работник не получил среднюю заработную плату, сохраняемую на период трудового отпуска.

ВОПРОс:

У водителя трамвая продолжительность листка нетрудоспособности с 6 по 18 декабря 2008 года. На этот период по балансу рабочего времени при шестидневной рабочей неделе приходится 8 рабочих дней (16, 17 декабря - праздничные дни, 7, 8, 14 декабря - выходные дни). По сменному графику работы у водителя 17 дека-бря предполагается рабочий день. Оплата произведена за 8 рабочих дней. График сменности был не учтен. Правильно ли произведена оплата?


исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394 (далее – Правила).

Согласно пункту 7 Правил, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события.

ВОПРОс:

Сотрудник находится в командировке на обучении, при этом дни обучения со-впадают с выходными днями (суббота, воскресенье). 1.Оплачиваются ли данные выходные дни? В каком размере? 2. Как оплачиваются выходные дни в команди-ровке, если сотрудник в выходные дни находился в пути (восьмичасой перелет) и предъявил подтверждающие документы? 3. Как оплачиваются дни обучения в командировке, совпадающие с праздничными дням?

ОТВеТ: В соответствии с подпунктом 81) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республи-

ки Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс), командировка – направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работни-ка в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

В соответствии с пунктом 1 статьи 152 Кодекса за время командировки за работ-ником сохраняются место работы (должность) и заработная плата.

Согласно пункту 2 статьи 152 Кодекса Республики Казахстан работникам, на-правляемым в командировки, оплачиваются:

1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя.

ВОПРОс:

Есть ли методические указания или рекомендации для предпринимателей по оплате труда торговым представителям? Оплата берется от валового дохода от 7-10% или имеются другие условия оплаты?

www.buhgalter.kz




от 15 мая 2007 года система оплаты и стимулирования труда работников опреде-ляются условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом, условия оплаты труда работников могут быть изменены в сторону улучшения согласно заключенным соглашениям, коллективным, трудовым до-говорам.

Вместе с этим, отмечаем, что оплата труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий регулируется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1400.

Согласно пункту 2 постановления условия оплаты труда работников Торгового представительства Республики Казахстан в Российской Федерации определены приложением 23 к постановлению.

ВОПРОс:

В организации (организация относится к бюджетной, содержащейся за счет средств гос.бюджета) Правилами оплаты труда утверждена повременная оплата труда, формирующаяся из должностных окладов. Правилами трудового распорядка утвержден восьмичасовой рабочий день с обеденным перерывом на 1 час при пя-тидневной рабочей неделе. Анализ соблюдения трудовой дисциплины выявил ча-стые опоздания на работу и ранний уход с работы сотрудников. Были приняты меры дисциплинарного взыскания в виде объявления замечаний и выговоров. Результат оказался временным. Руководство решает вести фактический учет рабочего време-ни, издается соответствующий приказ о точном и четком учете рабочего времени в табеле по учету рабочего времени, т.е. проставляются (табелируется) не восьмерки, а семерки, пятерки, шестерки и т.д.- это фактически отработанное время работника. Решено оплату производить за фактически отработанное время работником, т.е. за фактически отработанные часы за один рабочий день. Правомерны ли действия руководства организации?

ОТВеТ: В Вашем случае действия руководства организации не правомерны. В соответствии с пунктом 2 статьи 22 Трудового кодекса Республики Казахстан

(далее – Кодекс) работник обязан соблюдать трудовую дисциплину.Согласно статье 72 Кодекса за совершение работником дисциплинарного

проступка работодатель вправе применять следующие виды дисциплинарных взысканий:1) замечание;2) выговор;3) строгий выговор;4) расторжение трудового договора по инициативе работодателя в случаях, уста-

новленных настоящим Кодексом.Применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных Кодексом и ины-

ми законами Республики Казахстан, не допускается.Вместе с этим, работодатель обязан затребовать письменное объяснение от

работника до применения дисциплинарного взыскания.Таким образом, при нарушении работником трудовой дисциплины работодатель

имеет право применить дисциплинарные взыскания, предусмотренные Кодексом.

ВОПРОс:

Сотрудники работают на оффшорной зоне 28/28, систематически наблюда-ются простои по вине работодателя. Как производится расчёт простоя? В ст.133 Трудового кодекса РК №251 указывается, что время простоя оплачивается в размере не менее 50% от средней заработной платы работника, согласно Еди-ных правил №1394, средняя заработная плата – сумма денежных средств, ис-числяемая за период (12 календарных месяцев), в течение которого работнику гарантируется сохранение его заработка. При этом согласно ст.213 ТК РК №251 при вахтовом методе устанавливается суммированный учёт рабочего времени. Получается, чтобы начислить сумму простоя, сначала необходимо найти сред-ний часовой заработок, т.е. это отношение фактически отработанных часов к

39

www.buhgalter.kz



сумме всех начисленных доходов за 12 месяцев (ставка, бонус, сверхурочные, праздничные, дорожные часы, перерывы для приёма пищи и т.д.). Произведение двух переменных, а именно: полученного среднего часового заработка и часов простая за месяц, будет являться суммой простоя. Можно ли упростить процесс начисления, и какие варианты существуют при значительном количестве про-стоев и многочисленном штате?


порядок и условия оплаты времени простоя работ по вине работодателя определя-ются трудовым, коллективным договорами и устанавливаются в размере не менее пятидесяти процентов от средней заработной платы работника.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила).

Согласно пункту 7 Правил средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события.

Средний дневной (часовой) заработок – начисленная сумма заработной платы за единицу времени (день, час), определяемая путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

Таким образом, сумма времени простоя должна быть не менее 50 % от средней заработной платы работника.

ВОПРОс:

Какова методика расчета дней компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при расторжении Трудового договора? Верна ли следующая методика: 30:352*143=12 календарных дней, где: 30 - количество дней трудового отпуска, при-читающихся работнику; 352 – календарных дня при 5-дневной рабочей неделе по балансу рабочего времени на 2009 год; 143 – календарных дня за период работы сотрудника с 01.10.2008г. по 20.02.2009г. Бухгалтерия оплачивает из 12 календар-ных дней только рабочие дни. Правильно ли это? Баланс рабочего времени при 5-дневной рабочей неделе в 2008 году составил 355 календарных дней, а в 2009 году - 352. Какие дни брать при расчете отпускных дней (355 или 352), если работ-ник приступил к работе в 2008 году, а в отпуск идет в 2009 году?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15

мая 2007 года (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Во-первых, необходимо определить количество календарных дней отпуска за отработанное время.

Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на

работе.Во-вторых, исчисление средней заработной платы производится на основе Еди-

ных правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила).

Согласно пункту 7 Правил, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события.

www.buhgalter.kz



Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, дни неиспользованного трудового отпуска отсчитываются с рабочего дня следую-щего за днем увольнения и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы организации.

ВОПРОс:

Сотрудница с марта 2008 года была в отпуске по беременности и родам. С 6 июня 2008 года она оформила отпуск по уходу за ребенком. 01 февраля 2009 года написала заявление об увольнении по собственному желанию. С 01.10.2007 года по 24.10.2007 года ей был предоставлен ежегодный трудовой отпуск за период с 01.10.2006 по 01.10.2007 год. Теперь при ее увольнении и расчете компенсации за неиспользованный отпуск учитывается ли период с марта 2008 года по февраль 2009 года, то есть период ее нахождения в вышеуказанных отпусках?

ОТВеТ: Согласно статье 104 Трудового кодекса Республики Казахстан трудовой стаж,

дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспо-

собностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.

Таким образом, отпуск без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет не включается в трудовой стаж работы, даю-щий право на ежегодный трудовой отпуск.

ВОПРОс:

Руководителем государственного учреждения была установлена стимулирую-щая надбавка в соответствии п.6, пп.2 постановления Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий», а также в соответствии с коллектив-ным договором учреждения заместителям руководителя и другим специалистам. Во время проведения проверки данное распоряжение руководителя было признано финансовым нарушением. Проверяющий инспектор посчитал стимулирующую над-бавку как доплату за совмещение и вынес предписание отменить акт работодателя. Основанием данного решения проверяющих послужил п.10 Приложения 19 к поста-новлению Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1400. В связи с этим просим сообщить имеет ли право руководитель организации устанавли-вать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников (заместителям руководителя и другим специалистам), и правомерны ли действия проверяющих?

ОТВеТ: Оплата труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся

за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий регу-лируется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1400 (далее – постановление).

Согласно пункту 4 постановления конкретные размеры доплат и надбавок за условия труда для работников организаций в пределах, установленных настоящим постановлением, определяются отраслевым соглашением, коллективным догово-ром и (или) актом работодателя в соответствии с законодательством.

Таким образом, виды доплат и надбавок за условия труда определены поста-новлением.

Вместе с этим, согласно пункту 6 постановления руководителям организаций пре-доставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет эко-номии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.

41

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Дайте определение выплатам, носящим постоянный характер, включаемым в расчет средней зарплаты. То есть если системой оплаты труда предусматривается дополнительная выплата на аренду жилья ежемесячно в течение 5 лет, должны ли эти выплаты включаться в расчет средней зарплаты?


исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394 (далее – Правила).

Согласно пункту 6 Правил исчисление средней заработной платы как при пятид-невной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отрабо-танное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда.

При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не нося-щие постоянный характер, согласно приложению.

К доплатам, надбавкам, носящим постоянный характер, предусмотренным си-стемой оплаты труда относятся выплаты, связанные с режимом труда и условиями работы (доплата за работу во вредных, тяжелых условиях труда, установленная коллективными договорами и актами работодателя доплата за вахтовый метод работы, дополнительная оплата труда, предусмотренная Законами Республики Ка-захстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испы-таний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» и «О социальной за-щите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье»), выплаты стимулирующего характера (надбавка за профессиональное мастерство, за стаж работы и др.).

В этой связи, дополнительная выплата на аренду жилья не учитывается при ис-числении средней заработной платы работника.

ВОПРОс:

Принимаются ли к оплате больничные листы другого государства (например, России), действительны ли они у нас в Казахстане? Работник утверждает, что он на-ходится на лечении в г. Омске, и что у него больничный будет от туда. Как поступить в этой ситуации?

ОТВеТ: В соответствии с п.29 Правил выдачи гражданам листков нетрудоспособности,

утвержденных приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по делам здравоохранения от 29 декабря 2000 года №859, документы, удостоверяющие факт болезни, травмы граждан Республики Казахстан в период их пребывания за грани-цей, обмениваются на листки нетрудоспособности ВКК лечебно-профилактической организации по месту их обслуживания. При сомнении в достоверности документов обязательна их легализация в консульстве страны пребывания, а вопрос обмена на листок нетрудоспособности решается вышестоящим органом здравоохранения.

На вопросы отвечала Бейсембаева Д.А. Эксперт Управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН

ВОПРОс:

Российская компания хочет открыть филиал-представительство в Казахстане, без образования юридического лица. Работать в представительстве будут граждане Казахстана. Подскажите, каким образом и в соответствии с законодательством ка-кого государства необходимо все оформить? Какие налоги и куда будут платиться? Каким образом начислять зарплату?

ОТВеТ: Согласно п.3 ст.43 Гражданского кодекса Республики Казахстан, филиалы и пред-

ставительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом соз-давшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

www.buhgalter.kz



В соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан работника оформ-ляют на работу путем заключения трудового договора.

В соответствии с кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обяза-тельных платежах в бюджет», удерживается индивидуальный подоходный налог с заработной платы работника, социальный налог и т.д.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Трудового кодекса Республики Казахстан, дей-ствие Трудового кодекса, если иное не предусмотрено законами и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, распространяется на:1) работников, в том числе на работников организаций, расположенных на терри-

тории Республики Казахстан, собственниками имущества, участниками или ак-ционерами которых являются иностранные физические или юридические лица;

2) работодателей, в том числе на организации, расположенные на территории Ре-спублики Казахстан, собственниками имущества, участниками или акционерами которых являются иностранные физические или юридические лица.

На вопрос отвечала Садвакасова А., эксперт юридического департамента

ВОПРОс:

Сотрудник работает с августа месяца, в сентябре его не внесли в табель. Какой формы должен быть приказ о доплате, и что необходимо указывать: рабочие дни за отработанный период или сумму за эти дни?

ОТВеТ: Согласно статье 91 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007

года (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и неотработанное работником время.

Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем.Вместе с этим, согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса работодатель имеет право

издавать в пределах своих полномочий акты работодателя.

ВОПРОс:

Будет ли равняться минимальный стандарт оплаты труда и тарифная ставка первого разряда, если повышающие отраслевые коэффициенты на данную от-расль не предусмотрены (с 1 июля 2008 года минимальный размер заработной платы – 12025, соответственно, тарифная ставка 1 разряда – 12025)?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 204 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15

мая 2007 года оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными), опасными условиями труда, устанавливается в по-вышенном размере по сравнению с оплатой труда работников, занятых на работах с нормальными условиями труда, путем установления повышенных должностных окладов (ставок) или доплат, но не ниже установленных законодательством Ре-спублики Казахстан, отраслевыми соглашениями или коллективными договорами, основанных на минимальных стандартах оплаты труда.

Минимальный стандарт оплаты труда рассчитывается для отдельных отрас-лей, исходя из законодательно установленного размера минимальной заработ-ной платы, скорректированного на повышающие отраслевые коэффициенты, определяемые в отраслевых соглашениях и утверждаемые Правительством Республики Казахстан.

Учитывая, что в настоящее время в некоторых отраслях отсутствуют повышаю-щие отраслевые коэффициенты, учитываемые при определении минимального стандарта оплаты труда, работодатель вправе самостоятельно определять разме-ры доплат за вредные (особо вредные), опасные условия труда работникам.

ВОПРОс:

Если в Трудовом кодексе написано, что оплата труда может быть тарифной, и если ЕТС отменена в РК, то каким образом применяется тарифная систем оплаты труда?

43

www.buhgalter.kz




от 15 мая 2007 года система оплаты труда может формироваться на основе тариф-ной, бестарифной или смешанной системы.

Тарифная система оплаты труда включает в себя: тарифную ставку (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты.

Система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом, условия оплаты труда работников могут быть изменены в сторону улуч-шения согласно заключенным соглашениям, коллективным, трудовым договорам.

ВОПРОс:

Разъясните ситуацию по поводу выплаты командировочных расходов сотруд-никам, находящимся в командировке по повышению уровня квалификации более 30 дней. Ранее оплата производилась только за указанный срок. Как на данный момент оплачивать им командировочные расходы?


от 15 мая 2007 года работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за вре-

мя в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.

Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-вым коллективным договорами или актом работодателя.

В настоящее время порядок и условия возмещения расходов работникам го-сударственных учреждений Республики Казахстан, направляемым в служебные командировки в пределах Республики Казахстан, определены Правилами о служеб-ных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428.

ВОПРОс:

Прокомментируйте п.4 статьи 126: «Система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее 75 процентов в среднемесячной заработной плате работников без учета единовременных стимулирующих выплат». Не значит ли это, что если работодатель установил оклад 100 тысяч тенге, он не может делать ежемесячную надбавку в размере 200 тысяч тенге?

ОТВеТ: Согласно пункту 4 статьи 126 Трудового Кодекса Республики Казахстан от 15

мая 2007 года (далее – Кодекс) система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее 75 процентов в среднемесячной заработной плате работников без учета единовременных стимулирующих выплат.

Статьей 1 Кодекса определено понятие «основной заработной платы»: отно-сительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудо-вым законодательством, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудо-вым договорами выплаты постоянного характера.

Система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя (пункт 3 статьи 126 Кодекса). В каждом конкретном случае должна применяться именно та форма и система оплаты труда, которая в наибольшей степени соответствует организационно-техническим условиям производства и тем самым способствует улучшению результатов трудовой деятельности.

Таким образом, доля основной заработной платы в размере не менее 75 про-центов от среднемесячной заработной платы в фонде заработной платы обеспечи-вается системой оплаты труда работников, определенной условиями коллективного

www.buhgalter.kz



договора, трудового договора и (или) актами работодателя и определяется в целом по организации.

ВОПРОс:

Имеет ли право руководитель предприятия дать указание составить график работы так, чтобы выработанные часы были меньше месячной расчетной нормы, и соответственно оплата труда за фактически отработанные часы?


от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) рабочее время может быть нормальной про-должительности, сокращенной продолжительности и неполным.

Согласно статье 77 Кодекса нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю.

В трудовых коллективных договорах может предусматриваться меньшая про-должительность рабочего времени с оплатой как за нормальную продолжитель-ность рабочего времени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 126 Кодекса система оплаты и стимулирова-ния труда работников определяются условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом, условия оплаты труда работников могут быть изменены в сторону улуч-шения согласно заключенным соглашениям, коллективным, трудовым договорам.

ВОПРОс:

До 01.11.2008 г. у сотрудника была должность менеджер, а после изменения штатного состава с 01.11.2008 г. должность стала называться референт. Как пра-вильно внести изменения? Что нам необходимо сделать?

ОТВеТ: В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Трудового кодекса Республики Казахстан от

15 мая 2007 года (далее – Кодекс) трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с Кодексом, за исключением случаев, установленных законами Республики Казахстан.

Согласно статье 48 Кодекса в связи с изменениями в организации производства, в том числе при реорганизации, и (или) сокращением объема работ у работодателя допускается изменение условий труда работника при продолжении им работы по должности, специальности или профессии соответствующей квалификации, обу-словленной трудовым договором.


Об изменении условий труда работодатель должен письменно предупре-дить работника и (или) его представителей не позднее чем за один месяц, если трудовым коллективным договорами не предусмотрен более длительный срок предупреждения.

ВОПРОс:

Прокомментируйте п. 3 ст. 97 Трудового кодекса РК: за работу в праздничные дни производится оплата в одинарном размере плюс предоставление другого дня отдыха или оплата в двойном размере?


от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) при работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата в размере, указанном в статье 128 Кодекса, т.е. не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

При предоставлении работнику другого дня отдыха работа в выходные и празд-ничные дни оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

На вопросы отвечала Бейсембаева Д.А., эксперт Управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН

45

www.buhgalter.kz


инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ на апрель-май 2009 года

(для налогоплательщиков за исключение недропользователей и страховых организаций)

Принятые сокращения:Д – декларацияНДС – налог на добавленную стоимостьСФ – счета-фактурыР – расчетСТП – структурные подразделенияКПН – корпоративный подоходный налогФНА – фиксированный налог и акцизИПН – индивидуальный подоходный налогЭОС – эмиссии в окружающую средуПВРПИ – пользование водными ресурсами и поверхностных источниковИВ – источник выплатыМРП – месячный расчетный показательПЗУ – пользование земельными участкамиЕЗН – единый земельный налогРЧС – радиочастотный спектрОП – окончательный платежОПВ – обязательные пенсионные взносыРН(В)Р – размещение наружной (визуальной) рекламыРН ЭСН – рентный налог на экспортируемую нефтьдРК по РП – доля Республики Казахстан по разделу продукции

АПРЕльОТЧЕТНОСТь

15- Д по акцизу по ф. 400.00- Д по устроителям аукционов по ф. 810.00, 810.01- Р акциза за СТП по ф. 421.00, 431.00

20- Д плательщики сбора с аукциона по ф. 810.00- окончание срока предоставления Р предполагаемой суммы по КПН, подлежащей уплате после сдачи Д по ф. 101.02

ПлАТЕЖИ

10- ОП по КПН согласно Д- по ЕЗН

15 - по акцизу, включая СТП20 - уплата сбора с аукциона

www.buhgalter.kz



25

- по ИПН и соц. налогу- ОПВ и социальные отчисления- авансовый по КПН-плата за РН(В)Р- плата за ПВРПИ- оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов

МАйОТЧЕТНОСТь

15

- Д по ИПН и соц. налогу по ф. 200.00- Д упрощенная по ф. 910.00- Д по акцизу по ф. 400.00- Д по ЭОС по ф. 870.00- Д по РНЭ- Д по НДС по ф. 300.00- Д по ФН по ф. 720.00- Д по игорному бизнесу по ф. 710.00- Д по ПВРПИ по ф. 860.00- Р по акцизу за СТП по ф. 421.00, 431.00- Р по ОПВ и социальные отчисления по ф. 201.00- Р по КПН по ф. 101.03, 101.04- Р текущих платежей по земельному налогу и по налогу на имущество по ф. 701.01- Р текущих платежей по налогу на имущество по ф. 701.03

20 - Д плательщики сбора с аукциона по ф. 810.00ПлАТЕЖИ

15 - по акцизу, включая СТП20 - уплата сбора с аукциона

25

- ОПВ и социальные отчисления по ИПН и соц. налогу- по НДС- авансовый по КПН- по РНЭ- текущий по налогу на имущество и земельному налогу- текущий по ПЗУ- плата за ЭОС- плата за РН(В)Р- плата за ПВРПИ- по упрощенной Д- оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов- налог на игорный бизнес- оплата ФН

* Годовая или предоставляемая один раз в год отчетность выделена полужирным шрифтом.** Уточнения по срокам платежей и отчетности по социальным отчислениям (Постановление Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683).*** Платежи по ОПВ и социальным отчислениям производятся ежемесячно не позднее 25 числа.

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах

обмена валют в марте 2009 года (в соответствии с совместным Приказом НБК РК и Постановлением МФ РК «Об установлении порядка определения рыночного курса

обмена валют» от 23.12.2002 года № 512).В соответствии с решением технического комитета по денежно–кредитной

политике Национального банка РК от 23.06.2003 г. № 21 данные курсы являются также официальными курсами тенге к иностранным валютам, установленными

Национальным банком в марте 2009 года.

О РыНОЧНых КУРСАх ОБМЕНА ВАлюТ В МАРТЕ 2009 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете посмотреть на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РЕСПУБлИКИ КАЗАхСТАН ИНФОРМИРУЕТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия01.03.2009 150,43 190,31 4,2102.03.2009 150,43 190,31 4,2103.03.2009 150,6 189,59 4,1604.03.2009 150,54 190,37 4,1505.03.2009 150,42 188,33 4,1606.03.2009 150,31 189,27 4,1807.03.2009 150,49 190,97 4,2108.03.2009 150,49 190,97 4,2109.03.2009 150,49 190,97 4,2110.03.2009 150,49 190,97 4,2111.03.2009 150,53 191,25 4,2512.03.2009 150,52 190,68 4,2913.03.2009 150,48 192,07 4,2814.03.2009 150,29 194,23 4,3215.03.2009 150,29 194,23 4,3216.03.2009 150,29 194,23 4,3217.03.2009 150,25 195,08 4,3218.03.2009 150,38 195,25 4,3519.03.2009 150,58 195,8 4,3720.03.2009 150,93 203,42 4,4721.03.2009 151,10 206,51 4,5222.03.2009 151,10 206,51 4,5223.03.2009 151,10 206,51 4,5224.03.2009 151,10 206,51 4,5225.03.2009 151,31 205,81 4,5526.03.2009 151,38 203,71 4,5027.03.2009 151,35 205,61 4,5228.03.2009 151,35 205,02 4,5329.03.2009 151,35 205,02 4,5330.03.2009 151,35 205,02 4,5331.03.2009 151,40 199,73 4,44

www.buhgalter.kz


2009, № 4 (72), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents