Organizarea si conducerea contabilitatii

Organizarea si conducerea contabilitatiiLegea contabilitatii nr. 82/1991, republicata

Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatiiLegea contabilitatii nr. 82/1991, republicata

Semnarea situatiilor financiare Legea contabilitatii nr. 82/1991

Legea contabilitatii NR. 82/1991, republicataOrice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document justificativ (art. 6 - Legea 82/1991);

Evidenele contabile si fiscale vor fi pastrate, dupa caz (Ordinul 3512/2008 si art. 80 O.G. 92/2003);

Documente justificative Principalele documente justificativeFacturi Omfp 2226/2006, Omfp 3512 / 2008; art.155 - Lg.571/2003, art. 74 Legea 31/1990, etc

Chitane Omfp 2226/2006, Omfp 3512 / 2008;

Avize de expediie Omfp 2226/2006; Omfp 3512 / 2008)

Documente justificative principalele reglementri- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat;-Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2226 din 27 decembrie 2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat-Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.-Ordonana de Urgen nr. 28 din 25 martie 1999 *** Republicat privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale-Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene, parte component a Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin 1752/2005, cu modificrile i completrile ulterioare;-Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale (art. 74)-Ordonana Guvernului Nr. 92 din 24 decembrie 2003 *** Republicat privind Codul de procedur fiscal (art.80)-LEGE Nr. 571/2003 privind Codul fiscal (ex art. 155,159)

Documente justificative

Bonuri fiscale OUG nr.28/1999; Omfp 3512 / 2008;HG Nr. 44 / 2004Ghid practic publicat pe siteul MFP la nouti

HOTRRE Nr. 44 din 22 ianuarie 2004 - Partea Ipentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Norme metodologice: 46. (2) Pentru carburanii auto achiziionai, deducerea taxei poate fi justificat cu bonurile fiscale emise conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 64/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, dac sunt tampilate i au nscrise denumirea cumprtorului i numrul de nmatriculare a autovehiculului.

Principalele documente justificativeBonuri de consum ex: productieOmfp 3512 /2008Bon de predare transfer restituireOmfp 3512 /2008

Dispoziii de ncasare i plat; Extrase;State, etc;

ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie 2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicatMONITORUL OFICIAL NR. 1056 din 30 decembrie 2006

ART. 1 (1) Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, continutul minimal obligatoriu pentru formularul de factura este cel prevazut la art. 155 alin. (5) din Legea nr. 571/2003

ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie 2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabile

ART. 3 (1) In situatiile in care bunurile circula fara sa fie insotite de factura, documentul utilizat pe perioada transportului este avizul de insotire a marfii, cu exceptiile prevazute expres de reglementarile legale in vigoare.

ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie 2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabileART. 3 - avizul de insotire a marfii, serveste ca:1.document de insotire a marfii pe timpul transportului, document ce sta la baza intocmirii facturii, dupa caz;

2. dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiasi unitati;

3.document de primire in gestiune, dupa caz.

ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie 2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabileART. 4 (1) Normele de ntocmire i utilizare a facturii sunt cele prevzute n anexa nr. 3 care face parte integrant din ordin i se aplic numai de ctre persoanele stabilite n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal.

ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie 2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabileART. 5 (1) Persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, vor asigura un regim intern de numerotare a facturii n conformitate cu prevederile cuprinse n anexa nr. 4 care face parte integrant din prezentul ordin.

(2) Prevederile alin. (1) se aplic i altor formulare financiar-contabile care stau la baza nregistrrii de venituri, cum ar fi: monetar, chitan i altele, dup caz, precum i avizului de nsoire a mrfii.

ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie 2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabileART. 6 (1) Persoanele care nu au obligaia, n conformitate cu prevederile legale, de a emite factur vor nregistra veniturile realizate zilnic utilizndmonetarul, chitana sau alte documente specifice, dup caz. (2) Prevederile alin. (1) nu se aplic operatorilor economici care au obligaia s utilizeze aparatele electronice de marcat fiscale.

Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata

ART. 74 (1) In orice factura, oferta, comanda, tarif, prospect si alte documente intrebuintate in comert, emanand de la o societate, trebuie sa se mentioneze denumirea, forma juridica, sediul social, numarul din registrul comertului si codul unic de inregistrare.

(2) Daca societatea pe actiuni opteaza pentru un sistem dualist de administrare, in conformitate cu prevederile art. 153, documentele prevazute la alin. (1) vor contine si mentiunea "societate administrata in sistem dualist".

(3) In documentele prevazute la alin. (1), daca acestea provin de la o societate cu raspundere limitata, se va mentiona si capitalul social, iar daca ele provin de la o societate pe actiuni sau in comandita pe actiuni, se vor mentiona atat capitalul social subscris, cat si cel varsat.

(4) In situatia in care documentele prevazute la alin. (1) sunt emise de o sucursala, acestea trebuie sa mentioneze si oficiul registrului comertului la care a fost inregistrata sucursala si numarul ei de inregistrare.

BON FISCALORDONAN DE URGEN Nr. 28 din 25 martie 1999 *** Republicatprivind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale

OUG 281999 a fost modificata de si completata prin: - Ordonana Guvernului nr. 53/2005; - Ordonana Guvernului nr. 28/2006; - Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2006; - Ordonana Guvernului nr. 47/2007; - Legea nr. 264/2008; - Legea nr. 52/2009.

ORDONAN DE URGEN Nr. 28/1999

ART. 4 (1) Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat electronic fiscal, care trebuie s cuprind cel puin: denumirea i codul fiscal ale operatorului economic emitent; adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal; logotipul i seria fiscal ale aparatului; numrul de ordine; data i ora emiterii; denumirea fiecrui bun livrat sau serviciu prestat; preul sau tariful unitar; cantitatea; valoarea pe fiecare operaiune, inclusiv taxa pe valoarea adugat, cu indicarea cotei de tax; valoarea total a bonului, inclusiv taxa pe valoarea adugat; valoarea total a taxei pe valoarea adugat pe cote de tax, cu indicarea nivelului de cot; valoarea total a operaiunilor scutite de taxa pe valoarea adugat, precum i valoarea altor taxe care nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul.

ART. 5 - ORDONANA Guvernului Nr. 15 din 23 ianuarie 1996privind ntrirea disciplinei financiar-valutarePrin excepie de la prevederile alineatului precedent, persoanele juridice pot efectua pli n numerar n urmtoarele cazuri:

..

La acordarea avansurilor spre decontare, n scopul efecturii de pli ctre persoane juridice, se vor respecta cerinele prevzute la alin. 2 lit. c).

ART. 5 - ORDONANA Guvernului Nr. 15 din 23 ianuarie 1996privind ntrirea disciplinei financiar-valutareEste interzis acordarea unor faciliti de pre clienilor, persoane juridice, care efectueaz plata n numerar. Subunitile economice ale persoanelor juridice care au cont ntr-o societate comercial bancar i casierie proprie aplic n mod corespunztor prevederile acestui articol.

ORDONAN DE URGEN Nr. 28/1999

ART. 6 Obligaia operatorilor economici prevzui la art. 1 de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ia natere de la data nceperii activitilor comerciale desfurate n fiecare locaie.

ORDONAN DE URGEN Nr. 28 din 25 martie 1999 *** Republicatprivind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale

Legea nr. 52/2009. de aprobare a ORDONAN DE URGEN Nr. 28 din 25 martie 1999

Art. 4 Bonul fiscal este documentul .. care trebuie s cuprind cel puin

Art 10 Constituie contravenii urmtoarele

Art 11 Amenzi

ORDONAN DE URGEN Nr. 28/1999 ART10 Constituie contravenii urmtoarele . b) nendeplinirea obligaiei operatorilor economici de a se dota i de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale avizate conform art. 5 alin. (2), la termenele stabilite la art. 6, cu excepia prevzut la art. 1 alin. (4), neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate ori emiterea de bonuri cu o valoare inferioar celei reale, precum i nereintroducerea datelor nscrise pe rola jurnal privind tranzaciile efectuate de la ultima nchidere zilnic pn n momentul tergerii memoriei operative; se sancioneaz cu amend de la 8.000 lei la 10.000 lei;

ORDONAN DE URGEN Nr. 28/1999ART10 Constituie contravenii urmtoarele .c) emiterea bonului fiscal coninnd date eronate sau fr ca acesta s conin toate datele prevzute la art. 4 alin. (1); ) se sancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 4.000 lei;

d) nepredarea bonului fiscal clientului de ctre operatorul aparatului de marcat electronic fiscal;

e) nendeplinirea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a obligaiei de a afia anunurile de atenionare prevzute la art. 9 alin. (2); se sancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 4.000 lei;

ORDONAN DE URGEN Nr. 28 din 25 martie 1999

ART10 Constituie contravenii urmtoarele l) nerespectarea obligaiei de a pstra i arhiva rola jurnal, raportul fiscal de nchidere zilnic i registrul special prevzut la art. 1 alin. (4), cu excepia activitii de transport n regim de taxi; se sancioneaz cu amend de la 8.000 lei la 10.000 lei;

m) nerespectarea obligaiei de a pstra, de a completa i de a actualiza cartea de intervenii prevzut la art. 5 alin. (3), precum i nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (4); se sancioneaz cu amend de la 8.000 lei la 10.000 lei;

n) nerespectarea obligaiei de a preda spre pstrare i arhivare memoria fiscal, conform prevederilor art. 4 alin. (5); se sancioneaz cu amend de la 40.000 lei la 60.000 lei.

BON FISCAL Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor art. 6 (1) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, orice operaiune economico-financiar efectuat trebuie consemnat n momentul efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel calitatea de document justificativ.

Aa cum s-a precizat i n Ghidul practic privind reflectarea n contabilitate a unor operaiuni economice publicat pe site-ul Ministerului Finanelor Publice, bonurile emise de aparatele de marcat fiscale sunt documente care atest plata, cu numerar sau card bancar, pentru bunuri sau servicii achiziionate.Societatea comercial trebuie s fac dovada bunurilor sau serviciilor achiziionate, fie prin existena unor facturi, NIR-uri, deconturi de cheltuieli semnate de persoane care pot angaja astfel de cheltuieli.

Pentru carburanii auto achiziionai, bonurile fiscale emise, conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999, sunt documente justificative de nregistrare n contabilitate, dac sunt respectate cerinele mai sus menionate.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscalArt. 21 (4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile:.f) cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ, potrivit legii, prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune, dup caz, potrivit normelor;

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscalART. 155 FacturareaFacturarea (1) Persoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta dect o livrare/prestare fr drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) i (2), trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar, cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. De asemenea, persoana impozabil trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor ncasate n legtur cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal(5) Factura cuprinde n mod obligatoriu urmtoarele informaii: a) numrul de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, care identific factura n mod unic;

b) data emiterii facturii;.....................................................

`k) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum i particularitile prevzute la art. 125^1 alin. (3) n definirea bunurilor, n cazul livrrii intracomunitare de mijloace de transport noi;............................................................................ (6) Semnarea i tampilarea facturilor nu sunt obligatorii.

(10) Orice document sau mesaj care modific i care se refer n mod specific i fr ambiguiti la factura iniial va fi tratat ca o factur.

(11) Romnia va accepta documentele sau mesajele pe suport hrtie ori n form electronic drept facturi, dac acestea ndeplinesc condiiile prevzute de prezentul articol.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscalART. 159 Corectarea documentelor (1) Corectarea informaiilor nscrise n facturi sau n alte documente care in loc de factur se efectueaz astfel: a) n cazul n care documentul nu a fost transmis ctre beneficiar, acesta se anuleaz i se emite un nou document; b) n cazul n care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie s cuprind, pe de o parte, informaiile din documentul iniial, numrul i data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alt parte, informaiile i valorile corecte, fie se emite un nou document coninnd informaiile i valorile corecte i concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data documentului corectat. (2) n situaiile prevzute la art. 138 furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii trebuie s emit facturi sau alte documente, cu valorile nscrise cu semnul minus, cnd baza de impozitare se reduce sau, dup caz, fr semnul minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului, cu excepia situaiei prevzute la art. 138 lit. d).