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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL Campus Matriz
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Licenciatura en Contabilidad y Auditoría, CPA
Tesis de grado previo la obtención del título de: LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA
ÓPTICA AMAZONAS, SANTO DOMINGO, 2013”.
Estudiante:
ROSALES CARRASCO GLORIA NARCISA
Director de Tesis: ECO. PAÚL RODRÍGUEZ
Santo Domingo – Ecuador Mayo, 2015
CERTIFICACIÓN DEL ESTUDIANTE
Yo, GLORIA NARCISA ROSALES CARRASCO, declaro bajo juramento que el
trabajo aquí descrito es de mi autoría, que no ha sido presentado para ningún
grado o calificación profesional.
Además; y, que de acuerdo a la Ley de propiedad intelectual, el presente Trabajo
de Investigación pertenecen todos los derechos a la Universidad Tecnológica
Equinoccial, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
___________________________________
Gloria Narcisa Rosales Carrasco
C.I. 1720507290
Quito, mayo 2015
Señores:
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
Presente.-
Por medio de la presente certifico haber revisado el presente trabajo de
investigación, que se ajusta a las normas establecidas por la Universidad
Tecnológica Equinoccial; por tanto, autorizo su presentación para que se proceda
con los trámites correspondientes.
…………………………
Econ. Paúl Rodríguez
DIRECTOR DE TESIS
AGRADECIMIENTO
A Dios y a mi Virgen del Cisne por permitir levantarme cada día y darme la oportunidad de ver crecer a mis hijas Estefanía e Isabella.
A mis Padres Klever Rosales y Flor Carrasco por su amor, valores inculcados para formarme como un excelente ser humano.
A mi Esposo Flavio por dejar su trabajo para acompañarme a cada cita con mi Director de Tesis, nunca me dejo sola y a mis grandes amigas Ing. Selene
Rodríguez, Marita Montaluisa por su apoyo permanente.
A mis suegros por ser mis segundos padres y cuidar siempre a mis hijas en momentos que estaba desarrollando mi tesis.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial por permitir el ingreso y cumplir mi sueño de ser una profesional, a mi Director de tesis Econ. Paúl Rodríguez por
guiarme con sus conocimientos en este proyecto que con su paciencia y dedicación supo despejar muchas dudas e inquietudes que se presentaron en este
trabajo, sin duda alguna estoy muy agradecida.
Gracias por ser parte de mi vida.
DEDICATORIA
A todas las mujeres que somos , madres, amas de casa, que tenemos hijos y que tenemos que levantarnos ayudar a trabajar, realmente a veces nos sentimos tan mal por las múltiples tareas que tenemos que realizar, a veces por no escuchar los consejos,
en fin, cosas que pasan en la vida.
Pero sabes qué? Tranquilízate, ora, que la fe mueve montañas, no se den por vencidas, el poder está en querer y recuerden,
nunca es tarde para estudiar y decidir ser más.
ÍNDICE DE CONTENIDO
TEMA Pág.
Portada ................................................................................................................... I
Certificación del Estudiante de Autoría del trabajo…………………………………….II
Certificación del director del trabajo de grado ...................................................... III
Dedicatoria ............................................................................................................ IV
Agradecimiento ...................................................................................................... V
Índice .................................................................................................................... VI
Resumen ejecutivo.............................................................................................. XIII
Executive summary ............................................................................................. XIV
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Planteamiento del Problema ............................................................................ 1
1.2. Formulación del problema ............................................................................... 2
1.2.1 Sistematización del problema ........................................................................ 2
1.3 Objetivos .......................................................................................................... 3
1.3.1 Objetivo General ........................................................................................... 3
1.3.2 Objetivos Específicos .................................................................................... 3
1.4 Justificación ..................................................................................................... 3
1.5 Hipótesis .......................................................................................................... 4
1.6 Variables .......................................................................................................... 4
1.6.1 Variable Independiente .................................................................................. 4
1.6.2 Variable Dependiente .................................................................................... 5
1.7. Indicadores ...................................................................................................... 5
1.8 Operacionalización de variables ....................................................................... 5
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL Y TEÓRICO
2.1 Diseño .............................................................................................................. 6
2.2 Sistema ............................................................................................................ 6
2.3 Control Interno ................................................................................................. 7
2.3.1 Definición ...................................................................................................... 7
2.3.2 Objetivos del Control Interno ......................................................................... 8
2.3.3 Importancia del Control Interno ..................................................................... 9
2.3.4 Clasificación del Control Interno .................................................................. 10
2.3.4.1 Por la Función .......................................................................................... 10
2.3.4.1.1 Administrativo ........................................................................................ 10
2.3.4.1.2 Financiero o Contable ........................................................................... 10
2.3.4.2 Por la Acción ............................................................................................ 11
2.3.4.2.1 Previo .................................................................................................... 11
2.3.4.2.2 Concurrente .......................................................................................... 11
2.3.4.2.3 Posterior ................................................................................................ 11
2.3.4.3 Por la Ubicación ...................................................................................... 12
2.3.4.3.1 Control Interno ...................................................................................... 12
2.3.4.3.2 Control Externo Privado ........................................................................ 12
2.3.4.3.3 Control Externo Público ......................................................................... 12
2.3.5 Métodos de Evaluación del Control Interno ................................................. 12
2.3.5.1 Método Descriptivo o de memorándum .................................................... 13
2.3.5.2 Método Gráfico o Flujogramas ................................................................. 13
2.3.5.3 Método de Cuestionario ........................................................................... 14
2.3.6 Informe Coso............................................................................................... 15
2.3.6.1 Origen ...................................................................................................... 15
2.3.6.2 Antecedentes ........................................................................................... 16
2.3.6. Definición ................................................................................................... 17
2. 4 Efectividad .................................................................................................... 18
2.5 Componentes del Control Interno según Modelo Coso .................................. 19
2.5.1 Ambiente de Control.................................................................................... 20
2.5.1.1 Factores del Ambiente de Control ............................................................ 21
2.5.1.1.1 Integridad y Valores Éticos .................................................................... 21
2.5.1.1.2 Competencia ......................................................................................... 22
2.5.1.1.3 Junta Directiva, Consejo de Administración y/o Comité de Auditoría ..... 23
2.5.1.1.4 Filosofía Administrativa y Estilo de Operación ....................................... 23
2.5.1.1.5 Estructura Organizativa ......................................................................... 23
2.5.1.1.6 Asignación de Autoridad y Responsabilidad .......................................... 24
2.5.1.1.7 Políticas y Prácticas en Materia de Recursos Humanos ........................ 25
2.5.2 Evaluación de Riesgos ................................................................................ 25
2.5.2.1 Riesgos .................................................................................................... 27
2.5.2.2 El análisis de riesgo y su proceso ............................................................ 28
2.5.2.3 Categorías de los Riesgos ....................................................................... 29
2.5.3 Actividad de Control .................................................................................... 31
2.5.3.1 Tipos de Control ....................................................................................... 32
2.5.4 Información y Comunicación ....................................................................... 32
2.6.5.1 Información .............................................................................................. 32
2.5.4.2 Comunicación .......................................................................................... 33
2.5.5 Supervisión y Seguimiento .......................................................................... 34
2.5.5.1 Objetivo .................................................................................................... 34
2.6 Administración del Riesgo según COSO II o ERM ......................................... 35
2.6.1 Ambiente Interno ......................................................................................... 37
2.6.2 Establecimiento de objetivos ....................................................................... 38
2.6.3 Identificación de eventos ............................................................................. 38
2.6.4 Evaluación de riesgos ................................................................................. 38
2.6.5 Actividades de control ................................................................................. 38
2.6.6 Información y comunicación ........................................................................ 39
2.6.7 Supervisión ................................................................................................. 39
CAPÍTULO III
METOLOGÍA
3.1. La Unidad de Análisis o de Estudio ............................................................... 40
3.1.1 Población de estudio y sus características .................................................. 40
3.2 Tipo y diseño de la Investigación ................................................................... 40
3.3 Métodos de la Investigación ........................................................................... 41
3.4 Fuentes y técnicas para obtener información ................................................. 42
3.5 Técnicas e Instrumentos .............................................................................. 43
3.6 Organización, tratamiento y tipo de análisis de la información ..................... 43
3.7 Análisis y procesamiento de la información………………………………………44 3.7.1 Pregunta de Caja ........................................................................................ 44
3.7.2 Pregunta de Proveedores ........................................................................... 45
3.7.3 Pregunta de Inventarios .............................................................................. 46
3.7.4 Pregunta de Activos fijos ............................................................................. 47
3.7.5 Pregunta de Recursos humanos ................................................................. 48
3.7.6 Pregunta de Software .................................................................................. 49
3.7.7 Pregunta de Administración ........................................................................ 50
CAPÍTULO IV
DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA
4.1. Información general ...................................................................................... 51
4.2. Filosofía institucional ..................................................................................... 51
4.3. Análisis situacional ........................................................................................ 52
4.3.1.1 Análisis macroambiente ........................................................................... 52
4.3.1.1.2. Situación económica ............................................................................ 52
4.3.1.1.2.1. PIB (Producto Interno Bruto) ............................................................. 52
4.3.1.1.2.2 Inflación .............................................................................................. 53
4.3.1.1.2.3 Tasa de interés................................................................................... 54
4.3.1.1.2.4 Importaciones ..................................................................................... 57
4.3.1.1.3 Situación política ................................................................................... 58
4.3.1.1.3 Situación social ..................................................................................... 58
4.3.1.1.3.1 Tasa de desempleo ............................................................................ 58
4.3.1.1.3.2 Discapacidad visual en el Ecuador ..................................................... 60
4.3.1.2 Análisis del microambiente ....................................................................... 61
4.3.1.2.1 Análisis de las cinco fuerzas de Porter .................................................. 61
4.3.1.2.1.1 Competidores actuales ....................................................................... 61
4.3.1.2.1.1 Amenaza de competidores potenciales .............................................. 63
4.3.1.2.1.2 Aspecto tecnológico ........................................................................... 63
4.3.1.2.1.3 Conocimiento personal ....................................................................... 63
4.3.1.2.1.4 Poder de negociación con los proveedores ........................................ 64
4.3.1.2.1.4 Poder de negociación con los consumidores ...................................... 64
4.4 Análisis Financiero ......................................................................................... 66
4.4.1 Análisis Vertical ........................................................................................... 66
4.4.2 Análisis Horizontal ....................................................................................... 68
4.4.3 Índices Financieros 2013 ............................................................................ 71
4.4.3.1 Índices de líquidez.................................................................................... 71
4.4.3.2 Índice de actividad.................................................................................... 72
4.4.3.3 Índices de endeudamiento ....................................................................... 73
4.4.3.4 Índices de rentabilidad ............................................................................. 74
4.4.4 Modelo de estados financieros bajo NIIF………………………………………75
4.5 Análisis FODA……………………………………………………………….. 76
4.6 Evaluación del control interno ........................................................................ 79
4.6.1 Caja ………………………………………………………………………………80
4.6.2 Proveedores ................................................................................................ 82
4.6.3 Inventario .................................................................................................... 84
4.6.4 Activos Fijos ................................................................................................ 87
4.6.5 Recursos Humanos ..................................................................................... 89
4.6.6 Software ...................................................................................................... 91
4.6.7 Administración............................................................................................. 92
4.6.2 Matriz consolidada de resultados y riesgos de control interno ..................... 93
CAPÍTULO V
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
5.1 Presentación………………………………………………………………………...95
5.1 Objetivo General……………………………………………………………………96
5.1.1 Objetivos Específicos……………………………………………...…………….96
5.2 Base Legal…………..……………...……………………………………………….97
5.3 Fase Administrativa………………………………………………………………...97
5.3.1 Organigrama estructural propuesto…………………………………………….97
5.3.1.1 Alta Dirección …………………………………………………………………..99
5.3.1.2 Departamentos..........................................................................................99
5.3.2 Manual de Funciones…………………………………………………………..100
5.3.2.1 Gerente………………………………………………………………………...100
5.3.2.1.1 Función general…………………………………………………………….100
5.3.2.1.2 Funciones específicas…………………………………..…………………100
5.3.2.2 Administrador…………………..……………………………………………..101
5.3.2.2.1 Función general……………………………….………………..…………..101
5.3.2.2.2 Funciones específicas……………………………………………………..101
5.3.2.3 Optómetra……………………………………………………………………..102
5.3.2.3.1 Función general…………………………………………………………….102
5.3.2.3.2 Funciones específicas……………………………………………………..102
5.3.2.4 Secretaria……………………………………………………………………...103
5.3.2.4.1 Función general……………………………………………………………..103
5.3.2.4.2 Funciones específicas……………………………………………………...103
5.3.2.5 Contador……………………………………………………………………….104
5.3.2.5.1 Función general…………………………………………………………….104
5.3.2.5.2 Funciones específicas…………………………………………………….104
5.3.2.6 Bodeguero……………………………………………………………………..106
5.3.2.6.1 Función general…………………………………………………………….106
5.3.2.6.2 Funciones específicas…………………………………………………….106
5.3.2.7 Atención al cliente…………………………………………………………….107
5.3.2.7.1 Función general…………………………………………………………….107
5.3.2.7.2 Funciones específicas…………………………………………………….107
5.3.4 Fase Financiera…………………………………………………………………109
5.3.4.1 Control Interno de Activos Circulantes……………………………………..109
5.3.4.1.1 Caja Chica Políticas:……………………………………………………….109
5.3.4.1.2 Efectivo………………………………………………………………………111
5.3.4.1.3 Bancos…………………………………………………………………….…117
5.3.4.1.4 Cuentas por Cobrar ………………………………………………………..121
5.3.4.1.5 Inventarios…………………………………………………………………...123
5.3.4.1.5.2 Constataciones Físicas…………………………………………………..126
5.3.4.1.6 Propiedad Planta y Equipo…………………………………..…………….128
5.5 Ejercicio contable………………………………………………………………….128
5.6 Beneficios del control interno…………………………………………………….138
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones………………………………………………………………………139
6.2 Recomendaciones………………………………………………………………...140
RESUMEN
La administración requiere de diversos elementos para la ejecución, dirección y
control de sus actividades, necesitando el apoyo de procedimientos mediante los
cuales se puedan generar soluciones efectivas, en las diversas áreas y niveles de
la empresa. A medida que una empresa va creciendo, sus necesidades,
obligaciones y responsabilidades también, sobre todo en un mercado globalizado y
competitivo como el de la actualidad, el cual orienta al empresario a la innovación.
Por lo antes expuesto, es fundamental complementar la eficiencia técnica con el
buen funcionamiento de la parte administrativa, mediante un sistema de control
interno de acuerdo las NIIF, métodos de control interno que le permita a la empresa
optimizar los recursos que tiene a su disposición como son: humanos, técnicos y
económicos, el presente estudio permitirá diseñar un sistema de control interno de
acuerdo a las necesidades financieras de la Óptica Amazonas para en la operación
del negocio lograr eficiencia en la toma de decisiones y maximizar los ingresos.
EXECUTIVE SUMMARY
The administration requires various elements for the implementation, management
and control of their activities, need the support of procedures by which they can
generate effective solutions in different areas and levels of the company. As a
business grows, your needs, obligations and responsibilities as well, especially in a
globalized and competitive market today, which guides the entrepreneur to
innovation.
For the above, it is essential to complement the technical efficiency with the proper
functioning of the administrative part, through a system of internal control in
accordance with NIIF, methods of internal control that allows the company to
optimize the resources at their disposal as they are human, technical and financial,
this study will design an internal control system according to the financial needs of
Optics Amazon to business operation in achieving efficiency in decision-making and
maximize revenue.
1
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Planteamiento del Problema
La administración requiere de diversos elementos para la ejecución, dirección y
control de sus actividades, necesitando el apoyo de procedimientos mediante los
cuales se puedan generar soluciones efectivas, en las diversas áreas y niveles de
la empresa. A medida que una empresa va creciendo, sus necesidades,
obligaciones y responsabilidades también, sobre todo en un mercado globalizado
y competitivo como el de la actualidad, el cual orienta al empresario a la
innovación.
Óptica Amazonas, se inició hace 28 años brindando sus servicios a la comunidad
y a las empresas del país, a pesar de su larga trayectoria en el mercado nacional,
la falta de conocimiento o inexperiencia en la parte contable no ha permitido que
se establezca un control interno adecuado a sus necesidades, en la adquisición,
venta y manejo del efectivo lo cual ha orientado a la empresa a llevar de manera
empírica su contabilidad.
Dentro de la situación antes mencionada, adicionalmente se puede tomar en
cuenta los siguientes puntos los cuales existe un déficit en la generación y
sustento de la información:
Inadecuada manera de cerrar caja y falta de presentación diaria de cierres de
caja y depósitos efectuados.
Conciliaciones bancarias.
Registros de los gastos que se han realizado, documentos de respaldo de
ingresos y gastos, que justifiqué la operación.
2
Utilización sistema informático módulo contable y financiero.
Documentos de respaldos de recaudaciones, transacciones diarias, depósitos,
etc.
Modelos de procedimientos contables.
Por lo antes expuesto, es fundamental complementar la eficiencia técnica con el
buen funcionamiento de la parte administrativa, mediante un sistema de control
interno de acuerdo las NIIF, métodos de control interno que le permita a la
empresa optimizar los recursos que tiene a su disposición como son: humanos,
técnicos y económicos. A fin que le suministre resultados que garanticen su
permanencia y continuo desarrollo.
1.2. Formulación del problema
¿Cuáles son los procedimientos más adecuados que se debe implementar en
ÓPTICA AMAZONAS para el registro y control de las transacciones económicas
que proporcionen información contable financiera real y confiable para la toma de
decisiones?
1.2.1 Sistematización del problema
¿Cuál es la situación actual de la empresa?
¿Cuáles son las falencias en control interno que existen?
¿Cuáles son las necesidades de control de la empresa?
¿Cuáles serían los beneficios que la empresa obtendría con un sistema de
control interno?
3
1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo General
Diseñar un sistema de control interno de acuerdo a las necesidades financieras
de la Óptica Amazonas para en la operación del negocio lograr eficiencia en la
toma de decisiones y maximizar los ingresos.
1.3.2 Objetivos Específicos
Analizar los procesos de control interno existentes en la empresa.
Conocer e identificar debilidades en los procesos de control interno.
Buscar alternativas de solución para las falencias encontradas de acuerdo a
las necesidades de la empresa.
Especificar los beneficios que la empresa obtendría con un sistema de control
interno.
1.4 Justificación
Con la realización del sistema de control interno se logrará llevar un control eficaz
y eficiente de los recursos existentes y aprovecharlos de manera favorable para
que produzcan mayor rentabilidad. A su vez se podrá contar con un sistema
contable que genere información oportuna y confiable, que permita conocer la
situación real de la empresa; los ingresos que se recaudan por las transacciones
de compra y venta y un adecuado manejo de la cuenta bancos.
Se pretende crear un sistema de acuerdo a las necesidades de la óptica, puesto
que el manejo y control que posee es mediante la contratación de servicios
contables más no tienen un departamento directo que lleve un control diario de las
transacciones y movimientos que se generan en la empresa, su aplicación
generará información clara y confiable para la toma de decisiones en la misma.
4
Teórico
El diseño de un sistema de control interno ayudaría a la obtención de
características teóricas, técnicas y prácticas que servirán para el fortalecimiento y
desarrollo de la empresa permitiéndole tomar las medidas adecuadas para
afrontar cualquier situación futura, mediante el estudio del COSO I, COSO II y
teorías del control interno.
Práctico
La presente investigación implica generar información necesaria para saber cómo
está la empresa, hacia donde se puede dirigir y que estrategias se pueden aplicar
para su desarrollo. Una vez realizado el sistema obtendremos conclusiones
oportunas las cuales servirán de base para un eficiente control contable
financiero.
1.5 Hipótesis
Formulación de hipótesis
La aplicación del sistema de control interno permitirá obtener información
oportuna y certera para la toma de decisiones en la Óptica Amazonas.
1.6 Variables
1.6.1 Variable Independiente
- Sistema de Control Interno
5
1.6.2 Variable Dependiente
- Información financiera para la toma de decisiones.
1.7. Indicadores
- Plan de cuentas, políticas.
- Control Interno, Estados Financieros.
- Procedimientos, Políticas, Flujogramas.
1.8 Operacionalización de variables
CUADRO N° 1
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Objetivos Específicos
Variables Indicadores
Analizar los procesos de control interno existentes en la empresa.
Sistema de Control Interno
Plan de cuentas
Políticas
Conocer e identificar debilidades en los procesos.
Análisis FODA
FODA
Evaluación del sistema de control interno
Buscar alternativas de solución para las falencias encontradas de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Control Interno
Procedimientos
Políticas
Flujograma
6
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL Y TEORICO
2.1 Diseño
La idea del diseño es mostrar de manera razonable el mundo y la manera de
interpretar las necesidades que presenta. Por lo tanto, el diseño siempre es una
propuesta estética, sensorial y funcional.
Según Murdick el diseño significa un proceso unitario de actividades encaminadas
a la planificación de un experimento, por lo tanto diseñar un experimento implica
tomar una serie de decisiones en torno a los grupos experimentales, valores de
las variables independientes y dependientes, aplicación de los controles y
utilización de pruebas estadísticas1
2.2 Sistema
Un sistema es un conjunto o un todo formado por partes conectadas en cierta
forma y orientadas al mismo propósito2
Esta definición indica, como obtener mejores resultados dentro de una
organización al combinar o formar un todo organizado teniendo en cuenta el
mismo fin, objetivo trazado, es decir seguir el mismo propósito, pero de una forma
integral, y no trabajando independientemente.
La contribución de todos es la que permite lograr las metas establecidas dando
como resultado óptimo de lo que aportarían cada una de ellos individualmente.
Es decir, el sistema como un todo se considera una ventaja, porque al sumar
todas sus partes, se obtienen mejores resultados en la búsqueda de los
1 Murdick, R. Sistema de Información Administrativas (Segunda edición ed.). Pretince Hall.
2 Ibídem
7
objetivos, debido a que estas partes forma de un todo unitario, organizado e
insoluble.
2.3 Control Interno
2.3.1 Definición
El control interno según (Catácora, 1996) manifiesta que el control interno "tiene
como misión ayudar en la consecución de los objetivos generales trazados por la
empresa, y esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda alguna
mejorará la conducción de la organización, con el fin de optimizar la gestión
administrativa". 3
Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de
administración de una entidad, por su grupo directivo y por el resto del personal,
específicamente desarrollado para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos según
(Estupiñan, 2006):
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.4
3 Catácora, F. (1996). Sisitema y procedimientos contables (Primera edición ed.). Venezuela: McGrawHill.
4 Estupiñan, G.(2006). Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales (Segunda ed.).
Bogotá: Ecoe Ediciones Cía Ltda.
8
GRÁFICO N°1 Categorías de los objetivos del control interno
Fuente: Control Interno en las Empresas. Dra. Liliana Morillo, MBA.2013
El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las tres categorías,
si el consejo de administración y la dirección tienen la seguridad razonable de
que:
Dispongan de información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando
los objetivos operacionales de la entidad.
Se preparan de forma fiable los estados financieros.
Se cumplen las leyes y normas aplicables.
2.3.2 Objetivos del Control Interno
Entre los objetivos de la entidad y el control interno que la entidad implementa
para asegurar el logro de tales objetivos hay una relación directa, una vez
establecidos los objetivos es posible identificar y valorar los eventos (riesgos)
potenciales que dificulten el logro de los objetivos.
9
De acuerdo (Lindergaard & Gálvez, 2008) el control interno abarca el plan de
organización y los procedimientos coordinados y medidas adoptadas dentro de la
institución para salvaguardar sus activos, verificar la adecuación y fiabilidad de la
información de la contabilidad para promover la eficiencia operacional y fomentar
la utilización de las políticas establecidas de dirección.5
Con base en esta información la administración puede desarrollar respuestas
apropiadas las cuales incluirán el diseño del control interno. A continuación se
menciona los siguientes objetivos:
Proteger los activos de la organización evitando pérdida por fraudes o
negligencias.
Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
Promover la eficiencia de la explotación.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los
cuales son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
2.3.3 Importancia del Control Interno
Toda institución debe llevar un control interno de las operaciones, procedimientos
o actividades que realiza, con la finalidad de poder observar y seguir con detalle el
ciclo de desarrollo de estas permitiendo detectar errores, corregirlos y evitar que
ocurran nuevamente.
Los directivos son responsables de diseñar, instalar e implementar los controles,
así como de mantenerlos y modificarlos, cuando sea necesario de acuerdo a
(Cepeda, 1997).6
Esto permite a la entidad y a cada departamento desempeñar sus actividades de
manera más eficaz, eficiente y segura contribuyendo al logro de los objetivos y
5Lindergaard, E., & Gálvez, G. L. (2008). Enciclopedia de la Auditoría. España: Oceáno.
6Cepeda, G. (1997). Auditoría y Control Interno. México: Mc GrawHill.
10
metas propuestas. El entorno de control es la base de todo sistema de Control
Interno determina las pautas de comportamiento en la organización e influye en el
nivel de concientización del personal respecto del control. No obstante, su
trascendencia está en que como punto de partida de medios, operadores y reglas
previamente definidas, incide en varios factores como el establecimiento,
fortalecimiento, o debilidad de políticas y procedimientos en una organización.
2.3.4 Clasificación del Control Interno
El control interno abarca algo más que sólo las funciones del departamento
financiero y de contabilidad como se observa en la siguiente clasificación:
2.3.4.1 Por la Función
2.3.4.1.1 Administrativo
Está compuesto por el plan de organización, procedimientos y registros
relacionados con los procesos de decisión para poder autorizar las actividades
comerciales de la dirección quien debe alcanzar los objetivos establecidos, lo cual
es el punto de partida para establecer un control contable.7
2.3.4.1.2 Financiero o Contable
Según (Reeve, 1988) consiste en el plan de organización, los procedimientos y
registros referentes a la salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de los registros
financieros y en consecuencia, está diseñado para proporcionar una razonable
seguridad de que:
a. Las transacciones se efectúan de acuerdo con la autorización general o
específica de la dirección.
b. Las transacciones se registran, según sea necesario:
7Op. Cit Cepeda, G. (1997). Auditoría y Control Interno. México: Mc GrawHill
11
1. Para permitir la preparación de estados financieros de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas o cualesquiera otros
criterios aplicables a tales estados; y,
2. Para mantener el control sobre los activos.
c. El acceso de los activos está permitido únicamente con la autorización de la
dirección.
d. El activo contabilizado se compara con el existente a intervalos de tiempo
razonables y adoptan medidas correspondientes en el caso de que existan
diferencias.8
2.3.4.2 Por la Acción
2.3.4.2.1 Previo
Se aplica antes de que las operaciones se lleven a cabo, está constituido por el
conjunto de normas, procedimientos, políticas, reglas, implantados para evitar
errores en el proceso de las operaciones.
2.3.4.2.2 Concurrente
Se desarrolla en el proceso de las operaciones, se aplica durante la ejecución de
las operaciones y desempeño de los funcionarios concentrándose en la obtención
de excelentes resultados con los menores esfuerzos y recursos.
2.3.4.2.3 Posterior
Según (Dávalos,1984) es un examen de las operaciones financieras y
administrativas que se efectúan después de que estas se han producido, con el
objeto de verificarles, revisarlas, analizarlas y, en general, evaluarlas de acuerdo
a la documentación y resultados de las mismas.
8 Reeve, J., Cashin, J., Netwirt, P., & Catchin, J. (1988). Manual de Auditoria 1. Madrid: Centrum .
12
Las funciones del control posterior en medianas y grandes organizaciones son
ejercidas, por regla general, por la auditoría interna, sin perjuicio de los exámenes
profesionales que prestan las auditorías externas o independientes, o en forma
combinada.9
2.3.4.3 Por la Ubicación
2.3.4.3.1 Control Interno
Medidas adoptadas por los propietarios, administradores, para verificar la
precesión de la empresa o titulares de las entidades públicas o privadas para
dirigir y controlar las operaciones financieras y administrativas de sus negocios o
instituciones.
2.3.4.3.2 Control Externo Privado
Examen o vigilancia a cargo de personas que actúan por mandato de una
empresa o de sus accionistas, socios o acreedores, generalmente, esta función
es encomendada a los auditores independientes para el control posterior del área
de una empresa.
2.3.4.3.3 Control Externo Público
Examen o vigilancia a cargo de organismos del Estado, cuyas facultades y ámbito
de acción son determinados en la Constitución Política y en Leyes Orgánicas o
especiales, los organismos públicos más representativos son: La Contraloría
General del Estado o, en otros países o empresas, los Tribunales de Cuentas, la
Superintendencia de Bancos y la Superintendencia de Compañías.
2.3.5 Métodos de Evaluación del Control Interno
La evaluación del control interno puede ser efectuada por un auditor como parte
de su examen con el objeto de efectuar un estudio y evaluación adecuado del
9 Dávalos, N. (1984). Enciclopedia Básica de Administración, Contabilidad y Auditoría (Segunda ed.).
Quito: Editorial Ecuador.
13
control interno existente, que le sirva de base para determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría; sin
embargo, el control interno también puede y debe ser realizado por la propia
entidad con la participación de todos los que la integran, no siendo necesaria la
creación de departamentos o unidades para ello.
Los métodos más conocidos y utilizados según (Cardozo, 2006) para evaluar el
control interno de una organización son:
Método Descriptivo o de Memorándum
Método Grafico o Flujograma
Método de Cuestionario10
2.3.5.1 Método Descriptivo o de memorándum
Este método consiste en la descripción detallada de los procedimientos más
importantes y las características del sistema de control interno para las distintas
áreas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema. 11
Se detalla ampliamente por escrito los métodos contables y administrativos
vigentes, mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa
de acuerdo a la información requerida por el auditor.
2.3.5.2 Método Gráfico o Flujograma
Se desarrolla por medio de cuadros o gráficos, se diseña un flujograma del
sistema debe ser preciso que visualice el flujo de la información y los documentos
que se procesan. Debe elaborarse usando símbolos estándar, de manera que
quiénes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al
sistema.12
10
Cardozo, H. (2006). Auditoría del sector solidario aplicación de normas internacionales. Ecoe Ediciones. 11
Op.Cit Cardozo, H. (2006). Auditoría del sector solidario aplicación de normas internacionales. Ecoe
Ediciones. 12
Ibídem
14
A continuación detallamos algunos gráficos utilizados en los proceso de un
flujograma.
Operación de control de verificación
Archivo temporal
Documento fuente de referencia
Archivo por destruir
Archivo permanente
Documento que entra al proceso
2.3.5.3 Método de Cuestionario
Son documentos orientados a obtener información a través de cuestionarios
previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se
manejan las transacciones u operaciones, de las personas que intervienen en su
T
X
15
manejo; la forma en que fluyen las operaciones a través de los puestos o lugares
donde se definen o se determinan los procedimientos de control.13
La aplicación de cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas de una
manera uniforme y confiable se asienta en el empleo de cuestionarios
previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a
cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las
funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas
indican la existencia de una adecuada medida de control mientras que las
respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.
2.3.6 Informe Coso
2.3.6.1 Origen
El origen del control interno surge con la partida doble que es una de las
principales medidas de control. Pero fue probablemente hasta fines del siglo XIX y
principios del XX, cuando los hombres de negocios se preocuparon por tomar
medidas y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.
El control interno es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un
reglamento, el mejor sistema de control interno es aquel que no perjudica las
relaciones de empresa a clientes y mantiene una relación de patrón empleado
justa y equitativa.
Por lo tanto el control interno se define: como el plan coordinado entre la
contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos,
de tal manera que la administración de un negocio pueda depender de estos
elementos para obtener una información segura, proteger adecuadamente los
13
Op.Cit Cardozo, H. (2006). Auditoría del sector solidario aplicación de normas internacionales. Ecoe
Ediciones.
16
bienes de la empresa como promover la eficiencia de las operaciones y la
adhesión a las políticas prescritas por la administración.14
2.3.6.2 Antecedentes
El denominado “Informe Coso” sobre control interno publicado en EE.UU. en
1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad
de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática
referida.
El control interno fue sometido a un riguroso estudio por la Comisión de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treedway (COSO por sus siglas
en inglés). Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años
por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL
COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados
Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS).
El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
• American Accounting Association (AAA)
• American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
• Financial Executive Institute (FEI)
• Institute of Internal Auditors (IIA)
• Institute of Management Accountants (IMA)
Según Ilustrados en su página web la redacción del informe fue encomendada a
Coopers & Lybrand se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental
definir un nuevo marco conceptual de control interno, capaz de integrar las
diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema,
logrando así que, al nivel de las organizaciones públicas o privadas, de la
14
Gómez, M. (2000). El Control Interno en los Negocios (Quinta ed.). Fondo de la Cultura Económica.
17
auditoría interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos, se cuente
con un marco conceptual común, una visión integradora que satisfaga las
demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.15
a) Finalidad del Informe
Establecer una definición de control interno que responda a las necesidades de
las distintas partes.
Facilitar un modelo en base al cual las empresa y otras entidades, cualquier
sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de control interno.
b) Objetivos del control
La primera categoría se dirige a los objetivos empresariales básicos de una
entidad incluyendo los objetivos de rendimiento, rentabilidad y salvaguarda de los
recursos.
La segunda está relacionada con la elaboración y publicación de estados
confiables incluyendo estados intermedios y abreviados, así como la información
financiera extraída de dichos estados.
La tercera concierne al cumplimiento de aquellas leyes y normas a las que está
sujeta la entidad.16
2.3.6. Definición
El control interno es un proceso:
15
Ilustrados. (s.f.). Recuperado el 09 de octubre de 2013, de http://www.ilustrados.com/publicaciones/EpyZF
Au AAFMSmRLmys.php 16
Op. Cit Ilustrados. (s.f.). Recuperado el 09 de 10 de 2013, de http://www.ilustrados.com/publicaciones/
EpyZ FAu AAFMSmRLmys.php
18
• Diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el gobierno, la administración
y otro personal; y
• Que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de la entidad con relación a la confiabilidad de la información financiera,
la efectividad y eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y
regulaciones aplicables.17 (Mantilla, 2008)
Control Interno se denomina al conjunto de normas utilizadas para la
administración dentro de una organización, y también a cualquiera de los diversos
recursos para supervisar y dirigir una operación determinada o las operaciones en
general.
2. 4 Efectividad
La efectividad es la capacidad de lograr un efecto deseado, esperado o anhelado.
En cambio, eficiencia es la capacidad de lograr el efecto con el mínimo de
recursos posibles viable.
Los sistemas de control interno de entidades diferentes operan con diferentes
niveles de efectividad en forma similar, un sistema en particular puede operar en
forma diferente en tiempos diferentes, cuando un sistema de control interno
alcanza una calidad razonable puede ser efectivo.
El control interno puede ser juzgado efectivo en cada uno de los tres grupos,
respectivamente, si el consejo de administración o la junta directiva y la gerencia
tiene una razonable seguridad de que:18 (Santillana, 2003)
• Entienden el grado en que se alcancen los objetivos de las operaciones de las
entidades.
17
Mantilla, S. (2008). Auditoría Financiera de PYMES. Bogotá: ECOE Ediciones. 18
Santillana, J. (2003). Establecimiento de Sistemas de Control Interno, La función de la Contraloría (Vol.
98). México: Thomson.
19
• Los informes financieros sean preparados en forma confiable.
• Se observen las leyes y los reglamentos aplicables.
Determinar si un sistema de control interno en particular es efectivo es un juicio
subjetivo resultado de la evaluación de los cinco componentes mencionados y
funcionando y su funcionamiento efectivo, esto no permite tener la seguridad
razonable en cuanto al logro de los objetivos de uno o más de los logros citados,
constituyendo criterios para un control interno efectivo.
A pesar de que los cinco criterios deben ser adecuados, esto no significa que
cada componente deba funcionar de igual manera o al mismo nivel en entidades
diferentes, puede haber algunos cambios entre ellos dado que los controles
pueden obedecer a una variedad de propósitos, aquellos incorporados a un
componente pueden cumplir el propósito de controles que normalmente podrían
estar presentes en otro componente.
2.5 Componentes del Control Interno según Modelo Coso
Según (Lybrand, 1997) el Control Interno según modelo COSO consta de cinco
componentes relacionados entre sí, estos se presentan independientemente del
tamaño o naturaleza de la organización:
1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión y seguimiento19
19
Lybrand, C. &. (1997). Los nuevos conceptos de control interno (Informe COSO). España: Díaz de Santos
S.A.
20
GRÁFICO N°2
Componentes del COSO
Fuente: Control Interno en la empresas. Dra. Liliana Morillo, MBA.2013
Estos elementos forman un sistema integrado que se adecua conforme a las
diversas situaciones que se dan en el entorno, su función es aplicable a todas las
áreas de operación de los negocios y de su efectividad depende que la
administración obtenga la información necesaria para seleccionar alternativas que
mejoren los intereses de la empresa.
En el entorno de control las personas desarrollan sus actividades y cumplen con
sus responsabilidades, sirve de base a los otros componentes, dentro de este
entorno se evalúan los riesgos y se establecen las actividades que ayudaran a
hacer frente a los riesgos, mientras la información se capta y se comunica por
toda la organización, supervisando todo este proceso y modificándolo según las
circunstancias.
2.5.1 Ambiente de Control
El entorno o ambiente de control es el conjunto de sucesos y direcciones que
conforman el funcionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno es
la base de todo sistema de control interno, es decir determina las bases de
21
comportamiento en una organización e influye en el nivel de concientización del
personal respecto del control.
Tiene gran influencia en la forma en que son desarrollados los procesos, se
establecen los objetivos y estiman los riesgos, igualmente tiene relación con el
comportamiento de los sistemas de información y con las actividades de
supervisión.
2.5.1.1 Factores del Ambiente de Control
Los principales factores del ambiente de control son:
La integridad y los valores éticos.
El compromiso a ser competente.
Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría.
La mentalidad y estilo operación de la gerencia.
La estructura de la organización.
La asignación de autoridad y responsabilidades.
Las políticas y prácticas de recursos humanos.20
Entre otros factores que constituyen el entorno de control se encuentran los
valores éticos y la capacidad del personal, la filosofía de la dirección y su forma
de actuar, la manera en que la autoridad distribuye las responsabilidades,
organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados, así como la atención y
orientación que proporciona los directivos de la empresa.
2.5.1.1.1 Integridad y Valores Éticos
Los valores representan una base para la evaluación de los miembros de una
organización, se emplean para juzgar situaciones, actos, objetivos y personas
20
Estupiñan, R. Control Interno y Fraudes con base a ciclos transaccionales. Colombia: Eco ediciones Cía
Ltda.
22
según (Mantilla, 2005). 21 Estos reflejan las metas reales como las creencias y
conceptos básicos creando una cultura organizacional.
Los valores que comparte una empresa actúan como señales del camino que
guían las decisiones y las acciones administrativas, edifican el espíritu de equipo
e influyen en los esfuerzos generales de la empresa para lograr los objetivos.
Es importante tener en cuenta la forma en que son comunicados y fortalecidos
estos valores éticos y de conducta, la participación de la alta dirección es clave en
este asunto por lo que su presencia dominante fija el tono necesario a través de
su ejemplo.
Debe tenerse cuidado con aquellos factores que pueden inducir a conductas
adversas a los valores éticos como pueden ser: controles débiles o inexistencia
de ellos, alta descentralización sin el respaldo del control requerido, debilidad de
la función de auditoría, inexistencia o inadecuadas sanciones para quienes actúan
inapropiadamente.
2.5.1.1.2 Competencia
El nivel de competencia debe reflejar el conocimiento y las habilidades para llevar
a cabo las tareas de cada puesto de trabajo, de acuerdo a (Mantilla, 2004) 22 es
una función de la dirección que determina el grado de exactitud con el que debe
llevarse a cabo cada tarea, la cual debe desarrollarse teniendo en cuenta los
objetivos de la entidad, así como las estrategias y los planes de la dirección para
su ejecución.
Una entidad puede tener planes estructurados y coordinados, personal capaz sin
embargo es la función de dirección lo que da vida a los planes y objetivos de la
organización.
21
Mantilla, S. (2005). Control Interno Informe COSO (Cuarta edición ed.). Bogotá: Ecoediciones. 22
Mantilla, S. (2004). Control interno de los nuevos instrumentos financieros. Bogotá: Ecoediciones.
23
2.5.1.1.3 Junta Directiva, Consejo de Administración y/o Comité de Auditoría
Estos organismos perfilan el ambiente de control, sus miembros tienen que contar
con la experiencia, dedicación, compromiso y pensamiento estratégico necesario
para tomar las acciones adecuadas e interactuar con los auditores y las
autoridades fiscales.
La importancia de su actividad es debido a que tienen que someter a discusión
abierta los temas difíciles mediante reuniones frecuentes siempre tomando cuenta
al departamento financiero para poder llegar a cumplir las metas propuestas.23
2.5.1.1.4 Filosofía Administrativa y Estilo de Operación
Tiene relación directa con la empresa su gestión e incluso el tipo de riesgo
empresarial que se acepta. Una entidad que tiene éxito a la hora de correr riesgos
significativos puede tener una perspectiva distinta del control interno que una
empresa que haya tenido que enfrentar consecuencias adversas desde el punto
de vista económico o administrativo por haberse adentrado en territorios
peligrosos sin tomar los controles básicos e indispensables en una organización.
La filosofía determina la forma como funciona una organización, ésta se refleja en
las estrategias, estructuras y sistemas, por lo tanto es donde la misión adquiere
su guía de acción.24 Por lo tanto la filosofía administrativa por ser aprendida
evoluciona con nuevas experiencias y puede ser cambiada si llega a entenderse
la dinámica del proceso de aprendizaje.
2.5.1.1.5 Estructura Organizativa
La estructura organizacional es una estructura donde se muestran los roles y
papeles que se espera que cada persona cumpla trabajando juntos de forma
óptima y que se alcancen las metas fijadas en la planificación.
23
Ibídem 24
Op. Cit Mantilla, S. (2005). Control Interno Informe COSO (Cuarta edición ed.). Bogotá: Ecoediciones.
24
En la estructura organizativa se requiere que:
Los objetivos sean verificables, precisos y realizables.
Se tenga una clara definición de los deberes, derechos y actividad de cada
persona.
Se fije el área de autoridad de cada persona, lo que cada uno debe hacer para
alcanzar las metas.
Se sepa cómo y dónde obtener la información necesaria para cada actividad.
Cada persona debe saber dónde conseguir la información y le debe ser
facilitada.
Una estructura organizativa eficaz y eficiente permite la contribución de cada
individuo al logro de los objetivos de la empresa y facilita la obtención de los
objetivos deseados con el mínimo costo posible.
2.5.1.1.6 Asignación de Autoridad y Responsabilidad
Los nombramientos dentro de la organización su jerarquía y la delegación de
autoridad debe estar especificada clara y congruente con las responsabilidades
asignadas, deben ser para todas las actividades que se realizan explicándose
tanto en los manuales como en las gráficas de organización. 25
Así mismo las políticas deben describir las prácticas empresariales adecuadas,
conocimientos y experiencia del personal clave, los recursos puestos a su
disposición para llevar a cabo sus funciones.
Las reglas en las que se basa la asignación de responsabilidades son:
Cada empleado deberá saber ante quien es responsable.
Deberá saber de lo que es responsable.
Tendrá la autoridad correspondiente a sus responsabilidades.
Será responsable ante una sola persona. 25
Op. Cit Mantilla, S. (2004). Control interno de los nuevos instrumentos financieros. Bogotá: Ecoediciones.
25
No deberán ser responsables muchos empleados ante una misma persona.
2.5.1.1.7 Políticas y Prácticas en Materia de Recursos Humanos
Para que el funcionamiento de un sistema de control interno sea adecuado es
recomendable no solo una buena organización si no contar con una buena
selección de personal con suficiente capacidad y experiencia para desarrollar y
cumplir con los procedimientos establecidos.
Si las actividades diarias están en manos de personal no capacitado o idóneo, el
sistema de control interno no podrá cumplir con su objetivo. Es primordial que el
personal esté preparado para hacer frente a nuevos retos a medida que las
empresas se enfrentan a cambios y se hacen más complejas, por esto el proceso
de formación debe ser continuo.
4.5.2 Evaluación de Riesgos
El riesgo es la probabilidad de que un evento o acción afecte a la empresa, su
evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos que pueden
incidir en el logro de los objetivos del control interno de la entidad; estos riesgos
incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y
reporte de información.
La identificación y análisis de riesgos, es relevante para el logro de los objetivos y
la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados, así
mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos
específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno
exterior de la organización como en el interior de la misma.26
26
Perdomo, A. (2003). Fundamentos de Control Interno (Novena ed.). México: Thomson.
26
GRÁFICO N° 3
PROCESO EVALUACIÓN RIESGO
Fuente: GRECCO Consulting http://www.grecco.cl/administracion-y-gestion-de-riesgos
En toda entidad es necesario el establecimiento de objetivos globales y
específicos de la obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificados y
analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno cumplimiento.
Esta actividad de auto-evaluación realizada por la dirección debe ser revisada por
los auditores internos o externos para asegurar que los objetivos tengan un
enfoque, alcance y sus procedimientos hayan sido apropiadamente ejecutados. 27
La evaluación de riesgos puede realizarse desde dos perspectivas:
Probabilidad de ocurrencia e impacto, considera que la evaluación se debe
realizar tanto para riesgos inherentes como residuales.
La metodología de evaluación de riesgos comprende una combinación de
técnicas cualitativas y cuantitativas.
27
Ibídem
27
2.5.2.1 Riesgos
La identificación y el análisis de riesgos es un proceso interactivo, continúo y
constituye un componente fundamental de un sistema de control interno eficaz y
eficiente; la dirección debe de examinar minuciosamente los riesgos existentes a
todos los niveles de la empresa, y tomar las medidas oportunas y gestionarlos.
GRÁFICO N°4
Fuente: Grupo SyB http://www.gruposyv.com/syv/InformeRSC2011/es/04_gestion_de_riesgos_01.htm
Para ello, la organización debe establecer un proceso suficientemente amplio, que
tome en cuenta sus interacciones más importantes entre todas las áreas y de
éstas con el exterior, considerando dos niveles importantes de los riesgos, y
son:28
28
Ibídem
28
A nivel de empresa: Los riesgos pueden ser la consecuencia de factores
externos como internos, como se exponen a continuación:
Externos: Los avances tecnológicos, necesidades y expectativas de los
clientes, la competencia, nuevas normas y reglamentos, cambios políticos,
económicos y sociales.
Internos: Los daños en los sistemas informáticos, los cambios en las
responsabilidades de los directivos, un consejo de administración débil, calidad de
los empleados y los métodos de motivación, entre otros.
A nivel de actividad: identificar los riesgos a nivel empresa por cada actividad de
la empresa, el tratar los riesgos a nivel de actividad ayuda a enfocar la evaluación
de los riesgos en las unidades o funciones más importantes del negocio, como
ventas, producción, mercadotecnia, investigación y desarrollo, entre otras.
2.5.2.2 El análisis de riesgo y su proceso
Una vez identificado los riesgos a nivel entidad y actividad, se debe llevar a cabo
un análisis de riesgos, las metodologías de análisis de riesgos pueden diferir,
principalmente porque muchos riesgos son difíciles de cuantificar, sin embargo el
proceso, normalmente incluirá:
La estimación de la importancia del riesgo y sus efectos.
La evaluación de la probabilidad de ocurrencia.
El establecimiento de acciones y controles necesarios.
La evaluación periódica del proceso anterior.
29
GRÁFICO N°5
Fuente: COPEINCA http://204.200.208.28/website/content/pagina1.php?pID=580
Realizado el proceso la dirección debe estudiar la forma más favorable de
gestionarlo, para ello, debe aplicar su juicio en base a ciertas hipótesis acerca del
riesgo, además de efectuar en análisis de los costos en los que puede incurrir
para reducir el riesgo.
2.5.2.3 Categorías de los Riesgos
Dentro del estudio trabajaremos con los siguientes riesgos:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Riesgo Inherente
Antes de considerar la efectividad de los sistemas de control el riesgo inherente
es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativas.
30
Riesgo de Control
El riesgo de control es cuando el sistema de control se incapacita para detectar o
evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
Riesgo de Detección
Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten
errores o irregularidades existentes en los estados financieros.
Una vez detectados el riesgo existente el siguiente paso es la Evaluación del
Riesgo de auditoría, que es según Santillán (1997) un “proceso por el cual, a
partir del análisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide
el nivel de riesgo procedente en cada caso.”29
La evaluación del nivel de riesgo es un proceso totalmente subjetivo y depende
exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor, por lo tanto debe
ser un proceso cuidadoso y realizado por quienes posean la mayor capacidad y
experiencia en un equipo de trabajo.
CUADRO N° 2
CALIFICACIÓN DE LA CONFIANZA Y RIESGO
Nivel de Confianza Riesgo
Alta 76-95% Bajo
Moderada 51-75% Moderado
Baja 15-50% Alto
Elaborado por: Autora Fuente: (Santillán, 1997)
29
Santillán, J. (1997). Manual del Auditor: Elemento de Auditoría. México: Edicionas Contables
Administrativas y Fiscales.
31
Nivel de Confianza = Calificación Ponderada
Ponderado
Riesgo = Ponderado – Nivel de Confianza
No obstante en el proceso subjetivo se trata de estandarizar o disminuir esa
subjetividad, en ese sentido se mide tres elementos que combinados son
herramientas a utilizar en el proceso de evaluación del nivel del riesgo. Estos
elementos son:
1. La significatividad del componente (saldos y transacciones).
2. La inexistencia de factores de riesgo y su importancia relativa.
3. La probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades básicamente
obtenida del conocimiento, la experiencia anterior de ese ente.
2.5.3 Actividad de Control
Las actividades de control las ejecuta la dirección, la gerencia y demás personal
de la organización para cumplir diariamente con sus tareas asignadas, estas se
relacionan con las políticas, sistemas y procedimientos con los cuales se rige la
empresa.
Están constituidas por los procedimientos que sean para la consecución de los
objetivos para evitar y anular los riesgos, las actividades de control se ejecutan en
todos los niveles de la organización y en cada una de las etapas de la gestión,
partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos.
Conociendo los riesgos se disponen los controles orientados a evitarlos o
minimizarlos por lo que se agrupan en tres categorías, según el objetivo de la
entidad con el que estén relacionados:
• Eficiencia y eficacia en las operaciones.
• La confiabilidad de la información financiera y operativa.
• El cumplimiento de disposiciones legales y normas aplicables.
32
Los procedimientos son planes que describen detalladamente los pasos que
deben seguirse para realizar ciertas actividades de manera más eficiente,
estableciendo un método obligatorio para realizar las actividades futuras.
2.5.3.1 Tipos de Control
Existen diversos tipos de control:
Preventivos / Correctivos.
Manuales / Automatizados o informativos.
Gerenciales o directivos.
La integración del control y la evaluación de riesgos debe establecer planes y
aplicarlos por medio de las actividades que se realizan en la empresa, por tal
motivo es necesario identificar los controles que se establecen en los sistemas de
información.
2.5.4 Información y Comunicación
Para tomar decisiones correctas respecto a la obtención, uso y aplicación de los
recursos para poder controlar una empresa es necesario disponer de información
adecuada y oportuna ciertamente la contribución de los estados financieros
constituyen incuestionablemente una parte importante de esa información. 30
Es necesario que se identifique plenamente la importancia que tiene cada uno de
estos elementos de información y comunicación de manera segregada.
2.6.5.1 Información
La información dentro de la organización debe ser periódica y pertinente para que
puedan orientar sus acciones hacia el logro de los objetivos. La información
30
Op. Cit. Mantilla, S. (2004). Control interno de los nuevos instrumentos financieros. Bogotá:
Ecoediciones.
33
relevante debe ser captada, procesada y transmitida oportunamente a todos los
departamentos permitiendo asumir las responsabilidades individuales. 31
Esta información está conformada por datos generados internamente y
provenientes de actividades externas necesarios para la toma de decisiones.
Frecuentemente se pretende evaluar la situación actual y predecir la situación
futura con base en la información contable, este enfoque por su parcialidad puede
conducir a juicios equivocados, por lo cual es pertinente identificar, capturar,
procesar y comunicar al personal en forma y dentro del tiempo indicado, de forma
tal que le permita cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas producen
reportes, conteniendo información operacional, financiera y de cumplimiento que
hace posible conducir y controlar la organización.
2.5.4.2 Comunicación
La comunicación se relaciona a los sistemas de información, las personas deben
conocer a tiempo sus responsabilidades de gestión y control, cada función debe
especificarse con claridad. 32
Una eficaz comunicación interna y externa favorece al flujo de toda la información
necesaria por lo que se tiene que contar con medios eficaces como manuales de
políticas, memorias, difusión institucional, canales formales e informales,
resultado de la actitud que asume la dirección en el trato con sus subordinados.
Para que en una entidad se logre una sólida cultura de control deben existir
adecuados canales para que el personal conozca sus responsabilidades sobre el
control de sus actividades, y puedan aportar de manera abierta al desarrollo de
estas comunicando los aspectos relevantes del sistema de información,
indispensable para los gerentes.
31
Ibídem 32
Op. Cit Mantilla, S. (2005). Control Interno Informe COSO (Cuarta edición ed.). Bogotá: Ecoediciones.
34
2.5.5 Supervisión y Seguimiento
Una estructura de control interno adecuada y eficiente como su revisión y
actualización periódica para mantenerla en un nivel adecuado concierne a la
dirección, se procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a
través del tiempo pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en
desarrollo y necesitan ser reforzados o remplazados debido a que perdieron su
eficacia o resultaron inaplicables.
2.5.5.1 Objetivo
El objetivo es afirmar que el control interno funciona apropiadamente, a través de
dos actividades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Actividades continuas
Son aquellas actividades normales y recurrentes que elaborándose en tiempo real
y radicadas a la gestión generan respuestas dinámicas a las circunstancias
futuras.
Evaluaciones puntuales
De vez en cuando un replanteamiento del sistema resultará útil, en ocasiones con
él se puede examinar la continuidad de la eficacia de los procedimientos de
supervisión continua para lo cual debemos considerar lo siguiente que: 33
a. El alcance y frecuencia estén determinados por la naturaleza e importancia de
los cambios y riesgos, la competencia y experiencia de quienes aplican los
controles.
b. Sean ejecutados por los propios responsables de las áreas de gestión, la
auditoría interna y los auditores externos.
33
Ibídem
35
c. Establezcan un proceso dentro del cual los enfoques y técnicas varíen, se lleve
a cabo una disciplina apropiada y principios inevitables.
d. Respondan a una determinada metodología, con técnicas y herramientas para
medir la eficacia directamente, o través de la comparación con otros sistemas de
control.
e. El nivel de documentación de los controles varíe según la dimensión y
complejidad de la entidad.
Debe elaborarse un plan de acción que contemple: el alcance de la evaluación,
las actividades se supervisión continuadas existentes, la tarea de los auditores
internos y externos, áreas o asuntos de mayor riesgo, presentación de
conclusiones y documentos de soporte para que se realicen las correcciones
pertinentes.
El control interno debe ser monitoreado constantemente para asegurarse que los
procesos de trabajo se encuentran operando como se planeó y comprobar que
son efectivos ante los cambios de las situaciones que les dieron origen, por lo
tanto el alcance y la frecuencia del monitoreo dependen de los riesgos que se
pretenden cubrir.
Las actividades de seguimiento deben ser constantes y pueden ser implantadas
en los propios procesos de la empresa a través de evaluaciones separadas de la
operación mediante auditoría interna o externa.
2.6 Administración del Riesgo según COSO II o ERM
La administración de riesgos corporativos es un proceso efectuado por el
directorio, administración y las personas de la organización, es aplicado desde la
definición estratégica hasta las actividades del día a día.
36
Está diseñado para identificar eventos potenciales que pueden afectar a la
organización y administrar los riesgos de su apetito, a objeto de proveer una
seguridad razonable respecto del logro de los objetivos de la organización
(Enterprise Risk Management – Integrated Framework COSO II, 2004).34
La administración de riesgos corporativos presenta una amplia gama de
definiciones y contenidos que impiden una comprensión común por lo que se
debe integrar los diferentes conceptos de la administración de riesgos en un
marco en el que se establezca una definición común, se identifiquen los
componentes y se describan los conceptos claves.
Este marco integra la mayoría de perspectivas posibles y proporcionan un punto
de partida para la evaluación y mejora de la administración de riesgos
corporativos de cada entidad y para futuras iniciativas de las entidades
reguladoras y para la educación. (Coopers & Lybrand, 2005).35
El modelo COSO II – ERM es una herramienta que permite asegurar un control
interno que reduzca sustancialmente el fraude y asegure una buena gestión.
34
Treadway, C. o. (2004). Enterprise Risk Management COSO II. 35
Lybrand, & Coopers. (2005). Administración de Riesgos Corporativos-Marco Integrado. Colombia: Price
Water House & Coopers.
37
GRÁFICO N°6 MODELO COSO II O ERM
Fuente:http://edirectivos.dev.nuatt.es/articulos/1000003369-los-efectos-de-la-ley-sarbanes-oxley-del-coso-ic-al-coso-erm-ii
El Coso II – ERM efectúa el control interno utilizando la administración de riesgos
corporativos, está se ocupa de los riesgos y oportunidades que afectan a la
creación de valor o su preservación.
2.6.1 Ambiente Interno En el ambiente interno se puede determinar si existe la filosofía de administración
del riesgo, cultura de riesgo, integridad y valores éticos. (Rodrigo & Estupiñan,
2006, Pág.13)
.
Establece la base de cómo el personal de la entidad percibe y trata los riesgos,
incluyendo la filosofía de administración de riesgo y el riesgo aceptado, la
38
integridad, valores éticos y el ambiente en el cual ellos operan, en sí el ambiente
interno abarca el todo de una organización.
El riesgo aceptado es el volumen de riesgo, a nivel amplio, que una entidad está
dispuesta a aceptar e impacta a su vez en su cultura y estilo operativo.
2.6.2 Establecimiento de objetivos
Los objetivos están enfocados en la misión, visión y valores que la organización
define en su planeación estratégica a mediano y corto plazo. Se estipulan
objetivos específicos para cada área de la organización y a la vez metas por
departamentos y por consiguiente las actividades para alcanzar lo planteado.
2.6.3 Identificación de eventos
Identificar y analizar los riesgos es primordial para la empresa con el fin de
disminuir, evitar o ver cómo enfrentar el impacto en la organización, el no definir el
riesgo y realizar las debidas acciones solo en el momento puede ser muy
perjudicial debido a que el impacto puede ser irreparable ocasionando la quiebra
o dejar fuertes pérdidas económicas o humanas.
2.6.4 Evaluación de riesgos
La gestión de riegos se evalúa con un doble enfoque: riesgo inherente y riesgo
residual, los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como
base para determinar cómo deben ser administrados.
2.6.5 Actividades de control
Se trata de las políticas y procedimientos que son necesarios para asegurar que
la respuesta al riesgo ha sido la adecuada. Las actividades de control deben estar
39
establecidas en toda la organización, a todos los niveles y en todas sus funciones.
(Rubio, 2006)36
Después de haber seleccionado las respuestas al riesgo, la dirección identifica las
actividades de control necesarias para ayudar a asegurar que las respuestas a los
riesgos se lleven a cabo adecuada y oportunamente.
2.6.6 Información y comunicación
Son sistemas que permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la
información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
(Eloy & Mailyé, 2011)37
La adecuada información es necesaria a todos los niveles de la organización, de
cara a una adecuada identificación, evaluación y respuesta al riesgo que permita
a la compañía la consecución de sus objetivos.
2.6.7 Supervisión
La sola existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, no
asegura el cumplimiento de los objetivos operacionales y financieros de una
organización por lo que se debe realizar continuas o separadas evaluaciones. Es
deber de la dirección de la empresa realizar una constante revisión y una
actualización periódica del control interno para mantener el riesgo en un nivel
adecuado.
36
Rubio, R. (2006). Coso II y la gestión integral de riesgos en el negocio. Estrategia Financiera N°225, 20-
24. 37
Eloy, A., & Mailyé, G. (2011). Auditool. Recuperado el 18 de Junio de 2014, de
http://www.auditool.org/blog/control-interno/290-el-informe-coso-i-y-ii
40
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1. La Unidad de Análisis o de Estudio
La unidad de análisis es la Óptica Amazonas, con sus diferentes y áreas y
departamentos que la conforman.
3.1.1 Población de estudio y sus características
La población de estudio estará conformada por el personal de la Óptica: Gerente -
Propietario, Contador, Secretaria y Personal Operativo.
3.2 Tipo y diseño de la Investigación
(Hernández, Fernández, & L, 2003). Establecen cuatro tipos de diseño basándose
en la estrategia de investigación que se emplea, ya que "el diseño de los datos
que se recolectan, la manera de obtenerlos, el muestreo y otros componentes del
proceso de investigación son distintos en estudios exploratorios, descriptivos,
correlaciónales y explicativos" (P. 101).38
Descriptiva.- Reseña rasgos, cualidades o atributos de la población objeto de
estudio.
Facilita la ejecución del análisis detallado de la situación real de la óptica, es
decir, se observará y describirá en forma real y concreta al problema institucional
en la entidad estudiada.
Explicativa.- Mediante este tipo de investigación, que requiere la combinación de
los métodos analítico y sintético trata de responder o dar cuenta de los porqué del
objeto que se investiga.
38
Hernández S., R., Fernández C., C. y Baptista L., P. (2003). Metodología de la investigación. México.
Editorial McGraw-Hill. P.101
41
Permitirá detallar en cada proceso de las debilidades del control interno
encontradas en los registros de la empresa y que requieren ser estudiados.
Por lo tanto, la investigación será: Descriptiva - Explicativa
3.3 Métodos de la Investigación
Observación científica.- Es la captación previamente planeada y el registro
controlado de datos de acuerdo a (Heinemann, 2003) con una determinada
finalidad, mediante la observación de un acontecimiento. 39
Técnica que permitirá observar la realidad contable de la óptica en cuanto al
manejo de procedimientos contables.
Deductivo.- Este método permite comparar las actividades que se realizan en el
desarrollo de la propuesta los resultados obtenidos servirán de guía para
estructurar la propuesta.
Partiremos de la generalidad hasta llegar a los hechos particulares, es decir, se
iniciará con el análisis de los procesos existentes para llegar a conclusiones
generales que nos determinen cuales fueron las causas que generaron el
problema.
Comparativo.- Consiste en procurar el avance del conocimiento mediante el
examen comparativo entre los objetos que se quiere conocer.40
Permitirá realizar comparaciones entre los procedimientos contables existentes
para hallar el adecuado para la Óptica Amazonas.
39
Heinemann, K. (2003). Introducción a la metodología de la investigación empírica. Barcelona: Paidotribo.
40 Olivera, C. (2008). Introducción a la educación comparada. Costa Rica.
42
3.4 Fuentes y técnicas para obtener información
Primarias
Es la fuente documental que se considera material de primera mano relativo a un
fenómeno que se desea investigar o relatar.
Las fuentes primarias que permitieron obtener información calificada son:
El personal que labora y conforma Óptica Amazonas como: Gerente
General, personal administrativo y personal operativo.
Secundarias
Es la fuente documental que se considera material de primera mano relativo a un
fenómeno que se desea investigar o relatar es como un comentario de la fuente
primaria.
Las fuentes secundarias utilizadas en el estudio son:
Libros científicos.- Que sirvan de fuente de consulta técnica para obtener
datos que formen parte del estudio propuesto.
Revistas especializadas.- A fin de obtener datos actualizados de estudios
científicos que son publicados en forma periódica y que fortalecen el
estudio.
Internet.- Herramienta que permitirá realizar consultas de datos en páginas
calificadas, envió y recepción de correspondencia académica aplicable al
estudio propuesto.
43
3.5 Técnicas e Instrumentos
Las técnicas de recolección de datos son un recurso de que pueda valerse el
investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información. 41
Para la obtención de información se aplicó las siguientes técnicas e instrumentos
que ayudarán a recopilar información necesaria para el estudio:
Entrevistas.
Revisión de documentos (observar estados financieros).
Internet.
Trabajo de campo.
Consulta a expertos.
Revisión de documentos de soporte.
3.6 Organización, tratamiento y tipo de análisis de la información
El control interno fue estudiado de forma específica en Óptica Amazonas, caso
que servirá de referente para dicho segmento de mercado, dentro del cual se
estudiará los procedimientos adecuados a llevar para los registros y control en
una óptica.
La información trató en forma sistemática, a fin de poder determinar el manejo
interno y los sistemas aplicados que se emplean en las organizaciones dedicadas
a la prestación de los servicios y comercialización de optometría y anexos, en el
mercado de la región de Santo Domingo.
Al culminar el estudio se diseñó un sistema de control interno acorde a las
necesidades de la empresa que nos permita generar información financiera
confiable y real. Finalmente, esto permitirá conocer cómo ha evolucionado la
empresa en el mercado local, su rendimiento y rentabilidad financiera obtenida en
dicha actividad comercial.
41
Sabino, C. (2000). Metodología de la investigación. Buenos Aires: Universitas.
44
3.7 Análisis y procesamiento de la información
Encuesta para medición del riesgo de control aplicada a Óptica Amazonas.
3.7.1 Pregunta de Caja
CUADRO Nº 3
TABULACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA
Elaborado por: Autora
GRÁFICO ESTADÍSTICO Nº 1 EVALUACIÓN CAJA
Elaborado por: Autora
El 27% de las actividades se realizan de manera correcta, obteniendo un nivel de
confianza del 34% y un nivel de riesgo del 66% el cual es alto.
0= No se realiza1 = Se reconoce y
no realiza
2 = Se reconoce y
realiza
3 = Se realiza
parcialmente
4 = Se realiza
correctamente
0 0 3 6 32
0% 0% 3% 5% 27%
Nº de preguntas 30
Puntaje max por
pregunta 4
Puntaje total máx 120
Nivel de confianza 34%
Nivel de riesgo 66%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no realiza; 0%
2 = Se reconoce y realiza; 3%
3 = Se realiza parcialmente;
5%
4 = Se realiza correctamente;
27%
45
3.7.2 Pregunta de Proveedores
CUADRO Nº 4
TABULACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PROVEEDORES
Elaborado por: Autora
GRÁFICO ESTADÍSTICO Nº 2
EVALUACIÓN PROVEEDORES
Elaborado por: Autora
El 18% de las actividades se realizan de manera correcta, obteniendo un nivel de
confianza del 35% y un nivel de riesgo del 64% el cual es alto.
0= No se realiza1 = Se reconoce y
no realiza
2 = Se reconoce y
realiza
3 = Se realiza
parcilamente
4 = Se realiza
correctamente
0 2 0 3 16
0% 3% 0% 5% 27%
Nº de preguntas 15
Puntaje max por pregunta 4
Puntaje total máx 60
Nivel de confianza 35%
Nivel de riesgo 65%
0= No se realiza; 0
1 = Se reconoce y no realiza;
0,107142857
2 = Se reconoce y realiza;
0,178571429
3 = Se realiza parcilamente; 0,053571429
4 = Se realiza correctamente; 0
46
3.7.3 Pregunta de Inventarios
CUADRO Nº 5
TABULACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVENTARIOS
Elaborado por: Autora
GRÁFICO ESTADÍSTICO Nº 3
EVALUACIÓN INVENTARIO
Elaborado por: Autora
El 18% de las actividades se realizan de manera correcta, obteniendo un nivel de
confianza del 34% y un nivel de riesgo del 66% el cual es alto.
0= No se realiza1 = Se reconoce
y no realiza
2 = Se
reconoce y
3 = Se realiza
parcilamente
4 = Se realiza
correctamente
0 1 10 0 12
0% 1% 15% 0% 18%
Nº de preguntas 17
Puntaje max por pregunta 4
Puntaje total máx 68Nivel de confianza 34%Nivel de riesgo 66%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no realiza; 1%
2 = Se reconoce y realiza; 15%
3 = Se realiza parcilamente;
0%
4 = Se realiza correctamente;
18%
47
3.7.4 Pregunta de Activos fijos
CUADRO Nº 6
TABULACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ACTIVOS FIJOS
Elaborado por: Autora
GRÁFICO ESTADÍSTICO Nº 4
EVALUACIÓN ACTIVOS FIJOS
Elaborado por: Autora
El 3% de las actividades se reconocen pero no se efectúan, el 14% se realizan
parcialmente y el 13% de manera correcta, obteniendo un nivel de confianza del
30% y un nivel de riesgo del 70% el cual es alto.
0= No se realiza1 = Se reconoce y no
realiza
2 = Se reconoce y
realiza
3 = Se realiza
parcilamente
4 = Se realiza
correctamente
0 2 0 9 8
0% 3% 0% 14% 13%
Nº de preguntas 16
Puntaje max por pregunta 4
Puntaje total máx 64
Nivel de confianza 30%
Nivel de riesgo 70%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no realiza; 3%
2 = Se reconoce y realiza; 0%
3 = Se realiza parcilamente;
14%
4 = Se realiza correctamente;
13%
48
3.7.5 Pregunta de Recursos humanos
CUADRO Nº 7 TABULACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO RRHH
Elaborado por: Autora
GRÁFICO ESTADÍSTICO Nº 5
EVALUACIÓN RECURSOS HUMANOS
Elaborado por: Autora
El 13% de las actividades se reconocen pero no se efectúan, obteniendo un nivel
de confianza del 27% y un nivel de riesgo del 73% el cual es alto.
0= No se realiza1 = Se reconoce y
no realiza
2 = Se reconoce y
realiza
3 = Se realiza
parcilamente
4 = Se realiza
correctamente
0 7 4 0 4
0% 13% 7% 0% 7%
Nº de preguntas 14
Puntaje max por pregunta 4
Puntaje total máx 56
Nivel de confianza 27%
Nivel de riesgo 73%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no realiza;
13% 2 = Se reconoce y realiza; 7%
3 = Se realiza parcilamente;
0%
4 = Se realiza correctamente;
7%
49
3.7.6 Preguntas de Software
CUADRO Nº 8 TABULACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO SOFTWARE
Elaborado por: Autora
GRÁFICO ESTADÍSTICO Nº 7
EVALUACIÓN SOFTWARE
Elaborado por: Autora
El 8% de las actividades se reconocen pero no se efectúan, obteniendo un nivel
de confianza del 17% y un nivel de riesgo del 83% el cual es alto.
0= No se realiza1 = Se reconoce y
no realiza
2 = Se reconoce y
realiza
3 = Se realiza
parcilamente
4 = Se realiza
correctamente
0 0 4 0 4
0% 0% 8% 0% 8%
Nº de preguntas 12
Puntaje max por pregunta 4
Puntaje total máx 48
Nivel de confianza 17%
Nivel de riesgo 83%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no realiza; 0%
2 = Se reconoce y realiza; 8%
3 = Se realiza parcilamente;
0%
4 = Se realiza correctamente;
8%
50
3.7.7 Preguntas de Administración
CUADRO Nº 9 TABULACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ADMINISTRACIÓN
Elaborado por: Autora
GRÁFICO ESTADÍSTICO Nº 8 EVALUACIÓN ADMINISTRACIÓN
Elaborado por: Autora
El 15% de las actividades se reconocen pero no se efectúan, obteniendo un nivel
de confianza del 15% y un nivel de riesgo del 85% el cual es alto.
0= No se realiza1 = Se reconoce
y no realiza
2 = Se
reconoce y
realiza
3 = Se realiza
parcilamente
4 = Se realiza
correctamente
0 7 0 0 0
0% 15% 0% 0% 0%
Nº de preguntas 12
Puntaje max por pregunta 4
Puntaje total máx 48
Nivel de confianza 15%
Nivel de riesgo 85%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no realiza; 15%
2 = Se reconoce y realiza; 0%
3 = Se realiza parcilamente;
0%
4 = Se realiza correctamente;
0%
51
CAPÍTULO IV
DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA
4.1. Información general
Óptima Amazonas, es una empresa que el 6 de febrero de 1985 inicio sus
operaciones artesanales bajo la administración del Señor Propietario Flavio
Salazar Andrade, el cual contando con la experiencia suficiente en optometría,
abrió su local que en la actualidad funciona en la Avenida 29 de Mayo y Loja,
gracias al apoyo de su esposa, la Señora Marina Anchundia decidieron iniciar las
labores técnicas dedicadas al arreglo, reparación, venta de cristales y armazones
para lentes ópticos.
La Óptica Amazonas cuenta con un equipo de trabajo compuesto por
profesionales Optómetras y Oftalmólogos con una sólida formación profesional y
humanista lo que le ha permitido a la empresa solucionar los problemas visuales
de los clientes (pacientes) de la región de Santo Domingo que confían su salud
personal e institucional.
4.2. Filosofía institucional
Misión
Somos una institución que proporciona servicios ópticos especializados,
integrados y de calidad para mejorar las condiciones visuales en la comunidad de
Santo Domingo de los Tsáchilas.
Visión
Ser una de las mejores empresas de salud visual a nivel nacional, proporcionando
un servicio de calidad eficaz y eficiente comprometidos con la salud de nuestros
pacientes.
52
Valores Institucionales
Respeto
Honestidad
Excelencia en el servicio
Capacitación
Responsabilidad
4.3. Análisis situacional
4.3.1 Análisis externo
4.3.1.1 Análisis macroambiente
En el siguiente análisis incluiremos los factores externos, los cuales influyen en el
proyecto pero sin embargo no se puede ejercer ningún control.
4.3.1.1.2. Situación económica
4.3.1.1.2.1. PIB (Producto Interno Bruto)
Es el valor monetario de los bienes y servicios finales producidos por un país, que
permite medir el crecimiento y decrecimiento de la producción de bienes y
servicios de las empresas, reflejando su competitividad.
En la siguiente tabla mostramos el comportamiento del PIB en el periodo del año
2008 al 2012.
53
CUADRO N°10
PIB NACIONAL
Elaborado por: Autora Fuente: Banco Central del Ecuador
Análisis
En el Ecuador el PIB para el 2009 disminuyó en un 3,9%, pero a partir del 2010
mantienen una tendencia hacia el alza mucho más sostenida para el dos mil ha
aumentado al 6 % el Banco Central del Ecuador atribuye este inesperado
crecimiento “al incremento significativo del valor agregado petrolero, VAP”.
Connotación gerencial
Esta una oportunidad para la empresa, el poder captar como cliente a este
segmento de población insatisfecha.
4.3.1.1.2.2 Inflación
La inflación es un indicador del crecimiento sostenido de los precios de los bienes
y servicios expresados en porcentaje con relación a un periodo de tiempo.
AÑO MILES DE DÓLARES %
2008 5.356.038 10,8
2009 5.932.593 -3,9
2010 5.700.437 3,4
2011 5.896.054 5,8
2012 6.238.357 4,7
2013 6.528.454 6,0
TASA DE CRECIMIENTO 3,9%
54
GRÁFICO Nº7
INFLACIÒN ANUAL DE JUNIO 2012 A MAYO 2014
Fuente: Banco Central del Ecuador
Análisis
Se puede visualizar la disminución porcentual del índice de precios tanto de
bienes como de servicios dentro del país durante el 2013 un leve aumento para el
mes de mayo manteniéndose en un rango de 2,04 a 3,41 lo que fomentará el
aumento del consumo del servicio lo cual permitirá a la óptica genere ingresos
significativos, sin embargo se debe definir un mecanismo que regule el
incremento de los precios y de esta manera disminuir el impacto en los clientes.
4.3.1.1.2.3 Tasa de interés
Es el valor monetario que se paga por el uso del dinero durante un periodo de
tiempo determinado.
55
Tasas de interés pasiva o de captación.- La tasa cobrada por la banca en los
créditos otorgados a sus clientes.
La tasa activa o de colocación.- Tasa de interés que pagan los bancos a sus
depositantes.
GRÁFICO Nº8
TASA DE INTERÈS ACTIVA ANUAL DE JULIO 2012 A JUNIO 2014
Fuente: Banco Central del Ecuador
En el período de juio de 2012 a abril de 2014 se ha mantenido en un porcentaje
8,17% de tasa de interés activa, posterior el porcentaje disminuye en mayo al
7.64% para ascender en junio al 8.19%.
56
GRÁFICO Nº9
TASA DE INTERÈS PASIVA ANUAL DE JULIO 2012 A JUNIO 2014
Fuente: Banco Central del Ecuador
En el período de juio de 2012 a abril de 2014 se ha mantenido en un porcentaje
4.53% de tasa de interés activa, posterior el porcentaje ascendió en mayo a
5.11% y en junio al 5.19%.
La tasa de interés activa vigente de acuerdo al Sistema Bancario es de 8,19% que
es la más alta desde julio del 2012, por lo cual si la empresa necesitará de un
nuevo préstamo Bancario en un futuro tendría que tomar en cuenta este
porcentaje para el correspondiente pago de su interés de acuerdo al monto del
préstamo otorgado, situación que sigue siendo favorable por cuanto permitiría
inyectar inversión para el crecimiento empresarial.
57
4.3.1.1.2.4 Importaciones
El presidente Rafael Correa anunció una medida de restricción de importaciones,
para hacer frente a la crisis financiera internacional, los pasos para nacionalizar
los productos relacionados con la nueva norma del Inen que exige el certificado
de reconocimiento de origen son los siguientes:
Firmar un convenio con el Ministerio de Industrias y Productividad. Este tipo de
convenios se viene estableciendo de manera grupal e individual desde la primera
quincena de enero, consisten en compromisos de reducción de productos
importados, compras por cupo y también en el ingreso al programa de sustitución
de importaciones.
Hacer el registro de importación;
Validar la información
Se notifica al Inen oficialmente mediante la Ventanilla Única Ecuatoriana
Entrega la información sobre la transmisión de la declaración aduanera de
importación.
Ecuapass la valida
Se asigna el aforo
Sale la mercadería.
En la industria que tiene que ver con las Ópticas todos los productos que se
comercializan se importa desde un tornillo, armazones, gafas, lentes de
contacto, plaquetas etc.
58
4.3.1.1.3 Situación política
El actual régimen del gobierno ha implementado importantes reformas entre ellas
en el sector de la salud y bienestar social.
Ecuador se ha convertido en un referente mundial en proyectos relacionados a las
discapacidades tanto físicas, como visuales y auditivas.
En nuestro país el encargado de regular las leyes que benefician a las personas
con discapacidades es el CONADIS. (CONSEJO NACIONAL DE IGUALDAD DE
DISCAPACIDADES).
4.3.1.1.3 Situación social
4.3.1.1.3.1 Tasa de desempleo
Se conoce como tasa de desempleo a la razón entre la población ocupada y la
población económicamente activa (que está en condiciones de formar parte del
mercado laboral). El índice más habitual, sin embargo, es la tasa de desempleo
(la cantidad de desempleados sobre la población económicamente activa)
59
GRÁFICO N°10
Fuente: http://www.clave.com.ec/index.php?idSeccion=1135
Según el gráfico podemos observar que el desempleo en el Ecuador se redujo de
7.3% en el 2008 al 4.55% en septiembre del 2013, esto implica un escenario
optimista en cuanto a la calidad de vida del ecuatoriano.
60
4.3.1.1.3.2 Discapacidad visual en el Ecuador
CUADRO N°11
DISCAPACIDAD VISUAL EN EL ECUADOR
Elaborado por: Autora Fuente: INEC, http://www.ecuadorencifras.gob.ec/cpv/?option=uom_content&view=article&id=232&itemid=128&lang=es
Análisis
Según la Estadísticas del INEC, nos revela un alto porcentaje de discapacidad
visual existente en las diferentes provincias del país.
Esto se convierte en un factor favorable para la comercialización y prestación de
servicios visuales.
PROVINCIA PERSONAS
AZUAY 14108
BOLIVAR 4185
CAÑAR 5067
CARCHI 3233
COTOPAXI 7445
CHIMBORAZO 9907
EL ORO 12379
ESMERALDAS 11907
GUAYAS 70480
IMBABURA 6562
LOJA 8766
LOS RIOS 15557
MANABÍ 30551
MORONA SANTIAGO 1790
PASTAZA 1223
PICHINCHA 37500
TUNGURAGUA 8528
ZAMORA CHINCHIPE 1629
GALÁPAGOS 291
SUCUMBIOS 5331
ORELLANA 2533
SANTO DOMINGO 7045
SANTA ELENA 5455
ZONA DELIMITADA 636
TOTAL 272108
61
4.3.1.2 Análisis del microambiente
4.3.1.2.1 Análisis de las cinco fuerzas de Porter
GRÁFICO Nº 11
LAS CINCO FUERZAS DE PORTER
Elaborado por: Autora
4.3.1.2.1.1 Competidores actuales
La competencia involucra a todos los ofrecimientos reales, potenciales y sustitutos
que un comprador pudiese considerar. Actualmente la competencia es mucho
más agresiva y es difícil subsistir sin luchar contra ella.
BARRERAS DE ENTRADA
PERMISO MUNICIPIO -PATENTE
PERMISO MINISTERIO DE SALUD
PERMISO CUERPO DE BOMBEROS
PROVEEDORES
ELENS S.A
OPTEC
ACTIVITY DISTRIBUCIONES
IMPORTFRAMES
OPTIMEDIC
OPTI GRANDA
IMPORTLENS
EUROVISION
PROCUBERT BERCONTLENS
COMPETIDORES
GMO
OPTICA MAXIVISION
FUNDACION VISTA PARA
TODOS
OPTIMAX
OPTICA VISTA SANA
VENDEDORES INFORMALES
CLIENTES
PERSONAS CON DEFICINECIA
VISUAL
JOVENES 17 A 30 AÑOS REALIZAN
SUS COMPRAS LENTES DE
CONTANCTO COSMÉTICO.
CLIENTES FIELES QUE
GARANTIZAN EL TRABAJO Y LE
RECOMIENDAN A LA EMPRESA
POR SU TRAYECTORIA EN EL
MERCADO.
PRODUCTOS SUSTITUTOS
CIRUGIA REFRACTIVA
62
Existen distintas empresas que prestan iguales servicios profesionales y
productos acordes a las necesidades y problemas visuales de los clientes; la
información proporcionada por el Servicio de Rentas Internas menciona que
existe ópticas que no están registradas legalmente, sin embargo están en pleno
funcionamiento, entre los principales y que se consideran realmente competencia
dentro del sector que se ubica geográficamente, se encontraron los siguientes:
GMO (2 sucursales) cuenta con una línea propia de lunas y de marcos
FUNDACION VISTA PARA TODOS (2 sucursales)
OPTICA MAXIVISION
OPTIMAX
OPTICA VISTA SANA
CUADRO N°12
COMPETENCIA
OPTICAS VENTA
LENTES
VENTA DE LENTES DE CONTACTO
EXÁMENES VISUALES SERVICIO
GMO 20 15 15 BUENO
OPTICA LOS ANDES 3º 18 30 EXCELENTE
OPTICA MAXIVISION 25 18 17 BUENO
OPTICA VISTA SANA 30 10 30 EXCELENTE
OPTIMAX 15 6 8 BUENO
FUNDACION VISTA PARA TODOS 30 10 35 MUY BUENO
Elaborado por: Autora
Análisis
Existe un gran número de negocios similares que ofrecen un servicio profesional y
productos de calidad sin embargo el tiempo que se ha encontrado en el mercado
Óptica Amazonas le ha permitido competir con ellas, se debe tomar en cuenta
que algunas de ellas como GMO tiene mayor captación de mercado por cuanto es
una empresa a nivel nacional e Internacional, además porque es forma parte del
grupo de LUXOTICA, por lo que se considera una amenaza alta para la empresa
en estudio.
63
4.3.1.2.1.1 Amenaza de competidores potenciales
A pesar de que existen varios competidores en el mercado reconocemos como
las tres empresas más reconocidas a nivel nacional como son: GMO, OPTICA
LOS ANDES, FUNDACIÓN VISTA PARA TODOS, en este caso hemos detectado
a OPTICA LOS ANDES como amenaza potencial quien aún no se ha establecido
en la ciudad, pero con altas posibilidades de incursionar en el mercado de la
Provincia Tsáchila, como ya lo ha hecho otras provincias del País.
4.3.1.2.1.2 Aspecto tecnológico
Para el óptimo funcionamiento del negocio Óptica Amazonas no se ha escatimado
esfuerzos en la adquisición de maquinarias con tecnología moderna tales como:
Biseladora automática.
Autorefractometro – Queratometro
Lámpara de hendidura
Proyector
Set de Diagnóstico
4.3.1.2.1.3 Conocimiento personal
El personal que labora en Óptica Amazonas se encuentra altamente capacitado y
cuenta con la experiencia en el manejo de instrumentos, máquinas que son
utilizados para la actividad de la empresa.
Óptica Amazonas se encuentra bajo la dirección del Optómetra Flavio Salazar
Andrade y el Optómetra Flavio Salazar Anchundia que además cuenta con una
Maestría en Terapia Visual el cual lo obtuvo en el C.O.I. (CENTRO DE
OPTOMETRIA INTERNACIONAL) en Madrid España.
64
4.3.1.2.1.4 Poder de negociación con los proveedores
Entre los principales proveedores se encuentra ELENS S.A quienes se encargan
de proveernos de la materia prima la misma que es altamente reconocida a nivel
nacional siendo su matriz en la ciudad de Quito.
El Contacto con ELENS lo realizamos diariamente via telefónica dada la demanda
existente aproximadamente 30 pares de lunas por día.
En cuanto a los plazos de pagos nos otorgan un plazo máximo de 8 días por
pedido realizado, el mismo que se hace en efectivo.
4.3.1.2.1.4 Poder de negociación con los consumidores
Nuestra cartera de clientes es extensa dada la trayectoria, experiencia, dando un
excelente trato con calidez, honradez, eficiencia, responsabilidad a los
consumidores desde que ingresan al consultorio para realizar el examen visual
hasta terminar con la venta brindado confianza y seguridad al cliente con la
intención que el antes mencionado quede satisfecho.
La Empresa cuenta con convenios con reconocidas instituciones tales como:
ARCA ECUADOR( COCA-COLA)
GAD PROVINCIAL DE SANTO DOMINGO
UNIDADES EDUCATIVAS DEL ESTADO
A estas instituciones se les otorga un plan de financiamiento dependiendo del
monto como 30, 60, 90, 120 días.
El cobro se realiza mediante débito bancario, previa autorización del cliente
siendo este el más efectivo, para lo cual se firma convenio con los bancos de la
provincia como es el:
BANCO DEL PICHINCHA C.A ( SERVICIO CASH MANAGEMENT)
65
BANCO DEL PACIFICO ( O.C.P. ORDENES DE COBROS Y PAGOS)
BANCO INTERNACIONAL (SERVICIO CASH MANAGEMENT)
BANCO DEL FOMENTO ( PLATAFORMA DE RECAUDACIONES)
BANCO BOLIVARIANO ( SISTEMA S.A.D SISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN Y TESORERÍA)
MUTUALISTA PICHINCHA ( ARCHIVO PERSONAL MUTUALISTA)
Siendo este el más efectivo porque permite manejar eficientemente las cuentas
por cobrar y por ende existe mayor control y mejora la rotación del efectivo.
Para los clientes que no pertenecen a instituciones se les otorga un crédito
personal máximo de 60 días.
Aquellos que realizan pago de contado se les otorgan un porcentaje de
descuento.
Para todos los tipos de clientes se les ofrece garantía de los productos en caso de
desperfecto de fabricación.
4.3.1.2.1.4 Productos sustitutos
El tipo de producto que se comercializa no cuenta con un producto sustituto que
resuelva la deficiencia visual de un paciente, sin embargo existe la posibilidad de
corregir ciertos problemas visuales mediante la cirugía refractiva, dicha cirugía se
la realiza en CENTROS OFTALMOLÓGICOS ESPECIALIZADOS como en el
HOSPITAL REGIONAL DEL IESS, OPTICA VISTA SANA: DR. DANILO
SERRANO OFTALMOLOGO.
Vale recalcar que este procedimiento resulta más costoso.
66
4.4 Análisis Financiero 4.4.1 Análisis Vertical
Según (Estupiñan & Estupiñan, 2006, p.111) consiste en determinar la
participación de cada una de las cuentas del estado financiero, con referencia al
total activos o total pasivos y patrimonio. 42
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ÓPTICA AMAZONAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE
88.128,29 70,50%
Caja Bancos 1.450,41
1,16% Inv. Suministros y Materiales 1.285,00
1,03%
Crédito IVA 5.274,43
4,22%
Anticipo retenciones 1.783,75
1,43%
Clientes 14.478,50
11,58%
Inv. Mercadería 63.856,20
51,08%
ACTIVOS FIJOS
36.882,14 29,50%
Maquinaria y Equipo 43.667,96
34,93%
Muebles y Enseres 1.890,11
1,51%
Equipo de Computo 2.700,00
2,16%
Dep. Acumulada Activos 11.375,93
9,10%
TOTAL DE ACTIVOS
125.010,43 PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
10.635,91 8,51%
Proveedores 8.456,30
6,76%
Obligaciones Fiscales 345,11
0,28%
Obligaciones IESS 274,00
0,22%
Obligaciones Empleados 1.560,50
1,25%
PASIVO NO CORRIENTE
13.642,41 10,91%
Obligaciones Bancarias 13.642,41
PATRIMONIO
100.732,11 80,58%
42
Estupiñan, R., & Estupiñan, O. (2006). Análisis Financiero y de Gestión. Ecoediciones.
67
Capital Social 100.732,11
PASIVO MAS PATRIMONIO
125.010,43 100,00%
El total de Activos estaba representado en un 70,50% por activos corrientes,
29,50% por activos fijos. Dicha estructura de Activos se financió en un 10,91 %
por acreedores externos y en un 80.58% por el patrimonio empresarial.
ESTADO DE RESULTADOS ÓPTICA AMAZONAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
INGRESOS
193.384,07 100,00%
Ventas 192.884,07
99,74%
Otras Rentas 500,00
0,26%
EGRESOS Inv. Inicial 52.012,10
26,90%
Compras Netas 132.155,24
68,34%
Inv. Final 63.856,20
33,02%
Costo de Ventas
120.311,14 62,21%
GASTOS ADMINISTRATIVOS
36.890,29 19,08%
Sueldos 14.978,65
7,75%
Beneficios Laborales 3.420,00
1,77%
Aporte Iess 1.819,91
0,94%
Arriendo 7.286,88
3,77% Mantenimiento y Reparaciones 541,44
0,28%
Combustible 540,60
0,28%
Transporte 435,00
0,22%
Gastos de Gestión 615,40
0,32% Impuestos y Contribuciones 415,60
0,21%
Gastos de Viaje 1.215,60
0,63%
Servicios Públicos 769,20
0,40%
Servicio Internet 300,00
0,16%
Depreciación Activos 4.552,02
2,35%
Gasto Financieros
2.770,20 1,43%
68
Gastos Bancarios 2.770,20
1,43%
UTILIDAD DEL EJERCICIO
33.412,44 17,28%
El costo de ventas representa el 62,21% de las ventas y la utilidad del ejercicio es
del 17,28% antes de impuestos.
Análisis:
Las ganancias obtenidas por la empresa se encuentran en un rango aceptable
debido a que es mayor a la tasa pasiva del mercado, su nivel de endeudamiento
es bajo para los montos que se manejan lo que demuestra que se sustentan las
obligaciones con el giro del negocio, la cartera vencida representa el 11,78% de
los activos y el 50% de los activos se encuentra invertidos en inventarios.
4.4.2 Análisis Horizontal
Consiste en la determinación del crecimiento o disminución de cada cuenta o
grupo de cuentas de un estado financiero de un año a otro.43
ESTADO DE RESULTADOS ÓPTICA AMAZONAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
DETALLE 2012 2013 %
INGRESOS 165.894,78 193.384,07 16,57%
Ventas 179.253,00 192.884,07 7,60%
Otras Rentas 200,00 500 150,00%
EGRESOS Inv. Inicial 50.369,20 52012,10 3,26%
Compras Netas 125.365,78 132.155,24 5,42%
Inv. Final 60.254,30 63.856,20 5,98%
Costo de Ventas 105.263,54 120.311,14 14,30%
GASTOS 34.928,82 36.890,29 5,62%
43
Op. Cit Estupiñan, R., & Estupiñan, O. (2006). Análisis Financiero y de Gestión. Ecoediciones.
69
ADMINISTRATIVOS
Sueldos 12.762,20 14.978,65 17,37%
Beneficios Laborales 2.560,00 3.420,00 33,59%
Aporte Iess 1.648,92 1.819,91 10,37%
Arriendo 6.642,22 7.286,88 9,71% Mantenimiento y Reparaciones 450,22 541,44 20,26%
Combustible 402,00 540,60 34,48%
Transporte 336,20 435,00 29,39%
Gastos de Gestión 415,62 615,40 48,07% Impuestos y Contribuciones 235,50 415,60 76,48%
Gastos de Viaje 1.024,58 1.215,60 18,64%
Servicios Públicos 459,56 769,20 67,38%
Servicio Internet 300,00 300,00 0,00%
Depreciación Activos 4.552,02 4.552,02 0,00%
Gasto Financieros 1.569,89 2.770,20 76,46%
Gastos Bancarios 1.569,89 2.770,20 76,46%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 25.702,42 33.412,44 30,00%
Para este análisis se compararon los resultados obtenidos en el año 2 respecto al
1. Una vez analizado los datos del Estado de Situación Financiera de los años 1,
2 se encontró la siguiente situación:
Las ventas crecieron en un 7,60% en el año 2, el Costo de Ventas representa el
14,60% de incremento, la utilidad aumenta en un 30% y los gastos administrativos
en un 5,62% , se denota un incremento positivo en toda las cuentas, en base a
esto se puede proyectar las metas para fijarse en el nuevo año.
70
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ÓPTICA AMAZONAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ACTIVOS 2012 2013 %
ACTIVO CORRIENTE 88.128,29 87.342,42 -0,89%
Caja Bancos 1.450,41 1.175,63 -18,94% Inv. Suministros y Materiales 1.285,00 1.477,75 15,00%
Crédito IVA 5.274,43 8.956,00 69,80%
Anticipo retenciones 1.783,75 2.241,94 25,69%
Clientes 14.478,50 8.964,98 -38,08%
Inv. Mercadería 63.856,20 64.526,12 1,05%
ACTIVOS FIJOS 36.882,14 36.882,14 0,00%
Maquinaria y Equipo 43.667,96 43.667,96 0,00%
Muebles y Enseres 1.890,11 1.890,11 0,00%
Equipo de Computo 2.700,00 2.700,00 0,00%
Dep. Acumulada Activos 11.375,93 11.375,93 0,00%
TOTAL DE ACTIVOS 125.010,43 124.224,56 -0,63%
PASIVOS PASIVO CORRIENTE 10.635,91 18.492,45 73,87%
Proveedores 8.456,30 15.849,00 87,42%
Obligaciones Fiscales 345,11 396,88 15,00%
Obligaciones IESS 274,00 452,00 64,96%
Obligaciones Empleados 1.560,50 1.794,58 15,00%
PASIVO NO CORRIENTE 13.642,41 5.000,00 -63,35%
Obligaciones Bancarias 13.642,41 5.000,00 -63,35%
PATRIMONIO 100.732,11 100.732,11 Capital Social 100.732,11 100.732,11 0,00%
PASIVO MAS PATRIMONIO 125.010,43 124.224,56 -0,63%
En el activo corriente con respecto al año 2 disminuyó la cuenta clientes en un
38.08% lo que indica que se están enfocando en la recuperación de la cartera
vencida, el préstamo está casi cancelado en su totalidad con un 63,35%.
71
4.4.3 Índices Financieros 2013
El análisis por razones o indicadores permite determinar debilidades y fortalezas
de una empresa, indicando también probabilidades y tendencias, pudiendo así
determinar qué cuentas de los estados financieros requiere de mayor atención en
el análisis.
4.4.3.1 Índices de líquidez
Prueba ácida
Es uno de los indicadores financieros utilizados para medir la liquidez de una
empresa, para medir su capacidad de pago.
PRUEBA ÁCIDA
ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIOS =
22.816,30 = 1.23
PASIVO CORRIENTE 18.492,45
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Autora
Por cada dólar que posee la empresa dispone de 0,23 para pagar sus deudas.
Razón corriente
Indica la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones
financieras, deudas o pasivos a corto plazo.
RAZÓN CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE =
87.342,42 = 4.72
PASIVO CORRIENTE 18.492,45
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Autora
72
Por cada dólar de pasivo la empresa tiene 3,72 de activo para cubrir sus deudas a
corto plazo.
4.4.3.2 Índice de actividad
Número de días cartera a mano
Mide el plazo promedio concedido a los clientes para que realicen el pago de los
productos.
CARTERA
CUENTAS POR COBRAR X360 =
21.300,43 = 26 días
VENTAS TOTALES 192.884,07
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Autora
El plazo promedio concedido a los clientes para que realicen el pago de los
pedidos es aproximadamente de 26 días.
Rotación de cartera
Mide las veces que roto la cartera hasta convertirse en efectivo
ROTACIÓN DE CARTERA
360
= 14 veces
26
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Autora
La cartera roto 14 veces en las ventas antes de convertirse en dinero efectivo.
73
Rotación de Activos
Muestra la rotación de los activos totales en función de las ventas y este índice se
mide en veces.
ROTACIÓN DE ACTIVOS
VENTAS TOTALES =
192.884,07 = 1,54
TOTAL ACTIVO 125.010,43
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Autora
Los activos totales en relación a las ventas tienen una rotación de 1,54 veces al
año.
Rotación Proveedores
Muestra cuántas veces se paga a los proveedores durante un ejercicio. Si la
rotación es alta se está haciendo buen uso de los excedentes de efectivo.
ROTACIÓN DE PROVEEDORES
COMPRAS =
132.155,24 = 8,33
PROVEEDORES 15.849,49
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Autora
Las cuentas por pagar a proveedores que ascendían a $132.155,24 ocasionaron
salidas de efectivo durante 8,33 veces.
4.4.3.3 Índices de endeudamiento
Endeudamiento sobre el activo total
Establece la estrategia de financiamiento y la vulnerabilidad de la empresa a esa
estructura de financiamiento.
74
ENDEUDAMIENTO SOBRE EL ACTIVO
PASIVO TOTAL =
23.492,45 = 0,19
ACTIVO TOTAL 124.224,46
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Autora
Por cada dólar que tiene a la empresa debe 0,19 a los acreedores.
Endeudamiento sobre el Patrimonio
Establece la estrategia de financiamiento y la vulnerabilidad de la empresa a esa
estructura de financiamiento.
ENDEUDAMIENTO SOBRE EL PATRIMONIO
PASIVO TOTAL =
23.492,45 = 0,23
PATRIMONIO 100.732,11
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Autora
La empresa tiene comprometido su patrimonio 0.23 veces.
4.4.3.4 Índices de rentabilidad
Índice de rentabilidad sobre las ventas totales
Este índice determina la utilidad que se ha generado en la empresa por sus
actividades económicas empleando la utilidad neta.
RENTABILIDAD SOBRE LAS VENTAS TOTALES
UTILIDAD NETA =
21.300,43 *100 =
11,04% VENTAS TOTALES 192.884,07
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Autora
75
La utilidad neta en relación a las ventas totales que genera producción y venta de
lentes es del 11,04%.
Índice de rentabilidad sobre la inversión total
Este mide la rentabilidad que la empresa puede obtener al invertir todos sus
recursos de efectivo en el proyecto.
RENTABILIDAD SOBRE LA INVERSIÓN TOTAL
UTILIDAD NETA =
21.300,43 *100= 17,70%
INVERSIÓN TOTAL 120.311,14
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Autora
Se expone que la rentabilidad sobre la inversión total es del 17,70%.
4.4.4 Modelo de estados financieros bajo NIIF
La Superintendencia de Compañías mediante Resolución No. 08.G.D.DSC.010 del 20 de
noviembre del 2008 estableció la adopción de NIIF por parte de las compañías que están
bajo su control.
Es muy importante considerar que la transición a las NIIF no es sólo un cambio de
políticas de contabilidad. La adopción de las NIIF impacta todos los aspectos de la
compañía, incluyendo sistemas de reporte financiero, control interno, impuestos,
tesorería, manejo del efectivo, asuntos legales, entre otros.
Por lo antes expuesto se ha realizado a modo de ejemplo la presentación de los estados
financieros una vez que se haya utilizado NIIF. (Anexo 1)
76
4.5 Análisis FODA
El análisis FODA (FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES,
AMENAZAS), es un estudio profundo que se realiza a la empresa con la finalidad
de determinar dónde están fallando y sacar provecho de las falencias encontradas
con el fin de alcanzar una eficiencia en el campo administrativo.
CUADRO N°13
FODA
FORTALEZAS = INTERNAS DEBILIDADES = INTERNAS
*Maquinaria con tecnología avanzada. *Falta de un contador a tiempo completo.
*Personal calificado en el campo visual. *Falta de utilización del sistema contable.
*Deficiencia en la distribución de funciones al personal.
*Presupuesto destinado a la salud no abastece para brindar la atención a la población con deficiencia visual.
*Larga trayectoria y reconocimiento en el mercado, y sólida situación financiera
OPORTUNIDADES = EXTERNAS AMENAZA = EXTERNAS
*Presupuesto destinado a la salud no abastece para brindar la atención a la población con deficiencia visual.
*Principal competidor GMO, abarata costos al ser Fabricante, distribuidor, comercializador.
*Mejor condición de vida. *Incremento de vendedores informales *Falta de control de la autoridad.
*Alto porcentaje de discapacidad visual en la población.
*Solución definitiva mediante intervención quirúrgica.
Elaborado por: Autora
Fortalezas
Óptica Amazonas es reconocida en algunas provincias ya que se ha destacado
por ser una empresa familiar, hace unos años atrás hubo una Óptica en la ciudad
de Esmeraldas con la misma razón social que era del Optómetra Edison Salazar
Andrade que lamentablemente falleció hace 4 años, por lo cual dejó de funcionar,
de igual forma en la ciudad de Quevedo también se abrió una sucursal que era
atendida por el Optómetra Julio Salazar Andrade pero no existir conocimiento
adecuado en referente a la administración tuvo que cerrar.
77
Por lo cual se considera una fortaleza ya que cuentan con clientes fieles de las
ciudades antes mencionadas que en la actualidad aún confían en la seriedad de
la empresa.
Aprovechando la fortaleza anterior, se realiza brigadas a instituciones públicas y
privadas ya que esta actividad genera nuevas ventas y aumenta el número de
clientes.
Con los convenios realizados con las instituciones financieras se realizan los
cobros con mayor agilidad, disminuyendo la cartera vencida y facilitando el pago
con sus proveedores.
Al inicio del año 2014 con el fin de innovar tecnológicamente y cumplir
eficientemente con sus clientes adquirió nuevas maquinarias, afianzando su
trayectoria en el mercado.
Debilidades
Dentro de las debilidades a tomar en cuenta es la falta de un contador
permanente que facilite la información financiera para la toma de decisiones, ya
que es de suma importancia para no caer en el endeudamiento.
Otra de la desventaja de no tener un contador a tiempo completo es que no hay
contabilidad clara y precisa, no existe un control de inventario, las compras no
ingresan al sistema, etc.
Óptica Amazonas tendrá que contrarrestar esta debilidad y utilizar el sistema que
existe, para un mayor control sobre sus operaciones en general.
78
Oportunidades
Tomando en cuenta que el presupuesto destinado a la salud, no abastece para
dar un servicio a toda la población y además no cubre en gran parte los rubros de
los insumos necesarios para las personas con deficiencia visual.
Esto se convierte en una oportunidad para la Empresa en análisis ya que se
puede captar a este grupo y convertirlo en clientes potenciales. Además según las
estadísticas del INEC se ha reducido la tasa de desempleo lo que indica que la
población cuenta con mayores posibilidades de destinar parte de sus ingresos al
cuidado de su salud visual y mejorar su calidad de vida.
Amenazas
GMO es parte de LUXOTICA GROUP, la multinacional italiana líder en
distribuciones de marcas reconocidas de anteojos ópticos como gafas de sol, esto
les permite abaratar costos de importación y favoreciendo su margen de
rentabilidad.
Sin embargo Óptica Amazonas cuenta con alto stock tanto de lunas como
armazones de alta calidad a precios accesibles, llegando a un alto volumen de
ventas.
Aquellos pacientes que optan por la cirugía refractiva, en algunos casos vienen
por gafas de sol para el cuidado de sus ojos, cabe recalcar que no es el caso para
todos.
79
4.6 Evaluación del control interno
El Control Interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de la empresa, el mismo interrelaciona varios
componentes derivados del estilo de la dirección e integrados al proceso de
gestión.
Estos elementos generan una sinergia y forman un sistema integrado que
responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno y
los componentes representan lo que se necesita para lograr los objetivos
organizacionales.
De acuerdo a lo citado anteriormente, para poder realizar el levantamiento de la
información y conocer la situación actual de la Óptica Amazonas realizamos todos
los procedimientos de control interno y sus respectivos componentes.
Para realizar la evaluación de control interno en la empresa se aplicó los métodos
de: cuestionario mediante el cual se realizó la Matriz de Calificación del nivel de
riesgo y confianza, tomando en cuenta los factores de control claves, asignando
una ponderación y una calificación a cada una de ellos, de esta manera se
consiguió una calificación ponderada con la que se logró determinar el nivel de
riesgo y de confianza de cada componente.
80
4.6.1 Caja CUADRO N°15
CAJA
Elaborado por: Autora
Empresa Óptica Amazonas
Funcionario Marina Anchundia Hora Fin 10:50
0 1 2 3 4
1 0
2 4
3 0
4 4
5 4
6 0
7 3
8 0
9 3
10 0
11 0 4
12 4
13 0 4
14 0
15 0
16 0
17 0
18 0
19 0
20 3
21 0
22 0
23 0
24 4
25 0
26 0
27 0
28 0
29 4
30 0
0 0 3 6 32 0
41 30
CALIFICACIÓN INTERPRETACIÓN DE LA ACTIVIDAD
0 No se realiza, no existe o es totalmente contraria las normas y procedimientos
1 Se reconoce pero no se realiza
2 Se reconoce y se realiza con deficiencia
3 Se realiza, sin embargo, no se ha implementado en su totalidad.
4 Se realiza correctamente
Se codifican los comprobantes de egreso y se identifican con el nombre y
firma del responsable que efectuo el gasto?
TOTALES
SUMATORIA DE LOS TOTALES
¿La persona encargada de caja cuenta con el apoyo en su proceso por parte
del área contable?
¿Se realizan cambios de claves de caja fuerte en forma períodica?
Esta prohibido que los fondos de caja menor sirvan, para cambiar cheques a
empleados clientes o proveedores?
Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada de la caja
menor?
Se cancelan los comprobantes con sello de pagado en el momento de ser
cubiertos con recursos del fondo de caja menor?
¿El procedimiento de reembolso de caja menor es suficientemente dinámico
para evitar el exceso de fondos o la falta de efectivo?.
¿Están separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de caja de
las autorizaciones de pagos y registros contables?.
Existen formatos apropiados para realizar los arqueos?
¿Existen formatos específicos para relacionar los gastos de caja menor?.
Existe un monto maximo para realizar desembolsos de caja chica?
¿Existe políticas de caja chica?
¿Verificar si el área de Caja cuenta con las seguridades del caso?
Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados para tal
fin?
¿Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar
que se cobren en efectivo?.
¿Revisa con atención los datos que constan en la factura antes de proceder
a su cobro ?
¿Realiza el pago a Proveedores realizando el cruce de firmas entre el
documento emitido y la Cédula de Identidad?.
¿Mantiene registrado las fechas de caducidad de los cheques para pagar a
proveedores en el sistema o programa?
Se confrontan los valores estipulados en numeros y letras?
Son firmadas las conciliaciones como constancia de su revisión y aprobación?
Es el efectivo recibido y depositado diariamente sin retrazo?
Los recibos anulados son conservados en forma consecutiva?
Los cheques anulados son archivados con el sello correspondiente de
anulado?
Se endonsan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar
que se cobren en efectivo?
Las conciliaciones bancarias son preparadas periodicamente?
Se depositan intactos los ingresos , es decir se cuida de no disponer de
ingresos entrantes para efectuar gastos?
Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos?
Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que
soportan tanto ingresos como egresos?
Se expiden los respectivos recibos de caja?
Son los cheques entregados por una persona independiente de quien los
prepara?
Variable a evaluarCalificación
N / A M A R C A
CAJA
10:00
13/10/2013Fecha
Hora Inic
81
Observaciones:
Falta de control de emisión de cheques y conciliaciones bancarias.
Inexistencia de comprobantes de ingreso y egreso.
Valores depositados no concuerdan con los ingresos por ventas.
Para gastos menores de lo recaudado en la jornada diaria en ventas no hay
creado un fondo de caja chica.
82
4.6.2 Proveedores
CUADRO N°16
PROVEEDORES
Elaborado por: Autora
Empresa Fecha
Funcionario Hora Inic Hora Fin 11:15
0 1 2 3 4
1 4
2 0
3 0
4 0
5 0
6 0
7 3
8 4
9 0
10 1
11 1
12 0
13 0
14 4
15 0 4
0 2 0 3 16 0
21 15
CALIFICACIÓN INTERPRETACIÓN DE LA ACTIVIDAD
0 No se realiza, no existe o es totalmente contraria las normas y procedimientos
1 Se reconoce pero no se realiza
2 Se reconoce y se realiza con deficiencia
3 Se realiza, sin embargo, no se ha implementado en su totalidad.
4 Se realiza correctamente
Tienen politica de calif icación de proveedores?
SUMATORIA DE LOS TOTALES
¿Custodia y organiza los documentos de valor , en orden y en un lugar
seguro?
TOTALES
¿Existen notas de crédito a favor de la institución por proveedores.
Realiza un flujo de caja considerando los pagos semanales a proveedores.
¿Da seguimiento adecuado a los abonos realizados?
¿Los gastos o comprobantes de egreso sustentan los documentos
adeudados?
¿Cuenta con un listado de proveedores?
¿Cómo sustenta las deudas a proveedores?
¿Revisa con atención los documentos que sustentan el pago a proveedores
como control interno?
Esta centralizada la funcion de compras?
¿Se reciben los documentos o facturas en la fecha señalada?
¿La factura cuenta con el sello de recibido a la fecha de entrega ?
¿El pago a Proveedores se lo realiza el último día de la semana por flujo?
Existe control presupuestario de las compras?
PROVEEDORES
Calificación N / A M A R C A
11:00
Óptica Amazonas
Variable a evaluar
13/10/2013
Marina Anchundia
Al cierre se registran las compras con las facturas pendientes de recepción?
83
Observaciones:
Los sellos de recepción no se registran en facturas de proveedores.
El pago a proveedores no se realiza con una programación de desembolsos
específica para un día de fin de semana laboral.
Inexistencia de una planeación formal de flujo de efectivo semanal para
desembolsos a proveedores.
Bajo nivel de control presupuestario de las compras.
84
4.6.3 Inventario CUADRO N°17
INVENTARIO
Empresa Fecha
Funcionario Hora Inic Hora Fin 11:45
0 1 2 3 4
1 0
2 0
3 1
4 0
5
6 2
7 2
8 2
9 2
10 0
11 1
12 4
13 2
14 0
15 0
16 4
17 4
0 1 10 0 12 123 16
CALIFICACIÓN INTERPRETACIÓN DE LA ACTIVIDAD0 No se realiza, no existe o es totalmente contraria las normas y procedimientos1 Se reconoce pero no se realiza2 Se reconoce y se realiza con deficiencia3 Se realiza, sin embargo, no se ha implementado en su totalidad.4 Se realiza correctamente
¿Están los materiales y mercancías fácilmente accesibles
cuando sean requeridos?
Son empleadas ordenes de compra para todas las operaciones?
Existe un sistema de control de inventarios adecuado en el cual incluya:
* Niveles de venta y rotación de inventarios
* Niveles actuales de inventarios
Existen procedimientos establecidos para asegurar que se notifique al
departamento de compras cuando la mercancia se reciba en mal estado o
en cantidades erroneas?
Gloria Rosales
¿Existe una adecuada segregación de funciones en las áreas
relacionadas con las existencias y los costos?
¿Están segregadas las funciones de producción y planificación
de existencias, operaciones de producción y custodia de
existencia de funciones contabilización de costos, registros de
existencias y mayor general?
¿Son las existencias sometidas a recuentos periódicos, para
verificar la veracidad de las mismas?
Son marcadas las mercaderias con las fechas de recepción con el objetivo
de determinar el periodo de tiempo entre la recepción y el envio a usuarios
finales?
¿Se realiza conciliación de las cantidades despachadas con las
pedidas y con las facturas, como forma de controlar la
integridad de los costos de venta?
¿Son las áreas física de almacenamiento, seguras?
INVENTARIOS
N/A MARCAVariable a evaluar
Calificación
Resultan satisfactorios los controles sobre el proceso de recibo de
mercaderias para garantizar que la mercancia contada es inspeccionada
antes de colocarla en la bodega y antes de pagarle la factura al
proveedor?
Óptica Amazonas
¿Es apropiada la aprobación de todos los documentos que
respaldan la recepción y transferencia de bienes de los
almacenes?
¿Se realiza el almacenaje de las existencias en un lugar seguro?
¿Están segregadas las responsabilidades por la supervisión de
los recuentos físicos y la aprobación de los ajustes surgidos de
los mismos de la custodia, despacho, adquisición y recepción
de existencias?
¿Existe restricción de acceso físico a las áreas de los almacenes
y de producción?
¿El sobre-stock es un problema. Qué evidencia existe de que la
inversión de inventario no es excesiva?
¿Están los artículos colocados ordenadamente y con espacio
adecuado de almacenamiento?
TOTALESSUMATORIA DE LOS TOTALES
11:20
13/10/2013
85
Elaborado por: Autora
Empresa Fecha
Funcionario Hora Inic Hora Fin 11:45
0 1 2 3 4
1 0
2 0
3 1
4 0
5
6 2
7 2
8 2
9 2
10 0
11 1
12 4
13 2
14 0
15 0
16 4
17 4
0 1 10 0 12 123 16
CALIFICACIÓN INTERPRETACIÓN DE LA ACTIVIDAD0 No se realiza, no existe o es totalmente contraria las normas y procedimientos1 Se reconoce pero no se realiza2 Se reconoce y se realiza con deficiencia3 Se realiza, sin embargo, no se ha implementado en su totalidad.4 Se realiza correctamente
¿Están los materiales y mercancías fácilmente accesibles
cuando sean requeridos?
Son empleadas ordenes de compra para todas las operaciones?
Existe un sistema de control de inventarios adecuado en el cual incluya:
* Niveles de venta y rotación de inventarios
* Niveles actuales de inventarios
Existen procedimientos establecidos para asegurar que se notifique al
departamento de compras cuando la mercancia se reciba en mal estado o
en cantidades erroneas?
Gloria Rosales
¿Existe una adecuada segregación de funciones en las áreas
relacionadas con las existencias y los costos?
¿Están segregadas las funciones de producción y planificación
de existencias, operaciones de producción y custodia de
existencia de funciones contabilización de costos, registros de
existencias y mayor general?
¿Son las existencias sometidas a recuentos periódicos, para
verificar la veracidad de las mismas?
Son marcadas las mercaderias con las fechas de recepción con el objetivo
de determinar el periodo de tiempo entre la recepción y el envio a usuarios
finales?
¿Se realiza conciliación de las cantidades despachadas con las
pedidas y con las facturas, como forma de controlar la
integridad de los costos de venta?
¿Son las áreas física de almacenamiento, seguras?
INVENTARIOS
N/A MARCAVariable a evaluar
Calificación
Resultan satisfactorios los controles sobre el proceso de recibo de
mercaderias para garantizar que la mercancia contada es inspeccionada
antes de colocarla en la bodega y antes de pagarle la factura al
proveedor?
Óptica Amazonas
¿Es apropiada la aprobación de todos los documentos que
respaldan la recepción y transferencia de bienes de los
almacenes?
¿Se realiza el almacenaje de las existencias en un lugar seguro?
¿Están segregadas las responsabilidades por la supervisión de
los recuentos físicos y la aprobación de los ajustes surgidos de
los mismos de la custodia, despacho, adquisición y recepción
de existencias?
¿Existe restricción de acceso físico a las áreas de los almacenes
y de producción?
¿El sobre-stock es un problema. Qué evidencia existe de que la
inversión de inventario no es excesiva?
¿Están los artículos colocados ordenadamente y con espacio
adecuado de almacenamiento?
TOTALESSUMATORIA DE LOS TOTALES
11:20
13/10/2013
86
Observaciones:
Las siguientes consideraciones la empresa no las toma en cuenta para desarrollar
sus actividades de control de inventario:
Sistema de control de inventarios.
Respaldo documentado y firmado mediante el cual se puedan verificar las
existencias de los ingresos y egresos de bodega.
Política de capacitación para el personal de esta área para un mejor
desempeño de sus funciones.
Manual de procesos que indique como deben manejarse las actividades en la
bodega.
Ausencia de un sistema para el control de inventarios.
Uso de código de barras para los productos lo cual sería útil para el control de
los mismos.
87
4.6.4 Activos Fijos CUADRO N°18
ACTIVOS FIJOS
Elaborado por: Autora
Empresa Fecha
Funcionario Hora Inic Hora Fin 12:00
0 1 2 3 4
1 0
2 1
3 1
4 1
5 0
6 0
7 3
8 3
9 0
10 0
11 3
12 4
13 0
14 4
15 0
16 0
17 0
0 2 0 9 8 1
19 16
CALIFICACIÓN INTERPRETACIÓN DE LA ACTIVIDAD
0 No se realiza, no existe o es totalmente contraria las normas y procedimientos
1 Se reconoce pero no se realiza
2 Se reconoce y se realiza con deficiencia
3 Se realiza, sin embargo, no se ha implementado en su totalidad.
4 Se realiza correctamente
Variable a evaluarCalificación
N / A M A R C A
ACTIVOS FIJOS
Óptica Amazonas
Flavio Salazar 11:45
13/10/2013
Los procedimientos existentes permiten conocer en forma oportuna:
♦ ¿la identidad, ubicación y uso de los bienes del Activo Fijo?
♦ ¿la situación de un bien cuando queda en desuso?.
¿Se efectúan verificaciones periódicas del inventario de los Activos Fijos?
¿Se concilian, por lo menos una vez al año, los inventarios físicos con los registros de
la contabilidad?
¿Están debidamente separadas las funciones de custodia, operación y registro de estos
bienes?
Respecto de las propiedades (terrenos, edificios, bienes de uso y otros):
♦ ¿tienen como respaldo facturas, escrituras, títulos de propiedad o certificado de
dominio vigente?
♦ Estos documentos ¿se guardan en forma adecuada para impedir su pérdida o
destrucción?
¿Existen normas y procedimientos referidos al control de los bienes de activo fijo?
¿La Institución dispone de inmuebles (casas o deptos.) para uso de los funcionarios?
¿Se efectúa mantenimiento preventivo de los bienes?
¿Se asigna, formalmente, responsabilidad por la permanencia y mantenimiento de los
bienes, a los usuarios de éstos?
¿Existe una Unidad encargada de las actividades de administración y control de los
bienes de Activo Fijo?
Uso y control administrativo de cada vehículo?
♦ Conducción y manejo de vehículos?
♦ Autorización para conducir vehículos?
♦ Circulación y prohibiciones?
♦ Entrega y recepción de vehículos a cargo (responsabilidad)?
♦ Obligatoriedad del conductor de rendir fianza?
♦ Lugar de estacionamiento del vehículo?
♦ Bitácora mensual del recorrido del vehículo?
Los procedimientos para el registro contable del Activo Fijo se ajustan, cuando
corresponda, a las normas que rigen el Sistema de Contabilidad?
¿El sistema contable dispone de registros auxiliares que reflejen el costo neto de los
bienes, que constituyan un patrón de comparación de los inventarios físicos?
¿Existen bajas de activos fijos sustentados notarizados?.
TOTALES
SUMATORIA DE LOS TOTALES
El responsable de la administración de los vehículos:
♦ Lleva un control detallado de los cupones de combustibles recibidos
♦ ¿Se verifica el kilometraje
La Autoridad responsable y el choferes encargados:
♦ ¿se preocupan de mantener los vehículos en óptimas condiciones mecánicas?
♦ ¿Se lleva una planilla Control de mantenimiento de cada Vehículo con el detalle
de los trabajos realizados y repuestos utilizados?
♦ ¿Se compara la salida de repuestos de bodega, con los realmente utilizados en la
mantenimiento o reparación de los vehículos?
¿La entidad tiene cubierto por seguros, sus activos fijos, contra riesgos generalmente
asegurables (incendios, robos, accidentes, daños a terceros y otros)? ¿Están vigentes
las pólizas?
88
Observaciones:
Los siguientes enunciados son actividades que la empresa no efectúa en su
totalidad:
Normas y procedimientos para el control de bienes de activos fijos
Procedimientos explícitos para la identificación, uso, ubicación y estado y
verificación del inventario de activos fijos.
Segregación de funciones explicita para ejecutar un control de uso de vehículo
para actividades administrativas y operativas.
89
4.6.5 Recursos Humanos CUADRO N°19
RECURSOS HUMANOS
Elaborado por: Autora
Empresa Fecha
Funcionario Hora Inic Hora Fin 12:20
0 1 2 3 4
1 1
2 1
3 1
4 1
5 1
6 2
7 2
8 0
9 1
10 1
11 0
12 0
13 4
14 1
0 7 4 0 4 1
15 13
CALIFICACIÓN INTERPRETACIÓN DE LA ACTIVIDAD
0 No se realiza, no existe o es totalmente contraria las normas y procedimientos
1 Se reconoce pero no se realiza
2 Se reconoce y se realiza con deficiencia
3 Se realiza, sin embargo, no se ha implementado en su totalidad.
4 Se realiza correctamente
Considera que la organización funciona en terminos inteligentes?
Se dispone de base de información para efectuar pagos de sueldos,
salarios, honorarios y comisiones?
Existe progamas de capacitación y desarrollo del personal?
Se evalua el desempeño del personal?
Existe algun sindicato o asociacion de trabajadores en la empresa?
Los vendedores de la compañía comisionan en funcion de sus objetivos de
venta y rentabilidad?
TOTALES
SUMATORIA DE LOS TOTALES
Se cuenta con un Sistema de Administración del personal?
Existe procedimientos documentados para efectuar movimientos del
personal?
Se lleva a cabo análisis y valuación de puestos?
Se documentan los requerimientos para el reclutamiento y selección de
personal?
Se dispone de información de apoyo para la administración de personal
tales como: manual de funciones, manual de procesos, politicas internas
Existe codigo de ética o su equivalente?
Se controla la entrada y salida del personal?
Se ha motivado y capacitado al personal para asumir mayor control de su
trabajo?
Aspectos Generales
RECURSOS HUMANOS
CalificaciónN / A M A R C A
Marina Anchundia 12:00
Variable a evaluar
Óptica Amazonas 13/10/2013
90
Observaciones:
La empresa no cuenta con manuales de políticas, funciones y procedimientos
los cuales ayuden a manejar correctamente al personal.
En la organización el análisis y valuación de puestos en forma continua es nulo.
Los requerimientos básicos para que una persona pueda ocupar un puesto no
existen.
La base de datos no cuenta con un sistema tecnológico que permita mantener
el proceso realizado para futuros requerimientos.
La evaluaciones al personal acerca del cumplimiento con las expectativas de la
empresa no son aplicadas.
La empresa no tiene un código de ética que permita al personal conocer los
principios que deba aplicar en el proceso de sus actividades.
No se realizan programas para incentivar las ventas de la empresa.
91
4.6.6 Software
CUADRO N°20
SOFTWARE
Elaborado por: Autora
Observaciones:
El software contable es inadecuado a las necesidades de la empresa, solo el
Contador cuenta con la clave y utiliza el sistema.
Empresa Fecha
Funcionario Hora Inic Hora Fin 12:40
0 1 2 3 4
1 4
2 2
3 0
4 2
5 0
6 0
7 0
8 0
9 1
10 1
11 1
12 1
13 1
14 0
15 0
16 0
17 0
0 0 4 0 4 5
8 12
CALIFICACIÓN INTERPRETACIÓN DE LA ACTIVIDAD
0 No se realiza, no existe o es totalmente contraria las normas y procedimientos
1 Se reconoce pero no se realiza
2 Se reconoce y se realiza con deficiencia
3 Se realiza, sin embargo, no se ha implementado en su totalidad.
4 Se realiza correctamente
SOFTWARE CONTABLE
Óptica Amazonas
Flavio Salazar 12:20
Variable a evaluar
CalificaciónN/A MARCA
13/10/2013
El sistema le permite obtener el archivo xml para las declaraciones del SRI?
Se cambia con periocidad de tiempo las claves de acceso con la finalidad de
control interno?
En su experiencia en el manejo del sistema defina si el sistema es totalmente
confiable?
Cuenta el sistema con una fuente de poder capaz de dar energia al
computador cuando se suprime la corriente electrica?
La corriente electrica tiene conexión a tierra?
Se saca respaldos de la informacion contable?
Los respaldos de la información se lo guarda en un lugar seguro y apropiado
para evitar perdidas de la información?
Existen seguridades de acceso al sistema para los diferentes modulos del
mismo?
Se puede modificar una factura ya existente?
El sistema contable le permite desmayorizar las cuentas?
El sistema contable le restringe el ingreso de documentos fuente una vez
cerrado el periodo?
Posee el sistema alguna deficiencia de duplicidad de documentos?
Esta restringido el ingresar documentos que no sea en forma secuencial?
Qué posibilidad habria de adaptar el sistema a las Niifs?
El sistema le permite exportar datos a la hoja electronica para sus
respectivos analisis?
Se ha bloqueado el acceso a ciertas paginas que originan una baja
produccion del personal a parte de considerarlo danino para el sistema tales
como msm, paginas pornograficas, paginas de red social, entre otras.?
Se tiene acceso a internet en cada computador?
TOTALES
SUMATORIA DE LOS TOTALES
92
4.6.7 Administración
CUADRO N°21
ADMINISTRACIÓN
Elaborado por: Autora
Empresa Fecha
Funcionario Hora Inic Hora Fin 13:15
0 1 2 3 4
1 0
2 1
3 0
4 0
5 0
6 0
7 1
8 1
9 1
10 0
11 1
12 0
13 1
14 1
0 7 0 0 0 07 14
CALIFICACIÓN INTERPRETACIÓN DE LA ACTIVIDAD
0 No se realiza, no existe o es totalmente contraria las normas y procedimientos1 Se reconoce pero no se realiza2 Se reconoce y se realiza con deficiencia3 Se realiza, sin embargo, no se ha implementado en su totalidad.4 Se realiza correctamente
ADMINISTRACIÓN
Óptica Amazonas
Marina Anchundia 12:40
Variable a evaluar
CalificaciónN/A MARCA
13/10/2013
Se realiza un análisis financiero antes de la toma de decisiones?
Se realiza analisis organizacionales con periocidad?
TOTALES
La empresa cuenta con Organigramas estructurales, posicionales y
funcionales?
Se cuenta con manuales y politicas?
Posee la Organización una Planificación Estrategica de sus actividades?
Utilizan herramientas de control de gestion como el CMI?
La estructura refleja la vision de la empresa?
Las funciones asignadas a cada area son adecuadas para el cumplimiento
de la mision?
Existen determinados los valores y principios corporativos?
Se difunde al personal lo que la empresa quiere llegar a convertirse a
largo plazo?
Se maneja indicadores de gestión?
Se posee POA (Planes Operativos Anuales)
Se mide el cumplimiento de los objetivos planteados?
Se mantiene reuniones permanentes con el Directorio?
SUMATORIA DE LOS TOTALES
93
Observaciones:
El nivel de formalización (documentación formal) de las funciones
administrativas y operativas, es nulo por lo que no se puede identificar quién es la
empresa y hacia dónde se desea dirigir.
4.6.2 Matriz consolidada de resultados y riesgos de control interno
CUADRO N°22
MATRIZ CONSOLIDADA DE RESULTADOS Y RIESGOS DE CONTROL
INTERNO
Elaborado por: Autora
Actividad del
proceso a
revisar
Número total
de preguntas
Puntos
óptimos
deseados
Puntos
obtenidos
Porcentaje
de
cumplimient
o
Valoración
por
importancia
de factor
Porcentaje
total
obtenido
Caja 30 120 41 34% 20% 7%
Proveedores 15 60 21 35% 10% 4%
Inventarios 16 64 23 36% 25% 9%
Activos Fijos 16 64 19 30% 10% 3%
RRHH 13 52 15 29% 10% 3%
TIC 12 48 8 17% 10% 2%
ADMINISTRATIVO 14 56 7 13% 15% 2%
TOTALES 116 464 134 28% 100% 29%
CALIFICACIÓNRANGO
PORCENTUAL
Excelente 86 – 100 %
Bueno 76 – 85%
Medio 66 – 75%
Regular 56 – 65 %
Malo 41 – 55 %
Deficiente Menos del 41%
Representa una optima gestión; por
lo general, esta por encima de las
expectativas esperadas.
Motivación al personal y control de monitoreo
menos intensa para mantener resultados.
Representa una buena gestión,
esta cumpliendo las expectativas
esperadas.
Motivar al personal a mejorar algunas
situaciones, para lograr una gestión optima.
INTERPRETACIÓN
MATRIZ CONSOLIDADA DE RESULTADOS
Y RIESGOS DE CONTROL INTERNO
RECOMENDACIÓN
No se cumple con las expectativas;
son situaciones no deseadas, no
hay cumplimiento de normas,
políticas y procedimientos.
La gestión debe estar cuestionada y con plazos
cortos de mejora, asistencia permanente de
apoyo y supervisión estrecha.
Ausencia total de cumplimiento de
expectativas (negativo)Cambio total en la gestión en forma inmediata
Cumple con dificultad las
expectativas.
Mantener un monitoreo mas constante,
identificar las áreas de deficiencia e implementar
planes de acción para el mejoramiento.
El cumplimiento esta por debajo de
las expectativas esperadas, sus
deficiencias son bastante notorias.
Mayor permanencia para apoyar la gestión e
implementación de auditorias mas continuas con
resultados de compromiso de mejoramiento.
94
Una vez realizada la evaluación del control interno se obtuvo un rango porcentual
de menos del 41 % lo que significa que existe un control deficitario en la Óptica
Amazonas por lo cual se recomienda un cambio total de la gestión de manera
inmediata.
95
CAPÍTULO V
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 01/37
REVISIÓN 01
5.1 Presentación
En la actualidad es importante contar con una herramienta que permita la
obtención de la información relativa al control interno para la toma de decisiones.
Con esta investigación se determinó que el control interno la Óptica es débil,
motivo por el cual no alcanza el grado máximo de eficiencia en sus actividades.
De acuerdo a la información obtenida de las técnicas e instrumentos de
investigación se concluye que el principal problema de la actividad financiera-
administrativa se relaciona con el Control Interno al no disponer de reglamentos
de control interno, que coadyuven los procedimientos a la toma de decisiones
administrativas- financieras, respaldadas con la documentación legal pertinente,
competente y oportuna.
La propuesta de un sistema de control interno, nos ayudara a detectar y prevenir
posibles errores que se estén dando en las diferentes funciones de los empleados
y actividades que deben desarrollar.
Por medio de esta propuesta, la empresa contara con guías que le permitan
promover una buena administración de sus recursos, bajo el marco de una
adecuada estructura de control interno.
El diseño de un Sistema de Control Interno, para ser aplicado en la “Óptica
Amazonas”, que es parte de mi propuesta, se ha dividido en las fases de:
96
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 02/37
REVISIÓN 01
La fase Administrativa que es muy importante se detalla la estructura
organizacional, donde consta quien es la máxima autoridad dentro de la Óptica,
quien debe ejercer sus funciones responsabilizándose de su gestión:
determinando funciones y estableciendo los recursos financieros y materiales que
son necesarios para poner en marcha la empresa.
La fase Financiera está compuesta por un diseño de flujogramas de caja-banco,
egresos, ingresos, cartera, etc. y los procesos para llegar a la elaboración de
informes.
Con el enfoque que tenemos de control se logrará los objetivos de establecer una
definición común de control interno que satisfaga las necesidades de todas las
partes involucradas y proveerá un estándar a partir del cual la Óptica pueda
evaluar sus procesos de control y determinar cómo mejorar su ejecución.
5.1 Objetivo General
• Formular la propuesta de control interno para “Óptica Amazonas”, como un
instrumento de trabajo, objetivo y manejable que podrá ser cambiado o renovado
con el tiempo.
5.1.1 Objetivos Específicos
• Proponer un mecanismo de control, que ayude a la empresa a cumplir con los
objetivos propuestos de una forma más eficiente.
• Asegurar la exactitud y veracidad de la información, que maneja cada área, la
cual será utilizada por la dirección para la toma de decisiones.
97
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 03/37
REVISIÓN 01
• Promover la eficiencia laboral en cuanto al desempeño de las actividades por
parte de los colaboradores, es decir que se genere un buen ambiente laboral.
• Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua de la empresa.
5.2 Base Legal
Esta propuesta fue diseñada basándose en normas, procedimientos y leyes que
rigen en el sector público y privado tales como:
- NIC
- NIIF
- Código Civil
- Código de Trabajo
- Ley de Régimen Tributario
5.3 Fase Administrativa
5.3.1 Organigrama estructural propuesto
Con una estructura organizativa, la institución adquiere forma y figura lo que
permitirá que la misma alcance sus objetivos: cumplimiento de planes de venta y
control.
98
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 04/37
REVISIÓN 01
Esta estructura está constituida de un esquema formal en el que se tiene en
cuenta todos los procesos de ejecución y relación que pueda existir dentro el
equipo humano, considerando todos los factores materiales necesarios, para el
alcance de los objetivos, es decir, las tareas en que se divide el trabajo y su
coordinación.
GRÁFICO N°12
Estructura Organizacional
Elaboración: Autora
Los componentes que entran a formar parte dentro de la estructura organizativa
son:
Gerente
Departamento de Producción
Laboratorista
Departamento de Diagnóstico
Optómetra
Departamento de Administración y
Finanzas
Secretaría
Contador
Bodeguero
Departamento de Comercialización
Atención al cliente
Administrador
99
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 05/37
REVISIÓN 01
5.3.1.1 Alta Dirección
La estructura organizativa se crea con el Gerente y Administrador quienes
decidirán y ejecutaran sobre la administración y crecimiento del negocio.
5.3.1.2 Departamentos
Son las divisiones operativas en las que se subdivide la Organización. En estas
se agrupan equipos de personas cuyas actividades homogéneas y generalmente
lideradas por un Gerente, llevan a cabo los objetivos específicos, necesarios para
la consecución de los fines de la Institución.
Departamento de Producción.- Se encarga de tratar las lunas realizando cortes
de acuerdo a los marcos para la entrega del producto final.
Departamento de Diagnóstico.- Se encarga de la revisión a los pacientes y
recomendar los lentes de acuerdo al diagnóstico realizado.
Departamento de Administración y Finanzas.- Llevar un registro oportuno de
las operaciones presupuestarias y contables que inciden en el resultado de los
Estados Financieros.
Departamento de Comercialización.- Impulsar la actividad de ventas mediante
un buen trato al cliente.
100
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 06/37
REVISIÓN 01
5.3.2 Manual de Funciones
5.3.2.1 Gerente
5.3.2.1.1 Función general
Coordinar, controlar y evaluar el funcionamiento y actividades de la Empresa, en
concordancia con las políticas, planes y estrategias aprobadas; garantiza que los
procedimientos y políticas se lleven a cabo dentro del marco de la ley, y que se
obtengan los objetivos propuestos, sobre la base de una organización y
administración eficientes.
5.3.2.1.2 Funciones especificas
Establecer con los Funcionarios bajo su responsabilidad las actividades que
aseguren una tarea ordenada y de coordinación constante.
Ejercer atribuciones, cuando lo estime conveniente, que le corresponden
específicamente a otros funcionarios bajo su responsabilidad, en forma particular
o simultáneamente con ellos.
Supervisar y evaluar periódicamente al personal directamente a su cargo.
Disponer proyectos de capacitación para el personal, orientados a su
desarrollo técnico.
Firmar la correspondencia de acuerdo con la magnitud del tema y la jerarquía
de su cargo.
101
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 07/37
REVISIÓN 01
Firmar cheques en forma mancomunada con los funcionarios autorizados.
Autorizar el pago de horas extras y/o trabajos extraordinarios.
Aprobar el rol de vacaciones anuales del personal a su cargo y las
modificaciones necesarias.
Aprobar la contratación de servicios de terceros, cuando sea necesario, para
la ejecución de las actividades y operaciones.
Sugerir y admitir la compra de activos fijos para la Gerencia General.
Representar a la Empresa ante toda clase de autoridades, entidades y
personas, dentro de las facultades conferidas por ésta.
5.3.2.2 Administrador
5.3.2.2.1 Función general
Planear, organizar, dirigir y controlar los programas, estrategias y acciones a
desarrollar para el óptimo aprovechamiento de los recursos con que cuenta para
el funcionamiento de los departamentos que integran la Óptica Amazonas.
5.3.2.2.2 Funciones especificas
Administrar óptimamente los recursos humanos, materiales y financieros.
102
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 08/37
REVISIÓN 01
Proponer medidas técnico administrativas para el mejor funcionamiento de los
recursos existentes.
Controlar el manejo del fondo de operación conforme a los lineamientos
establecidos.
Determinar y establecer en coordinación con los jefes de las diversos
departamentos los programas necesarios para el óptimo aprovechamiento de los
recursos humanos, materiales y financieros.
Presentar los informes periódicos y extraordinarios que le sean solicitados por
sus superiores.
Analizar, determinar y presentar para su autorización las compras directas
necesarias para el funcionamiento continuo y óptimo.
Controlar y verificar los depósitos de los ingresos por concepto de ventas
generadas, de acuerdo a la normatividad establecida por empresa.
5.3.2.3 Optómetra
5.3.2.3.1 Función general
Realizar las evaluaciones a los pacientes de su visión y preguntar todos los datos
relativos a su salud ocular y general.
5.3.2.3.2 Funciones especificas
Elaborar los diagnósticos de los pacientes y recomendar el tipo de lente
adecuado.
103
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 09/37
REVISIÓN 01
5.3.2.4 Secretaria
5.3.2.4.1 Función general
Realizar labores específicas de apoyo a la Gerencia General; así como, otras
tareas asignadas por la misma.
5.3.2.4.2 Funciones especificas
Apoyar en las labores de su cargo a la Gerencia de la Empresa.
Archivar, registrar y controlar la documentación que respaldan las
transacciones de la empresa, y otros documentos importantes.
Recepción, registro y distribución toda la documentación que ingresa a la
Empresa (Cartas, Informes, Facturas, Recibos, etc.).
Tramitar y procesar los expedientes que fluyen de la Gerencia General;
controlar y distribuir el despacho de la correspondencia a través del Servicio
Local.
Atender la central telefónica, efectuar y atender las comunicaciones e informar
a nivel interno y al público sobre las gestiones que se vienen realizando en el área
de su competencia.
Centralizar los requerimientos de suministros diversos: Útiles de oficina, aseo y
limpieza y suministros para equipos de oficina y velar por mantener un stock
adecuado. Gestiona la compra, control y distribución de los mismos.
104
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 10/37
REVISIÓN 01
Controlar y supervisar los servicios de limpieza de la Empresa.
Controlar el Registro de Asistencia.
Controlar y archivar las Normas Legales.
Archivar, controlar y registrar las pólizas de seguros por los bienes de la
Empresa.
Tramitar el pago de las facturas y recibos por honorarios.
Registrar y controlar el Fondo de Caja Chica de conformidad con las normas y
procedimientos establecidos.
Y cualquier otra labor que le asigne o encomiende la Gerencia General.
5.3.2.5 Contador
5.3.2.5.1 Función general
Planificación, supervisión, registro, coordinación y control de las actividades
contables.
5.3.2.5.2 Funciones especificas
Dirigir y controlar labores de contabilidad de la óptica.
105
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 11/37
REVISIÓN 01
Preparar suscribir y presentar mensualmente Balances contables y Estados
financieros.
Presentar informes y análisis de tipo contable, económico y financiero de las
labores encomendadas.
Asesorar al Gerente, Administrador y demás funcionarios en la ejecución y
control contable.
Efectuar liquidaciones del IVA, Impuesto a la Renta y Retenciones en la fuente
según lo establecido en la ley.
Analizar y proponer mejoras en los sistemas y procedimientos contabilidad.
Sugerir la aplicación de políticas contables de acuerdo con la ley y a las NIIF.
El contador contratado será a tiempo completo.
Será quien ordene los documentos sustentatorios de las transacciones.
Planificar el movimiento económico de acuerdo a la duración del ejercicio
contable.
Registrar todos los actos de comercio o transacciones mercantiles
cronológicamente.
Aplicar procedimientos contables regidos por la ley y las autoridades
correspondientes.
106
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 12/37
REVISIÓN 01
Verificar siempre los movimientos contables hasta llegar a su objetivo
primordial.
Conocer la situación financiera y económica.
Capacitarse continuamente con las leyes tributarias, laborales y legales cuando
estas hayan sufrido modificaciones.
5.3.2.6 Bodeguero
5.3.2.6.1 Función general
Responder por el adecuado manejo, almacenamiento y conservación de los
elementos entregados bajo custodia y administración, así como el inventario del
almacenan según normas actuales, llevando el control del inventario y realizar
actividades de venta debido a que el inventario llevado no es muy grande ni
ocupa mucho espacio físico.
5.3.2.6.2 Funciones especificas
Archivar en orden los pedidos del día.
Tener conocimiento sobre los tipos de movimiento, para realizar correctamente
el documento.
Revisión o conteo de algunos artículos en base al inventario físico que tuvieron
movimiento durante la semana.
107
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 13/37
REVISIÓN 01
Pegar inventario en la carpeta de organización, para que los diferentes
sectores tengan acceso y conocimiento de lo que se encuentra en bodega.
Cierre mensual y revisión del inventario.
5.3.2.7 Atención al cliente
5.3.2.7.1 Función general
Retener a los clientes actuales, captar nuevos clientes, lograr determinados
volúmenes de venta, mantener o mejorar la participación en el mercado, generar
una determinada utilidad o beneficio, entre otros.
5.3.2.7.2 Funciones especificas
Mantener actualizada su agenda individual de trabajo.
Mantener actualizada la preparación de pedidos, entrega de mercadería,
facturación pendiente, arreglos de exhibición, envío de pedidos a depósito y otras
cuestiones del quehacer comercial de la sucursal.
Brindar asesoramiento técnico y profesional al cliente.
Emitir presupuestos y cotizaciones solicitados por clientes.
108
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 14/37
REVISIÓN 01
Archivar copia en carpeta destinada a tal fin.
Contactar telefónicamente al día siguiente a clientes para seguimiento de
dichos presupuestos y cotizaciones.
Brindar opciones de productos en función de lo solicitado por el cliente, sobre
todo en caso de no tener lo que demanda.
Realizar la correcta y completa carga de datos del cliente en el sistema.
Conocer e informar a los clientes las diferentes formas de pago, financiación,
promociones y descuentos.
Preparar, controlar y despachar mercaderías, conforme datos de facturación.
Sellar como entregado.
En caso de remito entregar la mercadería luego de la firma del Gerente en el
remito. Sellar como entregado una vez cumplidas dichas condiciones.
Anticipar e informar al Gerente sobre la mercadería faltante para reposición
previa consulta a depósito central.
Estar informado sobre el seguimiento de la mercadería devuelta por garantía.
109
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 15/37
REVISIÓN 01
5.3.4 Fase Financiera
5.3.4.1 Control Interno de Activos Circulantes
5.3.4.1.1 Caja Chica Políticas:
La constitución de caja será de $ 50 dólares.
La reposición se hará cada vez que disponga de un 30% del valor de caja
chica.
Las compras y gastos que se hagan con este dinero serán debidamente
justificados con documentos de soporte.
Se harán arqueos de caja sorpresivos sin previo aviso con el objeto de infundir
una actualización y control continuado de fondos.
Efectuar conciliaciones de los registros o auxiliares de caja con contabilidad.
La liquidación de los gastos realizados a la fecha de su reposición se
efectuarán conjuntamente entre contador y administrador del fondo.
Los conceptos y montos serán autorizados por la Gerencia
La administración de la cuenta caja chica lo realizará un servidor independiente
del registro.
Del fondo se prohíbe realizar, préstamos, anticipos, prendas, para lo cual no
está previsto.
110
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 16/37
REVISIÓN 01
Procedimiento:
1. La secretaria revisa la disponibilidad del fondo.
2. Revisa los documentos de respaldo de los gastos.
3. Realiza el cuadro resumen de caja chica
4. Envía a la contadora la documentación
5. La contadora revisa la documentación y sumilla
6. El gerente autoriza la reposición
7. La contadora entrega el autorizado a la secretaria y esta realiza la reposición.
111
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 17/37
REVISIÓN 01
Flujograma:
GRÁFICO N°10
FLUJOGRAMA REPOSICIÓN CAJA CHICA
Elaboración: Autora
5.3.4.1.2 Efectivo
Se entiende por efectivo: monedas, billetes, cheques, giros bancarios, y dinero
depositado en bancos. El efectivo es el más corriente y líquido de todos los
activos.
Revisa la disponibilidad
del fondo
Revisa los documentos de respaldo de los gastos
Realiza el cuadro resumen de caja chica
Envía a la contadora la documentación
Revisa la la documentación y sumilla
Autoriza la reposición
Entrega el autorizado
ori
Realiza la reposición
SECRETARIA CONTADORA GERENTE
112
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 18/37
REVISIÓN 01
Políticas:
Que todos los ingresos sean depositados integra y oportunamente al día
siguiente a más tardar.
Que todos los egresos se cancelen con cheque o transferencia.
Que existan formularios pre-numerados para Ingresos y Egresos.
Que exista un Plan de Cuentas adecuado que permita contabilizar
correctamente los ingresos y egresos.
Que exista un sistema de autorización de Egresos.
Que la persona encargada del efectivo no tenga la autoridad suficiente para
autorizar pagos o preparar comprobantes.
Todo pago debe respaldarse con un comprobante confeccionado a tinta o a
máquina registrando en él los montos en números y letras así como también el
concepto del pago y fecha del mismo.
Los comprobantes se inutilizarán con un sello fechador pagado y se
archivaran.
113
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 19/37
REVISIÓN 01
Procedimiento:
1. La contadora para comprar o vender un servicio realizará el comprobante en el
sistema.
2. Envía a Gerencia para que lo apruebe.
3. Gerencia lo aprueba y devuelve a la contadora que a su vez entrega a la
secretaria.
4. Entrega y hace firmar al acreedor para su archivo.
114
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 20/37
REVISIÓN 01
Flujograma:
GRÁFICO N°11
FLUJOGRAMA DE EGRESOS DE EFECTIVO
Elaboración: Autora
Procedimiento:
1. El cliente solicita el producto.
2. El vendedor atiende sus necesidades.
CONTADORA GERENTE SECRETARIA
Comprar o pagar un bien o servicio
Realiza el comprobante de egreso en el sistema
Envía a la contadora
la documentación
Revisa y aprueba el
pago
Revisa y entrega a la secretaría
Entrega al acreedor
y hace firmar el comprobante
Firma el
comprobante
Archiva la
documentación
ACREEDOR
115
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 21/37
REVISIÓN 01
3. Muestra la variedad de productos y trata de convencer al cliente.
4. En caso de convencer al cliente procede a la venta y emiten la factura.
5. Entrega al cliente junto con el producto.
6. El cliente cancela en efectivo , cheque o crédito.
7. Una vez realizada la venta para efectos de declaración revisa la factura previa
a su realización.
116
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 22/37
REVISIÓN 01
Flujograma:
GRÁFICO N°12
FLUJOGRAMA DE INGRESOS DE EFECTIVO
Elaboración: Autora
Solicita un producto Atiende sus necesidades
Convence al cliente
Concuerda
Procede a la venta
Emite la factura
C. Factura
O. Factura
Recepta la factura
Revisa que este bien llenada
Concuerda
Procede al registro
para declarar
Entrega al cliente
Recepta productos
Recepta factura
o. Efectivo o. Cheque
Si
No No
Si
CLIENTE VENTAS CONTABILIDAD
117
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 23/37
REVISIÓN 01
5.3.4.1.3 Bancos
Con el objeto de conseguir un buen control y mantenimiento de la operativa
desarrollada en los bancos se hace indispensable la adopción de las siguiente
medidas:
Políticas:
El manejo de la cuenta bancos estará a cargo del Gerente y Contador.
El contador realizará las conciliaciones bancarias mínimo una vez al mes.
Las transacciones financieras que se realicen se efectuarán con cheques o
transferencias a nombre de los beneficiados.
El manejo de los faltantes o las ausencias de recursos para cubrir obligaciones,
requeridas, mediante cheque o transferencias serán pecuniariamente y
solidariamente a cargo de los administradores de la cuenta.
La documentación de respaldo a las transacciones financieras deberán ser
archivadas ennumerados adjunto con la documentación correspondiente, legal,
completa y pertinente.
Procedimientos:
Conciliación Bancaria
1. El contador recibe los estados de cuenta bancarios.
118
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 24/37
REVISIÓN 01
2. Imprime el mayor de bancos.
3. Realice el cruce de la información del estado de cuenta con los mayores y
verifica los cheques girados cobrados y no cobrados.
4. Ingresa las notas de crédito y débito.
5. Realiza la conciliación.
Emisión de cheques 1. Contabilidad recibe la factura y revisa que cumplan con la normativa vigente.
2. Emite el cheque y lo envía para la firma del Gerente.
3. Revisa la documentación de respaldo y firma el cheque devuelve a la
Contadora.
4. La Contadora entrega al proveedor y hace firmar el comprobante de egreso.
119
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 25/37
REVISIÓN 01
Flujogramas:
GRÁFICO N°13
FLUJOGRAMA CONCILIACIONES BANCARIAS
Elaboración: Autora
Recibe el Estado de
Cuenta
CONTADOR
Recibe el Estado de
Cuenta
O Estado de Cuenta
Imprime el mayor de
bancos
O Mayor de Bancos
Canjea los valores de Bancos con el Estado de
Cuenta
Si es correcto
Si
No
Ingresa Notas de crédito y débito bancario
Realiza la conciliación
120
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 26/37
REVISIÓN 01
Flujogramas:
GRÁFICO N°14
FLUJOGRAMA EMISIÓN DE CHEQUES
Elaboración: Autora
CONTABILIDAD
SI
Recibe la factura
O Factura
Revisa la factura
Correcto
Emite
O Cheque
Envía para firma
Recepta
O Cheque
Correcto
Firma
Recepta Cheque
O Cheque
GERENTE
PROVEEDOR
Llama al proveedor
NO
NO
SI
121
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 27/37
REVISIÓN 01
5.3.4.1.4 Cuentas por Cobrar
Con carácter global, para el cumplimiento de los objetivos, es necesario
considerar los siguientes controles, dando lugar así a una fiabilidad en la
información financiera-contable para la toma de decisiones:
Políticas:
Correcto registro de las cuentas por cobrar.
Tener un registro de las personas que tienen cuentas pendientes con la Óptica.
Dar crédito máximo hasta 60 días, 4 cuotas, en compras superiores a los 500
usd.
Hacer firmar en compras mayores a 200, en caso de dar plazo una vez
revisado el historial del cliente, hacer firmar la autorización de débito de la cuenta
para el cobro.
Procedimientos:
1. La secretaria el cliente en el sistema
2. Genera el reporte de deudores que abonan y cancela y, se lo envía a la
Contadora.
3. La Contadora registra en el sistema los pagos y envía los saldos por
antigüedad cada mes a la Secretaria para a recuperación de la cartera.
122
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 28/37
REVISIÓN 01
Flujograma:
GRÁFICO N°16
FLUJOGRAMA CUENTAS POR COBRAR
Elaboración: Autora
5.3.4.1.5 Inventarios
Políticas:
Verificar que todas las salidas de mercadería tenga requisiciones autorizadas.
La óptica tiene que informar las existencias del producto entradas y salidas,
después de anotados estos movimientos y dichas existencias tienen que
compararse diariamente con las de los Submayores de Inventario, localizándose
inmediatamente las diferencias detectadas.
Cuando el programa automatizado contable y el del control de inventarios no
estén integrados, se ejecutará el cuadre diario en valores por el área de
contabilidad.
CLIENTE SECRETARIA CONTADORA
Compra a crédito
Crea al cliente e ingresa el crédito al sistema
Envía los saldos por antigüedad cada mes
Envía reporte de deudores que abonan o cancelan
Registra en el sistema los pagos
Recupera la cartera
123
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 29/37
REVISIÓN 01
El personal tiene que tener firmadas actas de responsabilidad por la custodia
de los bienes y en caso de faltantes o pérdidas, aplicárseles dicha
responsabilidad.
5.3.4.1.5.1 Abastecimiento
Políticas:
Todo pago por abastecimiento de bienes a la óptica, deberá ser respaldado por
la respectiva firma de responsabilidad en la entrega y recepción de lo adquirido.
Quien recibe vigilará la calidad y cantidad de lo entregado. La diferencia en
cantidades o disminución de la calidad, suspenderá los procedimientos de
adquisición.
Todas las adquisiciones deberán ser consignadas a la custodia de la persona
designada para el efecto. Ninguna adquisición será custodiada o distribuida por
persona diferente a la responsable.
Cualquier diferencia en calidad o cantidad será de responsabilidad de quien las
recibió y registro.
Procedimiento:
1. Recepta la mercadería revisando la nota de pedido con la factura.
2. Revisa que a mercadería este en buen estado en caso de no estar se anota
para a devolución al proveedor.
124
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 30/37
REVISIÓN 01
3. Se descuenta de la factura con la nota de crédito.
4. Realiza un informe y envía a contabilidad para el registro y cálculo de precios.
GRÁFICO N°17
FLUJOGRAMA DE INVENTARIO
Elaboración: Autora
Prepara productos y factura
Envía
Factura
Notas de Pedido
Productos
Recepta
Coteja notas de pedido y factura
Concuerda
Reviso la mercadería
Está en buen estado?
Informe con factura
Recepta
Registro Contable
Realiza Kardex
Calcula precios
PROVEEDOR BODEGUERO CONTABILIDAD
No
Si
No
Si
125
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 31/37
REVISIÓN 01
5. Realiza un informe y envía a contabilidad para el registro y cálculo de precios.
GRÁFICO N°17
FLUJOGRAMA DE INVENTARIO
Elaboración: Autora
Prepara productos y factura
Envía
Factura
Notas de Pedido
Productos
Recepta
Coteja notas de pedido y factura
Concuerd
a
Reviso la mercadería
Está en buen estado?
Informe con factura
Recepta
Registro Contable
Realiza Kardex
Calcula precios
PROVEEDOR BODEGUERO CONTABILIDAD
No
Si
No
Si
126
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 32/37
REVISIÓN 01
5.3.4.1.5.2 Constataciones Físicas
Políticas:
Efectuar constataciones físicas de las existencias, al menos una vez al año,
verificando la razonabilidad y veracidad de los saldos en las cuentas contables.
Las constataciones físicas serán realizadas por personas independientes a su
custodia y registro.
Conciliar los saldo en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos
una vez al mes.
Las existencias deberán ser valuadas al costo de adquisición.
Verificar que los bienes que se reciben, cumplan con la cantidad, calidad,
especificaciones y oportunidad establecidas en los pedidos, requisiciones o
contratos, otorgando en su caso, la conformidad correspondiente al proveedor.
Levantar anualmente el inventario físico de activo fijo y de existencias en la,
conciliando con el Departamento de Contabilidad los resultados obtenidos y,
aclarando en su caso, las diferencias encontradas.
Mantener actualizado el control de asignación y resguardo del activo fijo,
identificando en las hojas de resguardo correspondientes el número de inventario,
ubicación, costo y condición física del bien, recabando la firma del responsable de
su custodia.
127
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 33/37
REVISIÓN 01
Llevar a cabo acciones que permitan la concentración de equipo obsoleto, en
mal estado o en desuso, para promover su baja, de conformidad con la
normatividad establecida en la materia, informando al Departamento de
Contabilidad para que se efectúe el registro correspondiente.
Efectuar conciliaciones mensuales de movimientos con el Departamento de
Contabilidad, aclarando las diferencias que pudieran encontrarse.
Procedimiento:
GRÁFICO N°18
FLUJOGRAMA DE CONSTATACIONES FÍSICAS
Elaboración: Autora
GERENCIA SECRETARIA CONTADORA
Imprime formulario para
la verificación física Realiza el conteo de los
productos
Imprime el auxiliar de
inventarios
Llena el formulario impreso
Coincide el inventario con el
mayor?
Si
No
Identifica las diferencias
realiza el ajuste
Firman el acta
Recibe una copia del acta firmada
128
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 34/37
REVISIÓN 01
5.3.4.1.6 Propiedad Planta y Equipo
Políticas:
Preparar los presupuestos de inversión de los activos fijos necesarios para la
actividad de la óptica y la correspondiente aprobación de los mismos.
Comprar propiedad, planta y equipo debidamente autorizado.
Hacer las depreciaciones de propiedad planta y equipo en base a sus vidas
útiles.
Activos Años de vida
útil
Porcentaje de
depreciación
Edificios 20 5%
Vehículos 5 20%
Equipo de Computo 3 33,33%
Maquinaria 10 10%
Otros Bienes Muebles 10 10%
La propiedad, planta y equipo sea registrada en libros a su costo de adquisición
menos su depreciación, o la cantidad de recuperación, cuando haya evidencia de
un deterioro del valor.
El costo de una partida de propiedad, planta y equipo comprende su precio de
compra, incluyendo derechos de importación e impuestos no reembolsables sobre
compra.
129
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 35/37
REVISIÓN 01
El valor de las facturas de proveedores por la compra de propiedad, planta y
equipo será correcto en cuanto a precio, cantidad, descuentos, impuestos y
cálculos aritméticos.
Los registros Auxiliares de propiedad, planta y equipo, en donde se especificaran
todos los bienes con sus descripciones y períodos de adquisición y
funcionamiento correspondientes, se conciliaran periódicamente con las cuentas
de mayor general.
El registro de propiedad, planta y equipo detallara lo siguiente:
• Identificación y descripción del elemento. Es también conveniente controlar
el Departamento a que corresponde dicho elemento y su ubicación física.
Además es necesario que a cada elemento individualizado se le asigne
código con el fin de conciliarlo con el registro.
• Fecha de la adquisición.
• Valor de la compra.
• Vida útil asignada.
• Depreciación anual o mensual del bien.
• Valor neto contable.
Se procederá a verificaciones y revisiones de:
130
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 36/37
REVISIÓN 01
• Los registros a fin de comprobar que estén correctamente actualizados.
• Seguimiento del registro de altas y bajas.
• Documentos de propiedad con elementos detallados en el registro.
• Aprobación del registro por el responsable.
• Comprobación de conteos periódicos de propiedad, planta y equipo.
• Investigación de las diferencias que se puedan dar.
La división de funciones adecuada disminuirá los errores o irregularidades
debido a la participación en los procesos de personas diferentes y revisiones
independientes.
Procedimiento:
1. La Gerencia programa a fecha para a inspección.
2. La Secretaria con la Contadora realiza la inspección e informa de los bienes a
dar de baja.
3. La Gerencia aprueba y se da de baja en el sistema.
131
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ÓPTICA AMAZONAS
CÓDIGO
GRC: 37/37
REVISIÓN 01
GRÁFICO N°19
FLUJOGRAMA BAJA DE ACTIVOS FIJOS
Elaboración: Autora
5.5 Ejercicio contable
El ejercicio contable se encuentra conformado por las transacciones que se
efectúan en un período contable, el siguiente ejercicio fue realizado con las ventas
y adquisiciones realizadas en el mes de octubre.
ÓPTICA AMAZONAS
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Octubre, 2014
LIBRO DIARIO
FECHA CUENTA DESCRIPCIÓN DETALLE DEBE HABER
1
05/10/2014 11101001 CAJA EFECTIVO INGRESO VENTAS 1 4.215,11
05/10/2014 11205001 CUENTAS POR COBRAR C INGRESO VENTAS 4.215,11
2
12/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ DP CTA/CTE 3 3.450,00
12/10/2014 11205001 CUENTAS POR COBRAR C DP CTA/CTE 3.450,00
3
15/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ INGRESO VENTAS 2 2.180,10
15/10/2014 11205001 CUENTAS POR COBRAR C INGRESO VENTAS 2.180,10
4
19/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ DP CTA CTE 4 2.850,00
19/10/2014 11205001 CUENTAS POR COBRAR C DP CTA CTE 2.850,00
GERENCIA SECRETARIA CONTADORA
Programa fecha para la inspección de activos
Identifica los bienes para ser dados de baja
Realiza un informe de los activos para la baja
Aprueba la baja Realiza la baja en el sistema
132
5
31/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ DP MES ENE CTA/ CTE
31/10/2014 11205001 CUENTAS POR COBRAR C DP MES ENE CTA/CTE
6
06/10/2014 21801001 SUELDOS POR PAGAR PAGO SUELDOS DIC/13 1.850,00 3,00
06/10/2014 11101001 CAJA EFECTIVO PAGO SUELDOS DIC/13 0,00 1.850,00
7
16/10/2014 11210001 ANTICIPOS EMPLEADOS ANTICIPO QUINCENA ENE/14 800,00 5,00
16/10/2014 11101001 CAJA EFECTIVO ANTICIPO QUINCENA ENE/14 800,00
8
20/10/2014 21601002 RETENCIONES IVA POR PAGO RET. IVA 7,50
20/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU PAGO RET. FUENTE 1.337,61
20/10/2014 11101001 CAJA EFECTIVO PAGO RETENCIONES 1345.11
9
30/10/2014 52101009 GTO APORTE IESS GTO APORT IESS OCT/14 267,30
30/10/2014 52101001 SUELDO BASICO GTO APORT IESS OCT/15 2.200,00
30/10/2014 21701001 APORTE IESS POR PAGA GTO APORT IESS OCT/16 292.29
30/10/2014 11210001 ANTICIPOS EMPLEADOS GTO APORT IESS OCT/17 800.00
30/10/2014 21801001 SUELDOS POR PAGAR GTO APORT IESS OCT/18 1,375.01
10
31/10/2014 52201003 GASTOS BANCARIOS VARIOS 125,62
31/10/2014 11102002 BANCO PICHINCHA AHOR VARIOS 3.20
31/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ VARIOS 122.42
11
15/10/2014 21701001 APORTE IESS POR PAGA PAGO IESS SEP/14 274,00
15/10/2014 11101001 CAJA EFECTIVO PAGO IESS SEP/14 274.00
12
02/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 38 3,00
02/10/2014 52102034 SEGURIDAD GUARDIANIA DE 38 25,00
02/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 38 28.00
13
02/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 37 28,00
02/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU CE 37 0.50
02/10/2014 11101001 CAJA EFECTIVO CE 37 27.50
14
03/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 6 8,34
03/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 6 69,50
03/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 6 77.84
15
03/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 6 77,84
03/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU CE 6 0.70
03/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ CE 6 77.14
16
05/10/2014 11205001 CUENTAS POR COBRAR C CF/ARMAZON METAL WINKO IN 3.601,32
05/10/2014 21601003 IVA EN VENTAS POR PA CF/ARMAZON METAL WINKO IN 385.86
05/10/2014 41101001 VENTAS LOCALES CON I CF/ARMAZON METAL WINKO IN 3,215.46
17
10/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 8 15,79
10/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 8 131,55
10/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 8 147.34
18
10/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 9 30,62
10/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 9 255,20
10/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 9 285.82
19
10/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 13 18,70
10/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 13 155,80
10/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 13 174.50
20
10/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 14 2,85
133
10/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 14 23,75
10/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 14 26.60
21
10/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 8 147,34
10/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU CE 8 1.32
10/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ CE 8 146.02
22
10/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 12 174,50
10/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU CE 12 1.56
10/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ CE 12 172.94
23
10/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 13 26,60
10/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU CE 13 0.24
10/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ CE 13 26.36
24
10/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 9 285,82
10/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU CE 9 2.55
10/10/2014 11101001 CAJA EFECTIVO CE 9 283.27
25
13/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 43 5,40
13/10/2014 52102010 TRANSPORTE EN GENERA DE 43 45,00
13/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 43 50.40
26
13/10/2014 52102010 TRANSPORTE EN GENERA DE 50 3,75
13/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 50 9,60
13/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 50 80.00
13/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 50 93.35
27
13/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 42 50,40
13/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU CE 42 0.90
13/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ CE 42 49.50
28
13/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 49 93,35
13/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU CE 49 0.84
13/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ CE 49 92.51
29
14/10/2014 52102010 TRANSPORTE EN GENERA DE 36 10,00
14/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 36 25,91
14/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 36 215,90
14/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 36 251.81
30
14/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 35 251,81
14/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU CE 35 2.26
14/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ CE 35 249.55
31
16/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 39 2,39
16/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 39 19,91
16/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 39 22.30
32
16/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 38 22,30
16/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ CE 38 22.30
33
17/10/2014 52102010 TRANSPORTE EN GENERA DE 16 10,00
17/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 16 15,69
17/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 16 130,75
17/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 16 156.44
34
17/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 18 27,54
17/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 18 229,50
17/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 18 257.04
134
35
17/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 20 18,42
17/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 20 153,50
17/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 20 171.92
36
22/10/2014 11205001 CUENTAS POR COBRAR C CF/ARMAZON METAL WINKO IN 3 3.456,32
22/10/2014 21601003 IVA EN VENTAS POR PA CF/ARMAZON METAL WINKO IN 3 370.32
22/10/2014 41101001 VENTAS LOCALES CON I CF/ARMAZON METAL WINKO IN 3 3,086.00
37
24/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 24 0
24/10/2014 52102010 TRANSPORTE EN GENERA REGISTRO DE LA FACT DE 24 10,00
24/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS REGISTRO DE LA FACT DE 24 14,88
24/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA REGISTRO DE LA FACT DE 24 124,00
24/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT DE 24 148.88
38
24/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS REGISTRO DE LA FACT 16.42
24/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA REGISTRO DE LA FACT 136,80
24/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT 153.22
39
24/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS REGISTRO DE LA FACT 26,80
24/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA REGISTRO DE LA FACT 223,30
24/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT 250.10
40
24/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS REGISTRO DE LA FACT 19,06
24/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA REGISTRO DE LA FACT 158,80
24/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT 177.86
41
26/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS REGISTRO DE LA FACT DE 51 3,60
26/10/2014 52102010 TRANSPORTE EN GENERA REGISTRO DE LA FACT DE 51 3,75
26/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA REGISTRO DE LA FACT DE 51 30,00
26/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT DE 51 37.35
42
26/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT 37,35
26/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU REGISTRO DE LA FACT 0.34
26/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ REGISTRO DE LA FACT 37.01
43
31/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS REGISTRO DE LA FACT 6,29
31/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA REGISTRO DE LA FACT 52,40
31/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT 58.69
44
31/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS REGISTRO DE LA FACT 22,42
31/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA REGISTRO DE LA FACT 186,80
31/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT 209.22
45
31/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS REGISTRO DE LA FACT 43,54
31/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA REGISTRO DE LA FACT 362,80
31/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT 406.34
46
31/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS REGISTRO DE LA FACT 16,14
31/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA REGISTRO DE LA FACT 134,50
31/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT 150.64
47
31/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS REGISTRO DE LA FACT 23,66
31/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA REGISTRO DE LA FACT 197,15
31/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC REGISTRO DE LA FACT 220.81
48
31/10/2014 11501001 IVA EN COMPRAS DE 37 2,16
31/10/2014 51101002 COMPRAS MATERIA DE 37 18,00
135
31/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC DE 37 20.16
49
31/10/2014 52102014 IMPUESTOS Y CONTRIBU DE 100 20,00
31/10/2014 21201 CUENTAS POR PAGAR PR DE 100 20.00
50
31/10/2014 21201001 CXP PROVEEDORES MERC CE 30 58,69
31/10/2014 21601001 RETENCIONES EN LA FU CE 30 0.52
31/10/2014 11102001 BANCO PICHINCHA CTA/ CE 30 58.17
51
31/10/2014 11205001 CUENTAS POR COBRAR C CF/ARMAZON METAL WINKO IN 8.837,30
31/10/2014 21601003 IVA EN VENTAS POR PA CF/ARMAZON METAL WINKO IN 946.85
31/10/2014 41101001 VENTAS LOCALES CON I CF/ARMAZON METAL WINKO IN
7,890.45
TOTALES 40.206,39 40206,39
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de
un período (Revisar en el anexo No.2 Los mayores del ejercicio contable. Además
en el anexo No.1 el esquema de los balances en el formato de la
Superintendencia de Compañías)
ÓPTICA AMAZONAS
SISTEMA DE CONTABILIDAD Octubre, 2014
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÓDIGO DESCRIPCION DE LA CUENTA SALDOS
1 ACTIVO 132,628.52
11 ACTIVO CORRIENTE 95,746.38
111 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFE 10,108.75
11101 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RA 857.86
11101001 CAJA EFECTIVO 734.20
11101002 CAJA CHICA 123.66
11102 BANCOS 9,250.89
11102001 BANCO PICHINCHA CTA/CTE 8,977.46
11102002 BANCO PICHINCHA AHORRO 273.43
11205 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRA 12,186.03
11205001 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 12,186.03
113 INVENTARIOS 65,141.20
11301001 MERCADERIA EN ALMACEN 63,856.20
11302 INVENTARIOS DE SUMINISTROS 1,285.00
11302001 INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATE 1,285.00
11501 CREDITO TRIBUTARIO 8,310.40
11501001 IVA EN COMPRAS 1,252.22
11501002 CREDITO TRIBUTARIO IVA 5,274.43
11501004 RFETENCIONES EN LA FUENTE 1,783.75
12 ACTIVO NO CORRIENTE 36,882.14
136
121 PROPIEDADES 36,882.14
12101 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 48,258.07
12101005 MUEBLES Y ENSERES 1,890.11
12101006 MAQUINARIA Y EQUIPO 43,667.96
12101007 EQUIPO DE COMPUTACION 2,700.00
12102 DEPRECIACION ACUMULADA PROP.PL 11,375.93
12102004 (-)DEPREC.ACUMULADA MAQUINAR 10,128.53
12102005 (-)DEPREC.ACUMULADA EQUIPO D 1,247.40
TOTAL ACTIVO 132,628.52
2 PASIVO 26,775.65
21 PASIVO CORRIENTE 13,133.24
212 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 9,184.83
21201001 CXP PROVEEDORES MERCADERIA 8,166.43
21201002 CXP PROVEEDOR BIENES/SERVICIO 1,018.40
216 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 2,296.61
21601 CON ADMINISTRACION TRIBUTARIA
21601001 RETENCIONES EN LA FUENTE 105.78
21601003 IVA EN VENTAS POR PAGAR 2,190.83
217 OBLIGACIONES CON EL IESS 566.29
21701001 APORTE IESS POR PAGAR 566.29
218 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEA 1,085.51
21801 BENEFICIOS POR PAGAR 1,085.51
21801001 SUELDOS POR PAGAR 846.34
21801002 DECIMO TERCER SUELDO 154.17
21801003 DECIMO CUARTO SUELDO 85.00
22 PASIVO NO CORRIENTE 13,642.41
223 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES 13,642.41
22301001 BANCO PICHINCHA C.A. 13,642.41
3 PATRIMONIO NETO 105,852.87
31 CAPITAL 105,852.87
31101001 OPTICA AMAZONAS 100,732.11
32 RESULTADOS 0.00
321 RESULTADOS PRESENTE EJERCICIO 0.00
32101 UTILIDAD/PERDIDA 5,120,76
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 132,628.52
137
ÓPTICA AMAZONAS
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Octubre, 2014
ESTADO DE RESULTADOS
CÓDIGO DESCRIPCION DE LA CUENTA SALDOS
4 INGRESOS 18,256.91
411 INGRESOS POR VENTAS 18,256.91
41101001 VENTAS LOCALES CON IVA 18,256.91
5 EGRESOS 13,136.15
51 COSTO DE VENTAS 10,410.73
51101002 (-)COMPRAS MATERIA PRIMA 10,410.73
52 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,725.42
52101 GASTOS EN EL PERSONAL 2,467.30
52101001 SUELDO BASICO 2,200.00
52101009 GTO APORTE IESS 267.30
52102 GASTOS GENERALES 132.50
52102010 TRANSPORTE EN GENERAL 87.50
52102014 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 20.00
52102034 SEGURIDAD GUARDIANIA 25.00
522 GASTOS FINANCIEROS 125.62
52201 INTERESES 125.62
52201003 GASTOS BANCARIOS 125.62
PÉRDIDA O UTILIDAD 5,120.76
ÓPTICA AMAZONAS
SISTEMA DE CONTABILIDAD Octubre, 2014 FLUJO DE CAJA
Flujo de efectivo sobre actividades de operación
Efectivo recibido de clientes 5.030,10
Efectivo pagado por gastos bancarios (3,20)
Efectivo pagado por gastos bancarios (122,42)
Efectivo pagado por pago proveedores (77,14)
Efectivo pagado por pago proveedores (146,02)
Efectivo pagado por pago proveedores (172,94)
Efectivo pagado por pago proveedores (26,36)
Efectivo pagado por pago proveedores (49,50)
Efectivo pagado por pago proveedores (92,51)
Efectivo pagado por pago proveedores (249,55)
Efectivo pagado por pago proveedores (22,30)
Efectivo pagado por pago proveedores (37,01)
Efectivo pagado por pago proveedores (58,17)
Efectivo pagado por sueldos y salarios (1.850,00)
Efectivo pagado por anticipo a empleados (800,00)
138
Efectivo pagado por retenciones(impuestos) (1.345,11)
Efectivo pagado por aporte patronales (iess) (274,00)
Efectivo pagado por pago proveedores (27,50)
Efectivo pagado por pago proveedores (283,27)
Total de efectivo previsto por actividades de operación (606,90)
Flujo de efectivo por actividades de inversión
Total de efectivo por actividades de inversión -
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
Total de efectivo por actividades de financiamiento -
Incremento (decremento) de efectivo durante el período (606,90)
Efectivo al comienzo del período 7.665,11
Efectivo al final del período 7.058,21
5.6 Beneficios del control interno
La Óptica Amazonas obtendría los siguientes beneficios si implementara el
sistema de control interno:
• Ayuda a los directivos al logro razonable de las metas y objetivos institucionales.
• Integración y asimilación del personal de las metas de la organización.
• Ayuda al personal a medir su desempeño y por ende, a mejorarlo.
• Contribuye a evitar fraudes y corrupción interna.
• Facilita a los directivos la información de cómo se han aplicado los recursos y
cómo se han alcanzado los objetivos.
139
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones
Óptica Amazonas trabaja actualmente sin una filosofía institucional y no tiene
una estructura orgánica establecida, pues ha venido desarrollando sus
actividades y operaciones en base a la experiencia de sus propietarios y las
exigencias del mercado esto ha generado que la empresa no optimice los
recursos que tiene a su disposición como son: humanos, técnicos y económicos a
fin que le suministre resultados que garanticen su permanencia y continuo
desarrollo.
Las operaciones han sido elaboradas de acuerdo a políticas y procedimientos
definidos por los dueños de la empresa, y no están contemplados en un Manual,
por lo cual se presenta la necesidad de elaborar un sistema para definir las
políticas y procedimientos de control interno que permitan un correcto y adecuado
funcionamiento de la empresa; por esta razón se presenta el actual trabajo para
poder corregir las deficiencias y establecer los correctivos necesarios.
Una vez realizada la evaluación del control interno se obtuvo un rango
porcentual de menos del 41 % lo que significa que existe ausencia de control en
la Óptica Amazonas por lo que se logró comprobar que las hipótesis planteadas,
así como los objetivos propuestos para la realización del presente trabajo se
cumplieron al elaborar la propuesta de diseño de un sistema de control interno
administrativo para la empresa, que permitirá mejorar la gestión administrativa y el
desempeño del personal en la ejecución de las actividades y tareas de manera
eficiente y eficaz.
La tesis servirá para implantar el sistema de control interno dentro de la
empresa, ayudará a fortalecer las actividades de la misma, beneficiando la
140
gestión administrativa, contribuyendo al logro de los objetivos y aportando a la
toma de decisiones oportunas que permitan crecer en el tiempo a la organización.
6.2 Recomendaciones
Utilizar las políticas y procedimientos propuestos en este trabajo el mismo que
ayudara a que las operaciones de la empresa se ejecuten de forma eficiente,
eficaz y oportuna.
Realizar las conciliaciones mensuales y que los cheques emitidos sean
entregados por una persona independiente de quien los prepara.
Elaborar un formato de comprobante e implantar su utilización si es que el
sistema contable no los arroja.
Efectuar los depósitos por ventas de manera íntegra.
Es conveniente registrar un sello de recepción en las facturas de proveedores
con el propósito de programar y ejecutar los desembolsos con oportunidad.
Es conveniente asignar una fecha semanal regular para desembolsos para
contribuir al control de flujos de efectivo.
La planeación y control presupuestario deben diseñarse y ejecutarse para una
mejor gestión contable, de efectivo y de operaciones.
Se sugiere aplicar el presente sistema de control interno con el fin de mejorar y
garantizar un adecuado control y manejo de la información financiera.
Llevar un control más adecuado y escrito de la información (recaudación,
aportaciones) y así poder obtener datos confiables y a tiempo.
141
En este trabajo se propone un manual de Funciones para el personal que
labora en la Óptica, sugerimos utilizarlo.
Se propone adquirir un sistema contable de acuerdo a las necesidades
actuales en caso de no adquirirlo realizar formatos manuales.
142
BIBLIOGRAFÍA
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144
Anexo 1
Estados bajos NIIFS
Correo electrónico:
P
NNEGATIVO
RUC: D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAAA):
ACTIVO 1 125.010,53 PASIVO 2 #¡REF!
ACTIVO CORRIENTE 101 15.929,01 PASIVO CORRIENTE 201 #¡REF!
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 1.450,51 P PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20101 P
ACTIVOS FINANCIEROS 10102 - PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 20102 P
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 1010201 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 8.456,30
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 P LOCALES 2010301 8456,3 P
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 P DEL EXTERIOR 2010302 P
(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 N OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 13.642,41
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 14.478,50 P LOCALES 2010401 13.642,41 P
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES 101020501 P
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES 101020502 P DEL EXTERIOR 2010402 P
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206 P PROVISIONES 20105 -
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010207 P LOCALES 2010501 P
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 N DEL EXTERIOR 2010502 P
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 1010209 PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS 20106 P
INVENTARIOS 10103 65.141,20 P OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 2.179,61
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 P CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 1.905,61 P
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 P IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 P
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION1010303 1.285,00 P CON EL IESS 2010703 274,00 P
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO1010304 P POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 P
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA1010305 63.856,20 P PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 P
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A DE TERCEROS1010306 P DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 P
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 7.058,18 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202 -
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 5.274,43 P LOCALES 2020201 P
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503 1.783,75 P OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 -
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106 P LOCALES 2020301 P
10107 P DEL EXTERIOR 2020302 P
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 -
LOCALES 2020401 P
ACTIVO NO CORRIENTE 102 36.882,14 DEL EXTERIOR 2020402 P
OBLIGACIONES EMITIDAS 20205 P
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 36.882,14 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20206 P
TERRENOS 1020101 P PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 -
EDIFICIOS 1020102 P JUBILACION PATRONAL 2020701 P
CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103 P OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS 2020702 P
INSTALACIONES 1020104 P OTRAS PROVISIONES 20208 P
MUEBLES Y ENSERES 1020105 1.890,11 P PASIVO DIFERIDO 20209 -
MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 43.667,96 P INGRESOS DIFERIDOS 2020901 P
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 P PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 P
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 2.700,00 P OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 P
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 P
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 P
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111 N 3 100.732,11
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 11.375,93 N
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113 PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA 30 100.732,11
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020114 - P CAPITAL 301 100.732,11
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 102011401 N CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30101 100.732,11 P
(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011402 N (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 30102 N
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011403 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 302 P
PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303 P
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 - P RESERVAS 304 -
TERRENOS 1020201 P RESERVA LEGAL 30401 P
EDIFICIOS 1020202 N RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402 P
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 N OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 -
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020204 SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 30501 P
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30502 P
ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 - P SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES 30503 P
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 P OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504 P
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302 P RESULTADOS ACUMULADOS 306 -
PLANTAS EN CRECIMIENTO1020303
P GANANCIAS ACUMULADAS30601 P
PLANTAS EN PRODUCCION1020304 N
(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602 N
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305 N RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603 D
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGÍCOS 1020306 RESERVA DE CAPITAL 30604 D
RESERVA POR DONACIONES 30605 P
ACTIVO INTANGIBLE 10204 - P RESERVA POR VALUACIÓN 30606 D
PLUSVALÍAS 1020401 P SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES 30607 D
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES1020402 P RESULTADOS DEL EJERCICIO 307 -
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020403 N GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 P
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE 1020404 N (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702 N
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE 1020405 P
OTROS INTANGIBLES 1020406 P 31 P
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 10205
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 - P
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020601 N
(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO1020602 P
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 1020603 N
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 1020604
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10207 - P
INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701 P
INVERSIONES ASOCIADAS 1020702 P
INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1020703 P
OTRAS INVERSIONES 1020704 N
(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES 1020705 P
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
__________________________________________
__________________________________________
CI / RUC:
Teléfono:
AÑO:
FIRMA CONTADOR
PASIVOS CONTINGENTES (Informativo)
ACTIVOS CONTINGENTES (Informativo)
PATRIMONIO NETO
2013
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
CONSTRUCCIONES EN PROCESO (NIC 11 Y SECC.23 PYMES)
PARTICIPACION NO CONTROLADORAS
13456
1718936878001
POSITIVO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO
3704567
No.
Expedient
RAZÓN
SOCIAL:Dirección
Comercial
:
31/12/2013
ÓPTICA AMAZONAS
Av. 29 de mayo
NOMBRE:
145
Correo electrónico:
P
NNEGATIVO
RUC: D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAAA):
ACTIVO 1 125.010,53 PASIVO 2 #¡REF!
ACTIVO CORRIENTE 101 15.929,01 PASIVO CORRIENTE 201 #¡REF!
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 1.450,51 P PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20101 P
ACTIVOS FINANCIEROS 10102 - PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 20102 P
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 1010201 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 8.456,30
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 P LOCALES 2010301 8456,3 P
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 P DEL EXTERIOR 2010302 P
(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 N OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 13.642,41
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 14.478,50 P LOCALES 2010401 13.642,41 P
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES 101020501 P
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES 101020502 P DEL EXTERIOR 2010402 P
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206 P PROVISIONES 20105 -
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010207 P LOCALES 2010501 P
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 N DEL EXTERIOR 2010502 P
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 1010209 PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS 20106 P
INVENTARIOS 10103 65.141,20 P OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 2.179,61
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 P CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 1.905,61 P
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 P IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 P
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION1010303 1.285,00 P CON EL IESS 2010703 274,00 P
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO1010304 P POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 P
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA1010305 63.856,20 P PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 P
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A DE TERCEROS1010306 P DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 P
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 7.058,18 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202 -
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 5.274,43 P LOCALES 2020201 P
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503 1.783,75 P OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 -
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106 P LOCALES 2020301 P
10107 P DEL EXTERIOR 2020302 P
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 -
LOCALES 2020401 P
ACTIVO NO CORRIENTE 102 36.882,14 DEL EXTERIOR 2020402 P
OBLIGACIONES EMITIDAS 20205 P
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 36.882,14 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20206 P
TERRENOS 1020101 P PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 -
EDIFICIOS 1020102 P JUBILACION PATRONAL 2020701 P
CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103 P OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS 2020702 P
INSTALACIONES 1020104 P OTRAS PROVISIONES 20208 P
MUEBLES Y ENSERES 1020105 1.890,11 P PASIVO DIFERIDO 20209 -
MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 43.667,96 P INGRESOS DIFERIDOS 2020901 P
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 P PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 P
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 2.700,00 P OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 P
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 P
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 P
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111 N 3 100.732,11
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 11.375,93 N
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113 PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA 30 100.732,11
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020114 - P CAPITAL 301 100.732,11
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 102011401 N CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30101 100.732,11 P
(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011402 N (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 30102 N
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011403 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 302 P
PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303 P
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 - P RESERVAS 304 -
TERRENOS 1020201 P RESERVA LEGAL 30401 P
EDIFICIOS 1020202 N RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402 P
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 N OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 -
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020204 SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 30501 P
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30502 P
ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 - P SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES 30503 P
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 P OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504 P
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302 P RESULTADOS ACUMULADOS 306 -
PLANTAS EN CRECIMIENTO1020303
P GANANCIAS ACUMULADAS30601 P
PLANTAS EN PRODUCCION1020304 N
(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602 N
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305 N RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603 D
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGÍCOS 1020306 RESERVA DE CAPITAL 30604 D
RESERVA POR DONACIONES 30605 P
ACTIVO INTANGIBLE 10204 - P RESERVA POR VALUACIÓN 30606 D
PLUSVALÍAS 1020401 P SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES 30607 D
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES1020402 P RESULTADOS DEL EJERCICIO 307 -
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020403 N GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 P
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE 1020404 N (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702 N
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE 1020405 P
OTROS INTANGIBLES 1020406 P 31 P
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 10205
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 - P
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020601 N
(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO1020602 P
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 1020603 N
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 1020604
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10207 - P
INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701 P
INVERSIONES ASOCIADAS 1020702 P
INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1020703 P
OTRAS INVERSIONES 1020704 N
(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES 1020705 P
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
__________________________________________
__________________________________________
CI / RUC:
Teléfono:
AÑO:
FIRMA CONTADOR
PASIVOS CONTINGENTES (Informativo)
ACTIVOS CONTINGENTES (Informativo)
PATRIMONIO NETO
2013
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
CONSTRUCCIONES EN PROCESO (NIC 11 Y SECC.23 PYMES)
PARTICIPACION NO CONTROLADORAS
13456
1718936878001
POSITIVO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO
3704567
No.
Expedient
RAZÓN
SOCIAL:Dirección
Comercial
:
31/12/2013
ÓPTICA AMAZONAS
Av. 29 de mayo
NOMBRE:
146
Elaborado por: Autora
CODIGO VALOR US$
INGRESOS 73.072,93
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 41 193.384,07
VENTA DE BIENES 4101 192.884,07
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4109 500,00
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 51 120.311,14
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 5101 120.311,14
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510102 132.155,24
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 510111 52.012,10
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 510112 63.856,20
GANANCIA BRUTA 42 73.072,93
GASTOS 52 39.660,50
DE VENTA ADMINISTRATIVOS
GASTOS 5201 5202 39.660,50
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101 520201 14.978,65
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102 520202 1.819,91
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103 520203 3.420,00
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108 520208 541,44
ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520109 520209 7.286,88
COMBUSTIBLES 520112 520212 540,60
TRANSPORTE 520115 520215 435,00
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116 520216 615,40
GASTOS DE VIAJE 520117 520217 1.215,60
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118 520218 1.069,20
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 520120 520220 415,60
DEPRECIACIONES: 520121 - 520221 4.552,02
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101 52022101 4.552,02
GASTOS FINANCIEROS 5203 2.770,20
OTROS GASTOS FINANCIEROS 520305 2.770,20
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS 60 33.412,43
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61 5.011,86
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 62 28.400,57
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 63 7.100,14
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO 64 21.300,42
__________________________________________ __________________________________________
FIRMA CONTADOR
NOMBRE:
CI / RUC: RUC:
DIRECCION COMERCIAL:
EXPEDIENTE No.:
ÓPTICA AMAZONASRAZÓN SOCIAL:
Av. 29 de mayo
13456
NOMBRE:
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL CONSOLIDADO
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL POR EL AÑO TERMINADO AL (DD/MM/AAAA):
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
2014
147
Anexo 2
Mayores del libro diario de octubre
ANTICIPOS EMPLEADOS
APORTE IESS POR PAGA
CUENTAS POR PAGAR PR
GASTOS BANCARIOS
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
$ 800,00
$ 274,00 $ 292,29
$ 20,00
$ 125,62
$ 800,00
$ 800,00 $ 800,00
$ 274,00 $ 292,29
$ 0,00 $ 20,00
$ 125,62 $ 0,00
$ 0,00
$ 18,29
$ 20,00
$ 125,62
BANCO PICHINCHA CTA/
CAJA EFECTIVO
COMPRAS MATERIA
CUENTAS POR COBRAR C
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
$ 3.450,00 $ 3,20
$ 4.215,11 $ 1.850,00
$ 69,50
$ 3.601,32 $ 4.215,11
$ 2.180,10 $ 122,42
$ 800,00
$ 131,55
$ 3.456,32 $ 3.450,00
$ 2.850,00 $ 77,14
$ 1.345,11
$ 255,20
$ 8.837,30 $ 2.180,10
$ 146,02
$ 274,00
$ 155,80
$ 2.850,00
$ 172,94
$ 27,50
$ 23,75
$ 15.894,94 $ 12.695,21
$ 26,36
$ 283,27
$ 80,00
$ 3.199,73
$ 49,50
$ 4.215,11 $ 4.579,88
$ 215,90
$ 92,51
$ 364,77
$ 19,91
$ 249,55
$ 130,75
$ 22,30
$ 229,50
$ 37,01
$ 153,50
$ 58,17
$ 124,00 $ 8.480,10 $ 1.057,12
$ 136,80 $ 7.422,98
$ 223,30
$ 158,80
$ 30,00
$ 52,40
$ 186,80
$ 362,80
$ 134,50
$ 197,15
$ 18,00
$ 3.089,91 $ 0,00
$ 3.089,91
CXP PROVEEDORES MERC
GTO APORTE IESS
IMPUESTOS Y CONTRIBU
IVA EN COMPRAS
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
$ 28,00 $ 28,00
$ 267,30
$ 20,00
$ 3,00
$ 77,84 $ 77,84
$ 8,34
$ 147,34 $ 147,34
$ 267,30 $ 0,00
$ 20,00 $ 0,00
$ 15,79
$ 174,50 $ 285,82
$ 267,30
$ 20,00
$ 30,62
$ 26,60 $ 174,50
$ 18,70
$ 285,82 $ 26,60
$ 2,85
$ 50,40 $ 50,40
$ 5,40
$ 93,35 $ 93,35
$ 9,60
148
$ 251,81 $ 251,81
$ 25,91
$ 22,30 $ 22,30
$ 2,39
$ 37,35 $ 156,44
$ 15,69
$ 58,69 $ 257,04
$ 27,54
$ 171,92
$ 18,42
$ 148,88
$ 14,88
$ 153,22
$ 16,42
$ 250,10
$ 26,80
$ 177,86
$ 19,06
$ 37,35
$ 3,60
$ 58,69
$ 6,29
$ 209,22
$ 22,42
$ 406,34
$ 43,54
$ 150,64
$ 16,14
$ 220,81
$ 23,66
$ 20,16
$ 2,16
$ 1.254,00 $ 3.576,63
$ 379,22 $ 0,00
$ 2.322,63
$ 379,22
IVA EN VENTAS POR PA
RETENCIONES EN LA FU RETENCIONES IVA POR
SEGURIDAD GUARDIANIA
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
$ 385,86
$ 1.337,61
$ 7,50
$ 25,00
$ 370,32
$ 0,50
$ 946,85
$ 0,70
$ 7,50 $ 0,00
$ 25,00 $ 0,00
$ 0,00 $ 1.703,03
$ 1,32
$ 7,50
$ 25,00
$ 1.703,03
$ 1,56
$ 0,24
$ 2,55
$ 0,90
$ 0,84
$ 2,26
$ 0,34
$ 0,52
$ 1.337,61 $ 11,73
$ 1.325,88
SUELDO BASICO
SUELDOS POR PAGAR TRANSPORTE EN GENERA
VENTAS LOCALES CON I
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
$ 2.200,00
$ 1.850,00 $ 1.375,01
$ 45,00
$ 3.215,46
$ 3,75
$ 3.086,00
$ 2.200,00 $ 0,00
$ 1.850,00 $ 1.375,01
$ 10,00
$ 7.890,45
$ 2.200,00
$ 474,99
$ 10,00
$ 0,00 $ 6.301,46
$ 10,00
$ 6.301,46
$ 3,75
$ 82,50 $ 0,00
$ 82,50