trabajo obligacion tributaria

8/16/2019 Trabajo Obligacion Tributaria

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OBLIGACION TRIBUTARIA

INTEGRANTES :

PROFESOR ASIGNATURA


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INDICE GENERAL Pág.

Introducción………………………………………………………………………………………

Marco Teórico:

Concepto – Características de Obligación Tributaria……………………………………………Elementos…………………………………………………………………………………………Responsabilidad…………………………………………………………………………………Ob!eto de la obligación tributaria ……………………………………………………………..…#eterminación de la obligación tributaria…………………………………………………………Re%uisitos & 'la(os………………………………………………………………………………'rincipios & reglas de la contabilidad……………………………………………………………'or la *dministración +,II-…………………………………………………………………………E tinción de la obligación tributaria………………………………………………………………Conclusión………………………………………………………………………………………0ibliogra ía………………………………………………………………………………………


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CAPITULO I: INTRODUCCION

a le& establece por cada acti4idad %ue se realice de car5cter económico el cumplimiento dobligación tributaria.

El tema de la obligación Tributaria nace desde %ue surge el isco 6asta nuestros días7 la ccada periodo de la administración p8blica demanda recursos tributarios para cumplir di erenteo acti4idades

El isco & el contribu&ente son sus principales actores7 cada uno posee derec6os & obligacien con!unto deben asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria.

* continuación de iniremos las características & condiciones %ue deben e istir para cumplir acti4idad7 los distintos participantes %ue se in4olucran & el rol %ue cumple cada uno de elloseg8n la le&.

9os re eriremos tambi:n a como la contabilidad pasa 6acer una 6erramienta undamental paraacti4idad7 sus principios & reglas7 así como los pla(os de inidos para la presentación declaraciones en los sectores %ue est5n en4ueltos en estas obligaciones de manera competente

;inali(aremos se


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CAPITULO II: OBLIGACION TRIBUTARIA

Concep o= >ínculo !urídico establecido en la le& al 4eri icarse el supuesto de 6ec6o descrito een 4irtud del cual una persona +su!eto pasi4o o deudor- se encuentra en la necesidad de darprestación pecuniaria determinada a otra persona %ue e!erce la potestad tributaria +su!eto acacreedor-7 %ue se encuentra en posición de e igirla7 a8n coerciti4amente.

Carac er!" ica":

1.? >ínculo !urídico. Crea derec6os & obligaciones %ue en teoría son recíprocos.

2.? ;uente 8nica= la le&

3.? #ebe e istir 4eri icación supuesto de 6ec6o descrito en la le&7 llamado 6ec6o gra4ado.

Esta es la uente inmediata +la le& es mediata- de la obligación tributaria

El 6ec6o gra4ado puede consistir en=

@ec6o económico7 acto !urídico7 o un 6ec6o material. En la pr5ctica se trata de un 6ec6o mseguido de un acto !urídico %ue tiene connotación económica.

.? E istencia de dos su!etos

,u!eto pasi4o o deudor= es el contribu&ente %ue tiene la obligación de reali(ar una prestpecuniaria determinada

,u!eto acti4o o acreedor= ;isco7 %ue tiene derec6o a e igir el pago de la prestación pecuniaria.

/.? Ob!eto de la obligación=

Es dar una suma de dinero. +9o así las obligaciones accesorias7 %ue generalmente son de 6ac%ue no tienen por ob!eto el pago de impuestos7 sino %ue la me!or iscali(ación del contribuparte del ,II. >gr. Obligación in ormar inicio de acti4idades7 modi icaciones en la con ormacpersonas !urídicas7 obligación de declarar impuestos7 etc.-


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E#e$en o":

,u!eto

Ob!eto

Causa

,u!eto de la Obligación Tributaria

@a& %ue distinguir=

a- ,u!eto acti4o o acreedor= E!erce la potestad tributaria por mandato de la le&. +;isco-

b- ,u!eto pasi4o o deudor o contribu&ente= Es la persona obligada a cumplir la obligación tributA 9B /7 9B $- El concepto de la le& es amplísimo7 comprende sociedades de 6ec6o7 comunsucesiones 6ereditarias7 etc. El Estado tambi:n puede serlo7 cuando despliega acti4idades e5mbito del derec6o pri4ado +empresas del estado7 pero tiene e enciones-

Cambios dentro del su!eto pasi4o=

a- Contribu&ente de derec6o= es el obligado por le& al pago. +'uede o no e istir traslación-7 no6a& obligaciones %ue se e igen al contribu&ente de 6ec6o +I>*- *rt. )$ 9B 1)

b- Contribu&ente de 6ec6o= es a%uel %ue soporta patrimonialmente el impuesto.

c- ,ustituto= 'ersona %ue por disposición de la le& asume el lugar del su!eto pasi4o de la oblitributaria7 a tal punto %ue el contribu&ente o puede %uedar e onerado de :sta7 o al menoscon una responsabilidad subsidiaria en el pago del impuesto +tiene por ob!eto acilirecaudación-.

d- Tercero responsable= a le& establece un responsable mas7 como una manera de asegu

cumplimiento de la obligación tributaria.


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La re"pon"a%i#i&a& p'e&e "er

1.? solidaria +*rt. $A CT 9otarios-

2.? o subsidiaria +*rt. $1 CT T:rmino de giro-

E# "'(e o pa"i)o p'e&e ac 'ar an e e# SII:

a- 'ersonalmente

b- Representado

Representación administrati4a= *rt. )B CT ;ormalidad7 constar por escrito

Representación udicial= *rt. 12) CT Constar por escrito

Relación entre *rt. 1 e inciso tercero del *rt. )B acilita el empla(amiento.

Empla(amiento del ,u!eto 'asi4o o 9oti icaciones

*rt. 11 & sgtes. CT

'or carta certi icada= *rt. 11 Inc. 2B CT #irigida al domicilio del interesado.

#omicilio *rt. 13

a- El %ue indi%ue el contribu&ente en su declaración de iniciación de acti4idades

b- #omicilio postal +casilla7 apartado postal7 o icina de correos-

c- El %ue indi%ue el contribu&ente para cual%uier e ecto7 o para e ectos de una gestión esp

d- #omicilio se


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#ebe ser entregada por el uncionario de correos a cual%uier persona adulta %ue allí se encuen

El pla(o comien(a a correr 3 días despu:s de su en4ío.

@a& e ectos en los pla(os de prescripción +se 4er5 al anali(ar la prescripción-

Per"ona#= *rt. 12 Inc. 2B CT ,e entrega personalmente al noti icado copia íntegra de la resoludel documento %ue debe ser puesto en su conocimiento7 en cual%uier lugar donde :ste se enco uere 6abido.

Por C*&'#a = *rt. 12 Inc. 1B CT Copia íntegra de la resolución o actuación de %ue se trata7 cdatos necesarios para su acertada inteligencia. Entregada por ministro de e + uncionario ,IIdomicilio del e!ecutado a persona adulta7 o si no 6a& nadie7 se de!a allí.

Por A)i"o = *rt. 1/ CT #ict5menes & resoluciones de car5cter general se noti ican por a4iso en #O icial.


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O%(e o &e #a o%#igación ri%' aria

a.? Ob!eto del Tributo o del Impuesto= ,upuesto de 6ec6o o 6ec6o gra4ado

b.? Ob!eto de la obligación tributaria= a cosa debida7 %ue es una obligación de dar

0ase imponible= Donto o 4alor del 6ec6o gra4ado sobre el cual se aplica la tasa

Tasa= 'orcenta!e %ue se aplica a la base imponible para determinar el monto de la obligatributaria

Causa de la obligación tributaria

Causa mediata= a e&

Causa inmediata= @ec6o gra4ado


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De er$inación &e #a O%#igación Tri%' aria

Establecer si se 4eri icó o no el 6ec6o gra4ado descrito en la le&7 & consiguientemente 4erinacido & a cu5nto asciende el impuesto a pagar. +'roceso declarati4o-

uienes pueden determinar la obligación tributaria

1.+ La #e,

Es mu& e cepcional7 d5ndose en ciertos impuestos de la e& de Timbres & Estampillas +cargo o trans erencia-

2.+ Por #a ('" icia:

a- *signaciones por causa de muerte & donaciones – e& 9B 1".2$1 el impuesto lo determ !usticia +pre4io in orme del ,II-. 'rocedimiento de reclamo *rt. 1// CT

b- e& de Timbres & Estampillas +# 3 $/- Cual%uier duda respecto de los impuestos a pagesta le&7 ser5 resuelta por !ue( competente +*rt. 1/A CT- 11A CT !ue( competente.

3.+ E# con ri%',en e:

Es la regla general. Todo contribu&ente est5 obligado a determinar impuestos median

declaración de impuestos.?

#eclaraciones pre4ias o presupuestos de la declaración de impuestos=

a- #eclaración de inscripción en el Registro RFT

b- #eclaración de inicio de acti4idades

Complementar Fds.

GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG

#eclaración posterior

a- #eclaración de t:rmino de giro


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*rt. ") CT *4iso por escrito %ue se da al ,II de 6aber cesado en la acti4idad7 con la inalidad da%u:l tome conocimiento & de!e de considerarlo como contribu&ente7 por lo menos7 dacti4idad.

,e debe presentar dentro del pla(o de 2 meses contados desde %ue se puso t:rmino a la acti4idadgiro.

Con!untamente con la declaración7 se debe presentar un 0* *9CE ;I9* %ue comprendperíodo %ue 4a desde el 1 de enero 6asta el día de t:rmino +e cepción al principio contabanualidad?seg8n se 4er5-

#ebe pagar todos los impuestos %ue resulten del balance 6asta el t:rmino de giro

E cepciones para 9O #*R a4iso de t:rmino de giro=

a- Empresario indi4idual %ue se con4ierte en sociedad de cual%uier naturale(a7 sin poner t:rmigiro. Es necesario %ue la sociedad se 6aga solidariamente responsable en la escritura sociatodos los impuestos adeudados por el empresario indi4idual.

'or otra parte7 la trans ormación de sociedades es el cambio de especie o tipo

,ocial e ectuado por re orma de estatutos7 subsistiendo la personalidad !urídica.

*rt. AB 9B 13 CT

En esta 6ipótesis no 6a& t:rmino de giro.

b- ;usión de sociedades= *rt. )) ,*= a ;usión consiste en la reunión de dos o m5s sociedades una sola %ue las sucede en todos sus derec6os & obligaciones & a la cual se incorporan la totdel patrimonio & accionistas de los entes usionados. Tanto la usión per ecta como la im

est5n e ceptuadas de cumplir con el a4iso de t:rmino de giro


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Re-'i"i o":

1.? ue la sociedad %ue se crea o subsiste se 6aga responsable de todos los impuestos %uadeudaren por la sociedad aportante o usionada en la respecti4a escritura de aporte o usitra4:s de una cl5usula de responsabilidad tributaria.

2.? ue la sociedad %ue desaparece o se disuel4e e ect8e un balance de t:rmino de giro7sociedad %ue se crea o subsiste debe pagar los impuestos correspondientes a la IR dentro ddos meses7 & los dem5s impuestos dentro de los pla(os legales.

9ormas de resguardo

*rt. "A CT Inc. inal= Obligación de los contribu&entes de poner en conocimiento demodi icaciones importantes de los datos & antecedentes del ormulario de iniciación de acti4i

*rt. ") CT inc inal= 9o podr5 reali(arse disminución de capital en las sociedades sin autori(pre4ia del ,II. a sanción no es la nulidad del acto +*rt. 1 A CT-.

#eclaración= #eterminación de la obligación tributaria por el contribu&ente.

;ormalidades +*rts. 2) & 3 -

1.? ,olemne7 por escrito & ba!o !uramento +o por otros medios-

2.? ,e presenta en ormularios especiales7 ante entes autori(ados por el Dinisterio de @aci0ancos e instituciones inancieras.

.+ P#a/o":

a- ;acultad del #R para prorrogar pla(os de presentación de la declaración de impuest+*rt. 31 & 3" inciso inal-. 9O e ime de obligación de pagar rea!uste.

b- *rt. 3" inc 2B ;acultad del 'residente de la Rep8blica para i!ar & modi icar las ecdeclaración & pago de los di4ersos impuestos +#ecreto ,upremo D@-


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c- *rt. 3" inc 3B 'rórroga autom5tica del pla(o de declaración & pago= cuando 4en(a eneriado7 día s5bado o el 31 de diciembre7 :ste se entender5 prorrogado 6asta el primer día

siguiente.

d- 'ago uera de pla(o= *rt /3= ,e aplica=

? inter:s moratorio o penal 17/H mes o racción

? rea!uste= aumento I'C 8ltimo día del segundo mes %ue precede al 4encimiento del del impuesto & el 8ltimo día del segundo mes %ue precede a su pago.

Inciso 2B los impuestos pagados uera de pla(o7 pero dentro del mismo mes calendarsu 4encimiento7 no ser5n ob!eto de rea!uste7 sin considerar la prórroga

.? ,e debe declarar en base a las normas tributarias correspondientes +*rt. 1$ contabiliidedigna-


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Con a%i#i&a&

Principio":

1. eneralidad= *rt. 1" Inc. 1B CT. #ebe ser lle4ada de acuerdo a un sistema contable generalmaceptado & reconocido por la ciencia contable.

2. >eracidad= #ebe re le!ar en orma clara el mo4imiento & resultado de los negocios7 por lo tser idedigna7 clara & 4erdadera.

3. Consistencia= ,e debe emplear un sistema contable de manera continuada o mantener consisteen la determinación de las di erentes partidas.

. *nualidad= os balances deben presentarse dentro de un a


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/. El peso o carga de la prueba de las declaraciones recae sobre el contribu&ente *rt. 21 CT. El ,puede prescindir de los antecedentes aportados por el contribu&ente sal4o %ue los cali i%u

idedignos.

". 'ersonas obligadas a prestar declaración cuando son citadas +*rt. 3 CT-7 contribu&ente7 lo6a&an irmado la declaración7 t:cnicos & asesores %ue 6a&an participado en su con ecciónadministradores de sociedades7 & en caso de ,*7 presidente7 gerente7 directores.

.?Por #a A&$ini" ración 0SII1:

Fna 4e( presentada la declaración de impuestos7 el ,II la re4isa 6aciendo uso de todos los medlegales para comprobar la e actitud de esta declaración & para obtener las in ormacioantecedentes relati4os a los impuestos %ue se adeuden o pudieren adeudarse. *rt. "3 inc 1B

El ,II tiene acultades para e aminar & re4isar las declaraciones presentadas por los contribudentro de los pla(os de prescripción. +*rt /) CT-

E# SII &e er$ina #a o%#igación ri%' aria a ra)*" &e:

a.? Citación

b.? i%uidación

c.? iro

2. a citación *rt. "3 CT

Concepto= Es un tr5mite7 generalmente 4oluntario por parte de la *dministración7 %ue cola comparecencia del contribu&ente ante el ,II para una ec6a determinada7 dentro de unprorrogable por una 4e( 6asta otro mes.

Ob!eti4os= ue el contribu&ente presente una declaración omitida7 recti i%ue7 aclare7con irme la declaración anterior

E ectos generales=

1. ,e reali(a la determinación de la obligación tributaria +*rt. " i%uidación-7 seconcurra o no el contribu&ente a la citación.


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2. *umentan pla(os de prescripción7 %ue comien(an a correr desde la e piración del plegal en %ue debió e ectuarse el pago7 respecto de los impuestos deri4ados de las operacionese indi%uen determinadamente en la citación. *umenta en 3 meses +*rt. 2 inc 3B- desde %cite al contribu&ente. ,i se prorroga el pla(o7 se aumenta de la misma manera.

3. Obligación de citar= e& establece como tr5mite pre4io +si se omite7 los trposteriores son nulos-

*rt. 22 CT Contribu&ente no presente declaración7 estando obligado a 6acerlo

*rt. 21 CT En caso de %ue los libros7 documentos o antecedentes no sean idedignos7 el ,Icitar al contribu&ente

*rt. 2$ Inc. 2B #entro de la declaración sea necesario separar o prorratear ciertos ingresogastos %ue correspondan a distintos regímenes tributarios & el contribu&ente no est: obliglle4ar contabilidad separada.

3. La Li-'i&ación Ar . 23 CT

Es el primer e ecto de la citación al contribu&ente. ,i el contribu&ente no asiste o no se adla obser4ación %ue reali(a el ,II7 :ste procede por sí mismo a e ectuar la li%uidación de impue

Carac er!" ica":

1. Es declarati4a

2. Es pro4isional mientras no se cumplan los pla(os de prescripción +*rt. 2/ CT-7 scuando 6ubo reclamo & el #R se pronunció7 & cuando 6a 6abido termino de giro & el ,II 6a ocerti icado de este 6ec6o.

*ntecedentes %ue deben contener=

1. Donto de los tributos adeudados

2. Cuando proceda7 el monto de las multas en %ue 6a&a incurrido el contribu&enatraso en presentar su declaración & los rea!ustes e intereses por la mora en el pago

3. ,e noti ica por carta certi icada +regla general-


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,ituaciones en %ue el ,II procede autom5ticamente prescindiendo de la li%uidación. +*rt. 2B CT-

1. Impuesto de recargo7 retención o traslación7 %ue no 6a&an sido declar

oportunamente

2. Cantidades %ue 6ubieran sido de4ueltas o imputadas & en relación con las cuale6a&a interpuesto acción penal por delito tributario.

3. uiebra del contribu&ente= El ,II puede girar de inmediato & sin otro tr5mite pre4ilos impuestos adeudados por el allido7 sin per!uicio de la 4eri icación %ue deber5 6acer elcon ormidad a las reglas generales

. Giro:

Concepto= Orden de pago a Tesorería eneral de la Rep8blica o noti icación del ,contribu&ente & a la Tesorería del monto del tributo.

Domento en %ue se emite. o normal es %ue 6a&a sido precedido de li%uidación7 sal4e cepcionales %ue comentamos.

1. #entro del pla(o de " días %ue tiene el contribu&ente para reclamar7 si :ste no inter

reclamo

2. Cuando el contribu&ente7 dentro de los " días %ue tiene para reclamar ormureclamación parcial o total=

a. Reclamo parcial= El ,II puede e ectuar giro por la parte no reclamada

b. Reclamo total= ,e podr5 girar una 4e( %ue se 6a&a noti icado la sentencia dictada por #Rinstancia7 a pesar de apelaciones & otros recursos.

3. El contribu&ente puede pedir el giro con anterioridad a estos pla(os7 en 4irtud de *Inc. 3B. E ectos %ue produce el giro dentro del pla(o de " días

a. ,e aumenta el pla(o para reclamar a 1 a


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E4 inción &e #a O%#igación Tri%' aria =

a obligación tributaria se e tingue por los modos de e tinguir contemplados en el CC.

5.+ Re$i"ión &e #a &e'&a:

'or el principio de legalidad de la imposición sólo se puede remitir o condonar una obligatributaria por medio de una le& +*rt "2 9B 1 C'R-

a administración +,II- sólo puede remitir intereses penales7 sanciones +multas-7 pero 9O imp

Tampoco los rea!ustes por%ue es la propia obligación tributaria.

6.+ Con7'"ión:

Opera e cepcionalmente7 cuando se re8ne la calidad de deudor & acreedor en una misma perEn caso de impuesto 6erencia7 cuando el 6eredero es el ;isco.

.+ Co$pen"ación:

Es recuente. Opera cuando el contribu&ente es acreedor del ;isco por cual%uier conce tinguiendo la obligación tributaria7 siempre %ue se emita una orden de pago por Tesorerí1$$ inc B & sgtes. CT-

3.+ Pago:

El pago es la prestación de lo %ue se debe7 es el cumplimiento de la obligación tributaria cu&es dar una suma de dinero. *rt. 1A CT en moneda nacional & e4entualmente en moneda e tran

;ormas de e ectuar el pago +*rt. 3A CT-. #inero e ecti4o7 4ale 4ista7 letra bancaria7 c6e%ue%ue la le& e i!a estampillas

ugar= El órgano recaudador es la Tesorería eneral de la Rep8blica7 sin embargDinisterio de @acienda 6a acultado a bancos e instituciones inancieras para recibir el pimpuestos7 incluso atrasados. Con esto se 6a buscado acilitar el pago +*rt. $-.


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'ago de lo no debido= +*rt. /1- Cuando se paga en e ceso un impuesto7 el contribu&puede=

? 'edir la de4olución del pago

? Imputar el pago a otros impuestos

Esto se reali(a a tra4:s de una petición administrati4a reglamentada en el art. 12" CT7 %ue no reclamo.

Cuando se pretende una imputación7 Tesorería debe emitir un certi icado en 4irtud del cautori(a al contribu&ente para imputar dic6o pago. ,i no se e!erce el derec6o de pedir de4olucimputación7 Tesorería ingresa dic6a cantidad como ''D.

8.+ Pre"cripción:

El CT reglamenta la=

a- 'rescripción e tinti4a de la obligación tributaria +acción iscali(adora-

b- 'rescripción e tinti4a de la acción de cobro del ;isco

*cción ;iscali(adora=

Es la acultad %ue dispone el ,II para e aminar a un contribu&ente7 li%uidar & girar las diimpuestos correspondientes

*cción de cobro de impuestos=

Es la acultad del ;isco para %ue en su calidad de su!eto acti4o o acreedor de la obligación tripueda e igir & re%uerir el cumplimiento a8n or(ado de ella.

Esta acción se e!erce a tra4:s del ,er4icio de Tesorerías7 a tra4:s del procedimiento e!ecutregulado en los arts. 1"A a 1)) CT

E# Ar . 695 CT se


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Ar . 699 CT

'la(o ordinario= 3 a


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Ca'"a#e":

i. Impedimento de girar los impuestos reclamados=

,i el ,II 6ubiere practicado li%uidación

ue el contribu&ente 6ubiere deducido reclamo contra :sta

,e termina cuando se dicta sentencia o se entiende rec6a(ado el reclamo

ii *usencia del contribu&ente

*rt. 1 3 IR ,e suspende mientras dure ausencia

Transcurridos 1 a


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CAPITULO III: CONCLUSION

*l inali(ar este traba!o podemos concluir %ue toda acti4idad comercial esta a ecta a una obltributaria re le!ada en un pago de impuesto al isco7 adem5s 6emos identi icado %uienes pen este tramite & cuales son sus características7 %ue derec6os & obligaciones deben cumplirla normati4a. 9os 6emos in ormado de la importancia de reali(ar & cumplir con el tr5mite acti4idad así como tambi:n en lo %ue dice relación al t:rmino de giro.

,e demostró el 5mbito de la obligación tributaria7 las acultades con %ue se cuentan para rein ormación de las personas %ue est5n in4olucradas Llos contribu&entesM & de cómo se ain ormación en los planes & programas seg8n los artículos de la le& correspondientes.

os ciudadanos no sólo pagan impuestos por sus ingresos7 sino tambi:n por las transaccionebienes & ser4icios %ue se reali(an. En estas se encuentran entre otras el I>*7 los impueadicionales al I>*7 los impuestos especí icos7 contribución de bienes raíces etc. a ma&or pestos impuestos operan con tasas proporcionales de esta orma se mide el sistema tributario.

En el 5mbito de la globali(ación económica es mu& importante dar acilidades al contribu&e%ue cumpla en orma 4oluntaria con sus obligaciones tributarias & en este caso nuestro

demuestra a tra4:s del ,II7 lo %ue permite %ue este tr5mite sea m5s r5pido & e iciente ppersonas Lcontribu&entesM.


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CAPITULO I : BIBLIOGRAFIA

Corte ,uprema= Código tributario.,er4icio de Impuesto Internos= PPP.sii.cl.

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