személyi jövedelemadó

Adóváltozások – 2014.2013. évi CC. törvény (MK. 199. szám)

Szabó GáborTájékoztatási Osztály

NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatóság

Személyi jövedelemadó

3

Termőföld fogalma változik (bővül)Régi fogalom: az a földrészlet, amelyet a település külterületén az ingatlan-nyilvántartásban szántó, szőlő, gyümölcsös, kert, rét, legelő (gyep), nádas, erdő, fásított terület művelési ágban vagy halastóként tartanak nyilván;Új fogalom: a föld fekvésétől (belterület, külterület) függetlenül valamennyi olyan földrészlet, amely az ingatlan-nyilvántartásban szántó, szőlő, gyümölcsös, kert, rét, legelő (gyep), nádas, erdő és fásított terület művelési ágban van nyilvántartva, továbbá az olyan művelés alól kivett területként nyilvántartott földrészlet, amelyre az ingatlan-nyilvántartásban Országos Erdőállomány Adattárban erdőként nyilvántartott terület jogi jelleg van feljegyezve;

4

Külföldi előadóművész

Ha nemzetközi egyezmény hazánkba teszi az adókötelezettséget, és nem minősül Tbj. belföldinek, akkor egyszerűsített módon is eleget tehet a hazai adókötelezettségének- 12 hónap viszonylatában 200 ezer forintig mentes- 30 % átalány az összes költségre- Távozását megelőzően ad bevallástCsak meghatározott tevékenységek:Zeneszerző, zenész, énekes, színművész, bábművész, táncművész, cirkuszi előadóművész, segédszínész, statiszta

5

Kockázati biztosítás

A klasszikus biztosítási díjas szerződéseket kell áttekinteni (pl. több dolgozóra kötött adómentes biztosítási díjak).Leginkább azt kell vizsgálni, hogy vagyoni érték kivonására van-e lehetőség biztosítási esemény nélkül.Átmenet: amelyikről kiderül, hogy nem fér bele az adómentes kategóriába, annak a 2014. évtől fizetett díját kell csak megadózni

6

Adóhatósági adóbevallás, adónyilatkozat

Egész évben szünetelő egyéni vállalkozó- egyszerűsített bevallást kérheti, vagy- adónyilatkozatot is adhat

2013. évre is alkalmazható

7

Családi adóalap-kedvezmény

2013-as állapot tisztázása…2014.50-50 %-os családi pótlék eseténJogosult mindkét szülő, és mindkét házastársaDe: max. 50 %-a jár az adóalap-kedvezménynek, más arányban nem oszthatják meg

Adóelőlegre vonatkozó nyilatkozat bonyolultabb lesz

8


Példa:Két gyermekre tekintettel 50-50 %-os családi pótlékot állapítanak meg.Az egyik volt szülő azóta megházasodott, és egy közös gyermek is van. A 3 kedvezményezett eltartottra tekintettel 2*103125 Ft + 1*206250 Ft kedvezményen osztozhatnak a házastárssal.

9


Járulék-kedvezménnyel való összefüggésA szja szempontjából, annak bevallásban elszámolásakor felhasználható keretet eleve csökkenteni kell a járulékkedvezménnyelPélda:Házastársak, 3 gyermek van, mindhárom kedvezményezett eltartott.Az apa fizetése 250.000 forint, az anya nem végzett kereső tevékenységet

10


Az éves keret 7 425 000 forint.A 250.000 forint éves levonandó járuléka 510 000 forint lenne (3 000 000 * 0,17), melynek a 625 %-a az 3 187 500 forintHa ezt teljes egészében érvényesítették, akkor ezt kell levonni a 7 425 000 forintból, azaz marad 4 237 500 forintA Szja bevallásban maximum ennyit lehetne érvényesíteni, de a 3 000 000 forintos éves jövedelmet tudja csak beírni

11

Önkéntes Kölcsönös Pénztár

Egységesen 150 ezer forint lesz az éves plafonEz egy pénztárból is összejöhet, de több pénztári tagság esetén is ez a plafon

Önkéntes egészség, és önsegélyező pénztárból való, prevenciós szolgáltatásra történő kifizetés 10 %-a is belép kedvezményként (felső határ nélkül)

12

Újabb rendelkezési lehetőség

Nyugdíjbiztosításra is lehet rendelkezni:A befizetett összeg 20 %, max. 130 ezer forint, és természetesen fizetendő adónak is kell lennieEgy biztosító jelölhető megEGT tagállambeli biztosító is lehet2014. november 30-ig igazolási formát tesz közzé a NAV a külföldi biztosítók részéreAz önkéntes + Nyesz-R + nyugdíjbiztosítási rendelkezés együttes összege maximum 280 000 Ft/évCsak 2014. évben kötött, vagy korább szerződés módosítása esetén alkalmazható

13

Utalványok

Ráerősít a jogszabály, hogyha az utalvány eleve visszaváltható, akkor az már nem lehet nem pénzbeli juttatás (adómentességi jogcím, vagy kedvezőbb adózású jogcím múlik rajta)

14

Mezőgazdasági csoportmentességi ‘de minimis’

Agrár ‘de minimis’

Az 1857/2006 EK rendeletet, és az 1535/2007 EK rendeletet felváltja a EU szerződés 107. és 108. cikke alapján született rendelet szerinti támogatásMelyik ez?

15

Lakáscélú munkáltatói támogatás

Új adómentességi jogcím:Korábbi munkáltató, vagy hitelintézet felé fennálló lakáscélú tartozásra ad támogatást a jelenlegi munkáltatóKeretek:30 %-os szabály, 5 millió forintos szabály, méltányolható lakásigény

16

EU-s támogatásból nyújtott szolgáltatás

Adómentes aa kifizetőnek EU forrásból vagy vegyes finanszírozásból kapott pénz terhérefüggetlen magánszemély részére adott szolgáltatása (nem tevékenység ellenértéke)


17

Adómentes támogatás

Hajdú-Bét Rt., illetve NOVOFARM Rt. beszállítói által igénybe vehető mezőgazdasági ‘de minimis’ támogatás


18

Termőföld eladásból származó adómentes bevétel

Megszűnik a 4 318 000 forintos jövedelemkorlátRészarány-tulajdon megszűnésre tekintettel csak akkor lehet adómentes, ha szövetkezeti törvény alapján létrejött osztatlan tulajdon szűnik megA vevő nyilatkozatával legkésőbb a bevallás benyújtásáig rendelkezni kell (2013. évre még nem alkalmazható)Birtok-összevonási cél megvalósul akkor is, ha szomszédos telket veszik meg.2013. évre is alkalmazható

19

Egyéni vállalkozó

Ha családi járulékkedvezményt akarja figyelembe venni év közben, akkor havi adóelőleg fizetésére lesz kötelezett (negyedéves gyakoriság helyett)

Egyéni vállalkozó esetén bevétel a kártalanítás is, nem csak a kártérítés (pontosítás)

20

Egyéb változások- Őstermelő esetén bevétel a kártalanítás is, nem csak a kártérítés (pontosítás)- Nem számolható el költségként a 14 %-os eho (nyilván amennyiben ezt fizetni köteles)- Megelőző év január 15. helyett január 10. a munkaviszonyból származó jövedelem előző évre való beszámítási szabálya (2013. évre még nem alkalmazható)- Sporteseményre szóló belépőt, bérletet bárki (munkáltató és idegen is), felső korlát nélkül adhat - Az 1982. január 1. előtt szerzett vagyoni értékű jog eladása már nem adómentes

21

Kamat adókedvezménye

Egyéni vállalkozó esetén a beruházásra felvett hitel kamatának 60 %-a számolható el adókedvezményként (korábban 40 % volt)

!Hatály:2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződések esetén

Társasági adó

23

K + F tevékenység adókedvezménye

Kapcsolt vállalkozásnál figyelembe nem vett kedvezmény érvényesíthetőAhol figyelembe veszik, annak a bevételszerző tevékenységéhez köze kell, hogy legyenAz extra, 3-szoros kedvezményre nem terjed kiKapcsolt vállalkozásnak nyilatkozatot kell adnia

24

Kamat adókedvezménye

A beruházásra felvett hitel kamatának 60 %-a számolható el adókedvezményként (korábban 40 % volt)

!Hatály:2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződések esetén

25

Bejelentett részesedés

A 30 %-os részesedés 10 %-ra csökkent

Bejelentési határidő 60 napról 75 napra nőtt

Hatály: nincs külön szabály, így a 2014. előtti, 30 %-ot el nem érő tulajdonszerzések nem jelenthetőek be

26

Előadóművészeti szervezetek támogatása

Az utalás éve + 6 adóév alatt lehet igénybevenniA látvány-csapatsport támogatásához hasonló szponzori díj ide is bejön, és a 75 %-át az utalt támogatás adótartalmának át kell utalni különféle szervekhezEz az utalás nem lesz elismert költség, ezért az ‘adómegtakarítás’ ezzel az összeggel is zsugorodikHatály: 2014. évben adott támogatásokra alkalmazandó

27

Látványcsapat-sport kedvezménye

Az eddigi 3 év helyett 6 évet ad a jogszabály az utalt támogatás adókedvezmény formájában való felhasználásáraA köztartozás-mentességi feltétel marad

Hatályba lépés: 2013. november 30-át követően adott támogatásra

28

Mezőgazdasági csoportmentességi ‘de minimis’

Az 1857/2006 EK rendeletet felváltja a EU szerződés 107. és 108. cikke alapján született rendelet szerinti támogatásMelyik ez?

29

Egyéb változásokÉttermi szolgáltatás igénybevételekor (Céges ?) bankkártyával történő fizetés esetén a kapott nyugta alapján elszámolt költség tao szerint elismert, feltéve, hogySzja szerint reprezentációként számolják el

Kisvállalkozói kedvezmény:Adóalap-kedvezmény érvényesíthető a szoftverek vásárolt felhasználási jogára is tekintettelKIVA-s, KATA-s visszatérésre társasági adóba: mindkét körnek kell előlegbevallást adni (eddig csak a kivá-ból visszatérőnek kellett)

31

Átlépés KIVA-baJogszabályi pontosítás: ha egy EVA-s KIVA-ba lép át, akkor az EVA alanyisága megszűnikEz a rendelkezés egyben biztosítja az EVA-ból való évközi kilépés lehetőségét, ha KIVA-ba lép átKATA-ba való évközi átlépés lehetősége eddig is megvolt

Egy újabb EVA alanyiság megszűnési jogcím: kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal

32

Átlépés KATA-ba

Amit EVA bevételnek köteles tekinteni, az nem lehet KATA-s bevétel (pontosítás)

34

Főállású kisadózó fogalma

Új, kedvezőbb szabályok:Heti 36 órás munkaviszonynál a több munkaviszony összeszámíthatóHa másik vállalkozásban nem nyugdíjas társas vagy egyéni vállalkozó, akkor mellékállású KATA-s leszHa másik vállalkozásban főállású KATA-s, akkor a vizsgált vállalkozásban mellékállású KATA-s lesz

35

1. Példa

Egyéni vállalkozó – főállásúMellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas vállalkozó2013-ig: a Bt. 50 000 Ft-ot fizet utána2014-től: a Bt. 25 000 Ft-ot fizet utána

A Bt-ben nem lesz biztosított

36

2. PéldaKATA-s Egyéni vállalkozó – főállásúMellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas vállalkozó2013-ig: az EV és a Bt. 50 000 Ft-ot fizet2014-től: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. 25 000 Ft-ot fizet

A Bt-ben nem lesz biztosított

Meg lehet-e fordítani?

37

3. PéldaBt-ben tagként 6 órás munkaviszonyMunkáltatónál 4 órás munkaviszonyMellette KATA-s egyéni vállalkozó2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet2014-től: az EV 25 000 Ft-ot fizet

EV-ként nem lesz biztosított (és nem is lehet az)

38

4. PéldaKft-ben ügyvezető, minimálbér alapján fizeti a járulékokat, szocho-tMellette KATA-s egyéni vállalkozó2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet2014-től: az EV 25 000 Ft-ot fizet

EV-ként nem lesz biztosított (és nem is lehet az)

39

5. PéldaMunkáltatónál 4 órás munkaviszonyMellette KATA EVMellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas vállalkozó2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. szintén2014-től: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. 25 000 Ft-ot (vagy fordítva)

Ahol 25 000 Ft-ot fizet, ott nem lehet biztosított

40

Év közben induló Bt-k

Ha év közben kezd, akkor a létesítő okirat ellenjegyzése napjától számít KATA alanynak

Hatály:E törvény hatálybalépésekor folyamatban lévő ügyekre is alkalmazni kell

41

KATA-s EV biztosítása

Ha egy adott hónapra nem kell fizetnie a tételes adót, akkor arra hónapra szünetel biztosítása

Be kell jelentkeznie 14T1011-es nyomtatványon az egészségügyi szolgáltatási járulékra

A 45 napos szabályt itt nem lehet alkalmazni

42

KATA-s EV biztosítása - Példa

2014. április 1-vel szünetel az EV2014. április 1-től munkavállalóként elhelyezkedik2014. augusztus 31-én megszűnik a munkaviszonya, a vállalkozás a szünetelésből nem jön visszaA 45 napos szabály alapján október 16-tól köteles bejelentkezni az egészségügyi szolgáltatási járulékra

43

Tételes adó emelt összegben

A KATA választásával egyidejűleg, és később is (akár kezdő, akár már működő vállalkozás), 50 000 Ft helyett lehet 75 000 Ft tételes adót is kérni KATA alanyiság alatti választás esetén a választás hónapjától már előíródikA választás visszavonható, a lemondás hónapjában még előírjákÉrtelemszerűen a főállású KATA minőséggel együtt megszűnik a magasabb KATA kötelezettségMagasabb ellátási alap: 136.250 Ft

44

Tételes adó emelt összegben - Példa

2014. évben főállású KATA-s egyéni vállalkozóként indul2014. március 14-én bejelenti, hogy 75 000 Ft-ra kéri emelni a KATA-t2014. április 12-én 75 000 Ft-ot írnak elő2014. szeptember 5-én kéri az 50 000 Ft KATA-t2014. október 12-én 75 000 Ft-ot írnak elő2014. november 12-én 50 000 Ft-ot írnak elő

45

Adatszolgáltatás KATA-s bevételről

Azon bevételről, amiről a KATA alany nem állított ki számlát (nem kellett, hogy számlát kiállítson), nem kell adatot szolgáltatniaEbben az esetben a másik oldal sem szolgáltat adatot (a kifizető fél már 2013-ról sem köteles)Példa:Államháztartási, önkormányzati támogatások

A másik oldal adatszolgáltatásának határideje 2014. március 31.

46

Adatszolgáltatás KATA-s bevételrőlPélda

2013. október 23-án 1 200 000 Ft támogatást kap a Kormányhivatal útján2014. február 25-éig a kisadózó a 13KATA nyomtatványon adatot szolgáltat erről a támogatásrólA Kormányhivatal nem köteles adatot szolgáltatni erről az összegről

47

KATA-s bevételi nyilvántartása

Nem kell a bevételi nyilvántartást vezetnie a kisadózónak, ha megőrzi az általa kiállított nyugtákat, számlákatA KATA szempontjából a bejövő számlák megőrzését nem írja elő a szabályozás

Az adatszolgáltatási kötelezettség alól nem mentesít!

48

KATA-s EV megszűnése

A KATA-ba való belépéskor volt készlete, akkor azt halasztott bevételként volt köteles nyilvántartaniHa megszűnik az EV, akkor ez a halasztott bevétele KATA bevétel lesz

49

KATA-s cég tagjának a kilépése

Ha a cégben egy KATA-s tag van és az kilép, akkor a kilépés napját követő nap a határidő új KATA-s tag bejelentéséreAz eddigi szabályok szerint a kilépés napján már be kellett az új tagot jelenteni KATA-ba

50

KATA-s cég tagjának a kilépésePélda

KATA-s Bt. egyik beltagja mellékállású kisadózó, a másik Bt. beltag, illetve a kültag passzívA Bt. aktív beltagja kilép 2014. október 4-velA kültagot 2014. október 5-éig bejelentik főállású kisadózónakA kültag november 14-ével ismét passzív leszA megmaradó beltagot november 15-vel bejelentik főállású kisadózónak

51

Osztalékadót kiváltó adó

Ha (számviteli) EVA-ból lép át KATA-ba, akkor az EVA alanyiság alatt keletkezett - eredménytartalékkal- eredménytartalékból lekötött tartalékkal- eredménytartalékból jóváhagyott osztalékfizetési kötelezettséggelcsökkenthető az átlépéskor kiszámított osztalékadót kiváltó adó alapja!Hatály: 2013. évre is alkalmazni kell

52

100 000 forintos szabály

A KATA megszűnési feltételek között szereplő, 100 000 forint adótartozás alatt a nettó módon számított adótartozást kell érteniHatályba lépés kérdése

53

Idegenforgalmi adó

A KATA tv. szerinti bevétel fogalom értelmezése, a beszedett idegenforgalmi adó bevételek közé számít-e

!Egyeztetés alatt

55

KIVA előleg és elszámolt adó

Jogszabályi pontosítás:- csökkentő tényező a visszatérített KIVA- növelő tényező a megfizetett KIVA (előleg is)

Általános forgalmi adó

57

Folyamatos teljesítés (58. §)Hatály: 2014. június 30-át követő fizetési határidő!!!A folyamatos teljesítésű ügyleteket három csoportra kell szétszedni:- Ptk. szerinti közszolgálati szerződés esetén marad a fizetési határidő, mint teljesítési időpontja- Telekommunikációs szolgáltatás esetén marad a fizetési határidő, mint teljesítési időpontja- Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg (pl. bérleti díj), akkor is marad a fizetési határidő, mint teljesítési időpontja- A teljesítésről időszakonként számolnak el (pl. folyamatos szállítási szolgáltatás elszámolása), akkor az érintett időszak utolsó napja

58

Folyamatos teljesítés (58. §)

Ptk. szerinti közszolgálati szerződés: [6:256. § (1)]

Közszolgáltatási szerződés alapján a szolgáltató általános gazdasági érdekű szolgáltatás nyújtására, a felhasználó díj fizetésére köteles.(2) A szolgáltatót szerződéskötési kötelezettség terheli.(3) A felhasználó a díjat havonta, utólag köteles megfizetni.

59

Utólagos adóalap-csökkenés (77. §)Kiszélesítik a körtKorábbi jogcímek:az ügylet érvénytelensége jogcíménaz ügylet hibás teljesítése jogcíménÚj jogcímek:- szerződés módosulása- szerződés megszűnéseamennyiben ellenértéket, vagy előleget kell, vagy kellene visszatéríteniBővül az esetkör: pl. ha teljesen önként állnak el a felek a szerződéstőlTeljesedésbe ment szerződés esetén nem alkalmazható

60

Utólagos adóalap-csökkenés (77. §)

További bővülések:Folyamatos teljesítésű ügyletet elszámolnak, és a vevőnek jár vissza – ez miatt már nem kell önrevízióUtólagos árengedmény esetén akkor is alkalmazható, ha nem módosítják a szerződést

Háromszereplős ügyletben kuponra történő visszatérítésAlapügylet A → B → C ‘C’ kap visszatérítést ‘B’-nél történő vásárlásra tekintettel ‘A’-tól (kupon fejében)‘A’ csökkentheti vele az adóalapot (‘B’ persze növeli)Bonyolult bizonylatolási szabályokat kell betartani hozzá

61

Utólagos adóalap-csökkenés (78. §)

Ha az ügyletről számla készült, akkor- teljes visszatérítés esetén számlát kell érvényteleníteni- egyéb esetben a számla adattartalmát kell módosítani (két lépcsős megoldás maradhat-e?)

62

Termékexport (98. §)

A termék 90 napon belüli kivitele nem megoldott, akkor áfá-san kell a számlát kiállítani, majd, ha 360 napon belül igazoltan mégis kimegy az áru, akkor lehet a számlát módosítani, és csökkenteni utólag az adóalapot

63

Adóalap, adó összegének utólagos elszámolása

Mindkét fél utólagos módosításai lehetőségét önálló fejezetbe pakolták (pl. áfatörvény 78. § (3) bekezdését vitték ide, illetve a korábbi 131-132. §-at megszüntették)

64


Fizetendő adó csökken

Fizetendő adó nő

Levonható adó csökken

Levonható adó nő

Számla kibocsátója

Leg-korábban a módosító számla átvétele, vagy ellenérték visszatérítése

Önrevízió

Számla befogadója

FAD-os ügylet esetén a módosító számla kézhezvétele

FAD-os ügylet esetén önrevízió

Módosító számla átvétele, 15 napos szabály (ha nem kell számlát adni)

Módosító számla átvétele

65


Mikor nem alkalmazható az előbbi táblázat (mikor nem beszélhetünk a levonható adó összegét meghatározó tényezők utólagos változásáról):- önmagában az ellenérték meg nem térítése- közcélú adomány- megsemmisülés, elháríthatatlan külső ok miatti vagyoni kár (dokumentálni, bizonyítani kell)Ha nem alkalmazható, akkor marad az önrevízió/Ez nem változott érdemben/

66

5 %-os adókulcs kiterjesztése

Hatály: 2014. január 1. vagy azt követő időpont a 84. § szerint (nem csak a teljesítési időpont szabálya az irányadó: előleg, fordított adózás, közösségen belüli beszerzés esetén!)

Termékkör (VTSZ szerint kell elbírálni):- Élősertésből egy bizonyos kör- Házi sertés egészben vagy félben, hűtve vagy fagyasztva is

67

Nyugta

Változás a kötelező tartalomban, kibocsátásban:- ha szolgáltatás igénybevételére jogosít, akkor elég, ha az igénybevételi időtartama benne van (pl. buszjegy, parkolójegy, horgászjegy)- a nyugta is lehet elektronikus formátumú (2014. július 1-től)

68

Egyéb változások – 1.

Halottszállító személygépkocsi áfá-ja levonásba helyezhető (fogalom: olyan személygépkocsi, amelyet a közúti járművek műszaki megvizsgálásáról szóló rendelet szerinti halottszállító kocsiként tüntetnek fel a járműnyilvántartásban)Vagyoni értékű jog esetén:- ha az ingatlanhoz kapcsolódik a figyelési időszak 20 év- más esetben 5 év maradApport, jogutódlás, üzletág-átruházás esetén, a figyelési időszakon belüli számítás speciális lesz az évközi átadás miatt

69

Egyéb változások – 2.

Építőipart érintő fordított adózás:Építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött szolgáltatásra (a többi feltétel marad) is kiterjed

Gabonát érintő fordított adózás:Marad a fordított adózás 2018. december 31-ig (2014. tavaszán érdemes rá visszatérni)

Illeték

71

Illetékmentes ajándékozás – 1.

További kiterjesztés: házastársak közötti ajándékozás is illetékmentesA lényeg az, hogy különvagyon vagy közös vagyon javára adott ajándék egyaránt illetékmentes

Osztalékra vonatkozó követelés elengedése minden további feltétel nélkül illetékmentes

72

Illetékmentes ajándékozás – 2.Csődegyezség, felszámolási eljárás keretében a követelés elengedése illetékmentes, kivétel:A tag követelése, azaz a tagi kölcsön elengedése továbbra sem illetékmentes

Gazdálkodók közötti ajándékozási illetékmentességet, ÉS a kapcsolt cégek közötti ingatlan átruházásának illetékmentességét korlátozzák, azaz akkor lehet élni vele, ha:a vagyonszerzőnek NEM olyan külföldi államban van a székhelye, illetve az illetősége, ahol a tényleges társaságot terhelő adó 10 %-nál kisebbNormál belföldi cégek közötti ügyleteket tehát nem érint

73

Illetékmentes visszterhes vagyonszerzés

Az ajándékozási illeték mentességével együtt a házastársak egymás közti visszterhes ügylete (különvagyon, vagy közös vagyon javára), és

a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből eredő visszterhes vagyonátruházás szintén illetékmentes

74

Egyéb illeték változásokAz első lakásszerzőt megillető ‘automatikus’ 12 hónapos kamatmentes részletfizetés megilleti a 35 év feletti első lakásszerzőt (az 50 %-os illetékkedvezmény továbbra sem)

Lakóházra szánt telek fogalma: pontosítják azzal, hogy szerkezetkészig nem épített lakás állhat rajta, ettől még alkalmazható a 4 éves telkes-mentes szabály

Vagyoni értékű jognak minősül az időben megosztott üdülőhasználati jog is

Üzletrész szerzése esetén már nem vizsgálandó, hogy a cég milyen tevékenységet végez, a mérlegszerkezetre vonatkozó kritériumot kell nézni

75

Zárt végű pénzügyi lízing

Illeték keletkezésének időpontja a pénzügyi lízingről szóló szerződés aláírásaA leendő tulajdonos a tulajdonra vonatkozó vagyonszerzési illetéket fizeti, függetlenül attól, hogy üzembentartóként jegyzik be

2014. évtől ebben nincs változás, csak megerősítés, pontosítás

76

Illetékmentes termőföldszerzés

2012. december 31-ig a vásárlást követő 5 évet kellett nézni, a gyakorlatban számos nehézséget okozott a betartása

2013. január 1-től engedékeny szabály: az öt évet birtokba adástól kell számítani, a birtokba adásnak nincs határideje

2014. január 1-től szigorodik: az öt évet a birtokba adástól, de legkésőbb a szerződéskötést követő 12 hónaptól kell számítani, azaz max. 6 év

Adózás rendje

78

Adóbevallás kijavítása

Ha egy bevallásban választási lehetőség volt, akkor azt a magánszemély utólag javíthatja, amennyiben az adóalapon, adó összegén nem változtat

Csak bevalláshoz kapcsolódó korrekcióról van szó, bejelentő lapokat nem érint

Jövőre vonatkozó választás módosítása?

79

Vámhatóság módosító határozata

2013. december 31-ig nem kellett önrevíziót beadni az import áfa határozat módosítása miattEz az utólagos elszámolás lehetősége az adózás rendjéből kikerült…

Ismét lehet esedékesség előtt önrevíziós bevallást beadni

Az eredeti bevallás határideje előtt beadott önrevízióban szereplő módosított adó a normál esedékesség szerint könyvelődik fel

80

Egyéb változásokKezelőszemélyzet nélküli automatákkal kapcsolatos nyilvántartás-vezetési kötelezettségről NGM rendelet fog készülniSzintén NGM rendelet készül az online pénztárgépek adatforgalmi szolgáltatásának hatósági árával kapcsolatosanA hatósági ár betartását a Nemzeti Média és Hírközlési hatóság fogja ellenőrizniNonprofitok Tao nyilatkozatának a határideje május 31. lesz, már 2013. év vonatkozásában isAz iratok az ellenőrzés befejezéséig bevonhatóak – az adóhatóságot terhelő, 60 napos korlátozás megszűntEFER: Ha elmarad a rendelkezés, akkor a tartozásokra történik az elszámolás, törvényi sorrendbenMegbízólevél elektronikusan is kézbesíthető lesz (2014.07.01-től)Feltöltési bírság: az árfolyam-különbözetből eredő többlet nyereséget figyelmen kívül kell hagyni (2013. évre is)

Járulék, Szocho

(EHO, Szakképzési: nincs érdemi változás)

82

EÜ szolgáltatási járulék

Ha az adóhatóság tudomást szerez arról, hogy a magánszemély külföldön van ÉS nem minősül Tbj. belföldinek, akkor ez alapján is törölheti az eü. szolg. járulékotPl. kimegy a határozat, a hozzátartozók meg bizonyítanak

83

Biztosítási szünetelése

Újabb körökkel bővülnek a szünetelők:- állatorvos, nem egyéni vállalkozóként- tanulószerződés szünetelése alatt- minden olyan esetben, amikor külön jogszabály szerint a biztosítás alapjául szolgáló jogviszony szünetel- ügyvédi tevékenysége szünetel (? kamarai tagság megtartása mellett lehet szünetelni)

Állatorvos esetén a szocho alapja is csökken a szünetelési időszakkal

84

Családi járulékkedvezmény – 1.

Ki jogosult rá:- aki biztosítotti jogviszonnyal rendelkezik, és- családi kedvezményre jogosult, vagy megosztással a jogosult családi kedvezményéből vehet igénybeMilyen járulékból vehető igénybe: egészségbiztosítási, nyugdíjjárulék, összesen 17 %Munkaerő-piaci járulékra nem terjed ki

Időbeli hatálya: mindazon jövedelmek, melyeket 2014. január hónapban, vagy azt követően kell bevallani

85

Családi járulékkedvezmény – 2.Működési elve: ha van olyan rész, amit személyi jövedelemadó tekintetében nem tudtak kihasználni, akkor a ki nem használt rész 16 %-a adja a keretet, amit igénybe lehet venni, ésezt a keretet együttesen is igénybe vehetikEgyüttes igénybevétel ≠ megosztás, közös érvényesítésÉvközben a biztosítottnak ‘alapból’ jár, de le lehet mondaniHa utóbb mégis csökken a keret, akkor szja-ból kell visszaszámolniJárulékok sorrendje: természetbeni egb, pénzbeli egb, végül nyugdíjjárulék

86


Év közben az egyéni vállalkozó és az őstermelő maga állapítja meg- Kell, hogy legyen szja alapja, egyéni vállalkozó 0 Ft kivét esetén nem veheti igénybe- Megnézi, hogy mekkora összeg jut rá szja-ban- Veszi ennek a 16 %-át- Levonja belőle a ténylegesen a kivétje összevont adóalapját terhelő szja-t- Ami marad az lesz az egyik plafon- A másik plafont járulékok adják- Az alacsonyabb összeg után érvényesíti

87

Családi járulékkedvezmény – 4.Egyéb szabályok:- Egyéni vállalkozó, társas vállalkozó, ha nem vesz ki kivétet, vagy nem számfejt magának díjazást, akkor nem vehető igénybe- Szja szerint adómentes (de járulékalapot képező) jövedelemből nem vehető igénybe, pl. tanulószerződésre fizetett díj- Év végén, ha a magánszemély terhére különbözet jelentkezik, és 10 000 Ft felett van, akkor 12 % különadót is fizet

88


Példa: házastársak 180 – 180 ezer forint jövedelemmel3 gyermek, a havi keret 618 750 Ft lenne, melyből 258 750 Ft kihasználatlan, ennek a 16 %, azaz 41 400 Ft a keret, amiből járulékkedvezmény formájában kedvezményt érvényesíthetnek

Az egyik fél 180 000 * 17 % = 30 600 Ft, az összes járulékA másik fél esetén 4 % (7 200 Ft) természetbeni nem kerül levonásra, 3 % pénzbeli egb-ból 3 600 Ft nem kerül levonásra, összesen 10 800 Ft

89


Nyilatkozatnál mire figyeljünk:- Szja + járulék kedvezményre ne legyen ‘túlnyilatkozás’ - van-e máshonnan jövedelme a munkavállalónak- közös igénybevétel van-e más személlyel- legalább félévkor lekövetés- egyéni vállalkozó, társas vállalkozó esetén már év elején számolni kell, költség-elszámolási szempontból is

90


Egyéni vállalkozó két gyermeket nevel egyedülMekkora kivét mellett tudja kihasználni az adó és járulék kedvezményeket20 000/0,33 = 60 606 FtEbből nem kell fizetnie csak munkaerőpiaci járulékotHa a minimálbér után fizet, akkor a 60 606 Ft kivét felett összegre eső járulékokat mindenképpen meg kell fizetnie, azokra nem érvényesítheti a járulékkedvezményt

91

Családi járulékkedvezmény – 8.Egyéni vállalkozó egyedül neveli három gyermekét, eddig 125 000 Ft volt a kivétjeHa marad a 125 000 Ft kivét, akkor 125 000 Ft után csak munkaerő-piaci járulékot kell fizetnieDe meddig mehetne el300 000 Ft kivét esetén szja nincs és marad 318 750 Ft * 0,16 összeg a járulék-kedvezményre, mely 300 000 Ft kivét esetén használható ki maximálisanTehát 300 000 Ft ból csak munkaerő-piaci járulékot kell levonni, és egyben költség isFérj-feleség vállalkozó, akkor 150 000 Ft-ban lehet gondolkodni

92

Családi járulékkedvezmény – 9.Házastársak a férj rendszeres jövedelme 120 ezer forint, a feleségé 150 ezer forintHárom közös, csp-re jogosult gyermek vanÉves keret 7 425 000 FtSzja éves alap: 3 240 000 FtJárulékra marad: 4 185 000 Ft 16 %-a azaz 669 600 FtÉves jövedelem 17 %-a 550 800,tehát kihasználatlan: 118 800 Ft járulékkedvezmény, ami alapra visszavetítve 742 500 Ft

93


Férj más nem önálló tevékenységből 1 000 000 Ft összegben jövedelmet szerezHa erre kéri az szja és a járulék kedvezményét is, akkor a járulékkedvezmény növekszik 170 000 Ft-al, tehát az éves járulékkedvezmény 720 800 Ft lesz, ami alapra visszaszámítva, 4 505 000 Ft leszEhhez képest szja-ban 4 240 000 Ft-ot vesz igénybe év közben, akkor a két kedvezmény együttesen 8 745 000 Ft-ot tesz ki, ami 1 320 000 Ft-al lépi túl a szja keretetEnnek a 16 %-át kell visszafizetni, azaz 211 200 Ft-ot +12 % büntetőadót

94

Egyéb Tbj. változások

Ismét nem eredményez biztosítási jogviszonyt a hallgató munkaszerződés alapján szakmai gyakorlat keretében történő foglalkoztatás, egyben nem is lesz szocho alap (eho-t külön kell vizsgálni)Nyugdíjas egyéni vagy társas vállalkozó heti 36 óra munkaviszony mellett nem fizet egészségügyi szolgáltatási járulékotEgészségügyi szolgáltatási járulék: 6 810 FtTanulószerződés esetén a ténylegesen kifizetett díjazás lesz a járulékalap és szocho alap is (hiányzás esetén ez eddig gond volt)

95

EVÁ-s szocho alapja

Az eva alap 4 % a szocho alap, ha- Heti 36 munkaviszonya van, vagy- Közép vagy felső fokú oktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója- Társas vállalkozásban főállásúként fizet járulékot

96

Egyéb szocho változások – 1.

Szabad vállalkozási zóna kedvezményében a lakóhelyre vonatkozó szabályok enyhültekNettó bérmegtartó kedvezmény nincs továbbTartósan álláskereső kedvezménye tovább folytatható munkáltató személyében bekövetkezett változás (átalakulás, felszámolás stb.) esetén; nem tartozik ide a az eset, amikor a munkavállaló elmegy egy másik munkáltatóhozTanulói, hallgató jogviszonynak fogalma és igazolása a szocho szempontjából: 466. § 9. pont; 464/D. §Munkaviszony fogalom szocho szempontjából

97

Egyéb szocho változások – 2.

Tartósan álláskereső fogalma változik: 275 napból legalább 183 napot volt regisztrált munkanélküli

Összes START kedvezmény 2014. január 1-től megszűnik

Környezetvédelmi termékdíj

99

Fogalmi változások- 1.

Új termékdíj-köteles termék fogalma:Feldolgozás, megmunkálás következtében a termék- Vámtarifaszáma megváltozik ÉS- KT, vagy CsK kódjának első három számjegye megváltozikCsomagolás új fogalma: nem ismert a szándék, talán kisebb szélesítése a fogalomnakBelföldi forgalomba hozatal: bővül azzal az esettel, amikor egy belföldi gazdálkodó egy másiknak úgy ad el terméket, hogy azt külföldön adják fel, és belföldre érkezik a vevőhöz

100

Fogalmi változások- 2.

Reklámhordozó papír fogalma bővül (reklámot tartalmazó kitétel marad):Nyomtatott képeslap, üdvözlő kártya (névjegykártya nem), naptár, üzleti reklámanyag, prospektus, katalógus, reklámposzter és hasonlókSaját célú felhasználás fogalma bővül: szolgáltatásba való felhasználás, másnak használatba átadásKülföldi csomagolás elbontása:-Végleges elválasztás esetén- Újrahasználható csomagolószer ha saját tulajdonban van, akkor nincs termékdíjfizetés

101

Nyilatkozattal mentes eladások

Csak az őstermelő átalányos nyilatkozhat (a kisker átalányos nem)Új kategóriák:- nyilatkozik, hogy újrahasználható raklapot több mint 365 napig fog használni- csomagolóanyagot és segédanyagot más termék előállításához használ fel- termékdíjraktárba való beszállításról nyilatkozik

102

Nyilatkozat nélkül is mentes eladások

Külföldi kivitel, nem gazdasági felhasználó, újrahasználható újbóli kivitele maradBővül (2014. július 1-től):- Visszavezetett maradék, selejt felhasználása- Raklap felhasználása jogcímén keletkezne fizetés, de felveszi az újrahasználhatóak közé, és legalább 365 napig használja csomagolási célból- Belföldi eladás, de a vevőhöz (ez lehet csak reg. számos külföldi is) a termék nem kerül, hanem közvetlenül az eladó vagy megbízottja elfuvarozza külföldre

103

Termékdíj raktár – 1.Hatály: 2014. július 1-től indulhatAlapelv: halasztott fizetés, vagy az ideiglenes fizetés elkerülése a termék várható külföldi kivitele miattIpari változat:Belföldi ingatlan, ahol adóhatóság engedélyével termékdíj-köteles termék előállítására, feldolgozására, újbóli felhasználására irányuló tevékenység folytathatóKereskedelmi változat:Ugyanaz, mint az ipari, csak tárolási funkcióvalAdóraktárakhoz hasonló elv: termékdíj fizetés nélküli (vagy visszatérített termékdíjjal érintett) termék kerül ki a raktárból belföldre, akkor az fizetési kötelezettséget eredményez

104

Termékdíj raktár – 2.Engedélyezés:- Egyéni vállalkozó, cég kérheti- 5 évre adható, utána hosszabbítható- Sok előéleti feltétel- Köztartozás-mentesség

Adóraktárba való beszállítás mentessége megmarad

Láncolatban történő visszaigénylés csak ipari termékdíj raktár esetén lehetségesKereskedelmi termékdíj raktár esetén csak a mentesség működik

105

Egyéb változásokÚjrahasználható csomagolószerek bérbeadása esetén mentesítési szabály bevezetéseSaját célú felhasználás időpontja külföldről behozott tárgyi eszköz esetén a polgárjogi teljesítéssel áll be a termékdíj-fizetési kötelezettségKészletre-vétel szabályának alkalmazását tárgyév január 31-ig kell bejelenteniSpeciális visszaigénylési jogcím: növényvédőszer csomagolására tekintettel a hulladékhasznosítónak fizetett szolgáltatási díj erejéig a vevőként megfizetett díjAz átalány termékdíjas által megfizetett termékdíj a vevőjét nem jogosítja visszaigénylésre

Egyéb adók, és egyéb fontos változások

107

Távhő adó (Robin Hood adó)

Bevezetésre kerül az adóelőleg intézménye- Havi vagy negyedéves gyakoriság- Bevallása a tao-hoz hasonlóMarad a feltöltés, sőt külön be kell vallani a feltöltést is (a várható adó 90 %-át kell bevallani)

108

Egyéb adókat érintő kisebb változások

NETA: szörp, üdítőital fogalma változik

Közművezetékek adója: - hírközlési vezetékek átmeneti adótáblája változik (kedvezőbb lesz, adómentes rész is lesz, nem minősül de minimisnek a kedvezmény)- év közben megszűnő adóalany soron kívül vallja be a kötelezettséget

109

Küszöbön lévő változások

24/1995. PM rendelet helyett új szabályozásÚj Ptk. miatt adótörvényi módosítások várhatóak (pl. cégjogi, nonprofit vonatkozások)

110

Köszönöm a figyelmet!

személyi jövedelemadó

Documents