Személyi jövedelemadó2013

Dr. Orbán Ildikó

Adóalap kiegészítés

• Adóalap kiegészítés megszűnik az összevonás alá eső jövedelmekre

• Minden összevonás alá eső jövedelemre egységesen 16 százalék adó

• Adóalap kiegészítés egyes külön adózó jövedelmek-nél megmarad

• Hatályon kívül kerül az összjövedelem fogalma – átmeneti szabályokban a kedvezmények érvényesítéséhez még alkalmazni kell

Ki jár jól?

• Nyugdíjjárulék plafon megszűnik

• A havi 202 ezer és 661 ezer forint keresők nettó előnye 4,32 % az adó csökkenése miatt.

• A havi 661 ezer forint felett a nyugdíjplafon megszűnése miatt növekvő összterhelés

• 3 gyerek után eddig 530 ezer bruttó mentesült az adó alól, 2013-tól 618.750 Ft

78 %-os adóalap

• Ha a magánszemély maga kötelezett – Szociális hozzájárulási adó, vagy– 27% eho fizetésére, és

• azt számára nem térítik meg• költségként nem számolhatja el

• A 14 százalékos eho magánszemély általi megfizetésének nincs korrekciós hatása pl. önkéntes pénztári támogatói adomány

Adókedvezmények érvényesítése

• Belföldi magánszemély – külföldön adóköteles jövedelme is van – Belföldi jövedelmére – ugyanarra az időszakra– Kedvezmény csak akkor érvényesíthető, ha azonos

vagy hasonló kedvezmény külföldön nem illeti meg

Adókedvezmények érvényesítése

• Nem belföldi magánszemély – belföldi jövedelme is van– Legfeljebb annyi adó terheli, mintha belföldi

illetőségű lenne, de– Adókedvezményt csak akkor érvényesíthet, ha

összes jövedelmének legalább 75 százaléka belföldi, és

– A másik államban azonos, vagy hasonló kedvezményre

– Ugyanarra az időszakra nem jogosult

Családi kedvezmény

• Bármely külföldi állam joga szerinti ellátásra jogosult gyermek után igénybe vehető– Ha a gyerek a belső szabályok alapján is jogosult

lenne– Ha a gyerek a belső szabályok alapján is

figyelembe vehető lenne

Adóelőleg megállapítás - kedvezmények

• Belföldi illetőségű magánszemélynek külföldről is van jövedelme

• Külföldi illetőségű magánszemélynek belföldről (is) van jövedelme– Adóelőleg megállapításához nyilatkozik a

kifizetőnek– Hatósági eljárásnál külföldi állam joga szerinti

bevallás, határozat bemutatása

Átalányadó

• Az átalányadózó állhat munkaviszonyban

• Eddig a munkaviszony kizárta az átalányadó választását

Mezőgazdasági őstermelő

• Bevétel az ingó értékesítésből származó jövedelem– Külön adózó jövedelemre vonatkozó szabályokat nem

alkalmazhatja

• Kormány felhatalmazást kap az igazolvány szabályainak megalkotására

• Szabályok betartását mezőgazdasági igazgatási szerv ellenőrzi– Hiányosság esetén negyedévente adatszolgáltatás NAV felé

• Őstermelői tevékenység a saját gazdaságban termelt gyümölcsből párlat készítése, bérfőzésben is

Ingó-ingatlan hasznosítás

• Közös tulajdon hasznosítása esetén minden tulajdonosnak teljesíteni kell az adókötelezettséget (nem lehet a tevékenységet ténylegesen folytatóra terhelni)

• Áfa szempontjából továbbra is a tulajdonostársak közössége az adóalany

Béren kívüli juttatások közterhe

• Adóalap: juttatási érték +19 %• Adó mértéke: 16 %• Tényleges adóterhelés: 19,04 %• Eho adóalap: szja-val egyező adóalap• Eho mértéke: 14 %• Tényleges adóterhelés: 16,66 %• Összes teher: 35,7 %• 100 Ft juttatásból a nettó 73,69 Ft (eddig 76,37 Ft

nettó)• 4,76 %-os tehernövekedés

Széchenyi Pihenő Kártya

• Igénybe vehető szolgáltatások köre bővül a szabadidő alszámláról– pl. sporthorgászat, sportoktatás, uszodabérlet stb.

• Kártyatulajdonos halála esetén zárolják a számlát a hagyatéki eljárás idejére. Ez alatt az utalványok nem járnak le. A pénz az örökösnek készpénzben is kiadható.

• H: 2012. november 25.

Éves keretösszeg

• A béren kívüli juttatások évi 500 ezer forintig adhatók

• A keret a munkáltatónál eltöltött idővel arányosítandó

• A magánszemély halálakor nem kell időarányosítani

• 2012-re is alkalmazható

Erzsébet utalvány

• Erzsébet utalvány: – Fogyasztásra kész étel vásárlására– Melegkonyhás vendéglátó helyen étkezési

szolgáltatásra használható

• Elektronikus formában is kibocsátható

Étkezési utalványok

• Nem minősül természetbeni juttatásnak a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány

• A magánszemély munkaviszonyból származó jövedelme

Béren kívüli juttatások

• Természetbeni étkezés– A munkáltató telephelyén működő étkezőhely nem

csak a munkáltató munkavállalóit láthatja el

• Iskolakezdési támogatás– Kizárólag utalvány formájában adható

Önkéntes pénztári szolgáltatások

• Önsegélyező pénztár új kiegészítő önsegélyező szolgáltatásokat nyújthat:– Beiskolázási támogatás– Közüzemi díjak finanszírozása– Gyermek születéséhez kapcsolódó ellátások– Lakáscélú devizaalapú jelzáloghitel törlesztés – Otthoni gondozás– Időgondozás

• Munkáltató tag célzott adományt adhat ezekre a célokra. (adomány adózási szabályai)

• Támogatói adományt 27 % eho terheli (eddig mentes)• Önkéntes pénztár nem kifizető, a magánszemély fizeti az ehot.

Nyugdíjszolgáltatás adómentessége

• Adómentes nyugdíjszolgáltatás– Önkéntes nyugdíjpénztárból, – Nyugdíj-előtakarékossági számláról

• A tagsági jogviszony kezdete, számla megnyitása a teljesítés évét megelőző 10. adóévben (eddig 3 év)

• Vagy jogosultság rokkanttá nyilvánítás miatt nyílik meg (eddig egészségkárosodás, megváltozott munkaképesség is)

• 2013. január 1-ét megelőzően nyitott számlára még a régi szabály alkalmazható

Sport és kulturális juttatások

• Kifizető által nyújtott belépőjegy, bérlet– sporteseményre – kulturális szolgáltatás igénybevételére– könyvtári beiratkozási díj

• Kulturális szolgáltatás:– muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) – kiállítására, – színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, – közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális

szolgáltatás • Éves szinten 50 ezer forint egy kifizetőtől• Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő alszámlájára utalt

munkáltatói támogatásra nem vonatkozik

Adómentes biztosítás

• Kockázati biztosítás más személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet által fizetett díja– Havonta a minimálbér 30 %-át meg nem haladó díj

– Csoportos biztosításnál egy főre eső arányos rész a minimálbér 30 %-át meg nem haladó díj

– Esetleges díjvisszatérítés (csak a 2013. január 1. után adott) a díjat fizetőt illeti meg

• Adóköteles a teljes díj, ha a díjvisszatérítés a magánszemélyt illeti meg, és

• Mértéke meghaladja a fizetett díj 30 százalékát

Kockázati biztosítás fogalma

• Olyan személybiztosítás, aminek– Nincs lejárati szolgáltatása– Nincs visszavásárlási értéke

• Vegyes biztosításból elkülönített kockázati biztosítási rész is

• Személybiztosítás: – Életbiztosítás

• Életbiztosítás• Járadékbiztosítás• Nyugdíjbiztosítás

– Balesetbiztosítás– Betegségbiztosítás

Teljes életre szóló biztosítás

• Kockázati biztosításnak nem minősülő halál esetére szóló biztosítás díja adómentes, ha– Rendszeres díjfizetés (legalább évente egyszer)– Díja nem több, mint a KSH által közétett, a

díjnövelés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 százalékponttal növelt értéke.

– Adatszolgáltatási kötelezettség (’08-ason)

• Adóköteles rész egyes meghatározott juttatás

Biztosító szolgáltatása teljes életre szóló biztosításnál

• Ha a más által fizetett díj adómentes volt, egyéb jövedelemként adóköteles a– Visszavásárlási értékből – Haláleseti teljesítésből – Szerződésmódosításból

• az adóköteles biztosítási díjat,

• és a biztosított által fizetett díjat

meghaladó rész

Teljes életre szóló kockázati élet- és balesetbiztosítás

• Átmeneti rendelkezés

–2013. előtt adómentes díjrészhez kapcsolódó biztosítási teljesítésre a 2013. előtti szabályok alkalmazhatók

–Ha a magánszemély számára az kedvezőbb

Nem adóköteles biztosítás

• Díjfizető érdekkörébe tartozó felelősségbiztosítás

• A biztosító szolgáltatása a díjat fizető személyt illeti meg, de ha– Nem a díjfizető válik jogosulttá, vagy– Biztosított a szerződő helyébe lép, és– Az addigi díjat nem téríti meg a díjfizetőnek– Az addig megfizetett díj egyösszegben lesz

adóköteles

Adóköteles biztosítási díj

Jellemzői:

• magánszemély biztosított

• Más által fizetett díj– Kivéve ha a biztosító szolgáltatása a díjfizetőt illeti

• Élet-, baleset-, betegségbiztosítás kifizetői adó (51,17)

• Minden más biztosítás nem önálló tevékenység bevétele – magánszemély adózik

Biztosító szolgáltatása

• Személybiztosítás szolgáltatása adómentes, kivéve– nem halál esetére nyújtott szolgáltatás

• Baleset és betegségbiztosítás alapján nyújtott jövedelmet pótló szolgáltatás– Adómentes, ha mértéke a napi 15 ezer forintot nem

haladja meg– Adóköteles jövedelem. Adókötelezettséget az

elmaradt jövedelem jogcíme szerint kell meghatározni

Biztosító szolgáltatása

• Kamatjövedelem, ha– Nem adómentes

– Nem más címen adóköteles

• Adómentes kamatjövedelem:– Egyszeri díjas biztosításból

• ha a teljesítés 3. év után 5. év előtt 50 %,

• 100 %, ha 5. év eltelte után következik be

– Rendszeres díjas biztosításból ha a teljesítés • 6. év után, de 10. év előtt 50 %,

• 100 % ha 10. év eltelte után következik be

Egyszeri díj, rendszeres díj

• Nem minősül egyszeri díjas, rendszeres díjas biztosításnak (kamatadó mentesség szempontjából)

– Ha elvárt díjon felüli díjfizetés van, kivéve ha azt elkülönítetten önálló szerződésként tartják nyilván

– Rendszeres díjak növelésének mértéke meghaladja a KSH által közzétett, a díjnövelésé évét megelőző második év fogyasztói áremelkedésének 30 százalékkal növelt értékét

• Ezekre a kamatadó mentesség csak akkor, ha a befizetéstől az idő eltelt

Tartós befektetési számla

• Lekötési időszak megszakításának minősül, ha a nyilvántartásban lévő értékpapírt kicserélik, kivéve– Csere papír a tartós befektetési számlán marad,

vagy– A kapott pénz a tartós befektetési számlán marad

Adómentességek

• Menedékjogról szóló tv. végrehajtására kiadott kormányrendelet alapján nyújtott szolgáltatások

• Szakszervezet béren kívüli juttatásnak minősülő juttatása nem adómentes

• Ikerintézményi (Twinning) program uniós forrásából magánszemélynek adott juttatás

Adómentességek

• Munkavállaló számára nyújtott szolgáltatás, ha a munkáltató eu-s pályázatból finanszírozza– Minden munkavállaló– Vagy a pályázat szerinti jogosult munkavállalók

számára biztosítja– A szolgáltatás megfelel a programtervnek– Nem tevékenység ellenértéke

• 2012-re is alkalmazható

Adóbevallás

• A belföldön bevételnek nem számító külföldi jövedelmet tájékoztató adatként kell bevallani

• Ha egyébként nincs bevallási kötelezettség, emiatt nem kell bevallást adni

Adónyilatkozat

• Pontosodó szabályok, pl feltétel:– Belföldi illetőség– Nem egyéni vállalkozó, bevallásköteles őstermelő– Nem ekhozik– Nincs külföldről származó jövedelem– Nem ad rendelkező nyilatkozatot– Nem szerez osztalékot, osztalékelőleget

• Munkáltató, kifizető tájékoztatási kötelezettsége megmarad

• 2012-re is alkalmazandó

Adónyilatkozat 2012

• További feltétel:– Kizárólag egy adóelőleg megállapításra

kötelezett munkáltatótól, kifizetőtől szerzett jövedelmet, és

– Adóelőleg megállapításra nem kötelezett kifizetőtől kizárólag külön adózó jövedelmet szerzett

Kisadózó vállalkozások tételes adója

KATADr. Orbán Ildikó

Kisvállalkozók tételes adója

• Alanya: – Egyéni vállalkozó– Egyéni cég– Kkt – kizárólag magánszemély tagok– Bt – kizárólag magánszemély tagok

Ha választják

Nem választhatja

• Biztosítási ügynök, bróker

• Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenysége

• Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése

• Ha a választás évében bevétel keletkezett ezen tevékenységekből

Bejelentése

• Bejelentése:

• bármelyik hónap 1. napjától – kivéve ha bejelentéstől számított 2 éven belül

felfüggesztették, törölték az adószámot

• Új vállalkozás: bejelentkezéssel egyidejűleg választhatja

• Adóhatóság tájékoztatást ad a főbb szabályokról

Kijelentkezés

• Kijelentkezés: – bármelyik hónap első napjától

• Visszalépés: adóalanyiság megszűnését követő 24 hó elteltével

Kata alanyiság megszűnése

• Kijelentkezés - hónap utolsó napjával• Vállalkozási forma megváltozása – változást

megelőző nappal• Egyéni vállalkozói jogállás megszűnése napján• Jogutód nélküli megszűnés napjával• Gt-be bejelentett kisadózó halálát követő nappal, ha

90 napon belül új tagot nem jelentenek be • Kisadózó Gt-ből kilép és újat nem jelentenek be –

kilépést követő nappal• Gt-be tagként nem magánszemély kerül – tagsági

jogviszony keletkezésének napjával

Kata alanyiság megszűnése

• Mulasztási, jövedéki bírság jogerőre emelkedésének napjával – Számla-nyugtaadási kötelezettség elmulasztásra– Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatás– Igazolatlan eredetű árú forgalmazása

• Felfüggesztés, adószám törlés jogerőre emelkedése napjával• Negyedév végén 100 ezer Ft-ot meghaladó adótartozás• Végelszámolás, felszámolás, kényszertörlési eljárás kezdő

napját megelőző nappal• Nem választható tevékenységből származó bevétel

megszerzését megelőző nappal• Átalakulást megelőző nappal, ha nem felel meg a

feltételeknek

Kisadózó bejelentése

• Bejelentendő: kisadózók száma legalább egy– egyéni vállalkozó maga – személyesen közreműködő tag – Mindenki más csak munkaviszonyban lehet– Végrehajtható okirat

• Katás kisvállalkozásban a tag lehet:– Bejelentett kisadózó– Munkaviszonyban álló– A vállalkozásban munkát nem végző (csendestárs)

Kisadózó jogállása

• Nem főállású kisadózó:– 36 órás munkaviszonyban áll a hónap minden napján– Tbj. szerinti kiegészítő tevékenységű– Uniós rendeletek alapján külföldön biztosított– Kétoldalú egyezmény alapján más államban biztosítottak– 2011. december 31-én I., II., III., csoportos rokkantsági,

baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult, és rokkantsági ellátásban, vagy rehabilitációs ellátásban részesül

– Rokkantsági ellátásban részesül, és egészségi állapota 50 százalékos, vagy kisebb mértékű

• Főállású: aki nem minősül nem főállású kisadózónak

Tételes adó mértéke

• Főállású kisadózó(k) után havi 50 e Ft

• Nem főállású kisadózó(k) után havi 25 e Ft

• A tételes adót minden megkezdett hónapra meg kell fizetni

• Ha kisadózó akár egy napra főállású, 50 ezer forintot kell fizetni

Százalékos adó mértéke

• 40 %– Bevétel 6 millió forint feletti részére az adó 40

% – Ha az adóév minden hónapjára nincs tételes adó

fizetési kötelezettség havi 500 ezer forinttal számított bevételt meghaladó részre kell százalékos adót fizetni

Tételes adó megfizetése

• Tárgyhónapot követő hó 12-ig• Nem kell megfizetni

– Táppénz, gyes, gyed, gyet, ápolási díj– Katonai szolgálat– Fogvatartott– Egyéni vállalkozó szüneteléseKivéve, ha kisadózóként munkát végez

• Kieső időt be kell jelenteni következő hó 12. napjáig

Tételes adó fizetése kieső időre

• A tételes adót minden megkezdett hónapra meg kell fizetni

• Tételes adót nem kell fizetni, ha a hónap minden napja kiesik

• a kezdő hónap és állapot megszűnésének hónapja kieső napjainak összeszámítása – ha több mint 30 nap, nem kell a megszűnés hónapjára adót fizetni

Kiváltott közterhek

– Vállalkozói személyi jövedelemadó– Vállalkozói osztalékalap utáni adó– Átalányadó– Társasági adó– Jövedelmet terhelő: Szja, járulék, eho– Szociális hozzájárulási adó– Szakképzési hozzájárulás

Ellátások, jövedelem

• Főállású kisadózó: biztosítottnak minősül

• Ellátás alapja 81.300 Ft

• Nem főállású kisadózó: nem biztosított

• Jövedelem jövedelemigazoláson: bevétel 60 százaléka

• Több kisadózó esetén arányos része, legalább minimálbér

Bevétel

• Bármely jogcímen és formában megszerzett vagyoni érték, kivéve– Áfa– Kapott kölcsön, hitel– Nyújtott kölcsön, hitel visszafizetett összege– Nem jövedelempótló kártérítés, kártalanítás, elemi

kár kártérítése

• Pénzforgalmi szemlélet

Nyilvántartás, bevallás

• Nyilvántartás: bevételi nyilvántartás, de törlés, módosítás csak naplózással

• Iratőrzés: 5 év

• Bevallás: – adóévet követő február 25.– Évközi megszűnésnél megszűnést követő 30. nap

Áfa, Számlázás

• Áfában általános szabályok– Alanyi adómentesség 6 millió forintig

• Számlázás áfa tv. szabályai szerint– De számlára ráírni, hogy „kisadózó”– Elmulasztása mulasztása bírsággal sújtható

Adatszolgáltatás

• Január 20-ig

• Kisadózó és a számlát befogadó

• Ha az egymás közötti ügyletek 1 millió forint felett/év

Munkaviszonytól elhatárolás

• Tartalom szerinti minősítés• Vélelem, hogy 1 millió Ft felett munkaviszony• Megdönthető, ha egynél több megvalósul:

– A kisadózó a tevékenységét nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette

– Éves bevétel 50 százalékát mástól szerezte– Nincs utasítási jog a tevékenység végzésének módjára– Tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll– Tevékenység végzéséhez szükséges eszközök és anyagok a kisadózóé– Tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg

• Kapcsolt vállalkozásokat egybe kell számítani

Helyi adó - KATA

• Általános szabály, vagy

• Székhelye, telephelye szerinti önkormányzatonként 2,5 – 2,5 millió Ft

• Nem egész évre naptári napokra arányosított része– Előlegfizetés évente kétszer

Átállási szabályok

• Kata előtti időszak megszűnési szabályok szerint lezárandó (Kata tv. szerinti eltérésekkel)

• Kata időszaka alatt előző évek veszteségéből 20-20 százalék elszámoltnak tekintendő

• Osztalékot kiváltó adó: mértéke 16 százalék, három év alatt fizetendő meg

BELFÖLDI ÖSSZESÍTŐ

ART. 31/B.§

ELADÓ ADATSZOLGÁLTATÁSA

• Áfa-alany és evás• Adóalanyra áfát hárít át

–Nem a vevő levonási joga a döntő–Magánszemélynek értékesít – nem kell

• Áthárított áfa 2 millió Ft, vagy több• Adófizetési kötelezettség keletkezésének

bevallásában– Evás: eva-bevallásban

• Számlánként kell nyilatkozni

ELADÓ ADATSZOLGÁLTATÁSAADATOK

• Vevő adószáma, csoportos adószáma– Áfa-tv. 169.§ dc): számla kötelező adata

• 2 millió Ft-ot elérő, meghaladó áthárított adó esetén• Ha az adóalany belföldön letelepedett• Regisztrált adóalany: tőle is be kell szerezni

• Számlán feltüntetett adóalap, áthárított adó összege– Devizában feltüntetett adó

• Áfa-tv. 80.§ adóalap átszámítását határozza meg• Art. 1. sz. melléklet: az adót forintban kell bevallani

• Számla sorszáma• Teljesítés időpontja/számlakibocsátás kelte:

– Teljesítés– Előleg fizetése– Kibocsátás kelte, ha ez azonos a teljesítéssel

VEVŐ ADATSZOLGÁLTATÁSA SZÁMLÁNKÉNT

• Áthárított áfa 2 millió forint, vagy több

• Abban a bevallásban, amikor a számla alapján adólevonási jogot gyakorol– független a ténylegesen levonható áfától

• Adatok (mint az eladónál)

– Eladó – evás is – adószáma, csoportos adószáma,– Áthárított adó alapja, összege,– Számla sorszáma,– Teljesítés időpontja/számla keltének időpontja

VEVŐ ADATSZOLGÁLTATÁSAÖSSZESÍTVE

• Ugyanabban az elszámolási időszakban• Ugyanattól az eladótól • Több számlában összesítve• 2 millió Ft, vagy több• Tekintetében gyakorol levonási jogot:

–Csak a ténylegesen levonható adót kell összesíteni

• Nincs eladói „lába”• Adatok: adószám, adóalap, adó

SZÁMLA MÓDOSÍTÁS ÉRVÉNYTELENÍTÉS

• Eladó és vevő is• Amikor a módosítás hatását figyelembe veszi (vevőnél, eladónál

eltérő időpont lehet)

– Eladó: 77-78.§ esetén bizonylat átadása, egyéb esetben önellenőrzéssel

– Vevő: 132.§

• 2 millió Ft áthárított áfa– Előtte, utána, előtte is, utána is

– Érvénytelenítésnél: előtte

• Adat: eredeti számla adata, módosítás számszaki hatása, módosító okirat sorszáma

• Többszörös módosítás esetén minden módosításról

ADÓZÓ SZÁMLA ADÓ LEVONHATÓ ADÓ

ÖSSZESÍTŐ

X 1. 2.200.000 1.000.000 TÉTELES

X 2. 900.000 900.000 NINCS

Y 1. 2.200.000 1.800.000 TÉTELES

Y 2. 300.000 300.000

ÖSSZEVONT

ADÓZÓ SZÁMLA ADÓ MÓDOSÍTOTT ADÓ

ÖSSZESÍTŐ

X 1. 2.200.000 1.500.000 SZEREPEL

X 2/1. 900.000 0

NEM

SZEREPEL

X 2/2. 900.000 2.000.000 SZEREPEL

Y 2. 300.000 0 NEM

SZEREPEL

FELKÉSZÜLÉS A KITÖLTÉSRE

• Új adatok:– Adóösszeg megkülönböztetése– Adószám szerinti gyűjtés– SzámlaszámEgyéb adatokat eddig is tudni kellett

• Internetes adatlekérdezés:– Vevő láthatja, hogy az eladó adott róla összesítőt– Levonási jogot nem befolyásolja

MEZŐGAZDASÁGI FORDÍTOTT ADÓZÁS

• Áfa-tv. 6/A. számú melléklet– 142.§ (1) i) pont – 2012. július 1-jétől

• Áfa-tv. 6/B. számú melléklet– 142.§ (1) j) pont – 2013. április 1-jétől

• Áfa-tv. 6/C. számú melléklet– 142.§ (1) k) pont – 2013. április 1-jétől

6/A• Kukorica; búza és kétszeres; árpa; rozs;

zab; triticale; napraforgó-mag, törve is; repce- vagy olajrepcemag, törve is; szójabab, törve is

6/B• Fajtiszta tenyészsertés;

• Háziasított sertés 50kg-nál kisebb súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével);

• Élő, háziasított koca, legalább egyszer ellett, legalább 160 kg súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével);

• Élő, háziasított sertés, legalább 50kg súlyú;

• Házisertés egészben vagy félben, frissen vagy hűtve;

• Házisertés egészben vagy félben fagyasztva

6/C• Durva őrlemény, dara és labdacsa

(pellet) gabonából;

• Gabonafélék vagy hüvelyes növények szitálásából, őrléséből vagy más megmunkálása során keletkező korba, korpás liszt és más maradék, labdacs (pellet) alakban is;

• Szójbabolaj kivonásakor keletkező olajpogácsa és más szilárd maradék, őrölve vagy labdacs (pellet) alakban is;

• Növényi zsírok vag olajok kivonásakor keletkező oaljpogácsa és más szilárd maradék, őrölve vagy labdacs (pellet) alakban is;

• Állatok etetésére szolgáló készítmény a kutya- vagy macskaeledel kivételével

MEZŐGAZDASÁGI FORDÍTOTT ADÓZÁS

• 6/A., 6/B., 6/C. sz. melléklet termékeire a vevő fizeti meg az áfát

• Adóalanyok közötti ügyletnél (ha nem regisztrált, nem alkalmazható)

• Feltételek: – Eladó nem kompenzációs jogállású

– Eladó általános szabályok szerint adózik

– Eladó eva alany

– Vevő általános szabályok szerint adózik, vagy

– Vevő kizárólag adómentes tevékenységet végez, vagy

– Vevő eva alany

FORDÍTOTT ADÓZÁSRA VALÓ ÁTTÉRÉS 6/B. 6/C. mell.

• Teljesítési időpont: március 30-át követő

• Kivéve: – A teljesítés 2013. március 31-ét követő DE– Az adó-megállapítási kötelezettség 2013. április 1. előtti

azaz, ha a teljes ellenértéket megfizették, vagy a számlát kézhez vették (pl. 58.§-ba tartozó ügyletek)

• Előleg 2013. április 1. előtt: előleggel csökkentett összegre kell alkalmazni a fordított adózást

ADATSZOLGÁLTATÁSART. 31/A.§ 31/C.§

• Adatszolgáltatásra kötelezett: eladó és vevő is (Előfordul, hogy eladó-vevő nem ugyanabban az időszakban ad adatot)

• Adatok: partner adószáma, teljesítés napja, termék vtsz. szerint, mennyiség, adóalap

• Adatszolgáltatás a bevallásban

• Gyakorított elszámolás a fordított adózásra tekintettel kérhető

PROBLÉMÁK

• Mértékegység – kg: ha más mértékegységet (csíraszám,

zsák, hektár) alkalmaznak, meg kell becsülni• Részletező adatok: a tényleges kötelezettséghez kell

igazítani (pl. kerekítési szabályt figyelmen kívül kell hagyni)

• Ingyenes átadás: nem alkalmazható a fordított adózás

• Árfolyamszámítás: adóalapot is át kell számítani (a levonható áfa megállapítható legyen)

Kézbesítési vélelemHatály: 2013. január 1.

• Bejelentett címre kézbesített irat– Kézbesítés megkísérlésének napján – ha

eredménytelen kézbesítés– Kézbesítés második megkísérlését követő 5.

munkanap – nem kereste jelzés esetén– Személyes átadás – átvétel megtagadása esetén is

kézbesített

Értesítés a vélelemrőlHatály: 2013.01.01

• Honlapon közzététel 15 napra– Adószám, adóazonosító, ügyszám, telefonszám– Közzétételtől számított 15 napig a vélelem

megdönthető

• Elektronikus értesítés– Csak ügyfélkapuval rendelkező adózót,

meghatalmazottat– KEKKH adatot szolgáltat ügyfélkapuval

rendelkező adózókról

Adatszolgáltatás

• Végtörlesztéshez nyújtott – Munkáltató támogatás– Munkáltatói kölcsön

összegéről, jogcíméről, magánszemélyenként

Határidő: 2013. március 31,

Készpénzfizetés korlátozása 2013. január 1.

• Pénzforgalmi számla nyitásra kötelezett: megnyitja, és adót erről a számláról fizet a tevékenységével kapcsolatban

• Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók egymás közötti ügyletekben

• Szerződésenként, vagy feldarabolt ügyletekben egybe kell számítani

• Havonta legfeljebb 1,5 millió forintig lehet készpénz • 1,5 millió forint feletti részre 20 % mulasztási bírság a

kifizetőnek• Adatszolgáltatás: kapcsolt vállalkozás 1 millió forinttól, más

vállalkozás 2 millió forinttól

Adóigazolás

• Ügyintézési határidő 8 napról 6 napra csökken• Elektronikus bevallásra kötelezett az adóigazolást is

elektronikus úton kérheti– Visszakapni: vagy elektronikusan, vagy papíron

• Köztartozásmentes adatbázis: ha jogszabály kötelezően előírja az igazolást, akkor teljesítettnek kell tekinteni, ha ebben az adatbázisban benne van az adózó

• Igazolás benyújtási határnapján, egyéb esetben• Kérelem benyújtásának napján

• Közbeszerzéses igazolás:• A kapcsolt vállalkozások már nem egyetemlegesen felelnek a

köztartozással rendelkező tartozásáért

Adószám felfüggesztés

• Bevallás, adófizetés nem teljesítése esetén 180 napra felfüggesztés, – ha nem teljesít – adószámot töröljük– Ha eleget tesz: felfüggesztést megszüntetjük, ez

ellen nem lehet fellebbezni– Ha a bevallást nem lehet beadni (ellenőrzéssel

lezárt időszak), a felfüggesztés az ellenőrzés jogerős befejezéséig tart, utána hivatalból megszüntetjük a felfüggesztést

Adószám törlése

• Cégbírósági (egyéni vállalkozókat nyilvántartási) megszüntetést kezdeményezünk– Jogerőt követő napon– Elektronikus úton– Cégnyilvántartásról szóló tv. szerint 15 napon

belül megszűntnek nyilvánítja• Megjelenéstől számított 15 napon belül lehet

fellebbezni

• Visszavonja, ha az adóhatóság visszavonja a törlést

Regisztrációs eljárás

• Adótartozásnak számít az engedményezett, bejelenteni mellőzött, lemondással érintett tartozás is

• Adószám megtagadását visszavonjuk, ha kimentési kérelmében a kérelemmel együtt igazolja, hogy az adótartozás már nem áll fenn (kiegyenlítheti, hogy kapjon adószámot)

• Akadály elhárítására 30 napos határidő 15 helyett

KOCKERD – Postai, vagy elektronikus beküldésre kötelezhető– Kockázatelemzésre nyitva álló idő: adószám

megállapítás/személyi változásról történt tudomásszerzést követő egy éven belül

– Éves áfa-bevallásra kötelezettnél:• Kockázatelemzés utolsó napjánál későbbi a bevallás benyújtási

határidő, akkor bevallás benyújtását követő 30. napig elemez (pl. személyi változásról tudomás szerzés 2013. december 31. + 1 évig elemezhet, 2014. december 30-ig, de 2013. éves bevallás beadási határideje. 2014. február 28. = elemzés 2014. március 27.)

– Kérdőívet nem küldi vissza:• Jogerős határozatban mulasztási bírság (200000/500000) és

pótolhat• Ha nem pótol = adószámot töröljük

– Határozatot nem hirdetményi úton, hanem közvetlenül az adózóval közöljük

Söralátét

• Adónyilatkozat adattartalma: összevont adó és külön adózó jövedelem együttes összege + szja-kötelezettség + levont adó/adóelőleg együttes összege

• Visszaküldés:– Csak akkor, ha javítja az adatokat, ha nem küldi vissza,

akkor bevallásnak számít (eddig mindig vissza kellett küldeni)

– Május 20-ig kell visszaküldeni– Befizetés május 20-ig, vagy javításnál adóhatósági

értesítést + 30 nap– Visszaigénylés május 20-tól, vagy javításnál javított

bevallás kézhezvétele + 30 nap

Szja utólagos módosítása

• Jogutód nélkül megszűnt munkáltatónál/ kifizetőnél– magasabbat adót vontak – Magánszemély észleli és bejelentheti– Adókülönbözetet határozattal írjuk elő a

magánszemély javára, ha a mi nyilvántartásunk szerint is így van

Soron kívüli bevallások

• Üzletvezetés helyét külföldre teszi – bevallással le nem fedett időszakokról– Cégbíróság nem szüntetheti addig meg, míg elektronikus úton mi nem

engedjük– Ha levizsgáljuk, 60 napunk van– Bevallással együtt meg is kell fizetni

• Határokon átnyúló egyesüléssel külföldre olvad be - bevallással le nem fedett időszakokról + együtt megfizetni

• Kényszertörlési eljárásba kerül – Záró bevallás: kényszertörlés kezdő napja + 30 nap + összes még

határidőben le nem járt bevallás (pl. 08-as)– Eljárást követő tevékenységet lezáró bevallásokat az általános

szabályok szerint

Önellenőrzési pótlék

• Elmulasztotta bevallani, de a következő időszakba bevallotta = önellenőrzési pótlék a két bevallás közötti időszakra

• Eddig: önellenőrzés benyújtásáig kellett felszámítani

Áfa visszaigénylése

• csak bevallásban lehet visszaigényelni

• megfizetettség esetén 30/45 nap (1 millió felett), egyébként 75 nap

• felszámolást, végelszámolást lezáró bevallásnál a visszautalás határideje = ellenőrzés határidejével (45 nap; 60 nap)

VÁM integráció

• Környezetvédelmi termékdíj, energia adó, népegészségügyi termékadó – 2013. február 14-ig beadandó és beadott

bevallást/önellenőrzést a vámhatóság dolgozza fel, és oda kell fizetni

– 2013. február 15-től a 2013-ra beadandó bevallásokat és ez után az önellenőrzéseket (mindegy melyik időszakra vonatkozik) – adóhatóság dolgozza fel + ide kell fizetni

– Egyes adókötelezettségek ellenőrzését NAV elnök engedélye nélkül is végezheti a vám

Felhívás önellenőrzésre

• Elektronikusan, vagy papíron• Vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemélyt• Ha kontroll adatok és a bevallási adatok eltérnek• Felhívás tartalma: azonosító adatok, felhívással érintett

időszak és adónem, 08-asokból számított adóalap, adó, visszatérítendő, befizetendő, ezek alapjául szolgáló adatok és az eltérés összege

• Nem kötelező, nincs mulasztási bírság• 30 napig nem kezdhető ellenőrzés• Ha kiutalás közben szólítják fel, akkor a kiutalási határidő

önellenőrzés, de felhívás közlését követő 30napig szünetel

Ellenőrzés

• Áfa kiutalás előtti ellenőrzés határidejére különös szabály:– megegyezik a bevallásban jelöltek, vagy annak hiánya szerinti

időponttal (30/45/75 nap)– Egyéb kiutalás előttinél megegyezik a kiutalásra nyitva álló határidővel

• Kapcsolódó vizsgálat:– Nem számít bele a határidőbe a már folyamatban lévő sem

• Szünetelés kezdő időpontja az erről szóló értesítés postára adása, átadása• Vége: beszerzett adatok rendelkezésre állásáról szóló értesítés postára

adása, átadása

– Ha a kapcsolódó tisztázta a körülményeket, az ellenőrzés lezárható a kapcsolódótól függetlenül

– Adózót érintő részt adózóval részletesen ismertetni kell, ha a kapcsolódóból beszerzett adatokkal támasztjuk alá a megállapítást

Ellenőrzés• Megbízó kézbesítése: kézbesítés egy példány átadásával, vagy az általános

megbízó bemutatásával kezdődik + új eljárásnál nincs szükség• Bizonylatok megsemmisítése fennállhat- kötelező bevonni• Fordításra van szükség: az ellenőrzés határidejébe nem számít, de az

ellenőrzés közben folytatható• Ellenőrzési eljárás zavartalan működéséhez rendőr, vámos biztosítás

igénybe vehető (eddig: ellenőrt veszélyeztette)• Adóellenőr mintavételre jogosult (Neta miatt)

– Szükséges feltételek biztosítása adózó kötelessége– Költsége adózóé, ha jogsértést állapítunk meg

• Vizsgálható a termék előállítása, raktározása, szállítása, felhasználása, termékkel végzett tevékenység – környezetvédelmi termékdíj miatt

Végrehajtás

– Örökös: • elsőssorban a hagyaték tárgyával és azok hasznával

felel a tartozásért

• Ha nincs már a birtokában – saját vagyonával is az örökrész erejéig

• Ha állam az örökös – töröljük a tartozást

– Végrehajtó veszélyeztetése, vagy meghiúsítási kísérlet: rendőri intézkedést kérhet, vagy vámos jelenlétével biztosíthatja

Végrehajtás

• Adóhatósági vh-felfüggesztés:– (eddig is: megváltoztatás, elutasítás várható,

illetékügyekben, ha a kötelezettség megszűnése várható)– Kivételesen: igazolja a méltányolható körülményt és

akadályozás miatt nem mulasztási bírságolták• Vh felfüggesztés, szünetelés alatt

– Pénzintézet még nem utalt, az inkasszót haladéktalanul visszavonjuk

– Ha utalt, 8 napon belül visszafizetjük• Szünetel a vh. ha FIKO-t benyújtják

– Ha engedélyeztük, akkor a jogerőre emelkedésig nem hajtható

Hatósági eljárási szabályok

• Költségmentességi kérelem: I. fok dönt - megtámadható

• Felügyeleti eljárás:– I. fok határozattal elutasítja:

• Elkésett fellebbezés• Nem jogosulttól származó fellebbezést• Önállóan nem megtámadható végzés elleni fellebbezést

– Jogszabálysértés esetén – minden felettes eljár– Miniszter akkor jön, ha a NAV elnöke már döntött

(kimerült minden szint)

Fizetési könnyítés

• Szja-ban jelölhető automatikus részletfizetés:– 100 ezer Ft-ról 150 ezer Ft-ra nő– 4 hónap 6 hónapra nő

• Minősített adózó sürgősségi kérelmet terjeszthet elő– Ügyintézési határidő 15 nap– Fizetési könnyítési kérelemmel együtt kell kérni –

jogvesztő határidő

Gyakorított áfa engedélyezése

• feltételrendszerből kimarad: – a 3-nál többszöri székhely változtatás tilalma

• különös méltányosságból is megadható, ha bár kizáró ok van, de az nincs arányban a gyakorítási jog méltányolható érdekével

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!