preservando el valor - ey

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Staying on course-v2 mtro baja.pdfPreservando el Valor Una guía para los Comités de Auditoría
2
Como parte de nuestro compromiso con la calidad de servicio a sus clientes, EY realiza inversiones importantes en sus profesionales, metodología y tecnología. Innova utilizando herramientas tales como el análisis integral de datos y la optimización de controles, para proporcionar auditorías internas y
nuestros conocimientos, metodología y herramientas para construir un “Preservando el valor: una guía para los Comités de Auditoría”, mediante ! consolide conceptos técnicos y prácticos en lo relacionado a su gestión de auditoría.
El rol del Comité de Auditoría en el Gobierno Corporativo se ha tornado en la actualidad más importante que nunca. Los miembros del Comité de Auditoría desarrollan diversos cuestionamientos acerca de sus roles y encuentran múltiples obstáculos en su ejecución.
" # $ % EY, los Comités de Auditoría tienen una clara incidencia en los aspectos de & control interno, acceso a la información, la calidad y transparencia de la & cumplimiento de las leyes locales, la existencia de una cultura y valores éticos compartidos en la empresa.
Pr es
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nd o
el v
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3
% # $ % ' ()*+ - tener un Comité de Auditoría. Por otro lado, la Superintendencia de Banca, ' /0 1'#'2 34 )+56())7 8$ 9 ; < & % = / > '#' % = / como evaluar las actividades realizadas por los auditores internos y externos. ? % = " & % = Auditoría.
Comités del Directorio
0 @ ()*F /" G ' G @ *HF
/ $ % G ' J! % 1'%2 3K L ' L J! 13'2 % / M ! # 1%/M#2 ? % = /
' % = / N & - & / 9
II Supervisión de los controles internos
III Factores y riesgos de fraude
Relaciones
II U independientes
5
7
Responsabilidades y normas relacionadas
> $ % - principalmente las empresas listadas en los mercados de valores, mantengan un Comité de / " % = - & % = /
> & Comité de Auditoría tiene como propósito principal las actividades realizadas por los auditores internos y externos.
Entre sus principales funciones están:
• Supervisar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno.
W 9& " J
• Supervisar el cumplimiento de las políticas y procedimientos internos, mantener informado " interna, así como de las medidas correctivas implementadas a los distintos hallazgos de independientes o los reguladores.
W " - & - &
W " -
W ; y las revelaciones con la gerencia y con los auditores
• Revisar y discutir los comunicados de prensa y la & -
W -
• Reunirse por separado con la gerencia, los auditores con una periodicidad regular.
W ; la auditoría, así como la respuesta de la gerencia.
• Reportar regularmente al Directorio.
02 03 04 E01
Los miembros del Comité de Auditoría
A nivel local, la Superintendencia de Banca y Seguros % = / & " realicen actividades de gestión en la empresa. Dicho = 1+2 1+2 - > % = / J necesarios para cumplir adecuadamente sus & U= para las administradoras de fondos de pensiones; el % = / & menos un director independiente.
& empresa, con el grupo económico de la misma, ni con los accionistas principales de la empresa.
% # $ % ' " en el marco de sus facultades para proponer el un tercio del Directorio esté constituido por directores '- = & ! e independencia económica y desvinculación con Z comités especiales, como el Comité de Auditoría, estén liderados por directores independientes.
/ +)* ' MJ 1'M[2 '% G % = / > 'M[ % = / de una empresa listada no estén relacionados en = ? "
/ F)5 - J en su Comité de Auditoría. Incluir a alguien con % = / una mejor posición para revisar y cuestionar los - ser el caso, tomar acción para proteger los intereses de los accionistas.
02 03 04 E01
Responsabilidades y normas relacionadas

% # $ % - para la realización de otros servicios diferentes de los J % = / de las normas de independencia legal y profesional. > '#' - contratado por la empresa para efectuar servicios J de sus funciones.
> ()* ()( 'M[ % = / 6
V 0 ; _
> ! = ! el Comité de Auditoría y no deterioren o arriesguen la
? - y reguladores han mostrado mayor interés en la divulgación detallada de N % = / = independientes.
02 03 04 E01
Responsabilidades y normas relacionadas
10
independiente
" - % # $ % ` $ / propuesta del Directorio y designa a la sociedad de auditoría o al auditor independiente; el Comité de / independiente, así como el cumplimiento de las normas de independencia legal y profesional.
> '#' & % = / para la selección y contratación de los auditores J - & - &
> > 'M[ +)* % = / U= % = de Auditoría de informes periódicos acerca de la - & 3 9 9& 0 - & auditoría.
Responsabilidades y normas relacionadas
% = / = el anonimato, tener la autoridad para contratar N ? considere necesario, para ayudarle en la ejecución de
02 03 04 E01
Comunicación entre el Comité de independiente
El Accounting Standard 3 *V %/M# “Communications with Audit Committees” mejorar la relevancia, oportunidad y calidad de independiente y el Comité de Auditoría en referencia a " destacan:
• Reconocimiento de los términos de la auditoría.
W M & auditoría.
W independiente.
W % corregidas.
())7 %/M# ; b 9 +k(V “Communication with Audit Committees Concerning Independence”. '? %/M# N
las siguientes tareas antes de aceptar un encargo:
• Reportar por escrito al Comité de Auditoría J - personas encargadas de roles relacionados con su
• Discutir con el Comité de Auditoría los efectos independencia, si éste fuera contratado.
• Documentar la esencia de las discusiones con el Comité de Auditoría.
N - % = / &! es independiente y cumple con las normas de independencia de la PCAOB.
? - ! mostrado mayor interés en la divulgación detallada N % = / =
Asimismo, muchos inversionistas institucionales ! ! ! % = / & como de otros asuntos concernientes a su relación
> % = / todas estas necesidades de información y tratar de realizar una difusión adecuada y oportuna de las mismas.
02 03 04 E01
Visión general
J " & % = / 1 = J -2 > % = / ? ' Comité de Auditoría discuta las políticas con respecto a la evaluación y gestión de riesgos.
Riesgos y controles
" > - % = / &
El Directorio supervisa los riesgos estratégicos y % = / = & N
> & sistema de control interno, incluyendo controles J & / N -
G - para prevenir y detectar fraudes. El Comité de Auditoría necesita entender los riesgos de fraude monitorearlos.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones
/! ? ! %
El rol de supervisión del Comité de Auditoría
14
Prácticas líderes Rol de supervisión del Comité de Auditoría en relación a los riesgos:
• Comprender los criterios utilizados por la - como las políticas y procedimientos aplicados por la gerencia.
W -
W ; &
• Revisar las principales áreas de riesgo - adecuación y monitoreo de los controles.
• Reevaluar periódicamente la lista de los principales riesgos, determinando la mismos.
W % ! tecnologías emergentes, tales como dispositivos móviles y sistemas de & 1cloud computing), así - riesgos asociados.
• Entender si los procesos de seguridad de TI son actualizados apropiadamente.
% = / = ' !
Tanto durante las recesiones económicas o durante el estancamiento del crecimiento de la economía, resultados presupuestados o pronosticados.
En este entorno, es especialmente importante ! riesgos de fraude apropiados y haya implementado éstos se conviertan en realidad.
% = / & controles y si los mismos se están canalizando de manera correcta.
02 03 04 E01
15
N supuestos relacionados, y cómo la gerencia afronta los mismos.
• Focalizar su atención en el deterioro de | & N afectados por condiciones económicas.
W ; cumplimientos regulatorios relevantes, incluyendo su efecto en los estados -
• Aprendizaje constante acerca de las -
• Evaluar la propiedad de los principios 3990
;
G % = Auditoría es la de supervisar la integridad de los - % & N % = /
> - > % = Auditoría incluyen la supervisión de los controles y el proceso para la preparación de los estados
% = / involucrar activamente a la gerencia para ayudar a = % = /
% = / = &
16
Prácticas líderes • Entender los controles clave y las áreas
? la evaluación de la gerencia general y controles para mitigar estos riesgos.
W " ? - ! ! de control.
• Entender el rol de la Auditoría Interna y su
• Reunirse con el Director o Gerente de Auditoría Interna de manera frecuente.
• Considerar los niveles de autoridad y incluyendo la determinación de precios y de exposición al riesgo, compromisos y gastos.
W O
W " - & N
> > 'M[ F)F ? & & % = / de estos controles y de revisar cómo la gerencia ha cumplido con asegurar su efectividad. Como parte % = / - % = /
/ - ! & - & % = / = & ! procesos de control interno y las evaluaciones no sean sólo ejercicios de cumplimiento.
02 03 04 E01
II Supervisión de los controles internos
> & - / % = / & = & &N cumplimiento regulatorio.
17
> primordial de preparar los estados - > del Comité de Auditoría incluyen la supervisión de los controles internos para la preparación de los estados
02 03 04 E01
18
G & N N & N 1 @ & -2
% = / - & & con la estrategia de negocio. Teniendo en cuenta & % = / - procedimientos y controles antifraude.
> & & ser el resultado de un gran plan o conspiración. > N por ejemplo considerar como “temporal” una 8< la cual se corregirá en los meses o ejercicios posteriores, cuando los resultados operativos = N -
El fraude puede ser logrado a través de la & soporte, proporcionando de esta forma revelaciones incompletas o falsas.
02 03 04 E01
Factores de riesgo de fraude
> - & > enfatizar en la prevención y disuasión del fraude. Este =& ! de comportamiento ético, reforzada por la vigilancia
> N N
/ % = / & & = cuenta el “triángulo del fraude”, o las tres condiciones caso de fraude: incentivos o presiones, oportunidades y actitudes.
> & & J & ' & & están presentes, generalmente se necesita una mayor atención a la prevención y detección del fraude.
Incentivos o presiones al fraude
> amenazadas por las condiciones de la economía,
02 M
an te
ni en
do e
Factores y riesgos de fraude
El Comité de Auditoría tiene un papel importante en la representación de los intereses de los = - ? &
19
• G - márgenes de ganancia.
W /N !
W " aumento de fracasos empresariales de las empresas, ya sea en la industria o en la economía en general.
W / interés.
• Flujos de caja de operación negativos recurrentes, | & operaciones, mientras se reporta un crecimiento de ventas y crecimiento de las ganancias.
W % en comparación con otras empresas del mismo sector.
Oportunidades de fraude
> N la entidad pueden proporcionar oportunidades para & @
• El dominio de un determinado sector de la industria = dar lugar a transacciones inapropiadas, fuera de los
W >
&
W M N exterior, en jurisdicciones con diferentes entornos económicos y culturales.
• Transacciones importantes, inusuales o de gran del ejercicio.
• El uso de intermediarios de negocio sin una clara
W %
> N @
• Supervisión inefectiva del proceso de reporte de &
> N @
• Estructura organizacional excesivamente compleja gerenciales inusuales.
• Elevado nivel de rotación de la alta gerencia, entidad.
02 M
an te
ni en
do e
20
> a:
• El monitoreo inadecuado de los controles, incluyendo los controles automatizados y los &
W > interna o personal de sistemas de información.
W > & &
Actitudes de fraude
W > & &N los valores de la entidad o normas éticas, o la comunicación inapropiada de los valores o normas éticas.
W J
W > de manera oportuna.
02 03 04 E01
W > reducir las ganancias reportadas por razones
W G 6 ! entre transacciones personales y de negocios.
G @
W " &
W " N J ! N N para completar la auditoría o la emisión del informe
W ; & & & N entidad.
W 9 | independiente.
21
Prácticas líderes • Cultivar y demostrar una cultura corporativa
de honestidad y ética. • Ser escéptico, incisivo y diligente. • Entender los riesgos de fraude, incluyendo
la potencial omisión de controles por parte de la gerencia y fraudes potenciales de reconocimiento de ingresos.
• Discutir los riesgos de fraude con otros % = /
• Comunicar a la gerencia y a los auditores acerca del riesgo de fraude, el fraude conocido y el riesgo sospechoso, y los controles para prevenir el fraude detectado.
02 03 04 E01
03
Relaciones
23
" @
> de evaluar la necesidad de actualizarlo para hacer &
Composición
> % = / G & = - N
> & del Comité de Auditoría y ofrece un gran valor a la -
% = / cuente con, al menos, tres directores totalmente > % = Auditoría pueden ser designados por el Directorio. Además, todos los integrantes del Comité de Auditoría
N J J ~
J
> 'M[ % = de Auditoría está compuesto por al menos un experto ' !! J N de esa decisión.
" J como tal, en función si éste posee:
W G 3990
> " % = /
24
@
W > J $ Financiero, Contador General, Auditor o posiciones
• Experiencia en la supervisión y evaluación de las posiciones indicadas en el punto anterior.
W > J - ? la preparación, auditoría o evaluación de estados
Autoevaluación
% = / ? - - - % = / = = G Comité de Auditoría puede conducir esta evaluación.
Para empresas listadas, la opinión de los auditores ? pueden evaluar la efectividad del Comité de Auditoría de su auditoría.
Algunos de los temas a considerar pueden ser:
• Composición, estructura y actividades del Comité de Auditoría.
• Cómo el Comité de Auditoría entiende el negocio y sus riesgos.
• Cómo el Comité de Auditoría está alineado con la / 9 independiente.
• Cómo el Comité de Auditoría entiende la gestión de los riesgos de fraude.
• Cómo el Comité de Auditoría supervisa el proceso de
• Cómo el Comité de Auditoría supervisa la gestión de
En adición, el presidente del Comité de Auditoría ! - N % = / esta evaluación.
Sesiones ejecutivas
> % = / N estas sesiones para:
02 03 04 E01
25
• Solicitar opiniones y retroalimentación acerca de
• Comprender y evaluar la respuesta y remediación de
Interacciones con otros comités
En los mercados internacionales, la interacción entre las políticas de remuneración de ejecutivos clave y la gestión de riesgos ha sido un área de especial interés, tanto para reguladores como inversores.
% = / @
• Reunirse periódicamente con el Comité de Compensaciones para discutir acerca de incentivos a la gerencia y otros asuntos relacionados.
• Evaluar, conjuntamente con el Comité de Compensaciones, la estructura de incentivos y si ésta incrementa los riesgos de fraude.
W - & adecuadamente en la compensación de ejecutivos y directores, incluyendo el uso apropiado de los 1 2
02 03 04 E01
incluyendo la Independencia, conocimientos
W U pensamiento de grupo.
• Ayudar a promover un sano escepticismo % = / del Directorio en su conjunto.
W ; Comité de Auditoría y revisar el estatuto.
• Soportarse en asesores externos de ser necesario.
• Alinear las agendas y material de las sesiones para tratar temas prioritarios.
• Discutir acerca de cuestiones de cumplimiento e información general luego de la revisión de los reportes de información
• Continuar las sesiones del Comité de Auditoría con reuniones privadas y ejecutivas y auditor interno.
• Coordinar con el Comité de Compensaciones para evaluar si el uso de ciertos indicadores compensaciones puede afectar los riesgos de & -
Organización y operación del Comité de Auditoría
26
Mayor compromiso de la auditoría
Para mejorar la supervisión del proceso de auditoría, % = / independiente a las reuniones formales de Comité / organizar reuniones para fomentar la comunicación & | información entre el auditor y el Comité de Auditoría. % N & % = / ? = más importantes.
Aspectos a considerar en la
> el alcance de la auditoría y lo discuten con el Comité de Auditoría. Esta discusión permite al Comité de / no se ha visto afectado por las presiones de la > % = / = N pueden tener preocupaciones adicionales.
los Comités de Auditoría son directamente > 1 2 relacionado con el alcance de la auditoría.
03 R
el ac
io ne

> % = / & & & & transparencia de comunicación entre los Comités de Auditoría y los auditores.
26
27
W - N
W > realizadas por el auditor al Comité de Auditoría y a -
W >
W > &
> % = / el rendimiento del auditor a lo largo de todo el proceso de auditoría, tomando en consideración operaciones inusuales o su capacidad de respuesta
! - auditor, como por ejemplo las gerencias clave y Auditoría Interna (de ser el caso).
% = / = la opinión de los accionistas para la evaluación del auditor independiente.
03 R
el ac
io ne
02 03 04 E01
Prácticas líderes U independientes:
• Conocer a los socios principales y reunirse con ellos de forma periódica.
W J & naturaleza y formas de comunicación, así
• Revisar el plan de auditoría propuesto y el
• Participar en un diálogo regular fuera de las reuniones programadas.
• Centrarse en los temas de independencia, 6
• Considerar los asuntos resultantes de la gerencia de la entidad se encuentre apropiadamente informada y se encuentre solucionando dichos asuntos.
• Discutir con los auditores sus puntos de vista respecto a los controles internos de &
• Proporcionar evaluaciones formales y retroalimentación periódica al auditor.

G & / 9 & una poderosa herramienta contra los defectos en
G - & / 9 = independiente en ciertas áreas.
% - N & Auditoría Interna a un proveedor de servicios & J exista una interacción constante entre el Comité de Auditoría y el auditor interno para un funcionamiento efectivo del grupo de Auditoría Interna. El Comité / J comunicación entre las partes.
% = / y de manera privada con el auditor interno, y = comité.
;
El Gerente Financiero juega un rol importante en el divulgaciones para el Comité de Auditoría y el Comité " $ 0 = independiente y el Comité de Auditoría para revisar - J
!!!
s
29
% = / reunirse regularmente y en privado con el auditor interno y directo al Comité de Auditoría.
02 03 04 E01
Planes de sucesión
G $ 0 ? prolongada y costosa de ejecutivos, producir una N = = = N = - sucesión para el Gerente Financiero es un aspecto importante de gestión de riesgos y un tema crítico para los Comités de Auditoría y Riesgos.
Relación con la gerencia legal
> % = / $ > - > % = de Auditoría y Directorios están mirando cada vez más $ > = % tono y la cultura de la organización. $ > - &
/ - papel esencial ayudando al Comité de Auditoría a determinar los criterios para plantear asuntos de " consejos o asesores externos.
02 03 04 E01
s
!!!
s
Prácticas líderes • Centrarse en la cultura y ética de la alta
gerencia y monitoreo de la línea ética. W U
W
gestión. • Discutir los planes de sucesión para el
Gerente Financiero y el personal clave. • Determinar si los auditores internos tienen
una línea de reporte funcional directa con el Comité de Auditoría y una línea indirecta con la gerencia de actividades administrativas.
• Estar al tanto de las evaluaciones de riesgo de Auditoría Interna y de los planes de Auditoría Interna.
!!!
/ % = / @
W > J % = Auditoría y el tiempo estimado de atención de los mismos.
W -
W > -
W > ? -
W > / 9
• El alcance de la actual Auditoría Externa y la periodicidad de los reportes emitidos.
> % = / = ? de reunión del Comité de Auditoría.
Educación continua y capacitación
" % = / ? ?
> % = / educarse a sí mismos mediante la inscripción en cursos y seminarios externos, así como mediante auditores internos, auditores independientes y otros / N mantenerse al tanto de la actualizad económica y empresarial.
Algunos temas para capacitación podrían ser:
W % &
W /
• Gestión de riesgos empresariales.
• Evolución de la legislación.
U % = / N % - % = / U = = gerencia, gerentes de las distintas unidades de negocio, auditores internos y externos y a los demás % = /
Capacitación y educación
• / >[email protected] www.ey.com/us/accountinglink
• The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission: www.coso.org
04 R
ec ur
so s
35
• Procurar ofrecer capacitación continua en aspectos especializados de la industria, tendencias de la misma y regulación.
W % &N necesidades del Comité de Auditoría, -
W M& % = Auditoría.
• II Ejemplo de herramienta de autoevalución del Comité de Auditoría
Ejemplos
E
36
37
% = / Independientes y la gerencia, incluyendo la coordinación de expectativas en general. Este es un = &
38
"
M J -
Reunirse para revisar y discutir el Informe Anual y las declaraciones de información y cómo se reportan los resultados en comparación con el plan.
" &
; & y anuales.

" & &
" &
; &
" N
" - J
" vinculadas.
#
; & -
& administración ha respondido a esos riesgos.
-
% ! -
; ejecutiva.

'
; J J
; 1 2
" !
Revisar los resultados de la auditoría anual, incluidos los
" & !
Entender las áreas de énfasis de auditoría.
#
A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4
1 interno y el envío de ciertas revelaciones, documentación y ! auditor independiente).
" y entender su proceso para determinar su independencia continuada en relación con la sociedad.
/N - incluyendo el tono de la gerencia.
" relacionadas con la efectividad del Comité de Auditoría.
; ! -
" de los controles internos y la respuesta de la gerencia a las recomendaciones.
Discutir cómo la gerencia está cumpliendo con las políticas &
" & !
>
>
Auditor interno
Sostener una sesión ejecutiva con el Gerente de Auditoría Interna.
M J -
Revisar la experiencia, la idoneidad de la dotación de personal de la Auditoría Interna y el informe funcional de Auditoría Interna.
Revisar el estatuto de Auditoría Interna.
Revisar el alcance del plan de Auditoría Interna para los J -
/ / 9 1 ~ 2
" & !
M & ejecutivo.
/N -
" los controles internos y la adecuación de la respuesta de la gerencia a las recomendaciones.
; los resultados y el estado de actualización en relación con el plan anual.
Revisar los resultados de la “revisión por pares” periódica, plan de acción desarrollado en respuesta a la revisión.
; destitución del Gerente de Auditoría Interna.
Otros miembros de la gerencia
Discutir asuntos de sistemas de información.
Discutir asuntos de impuestos.
; = - & con la supervisión de los programas y las respuestas a las
Comité de Auditoría
Reportar al Directorio.
Revise el informe anual del Comité de Auditoría.

Evaluar la efectividad del Comité de Auditoría (es decir, la 62 -
Comité de Auditoría.
Evaluar el proceso de gestión para determinar la independencia continua del auditor independiente.
Evaluar las relaciones comerciales y la independencia de %- independiente.
auditor independiente.
-
/
A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4
Discutir los asuntos relacionados con el fraude, incluyendo el riesgo de fraude a través de la administración violación de los controles.
' 1 2
Desarrollar un plan de sucesión para el presidente del comité y J % = / 1 2
Involucrar a consultores independientes y otros asesores.
; & denunciante.
; N - relación a los asuntos legales y regulatorios.
-
#
II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría
44
Autoevaluación
" J % = /
Realiza una revisión anual del director independiente para determinar si los directores son independientes.
; = J N N
= J % = / 1 aplicar).
U discutiendo entre sí y con el presidente del Comité de Auditoría.
? - toma las acciones correctivas necesarias.
Revisa y comenta el reglamento del Comité de Auditoría | del Comité de Auditoría.
" = reglamento.
Involucra a recursos internos y externos necesarios para llevar a &
' 1 ejemplo, sistemas de información, impuestos, asesores legales, de gestión de riesgos, cumplimiento corporativo y ética) para presentar los temas en las reuniones del comité.
Preparan actas para todas las reuniones y los hace circular en &
Proporciona capacitación de orientación para los nuevos =
=
/ ? J % = /
El presidente del comité realiza lo siguiente:
' ? del Comité de Auditoría para acordar la agenda y los materiales =
? & el tiempo adecuado para discutir asuntos importantes.
II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría
45
Autoevaluación
Dirige las reuniones.
Prioriza los temas.
"
" N J riesgo.
> N % = / oportunamente, como los cuadros de riesgo, en los factores de del comité.
U J ?
Determina si la empresa cuenta con un plan de continuidad de !
" & y un programa de ética.
; N & o consultas de los reguladores u otras partes externas y las respuestas a esos informes.
; N &
El negocio y la industria.
Estrategia.
Competencias.
II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría
46
II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría
Autoevaluación
5 4 3 2 1 n/a Plan de acción
Entiende los tipos importantes de riesgos que enfrenta la compañía en el entorno actual
Riesgos estratégicos.
Riesgos operacionales.
Riesgos de cumplimiento.
Se pregunta cómo los siguientes grupos han reaccionado a los cambios en el entorno empresarial de la compañía:
Gerencia.
/

% - adecuados para prevenir y detectar el fraude.
%

? & = & - -
%
> &
Comportamiento ético.
Preguntas a los siguientes grupos sobre la calidad del ambiente de control de la compañía:
Gerencia.
II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría
Autoevaluación
5 4 3 2 1 n/a Plan de acción
Considerar la presencia de eventos o condiciones (es decir, los factores de riesgo de fraude) que pueden indicar:
> fraude.
/ N fraudulenta.
Discute con los siguientes grupos si son conscientes de todos los casos de fraude de empleados, las denuncias de fraude o sospecha de fraude:
Gerencia.
/
Discute con los siguientes grupos si son conscientes de cualquier pago o violación a las leyes o regulaciones:
Gerencia.
& -
" & alguna diferencia no registrada en la auditoría se corrige en el periodo actual y considera si dichas diferencias podrían ser materiales en el futuro.
J
seleccionada por la gerencia.
>
>
' ! ! * + ! y explicar completamente la forma en que cada uno hizo sus juicios en estas áreas:
Gerencia.
II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría
Autoevaluación
! ! -
>
>
Si tales transacciones se han dado a conocer adecuadamente.
Evalúa si existe una supervisión adecuada - incluyendo los controles de la gerencia sobre la aprobación, monitoreo y contabilización de transacciones en áreas de complejidad histórica - con respecto a los estados & -
Consolidaciones, incluyendo entidades de propósito especial.
9
/ acciones.
49
II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría
Autoevaluación
=*!> ? > & @ BH# el análisis:
O
M con respecto a la evaluación de la gerencia de la efectividad en
Discute con la gerencia y el auditor independiente la N & la evaluación de la gerencia y la evaluación del auditor independiente.
Discute con la gerencia si los planes de remediación calzan con
" son claras y completas.
Discute con los auditores internos sus recomendaciones para & !
Discute con los auditores internos si la gerencia ha tomado adecuadamente sus recomendaciones para introducir mejoras & !
50
Autoevaluación
5 4 3 2 1 n/a Plan de acción
Preguntas a los siguientes grupos sobre cómo se evalúa el riesgo de errores materiales, los resultados de sus ! -
Gerencia.
/
Manteniendo la supervisión de la función de auditoría U & sustitución, reasignación o despido del Gerente de Auditoría Interna, incluyendo el reporte directo de la Auditoría Interna al Comité de Auditoría.
U retención y supervisión del auditor independiente, incluyendo el reporte directo de los contadores al Comité de Auditoría.
? colectivamente la experiencia y competencia necesarias para realizar una auditoría de alta calidad.
con el auditor independiente.
Entiende el proceso de la gerencia para determinar la continua independencia del auditor independiente.
Entiende el proceso del auditor independiente para determinar -
? independiente.
Entiende el plan de la auditoría externa en cuanto a la rotación de los socios de auditoría para asegurar la continuidad del servicio y una transición suave.
; J auditor independiente.
Sobre una base anual, revisa la siguiente información, relacionada con la función de Auditoría Interna:
Reglamento de Auditoría Interna.
> / 9
Revisa la siguiente información, relacionada con la labor de Auditoría Interna y el auditor independiente:
;
;
Considera la conveniencia de la coordinación de las actividades / 9
II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría
51
Autoevaluación
5 4 3 2 1 n/a Plan de acción
Comunicación del Comité de Auditoría N & Directorio después de cada reunión del comité.
/ y el Comité de Auditoría.
' % = / ! - = " @ & " y el funcionamiento del programa de cumplimiento y programas de = - implementación y efectividad con respecto a los mismos.
= " anualmente para revisar los resultados de la auditoría.
' ? 1 = 2
% gestión a la alta dirección y al Directorio.
Consultas de los auditores acerca de la presión por la gerencia & calidad.
" & % = Auditoría.
Revisa la comunicación y las expectativas del rendimiento del Comité de Auditoría con:
Gerencia.
/
Se reúne en privado con las siguientes personas de forma periódica para hacer cuestionamientos y obtener comentarios abiertos y honestos:
Gerencia.
II Ejemplo de herramienta de autoevaluación del Comité de Auditoría
52
53
> N desarrollo tecnológico, las nuevas regulaciones y tendencias implican grandes retos y nuevos riesgos para las empresas y los mercados, pero al mismo tiempo generan la oportunidad de construir un mundo mejor.
En EY asumimos el compromiso de construir prospera, las empresas trascienden. ¿Cómo lo ! ] # N y los mercados de capitales, formando líderes J & L! ! siempre lo correcto.
3 & líderes, metodologías y pensamiento innovador, adecuando y renovando nuestros servicios ? 3 - & > - - N =J N N - ?
54
Ricardo del Águila U&@ k* * F** 5(+V 6
;? N U&@ k* * F** FFV5 6N
Manuel Díaz U&@ k* * F** FF)+ [email protected]
Cristian Emmerich U&@ k* * F** FF*+ [email protected]
N ! 0 U&@ k* * F** FF+V N !&
Ariel García U&@ k* * F** FFkF [email protected]
%= > U&@ k* * F** (*F7 [email protected]
O = O U&@ k* * F** FFV*
0 3?-N U&@ k* * F** FF5+ [email protected]
Miguel Quijano U& k* * F** (**F
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Carlos Ruiz U&@ k* * F** FF)( [email protected]
Jorge Acosta / > U&@ k* * F** FF+5 [email protected]
Numa Arellano U&@ k* * F** FF(7 [email protected]
José Carlos Bellina U&@ k* * F** FFFF /J *V**5
Elder Cama U&@ k* * F** FFFF /J *V*)( [email protected]
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Alejandro Magdits U&@ k* * F** FFk+ [email protected]
Víctor Menghi U&@ k* * F** (*(* victor.[email protected]
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Antonio Sánchez U&@ k* * F** FF)F [email protected]
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