presentacion de contabilidad básica.ppt

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE MÈXICO

CONTABILIDAD BÀSICA

• CONCEPTO• PRESENTACIÒN• APLICACIÒN• REGISTRO• NATURALEZA• PRESENTACIÒN

TERMINOLOGÌA Y DESCRIPCIÒN

• Las cuentas del ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA comúnmente denominado Balance General son aquellas en las que se registra el relato y computo de los aumentos y disminuciones que sufren los diferentes conceptos del Activo, del Pasivo y del Capital Contable.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• COMUNMENTE DENOMINADO BALANCE GENERAL.

PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO

•Caja •Bancos •Mercancías •Clientes •Documentos por cobrar •Deudores Diversos •Terrenos •Mobiliario y Equipo •Equipo de computo electrónico •Edificios •Equipo de reparto •Depósitos en garantía •Gastos de instalación •Papelería y útiles •Propaganda y publicidad •Primas de seguros •Rentas pagadas por anticipado •Intereses pagados por anticipado

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y LA NATURALEZA

DE SU SALDO• Las cuentas de activo empiezan con un cargo, aumentan

cargándolas ( DEBE ); disminuyen abonándolas ( HABER ) y su saldo es deudor

ACTIVODebe:

Saldo Incremento SALDO DEUDOR

Haber:

Disminución.

CAJA

Representa el dinero en efectivo, billetes del banco, monedas, cheques, pagarés de tarjetas de crédito (Vouchers) recibidos, giros bancarios, postales y telegráficos, etcétera

+ Aumenta Cuando se recibe dinero en efectivo.

- Disminuye Cuando se paga con dinero en efectivo

El saldo de esta cuenta es Deudor y expresa el valor de la existencia en Efectivo.

Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Circulante.

CAJASe Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de las existencias en efectivo. Durante el ejercicio: 2)Del valor del dinero que ingrese en caja Al terminar el ejercicio: 3)Del valor de los sobrantes en efectivo

Se abona:

Durante el ejercicio: 1)Del dinero en efectivo que egrese de la caja Al terminar el ejercicio: 2)Del valor de los faltantes en efectivo. 3)Del valor del saldo, para saldarla

BANCOS

• Entendemos que es el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias. Es cuenta de activo, porque representa el dinero propiedad de la empresa o persona física, comerciante, etc . depositado en una institución bancaria.

+ Aumenta Cuando se depositan dinero o valores al cobro

- Disminuye Cuando se expiden cheques.

BANCOS Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de las existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques o bièn por el depòsito de Apertura de nuestra cuenta.. Durante el ejercicio: 2)Del valor de los depósitos en cuenta de cheques. 3) Del valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques..

Se abona:

Durante el ejercicio: 1)Del valor de los cheques expedidos a cargo de los distintos bancos, con los que nosotros hemos pagado. 2)Del valor de las cantidades que los bancos carguen en nuestra cuenta de cheques por concepto de comisiones, cobranzas, etc. Al terminar el ejercicio: 3)Del valor del saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia en efectivo.

Aparece en el balance general en el grupo de activo circulante.

MERCANCIAS

• Entendemos todo aquello que es objeto de compra y venta y es la esencia del negocio. Representa el valor de las mercancías que son propiedad de la empresa

+ Aumenta Cuando se compran o nos devuelven mercancías - Disminuye Cuando se venden o se devuelven mercancías.

MERCANCIAS, COMPRAS O ALMACEN.

• PROCEDIMIENTO GLOBAL SON MERCANCIAS GENERALES.

• PROCEDIMIENTO ANALÌTICO O PORMENORIZADO SON INVENTARIOS Y COMPRAS.

• PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS ES ALMACÈN.

MERCANCIASSe Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor del inventario inicial de mercancías (a precio de costo) Durante el ejercicio: 2)Del valor de las compras ( a precio de adquisición) 3)Del valor de los gastos de compra. 4)Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) 5)Del valor de los descuentos o rebajas s/ventas.

Se abona:

Durante el ejercicio:1)Del valor de las ventas (a precio de venta)2)Del valor de las devoluciones sobre compras (a precio de adquisición)3)Del valor de los descuentos o rebajas s/compras.

El movimiento de esta cuenta es heterogéneo, pues en ella se registran conceptos a precio de costo y a precio de venta, por lo que su saldo no tiene ninguna significación, ya que no representa el costo del inventario final de mercancías ni la utilidad o perdida bruta.

MERCANCIAS• Considerando que la cuenta de Mercancías tiene

movimientos de Activo respecto al precio de Costo y de Resultados respecto a la Utilidad o Pèrdida incluida en el precio de venta, se dice que su saldo es mixto, es decir de Activo y de Resultados.

• Al terminar el ejercicio es necesario separar la cuenta de Mercancías generales el movimiento de Activo del de Resultados para que el saldo arroje la utilidad o pérdida bruta.

COMPRAS

• Al igual que el concepto de Mercancìas representan los artìculos que compramos para vender.

COMPRASSe Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor del inventario inicial de mercancías (a precio de costo) Durante el ejercicio: 2)Del valor de las compras de MERCANCIAS ( a precio de adquisición)

Se abona:

Durante el ejercicio:1)Del valor de las Mercancias a precio de costo que se vendieron, comunmente esta cuenta se cancela al finalizar el ejercicio y al hacer un recuento fÌsico llamado inventario , con el cual estariamos obteniendo el costo de ventas en este procedimiento es por diferencia de inventarios.

El saldo de esta cuenta es DEUDOR es una Cuenta de Activo Circulante, pues en ella se registran conceptos a precio de costo los cuales mediante INVENTARIOS, llegamos a determinar el COSTO DE VENTA y representarà El Inventario de Mercancìas iniciales para el siguiente ejercicio o bièn se ajustarà a los resultados y se cancelarà y su importe serà el valor del inventario inicial.

ALMACEN

• Al igual que Mercancías y Compras……..

ALMACÈNSe Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor del inventario inicial de mercancías (a precio de costo) Durante el ejercicio: 2)Del valor de las compras de MERCANCIAS ( a precio de adquisición)3)Del valor de las mercancìas que nos devuelven por cancelaciòn de ventas a precio de costo.

Se abona:

Durante el ejercicio:1)Del valor de las Mercancias a precio de costo que se vendieron. 2) Del valor de las Mercancias que devolvemos a nuestros Proveedores x cancelaciòn de compras.3) Del valor de las Mercancìas que damos de baja por obsolecencia,deterioro,mermas,descontinuadas.robos,regalias de producto, etc……

El saldo de esta cuenta es DEUDOR es una Cuenta de Activo Circulante.

Representa el valor que tenemos en existencia de Mercancìas en nuestro ALMACEN.

CLIENTES• Son las personas que deben al negocio por

haberles vendido mercancías o servicios a crédito. Representa el valor de las ventas hechas a crédito, que la empresa tiene derecho a cobrar

+Aumenta Cuando se vende un servicio o mercancía a crédito - Disminuye Cuando el cliente paga total o parcialmente, devuelve mercancías o se le concede algún

descuento o rebaja.

CLIENTESSe Carga:Al principio del ejercicio:1)Del valor de las ventas de mercancías o servicios a crédito pendientes de cobro.Durante el ejercicio:2)Del valor de las ventas efectuadas a crédito 3)Del valor de los intereses que se apliquen a los clientes por demora en el pago de sus cuentas.

Se abona:Durante el ejercicio:1)Del valor de los pagos a cuenta o en liquidaciones efectuadas por los clientes2)Del valor de las mercancías devueltas por los clientes.3)Del valor de las rebajas concedidas a los clientes.Al terminar el ejercicio:4)Del valor de las cuentas que se consideran incobrables.5)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las ventas de mercancías o servicios a crédito pendientes de cobro.

Aparece en el Balance general en el grupo del Activo circulante.

DOCUMENTOS POR COBRAR

• Entendemos por documentos por cobrar los títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Representa el importe de las letras y pagares que la empresa tiene derecho a cobrar

+ Aumenta Cuando se reciben letras de cambio o pagares a favor del negocio

- Disminuye Cada vez que se cobra o se endosa uno de esos documentos o cuando se cancelan

DOCUMENTOS POR COBRARSe Carga:Al principio del ejercicio:1)Del valor nominal de los documentos pendientes de cobro.Durante el ejercicio:2)Del valor nominal de los documentos recibidos, suscritos o endosados a favor del negocio o comerciante.

Se abona:Durante el ejercicio:1)Del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la empresa o comercianteAl terminar el ejercicio: 2)Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.3)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro.


DEUDORES DIVERSOS• Son las personas que deben al negocio o empresa por un

concepto distinto al de venta de mercancías o servicios. Es cuenta de activo porque representa el importe de los adeudos que no sean derivados de las operaciones normales del giro de la empresa o negocio y por el cual se tiene derecho a cobrar

+ Aumenta Cada vez que nos quedan a deber por un concepto distinto a nuestro giro (mercancías o servicios por ejemplo; al prestar dinero en efectivo a un empleado)

- Disminuye Cuando recibimos total o parcialmente el pago de su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo (por ejemplo el préstamo a un empleado

DEUDORES DIVERSOSSe Carga:Al principio del ejercicio:1)Del valor de las cantidades que nos deben terceras personas por conceptos distintos al giro del negocio o empresaDurante el ejercicio:2)Del valor de las cantidades que, por deudas generadas diferentes al giro de la empresa, nos queden a deber terceras personas.3)Del valor de los intereses que se apliquen a los deudores por demora en el pago de sus cuentas.

Se abona:Durante el ejercicio:1)Del valor de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados por deudores.2)Del valor de los descuentos concedidos a los deudoresAl terminar el ejercicio:3)Del valor de las cuentas que se consideren incobrables.4)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades pendientes de cobro a cargo de los deudores.


TERRENOS

• Son los predios que pertenecen a la empresa. Es cuenta de Activo Fijo porque representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad de la empresa.

+ Aumenta Cuando se adquieren terrenos

- Disminuye Cuando se venden terrenos

TERRENOSSe Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del precio de costo de los terrenos existentes. Durante el ejercicio: 2)Del precio de costo de los terrenos que se adquieran.

Se abona:Durante el ejercicio:1)Del precio de costo de los terrenos que se vendan.Al terminar el ejercicio:2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del comerciante o empresa.

Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Fijo.

EDIFICIOS

• La cuenta de edificios esta constituida por las casas y construcciones propiedad del comerciante. Representa el precio de costo de los inmuebles que son propiedad del comerciante o empresa.

+ Aumenta Cada vez que se adquieren edificios, precio de costo

- Disminuye Cada vez que se venden edificios, precio de costo.

EDIFICIOSSe Carga:Al principio del ejercicio:1)Del valor del costo de los edificios existentes.Durante el ejercicio:2)Del precio de costo de los edificios que se adquieran.3)Del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan.4)Del precio de costo de las adiciones o mejoras que se hagan.

Se abona:Durante el ejercicio:1)Del precio de costo de los edificios que se vendan.Al terminar el ejercicio:2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los

edificios propiedad del comerciante o empresa.


MOBILIARIO Y EQUIPO

• Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas maquinas de la oficina, etc. Representa el precio de costo del mobiliario y equipo propiedad del comerciante o la empresa.

+ Aumenta Cada vez que se compre mobiliario y equipo.

- Disminuye Cada vez que se vende el mobiliario y equipo.

MOBILIARIO Y EQUIPOSe Carga:Al principio del ejercicio: 1)Del precio de costo de los muebles y enseres existentes. Durante el ejercicio: 2)Del precio de los muebles y enseres que se adquieran.

Se abona:Durante el ejercicio: )Del precio de costo de los muebles y enseres que se vendan. Al terminar el ejercicio:2)Del precio de costo de los muebles y enseres que se den de baja por inservibles.3)Del valor de su saldo, para saldarla


muebles y enseres propiedad del comerciante o empresa.


EQUIPO DE COMPUTO ELECTRONICO

• Son la unidades centrales de procesos (CPU), monitores, teclados, impresoras, drives, scanner, ploters entre otros . Representa el precio de costo del equipo de computo electrónico que es propiedad de la empresa o comerciante.

+ Aumenta Cada vez que se compren (CPU) impresoras etc.

- Disminuye Cada vez que se vendan equipos de computo o se den de baja.

EQUIPO DE COMPUTO ELECTRONICO

Se Carga:Al principio del ejercicio:1)Del precio de costo del equipo electrónico existente en la empresa.Durante el ejercicio:2)Del precio del equipo de computo electrónico que se adquiera.

Se abona:Durante el ejercicio:1)Del precio de costo de los equipos eléctricos de computo que se vendan.Al terminar el ejercicio:2)Del precio de costo de los equipos electrónicos que se den de baja por inservibles.3)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo del equipo de

computo eléctrico propiedad del comerciante o empresa.

Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Fijo

EQUIPO DE REPARTO Ò EQUIPO DE TRANSPORTE

• Por equipo de entrega o de reparto entendemos todos los vehículos de transporte tales como camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., que se usan para el reparto de las mercancías o prestación de servicios, según el giro de la empresa. Representa el precio de costo del equipo de entrega o de reparto que es propiedad de la empresa o comerciante.

+ Aumenta Cada vez que se compren vehículos.

- Disminuye Cada vez que se vendan vehículos.

EQUIPO DE REPARTOSe Carga:Al principio del ejercicio:1)Del precio de costo de los vehículos existentes destinados al reparto de mercancías o para fines de venta de servicios o de las necesidades de la empresa.Durante el ejercicio:2)Del precio de los vehículos que se adquieran.

Se abona:Durante el ejercicio:1)Del precio de costo de los vehículos que se vendan.Al terminar el ejercicio:2)Del precio de costo de los vehículos que se den de baja por inservibles.3)Del valor de su saldo, para saldarla


vehículos de transporte propiedad del comerciante o empresa.

Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Fijo

DEPOSITOS EN GARANTIA

• La cuenta de depósitos en garantía esta constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que él negocio o empresa va a disfrutar; por ejemplo , el deposito que se deja en garantía para el arrendamiento de un edificio , etc,. Representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que la empresa o comerciante tiene el derecho de exigir, le sean devueltas por el depositario al terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el mismo.

+ Aumenta Cada vez que se deja en guarda dinero o valores

- Disminuye Conforme nos devuelven el importe de dichos depósitos por haber terminado el plazo del contrato

o por la cancelación del mismo.

DEPOSITOS EN GARANTIASe Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. Durante el ejercicio: 2)Del valor de las nuevas cantidades dejadas en guarda por el concepto anterior.

Se abona:Durante el ejercicio:1)Del valor de los depósitos en garantía devueltos por haber terminado el plazo de los contratos o por cancelación de los mismos.Al terminar el ejercicio:2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades dejadas en guarda por el comerciante o empresa, para garantizar bienes o servicios.


GASTOS DE INSTALACION

• Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación. Representa el costo de las instalaciones que son propiedad del comerciante. Naturalmente, la baja del valor que vayan sufriendo las instalaciones por el uso o por el transcurso del tiempo es la que debe considerarse un gasto.

+ Aumenta Por cada gasto que se realicen para acondicionar el local

- Disminuye Por la parte proporcional que de dichos gastos se amortice por el uso o transcurso del tiempo

GASTOS DE INSTALACIONSe Carga:Al principio del ejercicio:1)Del valor de los gastos pagados por las adaptaciones, mejoras, instalaciones, etc., hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa.Durante el ejercicio:2)Del valor de las nuevas adaptaciones, mejoras, etc., que se hagan.

Se abona:Al terminar el ejercicio:1)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los gastos de instalación, de

adaptación, de mejoras, etc., efectuados para acondicionar el local.

Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Diferido

PAPELERIA Y UTILES• Son los materiales y útiles que se emplean en las empresas, los

principales son el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, los sobres, blocks de remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, bolígrafos, tintas, correctores etc. Representan el precio de costo de la papelería y útiles que es propiedad del comerciante. Naturalmente, la parte que se vaya utilizando o consumiendo en la que se debe considerarse un gasto.

+ Aumenta Cada vez que compren artículos de papelería y útiles de escritorio.

- Disminuye Cada vez que se usan los artículos de papelería y útiles de escritorio.

PAPELERIA Y UTILESSe Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de los materiales y útiles que se tengan almacenados Durante el ejercicio: 2)Del valor de los materiales y útiles que se compren.

Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor que de dichos materiales y útiles se hayan empleado durante el ejercicio 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la papelería y útiles

pendientes de utilizarse.


PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

• Son los materiales y útiles que se emplean Por propaganda y publicidad entendemos los medios por los cuales se da a conocer al publico determinada actividad servició o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios, en revistas, en estaciones de radiodifusores y otros vehículos de divulgación. Representa el costo de la propaganda y publicidad que es propiedad del comerciante o la empresa. Naturalmente, la parte que se vaya distribuyendo o la parte del servicio que se haya recibido en la que debe considerarse un gasto.

+ Aumenta Cada vez que se pague por la impresión de folletos, prospectos, volates, por la publicidad en diarios revistas, radiodifusores, etc.

- Disminuye Por la parte de publicidad y propaganda que se vaya utilizando

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

Se Carga:Al principio del ejercicio:1)Del valor de los folletos, prospectos y volantes existentes, así como del importe de los contratos pagados que den derecho a determinada publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras, etcétera.Durante el ejercicio:2)Del valor de las erogaciones que por los conceptos anteriores se paguen.

Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor que de dicha propaganda se haya distribuido o aprovechando durante el ejercicio. 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la propaganda y publicidad

pendiente de aprovecharse.


PRIMAS DE SEGUROS• Entendemos los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras,

por los cuales adquieren el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc. Representa el importe de las primas de seguros que el comerciante ha pagado, por las cuales tienen el derecho de exigir a la compañía aseguradora en caso de algún siniestro, el pago correspondiente a los daños ocasionados. Naturalmente la parte que de dichas primas se haya disfrutado del servicio durante el tiempo transcurrido es la que debe considerarse un gasto.

+ Aumenta Cada vez que se pague a las compañías aseguradoras primas sobre contratos de seguro.

- Disminuye Por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado el servicio.

PRIMAS DE SEGUROSSe Carga:Al principio del ejercicio:1)Del valor de los pagos efectuados a las compañías aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguros.Durante el ejercicio:2)Del valor de los nuevos pagos que, por concepto anterior se vayan haciendo.

Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor que de dichas primas se hayan vencido durante el ejercicio. 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las primas de seguro aún

no vencidas.


RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

• Entendemos que es el importe de una o varias rentas mensuales, semanales, anuales, etc… correspondientes al local que ocupa la empresa o negocio y que aun no estando vencidos se pagaron anticipadamente, estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por que así le conviene a los intereses de la empresa o comerciante. Representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado y por las cuales tiene el derecho de ocupar el lugar por el tiempo que se haya pagado por anticipado. Naturalmente, la parte que dichas rentas, vaya disminuyendo es la que debe considerarse un gasto..

+ Aumenta Cada vez que la empresa paga por anticipado una renta anual, mensual ,etc….

- Disminuye Por la parte proporcional que del servicio se haya

disfrutado en el transcurso del tiempo.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

Se Carga:Al principio del ejercicio:1)Del valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes de ser diferidas.Durante el ejercicio:2)Del valor de las rentas que se vayan pagando por anticipado.

Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor que de dichas rentas se haya disfrutado durante el ejercicio. 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes de ser disfrutadas.

Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Diferido.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

• Entendemos que son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento de crédito, este caso se presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida. Por ejemplo se reciben en calidad de préstamo la cantidad de $200,000.00 pesos de la cual se descuentan $75,000.00 pesos por intereses correspondientes a dos años que es el plazo del crédito, como puede verse dichos intereses equivalen a un pago anticipado. Representa el importe de los intereses que el comerciante haya pagado por anticipado, por los cuales tiene el derecho de pagar el préstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses. Naturalmente la parte que de dichos intereses vaya disminuyendo en la que debe considerarse un gasto

+ Aumenta Cada vez que se paga interés por anticipado etc..

- Disminuye Por la parte proporcional que dicho interés se haya convertido en gasto.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Se Carga:Al principio del ejercicio:1)Del valor de los intereses pagados por anticipado.Durante el ejercicio:2)Del valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado.

Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio. 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por anticipado pendientes de vencerse.

Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Diferido.

PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO

•Proveedores •Documentos por pagar •Impuestos por pagar

•Acreedores diversos •Acreedores Hipotecarios. •Rentas cobradas por anticipado •Intereses cobradas por anticipado

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS de pasivo Y LA NATURALEZA DE

SU SALDO• Las cuentas de pasivo empiezan con un abono, aumentan

abonandolas; disminuyen caragandolas y su saldo es acreedor.

pasivoDebe:

Disminución.

Haber:

Saldo Incremento

PROVEEDORES

Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancía a crédito, sin darles ninguna garantía documental. Representa el importe de las compras de mercancías hechas a crédito que la empresa tiene la obligación de pagar.

+ Aumenta Cada vez que se compren mercancías a crédito. - Disminuye Cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancías al proveedor o nos conceden algún descuento o rebaja.

PROVEEDORES Se Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor de los pagos a cuenta

o en liquidación efectuados a los proveedores.

2)Del valor de las mercancías devueltas a los proveedores.

Al terminar el ejercicio:3) Del importe de su saldo para

saldarla.

Se abona:Al principiar el ejercicio

1)Del importe de las compras de mercancías a crédito, pendientes de pago.

Durante el ejercicio:2)Del valor de las compras de

mercancías efectuadas a crédito.

3)Del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora en el pago.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de las compras de mercancías a crédito pendientes de pago.Aparece en el balance general en el grupo del pasivo Circulante o Flotante.

DOCUMENTOS POR PAGAR:Son los títulos de crédito a cargo de la empresa o negocio, tales como letras de cambio, pagares etc,. Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancía, bienes, prestamos a crédito, con la garantía documental. Representa el importe de las letras y pagares que el comerciante o empresa tiene la obligación de pagar por estar a su cargo.. + Aumenta Cuando se expiden letras de cambio o pagares a cargo del negocio o Empresa. - Disminuye Cada vez que se paguen o se cancelen cada uno de estos documentos.

DOCUMENTOS POR PAGAR Se Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor nominal de los documentos que se paguen.

2)Del valor nominal de los documentos que se cancelen.

Al terminar el ejercicio:3) Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona:Al principio del ejercicio:1) Del valor nominal de los

documentos pendientes de pago.

Durante el ejercicio:2)Del valor nominal de los

documentos que suscriba o acepte la empresa o comerciante.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor nominal de los documentos pendientes de pago.Aparece en el balance general en el grupo del Pasivo Circulante o flotante.

ACREEDORES DIVERSOS:

Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al giro de la empresa, compra de bienes , prestamos. Representa el valor de los adeudos que no procedan del giro de actividades de la empresa, pero se tiene la obligación de liquidar.

+ Aumenta Cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al giro de la empresa. Ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo. - Disminuye Cuando se paga total o parcialmente la cuenta o cuando se devuelven al acreedor los valores que están a nuestro cargo.

ACREEDORES DIVERSOS

Se Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados a los acreedores2)Del valor de los descuentos concedidos por los acreedores.

Al terminar el ejercicio:3) Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona:Al principio del ejercicio:1)Del valor de las cantidades que, por conceptos distintos al giro de la empresa se deban a terceras personas Durante el ejercicio:2)Del valor de las cantidades que por el concepto anterior se quedan a deber terceras personas.3)Del valor de los intereses que nos apliquen los acreedores por demora en el pago.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos a la compra de mercancía o giro de la empresa, se deben a terceras personas.Aparece en el balance general en el grupo del Pasivo Circulante o flotante.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Son los gastos por servicios o beneficios devengados o disfrutados por la empresa no cubiertos en la fecha de su vencimiento en que deberían pagarse entre ellos se pueden citar los sueldos y salarios de empleados, las comisiones de agentes y dependientes, el servicio de llamadas telefónicas, el suministro de energía eléctrica y agua, arrendamiento, etc.. Representa la cantidad a que asciende la obligación de pagar servicios o beneficios devengados disfrutados por la empresa aún no cubiertos.

+ Aumenta Cuando no se cubre algún servicio o beneficio devengado o disfrutado en lafecha de vencimiento en que debería pagarse. - Disminuye Cuando se paga total o parcialmente dicho adeudo.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR Se Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor de un beneficio o servicio devengado ya pagado.Al terminar el ejercicio:2) Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona:Al principio del ejercicio:1)Del valor de los beneficios no cubiertos por la empresa en la fecha del vencimiento. Durante el ejercicio:2)Del valor de los beneficios según la fecha de vencimiento y aun no pagados por la empresa.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de los gastos acumulados por pagar.

Aparece en el balance general en el grupo del Pasivo Diferido.

IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR :

Son los impuestos generados o causados no cubiertos en la fecha de su vencimiento en que deberían pagarse, o bien en el momento de crear el pasivo por reconocimiento de la contribución entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro social, cuota del seguro del retiro (SAR), INFONAVIT, impuesto sobre nominas, impuesto predial, ISR, I.A. IVA etc. Representa la cantidad a que asciende la obligación de pagar impuestos o CONTRIBUCIONES a cargo de la empresa aún no cubiertas. + Aumenta Cuando no se cubra algún impuesto en la fecha de su vencimiento en que debería pagarse. - Disminuye Cuando se paga total o parcialmente dicho adeudo

IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Se Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor de los impuestos al momento de pagarse parcial o totalmenteAl terminar el ejercicio:2) Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona:Al principio del ejercicio:1)Del valor de los impuestos que en la fecha de vencimiento no se han pagado o bièn en el momento en el cual tenemos y reconocemos una obligaciòn fiscal a cubrir a pagar en el siguiente ejercicio. Durante el ejercicio:2)Del valor de los impuestos en los cuales la fecha de vencimiento ya se cumplió y aun no se han pagado

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de los impuestos o contribuciones acumulados por pagar.Aparece en el balance general en el grupo del Pasivo Diferido.

ACREEDORES HIPOTECARIOS O HIPOTECAS POR PAGAR :

Son las obligaciones que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles. Se entiende por bienes inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rápidamente. Representa el monto de los prestamos hipotecarios que el comerciante o la empresa tiene la obligación de liquidar + Aumenta Cada vez que se reciban prestamos cuya garantía este constituida por la escritura de algún bien inmueble.

- Disminuye Por los pagos que se hagan a cuenta o liquidación de dichos prestamos hipotecarios

ACREEDORES HIPOTECARIOS O HIPOTECAS POR PAGAR

Se Carga:

Durante el ejercicio:1)Del valor de los pagos que se vayan haciendo a cuenta o en liquidación de los prestamos hipotecariosAl terminar el ejercicio:2) Del valor del saldo, para saldarla

Se abona:

Al principio del ejercicio:1)Del valor de los prestamos pendientes de pago cuya garantía esté constituida con algún bien inmueble.Durante el ejercicio:2)Del valor de los nuevos prestamos hipotecarios que se obtengan.

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los prestamos hipotecarios pendientes de pago.Aparece en el balance general en el grupo de Pasivo Fijo o consolidado.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO:

Son el importe de los intereses que aún no están vencidos se hayan cobrado anticipadamente. Representa el importe de los intereses que el comerciante o la empresa han cobrado por anticipado y por los cuales tiene la obligación de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses. Naturalmente la parte que de dichos intereses se haya disminuido es la que se debe considerar una utilidad.

+ Aumenta Cada vez que se cobren intereses por anticipado.

- Disminuye Por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en utilidad.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Se Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio. Al terminar el ejercicio:2)Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona:Al principio del ejercicio:1)Del valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse.Durante el ejercicio:2)Del valor de los intereses que se vayan cobrando por anticipado.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse.

Aparece en el balance general en el grupo de Pasivo Diferido

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO:

Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales, anuales, ETC…, que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. Representa el valor de las rentas que el comerciante o la empresa ha cobrado por anticipado, y por las cuales tiene la obligación, con el arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble. Naturalmente la parte que dichas rentas haya disminuido es la que debe considerarse una utilidad.

+ Aumenta Cada vez que se cobren rentas por anticipado.

- Disminuye Por la parte proporcional que de dichas rentas se haya disminuido conforme el transcurso del tiempo.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Se Carga:

Al terminar el ejercicio:1)Del valor que de dichas rentas se hayan vencido.

Durante el ejercicio. 2)Del valor del saldo, para saldarla.

Se abona:

Al principio del ejercicio:1)Del valor de las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse.

Durante el ejercicio:2)Del valor de las rentas que se vayan cobrando por anticipado.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse.

Aparece en el balance general en el grupo de Pasivo Diferido.

PRINCIPALES CUENTAS DE capital

•CAPITAL SOCIAL •UTILIDAD DEL EJERCICIO •PERDIDA DEL EJERCICIO •RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE Capital

• Las cuentas de capital empiezan con un abono, aumentan abonandolas; disminuyen cargandolas y su saldo por lo regular es acreedor, de preocupación al accionista cuando es deudor.

capitalDebe:

Disminución

Haber:

Saldo Incremento

CAPITAL SOCIAL• En esta cuenta se registran los aumentos y

disminuciones de las aportaciones de los propietarios de la empresa y la reinversión de las utilidades y/o pérdidas.

+ Aumenta Cuando hay aportaciones.

- Disminuye Cuando el propietario retira capital.

CAPITAL SOCIALSe Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor de los retiros de capital que haga el propietarioAl terminar el ejercicio:2)Del valor de la perdida neta si esta es absorbida.3)Del saldo deudor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario.4)Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona: Al principiar el ejercicio: 1)Del valor de la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Durante el ejercicio:2)Del valor de las nuevas aportaciones de capital que haga el propietario.Al terminar el ejercicio:3)Del valor de la utilidad neta.4)Del saldo acreedor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del capital invertido por el propietario Aparece en el Balance general en el grupo de Capìtal Contable,

UTILIDAD DEL EJERCICIOSe Carga: 1)Del valor de su saldo para saldarla

Se abona:Al terminar el ejercicio:Del valor de la utilidad neta generada.

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa la GANANCIA del valor del capital invertido por el propietario.

Aparece en el Balance general en el grupo de Capìtal Contable.

PÈRDIDA DEL EJERCICIOSe Carga:

Al terminar el ejercicio:1)Del valor de la perdida neta.2)Del saldo deudor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario.

Se abona: 1)Del valor de su saldo para saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa la pèrdida del valor del capital invertido por el propietario.

Aparece en el Balance general en el grupo de Capìtal Contable en nùmeros rojos

esto es restando el Capital Social.

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

Se Carga:Al principiar el ejercicio:1)Del valor de la perdida neta de ejercicios anteriores..2)Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona: Al principiar el ejercicio: 1)Del valor de la utilidad neta de ejercicios anteriores.2)Del valor de su saldo para saldarla

El saldo de esta cuenta si es acreedor expresa la GANANCIA de periòdos anteriores pero si es deudor expresa la PERDIDA de periòdos anteriores.

Aparece en el Balance general en el grupo de Capìtal Contable.

PRINCIPALES CUENTAS DE RESULTADOS

• VENTAS• COSTO DE VENTAS• GASTOS GENERALES• GASTOS DE VENTA,DE

ADMINISTRACIÒN, FINANCIEROS, OTROS GASTOS …………

• PRODUCTOS FINANCIEROS, OTROS PRODUCTOS.

• PERDIDAS Y GANANCIAS.

VENTASSe Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor de Las devoluciones de ventas a precio de venta sin incluir el Impuesto al Valor Agregado.Al terminar el ejercicio:2)Del valor de su saldo para saldarla ya que finalmente su saldo debe ser cero.

Se abona: Durante el ejercicio:1)Del valor de las VENTAS realizadas a precio de venta sin incluir el Impuesto al Valor Agregado

El saldo de esta cuenta es acreedor durante el ejercicio pero al final se cancela contra pèrdidas y ganancias por lo cual es una cuenta transitoria.

NO Aparece en el Balance general.YA QUE ES UNA CUENTA DE RESULTADOS

COSTO DE VENTASSe Carga:

Durante el ejercicio:1)Del valor de las VENTAS

realizadas a precio de COSTO sin incluir el Impuesto al Valor Agregado

Se abona: Durante el ejercicio:1)Del valor de Las devoluciones de

ventas a precio de COSTO sin incluir el Impuesto al Valor Agregado.Al terminar el ejercicio:2)Del valor de su saldo para saldarla ya que finalmente su saldo debe ser cero.

El saldo de esta cuenta es DEUDOR durante el ejercicio pero al final se cancela contra pèrdidas y ganancias por lo cual es una cuenta transitoria.

NO Aparece en el Balance general.YA QUE ES UNA CUENTA DE RESULTADOS

GASTOS DE VENTA• En esta cuenta se registran todo los gastos pagados

que tengan relacion directa con la venta (rentas, impuestos, propaganda, luz, etc).

+ Aumenta Por todos los gastos realizados por la empresa relacionados con la venta.

- Disminuye Cuando su saldo es trasladado a la cuenta pérdidas y ganancias.

GASTOS DE VENTASe Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor de los gastos pagados que tengan relación directa con la operación de vender,(sueldos rentas, impuestos, propaganda, luz,etc.)Al terminar el ejercicio:2)Del valor de los gastos causados por el negocio.3)Del valor de la depreciación de los bienes en uso, asi como el de la parte amortizada, consumida utilizada o disfrutada de los gastos pagados por anticipado, en el departamento de ventas. 4)Del valor de la reserva, provisión o estimación para cuentas incobrables.

Se abona: Al principiar el ejercicio: 1)Del valor de su saldo con cargo a la cuenta de pérdidas y ganacias.

El saldo de esta cuenta es deudor y se expresa en el Estado de Pérdidas y Ganacias en el grupo de gastos de operación.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

• En esta cuenta se registran todos los gastos relacionados con la dirección y administración del negocio (sueldos, rentas. Luz, etc)

+ Aumenta Por todos los gastos administrativos realizados por la empresa.

- Disminuye Cuando su saldo es trasladado a la cuenta pérdidas y ganancias.

GASTOS DE ADMINISTRACIONSe Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor de los gastos que tengan relación con la dirección y administración del negocio(sueldos rentas, telefono,etc.)Al terminar el ejercicio:2)Del valor de los sueldos rentas, impuestos, luz, entre otros causados por el negocio.3)Del valor de la depreciación de los bienes en uso, asi como el de la parte amortizada, consumida utilizada o disfrutada de los gastos pagados por anticipado, en el departamento de administración.

Se abona: Al principiar el ejercicio: 1)Del valor de su saldo con cargo a la cuenta de pérdidas y ganacias.

El saldo de esta cuenta es deudor y aparece en el estado de Pérdidas y Ganacias en el grupo de gastos de operación.

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS

• En esta cuenta se registran los intereses, decuentos, diferencias en tipo de cambio etc.

+ Aumenta y Disminuye:Por todos los descuentos concedidos, pérdida por

diferencias. tipos de cambio. Intereses pagados del negocio. Del valor de los descuentos ganados, utilidades en tipos de cambio, intereses cobrados.

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS

Se Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor de los intereses pagados.2)De los descuentos concedidos, 3)Del valor de las pérdidas obtenidas en cambios de monedas extranjeras.4)Del valor de los gastos de situación.5)Del valor de los intereses pendientes de pago a cargo del negocio.AL TERMINAR EL EJERCICIO:6)Del valor de su saldo cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Se abona: Al principiar el ejercicio:1)Del valor de los intereses cobrados.2)De los descuentos ganados, 3)Del valor de las utilidades obtenidas en cambios de monedas extranjeras.4)Del valor de los intereses pendientes de cobro a favor del negocio.AL TERMINAR EL EJERCICIO5)Del valor de su saldo cuando sea deudor, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.

El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor y aparece en el estado de Pérdidas y Ganacias en el grupo de gastos de operación.

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

• Se registra la utilidad o perdida de la venta de activo fijo, venta de acciones, de operaciones eventuales,, valor de los dividendos, rentas y comisiones, cobradas, así como las pendientes de cobro.

+ Aumenta y disminuye : Por la perdida o utilidad generada por la venta de acciones, activo fijo, y operaciones eventuales.

OTROS GASTOS Y PRODUCTOSSe Carga:Durante el ejercicio:1)Del valor de las pérdidas, en venta de valores de activo fijo. 2)De valor de las pérdidas en venta de acciones y valores. 3)Del valor de las pérdidas obtenidas de operaciones eventuales.Al terminar el ejercicio:4)Del valor de su saldo cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Se Abona:Durante el ejercicio:1)Del valor de la ulilidad, en venta de valores de activo fijo. 2)De valor de las utilidad en venta de acciones y valores.3)Del valor de los dividendos,rentas y comisiones, cobradas. 4)Del valor de las utilidades obtenidas de operaciones eventuales.Al terminar el ejercicio:5)Del valor de los dividendos, rentas comisiones, ets., pendientes de cobro a favor del negocio.6)Del valor de su saldo cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias.

El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor y aparece en el estado de Pérdidas y Ganacias en el grupo de gastos de operación.

PERDIDAS Y GANACIAS• Se registra la utilidad o perdida de las operaciones

realizadas por la empresa.

+ Aumenta y disminuye : Por la perdida o utilidad generada por la operaciones de la empresa ventas, gastos, productos, venta de acciones, venta de activo fijo, operaciones eventuales, etc.

PERDIDAS Y GANACIASSe Carga:Al terminar el ejercicio:1)Del valor deL saldo de la cuenta de Ventas o Mercancias generales, cuando sea deudor. 2)De valor del saldo de la cuenta de Gastos de Venta cuando sea deudor.3)De valor del saldo de la cuenta de Gastos de Administración cuando sea deudor4)De valor del saldo de la cuenta de Gastos y productos. Financieros cuando sea deudor.5)De valor del saldo de la cuenta de Otros Gastos y productos. Financieros cuando sea deudor.6)Del valor de su saldo cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de Capital, UTILIDAD DEL EJERCICIO para saldarla.

Se Abona:Al terminar el ejercicio:1)Del valor deL saldo de la cuenta de Ventas o Mercancias generales, cuando sea acreedor. 2)De valor del saldo de la cuenta de Gastos de Venta cuando sea deudor.4)De valor del saldo de la cuenta de Gastos y productos. Financieros cuando sea acreedor.5)De valor del saldo de la cuenta de Otros Gastos y productos. cuando sea acreedor.6)Del valor de su saldo cuando sea deudor, con cargo a la cuenta de Capital PERDIDA DEL EJERCICIO para saldarla.

El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor, si es DEUDOR SERÀ LA PÈRDIDA DEL EJERCICIO, si es ACREEDOR SERÀ LA UTILIDAD DEL EJERCICIO y debe ser igual a la utlidad o a la pérdida neta que arroje el Estado de Pérdidas y Ganancias, ESTA

CUENTA SE CANCELA CON EL ÙLTIMO AJUSTE DEL EJERCICIO.

PRINCIPALES CUENTAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• IVA TRASLADADO• IVA POR TRASLADAR• IVA ACREDITABLE• IVA POR ACREDITAR• IVA RETENIDO POR

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