presentaciÓn confiabilidad
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Es una presentación sobre la metodología para la realización de el examen de confiabilidad a los Estados Financieros, realizados por una Unidad de Auditoria InternaTRANSCRIPT
CGR
CONTRALORÍA GENERAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICAREPÚBLICA
CONFIABILIDAD DE LOSCONFIABILIDAD DE LOSREGISTROS Y ESTADOSREGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROSFINANCIEROSFINANCIEROSFINANCIEROS
Lic. María Reneé
Sotomayor Aneiva
CGR
OBJETIVO DE LA CHARLAOBJETIVO DE LA CHARLA
Describir el marco general sobre lametodología expuesta en la Guía para larealización de la auditoría sobre larealización de la auditoría sobre laconfiabilidad de los registros y estadosfinancieros
CGR
PROPOSITO DE LA CONFIABILIDADAUDITOR INTERNO
OPINION S/OPINION S/CONFIABILIDAD
REGISTROS ESTADOS FINANCIEROS
CONFIABLESNO SI
CONDICION NECESARIA
INADECUADA ADECUADAINADECUADA ADECUADA
TOMA DE DECISIONES
CGR
OPINION DEL AUDITOR
INFORMES SOBRE AUDITORIAS FINANCIERAS
OPINION DEL AUDITORGUBERNAMENTAL
INFORMACION FINANCIERA
CONTROL EXTERNO CONTROL INTERNO POSTERIORPOSTERIOR
DICTAMEN INFORME
RAZONABILIDADDE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CONFIABILIDAD DE LOSREGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS
CGR
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA DE DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA DE RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDADRAZONABILIDAD Y CONFIABILIDADRAZONABILIDAD Y CONFIABILIDADRAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD
TIPO DE INFORME Y AUDITOR QUE LO
DEPENDENCIA
AUDITOR QUE LO EMITE
PLANIFICACIÓN
DEPENDENCIA
DESTINATARIOS Y
PLANIFICACIÓN
DESTINATARIOS Y REMISIÓN
CGR
PUNTOS EN COMUNPUNTOS EN COMUNPUNTOS EN COMUNPUNTOS EN COMUNANÁLISIS BAJO LOSANÁLISIS BAJO LOS MISMOS CRITERIOS
APLICACIÓN DE INCREMENTAN LAAPLICACIÓN DE LAS NAG
INCREMENTAN LACONFIA-BILIDAD YCREDIBILIDAD DE LAINFORMACIONINFORMACIONFINANCIERA
CGRRESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
AUDITOR INTERNO
APLICARN.A.G. GRALESN.A.G. AUFIN
CUMPLIMIENTOADECUADO
NO EXISTERESPONSAB
SI
ADECUADO
EXISTE INDICIO DE RESP
FALTA DEINDEPENDENCIA
NO
EXISTE INDICIO DE RESP.ADMINISTRATIVA, SIN PERJUICIO DE LA RESP.
CIVIL O PENAL.
OMISION DERESULTADOS
APLICACIONAPLICACIONINCORRECTA
DE N.A.G.
AFECTANDO LAS CONCLUSIONES DE UN TRABAJO ESPECIFICO
CGR
ESTADOS FINANCIEROS QUE
OBJETO DE LA AUDITORIA DE CONFIABILIDAD
DEBEN EXAMINARSE
ENTIDADESDESCENTRALIZADAS
BASICOS COMPLEMENTARIOS
. BALANCE GENERAL
ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS
. MOVIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS, INTANGIBLES E INVERSIONES. ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS
. FLUJO DE EFECTIVO
CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO
INTANGIBLES E INVERSIONES FINANCIERAS
INVENTARIO DE EXISTENCIAS . CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO
. CTA. AHORRO - INVERSION - FIN.
EJECUCIÓN PRESUP RECURSOS
DEUDORES Y ACREEDORES
CONCILIACIONES BANCARIAS. EJECUCIÓN PRESUP RECURSOS
. EJECU PRESUP GASTOS
ENTIDADESADM CENTRAL
CGR OBJETIVOS DE LA PLANIFICACIÓN
OBJETIVOS:OBJETIVOS:
1) DEFINIR LA NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS A UTILIZAR.
QUE? CUANTO? CUANDO?
2) DETERMINAR LOS RECURSOS Y TIEMPOS NECESARIOS PARA DESARROLLAR2) DETERMINAR LOS RECURSOS Y TIEMPOS NECESARIOS PARA DESARROLLARLOS PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS.
ho f t ro
e
hoy futuro
3) RELACIONAR PROCEDIMIENTOS Y TIEMPOS DE AUDITORIA A EFECTOS DELSEGUIMIENTO DE LAS TAREAS Y EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS LEGALESPARA LA EMISION DEL INFORME.
31/03/XX / 30/04/XX
inicio seguimientoplaneacion
ejecucióninforme
inicioEvaluación
CGR PROCESO DE PROCESO DE PLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓN
COMPRESIÓN DECOMPRESIÓN DE OPERACIONES
REVISIÓN ANÁLITICA
PRUEBAS DE MATERIALIDAD
COMPRENSIÓN DEL CONTROL
INTERNOINTERNO
CGR
COMPRESIÓN DE LAS OPERACIONESCOMPRESIÓN DE LAS OPERACIONESCO S Ó S O C O SCO S Ó S O C O S
EntendimientoEntendimiento dede laslas operacionesoperaciones dede lala entidadentidad sussusEntendimientoEntendimiento dede laslas operacionesoperaciones dede lala entidad,entidad, sussusprocesosprocesos yy loslos riesgosriesgos propiospropios deldel desarrollodesarrollo dede sussusactividadesactividades parapara establecerestablecer lala estrategiaestrategia dede auditoríaauditoría..
SeSe obtieneobtiene mediantemediante diferentesdiferentes métodosmétodos;; observación,observación,entrevistasentrevistas visitavisita aa laslas instalacionesinstalaciones yy principalesprincipalesentrevistas,entrevistas, visitavisita aa laslas instalacionesinstalaciones yy principalesprincipalesunidadesunidades operativas,operativas, revisiónrevisión dede políticaspolíticas yy manualesmanuales dedefunciones,funciones, procesosprocesos yy procedimientosprocedimientos yy dede unauna variedadvariedad,, pp yy pp yydede fuentesfuentes
CGR
COMPRESIÓN DE LAS OPERACIONES
1- LEYES Y NORMAS APLICABLES1- LEYES Y NORMAS APLICABLES
2- ORGANIZACIÓN, ESTRUCTURA Y FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO
3- NATURALEZA DE LAS OPERACIONES
4- SISTEMAS DE INFORMACIÓN
5- FUERZA LABORAL
10- HISTORIAL DE AUDITORIA EXTERNA.
CGR
LEYES Y NORMAS APLICABLES
* LEYES, NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES ESPECIFICAMENTEA LA ENTIDAD.
* DISPOSICIONES TRIBUTARIAS APLICABLES. DISPOSICIONES TRIBUTARIAS APLICABLES.
* RESOLUCIONES DE ORGANISMOS QUE EJERCEN TUICION* RESOLUCIONES DE ORGANISMOS QUE EJERCEN TUICION.
CGR
ORGANIZACIÓN, ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN, ESTRUCTURA Y FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ESTRUCTURA ORGANIZACIONALORGANIZACIONALORGANIZACIONAL
OBJETIVOSOBJETIVOSPRINCIPALESPRINCIPALES OBJETIVOS INSTITUCIONALES
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
PRINCIPALES ACREDDORESPRINCIPALES ACREDDORES
GRADO DE CENTRALIZACIÓN
GRADO DE CENTRALIZACIÓN
CONTRATOS DE FINANCIAMIENTO
CONTRATOS DE FINANCIAMIENTO
NATURALEZA DENATURALEZA DEORIGEN DE LOSORIGEN DE LOS NATURALEZA DE LAS UNIDADES
OPERATIVAS
NATURALEZA DE LAS UNIDADES
OPERATIVAS
ORIGEN DE LOS RECURSOS
ORIGEN DE LOS RECURSOS
CGR
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES
AYUDA A IDENTIFICAR LAS ÁREAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO POTENCIAL YPROPORCIONAR SUGERENCIAS CONSTRUCTIVAS PARA MEJORAR EL CONTROLINTERNO:INTERNO:
•Qué hace la organización (actividades, operaciones y/oservicios que brinda, sus características y el grado decomplejidad).•Cómo lo hace y como se distribuyen las tareas (insumos,procesos, funciones, procedimientos, métodos de operación yp , , p , p yprincipales activos relacionados con el proceso productivo).•Donde ejecuta sus actividades (características y ubicacióngeográfica de los inmuebles e instalaciones de la de lageográfica de los inmuebles e instalaciones de la de laentidad).•Cuáles son sus clientes o usuarios (características de losclientes usuarios y/o beneficiarios de los servicios que seclientes, usuarios y/o beneficiarios de los servicios que sebrinda).•Quiénes (externos a la organización) afectan o pueden afectar
ti id d ( d tid d t t tid den sus actividades (proveedores, entidades tutoras, entidadesregulatorias) tomando en cuenta eventos inusuales y otros quepodrían incidir en su desarrollo normal.
CGR
SISTEMA DE INFORMACION
NATURALEZA DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Y TIPO DEPROCESAMIENTO
GRADO DE CENTRALIZACIÓN O DESCENTRALIZACIÓN DE LASACTIVIDADES CONTABLES Y CANTIDAD DE CENTROS CONTABLES QUEPOSEEPOSEE
NÚMERO APROXIMADO DE TRANSACCIONES PROCESADAS POR ELSISTEMA Y LOS MONTOS SIGNIFICATIVOS DE TRANSACCIONES
PLAN DE CUENTAS Y SU APLICABILIDAD EN LA ORGANIZACIÓNPLAN DE CUENTAS Y SU APLICABILIDAD EN LA ORGANIZACIÓN
PRINCIPALES PRÁCTICAS Y PRINCIPIOS CONTABLES APLICADOS
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO-CONTABLESAPLICADOSAPLICADOS
CGR
FUERZA LABORAL
* CANTIDAD DE EMPLEADOS Y ACUERDOS LABORALES
* COMPOSICION TECNICA Y PROFESIONAL.
* COMPETENCIA DEL PERSONAL CLAVE HACIENDO ÉNFASIS EN LAS* COMPETENCIA DEL PERSONAL CLAVE, HACIENDO ÉNFASIS EN LAS UNIDADES RELACIONADAS CON EL PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
* INFLUENCIA DE SINDICATOS.
CGR
HISTORIAL DE AUDITORIA EXTERNA
ES IMPORTANTE CONOCER LOS RESULTADOS DE ES IMPORTANTE CONOCER LOS RESULTADOS DE AUDITORIAS EXTERNAS PRACTICADAS POR:
CGR O ENTIDADES TUTORAS CONSULTORAS PRIVADAS
CON EL PROPOSITO DE ANTICIPAR LA REITERACIONDE POTENCIALES PROBLEMAS
CGR
REVISION ANALITICA
DEFINICION :
CONSISTE EN REALIZAR UN ESTUDIO O EVALUACION DE LA INFORMACION FINANCIERA QUE SERA OBJETO DE ANALISIS, MEDIANTE LA COMPARACION O RELACION CON OTROS DATOS E INFORMACION RELEVANTE.
ETAPAS:
PLANIFICACION ANALISIS DE PLANIFICACION
EJECUCION ANALISIS SUSTANTIVO
CONCLUSION ANALISIS DE REVISION
CGR
REVISIÓN ANÁLITICA
IDENTIFICAR EVENTOS INUSUALES
IDENTIFICAR LOS EEFF. O TRANSACCIONES QUE Ñ
SE
PUEDEN SEÑALAR RIESGOSEJEC
IDENTIFICAR POLÍTICAS CONTABLES MÀS SIGNIFICATIVAS
CCUT
POSIBLES DEFICIENCIAS POR VARIACIONES NO JUSTIFICADAS.
A
PAARA
CGR
PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA
Identificación de las
PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA
Comparación de lainformación financiera dede lalagestióngestión concon lala informacióninformación
diferencias entre los montosregistrados y los esperadospor el auditorgestión,gestión, concon lala informacióninformación
financierafinanciera deldel añoaño anterior,anterior,debiendodebiendo considerarseconsiderarse dede::
por el auditor.
Indagación sobre las causas
--CambiosCambios excepcionalesexcepcionales enenloslos saldossaldos
Indagación sobre las causasque originaron lasdiferencias, que deben serdiscutidas con personalloslos saldossaldos
--CambiosCambios excepcionalesexcepcionales oo lala
discutidas con personalapropiado de la entidad, nonecesitan ser corroborados
li iCambiosCambios excepcionalesexcepcionales oo lalaausenciaausencia dede cambioscambiosesperadosesperados enen laslas relacionesrelacionesfinancierasfinancieras claveclave
con explicacionesadicionales, porque seráevaluado posteriormentefinancierasfinancieras claveclave p
CGR
EVALUACION DE LOS RESULTADOSEVALUACION DE LOS RESULTADOSEVALUACION DE LOS RESULTADOSEVALUACION DE LOS RESULTADOSSeSe elaboraelabora lala conclusiónconclusión deldel trabajotrabajo realizado,realizado, lalacualcual debedebe fundamentarfundamentar loslos siguientessiguientes aspectosaspectos::
•• ExistenciaExistencia dede variacionesvariaciones nono significativassignificativas..•• TodasTodas laslas variacionesvariaciones significativassignificativas hanhan sidosido
analizadasanalizadas yy explicadasexplicadas convenientementeconvenientemente..•• SeSe hanhan obtenidoobtenido explicacionesexplicaciones porpor cadacada variaciónvariación
significativa,significativa, laslas cualcual debendeben corroborarsecorroborarse enen lala etapaetapa dedegg ppejecuciónejecución..
•• AlgunasAlgunas dede laslas variacionesvariaciones significativassignificativas nono fueronfuerongg ggadecuadamenteadecuadamente explicadas,explicadas, lolo cualcual implicaimplica unauna alertaalertaqueque debedebe necesariamentenecesariamente serser consideradaconsiderada enen elel diseñodiseñodede loslos procedimientosprocedimientos parapara lala etapaetapa dede ejecuciónejecución
CGR
EVALUACION DE LA MATERIALIDAD
LA MATERIALIDAD REPRESENTA EL MÁXIMO ERROR TOLERABLE QUE UNAUDITOR PUEDE ACEPTAR PAR EXPONER UNA OPINIÓN SIN SALVEDADESAUDITOR PUEDE ACEPTAR PAR EXPONER UNA OPINIÓN SIN SALVEDADES.EL TÉRMINO ERROR SIGNIFICA EL RESULTADO DE UNA MALA APLICACIÓNDE LAS POLÍTICAS CONTABLES, O DE UNA MALA INTERPRETACIÓN DE LOSHECHOS Y CIRCUNSTANCIAS EN LA FECHA QUE SE PRESENTAN LOSHECHOS Y CIRCUNSTANCIAS EN LA FECHA QUE SE PRESENTAN LOSESTADOS FINANCIEROS (ERRORES ARITMÉTICOS, OMISIONES, FRAUDES OINTERPRETACIONES EQUIVOCADAS DE HECHOS)
A EFECTOS DE CALCULAR LA MATERIALIDAD SE PODRÁN TENER ENCUENTA TANTO FACTORES CUANTITATIVOS (SALDO DE LAS CUENTAS)CUENTA TANTO FACTORES CUANTITATIVOS (SALDO DE LAS CUENTAS)COMO CUALITATIVOS (EL MAYOR O MENOR RIESGO DERIVADO DE LANATURALEZA Y COMPLEJIDAD DE LAS OPERACIONESCORRESPONDIENTES AL ÁREA ANALIZADA, GRADO DE CONFIANZA EN ELCORRESPONDIENTES AL ÁREA ANALIZADA, GRADO DE CONFIANZA EN ELCONTROL INTERNO, ERRORES DETECTADOS Y NO CORREGIDOS ENEJERCICIOS ANTERIORES, ETC.). A MAYOR RIESGO EL AUDITORESTABLECERÁ UN MENOR ERROR TOLERABLE O MATERIALIDAD AEFECTOS DE DISMINUIR EL RIESGO DE NO DETECCIÓN
CGR
TÉCNICAS PARA DETERMINAR LA TÉCNICAS PARA DETERMINAR LA MATERIALIDADMATERIALIDAD
•• LOS IMPORTES A CONSIDERAR PARA CALCULAR LA BASE DEMATERIALIDAD SERÁN EL ACTIVO Y LOS GASTOS.
• SOBRE EL TOTAL ACTIVO SE APLICARÁ UN PORCENTAJE DEL0,25%.SOBRE EL TOTAL DE GASTOS SE APLICARÁ UN PORCENTAJE• SOBRE EL TOTAL DE GASTOS SE APLICARÁ UN PORCENTAJEDEL 0,75%.
• SE SUMARÁN LAS CIFRAS RESULTANTES DE LOS CÁLCULOSANTERIORES, SIENDO EL IMPORTE RESULTANTE LA BASE DEMATERIALIDAD A APLICAR.
• NO OBSTANTE SI EL IMPORTE RESULTANTE DE LOS CÁLCULOS• NO OBSTANTE, SI EL IMPORTE RESULTANTE DE LOS CÁLCULOSANTERIORES, FUERA IGUAL O SUPERIOR AL 1% DEL ACTIVO, AL4% DE LOS GASTOS O AL 4% DE LAS OBLIGACIONESRECONOCIDAS EL MENOR DE DICHOS IMPORTES CONSTITUIRÁRECONOCIDAS, EL MENOR DE DICHOS IMPORTES CONSTITUIRÁLA BASE DE MATERIALIDAD A APLICAR.
CGR
TECNICAS PARA DETERMINAR LA TECNICAS PARA DETERMINAR LA MATERIALIDADMATERIALIDADMATERIALIDADMATERIALIDAD
OBJETIVOS DE GESTIONBASE MATERIAL
ACTIVO Y GASTOS
SUMAR
SOBRE TOTAL ACTIVO SE APLICA
EL 0 25%
SOBRE TOTAL ACTIVO SE APLICA
EL 0 25%SOBRE TOTAL GASTOS
SE APLICA EL 0.75%SOBRE TOTAL GASTOS
SE APLICA EL 0.75%
SE OBTIENE BASE MATERIALSE OBTIENE BASE MATERIAL
CIFRASCIFRASEL 0.25%EL 0.25% SE APLICA EL 0.75%SE APLICA EL 0.75%
SE OBTIENE BASE MATERIALSE OBTIENE BASE MATERIAL
SI EL IMPORTE ES SUPERIOR AL 1% DEL ACTIVO, 4% DE GASTOS, 4% DE OBLIGACIONES, EL MENOR SERÁ LA BASE MATERIAL
SI EL IMPORTE ES SUPERIOR AL 1% DEL ACTIVO, 4% DE GASTOS, 4% DE OBLIGACIONES, EL MENOR SERÁ LA BASE MATERIAL
CGR
PROPÓSITO DE LA EVALUACIÓN DEL PROPÓSITO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS
EVALUAR RIESGO DE CONTROL Y EFECTIVDAD DE CONTROLESEFECTIVDAD DE CONTROLES
ESTABLECER NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
CGR
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL REQUIERE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONSIDERANDO LOS CINCO COMPONENTESDEL CONTROL INTERNO CONSIDERANDO LOS CINCO COMPONENTES
EVALUACIÓN DE RIESGOS
AMBIENTE DE CONTROL
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION YCOMUNCÁCIÓNCOMUNCÁCIÓN
hoy futuro
SUPERVISIÓNMejora tangible
y
CGR
MANUAL PARA LA EVALUACIÓN DELMANUAL PARA LA EVALUACIÓN DELMANUAL PARA LA EVALUACIÓN DEL MANUAL PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
El Manual para la evaluación delcontrol interno resulta apropiado paracontrol interno, resulta apropiado paraobtener un adecuado conocimiento yposterior funcionamiento de losposterior funcionamiento de loscomponentes:Ambiente de controlAmbiente de controlEvaluación de riesgosInformación y comunicaciónInformación y comunicaciónSupervisión
CGR
ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROL
CONSTITUYENCONSTITUYEN ELEL NÚCLEONÚCLEO DEDE LOSLOSCOMPONENTESCOMPONENTES DELDEL CONTROLCONTROL INTERNOINTERNOCOMPONENTESCOMPONENTES DELDEL CONTROLCONTROL INTERNOINTERNO..
ESTÁNESTÁN DESTINADOSDESTINADOS AA PREVENIRPREVENIR LALAOCURRENCIAOCURRENCIA DEDE LOSLOS RIESGOSRIESGOS OO MINIMIZARMINIMIZARELEL IMPACTOIMPACTO DEDE LOSLOS MISMOSMISMOS..
CGR
ACTIVIDADES DE CONTROL
CONOCIMIENTO SOBRE
E
CONOCIMIENTO SOBRE EL DISEÑO
VALU
POR CICLO UACI
TRANSACCIONAL
ON
COMPROBACION DEL FUNCIONAMIENTO
CGR
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNOMÉTODOS PARA EVALUARLOMÉTODOS PARA EVALUARLO
ENTREVISTAS,ENTREVISTAS, CUESTIONARIOSCUESTIONARIOS OO,,ENCUESTASENCUESTAS..
TÉCNICATÉCNICA NARRATIVANARRATIVA OO DESCRIPTIVADESCRIPTIVA
GRÁFICOSGRÁFICOS OO DIAGRAMASDIAGRAMAS DEDE FLUJOFLUJO
CGR
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNO CONTROL INTERNO MÉTODOS: LA ENTREVISTAMÉTODOS: LA ENTREVISTA
•• PlanificaciónPlanificación•• PlanificaciónPlanificación•• IntercambioIntercambio dede informacióninformación•• CierreCierre
C l ióC l ió•• ConclusiónConclusión•• DocumentaciónDocumentaciónDocumentaciónDocumentación
CGR
CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO MÉTODOS: LA ENTREVISTAMÉTODOS: LA ENTREVISTA
•• PERSONALPERSONAL TÉCNICOTÉCNICO INVOLUCRADOINVOLUCRADO ENENLASLAS OPERACIONESOPERACIONES DELDEL PROGRAMAPROGRAMALASLAS OPERACIONESOPERACIONES DELDEL PROGRAMAPROGRAMA
•• SELECCIÓNSELECCIÓN ADECUADAADECUADA DEDE LOSLOSENTREVISTADOSENTREVISTADOSAGENDAAGENDA PREVIAPREVIA AA LALA ENTREVISTAENTREVISTA•• AGENDAAGENDA PREVIAPREVIA AA LALA ENTREVISTAENTREVISTA
•• RESUMENRESUMEN DEDE LALA ENTREVISTAENTREVISTA –– FEEDFEEDBACKBACK
•• RESPALDARRESPALDAR HALLAZGOSHALLAZGOS•• RESPALDARRESPALDAR HALLAZGOSHALLAZGOS
CGR
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNO CONTROL INTERNO MÉTODOS: EL CUESTIONARIOMÉTODOS: EL CUESTIONARIO
•• PARAPARA:: GUIARGUIAR UNAUNA ENTREVISTAENTREVISTA OOPARAPARA:: GUIARGUIAR UNAUNA ENTREVISTAENTREVISTA OOSERSER ENVIADOENVIADO YY RESPONDIDORESPONDIDO
INCLUYEINCLUYE LOSLOS DISTINTOSDISTINTOS•• INCLUYEINCLUYE LOSLOS DISTINTOSDISTINTOSCOMPONENTESCOMPONENTES DELDEL CONTROLCONTROLINTERNOINTERNOINTERNOINTERNO
•• DISEÑODISEÑO DEDE LASLAS PREGUNTASPREGUNTAS•• TABULACIÓNTABULACIÓN DEDE RESPUESTASRESPUESTAS
CGR
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNO CONTROL INTERNO MÉTODOS: LA ENCUESTAMÉTODOS: LA ENCUESTA
PARAPARA SERSER ENVIADOENVIADO YY RESPONDIDORESPONDIDO•• PARAPARA SERSER ENVIADOENVIADO YY RESPONDIDORESPONDIDOMASIVAMENTEMASIVAMENTE
•• INCLUYEINCLUYE LOSLOS DISTINTOSDISTINTOSCOMPONENTESCOMPONENTES DELDEL CONTROLCONTROLINTERNOINTERNO
•• DISEÑODISEÑO DEDE LASLAS PREGUNTASPREGUNTAS•• TABULACIÓNTABULACIÓN DEDE RESPUESTASRESPUESTAS
CGR
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNO CONTROL INTERNO MÉTODOS: DIAGRAMA DE FLUJOMÉTODOS: DIAGRAMA DE FLUJO
•• DESCUBRIRDESCUBRIR VACÍOSVACÍOS QUEQUE SONSON FUENTEFUENTE DEDEPROBLEMAPROBLEMAPROBLEMAPROBLEMA..
•• SIMPLIFICARSIMPLIFICAR ELEL TRABAJOTRABAJO..FACILITARFACILITAR LALA VISUALIZACIÓNVISUALIZACIÓN YY•• FACILITARFACILITAR LALA VISUALIZACIÓNVISUALIZACIÓN YYDISTRIBUCIÓNDISTRIBUCIÓN FÍSICAFÍSICA DEDE OFICINASOFICINAS..REDISTRIBUIRREDISTRIBUIR FUNCIONESFUNCIONES CUANDOCUANDO ELLOELLO•• REDISTRIBUIRREDISTRIBUIR FUNCIONESFUNCIONES CUANDOCUANDO ELLOELLOSEASEA NECESARIONECESARIO..DISMINUIRDISMINUIR COSTOSCOSTOS•• DISMINUIRDISMINUIR COSTOSCOSTOS..
•• IDENTIFICARIDENTIFICAR OPORTUNIDADESOPORTUNIDADES DEDEMEJORAMIENTOMEJORAMIENTOMEJORAMIENTOMEJORAMIENTO..
CGR
CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO ÉÉMÉTODOS: DIAGRAMA DE FLUJOMÉTODOS: DIAGRAMA DE FLUJO
INICIO O TERMINO
Ó
RELACIÓN
PROCESO U OPREACION
DIRECCION DE FLUJO
ACLARACIÓN
DOCUMENTO
DECISIONPARALIZACIÓN O ALMACENAMIENTO
CONECTOR FUERA DE PAGINA
CONECTOR
•
CGR
RELEVAMIENTO DEL DISEÑO
EXISTEN PUNTOSPUNTOS SI NOEXISTENCONTROLES
PUNTOS DEBILES
PUNTOS FUERTES
PRUEBAS DE
SI NO
PRUEBAS DERECORRIDO
INFORME DECONTROL INTERNONO Y SI CORRESPONDEINFORME CON RES-PONSABILIDADES.
NO
SI NO
RESULTADOSPOSITIVOS
ENFOQUE DE CUMPLIMIENTO
SI
SI SATISFACCION DE AUDITORIA
SONEFICACES?
PLANIFICARENFOQUE
IDENTIFICACIONCONTROLES CLAVE
PRUEBAS DECUMPLIMIENTO Q
SUSTANTIVOCONTROLES CLAVE CUMPLIMIENTO
CGR
CONTROL IDENTIFICADO(PUNTO FUERTE)
ENFOQUE DE CUMPLIMIENTO
(PUNTO FUERTE)
VALIDA AFIRMACIONES?NO
VALIDA AFIRMACIONES?
SI
SISI
NO
ES VULNERABLE?
ES EFICIENTE?NO
SI
CONTROL IDENTIFICADO=
CONTROL CLAVE
REALIZAR PRUEBAS
CONTROL IDENTIFICADONO ES
CONTROL CLAVEDE CUMPLIMIENTO
CGR
CONTROLES CLAVE
DEFINICIONES
* ES UN CONTROL EFICAZ QUE PROPORCIONA EVIDENCIA DEAUDITORIA SOBRE CIERTAS AFIRMACIONES DE LOS COMPONENTES.
* ADEMAS DE SER EFICAZ PROPORCIONA EFICIENTEMENTESATISFACCION DE AUDITORIA.
* ES AQUEL QUE ESTA POR ENCIMA DEL RESTO DE LOS CONTROLES.
* SI NO EXISTIERA O FUNCIONARA INEFICAZMENTE PERMITIRIADISTORSIONES EN LAS AFIRMACIONESDISTORSIONES EN LAS AFIRMACIONES.
CGR
Riesgo de AuditoríaRiesgo de Auditoría
Incumplimientos
DesviacionesERRORES
RIESGO/CONFIANZA INHERENTE
RIESGO/CONFIANZA DE CONTROL
RIESGO/CONFIANZA DE DETECCIONDETECCION
(PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA)
RIESGO/CONFIANZA DE AUDITORÍA
CGR
RIESGO DE AUDITORIA
LA AUDITORIA NO ESTABLECE CON CERTEZA QUE LOSREGISTROS Y EEFF SEAN CONFIABLES.
RIESGO DE AUDITORIA
LA POSIBILIDAD DE EMITIR UNALA POSIBILIDAD DE EMITIR UNAOPINION LIMPIA SOBRE REGISTROS Y EEFF
SUSTANCIALMENTE DISTORSIONADOS.
REDUCIR EL RIESGOREDUCIR EL RIESGOEN FUNCION DE LACOMBINACION DE
RI - RC - RD.
CGR
RIESGO DE AUDITORIA
EL RIESGO DE AUDITORIA ESTA AFECTADO POR:
RIESGO INHERENTE:SITUACIONES RELACIONADAS CON EL NEGOCIO, ECONOMIA, INDUSTRIA Y ACTIVIDA-DES DE LA ENTIDAD, SIN CONSIDERAR LA EXISTENCIA O NO DE CONTROLES INTERNOS.
RIESGO DE CONTROL:ASPECTOS ATRIBUIBLES A LA EXISTENCIA Y EFICACIA DE LOS CONTROLES INTERNOS.
RIESGO DE DETECCION:S C OS C O OS CO C C O O OSASPECTOS RELACIONADOS CON LA NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA,
SI EL RIESGO DE AUDITORIA PUEDIERA CUANTIFICARSE, SERIA EL RESULTADO DE:
RIESGO INHERENTE * RIESGO DE CONTROL * RIESGO DE DETECCION
CGR
RIESGO DE AUDITORIA
ERRORES O IRREGULARIDADES (Posibilidad)
SUSCEPTIBILIDAD POSIBILIDAD
PROBABILIDAD INEFECTI-VIDAD
INEXIS-TENCIA
NO DETECCION
RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL RIESGO DE DETECCION
Conocimiento de la entidad Conocimiento del Control Interno Conocimiento del nivel de riesgos
FUERA DE CONTROL CONTROLABLE
Auditoria
Auditoria
CGR
RIESGO DE AUDITORÍA VSRIESGO DE AUDITORÍA VSRIESGO DE AUDITORÍA VS. RIESGO DE AUDITORÍA VS. PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS
MAYOR
21Riesgo 21RiesgoInherente
3 4
Riesgo de
Control
MENOR MAYOR
Control
CGR FACTORES DE RIESGOS DE DETECCION
FACTORES QUE DETERMINAN O AUMENTAN EL RIESGO DE DETECCION
* NO EXAMINAR LA EVIDENCIA DISPONIBLE.
* INCORRECTA DETERMINACION DE LA MUESTRA.
* ERRORES EN LA EJECUCION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA* ERRORES EN LA EJECUCION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
* INCORRECTA DEFINICION DE LOS NIVELES DE MATERIALIDAD.
* INADECUADA SUPERVISION.
* INCORRECTA DEFINICION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INCORRECTA DEFINICION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
* EJECUCION DE PROCEDIMIENTOS INSUFICIENTES.
* INADECUADA INTERPRETACION DE LOS HALLAZGOS.
* NEGLIGENCIA EN LA EJECUCION DE LOS PROCEDIMIENTOS.
* INTERPRETACION ERRONEA DE LA IMPLICANCIA DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA.
CGR
EJECUCIÓNEJECUCIÓN• CONSIDERA LA NATURALEZA Y ALCANCE
DE LAS PRUEBASDE LAS PRUEBAS.• DISEÑA PRUEBAS EFECTIVAS Y
EFICIENTESEFICIENTES.• REALIZA LAS PRUEBAS.
IDENTIFICA LOS ERRORES O• IDENTIFICA LOS ERRORES O IRREGULARIDADES DE IMPORTANCIA RELATIVA Y LASRELATIVA Y LAS
• DEBILIDADES EN LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ( HALLAZGOS DECONTROL INTERNO ( HALLAZGOS DE AUDITORÍA).EVALÚA LOS RESULTADOS• EVALÚA LOS RESULTADOS.
CGR
PROCEDIMIIENTOS SUSTANTIVOSCARACTERISTICA
. PROPORCIONAN EVIDENCIA DIRECTA SOBRE LA VALIDEZ DE LAS TRANSACCIONES Y SALDOS Y, POR CONSIGUIENTE, SOBRE LA VALIDEZ DE LAS AFIRMACIONES.
ENTRE LOS PROCEDIMIENTOS QUE PUEDEN UTILIZARSE PARA OBTENER EVIDENCIASUSTANTIVA SE ENCUENTRAN:
CLASIFICACION
. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS:
- ANALISIS DE RELACIONES.- ANALISIS DE TENDENCIAS.- COMPARACIONES.- PRUEBAS DE RAZONABILIDAD.- PRUEBAS DE DIAGNOSTICO
. INSPECCION DE LOS DOCUMENTOS RESPALDATORIOS Y OTROS REGISTROS CONTABLES.
. OBSERVACION FISICA.
. CONFIRMACION EXTERNA.
CGR
EVIDENCIAEVIDENCIA
• EVIDENCIA • EVIDENCIAEVIDENCIA FÍSICA
EVIDENCIA FÍSICA
• EVIDENCIA DOCUMENTAL
• EVIDENCIA DOCUMENTAL
CGR
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIAATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
SUFICIENCIASUFICIENCIA
COMPETENCIACOMPETENCIA RELEVANCIA
CGR
PROCEDIMIENTOS DE PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTOCUMPLIMIENTOCUMPLIMIENTOCUMPLIMIENTO
PROPORCIONANPROPORCIONAN EVIDENCIAEVIDENCIA DEDE QUEQUE LOSLOS CONTROLESCONTROLES CLAVECLAVE SONSONAPLICADOSAPLICADOS EFECTIVAEFECTIVA YY UNIFORMEMENTEUNIFORMEMENTE.. ASEGURANASEGURAN OO CONFIRMACONFIRMALALA COMPRENSIÓNCOMPRENSIÓN DEDE LOSLOS SISTEMASSISTEMAS DELDEL ENTE,ENTE, PARTICULARMENTEPARTICULARMENTEDEDE LOSLOS CONTROLESCONTROLES CLAVECLAVE DENTRODENTRO DEDE DICHOSDICHOS SISTEMAS,SISTEMAS, YYCORROBORANCORROBORAN SUSU EFECTIVIDADEFECTIVIDAD..
••OBSERVACIÓNOBSERVACIÓN
INDAGACIÓNINDAGACIÓNINDAGACIÓNINDAGACIÓN
EXAMENEXAMEN DEDE DOCUMENTOSDOCUMENTOS
REPETICIÓNREPETICIÓN DEDE CONTROLCONTROL
CGR
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
PRUEBAS DE DETALLESPRUEBAS DE DETALLES
TIPOS DE PRUEBAS
PROCEDIMIIENTOS ANALÍTICOS
SUSTANTIVOSSUSTANTIVOS
CGR
PREBAS DE DETALLEPREBAS DE DETALLE
•CONFIRMACIÓN
•INSPECCIÓN FISICA•INSPECCIÓN FISICA
•COMPROBACIÓNTIPOS
•CÁLCULO
•REVISIÓN
CGR
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS
• ANÁLISIS DEANÁLISIS DE TENDENCIAS
COMPARACIONES• COMPARACIONES
• PRUEBAS DETIPOS PRUEBAS DE RAZONABILIDAD
PRUEBAS DE• PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO
CGR
PROCEDIMIENTOS DE APLICACION GENERALOBTENER:. OBTENER:
1) EEFF BASICOS Y COMPLEMENTARIOS.2) NOTAS A DICHOS ESTADOS.3) REGISTROS QUE LOS RESPALDAN3) REGISTROS QUE LOS RESPALDAN.
. VERIFICAR QUE LOS EEFF ESTEN FIRMADOS ADECUADAMENTE:
1) MAE1) MAE.2) RESPONSABLE DEL AREA FINANCIERA.3) CONTADOR GENERAL DE LA ENTIDAD.
EFECTUAR PRUEBAS DE CONSISTENCIA DE LOS EEFF:. EFECTUAR PRUEBAS DE CONSISTENCIA DE LOS EEFF:
1) ESTADOS FINANCIEROS ENTRE SI.2) ESTADOS FINANCIEROS C/ CUADROS, ANEXOS Y NOTAS,
. VERIFICAR EXACTITUD ARITMETICA DE LOS REGISTROS.
. VERIFICAR LA CONSISTENCIA DE LOS EEFF VS. REGISTROS.
. VERIFICAR EL T.Cº UTILIZADO PARA SALDOS EN M/E.
. EFECTUAR PRUEBAS DE APROPIACION CONTABLE Y PRESUPUESTARIA Y VERIFICAR LADOCUMENTACION SUSTENTATORIA DE LA MUESTRA.DOCUMENTACION SUSTENTATORIA DE LA MUESTRA.
CGR
PROCEDIMIENTOS DE APLICACION GENERAL
. CONCILIAR SALDOS DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA VS. ESTADO DE RESULTADOS.
EFECTUAR LECTURA DE ACTAS DE DIRECTORIO O DE LOS CONSEJOS RESPECTIVOS. EFECTUAR LECTURA DE ACTAS DE DIRECTORIO O DE LOS CONSEJOS RESPECTIVOS (DECISIONES SIGNIFICATIVAS).
OBTENER INFORMACION DE LOS HECHOS SUBSECUENTES Y EVALUAR SUS EFECTOS. OBTENER INFORMACION DE LOS HECHOS SUBSECUENTES Y EVALUAR SUS EFECTOSSOBRE EL INFORME DEL AUDITOR INTERNO.
EFECTUAR LOS CORTES DE DOCUMENTACION CORRESPONDIENTES (DOCUMENTOS. EFECTUAR LOS CORTES DE DOCUMENTACION CORRESPONDIENTES (DOCUMENTOSCONTABLES Y PRESUPUESTARIOS).
ANALIZAR LAS CLASIFICACIONES PRESENTADAS EN LOS EEFF COMO CORRIENTES Y NO. ANALIZAR LAS CLASIFICACIONES PRESENTADAS EN LOS EEFF COMO CORRIENTES Y NOCORRIENTES Y, LA ADECUADA EXPOSICION DE LAS CUENTAS.
OBTENER LA CARTA DE REPRESENTACION. OBTENER LA CARTA DE REPRESENTACION
- REDACTADA EN PAPEL CON MEMBRETE DE LA ENTIDAD.
- FIRMADA POR: 1) MAEFIRMADA POR: 1) MAE.
2) RESPONSABLE DEL AREA FINANCIERA.
CGR
PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO OBJETIVOSOBJETIVOS
•• PROPORCIONANPROPORCIONAN EVIDENCIAEVIDENCIA DELDELTRABAJOTRABAJO YY DEDE LASLAS
•• PROPORCIONANPROPORCIONAN EVIDENCIAEVIDENCIA DELDELTRABAJOTRABAJO YY DEDE LASLASTRABAJOTRABAJO YY DEDE LASLASCONCLUSIONESCONCLUSIONESTRABAJOTRABAJO YY DEDE LASLASCONCLUSIONESCONCLUSIONES
•• DEMUESTRANDEMUESTRAN LALA SUPERVISIÓNSUPERVISIÓNEJERCIDAEJERCIDA
•• DEMUESTRANDEMUESTRAN LALA SUPERVISIÓNSUPERVISIÓNEJERCIDAEJERCIDAEJERCIDAEJERCIDA
•• SIRVENSIRVEN PARAPARA EVALUAREVALUAR ELEL
EJERCIDAEJERCIDA
•• SIRVENSIRVEN PARAPARA EVALUAREVALUAR ELELSIRVENSIRVEN PARAPARA EVALUAREVALUAR ELELDESEMPEÑODESEMPEÑO TÉCNICOTÉCNICO DEDE LOSLOSAUDITORESAUDITORES
SIRVENSIRVEN PARAPARA EVALUAREVALUAR ELELDESEMPEÑODESEMPEÑO TÉCNICOTÉCNICO DEDE LOSLOSAUDITORESAUDITORES
2.2.3/24
CGR
INFORMES A EMITIR
AUDITORIA SOBRE LA CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y EEFF
EVIDENCIAS
INFORME S/LA CONFIABILIDAD
DE LOS REG Y EEFF
INFORME S/CONTROL INTERNO
INFORME S/RESPONSABILIDADES
PRESENTACIONDENTRO DE LOS
PROCESO DEACLARACION
90 Y 120 DIAS DEL CIERRE
DEL EJERCICIO
PRESENTACION
INFORME COMPLEMENTARIO
PRESENTACIONPOSTERIOR
EXPLICACION DE PRESENTACIONPARRAFO DE ENFASIS
PRESENTACIONEXPLICACION DE
MOTIVOS CONJUNTAMENTE EL INFORME S/ CONFIABILIDAD
INMEDIATAMENTE LUEGODE CONCLUIDO
CGR
INFORME DEL AUDITOR INTERNO S/ CONFIABILIDADCONTENIDO
1. TITULO
2. FECHA
3 DESTINATARIO3. DESTINATARIO
4. PARRAFO INTRODUCTORIO
5. PARRAFO DE ALCANCE
6. PARRAFO DE ACLARACIONES (DESCRIPCION DE SALVEDADES)
7. PARRAFO DE OPINION
8. PARRAFO DE ENFASIS
9. FIRMA
CGR
INFORME DEL AUDITOR INTERNO S/ CONFIABILIDAD1 - TITULO INFORME DEL AUDITOR INTERNO.
2 - FECHA FECHA DE FINALIZACION DE LA AUDITORIA. LIMITA LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.
3 - DESTINATARIO
4 PARRAFO
MAXIMO EJECUTIVO DE LA ENTIDAD.
. MENCION AL CUMPLIMIENTO DE LOS ARTS. 15º Y 27º Inc e), LEY Nº 1178.C C O O O4 - PARRAFO
INTRODUCTORIO. IDENTIFICACION DEL OBJETO.
. RESPONSABILIDADES.
. DESARROLLO DE ACUERDO A N.A.G.
. LA AUDITORIA SE PLANIFICO Y EJECUTO PARA OBTENER RAZONABLESEGURIDAD DE LA INEXISTENCIA DE ERRORES E IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVAS.
5 - PARRAFO DE ALCANCE
. LAS EVIDENCIAS FUERON EXAMINADAS EN BASE A PRUEBAS SELECTIVAS
. SE EVALUARON LAS N.B.S.C.G.I. APLICADAS Y LAS ESTIMACIONESREALIZADAS POR LA GCIA.
. SE EVALUO LA PRESENTACION DE LOS EEFF EN SU CONJUNTO.
. SE EVALUO LA APLICACION DE LA R.M. 704/90 Y LA R.S. 217095/97.
. EL EXAMEN REALIZADO PROPORCIONO UNA BASE RAZONABLEPARA EMITIR LA OPINION.
CGR
INFORME DEL AUDITOR INTERNO S/ CONFIABILIDAD
6. PARRAFO DE ACLARACIONES DESCRIPCION O EXPLICACION DE LAS CIRCUNSTANCIAS QUE IMPIDEN EMITIR UN INFORME LIMPIO O STD.
DESVIOS A LOS PCGA LIMITACIONES EN EL ALCANCE
IMPOSIBILIDAD DE APLICAR PROCEDIMIENTOS
IMPOSIBILIDAD DEOBTENER EVIDENCIAS
ENTIDAD CIRCUNSTANCIAS
DESCRIBIR EXPLICAR
- RAZONES SUSTANTIVAS- EFECTO PRINCIPAL EN:
. SIT. PATRIMONIAL Y RESULTADOS.CAMBIOS EN LA SIT FINANCIERA
RAZONES QUE ORIGINANLA LIMITACION EN EL ALCANCE. CAMBIOS EN LA SIT. FINANCIERA.
. EJECUCION PRESUPUESTARIA.LA LIMITACION EN EL ALCANCE
CGR
INFORME DEL AUDITOR INTERNO S/ CONFIABILIDADIMPEDIMENTOS PARA EMITIR UN INFORME STDIMPEDIMENTOS PARA EMITIR UN INFORME STD
- DESVIOS A PCGI
LIMITACIONES EN EL ALCANCE EXISTEN- LIMITACIONES EN EL ALCANCE EXISTENIMPEDIMENTOS
P/ STD. NO
NIVEL DE
INF STDLIMITACIONESEN EL ALCANCE SI
BAJOSIGNIF NIVEL DEMATERIALIDAD
DESVIO A
INF CONSALVEDADES
MUY SIGNIFDESVIO APCGI
LIMITACIONESEN EL ALCANCE
DESVIO APCGI
MUY SIGNIF
EN EL ALCANCE PCGI
INFORME CONABSTENCION
INFORME CONOPINIONABSTENCION
DE OPINIONOPINIONADVERSA
CGR
INFORME DEL AUDITOR INTERNO S/ CONFIABILIDAD
7 - PARRAFO DE OPINION
" LOS REG Y EEFF PRESENTAN INFORMACIONLIMPIA
" ... LOS REG Y EEFF PRESENTAN INFORMACIONCONFIABLE DE ACUERDO CON LAS NBSCGI YNBSP."
EFECTO SIGNIFICATIVO
" EXCEPTO POR LO MANIFESTADO EN EL- DESVIO A PCGI
" ... EXCEPTO POR, LO MANIFESTADO EN EL PARRAFO ANTERIOR, LOS REGISTROS Y EEFFPRESENTAN INFORMACION CONFIABLE DE ACUERDO CON LAS NBSCGI Y NBSP."
" ...EXCEPTO POR EL EFECTO DE LOS AJUSTES, SILOS HUBIERA QUE PODRIAN RESULTAR DE NO
- LIMITACIONES EN ELALCANCE
LOS HUBIERA, QUE PODRIAN RESULTAR DE NOHABER MEDIADO LA LIMITACION DESCRIPTA EN EL PARRAFO ANTERIOR, LOS REGISTROS YEEFF PRESENTAN INFORMACION CONFIABLE DEACUERDO CON LAS NBSCGI Y NBSP "ACUERDO CON LAS NBSCGI Y NBSP."
CGR
INFORME DEL AUDITOR INTERNO S/ CONFIABILIDAD
" ... DEBIDO AL EFECTO MUY SIGNIFICATIVO DE LO
EFECTO MUY SIGNIFICATIVO
ADVERSO EXPRESADO EN EL PARRAFO ANTERIOR, LOS REGISTROSY EEFF NO PRESENTAN INFORMACION CONFIABLE DEACUERDO CON LAS NBSCGI Y NBSP."
- ADVERSO
" … DEBIDO AL EFECTO MUY SIGNIFICATIVO DE LASITUACION DESCRIPTA EN EL PARRAFO ANTERIOR,EL ALCANCE DE NUESTRO TRA BAJO NO FUE- ABSTENCIONSUFICIENTE PARA PERMITIRNOS EXPRESAR UNAOPINION SOBRE LOS REG Y EEFF Y NO LA EXPRESAMOS."
8 - PARRAFO DE ENFASIS
CARACTERISTICAS
. NO AFECTA A LA OPINION.
SE UTILIZA PARA ENFATIZAR CIERTOS ASPECTOS. SE UTILIZA PARA ENFATIZAR CIERTOS ASPECTOSRELACIONADOS CON LOS REGISTROS Y ESTADOSFINANCIEROS.
CGR
INFORME DEL AUDITOR INTERNO S/ CONFIABILIDAD
PARRAFO DE ENFASIS
ENTRE OTROS ASPECTOS SE UTILIZA PARA INFORMAR LO SIGUIENTE:ENTRE OTROS ASPECTOS SE UTILIZA PARA INFORMAR LO SIGUIENTE:
- FALTA DE ELEMENTOS DE JUICIO DEBIDO A INCERTIDUMBRES POR HECHOS FUTUROS.
- MENCIONAR LOS INFORMES ADICIONALES QUE SE HAYAN EMITIDO O SE DEBAN EMITIRPARA COMUNICAR:
. FALLAS DE CONTROL INTERNO
. RESPONSABILIDADES PRESUNTAS
- REFERENCIA A SI LOS ESTADOS FINANCIEROS SURGEN O NO DE REGISTROS CONTABLES LEGALIZADOS.
- MENCIONAR QUE EL INFORME ES PARA USO EXCLUSIVO DE LA MAE, TUTOR, CGR Y CGE.
CGRPRESENTACION DEL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
PARRAFOS
INTROD ALCANCE ACLARAC OPINION ENFASIS
CLASIFICACIONDE OPINIONES
PARRAFOS
N N - N -
N N - N S
STD
SIN SALVEDADESMODIFICADO N N - N SMODIFICADO
CON SALVEDADESN S S S SN N S S S
- ALCANCE- PCGA
N N S S SADVERSA
S - S S S
- - - S
ABSTENCION- ALCANCE- INDEPENDENCIA - - - S -INDEPENDENCIA
N: STD S: MODIFICADO