LA PERICIA CONTABLE EN EL DELITO DE L.A. Y SU VALOR PROBATORIO

“LA PERICIA CONTABLE EN EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS Y SU VALOR

PROBATORIO”

INTRODUCCION

Constituye un problema de interés público las denuncias de L.A.; precisamente la pericia contable contribuye al esclarecimiento de hechos controvertidos y a la administración de justicia. El Informe Pericial, en la investigación fiscal coadyuva a sustentar la teoría del caso, y es determinante en algunos casos para la motivación de las sentencias judiciales y, la solución de conflictos judiciales en plazos razonables.

LAVADO DE ACTIVOS, CONCEPTOS, FUNCION Y CARACTERISTICAS

EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIÓN CON LA CIENCIA CONTABLE

La Contabilidad Existe desde hace mucho tiempo. y cumple Una Importancia en la sociedad. El Peritaje Contable de la cual es una de las especialidades. requiere de conocimiento experto de contabilidad, auditoria, técnicas de investigación criminal utilizadas en la reconstrucción de los hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculo de daños económicos, etc.

PARTES DEL INFORME PERICIAL

INFORME PERICIAL

ENCABEZAMIENTO (Antecedentes)

CUERPO DE LA PERICIA: Argumentación -Metodologías, Técnicas, base documentaria, base

legal y Examen pericial

CONCLUSIONES (concretas y concisas)

NORMAS EJECUCIÓN DEL TRABAJO PERICIAL:

Planeacion del proceso y programa de procedimientos acorde a cada caso o tipo de trabajo.

Estudio de los antecedentes (lectura del expediente).

Requerimiento de información y documentación pertinente.

Estudio y comprensión de las controversias y asuntos relacionados con la contabilidad . identificación de la documentación de prueba.

Identificación de los elementos vinculantes de naturaleza contable- financiera.

Obtener evidencia suficiente relacionado a los hechos

OPERACIONES SOSPECHOSAS

Se pueden definir las operaciones sospechosas, como aquellas actividades que por su magnitud, falta de habitualidad, velocidad de rotación y características de complejidad injustificadas, pudieran no tener justificación económica u objeto lícito

OPERACIONES INUSUALES

Inusual depósito de grandes sumas de efectivo y su inmediata transferencia.

Frecuentes operaciones de cambio de monedas. Inusual manejo de efectivo por sucursales.

Depósitos en efectivo que contienen dinero falso.

Uso de facilidades de depósito nocturno en forma inusual.

Clientes con cuentas en varias entidades cercanas y que consolidan los saldos en una de ellas para su posterior transferencia hacia otras plazas.

Clientes que usan distintos cajeros para operaciones importantes en efectivo o de cambio de monedas.

Aumento en el uso de cajas de seguridad y retiro frecuente de bultos o paquetes sellados. · Un uso poco "prudente" de los servicios del banco, por ejemplo el hecho de mantener grandes depósitos en cuentas con baja rentabilidad

LA DOCTRINA CONTABLE. Conocimientos sobre: a) La Contabilidad:

Principios de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera ( NIC, NIIF, SIC, CINIFF), procedimientos y técnicas ambos contables.

LA DOCTRINA NO CONTABLE

Conocimientos específicos de: Administración, Economía, Sociología, Matemáticas Financiera y Estadística.

LA DOCTRINA JURÍDICA PERICIAL.

Es el soporte legal del peritaje contable judicial en el Perú

CRITERIOS CIENTÍFICOS Y TÉCNICOS

Los peritos contables para explicar procedimientos y técnicas utilizados y sustentar los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen pericial u opinión pericial solicitada por los jueces y fiscales de los fueros: civil, laboral y penal.

Clasificados en soportes teóricos:

a) Contables. b) Extracontables.

EL MÉTODO DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL. Tres pasos necesarios y universales:

a) Identificación del objeto o hecho materia del peritaje.

b) Formulación de interrogantes o pliego abierto de preguntas sobre el objeto o hecho pericial.

c) Formulación de hipótesis o supuestos sobre el objeto o hecho del perita

OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.

Son: hechos, aspectos, procesos, actividades,

operaciones, medios y mecanismos; de carácter controvertido e importantes.

De naturaleza: contable, financiera, económica, monetaria, tributaria, presupuestal, patrimonial, administrativa, laboral y societaria.

Son parte de la realidad factual o real y social, por ello observables, mensurables, cuantificables, valorizables a la luz de los conocimientos científicos y técnicos de la Contabilidad y las finanzas.

EL PERITAJE CONTABLE Y VALOR PROBATORIO

EL VALOR PROBATORIO DE LAS REGISTRACIONES

El Código de Comercio Confiere valor probatorio a las registraciones contables determinando tres reglas, las reglas establecen:

a) Prueba en contra del dueño: se da en todos los casos, estén o no en forma los libros, sin admitir prueba en contra.

b) Prueba a favor del dueño: cuando lleve bien sus libros y la otra parte no, pudiendo el juez exigir prueba supletoria.

c) Neutralización: cuando ambos libros están en forma y hay resultado contradictorio

Además el valor probatorio está condicionado, según opinión mayoritaria, a la existencia de respaldo documental , Cód. de Comercio, exigiéndose que cada asiento tenga un comprobante, ora un mero nexo general entre asientos y comprobantes.

Sin embargo, ello no implica trasladar el valor probatorio de la contabilidad a los comprobantes y existe además doctrina que sostiene que el valor del asiento no está en el comprobante sino en el

acto registrado.

VALOR PROBATORIO EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

constituye un elemento probatorio primordial para la determinación de la base imponible, pero a falta de ella, los ingresos, costos y gastos pueden cuantificarse por medios directos de prueba, como son los documentos privados del propio contribuyente o de terceros o por medios indirectos sobre el patrimonio como son por ejemplo las presunciones de rentabilidad, costos presuntos, indicios sobre ingresos, etc.

DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

en donde la función de la contabilidad no es simplemente la de servir de medio de prueba, sino que constituye un elemento esencial, inherente a la determinación del tributo cuya cuantificación resulta de los asientos débitos y créditos, correcta y oportunamente registrados de los impuestos causados por las operaciones gravadas y los pagos por las compras, que indican los libros del responsable, que se resumen y concretan en una sola cuenta fácilmente identificable, sin necesidad de acudir a ninguna otra para la verificación del saldo débito o crédito, como es la cuenta del mayor "impuesto a las ventas por pagar

ASEGURADO LLEVABA UNA DOBLE CONTABILIDAD

Resta eficacia probatoria, ya que sólo prueba en contra y no a favor de quien la lleva.

La Corte no acogió como demostrada la cuantía del siniestro a pesar de la doble contabilidad, es decir, desconociendo su idoneidad probatoria, sino que estimó que la doble contabilidad no podía predicarse en lo pertinente a los inventarios permanentes llevados a través de las tarjetas de kárdex, pues no se llevaban por partida doble.

CONTABILIDAD VALOR PROBATORIO DEL SOPORTE EXTERNO

Si bien es cierto que la contabilidad se compone

tanto de los libros como de los comprobantes de orden interno y externo, no puede ignorarse que los comprobantes externos como documentos que emanan de terceros, tienen valor probatorio independientemente de acuerdo con la ley. De manera tal que no puede desconocerse una escritura pública, un pago de impuestos, un contrato, etc., por el hecho de constituir el documento o soporte externo del registro contable del pago o del ingreso asentado, porque estos documentos son autónomos

OBLIGATORIEDAD DE PRESENTAR LIBROS DE CONTABILIDAD

La normatividad tributaria establece la facultad para regular la presentación de libros de contabilidad y demás documentos privados. La mayor extensión de la regulación legal, significará para el derecho a la intimidad económica, un menor ámbito. en particular el derecho a solicitar, presentar y controvertir pruebas puede concretarse en un tratamiento integral de la materia, o en la progresiva inclusión de hipótesis en las que opere el levantamiento judicial de la reserva. De una o de otra manera, el balance entre el derecho a la intimidad económica y el derecho al debido proceso - en particular el derecho a solicitar, presentar y controvertir pruebas

DESBALANCE PATRIMONIAL DEL INVESTIGADO