enfoque doctrinario y factual del peritaje judicial contable
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ENFOQUE DOCTRINARIO Y FACTUAL DEL PERITAJE JUDICIAL CONTABLE EN EL PERÚ
Expone:Angélica Arroyo Morales.
Docente de la Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco.Colegio de Contadores Públicos del Cusco
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A) JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN.B) HIPÓTESIS DE TRABAJOC) DISEÑO METODOLÓGICO:
MÉTODO, TÉCNICAS.D) POBLACIÓN Y MUESTRA DE
INFORMANTES.
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VARIABLES DE ESTUDIO
DENOMINACION Tablas
X1 1 Doctrina Contable. 001-008
X1 2 Doctrina Jurídica Pericial 009-011
X2.1 Ejecución en los fueros judiciales. 012-014
X2.1.1 Método del peritaje judicial contable. 015
X2.1.2 Objetos del peritaje judicial contable 016-018
X2.1.3 Objetivos del peritaje judicial contable 019-022
X2.1.4 Enunciados verificables del peritaje
judicial contable
023
X2.1.5 Procedimientos del peritaje judicial
contable
024
X2.1.6 Técnicas del peritaje judicial contable 025-026
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RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
(X1) ENFOQUE DOCTRINARIO
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1.1 El peritaje contable judicial en el Perú posee las siguientes bases doctrinarias:
a) Doctrina contable. b) Doctrina no contablec) Doctrina jurídica pericial.
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(X11) La doctrina contable.
Conocimientos sobre: a) La Contabilidad: Principios de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera ( NIC, NIIF, SIC, CINIFF), procedimientos y técnicas ambos contables.
(X1 2) La doctrina no contable. Conocimientos específicos de: Administración, Economía, Sociología, Matemáticas Financiera y Estadística.
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Tienen carácter de criterios científicos y técnicos, en los que se apoyan los peritos contables para explicar procedimientos y técnicas utilizados y sustentar los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen pericial u opinión pericial solicitada por los jueces y fiscales de los fueros: civil, laboral y penal. Clasificados en soportes teóricos: a) Contables. b) Extracontables.
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(X1 3) La doctrina jurídica pericial.
Es el soporte legal del peritaje contable judicial en el Perú, contenida en los artículos que sobre “medios de prueba” establecen las leyes procesales:
Civil, laboral y penal nacionales e incluso internacionales.
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Doctrina que sustenta:
a) Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y finalidad.
b) Su carácter científico y técnico. c) Su objetividad, al relacionarla con
el objeto o hecho controvertido. d) El principio de legalidad de su
ejecución.
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Las doctrinas: contable y jurídica pericial contienen la filosofía del peritaje contable que responde a la necesidad social de:
a) La correcta aplicación de JUSTICIA. b) Salvaguarda del BIEN COMUN y c) La contribución en la solución de
conflictos sobre hechos contable-financieros controvertidos e importantes.
Necesidad social que justifica el Peritaje Contable Judicial - competencia profesional del Contador Público.
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Los argumentos doctrinarios, motivan la reflexión en los soportes filosóficos: a) Ontológico. b) Epistemológico. c) Gnoseológico y d) Deontológico.
Peritaje contable judicial.
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(X2) ENFOQUE FACTUAL
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1. (X2.1) La ejecución del peritaje contable judiciales
a) En el fuero penal para el mejor conocimiento y explicación de hechos, conductas, comportamientos, acciones, etc. que afectan al patrimonio, los bienes comunes, las finanzas públicas, la hacienda nacional, las finanzas corporativas.
b) En los fueros civil y laboral para el mejor conocimiento y apreciación de hechos CONTROVERTIDOS, acciones, comportamientos y conductas de negligencia, error y omisión por desconocimiento, que afectan: rentas, propiedad, intereses y derechos de personas naturales y jurídicas.
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En todos los fueros para:
Emitir el dictamen y/o informe pericial que refleja las secuencias fundamentales:
• Del estudio efectuado, • Los métodos y medios
importantes empleados,• La exposición razonada,
coherente de las conclusiones.
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La ejecución del peritaje contable comprende fases o etapas siguientes: a) Revisión y estudio del expediente. b) Obtención de información adicional
o complementaria de las partes o sujetos procesales.
c) Elaboración de los objetivos/objeto del peritaje.
d) Trabajo de campo. e) Redacción del informe y/o dictamen
pericial.
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Por la forma de su ejecución:
Es la actividad cognoscitiva desarrollada por el perito contable - sujeto cognoscente - para el mejor conocimiento, explicación y apreciación de objetos cognoscibles.De los fueros penal, civil y laboral.
Cuyo producto es el conocimiento verificado sobre hechos controvertidos e importantes.
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2. (X2.1.1) El método del peritaje contable judicial.
Tres pasos necesarios y universales: a) Identificación del objeto o hecho materia del
peritaje. b) Formulación de interrogantes o pliego abierto
de preguntas sobre el objeto o hecho pericial. c) Formulación de hipótesis o supuestos
sobre el objeto o hecho del peritaje. Pasos que por su naturaleza necesaria y universal - método universal o general. Es el medio conocido más seguro para lograr los objetivos periciales, por ello su carácter de medio organizador de la ejecución del peritaje contable.
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3) (X2.1.2) Objetos del peritaje contable judicial.
Son: hechos, aspectos, procesos, actividades, operaciones, medios y mecanismos; de carácter controvertido e importantes. De naturaleza: contable, financiera, económica, monetaria, tributaria, presupuestal, patrimonial, administrativa, laboral y societaria. Son parte de la realidad factual o real y social, por ello observables, mensurables, cuantificables, valorizables a la luz de los conocimientos científicos y técnicos de la Contabilidad y las finanzas.
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Se clasifican en OBJETOS relacionados con: Demandas por: cobro ejecutivo de: soles, dólares, beneficios laborales, alimentos, rentas de bienes, obligación de dar suma de dinero y participación testamentaria; ejecución de garantías, irregular liquidación de sociedades, irregular fusión de sociedades y quiebra empresarial.
Denuncias por delitos contra: el patrimonio, la confianza y la buena fe en los negocios, el orden económico, el orden financiero y monetario, los recursos naturales y el medio ambiente, la administración pública y delitos tributarios.
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3) (X2.1.3) Objetivos del peritaje contable judicial.
Tienen el carácter de propósitos que deben lograr los peritos contables en el futuro inmediato conforme a los plazos para la ejecución del peritaje contable en los fueros civil, laboral y penal; de ahí su carácter lograble, viable. Son redactados por el perito contable bajo la naturaleza de acciones planificadas o acciones a realizar.
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PROPÓSITOS como:
Verificar, valorizar, cuantificar, actualizar, determinar el valor, describir: procesos, actividades, operaciones; señalar: los atributos y explicar el comportamiento de los objetos o hechos contable-financieros materia de la controversia.
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PROPÓSITOS : Clasifican: A) Cuantitativos, B) Cualitativo – descriptivo – explicativos.
Clasificados por su relevancia en objetivos:
C)Principal (es) y D) Específico(s).
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4. (X2.1.4) Enunciados verificables con el
peritaje contable judicial .
Son: Argumentos sobre la ocurrencia y el comportamiento de hechos u objetos de la realidad: contable – financiera a peritar: a) Posiciones discrepantes entre las partes. b) Descripciones no claras ni precisas de los
hechos por parte de los sujetos procesales. c) Explicaciones inconsistentes de las partes. Y d) Argumentaciones carentes de pruebas
contundentes y fehacientes de las partes.
Por ello de carácter provisional o de supuestos.
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Por su contenido tienen naturaleza: contable, financiera, tributaria, presupuestal patrimonial, administrativa. Clasificados en enunciados verificables o supuestos:
A) Cuantitativos B) Descriptivos C) Explicativos
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5) (X2.1.5) Procedimientos del peritaje
contable judicial.
Son reglas y criterios de naturaleza lógica y dirección definida; elaborados y aplicados durante la ejecución del peritaje contable; para: la verificación, cálculo, valorización, revisión, comprobación, examen, examen de estados financieros y actualización; de los enunciados verificables sobre los hechos u objetos contable - financieros.
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5) (X2.1.5) Procedimientos del peritaje
contable judicial.
Clasificados en procedimientos : a) Indagación y seguimiento. Y b) Cuantificación y medición.
De los hechos demandados y denunciados.
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6) (X2.1.6) Las técnicas del peritaje contable
judicial.
Instrumentos de carácter: computarizado, manual y mental; utilizados durante la ejecución de la pericia para:
Calcular, valorizar, valuar, medir, analizar, seguir, comparar, obtener datos e información, calificar, evaluar, clasificar, describir, redactar y formular;
El/sobre los objetos contable – financieros peritados.
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Clasificados en técnicas para /de:
•Cuantificar y/o valorizar•Analizar•Seguimiento•Comparar•Obtener datos y/o información•Calificación y/o evaluación y•Conceptuales
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