hallazgo e informe
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DOCENTE : MGR. JORGE JINCHUA HUALLPA
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI - MOQUEGUA
SESIN
HALLAZGOS DE AUDITORA
MOQUEGUA - 2013
1
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2
HALLAZGO
Debilidades materiales o
importantes, errores o
irregularidades, que llaman la
atencin del auditor, que deben
comunicarse a la entidad.
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3
Hallazgo: Elementos
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
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ELEMENTOS:
CONDICIN.- Los hallazgos a ser comunicados revelarn necesariamente la situacin o hecho detectado CRITERIO.- La norma, disposicin o parmetro de medicin transgredido EFECTO.- El resultado adverso o riesgo potencial identificado CAUSA.- As como la razn que motiv el hecho o incumplimiento establecido. Cuando sta ltima haya podido ser determinada a la fecha de la comunicacin.
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Cualidades Formales de los Hallazgos
Exponer las ideas principales; luego las
secundarias que constituyen su desarrollo o
explicacin (mtodo analizante o deductivo).
Utilizar voz activa en las oraciones. (Pedro de
Mendoza fund Buenos Aires)
Utilizar pies de pgina para exponer datos
complementarios.
Oraciones cortas pero completas.
Separar en prrafos los componentes de la
observacin.
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6
Hallazgo: Comunicacin
Se deber tener en cuenta:
a. Reserva
b. Materialidad o importancia
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7
Hallazgo: Comunicacin
Se deber tener en cuenta:
c. El personal al cual se le cursar los
hallazgos deben tener participacin en
los mismos.
d. Recepcin acreditada
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Medios Para Comunicar los Hallazgos
La Comunicacin de los Hallazgos de Auditoria debe
ser por escrito y su entrega al destinatario es directa y
reservada, debiendo de acreditar la recepcin
correspondiente.
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Notificacin
De no encontrarse la persona, se le debe de dejar una
notificacin para que se apersone a recabar los
Hallazgos de Auditoria en un plazo de dos (02) das
hbiles.
La notificacin a utilizarse debe ser diseada por el
auditor teniendo en cuenta la informacin que
considere necesaria de acuerdo a las circunstancias.
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Publicacin en el Diario
En el caso de no apersonarse o de no ser ubicadas las
personas comprendidas en los Hallazgos de Auditoria,
sern citados para recabarlos en un plazo de dos (02)
das hbiles, mediante la publicacin, por una sola vez,
en el diario oficial el peruano u otro de mayor
circulacin en la localidad donde se halle la entidad
auditada.
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Comunicacin a Personas Domiciliadas Fuera del Pas
Se debe de establecer primeramente si se encuentra
legalmente fuera del pas.
La Comunicacin debe de realizarse a travs del
Ministerio de Relaciones Exteriores o la dependencia
diplomatica que dicho ministerio seale.
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Comunicacin en Caso de Personas Fallecidas
En el caso que se tenga que comunicar los hallazgos a
personas que hubieran fallecido, la comisin de
auditoria deber de acreditar tal situacin con la
finalidad de revelarlo en el informe de auditoria.
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Comunicacin en Caso de Personas Privadas de su Libertad
Los Hallazgos pueden ser recabados personalmente o
a travs de un representante debidamente acreditado
mediante carta poder con firma legalizada.
Para todos los efectos, incluyendo el caso de los ex
funcionarios privados de su libertad, corresponde a la
comisin auditora cumplir con el procedimiento
establecido para notificar a los auditados.
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Comentarios y aclaraciones del
personal comprendido
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Proceso de Evaluacin de Descargos
El auditor debe de evaluar cada uno de los comentarios
y/o descargos que presenten los auditados a quienes
se le ha comunicado los hallazgos respectivos.
Si vencido el plazo otorgado para la presentacin de los
comentarios y/o descargos no se recibe informacin
alguna el auditor debe revelar esta situacin en el
informe correspondiente.
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OBSERVACION (Atributos)
Sumilla
**********************************************
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
*********************************************
Comentarios y/o aclaraciones
Evaluacin
Identificacin de Responsabilidades
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Problemtica en la Identificacin
de Participes
Se suele comprender a personas que no estn ligadas con
los hechos observados.
No se identifica con claridad la naturaleza de la
participacin de un servidor o funcionario.
Situaciones estructurales o de coyuntura generan
problema para la identificacin de los partcipes.
No sea subjetivo en su anlisis
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ELEMENTOS BSICOS DEL
DICTAMEN DE AUDITORA
Ttulo
Destinatario
Prrafo de introduccin
Prrafo del alcance
Prrafo de la opinin
Fecha
Firma
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ESTRUCTURA DEL INFORME
LARGO (Administrativo)
I. INTRODUCCION
1. Origen del Examen
2. Naturaleza y Objetivos
3. Alcances del Examen
4. Antecedentes y Base Legal Entidad
5.- Comunicacin de Hallazgo
6.- Memorando de Control Interno
7.- Otros aspectos de importancia
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
VI. FIRMA
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RESOLUCIONES 012-2002-CG y 089-2002-CG
NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL
DENOMINACIN
ESTRUCTURA
I. INTRODUCCIN
II. FUNDAMENTOS DE HECHO
III. FUNDAMENTOS DE DERECHO
IV. IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS HECHOS
V. PRUEBAS
VI. RECOMENDACIN
VII. ANEXOS
FIRMAS 20
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USUARIOS DEL INFORME
Titular de la entidad
Contralora General
En casos especiales, a quien
solicit la Auditora,
(Congreso de la Repblica,
BID, BIRF, Banco Mundial,
Organismos Internacionales)
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