2 kế toán tài chính

1

Ch¬ng2:KÕto¸nVènb»ngtiÒn,®Çutng¾nh¹nvµc¸ckho¶n

ph¶ithu

CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC

Biªnso¹n:TS.TrÇnV¨nDungNCS.NguyÔnTuÊn

Anh

2

Néidungnghiªncøu

2.1KÕto¸nvènb»ngtiÒn2.2KÕto¸nçckho¶n®Çutng¾nh¹n2.3KÕto¸nçckho¶nph¶ithu2.4KÕto¸nçckho¶ntạmøngvµtr¶tr

íc


3

Néidungnghiªncøu

Thêilîngph©nbæ:- PhÇnlýthuyÕt: 12tiÕt- PhÇnbµitËp: 6tiÕt

TµiliÖuthamkh¶o:- Gi¸otr×nhkÕto¸ntµichÝnh–HäcviÖnTµi

chÝnh(ch¬ng2);BµitËpm«nkÕto¸ntµichÝnh.

- HÖthèngkÕto¸ndoanhnghiÖpbanhµnhkÌmtheoQuyÕt®Þnh1141/Q§/C§KT,ngµy1/1/1995vµsöa®æibæsungQuyÕt®Þnh167/2000/C§KT,ngµy20/10/2000cñaBéTµichÝnh.

- ChuÈnmùckÕto¸nViÖtNamvµc¸ctµiliÖuliªnquan®ÕnkÕto¸n...


4

2.1KÕto¸nvènb»ngtiÒn

NhiÖm vô kÕ to¸n KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµngKÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn


5

2.1.1NhiÖmvôkÕto¸n

+Nhiệmvụkếto¸n:….+KÕto¸nvènb»ngtiÒnph¶itu©nthñtheoçcnguyªn

t¾c:

– Södông®¬nvÞtiÒntÖthèngnhÊtlµ§ångViÖtNam.– Çclo¹ingo¹itÖph¶iquy®æira®ångViÖtNamtheotûgi¸giaodÞch(tûgi¸giaodÞchthùctÕhoÆctûgi¸giaodÞchb×nhqu©nthị trường ngoại tệ liªnng©nhµngdongân hàng NN VN công bố áp dụngt¹ithêi®iÓmph¸tsinhnghiÖpvô)vµ®îctheodâichitiÕtriªngtõngnguyªntÖtrªnTK007.

– Çclo¹ivµngb¹c,®¸quý,kimkhÝquýph¶i®îc®¸nhgi¸b»ngtiÒntÖt¹ithêi®iÓmph¸tsinhtheogi¸thùctÕ(nhËp,xuÊt)ngoµiraph¶itheodâichitiÕtsèlîng,tränglîng,quyçchvµphÈmchÊtcñatõnglo¹i.

– VµocuèikúkÕto¸nn¨mTC,kÕto¸nph¶iđánh giál¹içclo¹ingo¹itÖtồn quĩtheotûgi¸giaodịch tại tđ….CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC

6

2.1.2KÕto¸ntiÒnmÆt

A,Çcchøngtõsödông.B,TKsödôngchñyÕu(TK111;TK007;…)

+Çckho¶ntiÒnmÆt,ng©nphiÕu,ngo¹itÖ,vµngb¹c...nhËpquü+SètiÒnmÆtthõaph¸thiÖnkhiKK+ChênhlệchtăngdođánhgiálạiTMcógốcngoạitệ…

Sèd:SètiÒnmÆttånquühiÖncã

+Çckho¶ntiÒnmÆt,ng©nphiÕu,ngo¹itÖ,vµngbac..xuÊtquü

+Çckho¶ntiÒnmÆtph¸thiÖnthiÕukhikiÓmkª

+ChênhlệchgiảmdođánhgiálạiTMcógốcngoạitệ…

TK111–TiÒnmÆt

Tµikho¶n111cã3tµikho¶ncÊp2:+ Tµi kho¶n 1111- TiÒn ViÖt Nam + Tµi kho¶n 1112 - Ngo¹i tÖ + Tµi kho¶n 1113 - Vµng b¹c, ®¸ quý, kim khÝ quý

Tr8,9 Tr2,3

7

C,T.tựKTTMbằngtiềnVN

TK Lquan… TK 111(1111) TK Lquan…

TK 338(3381)TK 138(1381)

(1)Nhập quĩ TM…. (2)xuấtquĩ TM….

(3)Kiểm kê quĩ p/h thừa…(4)Kiểm kê quĩ p/h thiếu…

8

KÕto¸nçckho¶nthu-chib»ngtiÒnVN

Thu tiÒn nhập quĩ TMNîTK111-TiÒnmÆt

Cã TK 511, 512, 515 - DT BH vµ CCDV, DT néi bé vµ DT tµi chÝnh

Cã TK 711- TN HDD kh¸cCã TK 131, 138, 141- Thu håi çc

kho¶n Nî ph¶i thuCã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµngCã TK 128, 222 - Thu håi tiÒn

®Çu t Cã TK 144, 244 - Thu håi çc

kho¶n ký c íc, ký quü... ...

Chi quĩ TMTK 152,153, 156, 211 - Chi tiÒn mua vËt t , hµng ho¸, TSC§ Nî TK 331, 311,315 - Chi tiÒn tr¶ nî cho ng êi b¸n, tr¶ nî vay ng¾n h¹n..Nî TK 333, 334, 336 - Chi tiÒn thanh to¸n víi Nhµ n íc, víi CNV, víi néi béNî TK 112, 113 - Chi tiÒn göi vµo ng©n hµng, göi qua b u ®iÖn, nép thuÕ...Nî TK 121, 221, 128, 222, 228- Chi tiÒn ®Çu t Nî TK 144, 244 - Chi tiÒn ký quü, ký c îcNî çc TK621, 627, 641, 642, 635, ... ...

CãTK111-TiÒnmÆt


9

D,KÕto¸nçckho¶nthuchib»ngngo¹itÖ

ViÖc h¹ch to¸n ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi ra §ång ViÖt Nam hoÆc ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc ® îc sö dông trong kÕ to¸n (nÕu ® îc chÊp thuËn) vÒ nguyªn t¾c doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ cña çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr êng ngo¹i tÖ liªn NH do NH Nhµ n íc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ (Gäi t¾t lµ tû gi¸ giao dÞch) ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.

§èi víi çc Tµi kho¶n thuéc lo¹i chi phÝ, doanh thu, thu nhËp, vËt t , hµng ho¸, tµi s¶n cè ®Þnh, bªn Nî çc tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn, çc tµi kho¶n Nî ph¶i thu hoÆc bªn Cã çc tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶ ... Khi cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ giao dÞch.


Tr5

10

§èi víi bªn Cã cña çc tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn, çc tµi kho¶n Nî ph¶i thu vµ bªn Nî cña çc tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶ khi cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ® îc ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ ghi sæ (Tû gi¸ ghi sæ ® îc tÝnh theo mét trong çc ph ¬ng ph¸p: Ph ¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn; nhËp trø¬c xuÊt tr íc; NhËp sau xuÊt tr íc; Thùc tÕ ®Ých danh).

Cuèi n¨m tµi chÝnh, doanh nghiÖp ph¶i ®¸nh gi¸ l¹i çc kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do NHNN ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp b¶ng C§KT.

Tr êng hîp mua b¸n ngo¹i tÖ b»ng ®ång ViÖt Nam th× h¹ch to¸n theo tû gi¸ thùc tÕ mua, b¸n.

KÕto¸nçckho¶nthuchib»ngngo¹itÖ(tiÕp)


11

Tr êng hîp ph¸t sinh çc nghiÖp vô thu, chi tiÒn mÆt b»ng ngo¹i tÖ, kÕ to¸n cßn ph¶i theo dâi nguyªn tÖ trªn TK 007- nguyªn tÖ çc lo¹i.

Ghi sè tiÒn nguyªn tÖ chi ra tõ quü theo ®¬n vÞ nguyªn tÖ.

TK 007 - më chi tiÕt theo tõng lo¹i ngo¹i tÖ mµ DN cã

KÕto¸nçckho¶nthuchib»ngngo¹itÖ(tiÕp)

KÕt cÊu:

Sè tiÒn nguyªn tÖ thu vµo quü theo ®¬n vÞ nguyªn tÖ.

Sè d : Ph¶n ¸nh sè tiÒn nguyªn tÖ hiÖn cßn ë quü

TK007–NguyªntÖçclo¹i


12

MétsènghiÖpvôchñyÕu

Khi ph¸t sinh DT, thu nhËp kh¸c thu tiÒn b»ng ngo¹i tÖ nhËp quü.

Khi thanh to¸n Nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ, nhËp quü TM.

Khi xuÊt quü ngo¹i tÖ ®Ó mua tµi s¶n, vËt t , hµng ho¸ vµ chi tr¶ c¸c kho¶n chi phÝ b»ng ngo¹i tÖ.

Khi xuÊt quü TM b»ng ngtÖ ®Ó tr¶ nî cho NB, nî vay....

Cuèi kú kÕ to¸n, ®¸nh gi¸ l¹i sè d TM cã gèc ngo¹i tÖ theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.

Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m.CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC

13

TTKÕTo¸n

TK Lq…

TK338(3381) TK111(1112) TK138(1381)

TK Lq…

635 635515 515

413(4131)413(4131)

(1)Thu ngoại tệ nhập quĩ (2)Chi ngoại tệ

(3) KKê phát hiện thừa (4) KKê phát hiện thiếu

(5a) Đgiá lại ntệ vào cuối năm (5a) Đgiá lại ntệ vào cuối năm

(Tỷ giá tăng) (Tỷ giá giảm)

(Lỗ) (Lỗ)(Lãi) (Lãi)

… …… …

TT105:20,26

14

DT, thunhËpkh¸c thu tiÒnb»ngngo¹itÖ

KÕ to¸n quy ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt nam theo tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch , tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng, ghi:

Nî TK 111 (2) - TiÒn mÆt ( Theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng) Cã TK 511- DTBH vµ CCDV (Tû gi¸ GD bqu©n liªn NH)Cã TK 711- Thu nhËp kh¸c Tû gi¸ GD b×nh qu©n liªn NH)Cã TK 3331- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép


15

Thanhto¸nNîph¶ithub»ngngo¹itÖ

NÕu ph¸t sinh l·i CLTG hèi ®o¸i trong giao dÞch th× ghi:Nî TK 111 (2)- TiÒn mÆt ( Theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng)

Cã TK 131, 136 ,138 (Tû gi¸ ghi trªn sæ kÕ to¸n)Cã TK 515- Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (Sè

chªnh lÖch tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng lín h¬n tû gi¸ ghi trªn sæ kÕ to¸n TK 131)

NÕu ph¸t sinh lç chªnh lÖch tû gi¸ trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶ (tû gi¸ GD b×nh qu©n liªn ng©n hµng nhá h¬n tû gi¸ ghi trªn sæ kÕ to¸n c¸c tµi kho¶n phait thu ) th× sè chªnh lÖch ® îc ghi :Nî TK 111 (1112) - Tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch , (tû gi¸ BQLNH)Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (lç tû gi¸ hèi ®o¸i)

Cã TK 131,136.138 (tû gi¸ hèi ®o¸i ghi trªn sæ kÕ to¸n)

16

CuèikúkÕto¸n,®¸nhgi¸l¹isèdtiÒnmÆtcãgècngo¹itÖtheotûgi¸giaodÞchb×nhqu©nliªnng©nhµngt¹ithêi®iÓmlËpb¸oc¸otµichÝnh

Tr êng hîp cã l·i (tû gi¸ hèi ®o¸i t¨ng) th× sè chªnh lÖch tû gi¸, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1112)Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ (4131,

4132) Tr êng hîp bÞ lç (tû gi¸ hèi ®o¸i gi¶m) th× sè chªnh

lÖch tû gi¸, ghi:Nî TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ (4131, 4132)

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1112)


17

XölýchªnhlÖchtûgi¸hèi®o¸i®¸nhgi¸l¹icuèin¨m

KÕt chuyÓn L·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i vµo cuèi n¨m tµi chÝnh:

Nî TK 413 (4131) Cã TK 515 - Doanh thu tµi chÝnh

KÕt chuyÓn lç chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i vµo cuè n¨m tµi chÝnh:

Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnhCã TK 413 (4131)


18

SỔSÁCHKẾTOÁNTM

*HTKTNKchung:-Sổ NK thu tiền-Sổ NK chi tiền-(Sổ NKC), Sổ cái TK111*HTKTChứngtừghisổ:

-Chứng từ ghi sổ-SổĐKCTGS, SổcáiTK111

*HTKTNKCT:-Bảng kê số 1-NKCT số 1-Sổ cái TK111

20,22

10,21,23

19

2.1.3KÕto¸ntiÒngöing©nhµng

Néi dung: Nguyªn t¾c HT: TKSD: Tµi kho¶n 112 “TiÒn göi Ng©n hµng” KÕt cÊu (tương tụ như TK 111)

– Bªn Nî : Çc kho¶n tiÒn göi t¨ng– Bªn Cã : Çc kho¶n tiÒn göi gi¶m– Sè d bªn Nî :Sè tiÒn göi hiÖn cßn göi ë çc ng©n hµng

Tµi kho¶n 112 ® îc më 3 tµi kho¶n cÊp 2:Tµi kho¶n 1121- TiÒn ViÖt NamTµi kho¶n 1122 -Ngo¹i tÖTµi kho¶n 1123 -Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quýNgoµi ra kÕ to¸n cßn SD nhiÒu tµi kho¶n liªn quan

kh¸c..


Tr8

20

TT KẾ TOÁN TGNH

TK Lq…

TK338(3388) TK112(1121,1122) TK138(1388)

TK Lq…

635 635515 515

413(4131)413(4131)

(1)Nhận giấy báo có…

(3) Đối chiếu phát hiện thừa (4) Đối chiếu phát hiện thiếu

(5a) Đgiá lại ntệ vào cuối năm (5a) Đgiá lại ntệ vào cuối năm

(Tỷ giá tăng) (Tỷ giá giảm)

(Lỗ) (Lỗ)(Lãi) (Lãi)

… …… …

(1)Nhận giấy báo nợ…

21

SỔSÁCHKẾTOÁNTGNH

*HTKTNKchung:-Sổ NK thu tiền-Sổ NK chi tiền-(Sổ NKC), Sổ cái TK112*HTKTChứngtừghisổ:

-Chứng từ ghi sổ-SổĐKCTGS, SổcáiTK112

*HTKTNKCT:-Bảng kê số 2-NKCT số 2-Sổ cái TK112

22

2.1.4KÕto¸ntiÒn®angchuyÓn

Nội dung:TKSD: kÕ to¸n sö dung Tµi kho¶n

113- TiÒn ®ang chuyÓn. Tr×nhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕu:

Sæs¸chKT(nÕuNKCT:NKCT3,..)

Tr12

23

KÕtcÊuTK113–TiÒn®angchuyÓn

Bªn Nî : C¸c kho¶n tiÒn ViÖt nam, ngo¹i tÖ, sÐc ®· nép vµo Ng©n hµng, göi qua b u ®iÖn nh ng ch a nhËn ® îc giÊy b¸o vµ sè chªnh lÖch t¨ng tû gi¸ ngo¹i tÖ cuèi kú do ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ ®ang chuyÓn cuèi kú.

Sè d bªn Nî: C¸c kho¶n tiÒn cßn ®ang chuyÓn.

Bªn Cã: Sè tiÒn ®ang chuyÓn khi nhËn ® îc th«ng b¸o vµ sè chªnh lÖch gi¶m tû gi¸ ngo¹i tÖ cu«Ý kú do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ ®ang chuyÓn.

Tk 113 më 2 tµi kho¶n cÊp 2:- TK 1131 - TiÒn ViÖt nam - TK 1132 - Ngo¹i tÖ


24

TK 112

TK 331, 311, 315

TK 342, Nî dµi h¹n

TK 333

TK 511 , 131 TK 113-

(1)Thu tiÒn BH, thu nî kh¸ch hµng b»ng TM hoÆc sÐc nép th¼ng vµo NH (kh«ng qua quü) trong khi chê giÊy b¸o cã cña ng©n h¹ng.

(5)NH b¸o Cã tiÒn ®ang chuyÓn ®· vÒ TK cña doanh

nghiÖp

TK 111

(2)XuÊt quü TM göi vµo NH nh ng ch a cã giÊy b¸o cã (®Õn cuèi th¸ng)

(6)NH b¸o Nî vÒ sè tiÒn ®· chuyÓn tr¶ cho ng êi b¸n, ng

êi cung cÊp dÞch vô, ng êi cho vay...

… …

(7)TiÒn ®ang chuyÓn tr¶ vay dµi h¹n ®· tíi

(8)TiÒn ®ang chuyÓn tr¶ nî dµi h¹n ®· tíi

(10)ThuÕ c¸c kho¶n ph¶i nép

Nhµ n íc

TK 131- PTKH

(3)Kh¸ch hµng øng tr íc tiÒn mua hµng b»ng sÐc, DN ®· nép sÐc vµo NH nh ng ch a nhËn giÊy b¸o cã

TK 138

(4)Thu nî b»ng sÐc nép NH ch a nhËn ® îc giÊy b¸o Cã.

TK 341 Vay dµi h¹n h¹n

SơđồTTKT

TK413

(11a)…

(11b)…

25

2.2KÕto¸nc¸ckho¶n®ÇuttµichÝnhNH

KÕ to¸n ®Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹nKÕ to¸n ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c


26

2.2.1KÕto¸n®Çutchøngkho¸nNH

Nội dung Nguyªn t¾c Tµi kho¶n sö dông: TK 121 - §TCKNH;

TK129-DP giảm giá ĐTNH Ph ¬ng ph¸p h¹nh to¸n mét sè nghiÖp

vô chñ yÕu Sæ s¸ch kÕ to¸n(...NKCT10...)


27

Nguyªnt¾ch¹chto¸nc¸ckho¶n§TCK(kÓc¶§TNHvµ§TDH)

Gi¸ trÞ c¸c lo¹i chøng kho¸n ph¶i ® îc ghi sæ theo gi¸ gèc bao gåm gi¸ mua, chi phÝ m«i giíi, thuÕ, lÖ phÝ vµ phÝ NH.

KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi tõng lo¹i ckho¸n theo môc ®Ých ®Çu t , theo tõng ®èi t¸c ®Çu t , theo mÖnh gi¸ vµ gi¸ gèc.

§èi víi chøng kho¸n ®Çu t ng¾n h¹n bao gåm c¶ nh÷ng chøng kho¸n dµi h¹n mua vµo ®Ó b¸n cã thêi h¹n thu håi vèn kh«ng qu¸ 1 n¨m.

Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, nÕu gi¸ thÞ tr êng cña CK bÞ gi¶m xuèng thÊp h¬n gi¸ gèc th× ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chứng kho¸n.

§Çu t chøng kho¸n thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh...


28

KÕtcÊutµikho¶n121

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ chøng kho¸n ®Çu t ng¾n h¹n mua vµo.

Sè d : TrÞ gi¸ thùc tÕ chøng kho¸n ®Çu t ng¾n h¹n do doanh nghhiÖp ®ang n¾m gi÷.

Ph¸n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ chøng kho¸n ®Çu t ng¾n h¹n b¸n ra, ®¸o h¹n.

TK 121 cã 2 TK cÊp 2: --TK1211 “ Cæ phiÕu ”-TK 1212 “ Tr¸i phiÕu “


29

TK129-DPgi¶mgi¸§TNH

-Hoàn nhập DP giảm giá ĐTCKNH

-TríchlậpdựphònggiảmgiáĐTCKNHchonămTCtiếptheo;Hoặc

-Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá ĐTCKNH

Số dư:DP Giảm giá ĐTCKNH hiện có

30

Nguyªnt¾clËpDP…

Vµo cuèi mçi n¨m tµi chÝnh, tr íc khi lËp BCTC, nÕu cã nh÷ng b»ng chøng tin cËy vÒ sù gi¶m gi¸ th êng xuyªn cña c¸c ckho¸n trªn thÞ tr êng, ph¶i tÝnh sè trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ §TCKNH cho n¨m tµi chÝnh tiÕp theo.

ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ph¶i ® îc thùc hiÖn cho tõng lo¹i, tõng kho¶n ®Çu t chøng kho¸n hiÖn cã.Møc lËp dù phßng ® îc x¸c ®Þnh b»ng sè chªnh lÖch gi¶m gi÷a gi¸ gèc vµ gi¸ cã thÓ b¸n trªn thÞ tru êng cña tõng lo¹i chøng kho¸n vµ kh«ng ® îc bï trõ víi chªnh lÖch t¨ng cña nh÷ng chøng kho¸n kh¸c.

H¹chto¸nkho¶ntrÝchlËpbæsunghoÆchoµnnhËptheosè chªnh lÖchgi÷asèph¶i trÝch lËpchon¨mtµichÝnhtiÕptheovíisèdTK129

31

Ph¬ngph¸ph¹nhto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕu

TK 635-CPHDTC

TK 111, 112, 141, 331 (ch a tr¶)

TK 121 - DTCKNH

TK 515

(1)Khi mua CKNH (P/¸nh theo G.gèc)G gèc = Gm + CP kh©u mua

TK …

TK 111, 112, 138 (nÕu ch a thu ® îc tiÒn)

…

(2)T/hîp nhËn l·i b»ng tiÒn cña tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu, kú phiÕu

(3)TiÒn l·i dïng ®Ó ®Çu t trùc tiÕp (mua tÝn phiÕu, tr¸i

phiÕu

(5)Khi chuyÓn nh îng CKNH can cø vµo gi¸ b¸n CK

PhÇn l·i(5b)

Gi¸ vèn Gi¸ b¸n

Gi¸ vèn

T/hîp lç(5a)

TK 111, 112, 138


111,112,…

(6)Thu hồi …

TK129

(4a)Cuối năm tài chỉnh trích lập;trích lập bổ

sung(CLsố phải trích lập>số dư TK129)

(4b)Cuối năm TC hoàn nhập DP…

32

2.2.2KÕto¸n®Çutng¾nh¹nkh¸c

Nội dung Nguyªn t¾c TKSD: TK 128- §Çu t ng¾n h¹n kh¸c KÕt cÊu Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp

vô Sæ s¸ch kÕ to¸n(...NKCT10...)


33

Nguyªnt¾c

§Çu t ng¾n h¹n kh¸c lµ nh÷ng kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ngoµi c¸c kho¶n ®Çu t chøng kho¸n: Cho vay lÊy l·i; §Çu t gãp vèn liªn doanh...

Gãp vèn liªn doanh lµ mét ho¹t ®éng ®Çu t tµi chÝnh mµ doanh nghiÖp dïng tµi s¶n, vËt t , tiÒn vèn nhµn rçi hoÆc vèn vay ®Ó ®Çu t vµo mét doanh nghiÖp kh¸c ®Ó cïng chia sÎ quyÒn lîi hay rñi ro trong kinh doanh theo tû lÖ vèn gãp cña mçi bªn.(xem thªm VAS8)


Tr8

34

+ Gi¸ trÞ vèn gãp LD ph¶i lµ gi¸ trÞ vèn gãp ® îc c¸c bªn tham gia liªn doanh thèng nhÊt ®¸nh gi¸ vµ ® îc chÊp thuËn trong biªn b¶n gãp vèn.

+ Trường hîp vèn gãp liªn doanh b»ng vËt t , hµng ho¸ vµ TSC§ nÕu ® îc ®¸nh gi¸ cao h¬n hoÆc thÊp h¬n gi¸ trÞ ghi trªn sæ kÕ to¸n ë thêi ®iÓm gãp vèn th× sè chªnh lÖch nµy ® îc ph¶n ¸nh vµo chi phÝ H§TC hoÆc thu nhËp H§TC

+ Khi thu håi vèn gãp LD, nÕu bÞ thiÖt h¹i do kh«ng thu håi ®ñ vèn gãp th× kho¶n thiÖt h¹i nµy ® îc h¹ch to¸n vµo TK 635 - Chi phÝ H§TC

+ Thu nhËp cña ho¹t ®éng liªn doanh ® îc h¹ch to¸n vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, c¸c kho¶n chi phÝ vÒ ho¹t ®éng liªn doanh (ngoµi sè vèn gãp) ® îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh

+ KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi sè vèn liªn doanh ®· gãp theo tõng ®èi t¸c, tõng lÇn gãp vµ tõng kho¶n ®· thu håi.

Nguyªnt¾ch¹chto¸nĐTGVLD

35

TK111,112TK111,112TK128TK128

TK111,112,152,153TK111,112,152,153,156156

TK152,153,155,156,6TK152,153,155,156,611...11...

§ÇutNHkh¸c=TM,TGNH

Thuhåivèn§Çut=tiÒn,SP,HH

,VT TK211,TK211,213213

Thuhåivèn§Çutb»ngTSC§

XuÊtkhoVËtt,SP,HH

§TNHkh¸cTK811TK811

TK635TK635

TK211,213TK211,213

§TNH=TSC§

TGVG

NG

TKTK214214

GTHM

Chªnh

lÖchgi¶m

ChªnhlÖcht¨ng(l·i)

Lçtrongho¹t®éngkinhdoanhbÞkhÊutrõvµovèngãp

TK111,334,3TK111,334,338...38...

C¸cchiphÝkh«ng®îctÝnhvµotrÞgi¸vèngãp.

TK515TK515

TK111,112,152,138,TK111,112,152,138,156,156,

L·itiÒnchovay,thunhËp®îcchiatõH§LD

TK711

36

TK128CtTK128CtCTyMCTyM

TK152TK152

15.00015.000.000.000

TK811TK811

1.000.001.000.0000TK211TK211

110.000.000

200.000.000

TKTK214214

100.000.000

14.000.000

TK711

10.000.000

37

TK 111, 112

TK 128 - DTNH kh¸c

TK 111, 112, 152, 153, 156, 155

TK 152, 153, 155, 156, 611...

(1)Bá vèn ®Çu t NH kh¸c = TM,TGNH

(5a)Thu håi vèn §Çu t = tiÒn, s¶n phÈm, hµng ho¸,

vËt t

TK 211, 213

(5b)Thu håi vèn DÇu t TSCD

(nhËn l¹i=TSCD…)

TTÕ xuÊt kho (2)gãp vèn=VËt t , SP,HH

KT412

Lç L·i

TTXK> T.gi¸ chÊp nhËn

TTXK> T.gi¸ vèn gãp chÊp nhËn

TK 635

TK 211, 213 (3)DTNH =

TSCD

Gi¸ chÊp nhËn

Nguyªn gi¸ TK

214 TrÞ gi¸ hao mßn

Chªnh

lÖch gi¶m TK

811 Lç

ChªnhlÖch t¨ng

(l·i)

(6)Lç trong ho¹t ®éng kinh doanh bÞ khÊu trõ vµo vèn

gãp

TK 111, 334, 338...C¸c chi phÝ ng¾n

h¹n kh«ng ® îc tÝnh vµo trÞ gi¸

vèn gãp.

TK 515 TK 111, 112, 152, 138, 156, 153

(4)L·i tiÒn cho vay, vµ thu nhËp ® îc chia tõ ho¹t ®éng liªn doanh

38

2.3KÕto¸nc¸ckho¶nph¶ithu

KÕto¸nph¶ithukh¸chhµng-TK131KÕto¸nthuÕGTGT®îckhÊutrõ-TK133KÕto¸nph¶ithunéibé-TK136…KÕto¸ndùphßngph¶ithukhã®ßi-TK139


39

2.3.1KÕto¸nph¶ithukh¸chhµng

Nộidung Nguyªnt¾c TKsödông:TK131-PTcñaKH KÕtcÊu Ph¬ngph¸ph¹chto¸n


40

SỔSÁCHKẾTOÁNPTKH

HTKTNKchung:-Sổ NK b¸n hµng-(Sổ NKC), Sổ cái

TK131*HTKTChứngtừghisổ:

-Chứng từ ghi sổ-SổĐKCTGS,

SổcáiTK131

*HTKTNKCT:-Bảng kê số 11-NKCT số 8-Sổ cái TK131**Chung: SCT

TTVNM

41

KÕtcÊutàikhoản131

Bªn nî: Sè tiÒn ph¶ithu cña kh¸ch hµngvÒ s¶n phÈm, hµngho¸®·giao,laovô®·cung cÊp vµ ®îc x¸c®Þnhlµtiªuthô.

Sè tiÒn thõa tr¶ l¹ichokh¸chhµng.

Sè d nî: Sè tiÒn cßnph¶i thu cña kh¸chhµng

Bªn cã: Sè tiÒnkh¸chhµng®·tr¶nî

Sè tiÒn ®· nhËn øngtríc,tr¶tríccñakh¸chhµng.

C¸ckho¶nCKTM,gi¶mgi¸ hµngb¸n vµhµngb¸nbÞkh¸chhµngtr¶l¹itrừvàosốPT

Ghi chu: TK 131 cã thÓ cã sè d bªn cã, ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· nhËn tr íc, hoÆcsètiềnkh¸ch hµng trả quátheo chi tiÕt cña tõng ®èi t îng cô thÓ.


42

Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n

TK511- DT b¸n hµng TK131- PThu K/ hµng TK 521 - chiÕt khÊu TM

(1)Tæng sè tiÒn ph¶i thu cña ng êi

mua

TK 531, 532

TK 111, 112

TK 152, 153, 156, 611...

TK 331

(3)CKTMại…

Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gÝa hµng b¸n

Kh¸ch hµng øng tr íc vµ thanh to¸n tiÒn

TK 515 Nî gèc Kh¸ch hµng tr¶ chËm qu¸ h¹n, DN tÝnh l·i tr¶ thªm

Kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng vËt liÖu, hµng ho¸

Bï trõ nî

TK 111, 331, 112...

TK 3331 (1)

VATph¶inép

(nếuKT)

C¸c kho¶n chi hé cho kh¸ch hµng

)

(4)

(5)

(7)

(8)

(2)

(6)


43

2.3.2KÕto¸nthuÕGTGT®îckhÊutrõ

Kh¸iniÖmGTGT?Ph¬ngph¸ptÝnhthuÕ? Nguyªnt¾c TKsödông,kÕtcÊu Ph¬ngph¸ph¹chto¸n


44

a.Kh¸iniÖm

Gi¸trÞgiat¨nglµkho¶ngi¸trÞt¨ngthªmcñahµngho¸,dÞchvôph¸tsinhtrongqu¸tr×nhs¶nxuÊt,luth«ng®Õntiªudïng.

T¹isao®îcgäilµthuÕGTGT?Bëiv×thuÕchØ®¸nhtrªnphÇngi¸trÞt¨ngthªmquamçikh©ucñaqu¸tr×nhs¶nxuÊtkinhdoanh,vµtængsèthuÕthu®îcëmçikh©ub»ngchÝnhsèthuÕtÝnhtrªngi¸b¸nchongêitiªudïngcuèicïng.

VÒb¶nchÊt,thuÕGTGTdoc¸cnhµs¶nxuÊtkinhdoanhnéphéngêitiªudïngth«ngquaviÖctÝnhgépthuÕnµyvµogi¸b¸nmµngêitiªudïngph¶ithanhto¸n.DovËy,thuÕGTGTlµmétlo¹ithuÕgi¸nthu.


45

b.Ph¬ngph¸ptÝnhthuÕGTGT

Ph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕ:YªucÇusödôngho¸®¬nGTGT(ct®Æcthï)

-CtHo¸®¬n(GTGT):ThuÕGTGT=Gi¸chacãthuÕGTGTxthuÕsuÊt

-CT®Æcthï:Gi¸chacãthuÕGTGT=tænggi¸TT/(1+thuÕsuÊt)ThuÕGTGT=tænggi¸TT-gi¸chacãthuÕGTGT Ph¬ngph¸ptÝnhthuÕGTGTtrùctiÕptrªnGTGT


46

c.Nguyªntắc

TK133chØ¸pdông®èivíic¬sëkinhdoanhthuéc®èitîngnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕ.

Ph¶ih¹chto¸nriªngthuÕGTGT®Çuvµo®îckhÊutrõvµthuÕGTGT®Çuvµokh«ng®îckhÊutrõcñahµngho¸,dÞchvômuavµo.

NÕu kh«ng thÓ hto¸n riªng, ph¶i x¸c ®Þnh sè thuÕGTGT®îckhÊutõtheotûlÖ(%)gi÷adthuchÞuthuÕGTGTdovíitængdoanhthuhho¸,dÞchvôb¸nra.SèthuÕGTGT®Çuvµokh«ng®îckhÊutrõ®îctÝnhvµogi¸vèncñahµngho¸ (®èivíiVATcủahµngho¸dÞchvô),tÝnhvµochiphÝcñabéphËnsödôngtµis¶n(®èivíiVATcủaTSC§).


47

d.KÕtcÊutàikhoản133

Sè thuÕ GTGT ®ÇuvµothùctÕph¸tsinh.

Sè d: Ph¶n ¸nh sèthuÕ GTGT ®Çu vµocßn ®îc khÊu trõ vµsè thuÕ GTGT ®Çuvµo®îchoµn l¹inhngNSNNchahoµnl¹i.

Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo®·khÊutrõ:- KÕt chuyÓn sè thuÕGTGT®Çu vµo kh«ng®îckhÊutrõ.-SèthuÕGTGT®Çuvµo®·hoµnl¹i.

TK 133 cã 2TK cÊp 2: -TK 1331 : ThuÕ GTGT ® îc khÊu trõ cña hho¸, dÞch vô-TK 1332 : ThuÕ GTGT ® îc khÊu trõ cña TSC§


48

e.TT Kto¸n c¸c nghiệp vụ chủ yếu

TKlq…

TK152,156,621,211,…

TK133(1331,1332)

(1)Khi mua hàng

Phần VAT

333(33312)

(2)VAT phải nộp hàng NKhẩu

111,112

333(33311)

(3)Phần VATđã được khấu trừ…

(4)Phần VATđã được hoàn lại

627,641,642

TK632

142 / 242

(5a)VAT không được Ktrừ

(Lớn)

(nhỏ)(VAT

hh,dvụ…)

(VAT TSCĐ…)(5b)PBổ…

49

2.3.3KÕto¸nc¸ckho¶nph¶ithunéibé

Kh¸iniÖm: TKsödông:TK136-Phảithunộibộ KÕtcÊu:


50

KÕtcÊutàikhoản136

Bªnnợ:-Çckho¶n®·chihéi,tr¶hé®¬nvÞkh¸c.-SètiÒn®vÞcÊptrªnph¶ithuvÒ,çckho¶n®¬nvÞcÊpdíiph¶inép.-SètiÒn®vÞcÊpdíiphthuvÒ,çckho¶ncÊptrªnph¶icÊpxuèng.

-Sèvènkinhdoanh®·cÊpcho®¬nvÞcÊpdíi.

Sèd:Sècßnpthuëçc®vÞnéibéDN

Bªncã:-SètiÒn®·thuvÒçckho¶npthutrongnéibé.-Bïtrõph¶ithuvíiph¶itr¶trongnéibécñacïng1®èitîngThuhåivèn,quüëçc®vÞthµnhviªn,quyÕtto¸nvíiçc®vÞthµnhviªnvÒkphÝsùnghiÖp®·cÊp,®·södông.

TK136 cã 2 TK cÊp 2:- TK 1361 vèn kdoanh ë ®¬n vÞ trùc thuéc. - TK 1368 ph¶i thu néi bé kh¸c


51

*Ph¬ngph ph¹chto nmétsènghiÖpvôchñyÕu:S¬ ®å h¹ch to n ë ®¬n vÞ cÊp d í i

TK111,112 TK1368-ph¶ithunéibékh c

TK 111, 112, 152, 153, 156...

Sè ®· chi hé, tr¶ hé cho ®¬n vÞ cÊp trªn

Khi thanh to n (®· nhËn) tiÒn thu hé, chi hé.

TK 414, 415, 431

Sè quü § TPT, DPTC, KTPlî i sÏ ® î c cÊp trong kú

TK 421

Sè lç vÒH§ SXKD ®· ® î c cÊp trªn chÊp nhËn cÊp bï .

TK 51 2

DT BH néi bé ph¶i thu ë cÊp trªn chÊp nhËn cÊp bï .

TK 336

Bï trõ c c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ néi bé

*Ph¬ngph ph¹chto nmétsènghiÖpvôchñyÕu:S¬ ®å h¹ch to n ë ®¬n vÞ cÊp d í i

TK111,112 TK1368-ph¶ithunéibékh c

TK 111, 112, 152, 153, 156...

Sè ®· chi hé, tr¶ hé cho ®¬n vÞ cÊp trªn

Khi thanh to n (®· nhËn) tiÒn thu hé, chi hé.

TK 414, 415, 431

Sè quü § TPT, DPTC, KTPlî i sÏ ® î c cÊp trong kú

TK 421

Sè lç vÒH§ SXKD ®· ® î c cÊp trªn chÊp nhËn cÊp bï .

TK 51 2

DT BH néi bé ph¶i thu ë cÊp trªn chÊp nhËn cÊp bï .

TK 336

Bï trõ c c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ néi bé


52

TK 411 - NVKD

TK 161 - CPNS

TK 111, 112, 336

TK 111, 112

TK 111, 112

TK 136 TK 111, 112

TK 211

TK 411-NVKD

TK 415-Quü QLCtrªn

TK 421 - LCPP

CÊp hoÆc giao vèn KD, KP sù nghiÖp trùc tiÕp cho ®¬n vÞ cÊp d íi

Khi ®¬n vÞ cÊp d íi hoµn l¹i vèn cho ®¬n vÞ cÊp trªn

TK 111, 112

CÊp cho ®¬n vÞ cÊp d íi = TSC§ TK214

Sè tiÒn ®¬n vÞ trùc thuéc ph¶i nép vµo quü qu¶n lý cña ®¬n vÞ cÊp trªn

Kho¶n thu vÒ l·i kinh doanh cña ®¬n vÞ cÊpd íi.

Khi cÊp d íi hoµn l¹i VKD cho NS theo sù uû quyÒn cña cÊp trªn

Tæng hîp vµ duyÖt quyÕt to¸n cho cÊp d íi

Khi nhËn ® îc kho¶n nép theo nghÜa vô cña ®¬n vÞ cÊp d íi hoÆc thanh to¸n bï trõ

Nh©n çch çc kho¶n cÊp d íi chuyÓn tr¶ vÒ çc kho¶n ®· chi tr¶ hé

TK 414, 415, 431

Kho¶n thu theo ë ®¬n vÞ cÊp d íi vÒ quü ®Çu t ph¸t triÓn, DDTC, QKTPlîi

TK 111, 112

Çc kho¶n chi hé, tr¶ hé çc kho¶n cho ®¬n vÞ cÊp d íi.

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

S¬®åh¹chto¸n®¬nvÞcÊptrªn

(3) Tæng hîp theo sù uû quyÒn cña ®¬n vÞ cÊp trªn NSNN cÊp ph¸t vèn hoÆc kinh phÝ th¼ng cho ®¬n vÞ trùc thuéc. Çc kho¶n tµi trî, viÖn trî çc ®¬n vÞ trùc thuéc ®· nhËn trùc tiÕp. Çc ®¬n vÞ trùc thuéc mua s¾m TSC§ b»ng vèn §TXDCB b»ng quü t¨ng kinh doanh. Çc ®¬n vÞ trùc thuéc ® îc duyÖt bæ sung vèn kinh doanh tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.

53

KT liên quan vốn KD (1361)

TẠI ĐV CẤP TRÊN TẠI ĐV CẤP DƯỚI

136

(1361)

111,112

152,153

211,213 214

111,112

111,112

152,153

211,213 211,21

3

214

111,112

411

(1)CÊp vèn b»ng tiÌn

(2)….

(3)…NG

GTCL

GTHM

(4)NhËn l¹i …

(4)Nép l¹i …

(1)NhËn cÊp vèn b»ng tiÌn

(2)….

(3)…

54

2.3.4KÕto¸nc¸ckho¶nph¶ithukh¸c

Nộidung Nguyªnt¾c TKSD:TK138–ph¶ithukh¸c KÕtcÊu Ph¬ngph¸ph¹chto¸n


55

Kếtcấutàikhoản138

Bªn Nî + Gi¸ trÞ tµi s¶n thiÕu cßn chê gi¶i quyÕt + C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c

Bªn Cã + GÝa trÞ tµi s¶n thiÕu ®· ® îc xö lý+ Sè tiÒn thu ® îc thuéc nî ph¶i thu kh¸c

Sè d bªn Nî : C¸c kho¶n nî kh¸c cßn ph¶i thu

TK ® îc më 2 tµi kho¶n cÊp 2:+ TK 1381 - Tµi s¶n thiÕu chê xö lý+ TK 1388 - Ph¶i thu kh¸c


56

a) KÕ to n TS thiÕu chê xö lý:

TK 211 TK1381 TK411, 441, 811,

1388, 627, 642, 641

Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp cã thÈm quyÒn (kÌm theo biªn b¶n xö lý)

Gi¸ trÞ HM

TK 214

TSC§ h÷u h×nh thiÕu ch a râ nguyªn nh©n

TK 152, 153, 156, 111, 155

Ph t hiÖn vËt t , hµng ho , tiÒn mÆt tån quü, thiÕu, mÊt ch a râ nguyªn nh©n chê xö lý.

GÝa trÞ cßn l¹i


Xö lý tæn thÊt liªn quan ®Õn hµng tån kho

TK 632

57

b) KÕ to n c c kho¶n ph¶i thu kh c

TK 152, 153, 155, 156 , 111 TK1388

TK 111, 112

TK152, 153, 111...

VËt t , hµng ho thiÕu ®· x¸c ®Þnh ® î c nguyªn nh©n vµ ng êi chÞu tr ch nhiÖm båi th êng.

Khi thu håi c c kho¶n nî ph¶i thu.

C¸c kho¶n cho vay m î n vËt t , tiÒn vèn t¹m thêi kh«ng tÝnh l· i vµ c c kho¶n ph¶i thu kh c.

TK 711, 515

Thu nhËp H§ tµi chÝnh, thu bÊt th êng ph¶i thu (thuª TSC§ , l· i ®Çu t TC, ph¶i thu tiÒn ® î c ph¹t, ® î c båi th êng)


NhËp kh¸c

58

2.3.5KÕto¸ndùphßngph¶ithukhã®ßi

Nội dung Nguyªn t¾c TKSD: TK 139 Dù phßng ph¶i thu khã

®ßi KÕt cÊu Ph ¬ng ph¸p HT


59

Nguyªnt¾c

Ph¶i thu khã ®ßi: lµ çc kho¶n nî mµ ng êi m¾c nî khã hoÆc kh«ng cã kh¶ n¨ng tr¶ nî ®óng kú h¹n trong n¨m kÕ ho¹ch

Qu¸n triÖt nguyªn t¾c thËn träng ®ßi hái ph¶i lËp dù phßng khi cã nh÷ng b»ng chøng tin cËy vÒ çc kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (mÊt kh¶ n¨ng tto¸n hoÆc ph¸ s¶n, thiªn tai....)

LËp dù phßng ph¶i thu khã ®åi lµ viÖc doanh nghiÖp tÝnh tr íc vµo chi phÝ cña doanh nghiÖp mét kho¶n chi ®Ó khi cã çc kho¶n nî khã ®ßi, kh«ng ®ßi ® îc th× t×nh h×nh tµi chÝnh cña DN kh«ng bÞ ¶nh h ëng.

ViÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ® îc thùc hiÖn vµo cuè niªn ®é kÕ to¸n, tr íc khi lËp çc b¸o ço kÕ to¸n tµi chÝnh nh çc kho¶n dù phßng kh¸c. Møc lËp dù phßng ®èi víi nî ph¶i thu khã ®ßi vµ viÖc xö lý xo¸ nî khã ®ßi ph¶i theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh DN


60

KÕtcÊuTK139

Bªn Nî : + C¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®· xö lý+ Hoµn nhËp dù phßng vµo cuè niªn ®é kÕ to¸n

Bªn Cã: TrÝch lËp hoÆc trÝch lËp BS dù phßng ph¶i thu khã ®ßi vµo chi phÝ

Sè d bªn Cã: Sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cßn l¹i cuèi kú


61

Ph¬ngph¸pHT

1) Cuèi kú kÕ to¸n n¨m, Doanh nghiÖp c¨n cø vµo c¸c kho¶n nî ph¶i thu ® îc x¸c ®Þnh lµ kh«ng ch¾c ch¾n thu ® îc (Nî ph¶i thu khã ®ßi), kÕ to¸n tÝnh to¸n x¸c ®Þnh sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn ph¶i trÝch lËp. NÕu sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn ph¶i trÝch lËp cho n¨m TC tiÕp theo lín h¬n sè dù phßng ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é tr íc ch a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch dù phßng cÇn ph¶i trÝch lËp thªm

Nî TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp/

Cã TK 139- Dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi


62

2) NÕu dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp n¨m nay nhá h¬n sè d cña kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é tr íc ch a sö dông hÕt, th× sè chªnh lÖch ® îc hoµn nhËp ghÝ gi¶m chi phÝ.

Nî TK 139 - Dù phßng pthu khã ®ßi

Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp


63

3) C¸c kho¶n nî ph¶ithu khã ®ßi khi x¸c®Þnh thùc sù lµkh«ng ®ßi ®îc, ®îcphÐp xo¸ nî (viÖc xo¸nîph¶itheo®óngchÕ®é tµi chÝnh hiÖnhµnh). C¨n cø vµoquyÕt®Þnhxo¸nîvÒkho¶n nî phait thukjhã®ßighi:

Nî TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi (nÕu ®· lËp dP)Nî TK 642 –CP QLDN (nÕu ch a lËp DP)

Cã TK131- PT k/hµng Cã TK 138-PT kh¸c

§ång thêi ghi ®¬n vµo bªn Nî TK 004 (nî khã ®ßi ®· xö lý)


64

4) §èi víi c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®· ® îc xö lý xo¸ nî, nÕu sau ®ã thu håi ® îc kÕ to¸n ghi:

Nî TK 111, 112Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c

§ång thêi ghi ®¬n vµo bªn cã TK 004 (Nî khã ®ßi ®· xö lý)


65

2.4KÕto¸nc¸ckho¶ntạmøngvµtr¶tríc

T¹m øng - TK 141Chi phÝ tr¶ tr íc - TK 142, TK 242CÇm cè, ký c îc, ký quü ng¾n h¹n - TK144


66

2.4.1KÕto¸nc¸ckho¶nt¹møng

Néi dung Nguyªn t¾c TKSD: TK 141 –T¹m øng Ph ¬ng ph¸p HT Sæ kÕ to¸n(…NKCT10)


67

Nguyªnt¾c

T¹m øng lµ viÖc c¸n bé c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp øng trøoc mét kho¶n tiÒn hoÆc vËt t ®Ó thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc gi¶i quyÕt mét c«ng viÖc ®· ® îc phª duyÖt.

KÕ to¸n t¹m øng cÇn t«n träng mét sè quy ®Þnh sau ®©y: Ng êi nhËn t¹m øng ph¶i lµ c«ng nh©n viªn chøc hoÆc ng êi lao

®éng lµm viÖc t¹i doanh nghiÖp, ®èi víi nh÷ng ng êi nhËn t¹m øng th êng xuyªn (thuéc bé phËn cung øng vËt t , qu¶n trÞ, hµnh chÝnh......) ph¶i ® îc gi¸m ®èc chØ ®Þnh.

Ng êi nhËn t¹m øng (c¸ nh©n hay tËp thÓ) ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm víi doanh nghiÖp vÒ sè ®· nhËn t¹m øng vµ chØ ® îc sö dông t¹m øng theo ®óng môc ®Ých vµ néi dung c«ng viÖc ®· ® îc phª duyÖt.Sè tiÒn t¹m øng dïng kh«ng hÕt ph¶i nép l¹i quü, nghiªm cÊm chuyÓn tiÒn t¹m øng cho ng êi kh¸c sö dông

KÕ to¸n ph¶i më sè kÕ to¸n chi tiÕt theo dâi cho tõng ®èi t îng nhËn t¹m øng, theo néi dung t¹m øng ghi chÐp ®Çy ®ñ t×nh h×nh nhËn, thanh to¸n t¹m øng theo tõng lÇn t¹m øng.


68

KÕtcÊutµikho¶n141

Bªn Nî :- C¸c kho¶n tiÒn ®· t¹m

øng cho c«ng nh©n viªn, ng êi lao ®éng

- Chi thªm sè tiÒn ® îc thanh to¸n lín h¬n sè tiÒn ®· t¹m øng

SD:…

Bªn Cã:- Sè t¹m øng ®· thanh

to¸n- Sè t¹m øng chi kh«ng

hÕt nhËp l¹i quü hoÆc trõ vµo l ¬ng


69

TTKẾTOÁNCÁCNVCHỦYẾU

TK111 TK141 152,153,627,642,…

TK111,334

(1)Khi giao tạm ứng

(2a)Khi thanh toán tạm ứng

(2b)khoản tạm ứng chi không hết…

(2c)chi trả số quá chi tạm ứng

70

2.4.2KÕto¸nChiphÝtr¶tríc

Néi dung TKSD:+TK142-Cp tr¶ tr íc. +TK242- chi phÝ tr¶ tr íc dµi h¹n Ph ¬ng ph¸p HT


Tr32

71

KÕtcÊu:Tk142-ChiphÝtr¶tríc

Bªn N¬ : - C¸c kho¶n chi phÝ tr¶ tr íc thùc tÕ ph¸t sinh

- Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp chê kÕt chuyÓn

- Sè d bªn Nî : Chi phÝ tr¶ tr íc ch a ph©n bæ vµo chi phÝ SXKD trong kú , chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ch a kÕt chuyÓn vµo TK 911.

Bªn Cã : - CPTT ph©n bæ vµo CP SXKD trong kú Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN kÕt chuyÓn vµo TK 911 ®Ó X§KQKD


72

Tµi kho¶n 142 - chi phÝ tr¶ tr íc (p/¸nh CP liªn quan nhiÒu kú trong cïng mét niªn ®é KT): ® îc më hai tµi kho¶n cÊp 2:

- Tµi kho¶n 1421 - Chi phÝ tr¶ tr íc- Tµi kho¶n 1422 - Chi phÝ chê kÕt chuyÓn

Tk 242- chi phÝ tr¶ tr íc dµi h¹n(p/¸nh CP liªn quan nhiÒu niªn ®é KT)


73

TTKẾTOÁNCÁCNVCHỦYẾU

TKLq:153,111,112,…

TK242

TK142

627,641,642,…

TK911

TK142

TK641,642

(1a)Chi phÝ tr¶ tr íc thùc tÕ ph¸t sinh

(2a) Chi phÝ b¸n hµng vµ CP QLDN

chê K/C

(2b) kÕt chuyÓn CP chê K/C ®Ó

X§KQ

(1421)

(1422)

(1b)tõng kú ph©n bæ chi phÝ vµo ®èi t îng lquan

(1421)

(1422)

74

Tr×nhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôkÕto¸nchñyÕu

1) Khi ph¸t sinh chi phÝ tr¶ tr íc cã liªn quan ®Õn nhiÒu kú h¹ch to¸n ® îc ph©n bæ dÇn:

a) §èi víi chi phÝ tr¶ tr íc dïng vµo ho¹t ®éng SXKD s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph ¬ng ph¸p khÊu trõ

b) §èi víi chi phÝ tr¶ tr íc dïng vµo ho¹t ®éng SXKD s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®èi t îng chÞu thuÕ GTGT theo ph ¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng thuéc ®èi t îng chÞu thuÕ GTGT


75

2) §èi víi tr êng hîp thuª TSC§, thuª c¬ së h¹ tÇng.... khi tr¶ tiÒn thuª cho nhiÒu n¨m vµ phôc vô cho SXKD nhiÒu kú :

3) §Þnh kú tiÕn hµnh tÝnh vµ ph©n bæ chi phÝ tr¶ tr íc vµo chi phÝ SXKD:

4) §èi víi c«ng cô dông cô xuÊt dïng mét lÇn víi gi¸ trÞ lín ph¶i ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ SXKD th× cÝ 2 ph ¬ng ph¸p ph©n bæ: Ph©n bæ 2 lÇn vµ ph ¬ng ph¸p ph©n bæ nhiÒu lÇn.


76

2.4.3KÕto¸nc¸ckho¶ncÇmcè,kýcîc,kýquüng¾nh¹n

Kh¸i niÖm TKSD: Tk 144- CÇm cè, ký c îc, ký quü

ng¾n h¹n KÕt cÊu Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


Tr35

77

TTKT…

TK 111,112TK144

TK811

TK 111,112

TK331

TK214TK211

(1a) Khi ký quü, ký c îc (1b)….

Ph¹t vph®

NhËn

l¹i…

Tr¶ nî…

(2a)CÇm cè tµI s¶n…

(2b)nhËn l¹i TS…

2 kế toán tài chính

Documents