bài tập kế toán tài chính (có lời giải)

Ti liu ny c chia s min ph bi www.tuoitrebentre.vn

CHNG 1 K TON TIN V CC KHON PHI THU

Bi 1.1: Mt mt doanh nghip p dng phng php k khai thng xuyn hng tn kho, tnh thu GTGT theo phng php khu tr, trong k c tnh hnh nh sau: 1. Bn hng thu tin mt 22.000.000, trong thu GTGT 2.000.000. 2. em tin mt gi vo NH 30.000.000, cha nhn c giy bo C. 3. Thu tin mt do bn TSC hu hnh 63.000.000, trong thu GTGT 3.000.000. Chi ph vn chuyn bn TSC tr bng tin mt 220.000, trong thu GTGT 20.000. 4. Chi tin mt vn chuyn hng ha em bn 300.000. 5. Chi tin mt tm ng cho nhn vin mua hng 10.000.000. 6. Nhn c giy bo c ca NH v s tin gi nghip v 2. 7. Vay ngn hn NH v nhp qu tin mt 100.000.000. 8. Mua vt liu nhp kho gi cha thu 50.000.000, thu sut thu GTGT 10%, thanh ton bng TGNH. Chi ph vn chuyn, bc d vt liu mua vo 440.000 tr bng tin mt, trong thu GTGT 40.000. 9. Chi tin mt mua vn phng phm v s dng ngay 360.000. 10. Nhn phiu tnh li tin gi khng k hn ngn hng 16.000.000. 11. Chi TGNH tr li vay NH 3.000.000. 12. Rt TGNH v nhp qu tin mt 25.000.000, chi tin mt tm ng lng cho nhn vin 20.000.000. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.

Bi gii

1.

N TK 111: 22.000.000 C TK 333: 2.000.000 C TK 511: 20.000.000

2.

N TK 113: 30.000.000 C TK 111: 30.000.000 3.

N TK 111: 63.000.000 C TK 333: 3.000.000 C TK 711: 60.000.000

N TK 811: 200.000 N TK 133: 20.000 C TK 111: 220.000 4.

N TK 641: 300.000 C TK 111: 300.000

5.

N TK 141: 10.000.000 C TK 111: 10.000.000


6.

N TK 112: 30.000.000 C TK 113: 30.000.000 7.

N TK 111: 100.000.000 C TK 311: 100.000.000 8.

N TK 152: 400.000 N TK 133: 40.000 C TK 111: 440.000 9.

N TK 642: 360.000 C TK 111: 360.000 10.

N TK 112: 16.000.000 C TK 515: 16.000.000

11.

N TK 635: 3.000.000 C TK 112: 3.000.000 12.

N TK 111: 25.000.000 C TK 112: 25.000.000

N TK 334: 20.000.000 C TK 111: 20.000.000

Bi 1.2: Mt doanh nghip p dng phng php k khai thng xuyn hng tn kho, tnh thu GTGT theo phng php khu tr, trong k c tnh hnh nh sau: S d u thng 12:

khch hng K: 80.000.000)

Cc nghip v pht sinh trong thng: 1. Bn hng cha thu tin, gi bn cha thu 60.000.000, thu GTGT theo phng php khu tr tnh 10%. 2. Nhn c giy bo C ca ngn hng v khon n ca khch hng nghip v 1 tr. 3. Kim k hng ha ti kho pht hin thiu 1 s hng tr gi 2.000.000 cha r nguyn nhn. 4. X l s hng thiu nh sau: bt th kho phi bi thng 1

2

, s cn li tnh vo gi vn hng bn. 5. Nhn c bin bn chia li t hat ng lin doanh 10.000.000, nhng cha nhn tin. 6. Thu c tin mt do th kho bi thng 1.000.000. 7. Chi TGNH ng trc cho ngi cung cp 20.000.000. 8. Lp bin bn thanh ton b tr cng n vi ngi cung cp 20.000.000. 9. Phi thu khon tin bi thng do bn bn vi phm hp ng 4.000.000.


10. thu bng tin mt 4.000.000 v khon tin bi thng vi phm hp ng. 11. Chi tin mt 10.000.000 tm ng cho nhn vin. 12. Nhn vin thanh ton tm ng: - Hng ha nhp kho theo gi trn ha n 8.800.000, gm thu GTGT 800.000. - Chi ph vn chuyn hng ha 300.000, thu GTGT 30.000. - S tin mt cn tha nhp li qu. 13. Cui thng c tnh hnh sau: - Khch hng H b ph sn, theo quyt nh ca ta n khch hng H tr n cho doanh nghip 50.000.000 bng tin mt, s cn li doanh nghip x l xa s. - i c khon n kh i x l xa s t nm ngoi 10.000.000 bng tin mt, chi ph i n 200.000 bng tin tm ng. - Cui nm cn c vo nguyn tc lp d phng, doanh nghip tip tc lp d phng n phi thu kh i ca khch hng K 20.000.000. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t trn.

Bi gii 1.

N TK 131: 66.000.000 C TK 333: 6.000.000 C TK 511: 60.000.000 2.

N TK 112: 66.000.000 C TK 131: 66.000.000 3.

N TK 1381: 2.000.000 C TK 156: 2.000.000 4.

N TK 1388: 1.000.000 N TK 632: 1.000.000 C TK 1381: 2.000.000 5.

N TK 1388: 10.000.000 C TK 515: 10.000.000 6.

N TK 111: 1.000.000 C TK 1388: 1.000.000 7.

N TK 331: 20.000.000 C TK 112: 20.000.000 8.

N TK 131: 10.000.000 C TK 331: 10.000.000 9.

N TK 1388: 4.000.000 C TK 711: 4.000.000

10.

N TK 111: 4.000.000


C TK 1388: 4.000.000

11.

N TK 141: 10.000.000 C TK 111: 10.000.000

12.

N TK 156: 9.100.000 = 8.800.000 + 300.000 N TK 133: 830.000 = 800.000 + 30.000 N TK 111: 70.000 = 10.000.000 - 9.930.000 C TK 141: 10.000.000

13.

a)

N TK 111: 50.000.000 N TK 139: 30.000.000 N TK 642: 20.000.000 C TK 131 (H): 100.000.000

N TK 004: 50.000.000

b)

N TK 111: 10.000.000 C TK 711: 10.000.000

N TK 811: 200.000 C TK 141: 200.000

c)

N TK 642: 20.000.000 C TK 139 (K): 20.000.000

Bi 1.3: Ti 1 doanh nghip c s d u k 1 s TK nh sau: 00 (3.000 USD)

Trong k c cc nghip v kinh t pht sinh sau: 1. Bn hng thu ngoi t 10.000 USD bng TGNH. TGBQLNH: 16.100/USD. 2. Dng TGNH k qu m L/C 12.000 USD, NH gi giy bo C. TGBQLNH: 16.120/USD. 3. Nhp khu hng ha, gi trn Invoice 12.000 USD cha tr tin cho ngi bn. TGBQLNH: 16.100/USD. Sau NH dng tin k qu thanh ton vi bn bn. TGBQLNH: 16.150/USD. 4. Xut khu hng ha, gi bn trn ha n 16.000 USD, tin cha thu. TGBQLNH: 16.200/USD. 5. Nhp khu vt liu gi 6.000 USD, cha tr tin. TGBQLNH: 16.180/USD.


6. Chi tin mt 600 USD tip khch nh hng. TGTT: 16.200/USD. 7. Nhn giy bo C ca NH thu tin nghip v 4 . TGBQLNH: 16.220/USD. 8. Bn 7.000 USD chuyn khon thu tin mt VN. TGTT: 16.220/USD. 9. Chi TGNH tr tin nghip v 5 . TGBQLNH: 16.210/USD. 10. Nhp khu hng ha tr gi 10.000 EUR, tin cha tr. TGBQLNH: 22.000/EUR. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn. Cho bit ngoi t xut theo phng php FIFO. Cui nm, nh gi li nhng khon mc tin t c gc ngoi t theo t gi BQLNH 16.250/USD, 22.100/EUR.

Bi gii

1.

N TK 112: 161.000.000 = 10.000 x 16.100 C TK 511: 161.000.000

2.

N TK 144: 193.440.000 = 12.000 x 16.120 C TK 1122: 184.400.000 = 120.000.000 + 4000 x 16.100 C TK 515: 9.040.000

C TK 007: 12.000 USD

3.

N TK 156: 193.200.000 = 12.000 x 16.100 C TK 331: 193.200.000

N TK 331: 193.200.000 = 12.000 x 16.100 N TK 635: 240.000 C TK 144: 193.440.000 = 12.000 x 16.120

4.

N TK 131: 259.200.000 = 16.000 x 16.200 C TK 511: 259.200.000

5.

N TK 152: 97.080.000 = 6.000 x 16.180 C TK 331: 97.080.000

6.

N TK 642: 9.720.000 = 600 x 16.200 C TK 1112: 9.000.000 = 600 x 15.000 C TK 515: 720.000


C TK 007: 600 USD

7.

N TK 1122: 259.520.000 = 16.000 x 16.220 C TK 131: 259.200.000 = 16.000 x 16.200 C TK 515: 320.000

N TK 007: 16.000 USD

8.

N TK 1111: 113.540.000 = 7.000 x 16.220 C TK 1122: 112.820.000 = 6.000 x 16.100 + 1.000 x 16.220 C TK 515: 720.000

C TK 007: 7.000 USD

9.

N TK 331: 97.080.000 = 6.000 x 16.180 N TK 635: 240.000 C TK 1122: 97.320.000 = 6.000 x 16.220

C TK 007: 6.000 USD

10.

N TK 156: 220.000.000 = 10.000 x 22.000 C TK 331: 220.000.000

iu chnh:

TK 1112:

S sch: 36.000.000 = 2.400 x 15.000 iu chnh: 39.000.000 = 2.400 x 16.250

N TK 1112: 3.000.000 C TK 413: 3.000.000

TK 1122:

S sch: 145.980.000 = 9.000 x 16.220 iu chnh: 146.250.000 = 9.000 x 16.250

N TK 1122: 270.000 C TK 413: 270.000

TK 331:

S sch: 220.000.000 = 10.000 x 22.000


iu chnh: 221.000.000 = 10.000 x 22.100

N TK 413: 1.000.000 C TK 331: 1.000.000

nh gi li cui k:

N TK 413: 2.270.000 C TK 515: 2.270.000v

CHNG 2 K TON HNG TN KHO

Bi 2.1: Ti 1 doanh nghip SX tnh thu GTGT theo phng php khu tr c tnh hnh nhp xut vt liu nh sau: Tn u thng: Vt liu (VL) A: 800kg x 60.000, VL B: 200kg x 20.000 Trong thng: 1. Mua 500kg VL A, n gi cha thu 62.000/kg v 300kg VL B, n gi cha thu 21.000/kg, thu sut thu GTGT ca VL A v VL B l 10%, VL nhp kho , tin cha tr. Chi ph vn chuyn VL 176.000 tr bng tin mt, trong thu GTGT 16.000, phn b cho hai loi vt liu theo khi lng. 2. Xut kho 1.000kg VL A v 300kg VL B trc tip SX sn phm. 3. Dng TGNH tr nh ngi bn nghip v 1 sau khi tr khon chit khu thanh ton 1% gi mua cha thu. 4. Xut kho 50kg VL B s dng b phn QLDN. 5. Nhp kho 700kg VL A, n gi cha thu 61.000 v 700kg VL B, n gi cha thu 19.000 do ngi bn chuyn n, thu GTGT l 10%, thanh ton bng tin chuyn khon. 6. Xut kho 600kg VL A v 400kg VL B vo trc tip SX sn phm. Yu cu: Tnh ton v trnh by bt ton ghi s tnh hnh trn theo h thng KKTX vi cc phng php tnh gi tr hng tn kho: Nhp trc Xut trc (FIFO), Nhp sau Xut trc (LIFO), bnh qun gia quyn cui k, bnh qun gia quyn lin hon.

Bi gii

u k: A = 48.000.000 = 800 x 60.000

B = 4.000.000 = 200 x 20.000

1. Nhp kho

N TK 152 (A): 31.000.000 = 500 x 62.000 N TK 133 (A): 3.100.000 C TK 331: 34.100.000

N TK 152 (B): 6.300.000 = 300 x 21.000 N TK 133: 630.000 C 331: 6.930.000

N TK 152 (A): 100.000 = (176.000 16.000)


500

800

N TK 152 (B): 60.000 = (176.000 16.000) 300

800

N TK 331: 16.000 C TK 111: 176.000

Gi VL A (tnh lun chi ph vn chuyn): 62.200 = 31.000.000 + 100.000

500

Gi VL B (tnh lun chi ph vn chuyn): 21.200 = 6.300.000 + 60.000

300

2. Xut kho

Phng php FIFO: N TK 621: 66.560.000 C TK 152 (A): 60.440.000 = 800 x 60.000 + 200 x 62.200 C TK 152 (B): 6.120.000 = 200 x 20.000 + 100 x 21.200

Phng php LIFO: N TK 621: 67.460.000 C TK 152 (A): 61.100.000 = 500 x 62.200 + 500 x 60.000 C TK 152 (B): 6.360.000 = 300 x 21.200

Phng php bnh qun gia quyn lin hon: Gi trung bnh ca A: 60.850 = 800 60.000 + 500 62.200 800 + 500

Gi trung bnh ca B: 20.720 = 200 20.000 + 300 21.200 200 + 300

N TK 621: 67.066.000 C TK 152 (A): 60.850.000 = 60.850 x 1.000 C TK 152 (B): 6.216.000 = 20.720 x 300

Phng php bnh qun cui k: Gi trung bnh cui k ca A: 60.900 = 800 60.000 + 500 62.200 + 700 61.000 800 + 500 + 700

Gi trung bnh cui k ca B: 19.720 =


200 20.000 + 300 21.200 + 700 19.000 200 + 300 + 700

N TK 621: 66.816.000 C TK 152 (A): 60.900.000 = 60.900 x 1.000 C TK 152 (B): 5.916.000 = 19.720 x 300

3. Tr tin:

N TK 331: 373.000 = (31.000.000 + 6.300.000) x 1% C TK 515: 373.000

N TK 331: 40.657.000 = (34.100.000 + 6.930.000) 373.000 C TK 112: 40.657.000

4. Xut kho:

Phng php FIFO: N TK 642: 1.060.000 C TK 152 (B): 1.060.000 = 50 x 21.200

Phng php LIFO: N TK 642: 1.000.000 C TK 152 (B): 1.000.000 = 50 x 20.000

Phng php bnh qun gia quyn lin hon: Gi trung bnh ca B: 20.720 = 20.720 200 + 0 0 200+0

N TK 642: 1.036.000 C TK 152 (B): 1.036.000 = 50 x 20.720

Phng php bnh qun cui k: N TK 642: 986.000 C TK 152 (B): 986.000 = 50 x 19.720

5. Nhp kho:

N TK 152 (A): 42.700.000 = 700 x 61.000 N TK 152 (B): 13.300.000 = 700 x 19.000 N TK 133: 5.600.000 = (42.700.000 + 13.300.000) x 10% C TK 112: 61.600.000

6. Xut kho:

Phng php FIFO: N TK 621: 44.890.000


C TK 152 (A): 36.960.000 = 300 x 62.200 + 300 x 61.000 C TK 152 (B): 7.930.000 = 150 x 21.200 + 250 x 19.000

Phng php LIFO: N TK 621: 44.200.000 C TK 152 (A): 36.600.000 = 600 x 61.000 C TK 152 (B): 7.600.000 = 400 x 19.000

Phng php bnh qun gia quyn lin hon: Gi trung bnh ca A: 60.960 = 60.850 300 + 61.000 700 300 + 700

Gi trung bnh ca B: 19.300 = 20.720 150 + 19.000 700 150 + 700

N TK 621: 44.296.000 C TK 152 (A): 36.576.000 = 600 x 60.960 C TK 152 (B): 7.720.000 = 400 x 19.300 Phng php bnh qun cui k: N TK 621: 44.428.000 C TK 152 (A): 36.540.000 = 600 x 60.900 C TK 152 (B): 7.888.000 = 400 x 19.720 Trn Ngc Thin TCDN 07 K32 http://www.nhomsfr.com Email: [email protected]

Bi 2.2: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh nhp xut kho vt liu A nh sau: Ngy Din gii n gi Nhp Xut Tn SL Tin SL Tin SL Tin Tn u thng 10.000 100 1.000.000 02/06 Nhp kho 10.200 300 3.060.000 04/06 Nhp kho 10.600 400 4.240.000 05/06 Xut kho 400 ? 10/06 Nhp kho 10.300 200 2.060.000 14/06 Xut kho 300 ? 20/06 Nhp kho 10.500 600 6.300.000 25/06 Xut kho 500 ? Tn cui thng 400

Yu cu: Hy tnh gi thc t xut kho ca vt liu A v in vo ch c du (?) trn bng theo cc phng php v gi thc t ch danh. Cho bit nu p dng phng php gi thc t ch danh th s lng xut c th nh sau:

nhp ngy 02/06 v 200kg nhp ngy 04/06

Bi gii


Ngy Din gii n gi Nhp Xut Tn SL Tin SL Tin SL Tin Tn u thng 10.000 100 1.000.000 02/06 Nhp kho 10.200 300 3.060.000 04/06 Nhp kho 10.600 400 4.240.000 05/06 Xut kho 400 4.160.000 10/06 Nhp kho 10.300 200 2.060.000 14/06 Xut kho 300 3.120.000 20/06 Nhp kho 10.500 600 6.300.000 25/06 Xut kho 500 5.230.000 Tn cui thng 400

10.400

Ngc Thin TCDN 07 K32 http://www.nhomsfr.com Email: [email protected]

Bi 2.3: Cng ty Tin Thnh np thu GTGT theo phng php khu tr, k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, trong thng 5 c tnh hnh cng c A nh sau: I. S d u thng 5:

A x 5.000

II. Tnh hnh pht sinh trong thng 5: 1. Cng ty Minh Long chuyn n n v mt l hng cng c A, tr gi hng ghi trn ha n l 4.000 n v, n gi cha thu 5.600, thu GTGT 10%. Khi kim nhn nhp kho pht hin thiu 300 n v hng, n v cho nhp kho v chp nhn thanh ton theo s hng thc nhn. 2. n v xut 2.000 cng c A cho b phn bn hng s dng trong 4 thng, phn b t thng ny. 3. Xut tr li 1.000 cng c A cho cng ty Minh Long v hng km phm cht, bn bn thu hi v nhp kho. 4. Xut 1.000 cng c A phc v sn xut sn phm v 500 cng c A cho b phn qun l doanh nghip. 5. Cng ty Long Hi chuyn n n v mt l hng cng c, tr gi hng ghi trn ha n l 4.000 n v, n gi 6.000, thu GTGT 10%. Hng nhp kho . Sau do hng km phm cht, n v ngh bn bn gim gi 20% trn gi thanh ton (c bao gm c thu GTGT 10%), bn bn chp nhn. 6. n v chi tin mt tr ht n cho cng ty Minh Long sau khi tr i phn chit khu thanh ton 1% trn s tin thanh ton. Yu cu: Tnh ton v trnh by bt ton ghi s tnh hnh trn, bit rng n v xc nh gi tr thc t hng xut kho theo phng php nhp trc xut trc (FIFO).

Bi gii

1.

N TK 153: 20.720.000 = 3.700 x 5.600 N TK 133: 2.072.000 C TK 331: 22.792.000


2.

N TK 641: 2.650.000 N TK 142: 7.950.000 C TK 153: 10.600.000 = 1.000 x 5.000 + 1.000 x 5.600 3.

N TK 331: 6.160.000 C TK 133: 560.000 C TK 153: 5.600.000 = 1000 x 5.600

4.

N TK 627: 5.600.000 = 1000 x 5.600 N TK 642: 2.800.000 = 500 x 5.600 C TK 153: 8.400.000

5.

N TK 153: 24.000.000 = 4.000 x 6.000 N TK 133: 2.400.000 C TK 331: 26.400.000

N TK 331: 5.280.000 = 26.400.000 x 20% C TK 133: 480.000 = 2.400.000 x 20% C TK 153: 4.800.000 = 24.000.000 x 20%

6.

N TK 331: 16.632.000 = 22.792.0000 6.160.000 C TK 111: 16.465.680 = (22.792.000 6.160.000) x 99% C TK 515: 166.320 = (22.792.000 6.160.000) x 1% Trn Ngc Thin TCDN 07 K32 http://www.nhomsfr.com Email: [email protected]

Bi 2.4: Cng ty sn xut ABC k khai v np thu GTGT theo phng php khu tr thu, k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, tnh gi hng tn kho theo phng php Nhp trc Xut trc (FIFO). S d u thng 12 mt vi ti khon nh sau: (n v tnh: ng)

8.000.000

Cc ti khon khc c s d hp l. Trong thng 12, pht sinh cc nghip v k ton sau: (n v tnh: ng) 1. Mua 5.000kg vt liu (gi mua cha thu 20.000/kg, thu GTGT 10%), cha thanh ton tin cho nh cung cp. Chi ph vn chuyn thanh ton bng tin mt tm ng 5.500.000 (bao gm thu GTGT 10%). Vt liu nhp kho . 2. Cng ty ABC chuyn khon thanh ton tin mua vt liu cho nh cung cp sau khi tr chit khu thanh ton 2% (tnh trn gi mua cha thu). 3. Xut kho 8.000kg vt liu dng trc tip sn xut sn phm. 4. Tin lng phi tr ca thng 12: B phn S tin ()


Cng nhn trc tip sn xut 20.000.000 Nhn vin qun l phn xng 10.000.000 Nhn vin bn hng 10.000.000 Nhn vin qun l doanh nghip 15.000.000 Tng cng 55.000.000

5. Trch BHYT, BHXH v KPC theo t l quy nh. 6. Trch khu hao ti sn c nh thng 12: B phn S tin () Phn xng sn xut 10.000.000 B phn bn hng 10.000.000 B phn qun l doanh nghip 5.000.000 Tng cng 25.000.000

7. Nhp kho li 1.000kg vt liu s dng khng ht, tr gi 21.000.000. 8. Phn xng sn xut hon thnh nhp kho 4.000 sn phm. Chi ph sn xut d dang cui thng 13.700.000 9. Xut kho 10.000 sn phm chuyn n cho cng ty A vi gi bn cha thu 65.000/sp, thu GTGT 10%. Cui thng cng ty A cha nhn c hng. Yu cu: Tnh ton v trnh by bt ton ghi s tnh hnh trn.

Bi gii

1.

N TK 152: 100.000.000 = 20.000 x 5.000 N TK 133: 10.000.000 C TK 331: 110.000.000

N TK 152: 5.000.000 N TK 133: 500.000 C TK 141: 5.500.000

Gi xut kho ca nguyn liu: 21.000 = 100.000.000 + 5.000.000

5.000

2.

N TK 331: 110.000.000 C TK 111: 108.000.000 C TK 515: 2.000.000 = 100.000.000 x 2%

3.

N TK 621: 173.000.000 C TK 152: 173.000.000 = 110.000.000 + 3.000 x 21.000

4.

N TK 622: 20.000.000


N TK 627: 10.000.000 N TK 641: 10.000.000 N TK 642: 15.000.000 C TK 334: 55.000.000

5.

N TK 622: 3.800.000 = 20.000.000 x 19% N TK 627: 1.900.000 = 10.000.000 x 19% N TK 641: 1.900.000 = 10.000.000 x 19% N TK 642: 2.850.000 = 15.000.000 x 19% N TK 334: 3.300.000 = 55.000.000 x 6% C TK 338: 13.750.000

6.

N TK 627: 10.000.000 N TK 641: 10.000.000 N TK 642: 5.000.000 C TK 214: 25.000.000

7.

N TK 152: 21.000.000 = 21.000 x 1.000 C TK 621: 21.000.000

8.

TK 621

(152) 173.000.000 021.000.000 (152)

152.000.000 (154)

TK 622

(334) 20.000.000 23.800.000 (154)

(338) 3.800.000

TK 627

(334) 10.000.000 21.900.000 (154)

(338) 1.900.000

(214) 10.000.000

TK 154

8.000.000

(621) 152.000.000 192.000.000 (155)

(622) 23.800.000

(627) 21.900.000

13.700.000

N TK 154: 197.700.000 C TK 621: 152.000.000 C TK 622: 23.800.000 C TK 627: 21.900.000


N TK 155: 192.000.000 C TK 154: 192.000.000

Gi nhp kho: 48.000 = 192.000.000

4.000

9.

N TK 157: 459.000.000 C TK 155: 459.000.000 = 315.000.000 + 48.000 x 3.000

Bi 2.5: Cng ty kinh doanh HH t chc k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, xc nh gi tr hng tn kho theo phng php bnh qun gia quyn cui k. Np thu GTGT theo phng php khu tr. Trong thng 3, c ti liu nh sau: I. S d u thng:

gi bn cho cng ty B) B ng trc

tin mua hng 8.000.000) II. Trch cc nghip v pht sinh trong thng: 1. Xut kho 500 n v hng X bn cho cng ty B, gi bn cha thu 2.800/n v, thu GTGT 10%. Tin hng cha thu, cng ty B nhn c hng. 2. Nhp kho 6.000 n v hng X mua ca cng ty C vi gi mua cha thu 2.200/n v, thu GTGT 10%, tin hng cha thanh ton. 3. Xut kho 2.000 n v hng X gi bn cho cng ty B. 4. Nhp kho 4.000 n v hng X mua ca cng ty D vi gi mua cha thu 2.250/n v, thu GTGT 10%, thanh ton bng tin mt. 5. Cng ty B chp nhn thanh ton s hng gi i bn thng trc, s lng 400 n v, gi bn cha thu 2.900/n v, thu GTGT 10%. 6. Xut kho 6.000 n v hng X gi i bn cho cng ty A, gi bn cha thu 2.900/n v, thu GTGT 10%. Sau nhn c hi bo ca cng ty A nhn c hng, nhng ch chp nhn thanh ton 5.000 n v hng X, s cn li do km phm cht tr li. Cng ty HH cho nhp kho 1.000 n v hng X tr li. Yu cu: Trnh by bt ton ghi s.

Bi lm

Gi vn bnh qun cui k ca hng X: 2.173 = 13.431.200 + 6.000 2.200 + 4.000 2.250 6.400 + 6.000 + 4.000

1.

N TK 632: 1.086.500 = 2.173 x 500 C TK 156: 1.086.500

N TK 131: 1.540.000 C TK 333: 140.000


C TK 511: 1.400.000 2.

N TK 156: 13.200.000 = 6.000 x 2.200 N TK 133: 1.320.000 C TK 331: 14.520.000

3.

N TK 157: 4.346.000 C TK 156: 4.346.000 = 2.173 x 2.000

4.

N TK 156: 9.000.000 = 4.000 x 2.250 N TK 133: 900.000 C TK 111: 9.900.000

5.

N TK 632: 840.000 C TK 157: 840.000

N TK 131: 1.276.000 C TK 333: 116.000 C TK 511: 1.160.000

6.

N TK 157: 13.038.000 C TK 156: 13.038.000 = 2.173 x 6.000

N TK 632: 10.865.000 C TK 157: 10.865.000 = 2.173 x 5.000

N TK 156: 2.173.000 = 2.173 x 1.000 C TK 157: 2.173.000

N TK 131: 15.950.000 C TK 333: 1.450.000 C TK 511: 14.500.000 = 5.000 x 2.900

Bi 2.6: Cng ty HH thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr, t chc k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn. Trong thng 8 c tnh hnh nh sau:

1. Tnh hnh mua hng a. Nhn c mt s hng do cng ty Minh Phc gi n, tr gi hng ghi trn ha n l 5.200 n v x 28.000, thu GTGT 10%. Khi kim nhn nhp kho pht hin thiu 100 n v. Cng ty chp nhn thanh ton theo s thc nhn. Nu cng ty thanh ton trong vng 10 ngy k t lc nhn hng s c hng chit khu thanh ton 2% gi thanh ton. b. Nhp kho hng mua ang i ng thng trc vi gi tr 5.000.000 (ha n 662


ngy 18/07 c gi tr), s hng cn li so vi ha n b thiu cha xc nh nguyn nhn 1.000.000. c. Nhn c chng t i tin ca cng ty Hong Minh ngh thanh ton l hng tr gi theo ha n cha thu 20.000.000, thu GTGT 10%, n v thanh ton bng tin mt, cui thng hng cha v. d. S hng mua ca cng ty Minh Phc, n v c gim gi 10% gi thanh ton (gm thu GTGT 10%) do hng km phm cht. n v chi tin mt thanh ton cho cng ty Minh Phc trong thi gian c hng chit khu thanh ton. 2. Tnh hnh bn hng a. Bn cho cng ty Z thu bng chuyn khon gi bn cha thu l 28.000.000, thu GTGT l 10%, nhn giy bo c ca ngn hng, gi thc t hng xut kho 22.000.000. b. Xut bn chu cho cng ty Q mt l hng tr gi bn cha thu l 40.000.000, thu GTGT 10%. Theo tha thun, nu cng ty Q thanh ton trc thi hn s c hng chit khu 2% trn gi thanh ton, gi thc t xut bn 31.500.000. c. Nhn c hi bo ca cng ty Tn Thnh tr li mt s hng ha mua thng trc, hng nhp kho vi gi l 10.000.000, chi tin mt tr li theo gi bn cha thu l 11.000.000, thu GTGT 10%. Yu cu: Tnh ton v trnh by cc bt ton ghi s. Trnh by cc s chi tit v s ci ca cc TK hng tn kho.

Bi gii

1. Tnh hnh mua hng:

a.

N TK 156: 142.800.000 = 5.100 x 28.000 N TK 133: 14.280.000 C TK 331: 157.080.000 b.

N TK 156: 4.000.000 N TK 1381: 1.000.000 C TK 151: 5.000.000

c.

N TK 151: 20.000.000 N TK 133: 2.000.000 C TK 111: 22.000.000

d.

N TK 331: 15.708.000 = 157.080.000 x 10% C TK 133: 1.428.000 = 14.280.000 x 10% C TK 156: 14.280.000 = 142.800.000 x 10%

N TK 331: 141.372.000 = 157.080.000 15.708.000 C TK 111: 138.544.560 C TK 515: 2.827.440 = (157.080.000 15.708.000) x 2%


2. Tnh hnh bn hng:

a.

N TK 632: 22.000.000 C TK 156: 22.000.000

N TK 112: 30.800.000 C TK 333: 2.800.000 C TK 511: 28.000.000

b.

N TK 632: 31.500.000 C TK 156: 31.500.000

N TK 131: 44.000.000 C TK 333: 4.000.000 C TK 511: 40.000.000

Nu cng ty Q thanh ton tin trc hn c hng chit khu N TK 635: 880.000 = 44.000.000 x 2% N TK 111: 43.120.000 C TK 131: 44.000.000

c.

N TK 156: 10.000.000 C TK 632: 10.000.000

N TK 531: 11.000.000 N TK 333: 1.100.000 C TK 111: 12.100.000

S CI TI KHON 156 CA CNG TY HH

(n v tnh: ng) Chng t Din gii Ti khon i ng S tin Ngy S N C S d u thng X - - Nhn hng cty Minh Phc 331 142.800.000 - - Nhp kho hng ang i ng 151 4.000.000 - - Gim gi hng bn cty Minh Phc 331 14.280.000 - - Bn hng cho cty Z 632 22.000.000 - - Bn chu cho cty Q 632 31.500.000 - - Nhn li hng b tr t cty Tn Thnh 632 10.000.000


Cng s d trong thng 156.800.000 67.780.000 S d cui thng X

CHNG 3 K TON TI SN C NH

Bi 3.1: Ti cng ty Minh H np thu GTGT theo phng php khu tr, trong thng 5 c ti liu: 1. Ngy 08/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn sn xut, theo H GTGT gi mua 50.000.000, thu GTGT 10%, cha thanh ton cho ngi bn. Chi ph vn chuyn chi bng tin mt: 210.000 (gm thu GTGT 5%). Ti sn ny do ngun vn u t XDCB i th. 2. Ngy 18/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn bn hng, theo H GTGT c gi mua 60.000.000, thu GTGT 10%, tin cha thanh ton. Chi ph lp t phi tr l: 2.500.000 (trong thu GTGT 300.000). Ti sn ny do qu u t pht trin ti tr theo nguyn gi. 3. Ngy 20/05 mua 1 TSC hu hnh s dng nh tr cng ty, theo H GTGT c gi mua l 20.000.000, thu GTGT 10%, thanh ton bng tin mt. Chi ph vn chuyn chi bng tin mt: 210.000 (trong thu GTGT 10.000). Ti sn ny do qu phc li i th. 4. Ngy 25/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn qun l doanh nghip, theo H GTGT c gi mua l 150.000.000, thu GTGT 10%, tin cha thanh ton cho ngi bn. L ph trc b chi bng tin mt: 1.500.000. vay di hn thanh ton . Yu cu: - Thc hin bt ton lin quan cc nghip v kinh t pht sinh trn. - Hy xc nh cc chng t k ton s dng lm cn c ghi nhn cc nghip v trn.

Bi gii

1. Ngy 08/05

N TK 211: 50.000.000 N TK 133: 5.000.000 C TK 331: 55.000.000

N TK 211: 200.000 N TK 133: 10.000 C TK 111: 210.000 N TK 441: 50.200.000 C TK 411: 50.200.000

2. Ngy 18/05

N TK 211: 60.000.000 N TK 133: 6.000.000 C TK 331: 66.000.000

N TK 211: 2.200.000 N TK 133: 300.000 C TK 331: 2.500.000


N TK 414: 62.200.000 C TK 411: 62.200.000

3. Ngy 20/05

N TK 211: 22.000.000 C TK 111: 22.000.000

N TK 211: 210.000 C TK 111: 210.000

N TK 4312: 22.210.000 C TK 4313: 22.210.000

4. Ngy 25/05

N TK 211: 150.000.000 N TK 133: 15.000.000 C TK 331: 165.000.000

N TK 211: 1.500.000 C TK 3339: 1.500.000

N TK 3339: 1.500.000 C TK 111: 1.500.000

N TK 331: 165.000.000 C TK 341: 165.000.000

Bi 3.2: Ti cng ty SX-TM Thnh Cng np thu GTGT theo phng php khu tr, trong thng 07 c ti liu sau: S d u thng: TK 2412: 256.000.000 (xy dng nh kho A) Nghip v kinh t pht sinh trong thng: 1. Ngy 16/07 xut kho vt liu 50.000.000 v cng c dng c 5.000.000 a vo xy dng nh kho A. 2. Ngy 18/07 chi tin mt xy dng nh kho A: 10.000.000. 3. Ngy 22/07 cui thng qu trnh xy dng nh kho A hon thnh, chi ph xy dng phi tr cho cng ty K l 66.000.000 (trong thu GTGT 6.000.000), TSC c bn giao a vo s dng, gi quyt ton c duyt bng 95% chi ph thc t, 5% vt mc khng tnh vo nguyn gi (do doanh nghip chu tnh vo gi vn hng bn trong k). Ti sn ny c hnh thnh t ngun vn u t xy dng c bn. 4. Ngy 26/07 chyn khon thanh ton tin mua phn mm my tnh v qun tr sn xut l 80.000.000. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh ni trn.

Bi gii

1. Ngy 16/07


N TK 2412: 55.000.000 C TK 152: 50.000.000 C TK 153: 5.000.000

2. Ngy 18/07

N TK 2412: 10.000.000 C TK 111: 10.000.000

3. Ngy 22/07

N TK 2412: 60.000.000 N TK 133: 6.000.000 C TK 331: 66.000.000

N TK 211: 361.950.000 = 381.000.000 x 95% N TK 632: 19.050.000 = 381.000.000 x 5% C TK 2412: 381.000.000 = 256.000.000 + 55.000.000 + 10.000.000 + 60.000.000

N TK 441: 361.950.000 C TK 411: 361.950.000

4. Ngy 26/07

N TK 2135: 80.000.000 C TK 112: 80.000.000

Bi 3.3: Ti cng ty thng mi Nht Minh np thu GTGT theo phng php khu tr, c tnh hnh gim TSC trong thng 6 nh sau: 1. Ngy 15/06 thanh l 1 nh kho d tr hng ha, c nguyn gi 158.400.000, thi gian s dng 12 nm, trch khu hao 152.000.000. Chi ph thanh l gm: - Lng: 2.000.000 - Trch theo lng: 380.000 - Cng c dng c: 420.000 - Tin mt: 600.000 Thu nhp thanh l bn ph liu thu ngay bng tin mt 1.800.000. 2. Ngy 25/06 bn thit b ang s dng b phn bn hng c nguyn gi 24.000.000, hao mn ly k 6.000.000, thi gian s dng 2 nm. Chi ph tn trang trc khi bn 500.000 tr bng tin mt. Gi bn cha thu 5.800.000, thu GTGT 10%, thu bng tin mt. 3. Ngy 26/06 chuyn khon mua 1 xe hi s dng b phn qun l doanh nghip c gi cha thu 296.000.000, thu GTGT 10%, thi gian s dng 5 nm. L ph trc b 1.000.000 thanh ton bng tin tm ng. Tin mi gii 3.000.000 tr bng tin mt. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.

Bi gii


1. Ngy 15/06

N TK 214: 152.000.000 N TK 811: 6.400.000 C TK 211: 158.400.000

N TK 811: 3.400.000 C TK 334: 2.000.000 C TK 338: 380.000 C TK 153: 420.000 C TK 111: 600.000

N TK 111: 1.800.000 C TK 711: 1.800.000

2. Ngy 25/06

N TK 214: 6.000.000 N TK 811: 18.000.000 C TK 211: 24.000.000

N TK 811: 500.000 C TK 111: 500.000

N TK 111: 6.380.000 C TK 333: 580.000 C TK 711: 5.800.000

3. Ngy 26/06

N TK 211: 296.000.000 N TK 133: 29.600.000 C TK 112: 325.600.000

N TK 211: 1.000.000 C TK 3339: 1.000.000

N TK 3339: 1.000.000 C TK 141: 1.000.000

N TK 211: 3.000.000 C TK 111: 3.000.000

Bi 3.4: Tip theo bi 3.3 vi Yu cu: Xc nh mc khu hao TSC trong thng 6 v nh khon nghip v trch khu hao. Ti liu b sung: - Cng ty trch khu hao theo phng php ng thng. - Mc khu hao trung bnh 1 thng ca TSC hin c u thng 6 l 32.500.000 phn b cho:


phn bn hng: 22.500.000 phn QLDN: 10.000.000

Bi gii

Nghip v 1 ca ngy 15/06: Mc khu hao trch hng thng ca nh kho = 158.400.000

12 12 = 1.100.000 Mc khu hao ca 16 ngy khng s dng (15/06 30/06) = 1.100.000

30

16 = 586.670

Nghip v 2 ca ngy 25/06: Mc khu hao trch hng thng ca thit b = 24.000.000


30

6 = 200.000

Nghip v 3 ca ngy 26/06: Tng nguyn gi ca chic xe hi = 296.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000 = 300.000.000 Mc khu hao trch hng thng ca xe hi = 300.000.000

5 12 = 5.000.000 Mc khu hao ca 5 ngy s dng (26/06 30/06) = 5.000.000

30

5 = 833.330

Tng mc trch khu hao ca thng 06: 32.546.660 = 32.500.000 586.670 200.000 + 833.330

Trong : B phn bn hng: 22.300.000 = 22.500.000 200.000 B phn QLDN: 10.246.660 = 10.000.000 586.670 + 833.330

nh khon: N TK 641: 22.300.000 N TK 642: 10.246.660 C TK 214: 32.546.660

Bi 3.5: Ti mt doanh nghip sn xut trong thng 12 c tnh hnh v TSC nh sau: S d u thng: TK 335: 40.000.000 (trch CP sa cha ln TSC X phn xng SX) TK 2413: 10.000.000 (CP sa cha ln TSC X)


Trong thng c cc nghip v pht sinh: 1. Xut cng c (loi phn b 1 ln) sa cha nh TSC phn xng sn xut 400.000 2. Sa cha ln TSC X, chi ph sa cha bao gm:

- Xut ph tng thay th: 14.000.000 - Tin mt: 200.000 - Tin cng thu ngoi phi tr cha thu: 15.000.000 (thu GTGT 10%) TSC X sa cha xong, bn giao v a vo s dng. K ton s l khon chnh lch gia chi ph trch trc v chi ph thc t pht sinh theo ng quy nh. 3. Sa cha t xut 1 TSC Y ang s dng b phn bn hng, chi ph sa cha bao gm:

- Mua ngoi cha tr tin mt s chi tit thay th gi cha thu 8.000.000, thu GTGT 10%. - Tin cng thu ngoi phi tr cha thu 1.600.000, thu GTGT 10%. - Cng vic sa cha hon thnh, bn giao v a vo s dng, chi ph sa cha c phn b lm 4 thng, bt u t thng ny.

4. Sa cha nng cp vn phng cng ty, s tin phi tr cho ngi nhn thu 66.000.000, trong thu GTGT 6.000.000. Cui thng cng vic sa cha xong, kt chuyn chi ph lm tng nguyn gi TSC. 5. Ngy 31/12, kim k pht hin thiu mt ti sn c nh hu hnh, nguyn gi 18.000.000, hao mn 3.000.000, cha r nguyn nhn. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.

Bi gii

1.

N TK 627: 400.000 C TK 153: 400.000

2.

N TK 2413: 14.000.000 C TK 152: 14.000.000

N TK 2413: 200.000 C TK 111: 200.000

N TK 2413: 15.000.000 N TK 133: 1.500.000 C TK 331: 16.500.000

N TK 335: 39.200.000 C TK 2413: 39.200.000 = 14.000.000 + 200.000 + 15.000.000 + 10.000.000

N TK 335: 800.000 = 40.000.000 39.200.000 C TK 627: 800.000


3.

N TK 2413: 8.000.000 N TK 133: 800.000 C TK 331: 8.800.000

N TK 2413: 1.600.000 N TK 133: 160.000 C TK 331: 1.760.000

N TK 142: 9.600.000 C TK 2413: 9.600.000 = 8.000.000 + 1.600.000

N TK 641: 2.400.000 C TK 142: 2.400.000 = 9.600.000

4

4.

N TK 2413: 60.000.000 N TK 133: 6.000.000 C TK 331: 66.000.000

N TK 211: 60.000.000 C TK 2413: 60.000.000

5.

N TK 1381: 15.000.000 N TK 214: 3.000.000 C TK 211: 18.000.000

CHNG 3 K TON TI SN C NH

Bi 3.1: Ti cng ty Minh H np thu GTGT theo phng php khu tr, trong thng 5 c ti liu: 1. Ngy 08/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn sn xut, theo H GTGT gi mua 50.000.000, thu GTGT 10%, cha thanh ton cho ngi bn. Chi ph vn chuyn chi bng tin mt: 210.000 (gm thu GTGT 5%). Ti sn ny do ngun vn u t XDCB i th. 2. Ngy 18/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn bn hng, theo H GTGT c gi mua 60.000.000, thu GTGT 10%, tin cha thanh ton. Chi ph lp t phi tr l: 2.500.000 (trong thu GTGT 300.000). Ti sn ny do qu u t pht trin ti tr theo nguyn gi. 3. Ngy 20/05 mua 1 TSC hu hnh s dng nh tr cng ty, theo H GTGT c gi mua l 20.000.000, thu GTGT 10%, thanh ton bng tin mt. Chi ph vn chuyn chi bng tin mt: 210.000 (trong thu GTGT 10.000). Ti sn ny do qu phc li i th. 4. Ngy 25/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn qun l doanh nghip, theo H GTGT c gi mua l 150.000.000, thu GTGT 10%, tin cha thanh ton cho ngi


bn. L ph trc b chi bng tin mt: 1.500.000. vay di hn thanh ton . Yu cu: - Thc hin bt ton lin quan cc nghip v kinh t pht sinh trn. - Hy xc nh cc chng t k ton s dng lm cn c ghi nhn cc nghip v trn.

Bi gii

1. Ngy 08/05

N TK 211: 50.000.000 N TK 133: 5.000.000 C TK 331: 55.000.000

N TK 211: 200.000 N TK 133: 10.000 C TK 111: 210.000

N TK 441: 50.200.000 C TK 411: 50.200.000

2. Ngy 18/05

N TK 211: 60.000.000 N TK 133: 6.000.000 C TK 331: 66.000.000

N TK 211: 2.200.000 N TK 133: 300.000 C TK 331: 2.500.000

N TK 414: 62.200.000 C TK 411: 62.200.000

3. Ngy 20/05

N TK 211: 22.000.000 C TK 111: 22.000.000

N TK 211: 210.000 C TK 111: 210.000

N TK 4312: 22.210.000 C TK 4313: 22.210.000

4. Ngy 25/05

N TK 211: 150.000.000


N TK 133: 15.000.000 C TK 331: 165.000.000

N TK 211: 1.500.000 C TK 3339: 1.500.000

N TK 3339: 1.500.000 C TK 111: 1.500.000

N TK 331: 165.000.000 C TK 341: 165.000.000

Bi 3.2: Ti cng ty SX-TM Thnh Cng np thu GTGT theo phng php khu tr, trong thng 07 c ti liu sau: S d u thng: TK 2412: 256.000.000 (xy dng nh kho A) Nghip v kinh t pht sinh trong thng: 1. Ngy 16/07 xut kho vt liu 50.000.000 v cng c dng c 5.000.000 a vo xy dng nh kho A. 2. Ngy 18/07 chi tin mt xy dng nh kho A: 10.000.000. 3. Ngy 22/07 cui thng qu trnh xy dng nh kho A hon thnh, chi ph xy dng phi tr cho cng ty K l 66.000.000 (trong thu GTGT 6.000.000), TSC c bn giao a vo s dng, gi quyt ton c duyt bng 95% chi ph thc t, 5% vt mc khng tnh vo nguyn gi (do doanh nghip chu tnh vo gi vn hng bn trong k). Ti sn ny c hnh thnh t ngun vn u t xy dng c bn. 4. Ngy 26/07 chyn khon thanh ton tin mua phn mm my tnh v qun tr sn xut l 80.000.000. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh ni trn.

Bi gii

1. Ngy 16/07

N TK 2412: 55.000.000 C TK 152: 50.000.000 C TK 153: 5.000.000

2. Ngy 18/07

N TK 2412: 10.000.000 C TK 111: 10.000.000

3. Ngy 22/07

N TK 2412: 60.000.000 N TK 133: 6.000.000 C TK 331: 66.000.000

N TK 211: 361.950.000 = 381.000.000 x 95% N TK 632: 19.050.000 = 381.000.000 x 5%


C TK 2412: 381.000.000 = 256.000.000 + 55.000.000 + 10.000.000 + 60.000.000

N TK 441: 361.950.000 C TK 411: 361.950.000

4. Ngy 26/07

N TK 2135: 80.000.000 C TK 112: 80.000.000

Bi 3.3: Ti cng ty thng mi Nht Minh np thu GTGT theo phng php khu tr, c tnh hnh gim TSC trong thng 6 nh sau: 1. Ngy 15/06 thanh l 1 nh kho d tr hng ha, c nguyn gi 158.400.000, thi gian s dng 12 nm, trch khu hao 152.000.000. Chi ph thanh l gm: - Lng: 2.000.000 - Trch theo lng: 380.000 - Cng c dng c: 420.000 - Tin mt: 600.000 Thu nhp thanh l bn ph liu thu ngay bng tin mt 1.800.000. 2. Ngy 25/06 bn thit b ang s dng b phn bn hng c nguyn gi 24.000.000, hao mn ly k 6.000.000, thi gian s dng 2 nm. Chi ph tn trang trc khi bn 500.000 tr bng tin mt. Gi bn cha thu 5.800.000, thu GTGT 10%, thu bng tin mt. 3. Ngy 26/06 chuyn khon mua 1 xe hi s dng b phn qun l doanh nghip c gi cha thu 296.000.000, thu GTGT 10%, thi gian s dng 5 nm. L ph trc b 1.000.000 thanh ton bng tin tm ng. Tin mi gii 3.000.000 tr bng tin mt. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.

Bi gii

1. Ngy 15/06

N TK 214: 152.000.000 N TK 811: 6.400.000 C TK 211: 158.400.000

N TK 811: 3.400.000 C TK 334: 2.000.000 C TK 338: 380.000 C TK 153: 420.000 C TK 111: 600.000

N TK 111: 1.800.000 C TK 711: 1.800.000

2. Ngy 25/06

N TK 214: 6.000.000 N TK 811: 18.000.000


C TK 211: 24.000.000

N TK 811: 500.000 C TK 111: 500.000

N TK 111: 6.380.000 C TK 333: 580.000 C TK 711: 5.800.000

3. Ngy 26/06

N TK 211: 296.000.000 N TK 133: 29.600.000 C TK 112: 325.600.000

N TK 211: 1.000.000 C TK 3339: 1.000.000

N TK 3339: 1.000.000 C TK 141: 1.000.000

N TK 211: 3.000.000 C TK 111: 3.000.000

Bi 3.4: Tip theo bi 3.3 vi Yu cu: Xc nh mc khu hao TSC trong thng 6 v nh khon nghip v trch khu hao. Ti liu b sung: - Cng ty trch khu hao theo phng php ng thng. - Mc khu hao trung bnh 1 thng ca TSC hin c u thng 6 l 32.500.000 phn b cho:

22.500.000 phn QLDN: 10.000.000

Bi gii

Nghip v 1 ca ngy 15/06: Mc khu hao trch hng thng ca nh kho = 158.400.000


30

16 = 586.670

Nghip v 2 ca ngy 25/06: Mc khu hao trch hng thng ca thit b = 24.000.000

2 12 = 1.000.000


Mc khu hao ca 6 ngy khng s dng (25/06 30/06) = 1.000.000

30

6 = 200.000

Nghip v 3 ca ngy 26/06: Tng nguyn gi ca chic xe hi = 296.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000 = 300.000.000 Mc khu hao trch hng thng ca xe hi = 300.000.000

5 12 = 5.000.000 Mc khu hao ca 5 ngy s dng (26/06 30/06) = 5.000.000

30

5 = 833.330

Tng mc trch khu hao ca thng 06: 32.546.660 = 32.500.000 586.670 200.000 + 833.330

Trong : B phn bn hng: 22.300.000 = 22.500.000 200.000 B phn QLDN: 10.246.660 = 10.000.000 586.670 + 833.330

nh khon: N TK 641: 22.300.000 N TK 642: 10.246.660 C TK 214: 32.546.660

Bi 3.5: Ti mt doanh nghip sn xut trong thng 12 c tnh hnh v TSC nh sau: S d u thng: TK 335: 40.000.000 (trch CP sa cha ln TSC X phn xng SX) TK 2413: 10.000.000 (CP sa cha ln TSC X)

Trong thng c cc nghip v pht sinh: 1. Xut cng c (loi phn b 1 ln) sa cha nh TSC phn xng sn xut 400.000 2. Sa cha ln TSC X, chi ph sa cha bao gm:

- Xut ph tng thay th: 14.000.000 - Tin mt: 200.000 - Tin cng thu ngoi phi tr cha thu: 15.000.000 (thu GTGT 10%) TSC X sa cha xong, bn giao v a vo s dng. K ton s l khon chnh lch gia chi ph trch trc v chi ph thc t pht sinh theo ng quy nh. 3. Sa cha t xut 1 TSC Y ang s dng b phn bn hng, chi ph sa cha bao gm:

- Mua ngoi cha tr tin mt s chi tit thay th gi cha thu 8.000.000, thu GTGT 10%. - Tin cng thu ngoi phi tr cha thu 1.600.000, thu GTGT 10%. - Cng vic sa cha hon thnh, bn giao v a vo s dng, chi ph sa cha c phn b lm 4 thng, bt u t thng ny.


4. Sa cha nng cp vn phng cng ty, s tin phi tr cho ngi nhn thu 66.000.000, trong thu GTGT 6.000.000. Cui thng cng vic sa cha xong, kt chuyn chi ph lm tng nguyn gi TSC. 5. Ngy 31/12, kim k pht hin thiu mt ti sn c nh hu hnh, nguyn gi 18.000.000, hao mn 3.000.000, cha r nguyn nhn. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.

Bi gii

1.

N TK 627: 400.000 C TK 153: 400.000

2.

N TK 2413: 14.000.000 C TK 152: 14.000.000

N TK 2413: 200.000 C TK 111: 200.000

N TK 2413: 15.000.000 N TK 133: 1.500.000 C TK 331: 16.500.000

N TK 335: 39.200.000 C TK 2413: 39.200.000 = 14.000.000 + 200.000 + 15.000.000 + 10.000.000

N TK 335: 800.000 = 40.000.000 39.200.000 C TK 627: 800.000

3.

N TK 2413: 8.000.000 N TK 133: 800.000 C TK 331: 8.800.000

N TK 2413: 1.600.000 N TK 133: 160.000 C TK 331: 1.760.000

N TK 142: 9.600.000 C TK 2413: 9.600.000 = 8.000.000 + 1.600.000

N TK 641: 2.400.000 C TK 142: 2.400.000 = 9.600.000

4

4.


N TK 2413: 60.000.000 N TK 133: 6.000.000 C TK 331: 66.000.000

N TK 211: 60.000.000 C TK 2413: 60.000.000

5.

N TK 1381: 15.000.000 N TK 214: 3.000.000 C TK 211: 18.000.000

CHNG 4 K TON CC KHON U T TI CHNH

Bi 4.1: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh ngn hn nh sau: S d ngy 30/11/N:

15.000.000 10 t k phiu NH Sao Mai, mnh gi 1.500.000/t, thi hn 6 thng, li sut 0,75%/thng, thu li nh k hng thng).

Trong thng 12/N pht sinh mt s nghip v: 1. Ngy 01/12 chi TGNH 5.000.000 mua tn phiu kho bc TP, pht hnh thi hn 12 thng, li sut 0,8%/thng, thu li mt ln khi o hn. 2. Ngy 02/12 chi tin mt 9.000.000 mua k phiu mnh gi 10.000.000 thi hn 12 thng, li sut 10%/nm, lnh li trc 1 ln ngay khi mua k phiu. 3. Ngy 22/12 bn mt s c phn cng ty CP A c gi gc 10.000.000 vi gi bn 12.000.000 thu bng TGNH. Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 50.000. 4. Ngy 30/12 NH Sao Mai chuyn tin li thng ny ca 10 t k phiu vo ti khon tin gi ngn hng. 5. Ngy 30/12 chi tin gi ngn hng 5.000.000 cho cng ty B vay tm, thi hn 3 thng, vi li sut 1%/thng, thu 1 ln khi o hn. 6. Ngy 31/12 doanh nghip xc nh mc gim gi s c phn cng ty CP A m doanh nghip ang nm gi l 800.000. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh.

Bi gii

1. Ngy 01/12

N TK 121: 5.000.000 C TK 112: 5.000.000

2. Ngy 02/12

N TK 121: 10.000.000 C TK 111: 9.000.000


C TK 3387: 1.000.000

Cui thng kt chuyn: N TK 3387: 1.000.000

12

C TK 515: 1.000.000

12

3. Ngy 22/12

N TK 112: 12.000.000 C TK 121: 10.000.000 C TK 515: 2.000.000

N TK 635: 50.000 C TK 111: 50.000

4. Ngy 30/12

N TK 112: 112.500 C TK 515: 112.500

5. Ngy 30/12

N TK 1288: 5.000.000 C TK 112: 5.000.000

6. Ngy 31/12

N TK 129: 200.000 = 1.000.000 800.000 C TK 635: 200.000

Bi 4.2: Trong thng 09, phng k ton cng ty A c ti liu v u t di hn nh sau: 1. Chuyn khon 1.500.000.000 mua c phiu ca cng ty CP X, s c phiu ny c mnh gi 300.000.000, chi ph mua chi tin mt 3.000.000 (t l quyn biu quyt tng ng vi t l gp vn 60%). 2. Nhn thng bo chia c tc ca cng ty CP P l 50.000.000. Theo tha thun, cng ty A chuyn ton b s c tc ny gp vn thm (cho bit t l quyn biu quyt tng ng vi t l gp vn thay i t 52% ln 55%). 3. Gp vn u t vo cng ty BB vi t l gp vn l 40%, bng: 4. 1 thit b sy c nguyn gi 100.000.000, khu hao ly k n thi im gp vn l 10.000.000, vn gp c tnh 88.000.000. 5. Xut kho 1 l hng ha c gi gc l 150.000.000 v c tnh vn gp l


155.000.000. 6. Chi ph vn chuyn ti sn gp vn cng ty A chu, thanh ton bng tin tm ng l 110.000 (gm VAT 10%). 7. Chuyn khon mua 5.000 c phiu thng, c mnh gi 10.000/c phiu vi gi chuyn nhng 120.000/c phu ca cng ty CP BT, t l quyn biu quyt l 12%. Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 1.000.000. 8. Nhng li mt s c phiu ca cng ty c phn M cho ngi bn B ( tr n tin hng) vi gi bn 138.000.000, bit gi gc s c phiu ny l 140.000.000, gi gc s c phiu cn li sau khi chuyn nhng l 360.000.000 (vi t l quyn biu quyt gim t 25% xung 18%). Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon (TK 221, 223, 228).

Bi gii

1.

N TK 221: 1.503.000.000 C TK 112: 1.500.000.000 C TK 111: 3.000.000

2.

N TK 221: 50.000.000 C TK 515: 50.000.000

3.

N TK 223: 88.000.000 N TK 811: 2.000.000 N TK 214: 10.000.000 C TK 211: 100.000.000

N TK 223: 155.000.000 C TK 156: 150.000.000 C TK 711: 5.000.000

N TK 635: 100.000 N TK 133: 10.000 C TK 141: 110.000

4.

N TK 228: 601.000.000 = 120.000 x 5.000 + 1.000.000 C TK 112: 600.000.000 C TK 111: 1.000.000

5.

N TK 331: 138.000.000


N TK 635: 2.000.000 C TK 223: 140.000.000

N TK 228: 360.000.000 C TK 223: 360.000.000

TK 221

X

(112, 111) 1.503.000.000

(515) 50.000.000

X

TK 223

X

(211) 88.000.000 140.000.000 (331, 635)

(156, 711) 155.000.000 360.000.000 (228)

X

TK 228

X

(112, 111) 601.000.000

(223) 360.000.000

X

Bi 4.3: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh nh sau: S d u thng 12/N:

phn cng ty CP Z: 600.000.000)

1.000.000, thi hn 6 thng, thu li nh k hng thng, li sut 0,9%/thng) Trong thng 12/N c mt s nghip v pht sinh: 1. Ngy 01/12 doanh nghip chuyn khon mua k phiu 24 thng do Ngn hng nng nghip pht hnh vi gi pht hnh bng mnh gi 20.000.000, li sut 9%/12 thng, thu li 1 ln ngay khi mua. 2. Ngy 15/12 doanh nghip mua li mt s cng tri trong dn, chi tr ngay bng tin mt 27.500.000. S cng tri ny c mnh gi 20.000.000, thi hn thanh ton 5 nm, li sut 50%/5 nm, ngy o hn 01/12/N+1. 3. Ngy 16/12 nhn c thng bo ca cng ty A v s li c chia 9 thng u nm N tng ng vi 10.000 c phn cng ty ang nm gi l 12.000.000, 2 ngy sau doanh nghip thc nhn c s li trn bng tin mt. 4. Ngy 20/12 bn 5.000 c phn cng ty A cho doanh nghip X thu TGNH vi gi 52.000.000. Chi ph tr cho ngi mi gii chi bng tin mt 1.500.000. 5. Ngy 25/12, cng ty A dng 1 TSC hu hnh gp vn lin doanh vo cng ty X (cng ty A gp vn vo cng X c s kinh doanh ng kim sot vi t l vn gp l 30%) vi nguyn gi ghi trn s k ton 500.000.000, hao mn 100.000.000. TSC ny c cc bn gp vn lin doanh nh gi l 420.000.000, mc hao mn 20%, thi gian s dng c tnh 5 nm. Chi ph cho qu trnh bn bc hp ng bng tin mt


1.000.000. Chi ph vn chuyn ti sn thanh ton bng tm ng 105.000 (gm thu GTGT 5.000). 6. Ngy 27/12 nhn c s ph ngn hng B bo chuyn li nh k 12/N ca 50 t k phiu doanh nghip ang nm gi vo ti khon tin gi ca doanh nghip ti ngn hng. 7. Th gi c phn ca cng ty Z ang gim st. Ngy 31/12, cn c vo cc bng chng xc thc, hi ng do doanh nghip lp thm nh mc gim gi chng khon xc nh th gi c phn cng ty Z l 14.000/c phn. Doanh nghip tin hnh lp d phng tn tht cc khon u t ti chnh. Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon k ton.

Bi gii

1. Ngy 01/12

N TK 2288: 20.000.000 C TK 3387: 3.600.000 C TK 112: 16.400.000

2. Ngy 15/12

N TK 1212: 27.500.000 C TK 111: 27.500.000

3. Ngy 16/12

N TK 138: 12.000.000 C TK 515: 12.000.000

N TK 111: 12.000.000 C TK 138: 12.000.000

4. Ngy 20/12

N TK 112: 52.000.000 C TK 515: 2.000.000 C TK 228: 50.000.000 = 5.000 x 10.000

N TK 635: 1.500.000 C TK 111: 1.500.000

5. Ngy 25/12

N TK 222: 420.000.000 N TK 214: 100.000.000 C TK 711: 14.000.000 = 20.000.000 x 70% C TK 3387: 6.000.000 = 20.000.000 x 30%


C TK 211: 500.000.000

N TK 635: 1.000.000 C TK 111: 1.000.000

N TK 635: 100.000 N TK 133: 10.000 C TK 141: 110.000

6. Ngy 27/12

N TK 112: 450.000 = 50.000.000 x 0,9% C TK 515: 50.000

7. Ngy 31/12

N TK 635: 40.000.000 C TK 229: 40.000.000 = 600.000.000 40.000 x 14.000

CHNG 4 K TON CC KHON U T TI CHNH

Bi 4.1: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh ngn hn nh sau: S d ngy 30/11/N:

15.000.000 10 t k phiu NH Sao Mai, mnh gi 1.500.000/t, thi hn 6 thng, li sut 0,75%/thng, thu li nh k hng thng).

Trong thng 12/N pht sinh mt s nghip v: 1. Ngy 01/12 chi TGNH 5.000.000 mua tn phiu kho bc TP, pht hnh thi hn 12 thng, li sut 0,8%/thng, thu li mt ln khi o hn. 2. Ngy 02/12 chi tin mt 9.000.000 mua k phiu mnh gi 10.000.000 thi hn 12 thng, li sut 10%/nm, lnh li trc 1 ln ngay khi mua k phiu. 3. Ngy 22/12 bn mt s c phn cng ty CP A c gi gc 10.000.000 vi gi bn 12.000.000 thu bng TGNH. Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 50.000. 4. Ngy 30/12 NH Sao Mai chuyn tin li thng ny ca 10 t k phiu vo ti khon tin gi ngn hng. 5. Ngy 30/12 chi tin gi ngn hng 5.000.000 cho cng ty B vay tm, thi hn 3 thng, vi li sut 1%/thng, thu 1 ln khi o hn. 6. Ngy 31/12 doanh nghip xc nh mc gim gi s c phn cng ty CP A m doanh nghip ang nm gi l 800.000. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh.

Bi gii

1. Ngy 01/12

N TK 121: 5.000.000 C TK 112: 5.000.000


2. Ngy 02/12

N TK 121: 10.000.000 C TK 111: 9.000.000 C TK 3387: 1.000.000

Cui thng kt chuyn: N TK 3387: 1.000.000

12

C TK 515: 1.000.000

12

3. Ngy 22/12

N TK 112: 12.000.000 C TK 121: 10.000.000 C TK 515: 2.000.000

N TK 635: 50.000 C TK 111: 50.000

4. Ngy 30/12

N TK 112: 112.500 C TK 515: 112.500

5. Ngy 30/12

N TK 1288: 5.000.000 C TK 112: 5.000.000

6. Ngy 31/12

N TK 129: 200.000 = 1.000.000 800.000 C TK 635: 200.000

Bi 4.2: Trong thng 09, phng k ton cng ty A c ti liu v u t di hn nh sau: 1. Chuyn khon 1.500.000.000 mua c phiu ca cng ty CP X, s c phiu ny c mnh gi 300.000.000, chi ph mua chi tin mt 3.000.000 (t l quyn biu quyt


tng ng vi t l gp vn 60%). 2. Nhn thng bo chia c tc ca cng ty CP P l 50.000.000. Theo tha thun, cng ty A chuyn ton b s c tc ny gp vn thm (cho bit t l quyn biu quyt tng ng vi t l gp vn thay i t 52% ln 55%). 3. Gp vn u t vo cng ty BB vi t l gp vn l 40%, bng: 4. 1 thit b sy c nguyn gi 100.000.000, khu hao ly k n thi im gp vn l 10.000.000, vn gp c tnh 88.000.000. 5. Xut kho 1 l hng ha c gi gc l 150.000.000 v c tnh vn gp l 155.000.000. 6. Chi ph vn chuyn ti sn gp vn cng ty A chu, thanh ton bng tin tm ng l 110.000 (gm VAT 10%). 7. Chuyn khon mua 5.000 c phiu thng, c mnh gi 10.000/c phiu vi gi chuyn nhng 120.000/c phu ca cng ty CP BT, t l quyn biu quyt l 12%. Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 1.000.000. 8. Nhng li mt s c phiu ca cng ty c phn M cho ngi bn B ( tr n tin hng) vi gi bn 138.000.000, bit gi gc s c phiu ny l 140.000.000, gi gc s c phiu cn li sau khi chuyn nhng l 360.000.000 (vi t l quyn biu quyt gim t 25% xung 18%). Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon (TK 221, 223, 228).

Bi gii

1.

N TK 221: 1.503.000.000 C TK 112: 1.500.000.000 C TK 111: 3.000.000

2.

N TK 221: 50.000.000 C TK 515: 50.000.000

3.

N TK 223: 88.000.000 N TK 811: 2.000.000 N TK 214: 10.000.000 C TK 211: 100.000.000

N TK 223: 155.000.000 C TK 156: 150.000.000 C TK 711: 5.000.000

N TK 635: 100.000 N TK 133: 10.000 C TK 141: 110.000


4.

N TK 228: 601.000.000 = 120.000 x 5.000 + 1.000.000 C TK 112: 600.000.000 C TK 111: 1.000.000

5.

N TK 331: 138.000.000 N TK 635: 2.000.000 C TK 223: 140.000.000

N TK 228: 360.000.000 C TK 223: 360.000.000

TK 221

X

(112, 111) 1.503.000.000

(515) 50.000.000

X

TK 223

X

(211) 88.000.000 140.000.000 (331, 635)

(156, 711) 155.000.000 360.000.000 (228)

X

Trn Ngc Thin TCDN 07 K32 http://www.nhomsfr.com Email: [email protected]

TK 228

X

(112, 111) 601.000.000

(223) 360.000.000

X

Bi 4.3: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh nh sau: S d u thng 12/N:

phn cng ty CP Z: 600.000.000)

1.000.000, thi hn 6 thng, thu li nh k hng thng, li sut 0,9%/thng) Trong thng 12/N c mt s nghip v pht sinh: 1. Ngy 01/12 doanh nghip chuyn khon mua k phiu 24 thng do Ngn hng nng nghip pht hnh vi gi pht hnh bng mnh gi 20.000.000, li sut 9%/12 thng, thu li 1 ln ngay khi mua. 2. Ngy 15/12 doanh nghip mua li mt s cng tri trong dn, chi tr ngay bng tin mt 27.500.000. S cng tri ny c mnh gi 20.000.000, thi hn thanh ton 5 nm, li sut 50%/5 nm, ngy o hn 01/12/N+1. 3. Ngy 16/12 nhn c thng bo ca cng ty A v s li c chia 9 thng u nm N tng ng vi 10.000 c phn cng ty ang nm gi l 12.000.000, 2 ngy sau doanh


nghip thc nhn c s li trn bng tin mt. 4. Ngy 20/12 bn 5.000 c phn cng ty A cho doanh nghip X thu TGNH vi gi 52.000.000. Chi ph tr cho ngi mi gii chi bng tin mt 1.500.000. 5. Ngy 25/12, cng ty A dng 1 TSC hu hnh gp vn lin doanh vo cng ty X (cng ty A gp vn vo cng X c s kinh doanh ng kim sot vi t l vn gp l 30%) vi nguyn gi ghi trn s k ton 500.000.000, hao mn 100.000.000. TSC ny c cc bn gp vn lin doanh nh gi l 420.000.000, mc hao mn 20%, thi gian s dng c tnh 5 nm. Chi ph cho qu trnh bn bc hp ng bng tin mt 1.000.000. Chi ph vn chuyn ti sn thanh ton bng tm ng 105.000 (gm thu GTGT 5.000). 6. Ngy 27/12 nhn c s ph ngn hng B bo chuyn li nh k 12/N ca 50 t k phiu doanh nghip ang nm gi vo ti khon tin gi ca doanh nghip ti ngn hng. 7. Th gi c phn ca cng ty Z ang gim st. Ngy 31/12, cn c vo cc bng chng xc thc, hi ng do doanh nghip lp thm nh mc gim gi chng khon xc nh th gi c phn cng ty Z l 14.000/c phn. Doanh nghip tin hnh lp d phng tn tht cc khon u t ti chnh. Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon k ton.

Bi gii 1. Ngy 01/12

N TK 2288: 20.000.000 C TK 3387: 3.600.000 C TK 112: 16.400.000

2. Ngy 15/12

N TK 1212: 27.500.000 C TK 111: 27.500.000

3. Ngy 16/12

N TK 138: 12.000.000 C TK 515: 12.000.000

N TK 111: 12.000.000 C TK 138: 12.000.000

4. Ngy 20/12

N TK 112: 52.000.000 C TK 515: 2.000.000 C TK 228: 50.000.000 = 5.000 x 10.000

N TK 635: 1.500.000 C TK 111: 1.500.000


5. Ngy 25/12

N TK 222: 420.000.000 N TK 214: 100.000.000 C TK 711: 14.000.000 = 20.000.000 x 70% C TK 3387: 6.000.000 = 20.000.000 x 30% C TK 211: 500.000.000

N TK 635: 1.000.000 C TK 111: 1.000.000 N TK 635: 100.000 N TK 133: 10.000 C TK 141: 110.000

6. Ngy 27/12

N TK 112: 450.000 = 50.000.000 x 0,9% C TK 515: 50.000

7. Ngy 31/12

N TK 635: 40.000.000 C TK 229: 40.000.000 = 600.000.000 40.000 x 14.000 CHNG 5 K TON N PHI TR

Bi 5.1: Cng ty M np thu GTGT theo phng php khu tr, t chc k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn. Trong thng 3, phng k ton c ti liu lin quan n tnh hnh thanh ton vi ngi bn v ngi nhn thu nh sau: I. S d u thng 3: TK 331: 31.000.000, trong : cng ty xy dng s 1 s d N: 50.000.000, ca hng ng Tm s d C: 80.000.000, ng A s d C: 1.000.000. II. S pht sinh trong thng: 1. Ngy 02/03 nhp kho 5.000kg vt liu X cha thanh ton tin cho cng ty ng Hi, n gi cha thu GTGT ghi trn ha n (GTGT) 10.000/kg, thu GTGT 5%. 2. Ngy 05/03 mua mt my vi tnh theo ha n (GTGT) 16.500.000 (gm thu GTGT 10%) cha tr tin ca ca hng vi tnh 106, dng cho cu lc b do qu phc li i th. 3. Ngy 08/03 nghim thu cng trnh nh kho do cng ty xy dng s 1 nhn thu (phn xy lp) theo ha n (GTGT) 165.000.000 (gm thu GTGT 15.000.000). 4. Ngy 10/03 chuyn TGNH thanh ton s tin cn n cng ty xy dng s 1. 5. Ngy 12/03 chi tin mt thanh ton cho ca hng vi tnh 106 sau khi tr chit khu thanh ton c hng l 1% gi cha thu. 6. Ngy 20/03 nhp kho hng ha E mua chu ca cng ty X theo ha n (GTGT) 10.500.000 (gm thu GTGT 5%). 7. Ngy 24/03 ng trc bng tin mt theo hp ng giao thu sa cha ln xe vn ti cho Garage Ngc Hng 2.000.000. 8. Ngy 26/03 chi ph gia cng khun mu phi tr cho c s c kh Ph Th theo ha n bn hng thng thng 10.000.000. Cng ty nhn ton b khun mu thu ngoi gia cng vi gi thc t 15.000.000, giao thng cho phn xng s dng, c


tnh phn b 18 thng t thng sau. 9. Ngy 28/03 cng ty x l s tin n khng ai i, khon tin phi tr cho ng A l 1.000.000 c tnh vo thu nhp khc. 10. Cui thng nhn c ha n (GTGT) ca XN Thin Long s tin 5.500.000 (gm thu GTGT 500.000). Cng ty chp nhn thanh ton nhng vt t vn cha v nhp kho. Yu cu:

1. Ngy 02/03

N TK 152: 50.000.000 = 5.000 x 10.000 N TK 133: 2.500.000 C TK 331 (ng Hi): 52.500.000

2. Ngy 05/03

N TK 211: 16.500.000 C TK 331 (VT 106): 16.500.000

N TK 4312: 16.500.000 C TK 4313: 16.500.000

3. Ngy 08/03

N TK 2412: 150.000.000 N TK 133: 15.000.000 C TK 311 (xy dng s 1): 165.000.000

4. Ngy 10/03

N TK 311 (xy dng s 1): 115.000.000 = 165.000.000 50.000.000 C TK 112: 115.000.000

5. Ngy 12/03

N TK 331 (VT 106): 16.500.000 C TK 515: 150.000 = 15.000.000 x 1% C TK 111: 16.350.000

6. Ngy 20/03

N TK 156: 10.000.000 N TK 133: 500.000


C TK 331 (X): 10.500.000

7. Ngy 24/03

N TK 331 (Ngc Hng): 2.000.000 C TK 111: 2.000.000

8. Ngy 26/03

N TK 154: 10.000.000 C TK 331: 10.000.000

N TK 242: 15.000.000 C TK 154: 15.000.000

9. Ngy 28/03

N TK 331 (A): 1.000.000 C TK 711: 1.000.000

10. Cui thng

N TK 151: 5.000.000 N TK 133: 500.000 C TK 331 (Thin Long): 5.500.000

Bi 5.2: Ti cng ty A, c tnh hnh thanh ton cho cng nhn vin (CNV) v cc khon theo lng thuc thng 12 nh sau: S d ngy 30/11 ca TK 334: 215.000.000. Trong thng 12, s liu ca phng k ton nh sau: 1. Ngy 05/12 chuyn khon tr lng k II thng 11 cho CNV (h thng th ATM) 215.000.000 2. Ngy 20/12 chuyn khon tr lng k I thng 12 cho CNV l 198.000.000, trong chi BHXH cho ngi lao ng ti DN m au thng ny l 1.500.000. 3. Ngy 25/12 tng hp tin lng phi tr cho cng nhn vin (bao gm tin n gia ca) trong thng 12 l 393.700.000 gm: n v tnh: triu ng Tin lng ca cng nhn vin Phn xng SXC 1 Phn xng SXC 2 Phn xng SXP B phn bn hng B phn QLDN CN SX

Lng php ca CNSX NV QL CN SX NV QL CN SX NV QL

198 0,2 8 98 5 48 2,5 6 28


4. Trch cc khon BHXH, BHYT, KPC theo lng (gi s theo lng thc t) tnh vo chi ph cho mi i tng c tnh lng. 5. Tng hp bng thanh ton tin thng 6 thng cui nm do qu khen thng i th, s tin 50.000.000. 6. Ngy 30/12 yu cu ngn hng chuyn tin ( nhn giy bo n) np KPC 2% qu TL, np BHXH cho c quan BHXH 20% qu TL, np BHYT 3% qu TL mua th BHYT cho CNV.

7. Cui thng, phn nh khon khu tr lng ngi lao ng:

8. Gi s cui thng, cng ty chuyn khon ton b s tin cc khon khon cn li phi tr (k II) cho CNV. Yu cu: Trnh by bt ton ghi s v m (ch T) TK 334 Phi tr cho ngi lao ng.

Bi gii

1. Ngy 05/12

N TK 334: 215.000.000 C TK 112: 215.000.000

2. Ngy 20/12

N TK 334: 196.500.000 N TK 338: 1.500.000 C TK 112: 198.000.000

3. Ngy 25/12

N TK 622: 344.000.000 = 198.000.000 + 98.000.000 + 48.000.000 N TK 627: 15.500.000 = 8.000.000 + 5.000.000 + 2.500.000 N TK 641: 6.000.000 N TK 642: 28.000.000 C TK 334: 393.500.000

N TK 622: 200.000 C TK 335: 200.000

Khi tnh tin lng ngh php c tnh vo s thc t phi tr: N TK 335: 200.000 C TK 334: 200.000

4.

N TK 622: 65.360.000 = 344.000.000 x 19%


N TK 627: 2.945.000 = 15.500.000 x 19% N TK 641: 1.140.000 = 6.000.000 x 19% N TK 642: 5.320.000 = 28.000.000 x 19% N TK 334: 23.610.000 = 393.500.000 x 6% C TK 338: 98.375.000

5.

N TK 431: 50.000.000 C TK 334: 50.000.000

6.

N TK 3382: 7.870.000 = 393.500.000 x 2% N TK 3383: 78.700.000 = 393.500.000 x 20% N TK 3384: 11.805.000 = 393.500.000 x 3% C TK 112: 98.375.000

7.

N TK 334: 24.830.000 C TK 141: 500.000 C TK 1388: 720.000 C TK 3383: 19.675.000 = 393.500.000 x 5% C TK 3384: 3.935.000 = 393.500.000 x 1%

TK 334

215.000.000

(112) 215.000.000 393.500.000 (622, 627, 641, 642)

(112) 196.500.000 050.000.000 (431)

(338) 23.610.000

(141, 1388, 3383, 3384) 24.830.000

(112) 198.560.000

000 000

8.

N TK 334: 198.560.000 C TK 112: 198.560.000

Bi 5.3: Cng ty M sn xut mt s mt hng thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr thu, t chc k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn. Trong thng 1, phng k ton c ti liu lin quan n cc khon thu v cc khon phi np ngn sch nh sau: I. S d u thng 3: TK 333: 2.000.000 trong chi tit TK 33311: 2.000.000. II. Pht sinh trong thng: 1. Cng ty chi tin mt np thu mn bi nm nay theo thng bo: 3.000.000.


2. Nhn c thng bo np thu ti nguyn trong k: 2.000.000. 3. n k thanh ton lng, cng ty tin hnh khu tr lng ca cng nhn vin phn thu TNCN np cho nh nc: 5.000.000. 4. Mua mt xe con s dng phi ng l ph trc b: 6.000.000. 5. Nhn thng bo tm np thu TNDN qu I nm nay: 10.000.000. 6. Tng hp tnh hnh tiu th sn phm trong thng: gi bn sn phm cha thu 100.000.000, thu GTGT 10%, trong cha thu tin khch hng 50% gi thanh ton, thu bng TGNH 30% v bng tin mt 20%. 7. Nhn li mt s sn phm tiu th thng 2, nhp kho theo gi vn 800.000, gi bn hng tr li 1.100.000 (gm thu GTGT 100.000) tr vo s tin khch hng cn n. 8. (Gi s) cui thng lp t khai thu GTGT, s tin thu GTGT u vo c khu tr thng ny l 12.000.000. 9. Chuyn TGNH np thu GTGT 2.000.000, thu TTB 22.500.000, thu TNDN tm np, np h thu TNCN cho CNV, nhn c giy bo N ca NH. Yu cu: Trnh by bt ton ghi s.

Bi gii

1.

N TK 642: 3.000.000 C TK 3338: 3.000.000

N TK 3338: 3.000.000 C TK 111: 3.000.000

2.

N TK 627: 2.000.000 C TK 3336: 2.000.000

N TK 334: 5.000.000 C TK 3335: 5.000.000

4.

N TK 211: 6.000.000 C TK 3339: 6.000.000

Khi ng l ph trc b: N TK 3339: 6.000.000 C TK 111: 6.000.000

5.

N TK 8211: 10.000.000 C TK 3334: 10.000.000

6.

N TK 131: 55.000.000 N TK 112: 33.000.000


N TK 111: 22.000.000 C TK 33311: 10.000.000 C TK 511: 100.000.000

7.

N TK 155: 800.000 C TK 632: 800.000

N TK 531: 1.000.000 N TK 33311: 100.000 C TK 131: 1.100.000

8.

N TK 33311: 12.000.000 C TK 133: 12.000.000

9.

N TK 33311: 2.000.000 N TK 3332: 22.500.000 N TK 3334: 10.000.000 N TK 3335: 5.000.000 C TK 112: 39.500.000

Bi 5.4: Cng ty M (ang hot ng) thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr: I. S d u qu 4/N:

1,2%/thng tr nh k sau cui mi qu)

nh ang trong thi gian thi cng, tr li hng thng 1%/thng) II. S pht sinh trong qu 4/N: 1. Ngy 15/10/N cng ty chuyn TGNH 50.000.000 tr s n n hn. 2. Ngy 31/10/N chuyn khon tr li tin vay di hn ca ngn hng X thng 10/N. 3. Ngy 20/11/N vay ngn hn VPBank chuyn tr cho ngi bn 20.000.000 v chuyn vo TK c nhn ca CNV tr lng 50.000.000. 4. Ngy 30/11/N chuyn khon tr li tin vay di hn ca ngn hng X thng 11/N. 5. Ngy 01/12/N k hp ng vay vi cng ty H s tin l 200.000.000, thi hn 2 nm, tr n gc v li nh k 4 ln vo ngy 01/06/N+1, 01/12/N+1, 01/06/N+2, 01/12/N+2. S tin tr mi ln l 56.000.000 (phn b li theo phng php ng thng). Cng ty lm th tc tr n cho nh cung cp h thng thit b a vo s dng (thng trc) ca hng bn sn phm. 6. Ngy 31/12/N chuyn khon tr li qu 4 v n gc cho cng ty K, tr li thng 12 cho ngn hng X. 7. Cui thng 12/N, tnh li phi tr cng ty H trong nm N, ng thi xc nh n di hn n hn tr trong nm N+1 kt chuyn. Yu cu:


Bi gii

1. Ngy 15/10/N

N TK 315: 50.000.000 C TK 112: 50.000.000

2. Ngy 31/10/N

N TK 635: 8.000.000 = 800.000.000 x 1% C TK 112: 8.000.000

CHNG 6 K TON VN CH S HU

Bi 6.1: Cng ty TNHH A c tnh hnh nh sau: S d ngy 31/03/N ca TK 421 l 100.000.000. Trong :

TK 4211 l 80.000.000 TK 4212 l 20.000.000

Trong nm N 1, cng ty c li nhun k ton sau thu TNDN l 190.000.000 v tm chia li cho thnh vin gp vn l 50.000.000, trch Qu u t pht trin: 50.000.000, Qu khen thng: 5.000.000, Qu phc li: 5.000.000. 1. Quyt nh phn phi s li nhun cn li ca nm trc (nm N 1):

Chia li b sung cho cc thnh vin gp vn: 50.000.000 Trch thng cho ban iu hnh: 10.000.000 S li nhun sau thu cn li cha phn phi nm trc sau khi tr 2 khon trn, c

trch thm Qu u t pht trin 50%, Qu khen thng 20% v Qu d phng ti chnh 30%.

2. K ton xc nh kt qu kinh doanh trong thng 4/N l l 8.000.000. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh.

Bi gii

1.

N TK 4211: 50.000.000 C TK 3388: 50.000.000

N TK 4211: 10.000.000 C TK 418: 10.000.000

N TK 4211: 20.000.000 C TK 414: 10.000.000 C TK 4311: 4.000.000 C TK 415: 6.000.000

2.

N TK 4212: 8.000.000


C TK 911: 8.000.000

Bi 6.2: Doanh nghip t nhn A c tnh hnh nh sau: 1. Tng li nhun sau thu ca doanh nghip trong nm N l: 250.000.000 Ban gim c quyt nh:

Trch Qu khen thng: 5%

2. Mua 1 TSC dng trong phn xng, gi mua cha thu 50.000.000, thu GTGT 10%, cha thanh ton, chi ph vn chuyn, lp t, chy th tr bng tin mt l 2.100.000, gm thu GTGT 100.000. Bit TSC hu hnh ny c i th bi Qu u t pht trin. 3. Chi tin mt khen thng cui nm cho nhn vin do Qu khen thng i th l 10.000.000. 4. Chi tin mt cho nhn vin A mn mua xe ly t Qu phc li l 5.000.000. 5. Chi tin mt 1.000.000 tr cp kh khn cho nhn vin B do Qu phc li i th. 6. Chi tin mt mua qu tt cho gia nh mt s nhn vin ngh hu do Qu phc li i th l 1.000.000, thu GTGT 10%. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh.

Bi gii

1.

N TK 421: 250.000.000 C TK 414: 200.000.000 C TK 415: 25.000.000 C TK 4311: 12.500.000 C TK 4312: 12.500.000

2.

N TK 211: 50.000.000 N TK 133: 5.000.000 C TK 331: 55.000.000

N TK 211: 2.000.000 N TK 133: 100.000 C TK 111: 2.100.000

N TK 414: 52.000.000 C TK 411: 52.000.000

3.

N TK 4311: 10.000.000 C TK 334: 10.000.000


N TK 334: 10.000.000 C TK 111: 10.000.000

4.

N TK 1388: 5.000.000 C TK 111: 5.000.000

N TK 4312: 5.000.000 C TK 1388: 5.000.000

5.

N TK 4312: 1.000.000 C TK 334: 1.000.000

N TK 334: 1.000.000 C TK 111: 1.000.000

6.

N TK 4312: 1.100.000 C TK 111: 1.100.000

Bi 6.3: Cng ty c phn A trong nm N c tnh hnh nh sau: 1. Pht hnh thm 10.000 c phn c mnh gi 1.000.000/c phn. Vi phng n pht hnh nh sau:

mnh gi. Chnh lch gi bn thp hn c x l ngay vo qu phc li.

80% mnh gi.

bng 120% mnh gi.

2. Mua li 5.000 c phn ang lu hnh dng lm c phiu qu, gi mua li 1.500.000/c phn, thanh ton bng tin mt. 3. Theo quyt nh ca hi ng qun tr, 5.000 c phiu qu trn c x l nh sau:

c vn ch s hu i th, gi pht hnh bng mnh gi.

Yu cu: nh khon cc nghip v pht sinh trn.

Bi gii

1.

N TK 111: 7.000.000.000 = 10.000 x 1.000.000 x 70% C TK 4111: 7.000.000.000


N TK 111: 400.000.000 = 500.000.000 x 80% N TK 4112: 100.000.000 C TK 4111: 500.000.000 = 10.000 x 1.000.000 x 5%

N TK 111: 3.000.000.000 = 2.500.000.000 x 120% C TK 4112: 500.000.000 C TK 4111: 2.500.000.000 = 10.000 x 1.000.000 x 25%

2.

N TK 419: 7.500.000.000 C TK 111: 7.500.000.000

3.

N TK 418: 1.000.000.000 = 1.000 x 1.000.000 N TK 4112: 500.000.000 C TK 419: 1.500.000.000

N TK 111: 2.000.000.000 = 2.000 x 1.000.000 C TK 4112: 500.000.000 C TK 419: 1.500.000.000

N TK 4111: 3.000.000.000 N TK 4112: 1.500.000.000 C TK 419: 4.500.000.000

Bi 6.4: Doanh nghip nh nc A c tnh hnh nh sau: Cn c vo bin bn kim k hng ha ngy 31/12/N Loi hng ha SL s sch SL thc t Chnh lch n gi c n gi mi Hng ha A 1.000 kg 950 kg - 50 kg 12.000/kg 15.000/kg Hng ha B 700 m 700 m --- 25.000/m 21.000/m Hng ha C 5.000 lt 5.200 lt + 200 lt 8.000/lt 10.000/lt

Yu cu: 1. iu chnh chnh lch ti sn tha, thiu pht hin qua kim k ch x l. 2. nh gi li hng ha theo n gi mi theo quy nh ca nh nc. 3. X l chnh lch do nh gi li hng ha vo cui nin k ton.

Bi gii

1. iu chnh chnh lch ti sn tha, thiu:

Hng ha A: N TK 1381: 600.000 = 50 x 12.000 C TK 156 (A): 600.000

Hng ha C: N TK 156 (C): 1.600.000 = 200 x 8.000 C TK 3381: 1.600.000


2. nh gi li hng ha theo ha n mi:

Hng ha A: N TK 156 (A): 2.850.000 = 950 x (15.000 12.000) C TK 412: 2.850.000

Hng ha B: N TK 412: 2.800.000 = 700 x (25.000 21.000) C TK 156 (B): 2.800.000

Hng ha C: N TK 156 (C): 10.400.000 = 5.200 x (10.000 8.000) C TK 412: 10.400.000

3. X l chnh lch do nh gi li:

TK 412

(156 B) 2.800.000 02.850.000 (156 A)

(411) 10.450.000 10.400.000 (156 C)

N TK 412: 10.450.000 C TK 411: 10.450.000 3. Ngy 20/11/N

N TK 331: 20.000.000 N TK 334: 50.000.000 C TK 311: 70.000.000

4. Ngy 30/11/N

N TK 635: 8.000.000 = 800.000.000 x 1% C TK 112: 8.000.000

5. Ngy 01/12/N

N TK 331: 200.000.000 C TK 341: 200.000.000

6. Ngy 31/12/N

N TK 635: 1.440.000 = 40.000.000 x 1.2% x 3 N TK 311: 40.000.000 C TK 112: 41.440.000

N TK 635: 8.000.000 = 800.000.000 x 1% C TK 112: 8.000.000


7. Cui thng 12/N

Li phi tr cng ty H trong nm N: N TK 635: 8.000.000 = 56.000.000

7

C TK 335: 8.000.000 = 56.000.000

7

N n hn phi tr: N TK 341: 100.000.000 C TK 315: 100.000.000

CHNG 7 K TON DOANH THU, THU NHP KHC, CHI PH V XC NH KT QU KINH DOANH

Bi 7.1: Cng ty bn l hng ha tiu dng, thuc i tng tnh thu GTGT 10% theo phng php khu tr, k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, tnh gi hng xut kho theo phng php bnh qun gia quyn cui k. Trong k c cc ti liu: Hng tn u k:

15.000/n v)

1. Nhp kho hng ha mua t nh sn xut 9.000 n v cha tr tin. Gi mua cha thu GTGT 120.000.000. 2. Xut kho hng giao quy bn l 7.000 n v. 3. Tng hp ha n bn l trong k 6.000 n v, bn thu tin mt. Gi bn l cha thu 20.000/n v. Tng hp phiu np tin bn hng trong k: 132.000.000. 4. Cui k kim hng ti quy, s hng tn kho l 1.480 n v. Hng thiu, nhn vin bn hng phi bi thng theo gi bn c thu. 5. Bng tp hp chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip (v tnh: ng) Yu t chi ph Phc v bn hng Phc v qun l Lng 10.000.000 5.000.000 BHYT, BHXH, KPC 1.900.000 950.000 Vt liu bao gi hng 2.520.000 - Khu hao 5.000.000 1.500.000 Dch v mua ngoi 4.380.000 6.250.000 Chi bng tin mt 3.500.000 7.500.000 Cng 27.300.000 21.200.000 Yu cu: Ghi nhn cc bt ton phn nh tnh hnh mua hng, bn hng v xc nh li nhun trc thu.


Bi gii

Gi xut kho bnh qun cui k: 12.857 =

10.000.000 + 5.000.000 + 120.000.000

1.000 + 500 + 9.000

N TK 156: 120.000.000 N TK 133: 12.000.000 C TK 331: 132.000.000

2.

N TK 156 (Q): 89.999.000 = 7.000 x 12.857 C TK 156 (K): 89.999.000

3.

N TK 632: 77.142.000 = 6.000 x 12.857 C TK 156 (Q): 77.142.000

N TK 111: 132.000.000 C TK 511: 120.000.000 C TK 333: 12.000.000

4.

N TK 632: 257.140 = (1500 1480) x 12.857 C TK 156 (Q): 257.140

N TK 1388: 440.000 = 20 x 22.000 C TK 632: 257.140 C TK 711: 182.860

5.

N TK 641: 10.000.000 N TK 642: 5.000.000 C TK 334: 15.000.000

N TK 641: 1.900.000 N TK 642: 950.000 C TK 338: 2.850.000

N TK 641: 2.520.000 C TK 331: 2.520.000

N TK 641: 5.000.000 N TK 642: 1.500.000 C TK 214: 6.500.000


N TK 641: 4.380.000 N TK 642: 6.250.000 C TK 331: 10.630.000

N TK 641: 3.500.000 N TK 642: 7.500.000 C TK 111: 11.000.000

Kt chuyn:

N TK 511: 120.000.000 C TK 911: 120.000.000

N TK 911: 125.642.000 C TK 632: 77.142.000 C TK 641: 27.300.000 C TK 642: 21.200.000

N TK 711: 182.860 C TK 911: 182.860

Kt chuyn l:

N TK 421: 5.459.140 C TK 911: 5.459.140 Trn Ngc Thin TCDN 07 K32 http://www.nhomsfr.com Nguyn Ngc Trm TCDN 07 K32 Email: [email protected]

Bi 7.2: Ti mt Cng ty M tnh thu GTGT khu tr, thu sut GTGT 10%, trong thng 12 c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau. Gi nh u thng 12 cc ti khon c s d hp l: 1. Ngy 5/12, cng ty xut kho hng ha gi i cho Cng ty X theo hnh thc chuyn hng tr gi hng ha thc t xut kho 500.000.000, gi bn cha thu 600.000.000, bn mua cha nhn c hng. 2. Ngy 7/12, cng ty xut hng bn ngay ti kho, tr gi hng ha thc t xut kho 500.000.000, gi bn cha thu 600.000.000, bn mua nhn hng tr ngay bng tin mt. 3. Ngy 8/12, cng ty ng tr chit khu thng mi thng trc cho ngi mua Z l 250.000, cng ty tr vo n tin hng. 4. Ngy 10/12, cng ty ng cho ngi mua tr li l hng bn thng trc theo gi bn cha thu 260.000.000 v thu gi tr gia tng 26.000.000, gi mua 200.000.000 l hng ny ngi mua tr tin. Hng tr li cn gi bn mua. 5. Ngy 11/12, cng ty nhn c giy bo ca Cng ty X nhn c l hng gi i ngy 5/12, km theo bin bn thiu mt s hng theo gi bn cha thu 20.000.000, gi mua 18.000.000, cha r nguyn nhn. Cng ty X ng mua theo s thc t, tin cha thanh ton . 6. Ngy 16/12, cng ty xut kho hng ha gi i cho Cng ty Y theo hnh thc chuyn hng , tr gi hng ha thc t xut kho 700.000.000, gi bn cha thu 900.000.000, bn mua cha nhn c hng. 7. Ngy 17/12, cng ty mua hng HTX v bn thng cho Cng ty N tr gi mua cha thu 200.000.000, tr gi bn cha thu 370.000.000, tin mua v bn cha thanh


ton. 8. Ngy 19/12, cng ty nhn c giy bo ca Cng ty Y nhn c l hng gi i ngy 16/12, km theo bin bn tha mt s hng theo gi bn cha thu 100.000, gi mua 80.000, cha r nguyn nhn. Cng ty Y ng mua hng theo ha n, tin cha thanh ton. Hng tha cng ty Y gi h cho bn bn. 9. Ngy 22/12, cng ty xut kho bnh ngt, nc ngt phc v cho tng kt nm ca hot ng cng on cng ty, gi bn cha thu l 200.000, gi vn l 160.000. 10. Ngy 24/12, xut kho hng ha lm t thin c gi mua 4.000.000, gi bn cha thu 5.000.000 do qu phc li ti tr. 11. Ngy 25/12, cng ty xut kho hng thng cho nhn vin qung co bn hng, gi bn cha thu l 100.000, gi vn l 80.000. Yu cu: 1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn 2. Tnh v lp bt ton kt chuyn Doanh thu bn hng thun vo cui k. 3. Tnh v lp bt ton kt chuyn Gi vn hng bn vo cui k.

Bi gii

1.

N TK 157: 500.000.000 C TK 156: 500.000.000 2.

N TK 632: 500.000.000 C TK 156: 500.000.000

N TK 111: 660.000.000 C TK 511: 600.000.000 C TK 3331: 60.000.000

3.

N TK 331: 250.000 C TK 521: 250.000

4.

N TK 531: 260.000.000 N TK 333: 26.000.000 C TK 111: 286.000.000

N TK 1388: 200.000.000 C TK 632: 200.000.000

5.

N TK 632: 482.000.000 = 500.000.000 - 18.000.000 C TK 157: 482.000.000

N TK 1381: 18.000.000 C TK 157: 18.000.000


N TK 132: 638.000.000 C TK 511: 580.000.000 = 600.000.000 - 20.000.000 C TK 333: 58.000.000

6.

N TK 157: 700.000.000 C TK 156: 700.000.000

7.

N TK 131: 407.000.000 C TK 511: 370.000.000 C TK 333: 37.000.000

N TK 632: 200.000.000 N TK 133: 20.000.000 C TK 331: 220.000.000

8.

N TK 632: 700.000.000 C TK 157: 700.000.000

N TK 1388: 80.000.000 C TK 3381: 80.000.000

N TK 132: 990.000.000 C TK 511: 900.000.000 C TK 333: 90.000.000

9.

N TK 632: 160.000 C TK 156: 160.000

N TK 642: 220.000 C TK 512: 200.000 C TK 3331: 20.000

10.

N TK 632: 4.000.000 C TK 156: 4.000.000

N TK 4312: 5.500.000 C TK 512: 5.000.000 C TK 3331: 500.000

11.


N TK 632: 80.000 C TK 156: 80.000

N TK 4311: 110.000 C TK 512: 100.000 C TK 3331: 10.000

Kt chuyn doanh thu bn hng thun vo cui k:

N TK 511: 510.000.000 C TK 531: 260.000.000 C TK 521: 250.000.000

N TK 511: 1.940.000.000 N TK 512: 5.300.000 = 5.000.000 + 100.000 + 200.000 C TK 911: 1.945.300.000

Kt chuyn gi vn hng bn vo cui k:

N TK 911: 1.886.240.000 C TK 632:1.886.240.000

Bi 7.3: Trong thng 12, cng ty M tp hp chi ph bn hng v qun l doanh nghip nh sau:

1. Lng phi tr cho nhn vin bn hng v bc xp, ng gi l 10.000.000, nhn vin qun l 8.000.000, trch BHXH, BHYT, KPC ng ch . 2. Xut kho mt s cng c dng phc v bn hng 2.000.000, phn b trong 4 thng. 3. Xut kho vt liu ph cho bn hng 200.000, cho qun l 300.000, vt liu s dng ht trong thng. 4. Rt TGNH tr tin thu mn bi cho cng ty 1.200.000, k ton phn b 12 thng. 5. Chi tin mt tr ph vn chuyn bn hng 3.000.000. 6. Chi tin mt np thu cu ng cho cc phng tin vn chuyn cng ty 400.000 7. Chi tin mt tr tin cho chuyn vin k ton t chc v tp hun cho nhn vin phng k ton cng ty 1.300.000. 8. Phi tr tin chi ph qung co hng ha 60.000.000 v thu gi tr gia tng khu tr 6.000.000, phn b 6 thng. 9. Nhn ha n tip khch ca cng ty gi cha thu 900.000, thu GTGT 150.000, cha tr tin. 10. Khu hao TSC cho b phn bn hng 1.400.000, b phn qun l 1.600.000. 11. Phi tr tin in, nc, in thoi theo ha n thng ny l 2.000.000 v thu gi tr gia tng khu tr tnh 10%.

- Dng cho kho hng ha: 1.200.000 - Dng cho bn hng: 800.000

12. Lp d phng chi ph bo hnh sn phm 1.000.000. 13. Lp d phng qu tr cp mt vic lm 700.000. Yu cu: 1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn.


2. Tnh v lp bt ton kt chuyn ton b chi ph hot ng vo cui k. 3. Cn c s liu ca BT 7.2 v BT 7.3 trnh by trn s ti khon ch T xc nh kt qa kinh doanh (cho bit cng ty ang trong giai on min thu TNDN).

Bi gii

1.

N TK 641: 10.000.000 N TK 642: 8.000.000 C TK 334: 18.000.000

N TK 641: 1.900.000 = 10.000.000 x 19% N TK 642: 1.520.000 = 8.000.000 x 19% N TK 334: 1.080.000 = 18.000.000 x 6% C TK 338: 4.500.000

2.

N TK 142: 2.000.000 C TK 153: 2.000.000

N TK 641: 500.000 C TK 142: 500.000

3.

N TK 641: 200.000 N TK 642: 300.000 C TK 152: 500.000

4.

N TK 142: 1.200.000 C TK 3338: 1.200.000

N TK 642: 100.000 C TK 142: 100.000

5.

N TK 642: 3.000.000 C TK 111: 3.000.000

6.

N TK 642: 400.000 C TK 3339: 400.000

N TK 3339: 400.000 C TK 111: 400.000


7.

N TK 642: 1.300.000 C TK 111: 1.300.000

8.

N TK 142: 60.000.000 N TK 133: 6.000.000 C TK 331: 66.000.000

N TK 641: 10.000.000 C TK 142: 10.000.000

9.

N TK 642: 900.000 N TK 133: 150.000 C TK 331: 1.050.000

10.

N TK 641: 1.400.000 N TK 642: 1.600.000 C TK 214: 3.000.000

11.

N TK 641: 800.000 N TK 642: 1.200.000 N TK 133: 200.000 C TK 331: 2.200.000

12.

N TK 641: 1.000.000 C TK 532: 1.000.000

13.

N TK 642: 700.000 C TK 351: 700.000

Kt chuyn ton b chi ph hat ng vo cui k:

N TK 911: 44.820.000 C TK 641: 25.800.000 C TK 642: 19.020.000

Bi 7.4: Ti mt doanh nghip trong thng c tinh hnh sau: 1. Nhn giy bo chia li t hot ng lin doanh 5.000.000. Chi ph theo di hat ng lin doanh 500.000 bng tin mt.


2. Rt TGNH np pht do vi phm hp ng kinh t 2.000.000. 3. Thu c n kh i x l 2 nm trc 10.000.000 bng tin mt. 4. Thanh l TSCHH, nguyn gi 15.000.000, hao mn 13.800.000, chi ph thanh l 300.000, ph liu bn thu bng tin mt 800.000. 5. Bn chng khon u t ngn hn, c gi gc 12.000.000, gi bn thu bng tin mt 11.000.000. 6. X l n phi tr 4 nm trc khng ai i 10.000.000 vo thu nhp khc. 7. Nhn thng bo c chia c tc u t chng khon 5.000.000. 8. Doanh nghip nhn thng bo gim thu GTGT 6.000.000. 9. Phi thu li tin cho vay 7.000.000 theo hp ng cho vay. Yu cu: 1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn. 2. Kt chuyn tnh kt qu kinh doanh cho tng hot ng ti chnh, H khc.

Bi gii

1.

N TK 1388: 5.000.000 C TK 515: 5.000.000

N TK 635: 500.000 C TK 111: 500.000

2.

N TK 811: 2.000.000 C TK 112: 2.000.000

3.

N TK 111: 10.000.000 C TK 711: 10.000.000

C TK 004: 10.000.000

4.

N TK 811: 1.200.000 N TK 214: 13.800.000 C TK 211: 15.000.000

N TK 811: 300.000 C TK 111: 300.000

N TK 111: 800.000 C TK 711: 800.000

5.

N TK 111: 11.000.000


N TK 635: 1.000.000 C TK 121: 12.000.000

6.

N TK 331: 10.000.000 C TK 711: 10.000.000

7.

N TK 1388: 5.000.000 C TK 515: 5.000.000

8.

N TK 333: 6.000.000 C TK 711: 6.000.000

9.

N TK 111: 7.000.000 C TK 515: 7.000.000

Kt chuyn tnh kt qu kinh doanh:

N TK 911: 5.000.000 C TK 635: 1.500.000 C TK 811: 3.500.000

N TK 711: 26.800.000 N TK 515: 17.000.000 C TK 911: 43.800.000

N TK 911: 38.800.000 C TK 421: 38.800.000

Bi 7.5. Tp hp doanh thu v chi ph thc t pht sinh trong k ti 1 doanh nghip gm: 1. Doanh thu bn hng gp: 256.000.000. Chit khu thng mi l 500.000, gim gi hng bn 1.500.000, doanh thu hng bn b tr li 9.000.000. 2. Doanh thu hat ng ti chnh: 13.000.000. 3. Thu nhp khc: 200.000 4. Tng gi vn hng bn pht sinh (bao gm hng bn b tr li): 158.000.000 v gi vn hng bn b tr li l 8.000.000. 5. Chi ph ti chnh: 4.000.000. 6. Chi ph bn hng: 20.000.000. 7. Chi ph qun l doanh nghip: 12.000.000 8. Chi ph khc: 2.300.000. Cui k k ton cn iu chnh thm cc bt ton sau: a. Phn b cng c ang s dng b phn qun l doanh nghip hng k l


800.000. b. D phng chi ph bo hnh hng ha k ny l 500.000. c. D phng qu tr cp mt vic lm 200.000. d. Tnh v ghi nhn doanh thu ti chnh khon tin li cho vay phi thu vo cui k 2.000.000. e. Kt chuyn t doanh thu cha thc hin khon li tr gp hng thng thu ca khch hnh l 3.000.000. Yu cu: 1. Trnh by trn s ti khon ch T cc TK c lin quan thc hin cc cng vic k ton vo cui k tnh kt qu kinh doanh (cng ty tm thi cha tnh thu TNDN). 2. Gi s doanh nghip trong k c 10.000.000 chi ph khng chng t hp php b loi trc khi tnh thu TNDN. Cc khon doanh thu, thu nhp v chi ph cn li u l i tng tnh thu TNDN hp php, hp l. Thu sut thu nhp DN phi np 28%/ tng thu nhp chu thu. Hy thc hin li cc cng vic k ton vo cui k tnh kt qu kinh doanh (theo yu cu 1).

Bi lm

1.

N TK 511: 256.000.000 C TK 521: 500.000 C TK 532: 1.500.000 C TK 531: 9.000.000 C TK 911: 245.000.000

2.

N TK 515: 18.000.000 = 13.000.000 + 2.000.000 + 3.000.000 C TK 911: 18.000.000

3.

N TK 711: 200.000 C TK 911: 200.000

4.

N TK 911: 150.000.000 C TK 632: 150.000.000

5.

N TK 911: 4.000.000 C TK 635: 4.000.000

6.

N TK 911: 2

bài tập kế toán tài chính (có lời giải)

Documents