tributos y obligacion t

7/23/2019 Tributos y Obligacion t.

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Los

tributos

Son lasprestacion

escomnmente endinero

que elEstado

exige enejercicio desu poderde imperio

sobre labase de la

capacidadcontributiva

en virtudde una leyy paracubrir los

gastos quedemandaelcumplimiento de susfnes.

LOS TRIBUTOS

CONCEPTOS:

El tributo o gravamen es una especie de ingreso pblico, que consisteen una prestacin econmica o pecuniaria obligatoria, creada por elEstado en ejercicio de su poder soberano mediante Ley y a travs de los

rganos competentes, impuestas sobre personas y bienes sometidos a lasoberana tributaria estatal, con el propsito de obtener recursos parael fnanciamiento del gasto pblico y como instrumento de la polticaeconmica y social general!

Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirncomo instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la

reinversin, el a!orro y su destino !acia los fnes productivos y de desarrollonacional" atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales yprocurarn una mejor distribucin de la renta nacional#.$

CLASIFICACIN

En nuestro pas Ecuador, el cdigo tributario en su artculo %, se estable quedebemos entender por tributo a&

IMPUESTOS:

La palabra impuesto tiene su origen en el t'rmino latino impositus. El concepto!ace re(erencia al tributo que se exige en (uncin de la capacidad econmica delos obligados a su pago. El impuesto se caracteri)a por no requerir de unacontraprestacin determinada o directa por parte de quien lo pide. Su objeto esfnanciar los gastos del acreedor, generalmente el Estado*

% +. -/LES 012S 3os' /dol(o, ELE-E45S +EL +EE67 52815/2, %eraEdicin, $99$.

$ /5. : 6+2; 52815/2

* !ttp&


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@2mpuestos son prestaciones pecuniarias o pagos que se imponen por elordenamiento jurdico a (avor de la /dministracin Ablica, sin especial conexincon una ventaja o(recida por ella"

Clasi#caciones sobre el I!puesto:

B 4/C2/SD 7ans, 61ES524ES F14+/-E45/LES +E +E67 52815/2, 1niversidadde -nic!.


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I!puesto $irecto%& 6uando se gravan las (uentes de capacidad econmica,como el patrimonio o la renta. 2mpuestos directos se puede considerar al2mpuesto a la enta, tanto para las personas naturales y las sociedadesnaturales, sociedades, etc.

I!puesto Inirecto%& 6uando lo que se grava es el consumo o el gasto.

6omo impuesto indirecto, se considera al 2mpuesto al Galor /gregado H2G/I.

I!puestos Reales%& Son aquellos que directamente gravan un objeto o!ec!o, prescindiendo de la situacin de su titular. /s por ejemplo& losimpuestos al consumo de cigarrillo, cerve)a, al impuesto predial, etc.

I!puestos Personales%& Son los que gravan a las personas en base a sucapacidad contributiva o econmica, por ejemplo el impuesto a la renta.

I!puestos Internos%& Son los que operan dentro de una determinadacircunscripcin territorial y sirven especialmente para medir y controlar elcomercio de un pas y en general su actividad econmica. Aor ejemplo elimpuesto al valor agregado, a los consumos especiales" etc.

I!puestos E'ternos%&Son los que se establecen a nivel de (rontera de unpas, y sirven para controlar el comercio internacional. /s por ejemplo losimpuestos a las importaciones y a las exportaciones llamados aranceles.

I!puestos Orinarios%& Son aquellos que siempre y en (orma normalconstan en el presupuesto general del Estado, que peridicamente se lesrecauda aJo tras aJo, y que sirven para fnanciar las necesidades de lapoblacin que tienen el carcter de normales. /s por ejemplo el impuesto a larenta, a los consumos especiales, al valor agregado, etc.

I!puestos E'traorinarios%& son aquellos que se establecen por

excepcin, debido a motivos de orden pblico y en caso de emergencianacional, de a! que concluidas las circunstancias especiales que losmotivaron, estos dejan de regir. Aor ejemplo el impuesto al rodajeestablecido para fnanciar el desastre de @La 3osefna# ocurrido !ace variosaJos.

Proporcionales%& son aquellos que se establecen una tasa fja de impuestos,sea que el contribuyente mantenga o disminuya sus ingresos personales, porejemplo el %$K del impuesto al valor agregado.

Pro(resi)os.? son aquellos en los que la tasa de tributo HporcentajeI varasegn aumente o disminuye la base imponible del impuesto. Aor ejemploel impuesto a la renta


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TASAS:

Se considera tasa a los tributos que cancelamos por utili)ar para nuestro benefciopersonal un servicio pblico Hadministrativo o bien pblicoI, es decir, que el !ec!ogenerador gravita en el uso privado o benefcio particular de la prestacin delservicio bridado por el sujeto activo.

Las tasas son contribuciones econmicas que !acen los usuarios de un servicioprestado por el estado. La tasa es el pago que una persona reali)a por lautili)acin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utili)ado, no existe laobligacin de pagar.

6omo ejemplo podemos indicar&

5asa por Servicios de correos 5asa de alcantarillado y

canali)acin 5asa de recoleccin de basura

CONTRIBUCIONES ESP*CIALES O $E ME+ORA:

Las contribuciones de mejoras es una clase de tributo o gravamen, cuyo !ec!ogenerador es la valori)acin inmobiliaria a consecuencia de obras pblicas.

Estn relacionadas con la construccin de obras pblicas, tales como caminos,calles, obras de in(raestructura, obras de ornato, y similares, cuyo fnanciamientose cubre precisamente con esta (orma de imposicin, aunque no siempre en sutotalidad.

ELEMENTOS CONSTITUTI,OS:

-%& La Le.%& Sirve para establecer,modifcar o extinguir un tributo, el Estado tiene la potestad exclusiva de emitirleyes" todo tributo se determina a trav's de leyes, no !ay tributo sin ley. Las leyestributarias tienen como objetivo fnanciar al Estado ecuatoriano. Estos (ondossern destinados a la produccin y el desarrollo social procurando siempre laadecuada distribucin de la rique)a. Las leyes tributarias determinarn los bieneso servicios gravados con impuestos, los sujetos activo y pasivo que intervienen enla tributacin, la cuanta del tributo y la (orma de establecerla, las exenciones, lasdeducciones y los reclamos o recursos que deban concederse.

/%& 0ec1o 2eneraor%&+entro del /rt. %: del 6digo 5ributario expresa que seentiende por !ec!o generador al presupuesto establecido por la ley paraconfgurar cada tributo.

En caso especfco el /rt. :% de la Ley rgnica de 'gimen 5ributario 2nterno nos!abla del !ec!o generador en el 2G/, se causa en el momento que se reali)a elacto o se celebra el contrato que tenga por objeto trans(erir el dominio de losbienes o la prestacin de los servicios, !ec!o por el cual se debe emitirobligatoriamente la respectiva (actura, nota o boleta de venta.


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Elementoscuantitativos que

son&

La 8ase imponible La /lcuotaExencin y

Exoneracin

3%& Su"eto Acti)o%&El /rt. $* del 6digo 5ributario pronuncia que sujeto activo esel ente pblico acreedor del tributo.

Es el ente acreedor o consignatario del tributo, puede ser el Estado Hadministradopor el S2I, -unicipios, 6onsejos Arovinciales, o cualquier ente merecedor deltributo.

4%&Su"eto Pasi)o%&El /rt. $B del 6digo 5ributario manifesta& es sujeto pasivo esla persona natural o jurdica que, segn la Ley, est obligada al cumplimiento de laprestacin tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

5%&Base 2ra)able%&La magnitud o la medicin del !ec!o gravado, a la cual se leaplica la correspondiente tari(a, para de esta manera liquidar el monto de laobligacin tributaria.

6%& Tari7a%&Es la magnitud o monto que se aplica a la base gravable y en virtud dela cual se determina el valor fnal en dinero que debe pagar el contribuyente.

8%& I!puesto causao%& Es el valor a pagar que tendr que cancelar elcontribuyente por concepto de tributo.

9%& Plaos establecios%& 6orresponden a la (ec!a mxima de pago que tendrel contribuyente para presentar o cancelar sus tributos.

;%& Intereses%& Es un monto a pagar sobre los tributos por di(erentes conceptos.

-n.? Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o ladispensa legal de la obligacin tributaria, establecida por ra)ones de orden


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pblico, econmico o social.>

OBLI2ACIN TRIBUTARIA

646EA5

El 6digo 5ributario en (orma expresa defne a la obligacin tributaria como @el vnculojurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y loscontribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satis(acerse unaprestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verifcarse el !ec!ogenerador previsto por la Ley.#

6L/S2F26/624 +E L/ 8L2;/624 5281/2/

OBLI2ACION SUSTANTI,A

5ambi'n llamada obligacin principal, defne cual ser el valor que el Estado recibir por elimporte de los contribuyentes re(erida en una obligacin de dar Hel contribuyenteI y recibirHel fscoI. Es decir, cmo se origina el cobro del impuesto al contribuyente.

OBLI2ACIONES FORMALES

6omprende la obligacin de pagar el impuesto o deberes tributarios y surgen de unainterrelacin entre el sujeto activo y sujeto pasivo con la fnalidad de (acilitar sucumplimiento para la recaudacin de tributos.

ELE-E45S +E L/ 8L2;/624 52815/2/

%. 0EC0O 2ENERA$OR

Es el presupuesto establecido en la Ley para la confguracin del tributo" es decir, aquel!ec!o descrito por la norma cuyo acontecimiento da lugar al nacimiento de la obligacintributariay sus consecuencias.

Ejemplo& En el 2mpuesto al Galor/gregado, se seJala que la trans(erencia de bienesmuebles de naturale)a corporal en todas sus etapas de comerciali)acin, estar gravadocon las tari(as de este impuesto. La venta de un computador se constituye en el !ec!ogeneradory por lo tanto, gravar %$K de 2G/.

/% SU+ETO ACTI,O

Es el ente acreedor de los tributos Hel EstadoI, que son administrados a trav's del Serviciode entas 2nternas.

3% SU+ETO PASI,O

Es la persona natural o jurdica que est obligada al pago de los tributos, y puede ser&

Contribu.ente:es toda persona natural o jurdica sobre quien recae la obligacintributaria.

> /5. *% 6+2; ;/426 52815/2
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Responsable: es la persona natural que sin tener el carcter de contribuyente,debe cumplir con las obligaciones tributarias de este.

E"e!plo:Contribuyente: Compaa jurdica Automviles Ecuatorianos S.A.esponsable: epresentante le!al " #n!. $uan %&re' (erente (eneral

NACIMIENTO $E LA OBLI2ACIN TRIBUTARIA

#$% !& La obligacin tributaria nace cuando se reali'a el presupuestoestablecido por la ley para confgurar el tributo, y ese presupuesto no es otroque el (ec(o generador)

E?TINCION $E LA OBLI2ACIN TRIBUTARIA

#rt *&+odos de e-tincin+La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte,por cualquiera de los siguientes modos&

Solucin o pago

6ompensacin 6on(usin emisin Arescripcin de la accin de cobro.
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@uin ebe. pueepa(ar:M6ontribuye

ntes oresponsables quegeneren eltributo y sinderec!o arembolsoterceraspersonaspor elcontribuyente.

A uinebe1acerse elpa(o:

M El pagodebe serreali)ado alacreedordel tributo,es decir ala/dministracintributaria.

Cuanoebe1acerse elpa(o:

M5iempo enel que laley y elreglamentolo seJalen

M Fec!a en laque nacilaobligacin

M Fec!asfjadas enconveniosde pagocelebrados

de acuerdoa la ley

$one ebe1acerse elpa(oMLugar

seJaladopor la LeyM +onde

(uncionenlas ofcinasderecaudacin

M +onde seprodujo el!ec!ogenerador

M+omiciliodel deudor

C>!o ebe1acerse elpa(oM Salvo lo

dispuestoen leyesespeciales

M En e(ectivo,en monedanacional decurso legal,c!eques,girosbancarios,notas decr'dito,especies,etc.

%. Soluci>n o pa(o:Es la prestacin de lo que se debe" es decir, en este caso, laentrega que !ace el sujeto pasivode una determinada cantidad de dinero al sujeto

activo.

Pa(os anticipaos

Aor concepto de tributos, porcentajes y oportunidad deben ser expresamente dispuestos yautori)ados por la Ley.

Faciliaes para el pa(o%

Arevia solicitud del contribuyente o responsable, las autoridades administrativascompetentes, concedern (acilidades para el pago de tributos, siempre que se cumplanlos requisitos y t'rminos del 6digo.

I!putaci>n el pa(o

6uando el cr'dito a (avor del sujeto activo del tributo comprenda tambi'n intereses ymultas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente orden& primero a intereses" luegoal tributo" y, por ltimo a multas.
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Concurrencia e obli(aciones e un !is!o tributo

6uando el contribuyente deba varias obligaciones de un mismo tributo, el pago seimputar primero a la obligacin ms antigua que no !ubiere prescrito.

6uando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se imputar al

tributo que elija el deudor y de 'ste a la obligacin ms antigua, con(orme a la mismaregla. +e no !acerse esta eleccin, la imputacin se !ar a la obligacin ms antigua.

Aceptaci>n parcial e la obli(aci>n

Si una ve) e(ectuada la obligacin tributaria el contribuyente aceptara una parte y la otraestuviera en contra, podra cancelar la parte que acepta y reali)ar un reclamo por la queno est de acuerdo.

Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de recaudacin no podrnnegarse, en ningn caso, a recibir esos pagos.

Pa(o por consi(naci>n

Siempre que el recaudador tributario, por s, o por orden del superior se negara a recibirdel contribuyente el pago de la obligacin tributaria.

Es un medio liberatorio para el deudor que tiene las caractersticas de un pago (or)oso porcuanto se reali)a aunque el acreedor se niegue a recibirlo. El pago por consignacin es elmedio por el que la ley le confere a deudor o al tercero que quiere pagar para que secumpla con la obligacin en caso que el acreedor no quiera recibir el pago.

/% Co!pensaci>n:La compensacin es un modo por el cual se extinguen lasobligaciones cuando dos partes son deudoras una de otra


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M +euda tributaria es aquella por lacual un sujeto pasivo estobligado a reali)ar un pago, ycr'dito tributario es aquel por elcual un sujeto pasivo tienederec!o a recibir dic!o pago ocompensarse dic!o valor.

M Las deudas tributarias secompensarn total oparcialmente, con cr'ditos

tributarios por tributos pagadosen exceso o indebidamente,reconocidos por la /utoridad/dministrativa.

+eudas y cr'ditostributarios

M La compensacin que reali)a elcontribuyente o responsable tieneque ser necesariamente con sudeudor, quien a su ve) debe tenertambi'n la calidad de sujetoactivo.

M Aor ejemplo, si Aedro tiene unadeuda tributaria con el -unicipiode 0uito" pero a su ve) este-unicipio tiene una deuda no

tributaria con Aedro por uncontrato de compraventa,entonces puede operar lacompensacin.+eudas tributarias y

cr'ditos notributarios

*. Con7usi>n:Es un modo de extinguir obligaciones, cuando concurren en la mismapersona las calidades de acreedor y deudor, por lo cual de puro derec!o opera lacon(usinextinguiendo la deuda.

B. Re!isi>n: emitir signifca condonar o perdonar, en este caso, una obligacintributaria, sus intereses y multas. 6onstituye una renuncia voluntaria ygeneralmente gratuita, que un acreedor !ace de todo o de parte de su derec!ocontra el deudor.

Las deudas tributarias slo pueden condonarse en virtud de una ley expresa, en la

cuanta y con los requisitos que en ella se seJalen.En cambio, los intereses y multas provenientes de obligaciones tributarias, puedencondonarse por resolucin de la mxima autoridad tributaria correspondiente, en lacuanta y con los requisitos que la ley estable)ca

>. Prescripci>n: Es un modo de extinguir las acciones y derec!os ajenos por no!aberlos ejercido durante cierto tiempo.Aor la prescripcin se extingue la accin de cobro de los cr'ditos tributarios,

intereses y multas" mientras que por caducidad se extingue la (acultad de laadministracin para determinar la obligacin tributaria.

Plao
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Pla:osCcobro e los

crAitostributariosintereses .

!ultasD

6inco aJos, contadosdesde la (ec!a en que lasobligaciones tributarias

(ueron exigibles.

aquellos casos en que elsujeto pasivo no debe

presentar ningunadeclaracin" por ejemplo,

el impuesto predial.

Siete aJos, contados desdela (ec!a en que debi

presentarse lacorrespondiente

declaracin, si no se lapresent o se la present

incompleta

aquellos casos en que elsujeto pasivo s est

obligado a presentar sudeclaracin" por ejemplo,

el impuesto a la renta

6uando el sujetopasivo reconocela existencia delcr'dito tributario

6uando la/dministracin citaal sujeto pasivo con

el auto de pago.

Interrupci>n el plao

Errores e clculo

Los errores aritm'ticos y de clculo en los que !aya incurrido la administracin, actos dedeterminacin y resoluciones podrn ser rectifcados dentro del pla)o de prescripcin.

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tributos y obligacion t

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