solucion taller final activos (1)

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CONTADURIA PÚBLICA NOCTURNA IV SEMESTRE

CONTABILIDAD DE ACTIVOS

DOCENTE DEILO MARTINEZ MAZA

PRESENTADO POR

ED LEWIS LEVER PION IDIDA CUENTAS RUA

JESUS ALBERTO OLIVERA BLANCO KEVIN BOHORQUES

JOSE CABARCAS

CARTAGENA D.T. Y C 12 Junio de 2015

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA TALLER DE ACTIVOS

1. El 3 de Enero de 2015 La empresa Z (gran contribuyente) contrata a Ingenieros

Constructores Ltda. (régimen común, de la misma ciudad) para la construcción de

una nueva bodega de almacenaje. El contrato es por un total de $ 500.000.000 (sin

incluir IVA) y se estima que tardará 3 meses. El contratista solicito y se le entrego

un anticipo por el 40% del contrato, no sin antes haber convenido que se le

practicara además retención por cumplimiento de obligaciones laborales del 20%

y por aportes al Fondo nacional de la Industria de la Construcción (FIC) del 1%,

sobre el valor del contrato.

Al cierre del mes de enero, el contratista reporta un avance de la obra de un 40% (dato sacado al comparar los costos invertidos con los costos presupuestados, los cuales son de 400.000.000), de los cuales 30% corresponden a utilidad. La utilidad certificada es la base para liquidar IVA.

Realice los cálculos y registros contables en cada fecha bajo 2649/93 y bajo NIIF

2. En abril 17/2015, la Empresa XYZ Ltda. Vende un Paquete de cartera con pacto de

recompra. La cartera que tiene un valor histórico de 40.000.000, fue vendida por un valor de $ 30.000.000 al 4% DE INTERES MENSUAL unos 90 días.

a. Registre la venta de la cartera b. Registre el pago de los intereses c. Registre la re adquisición de la cartera d. Cuál es el registro en caso de incumplimiento de la recompra. 3. En marzo de 2011 se compran 10 acciones por $10.000.000 más comisión de

$500.000; el valor razonable de estas acciones no puede determinarse. Al final del año se sabe que la empresa emisora tiene dificultades financieras y si vendiese las acciones le darían solo $800.000 por cada una. Además, la empresa emisora tuvo una pérdida del ejercicio de 1.300.000 Realice el registro contable bajo NIIF y bajo decreto 2649 a marzo y a final de año, considerando además que las acciones compradas representan el 15% del patrimonio de la empresa emisora.

4. Activos & Activos Ltda. (régimen común de Cartagena) tiene un exceso de liquidez

y quiere comprar un bono que le ofrece Comercializadora Caribe S.A. (gran

contribuyente, de Cartagena) cuyo valor nominal es de $20.000.000, a tres años y

con una tasa del 8% anual trimestre vencido. Si en el mercado, un bono similar

ofrece una tasa del 11 % anual pagaderos trimestre vencido:

a. Calcule el valor por el cual se debe comprar el bono, e indicar si se trata de

un bono a la par, con prima o con descuento.

b. realizar el asiento de la compra del bono.

c. Haga los asientos de causación de intereses y cualquier otro registro a que

haya lugar el primer meses del bono.

d. Haga el asiento del cobro de los intereses del primer semestre.

5. Industrias Z S.A, régimen común y agente retenedor domiciliado en Cartagena, compra a un régimen común agente retenedor, también domiciliado en Cartagena. mercancías por 10.000.000 más IVA del 16%. Registre la compra a crédito y el pago con cheque de dicha deuda, de acuerdo con el DEC. 2649/93 y de acuerdo con la NIC 2, suponiendo que fue aprobado un descuento por pronto pago ofrecido del 5% y que es política de la empresa aprovechar dichos descuentos.

6. La empresa Z S.A. tiene una cuenta por cobrar a clientes por $180.000.000 pesos colombianos, los cuales fueron recibidos cuando la TRM era de $ 1.800 el USD. Si al final del periodo la TRM es de $ 1.900 el USD., calcule y contabilice el ajuste correspondiente. (OJO tenga en cuenta que en este caso la moneda funcional es el dólar).

7. La Compañía Preparación SA ha determinado que necesita reconocer una

pérdida por deterioro en cada uno de los siguientes dos activos no-corrientes: planta y terreno. Las cantidades relevante son las siguientes:

Planta Terreno Costo original Revaluaciones Anteriores Valor actual en libros

UM 700.000

Cero

UM 700.000

UM 1.400.000

UM 450.000

UM 1.850.000

Perdida por deterioro a ser reconocida en el año

UM 200.000

UM 300.000

Calcule y haga los registros correspondientes.

8. La Compañía Laminados SA ha realizado una prueba por deterioro con

relación a un activo no-corrientes medido según el modelo de revaluación

de IAS 16 Propiedad, planta y equipo. El valor en libros del activo es UM 1.8

millones y la cantidad tenida en la reserva de revaluación con relación a este

activo es UM 180.000. Se ha reconocido una pérdida por deterioro por UM

300.000. De acuerdo con el IAS 36 Deterioro del valor de los activos cuál debe

ser la pérdida por deterioro a ser reconocida:

a) Pérdida de UM 180.000 reconocida en utilidad o pérdida; y pérdida de UM 120.000 a ser reconocida en otros ingresos comprensivos.

b) Pérdida de UM 120.000 a ser reconocida en utilidad o pérdida; y pérdida de UM 180.000 a ser reconocida en otros ingresos comprensivos.

c) Pérdida de UM 300.000 a ser reconocida en utilidad o pérdida

d) Pérdida de UM 300.000 a ser reconocida en otros ingresos comprensivos.

e) Pérdida de UM 120.000 a ser reconocida en otros ingresos comprensivos;

y pérdida de UM 300.000 a ser reconocida en utilidad o pérdida.

9. Un programa informático estaba valorado al valor de producción el 1-6-X2 por

500 u.m. El 1-1-X3 un tasador estima que su valor razonable son 200 u.m.

Cuál es el ajuste que la empresa deberá realizar.

10. El 1º. de abril de 2005 A, SA, obtiene una patente por un valor de $5.000 euros. El

VR de la patente a 31 de dic. De 2005 (cierre del ejercicio) es de 8.000 euros. Al 31

de dic. de 2006, el VR de la patente es 6.000 euros. El criterio utilizado por la

sociedad para la valorización posterior al reconocimiento inicial del activo es el

método de revalorización Se solicita efectuar los asientos contable

correspondientes a la adquisición del activo y a cada cierre contable.

11. Una empresa ha adquirido un edifico de oficinas para destinarlo al alquiler mediante uno o más arrendamientos operativos. Los datos de operación son los siguientes:

El edificio costó $500.000.000. Por honorarios, registros y tasas se cancelaron $50.000.000 y los costos de mantenimiento diario son de $500.000. Al cierre del ejercicio se ha podido determinar el valor razonable del edificio de forma fiable mediante la determinación de los precios actuales en un mercado activo para inmuebles y en condiciones similares. El valor razonable es de $ 750.000.000. Contabilizar la inversión al principio y al cierre del ejercicio, teniendo en cuenta que a partir de este año la empresa decide aplicar el criterio de revaloración para todas sus inversiones inmobiliarias.

12. La Sociedad FINANCIACAR S.A., compró el 30% del patrimonio de TODO CARRO

S.A. representadas en 3.000 acciones de 10.000 que tiene en circulación de valor

nominal de $1.000 por valor de $2.000 cada una, debido al superávit acumulado

de la subordinada, como se demuestra en el siguiente cuadro:

CODIGO CUENTA VALOR 30% 70%

3105 CAPITAL SUSCRITO 10.000.000 3.000.000 7.000.000

32 SUPERAVIT 6.000.000 1.800.000 4.200.000

33 RESERVAS 4.000.000 1.200.000 2.800.000

A dic 31 el patrimonio de TODO CARRO S.A. estaba compuesto como se demuestra en

el siguiente cuadro



32 SUPERAVIT 6.000.000 1.800.000 4.200.000

33 RESERVAS 4.000.000 1.200.000 2.800.000

36 PERDIDA DEL EJER. 5.100.000 1.530.000 3.570.000

Haga los registros correspondientes.

DESARROLLO

2.R// :

3.R// :

CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER

CONCEPTO : REGISTRO INICIAL DE LA COMPRA DE 10 ACCIONES DE LA EMPRESA SUBORDINADA X, EN MARZO

120535 INVERSION EN ACCIONES 10.500.000,00$

236510 COMISIONES 500.000,00$

111005 BANCO MONEDA NACIONAL 10.000.000,00$

CONCEPTO :

REGISTRO DE LA PROVISIÓN DE INVERSIÓN POR DESVALORIZACIÓN DEL PRECIO DE LAS ACCIONES EN EL MERCADO DE VALORES A FINAL DE AÑO

519905 PROVISIONES PARA INVERSIONES 2.500.000,00$

129905 PROVISION DE ACCIONES 2.500.000,00$

No se registran perdidas puesto que los cambios en patrimonio de subordinadas no afectan cuando las inversiones son No Controlantes

CONCEPTO :

REGISTRO DE LA PROVISIÓN DE INVERSIÓN POR DESVALORIZACIÓN DEL PRECIO DE LAS ACCIONES EN EL MERCADO DE VALORES A FINAL DE AÑO

519905 PROVISION PARA INVERSIONES 2.500.000,00$

12053502 PROVISION DE ACCIONES 2.500.000,00$

No se registran perdidas puesto que los cambios en patrimonio de subordinadas no afectan cuando las inversiones son No Controlantes

CONTABILIZACION INICIAL AL METODO DEL COSTO BAJO NIIF Y DECRETO 2649

CONTABILIZACION DE PROVICION DE INVERSIONES Y PERDIDAS BAJO NORMA INTERNACIONAL

CONTABILIZACION DE PROVICION DE INVERSIONES Y PERDIDAS BAJO NORMA COLOMBIANA

4: R//

Valor Nominal de Bono = $20.000.000

Tasa Pactada = 8% anual (Trimestre Vencido)

Plazo = 3 Años

Tasa del Interés Trimestral del Bono = 8 / 4 = 2%

Bono = 20.000.000

Tasa = 11% anual (Trimestre Vencido)

Plazo de 3 Años

Tasa de Interés Trimestral = 11%/4 = 2.75%

TRIMESTRE BONO TASA INTERESES

1 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

2 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

3 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

4 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

5 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

6 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

1 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

7 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

8 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

9 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

10 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

11 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

12 $ 20.000.000,00 2% $ 400.000,00

TOTAL INTERESES 5.200.000,00$

Vr. de Mercado = 19.573.660,67

Valor Nominal = 20.000.000

Vr. Mercado – Valor Nominal = 19.573.660,67 – 20.000.000 = (426.339,33)

a) Es un bono con Descuento ya que el valor de Mercado es menor a su valor nominal.

b)

c)

PERIODO DE FLUJO VALOR FUTUROINTERES DEL

MERCADOVALOR PRESENTE

1 $ 400.000 2.75% $ 389.294,40

2 $ 400.000 2.75% $ 378.875,33

3 $20’400.000 2.75% $18’805.490,94

VALOR DE COMPRA $19’573.660,67


CONCEPTO : Registro de la compra de Bono a Comercializadora del Caribe S.A

12151501 Bonos Ordinarios 20.000.000,00$

290515 Descuento en Bonos 426.339,33$

111005 Bancos Moneda Nacional 18.573.660,67$


CONCEPTO : Regitro de Intereses, 400,000/3 = 133,33

134510 Intereses Por Cobrar 124.000,00$

135515 Retencion en la fuente 9.333,33$

421005 Ingresos Por intereses 133.333,33$

421015 Descuentos Amortizados 42.100,00$

12151501 Prima Por amortizar 42.100,00$

d)

5. R//


CONCEPTO : COMPRA DE MERCANCIA A CREDITO

143501 INVENTARIO DE MERCANCIA 10.000.000,00$

240810 IVA DESCONTABLE 1.600.000,00$

236540 RTE FUENTA POR COMPRAS 2,5% 250.000,00$

236801 RTE ICAT 7x1000 70.000,00$

220501 PROVEEDORES NACIONALES 11.280.000,00$

CONCEPTO : PAGO DE MERCANCIA CON CHEQUE Y DESCUENTO DEL 5%


421040 DECUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 500.000,00$

110505 CAJA GENERAL 10.780.000,00$

TOTAL MOVIMIENTOS 22.880.000,00$ 22.880.000,00$

CONCEPTO : COMPRA DE MERCANCIA A CREDITO, ACOJIENDOSE AL DESCUENTO 5% INMEDIATAMENTE

143501 INVENTARIO DE MERCANCIA 9.500.000,00$

240810 IVA DESCONTABLE 1.600.000,00$

236540 RTE FUENTA POR COMPRAS 2,5% 250.000,00$

236801 RTE ICAT 7x1000 70.000,00$


CONCEPTO : PAGO DE COMPRA A CREDITO CON CHEQUE Y EN LAS CONDICIONES PACTADAS PARA DESCUENTO


110505 CAJA GENERAL 10.780.000,00$


CONTABILIZACION SEGUN DECRETO 2649

CONTABILIZACION SEGUN NIC 2


CONCEPTO : Cobro de Intereses del primer Semestre

110505 Caja General 744.000,00$

134510 Intereses Por cobrar 744.000,00$

6. R//:

7. R//:

9. R//

10. R//:


CONCEPTO : AJUSTE CONTABLE SEGÚN MEDICION POSTERIOR AL COSTO AMORTIZADO REGISTRANDO UNA PERDIDA

1698 DEPRECIACIONES Y/O AMORTIZACIONES ACUMULADAS 300,00$

516510 INTANGIBLE 300,00$

TOTAL MOVIMIENTOS 300,00$ 300,00$

CONTABILIZACION DE AJUSTE POR PERDIDA DE VALOR DE INTANGIBLE


CONCEPTO : ADQUISICION DE LA PATENTE

1615 PATENTES 5.000,00$

111005 MONEDA NACIONAL 5.000,00$

CONCEPTO : REVALORIZACION DE LA PATENTE A 31 DE DIC DE 2005

1615 PATENTE 3.000,00$

3895 SUPERAVIT POR VALORIZACION 3.000,00$

CONCEPTO :

1615 PATENTE 2.000,00$

3895 SUPERAVIT POR VALORIZACION 2.000,00$

REVALORIZACION DE PATENTE POR PERDIDA DE VALOR A 31 DE DIC 2006

RECONOCIMIENTO POSTERIOR POR EL METODO DE REVALORIZACION

CONTABILIZACION INICIAL

11. R// :

Reconocimiento inicial.

Los costos de mantenimiento diario se imputan directamente en la cuenta de

pérdidas y ganancias.

Valoración al cierre del ejercicio.

Cálculo del incremento de valor:

Valor razonable a 31 de diciembre $750.000.000

Valor inicial. $550.000.000

Incremento de valor $ 200.000.000


CONCEPTO : CONTABILIZACION INICIAL

129595 DIVERSAS 550.000.000,00$

111005 MONEDA NACIONAL 550.000.000,00$

RECONOCIMIENTO INICIAL DE LA PROPIEDAD


CONCEPTO : CONTABILIZACION DE VALORACION AL CIERRE DEL EJERCICIO

129595 DIVERSAS 200.000.000,00$

341519 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 200.000.000,00$

12. R//:

Dic 31 el patrimonio de TODO CARRO S.A. estaba compuesto como se demuestra en

el siguiente cuadro:



32 SUPERAVIT 6.000.000 1.800.000 4.200.000

33 RESERVAS 4.000.000 1.200.000 2.800.000

36 PERDIDA DEL EJER. 5.100.000 1.530.000 3.570.000


CONCEPTO : Registro Inicial de la compra de 3000 acciones a 2.000 c/u , de la empresa TODOCARRO S.A

120535 Inversion Acciones 3.000.000,00$

160510 Credito Mercantil Comprado 3.000.000,00$

111005 Banco Moneda Nacional 6.000.000,00$

CONTABILIZACION INICIAL AL METODO DEL COSTO

CONCEPTO : Paticipacion en Perdidas del ejercici por cambios en el patrimonio de TODOCARRO S.A

531305 Perdidas Metodo de Participacion 1.530.000,00$

120535 Inversion Acciones 1.530.000,00$

CONCEPTO : Paticipacion en superavit por cambios en el patrimonio de TODOCARRO S.A

120535 Inversion Acciones 600.000,00$

32 Superavit 600.000,00$


CONTABILIZACION POSTERIOR POR EL METODO DE PARTICIPACION PARIMONIAL

solucion taller final activos (1)

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