proiect practica an ii_sc viromet sa
TRANSCRIPT
SC VIROMET SA
CAP 1 .PREZENTARE GENERALĂ SC VIROMET SA
1.1 Denumire, Înfiintare, Capital
1. Înfiintare Societatea Comercială Viromet SA Victoria s-a constituit ca societate comercială
pe acţiuni în baza Legii nr. 15/1990 şi a H.G. nr.1272/1990, prin preluarea unei parţi a
patrimoniului Combinatului Chimic "VICTORIA". Odată cu constituirea SC VIROMET
SA a luat fiinţa şi R.A.ROMPIRO S.A, devenită apoi Sucursala Chimica Victoria aflată
în subordinea SC ARSENAL SA, aceasta preluând cealaltă parte a patrimoniului rămas
din Combinatul Chimic ,,VICTORIA”.
În anul 1936 Ministerul înzestrării Armatei a comandat unei firme germane
proiectarea şi construirea unei fabrici pentru producere de pulberi fără fum .
În anul 1937 a fost emis un decret regal de expropiere a terenului iar în anul următor
au început lucrările de amenajare a terenului, căi de comunicaţii, aducţiuni de apă,
construcţii şi altele. Lucrările au continuat pîna în jurul anului 1942, când au fost
întrerupte din cauza războiului.
Combinatul Chimic ,,VICTORIA" a luat fiinţa în anul 1949, prin Decretul nr.2849 din
23 august 1949 sub numele de "Fabricile UCEA", continuându-se lucrările de construcţie
întrerupte în anul 1942.
Profilul iniţial, în conformitate cu contractul încheiat cu Societatea FEROSTAHL din
Germania, cuprindea numai producţie specială realizată în următoarele instalaţii:
-trei linii de producere a nitrocelulozei ;
-instalaţie de pulberi pe bază de nitroceluloză;
-instalaţie de acid sulfuric;
-instalaţie de acid azotic.
1
Unitatea mai cuprindea o centrală termoelectrică de 9 MW, cu o producţie de abur de
72 t/h, instalaţie de alimentare cu gaz metan, energie electrica, apă, canalizare şi alte
instalaţii auxiliare.
Primele instalaţii au fost puse în funcţiune în anul 1953.
Dezvoltarea combinatului pîna în anul 1990 a constat în punerea în funcţiune a unei
linii de îngrăşăminte azotoase de capacitate redusă, prima de acest fel din ţară.
În perioada 1960-1965 s-au pus bazele unui nou sector de producţie având ca obiect de
activitate prelucrarea gazului metan în produse organice de sinteză. S-au pus în funcţiune
instalaţiile de metanol, formaldehidă şi raşini ureo- formaldehidice.
În perioada 1965-1970 are loc dezvoltarea calitativă a sortimentelor aflate deja în
producţia currentă a unitaţii.
În anul 1975 s-a trecut la asimilarea de sortimente noi, gama sortimentală
diversificandu-se prin construirea unui sector de prelucrare a maselor plastice şi
teflon(PTFE) şi a mai multor instalaţii pentru fabricarea răşinilor fenolformaldehidice, a
alcoolului furfurilic, a unor răşini furanice, a răşinilor alchidice, a bioacizilor şi a
shimbătorilor de ioni, sulfat de hidrazină.
Prin reorganizarea din 1991, sectorul producţiei de aparare, mai puţin instalaţiile de
nitroceluloză, acid azotic şi acid sulfuric a fost separat, constituindu-se RA ROMPIRO
SA.
Societatea produce în prezent o gamă largă de produse anorganice(acid azotic, acid
sulfuric, bicarbonat de amoniu, etc.), produse organice de sinteză (metanol, formaldehidă,
alcool furfurilic, răşini furanice, răşini alchidice, paraformaldehidă, etc.), produse de mic
tonaj şi produse prelucrate din mase plastice.
Produsele realizate la SC VIROMET SA Victoria sunt livrate atat în ţară cât şi la
export în special în industria chimica de sinteza, industria metalurgică, industria
constructoare de masini, industria lemnului,industria alimentară, la fabricarea lacurilor şi
vopselelor şi altele.
2
2. Denumirea, tipul de societate şi modul de constituire. Denumirea societaţii este Societatea comercială VIROMET S.A Victoria.
În toate actele, facturile, anunţurile, publicaţiile şi alte acte emanând de la societate.
Denumirea societatii va fi precedată sau urmată de cuvintele "societate pe acţiuni'' S.A.'',
de capitalul social şi numărul de înregistrare.
Societatea comerciala VIROMET S.A Victoria este persoana juridică romană, având
forma juridică de societate pe acţiuni, care s-a organizat în baza Legii 15/1190 şi Legii
21/1990 privind constituirea societaţilor comerciale, prin reorganizarea Combinatului
chimic Victoria.
Sediul societaţii este în România, localitatea Victoria, str.Aleea Uzinei nr.8,
jud.Brasov. Sediul societaţii poate fi schimbat în alta localitate din Romania, pe baza
hotărarii Adunarii Generale a Acţionarilor potrivit legii.
Societatea poate avea sucursale, filiale, reprezentanţe, agenţii situate şi în alte localitaţi
din ţara şi străinătate.
Societatea Comercială Viromet SA cu personalitate juridică, înzestrată cu mijloace
fixe, circulante necesare desfaşurării activitaţilor productive, comerciale, are conturi în lei
şi valută, autorizaţie de a încheia contracte la intern şi extern, răspunde legal în
conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare. Are pentru comunicare telefoane, faxuri,
circuit cu interfoane, telefoane mobile, staţie de radio, internet.
SC VIROMET SA funcţionează în baza statului propriu, are autorizaţia de import-
export nr.6868/12.04.1990 eliberată de Ministerul Comerţului şi Turismului, este
înregistrată la Registrul Comerţului Braşov cu nr.J/08/340/1991 şi are certificat de
înregistrare fiscala la Ministerul Finanţelor NR.6/1567, Cod unic de înregistrare
1126350.
Societatea Comerciala VIROMET SA face parte din veriga lanţului de socieţatii cu
capital privat (INTERAGRO).
3
3. Capitalul social, acţiunile.Capitalul social iniţial a fost de 148.600 lei ron, împarţit în 388.512 acţiuni
nominative în valoare de 2.5 lei fiecare.
Capitalul social a fost în întregime subscris de statul roman, în calitate de acţionar
unic şi a fost vărsat în întregime la data constituirii societăţii pe acţiuni. Ulterior acţiunile
au fost transmise, în baza legii, din proprietatea statului către terţe persoane fizice sau
juridice: Fondul Proprietaţii de Stat Bucureşti, S.I.F.Transilvania, alţi acţionari.
Capitalul social iniţial al societaţii a fost majorat în baza Hotărârii de Guvern nr.
500/1994, ajungând la valoarea de 210.000 lei la sfârşitul anului 1998. La data de
28.06.2002, în urma încheierii Contractului de vânzare-cumpărare de acţiuni între
Autoritatea pentru Privatizare şi Administrarea Participaţiilor Statului (APAPS) Bucureşti
şi S.C. INTERAGRO SA Bucureşti, societatea VIROMET S.A. a devenit societate cu
capital integral privat, statul român ne mai deţinând nicio acţiune la societatea
VIROMET.
În scopul realizării obligaţiilor contractuale asumate de S.C. INTERAGRO S.A.
Bucuresti prin contractul de mai sus, aceasta a făcut mai multe investiţii, în urma cărora
s-a majorat capitalul social al societaţii la suma de 26.400.560 lei, structura prezentă a
acţionariatului fiind urmatoarea:
S.C. INTERAGRO S.A. Bucureşti : 21.163.865 lei, 8.465.546 acţiuni, reprezentând
80,164% din capitalul social;
SIF TRANSILVANIA : 2.534.130lei, 1.013.652 acţiuni, reprezentând 9.599% din
capitalul social;
Acţionari persoane juridice : 1.223.255 lei, 489.302 acţiuni, 4.633 % din capitalul
social al societaţii;
Acţionari persoane fizice: 1.479.320 lei, 591.724 acţiuni, reprezentând 5,604% din
capitalul social.
Acţiunile societaţii sunt cotate pe PIATA RASDAQ, societatea VIROMET fiind o
societate deschisă. Spre exemplificare, arătăm că în cursul anului 1998, pe piata de
capital s-au tranzacţionat 264.037 acţiuni ale societaţii Viromet, reprezentând o medie de
1.282 acţiuni pe sedinţa. Preţul acţiunilor a evoluat între un preţ maxim de 1.3 lei la data
de 3.06.1998 şi un preţ minim de 0.14 lei la data de 8 octombrie 1998.
4
4.Descrierea societăţii Capitalul social reprezintă valoarea nominală a acţiunilor sau parţilor sociale,
respectiv valoarea aportului în natură sau numerar, a rezervelor încorporate şi a profitului
repartizat pentru majorarea capitalului sau altor operaţiuni care conduc la modificarea
acestora şi este în valoare de 47.273.927 lei.
Cifra de afaceri de repartizat reprezinta suma veniturilor rezultate din vânzări de
bunuri, vânzări de mărfuri, executarea de lucrări şi prestări de servicii, mai puţin
rabaturile, remizele şi alte reduceri acordate clienţilor şi este de 14.000.000 lei.
Producţia imobilizata reprezintă costul lucrărilor şi cheltuielilor efectuate de
unitatea patrimonială pentru ea însăşi, care se înregistrează ca active imobilizate
corporale şi necorporale, este de 26.000 lei.
Stocurile reprezintă ansamblul bunurilor destinate fie a fi vandute în aceeaşi stare
sau după prelucrarea lor în procesul de producţie, fie a fi consumate la prima lor utilizare
în valoare de 120.000 lei.
Cheltuielile reprezintă sumele ori valorile plătite sau de plătit pentru: consumurile de
resurse primare(materii prime, combustibili, energie, apă) şi auxiliare, lucrările şi
serviciile executate de terţi de care beneficiază unitatea, cheltuielile cu personalul,
executarea unor obligaţii legale sau contractuale, precum şi cele care nu sunt legate de
activitatea normală, curentă, sunt în valoare de 1.320.000 lei.
Veniturile reprezintă valorile încasate sau de încasat din vânzarea produselor, a
mărfurilor, lucrărilor executate şi serviciilor prestate.
În cadrul veniturilor pentru determinarea exerciţiului se cuprind, de asemenea şi
valorile aferente producţiei stocate şi producţiei de imobilizări. Nu sunt incluse veniturile
din dobânzi.
Veniturile din exploatare mai cuprind: veniturile din subvenţii de exploatare, alte
venituri din exploatarea curentă şi veniturile din provizioane privind exploatarea şi sunt
în valoare de 3.200.000 lei.
Numarul mediu de salariaţi reprezintă o medie aritmetică simplă, calculată prin
împărtirea sumei efectivelor zilnice de salariaţi din anul respectiv, inclusiv din zilele de
repaus săptămanal, sărbători legale şi alte zile nelucrătoare, la numărul total al zilelor
calendaristice(365 de zile), sunt 625 salariaţi.
5
1.2 Domeniul de activitate
1. Obiectul de activitate definit prin statutSocietatea Comerciala VIROMET SA Victoria, potrivit statutului aprobat are ca scop
realizarea de produse, servicii şi lucrări specifice în vederea satisfacerii nevoilor pieţii
interne şi externe în condiţii de eficienţa. Sectorul de activitate al societaţii constă în
activităti de comerţ prevăzute în CAEN-2414 înregistrate la Camera de Comerţ a
Industriei-Filiala Braşov-industria chimică, subramura fabricarea altor produse chimice
organice de baza.
Obiectul principal de activitate: Producerea şi comercializarea, pe piaţa interna si
externa a unor produse chimice organice şi anorganice.
S.C.VIROMET S.A produce peste 90 de sortimente de baza aparţinând următoarelor
grupe :
Produse organice de sinteza obţinute prin chimizarea gazului metan:
Metanol,
Formaldehidă,
Praformaldehidă,
Hexametilentetramină,
Metilal,
Biocizi.
Răşini sintetice:
Răşini ureoformaldehidice,
Răşini fenolformaldehidice,
Răşini melaminice,
Răşini furanice,
Răşini alchidice,
Întăritori pentru răşini,
Chituri anticorozive.
Produse pe bază de nitrocelulza:
6
Nitroceluloze pentru producţia economică,
Lacuri,
Cleiuri,
Chituri pe bază nitroceluloză.
Produse anorganice:
Acid sulfuric pentru acumulatori,
Bicarbonat de amoniu,
Ape amoniacale.
Obiecte sanitare din placi acrilice: căzi de baie, căzi de duş, chiuvete.
Calitatea produselor obţinute în cadrul SC VIROMET SA se încadrează în
standardele internaţionale, societatea deţinând Certificat TUV privind Managementul
Calităţii.
Alte activităţi:
-activitatea de producţie şi livrare energie termică şi electrică.
-activitatea de export şi import în scopul producerii şi comercializării pe piata
interna şi externa de metanol, formol, răşini sintetice, nitroceluloze pentru lacuri, biocizi
şi produse prelucrate din mase plastice şi alte produse organice şi anorganice, import şi
export de licenţe şi tehnologii, executarea de lucrări specifice la terţi şi prestarea de alte
servicii, precum şi organizarea şi realizarea de prestări servicii specifice obiectului său de
activitate, activitatea financiar-bancară cu lei şi valută, intermedieri, service, consulting,
cercetare ştiiţifică şi proiectare tehnologică;
-activitatea de import-export a produselor agro- alimentare şi a bunurilor de larg
consum în scopul facilitarii şi dezvotării posibilităţilor de desfacere a produselor specifice
activitătii proprii;
-activitatea de prestări servicii către populaţie, respectiv recepţia şi transmiterea
către populaţie a emisiunilor Radio-TV receptionate prin satelit .
7
2.Baza tehnico - materialaPe platforma S.C.VIROMET S.A VICTORIA se pot considera trei categorii de
instalaţii de fabricaţie şi anume:
-Instalaţii în funcţiune
-Instalaţii în conservare
-Instalaţii dezafectate
Pentru instalaţiile în funcţiune şi cele în conservare (atunci când se lucează), în urma
analizelor s-a ajuns la următoarele concluzii:
-toate procesele de producţie se desfăsoară corespunzător cu procedeele proiectate de
fabricaţie a produselor finite
-utilajele şi aparatura de control sunt la nivel corespunzator.
-procesele tehnologice sunt modernizate permanent, fiind racordate la un tablou
central care furnizează în permanenţă toate datele referitoare la parametrii de reacţie.
Instalaţii în funcţiune
Secţia Metanol, care are în componenţă patru instalaţii (din care funcţionează
numai Metanol IV)
Metanolul reprezintă produsul principal al societăţii, el fiind vândut ca producţie
marfă, dar este folosit şi ca semifabricat, fiind componenta de baza a lanţului tehnologic:
metanol-formaldehidă-răşină.
Previziunile pentru perioada imediat următoare, colaborate cu cererea şi oferta
cunoscute pe piaţa interna şi externa au condus la urmatoarele estimari:
tone/
an
Anul 2007 2008 2009 2010 2011
Export 74.000 76.000 80.000 85.000 85.000
Intern 34.000 32.000 28.000 26.000 25.000
Total vânzări 108.000 108.000 108.000 111.500 111.000
8
Secţia Răşini ,cuprinde următoarele insţalatii:
Formaldehida, SC VIROMET dispune de cinci instalaţii de producere a
formaldehidei.
În prezent funcţioneaza trei instalaţii care pot asigura o producţie de 125.000 tone /an
Paraformaldehida este singura instalaţie din ţară care produce paraformaldehidă:
capacitatea instalaţiei este de 1.500 t/an, dar capacitatea funcţionala este de 900 t/an.
Materia primă folosită în procesul de fabricaţie al paraformaldehidei este formaldehida
produsă pe platformă.
Hexametilentetramina, instalaţia a fost pusă în funcţiune în anul 1975, tehnologia
utilizată fiind rezultatul unor cercetări proprii .Capacitatea de producţie proiectată este de
2.500 t/an iar capacitatea de producţie funcţională în prezent este de 1700 t/an. Instalaţia
se afla în stare buna prin montarea unor utilaje (evaporator, schimbătoare de caldură) se
poate mari usor capacitatea de producţie.
Instalaţia de producere a bicarbonatului de amoniu este singura instalaţie din
România care produce bicarbonat de amoniu, utilizat în principal ca agent de expandare
în industria alimentara (bisciuti, prăjituri). Capacitatea instalaţiei este de 2.500 t/an.
Sectorul de produse prelucrate din mase plastice
Sectorul este organizat în patru subsectoare:
Prelucrare mase plastice unde se produc : saci, folii, pungi, butoaie, diverse repere
injectate. Utilajele pe care se obţin aceste produse: maşini de injecţie, extrudere, maşina
de butoaie.
Prelucrare teflon unde se produc: semifabricate din teflon, piese finite. Utilajele pe
care se obţin aceste produse sunt: prese hidraulice, extrudere, maşini-unelte universale,
cuptoare de tratament termic.
Secţia cercetări - Instalaţii pilot
In cadrul instalaţiei pilot se obţine o gamă largă de răşini ureo-formaldehidice,
maşini melaminice,întăritori tip STM. Această gamă de produse se încadrează la
categoria produselor de mic tonaj, fiind produse rezultate ca urmare a cercetărilor proprii.
Calitatea produselor este buna, unele sortimente fiind valorificate prin vânzare la
export.
9
Materia primă de baza care asigură producţia companiei este gazul metan, producerea
acestuia fiind de 93% în cadrul grupei de materii prime.
Aprovizionarea cu acest produs se face pe piaţa internă, societatea orientându-se în
funcţie de condiţiile de piaţă.
Ureea, materia primă de bază pentru răşini ureoformaldehilice necesită, de asemenea,
aprovizionarea de pe piaţa internă. Sunt necesare aproape 2000 de tone pe lună,
principalul furnizor din ţară fiind Sofert Bacău.
1.3 Structura organizatoricăAtribuţiile Consiliului de Administraţie(C.A.)
S.C.VIROMET SA Victoria este administrată de un consiliu de administraţie format
din 5 membri care au contract de administraţie pe o durata de 4 ani.
Consiliul de administraţie se întruneşte lunar sau ori de câte ori este necesar la cererea
preşedintelui Consiliului de administraţie - directorul general.
Pentru valabilitatea deciziilor este necesară prezenţa a cel putin 1/2 din total membrii
şi deciziile se iau cu majoritatea absolută a membrilor prezenţi. Dezbaterile consiliului de
administraţie au loc conform unui program de lucru comunicat din timp membrilor.
La fiecare şedinţă de lucru se încheie un proces verbal într-un registru special destinat
acestui scop.
Consiliul de administraţie poate apela la experţi pentru studierea anumitor probleme şi
exercita orice act care este legat de administrarea societaţii în interesul acesteia în limita
drepturilor care li se confera.
Administratori răspund individual sau solidar, după caz, faţă de societate, pentru
prejudiciile rezultate din infracţiuni sau abateri de la dispozitiile legale, pentru abaterile
de la statut sau pentru greşeli în administrarea societăţii.
10
Atribuţiile Directorului General al SC VIROMET SA
Directorul general al societăţii asigură administrarea curentă a acesteia şi aduce la
îndeplinire hotărârile consiliului de administraţie în conformitate cu statutul societăţii în
care scop:
-asigură măsurile corespunzătoare pentru realizarea programului de activitate prevăzut
şi soluţionează probleme ce condiţionează îndeplinirea acestuia.
-urmăreşte permanent realizarea rentabilitaţii întregii activităţi.
-stabileşte măsuri operative, care să asigure îmbunătaţirea activitătii de cercetare
ştiinţifică, proiectare investiţiilor, aprovizionare, vânzare şi a celorlalte activităti din
cadrul societăţii.
-asigură aplicarea măsurilor de perfecţionare a conducerii, organizării producţiei şi
muncii – luând măsuri operative pentru îmbunătăţirea acestora.
-asigură controlul activităţii economico-financiare a societăţii, răspunde de
gospodărirea fondurilor materiale şi băneşti.
-aprobă delegările de atribuţii pe trepte ierarhice şi compartimente funcţionale pe baza
structurii organizatorice a societaţii comerciale.
-angajează societatea comercială în relaţiile cu terţii şi alţi agenti economici. De
asemenea poate da împuternicire de reprezentare în acest scop şi altor persoane din cadrul
societaţii.
-aprobă operaţiunile de cumpărare şi vânzare de bunuri potrivit competenţelor
acordate.
-aprobă încheierea de contracte de închiriere (luarea sau darea în chirie).
-aprobă operaţiunile de încasări şi plăti, potrivit competenţelor acordate.
-organizează controlul financiar de gestiune în condiţiile legii.
Sub conducerea directorului general se găsesc următoarele funcţii de conducere şi
servicii funcţionale:
-director economic
-director comercial
-director tehnic si de producţie
-director calitate
-director MEA
11
-consilieri:tehnic, comercial, mediu,
-compartiment legislativ,
-controlul financiar de gestiune,
-serviciul Resurse Umane - Actionariat
-serviciul PAGS (Protocol, Administrativ, Gospodareşti, Secretariat)
-strategii dezvoltare modernizare
Structura organizaţională Structura organizatorică a Societaţii Comerciale VIROMET SA este sintetizată în
organigrama aprobată de Consiuliul de Administraţie din 28.03.2010
Conducerea Societăţii VIROMET SA se asigură de Adunarea Generala Acţionarilor,
atribuţiile legate de A.G.A vor fi îndeplinite de Consiliul de Administraţie.
Consiliu de Administraţie format din 5 membri : preşedintele consiliului de
administraţie fiind directorul general al societăţii. Directorul general işi alege echipa de
lucru, directorul tehnic de productie, directortul comercial, director economic, director
MEA, directorul calitate. Deciziile consiliului de administraţie este obligat să prezinte la
preşedintele AGA registrul sau deliberari şi rapoarte de activitate. În Consiliul de
administraţie votul nu se poate da prin delegaţie.
Selectarea şi pregătirea personalului
Deoarece SC VIROMET SA este cea mai mare companie din zona se aplică politica
de a nu avea fluctuaţii mari de personal. S.C VIROMET SA este interesată să păstreze şi
să instruiască forţa de muncă existenta, nu atrage tineri din afara, Victoria fiind un oraş
mai mic.
Conducerea s-a preocupat permanent de angajaţii societatii.
12
Organigrama societăţii VIROMET SA
Consililul de administraţie
Consiliul de direcţie
Directori executivi
Compartiment comercial
Compartiment economic
Compartiment resurse umane
Compartiment juridic
Compartiment tehnic
Birou aprovizionare Birou gestiune Birou
contabilitate Birou
financiarSectia de producţie
Compartiment de întreţinere
Contabil 1
Contabil 2
Contabil 3
Secţia metanol
Secţia răşini
Instalaţii pilot
13
Activitatea de marketing
Compartimentului de marketing îi revin următoarele funcţii principale:
1.Pe linia studiului pieţii: studiază permanent piata: i se prezintă produsele care se
cer, sortimentaţia, caracteristici, cuantum, ambalaj, forme de comercializare, cantitate,
calitate, preţuri, studierea produselor concurenţei şi tot ceea ce este legat de
comercializarea acestora; ţine la zi evidenţa pe fişe pentru principalele firme
producătoare din ţară şi de peste hotare; prelucrează informaţiile primite şi le
intrerpretează; crează şi exploatează sistemul informaţional propriu; organizează
activitatea de participare la târguri şi expoziţii.
2.Pe linia orientării producţiei: studiază ciclul de viaţă al produselor şi apreciează
tendinţele de perspectivă al produsului şi al cererii pentru produs; propune, în funcţie de
solicitările pieţei, structura sortimentala, calitatea care se cere, ambalajul şi controlul de
calitate conform normelor; informează asupra modificărilor de comportament ale
consumatorilor, apariţia de produse noi, acţiuni ale concurenţei şi în general orice
inovaţie aparută în comercializarea şi distribuţia produsului; organizează şi îndrumă
activitatea de testare a prototipurilor; elaborează cu serviciul tehnic şi de modificări
constructive apărute sau solicitate pe piaţă sau reclamaţii.
3.Pe linia promovării vânzătorilor; întocmeşte şi îndeplineşte programul de
promovare pe produse (propaganda şi reclamă); elaborează materialele publicitare (filme,
prospecte, pliante, mostre); studieză problema ambalajului şi modul de prezentare;
organizează activitatea de demonstraţii, conferinţe şi tot ceea ce este în legatură cu
informarea consumatorilor privind calitatea şi utilizarea produsului; elaborează
programele de promovare produse.
14
Parteneri comerciali
SC VIROMET SA reprezintă una din întreprinderile româneşti de frunte în domeniul
chimiei şi petrochimiei din România.
Pozitia societăţii pe piaţă.
În vedera desfăşurării continue a procesului de producţie, societatea are cel putin
doi furnizori pentru următoarele materii prime:
Furnizori Localitate furnizor
Produse Ponderea în cifra de afaceri
Carom Oneşti Fenol 28.9%Petrobrazi Brazi Fenol 11.1%Sofert Bacău Uree 34.7%Azomureş Târgu-Mureş Uree 6.89%Oltchim Râmnicu Vâlcea Lesie sodă 1.41%Turnu Târgu- Măgurele Acid Azotic,
Amoniac 3.21%
Arpechim Piteşti Celuloză 10.8%Chimopar Bucureşti Toluen, Acetonă 3.01%
Materia primă de bază care asigură producţia companiei este gazul metan.
Aprovizionare cu acest produs se face pe pe piaţa interna (36%) şi externă (64%),
societatea orinetându-se în funcţie de conditiile de piaţa.
Având o gamă largă de produse chimice (metanol, formol 29%, răşini UF 100%,
nitroceluloză şi produse derivate) şi diverse repere prelucrate din mase plastice şi PTFE,
obiecte sanitare, precum şi un amplasament favorabil SC VIROMET SA se bucura de o
bogata piaţă de desfacere recunoscută pe plan intern.
15
Alinierea calitaţii produselor la standerdele internaţionale a facilitat relaţii de piata cu
prestigiosi parteneri din străinatate:
Exportul reprezintă aproximativ 30 % din producţia realizată, pe pieţele din: Austria,
Belgia, Bulgaria,Turcia.
Principalii clienţi la produsele de bază:
Carbochim
Colorom
Chimocomplex
Electromecanica
Petromidia
Policolor
Sintofarm
ŢARĂ FIRMA
Elvetia VERNON
Austria PROCHEMA
Austria KLOKNER
Turcia BROKER
Bulgaria CHEMIMPEX
Italia ROMITAL
16
1.4 Modul de organizare si conducere a contabilitatii
Documente
Contabilitatea se ocupă de stabilirea principiilor, normelor, regulilor de prelucrare a
datelor contabile, de înregistrarea documentată, ordonată şi metodică a operaţiilor
economice şi financiare privind mişcările de valori, materiale şi băneşti, procesele
economice, sursesele de provenienţa a acestora, precum şi de controlul lor în vederea
caracterizării generalizate a situaţiei economico financiare şi a rezultatelor obţinute de
către unitaţile patrimoniale pe o anumită perioada de timp.
Documentele primare justificative consemnează toate operaţiile economice şi
financiare în momentul şi la locul producerii lor, constituind baza înregistărilor în
contabilitate. Orice operaţiune patrimonială se consemnează în momentul efectuării ei
într-un înscris care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de
document justificativ. Ele angajează răspunderea persoanelor care l-au întocmit, vizat şi
aprobat, ori înregistrat în contabilitate.
Întrucât majoritatea documentelor sunt întocmite de către celelate compartimente
din întreprindere şi nu în cadrul resortului financiar-contabil. Pentru a se asigura un ritm
normal al lucrarilor contabile, este necesar un mod unitar de întocmire, circulaţie,
prelucrare şi păstrare a documentelor justificative, sarcina ce revine conducatorului
compartimentului financiar-contabil în colaborare cu celelalte compartimente.
Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor patrimoniale se face cronologic, prin
respectarea succesiuni documentelor justificative, după data de întocmire sau intrare în
unitate şi sistematic în registrele deschise pentru conturile sintetice şi analitice, în
conformitate cu forma de contabilitate adoptată.
Documentele justificative, registru-jurnal, registrul-inventar, cartea mare şi bilanţul
constituie documentele contabile oficiale pentru executarea controlului asupra operaţiilor
partimoniale, constituind proba în justiţie. Documentele contabile oficiale se ţin în limba
română şi în monedă naţională .Pentru operaţiile în devize se prevede necesitatea
înregistrării în contabilitate în devize şi în lei la cursul de shimb în vigoare, la data
efectuării operaţiilor.
17
Subunitaţiile din străinătate pot ţine evidenţa contabilă în timpul anului în devize, iar
la finele exerciţiului fac convertirea în lei prin conturile de conversie. Convertirea se
aplică în cazul creanţelor şi datoriilor în valută.
Operaţiuni
Ca procedeu al metodei contabilităţii, evaluarea este strans legată de celelate procedee,
a caror aplicare este conditionată de exprimarea valorica a operaţiilor economice
exprimate în etalon bănesc.
Evaluarea este strâns legată de calculaţie, întrucât prin reflectarea exactă în conturi a
existenţei şi mişcării elementelor patrimoniale în fazele circuitului economic este
necesară stabilirea precisă a valorii lor.
În evaluarea elementelor patrimoniale se disting patru momente prevăzute în mod
curent în legislaţia contabilă în vigoare şi anume:
1.Evaluarea la data intrării în patrimoniu
2.Evaluarea la data inventarierii elementelor patrimoniale
3.Evaluarea la data ieşirii din patrimoniu
4.Evaluarea la data închiderii exerciţiului
Analiza contabilă a fiecărei operaţii economice parcurge următoarele etape:
a) stabilirea naturii, respectiv a conţinutului operaţiei economice ce urmează a se
înregistra (cumpărare, plată, încasare)
b) determinarea modificărilor pe care le produce operaţia economică în bilanţ
(tipul de modificare bilanţierea)
c) stabilirea elementelor, respectiv a posturilor de activ şi pasiv care se modifica
d) determinarea conturilor corespondente şi a caracterului fiecărui cont de activ şi
de pasiv
e) aplicarea regulilor de funcţionare a conturilor în vederea stabilirii contului care
se creditează şi redactarea pe această bază a formulei contabile.
18
CAP II. ÎNTOCMIREA DOCUMENTELOR ŞI A REGISTRELOR CONTABILE
Documentele tipizate comune privind activitatea financiar-contabilă şi modelele
registrelor utilizate în contabilitate de către toate unitaţile patrimoniale sunt prevăzute
în ,,Nomenclatorul privind modelele registrelor şi formularelor tipizate comune privind
activitatea financiară şi contabilă'' emis de către Ministerul Finanţelor după cum urmează:
1.REGISTRE DE CONTABILITATE
Registrul -jurnal
-registrul-jurnal de încasări şi plăţi
-registrul-inventar
-cartea mare
-cartea mare (sah)
2.MIJLOACE FIXE
Registrul numerelor de inventar
Registrul pentru evidenţa mijloacelor fixe
Fişa mijlocului fix
Bon de mişcare a mijloacelor fixe
3.MATERIALE
Nota de recepţie şi constatare de diferenţe
Bon de predare-transfer- restituire
Bon de consum
Dispoziţie de livrare
Aviz de însoţire a mărfii
Lista de inventariere
4.MIJLOACE BĂNEŞTI ŞI DECONTĂRI
Chitanţa
Chitanţa fiscală
Dispoziţie de plată - încasare către casierie
Registrul de casă
19
5.SALARII ŞI ALTE DREPTURI DE PERSONAL
Stat de salarii
Factura
Ordin de deplasare (delegaţie)
Decont de cheltuieli (deplasări externe)
Notă de contabilitate
Exras de cont
Jurnal - situaţie privind operaţiile contabile
Jurnal - situaţie privind operaţiile de casă şi de bancă
Jurnal privind decontările cu funizorii
Jurnal privind vânzarea produselor şi alte ieşiri
Registru pentru evidenţa veniturilor
Document cumulativ
20
CAP III. MONOGRAFIA CONTABILĂ A SOCIETĂŢII COMERCIALE VIROMET SA
3.1 Operaţii economico-financiare derulate în cursul lunii august 2010
1. Pe data de 01.08.2010, societatea comercială Viromet SA se aprovizionează cu uree,
materie primă de bază, de la furnizorul Sofert. Costul de achiziţie este de 5.000 lei +
TVA 24%.
+ A 301 “Materii prime”
+ A 4426 “TVA deductibilă”
+ P 401 “Furnizori”
% = 401 6.200lei301 5.000lei4426 1.200lei
2. Se achită factura nr.3, corespunzătoare achiziţiei de uree, în data de 07.08.2010, din
contul current de la banca.
- P 401 “Furnizori”
- A 5121 “Conturi la banci în lei”
401 = 5121 6.200lei
3. Pe data de 02.08.2010, din procesul de producţie se obţine metanol, care este un
produs finit, la un cost de producţie de 45.000 lei.
+ A 345 “Produse finite”
+ P 711 “Venituri aferente coturilor stocurilor de produse”
345 =711 45.000lei
21
4. În aceeaşi zi, societatea vinde produsele finite obţinute, clientului Carbochim, la preţ
de vânzare de 69.000 lei + TVA 24%. Costul de producţie al produselor vândute este de
10.000 lei.
a) Vânzarea produselor finite
+ A 4111 “Clienţi”
+ P 701 “Venituri din vânzarea produselor finite”
+ P 4427 “TVA colectată”
4111= % 85.560lei 701 69.000lei 4427 16.560lei
b) Descărcarea din gestiune a produselor finite
- A 345 “Produse finite”
- P 711 “Venituri aferente coturilor stocurilor de produse”
711 = 345 10.000lei
5. La 03.08.2010, societatea achiziţioneaza 600 halate de la firma Textil SA, acestea fiind
materiale de natura obiectelor de inventar, necesare personalului, la preţ de 50 lei/buc +
TVA 24 %, conform facturii nr.7. Această factură se achită cu bilet la ordin nr 3.
a) Achiziţia materialelor
+ A 303 “Materiale de natura obiectelor de inventar”
+ A 4426 “TVA deductibilă”
+ P 401 “Furnizori”
%= 401 37.200lei 303 30.000lei 4426 7.200lei
22
b) Înregistrarea facturii către furnizor. Plata se face cu bilet la ordin.
1. Acceptarea biletului la ordin
- P 401 “Furnizori”
+ P 403 “Efecte de plătit ”
401 = 403 37.200lei
2. Transferul de numerar din contul curent
- P 403 “Efecte de platit”
- A 5121 “Conturi la banci in lei”
403 = 5121 37.200lei
6. Halatele sunt eliberate spre vânzare în aceeaşi zi, 03.08.2010.
Darea în consum a materialelor.
- A 303 “Materiale de natura obiectelor de inventar”
+ A 603 “Cheltuieli privind materiale de natura obiectelor de inventar ”
603 = 303 30.000lei
7. Pe data de 04.08.2010, se importă paraformaldehidă, marfă în valoare de 1.000 euro.
Cursul valutar la data importării fiind de 4 lei/euro; taxele vamale representand 10%,
comision vamal de 0.5%, TVA 24%. Plata se va face cu ordinul de plata nr.56.
a) Achizitia marfurilor
+ A 371 “Marfuri”
+ P 401 “Furnizori”
1.000 euro * 4 lei / euro = 4.000 lei
371 =401 4000lei
23
b) Înregistrarea taxelor vamale
+ A 371 “Marfuri”
+ P 446 “Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate”
371 = 446 20leiTaxele vamale şi comisionul se include în costul de achiziţie al mărfurilor.
c) Plata prin intermediul ordinului de plata, a taxelor vamale şi a comisionului.
- A 5121 “Conturi la banci în lei”
- P 446 “Alte impozite, taxe şi vărsaminte asimilate”
446 = 5121 420lei
d) Plata TVA .
+ A 4426 “TVA deductibilă’
- P 5121 “Conturi la banci în lei”
/ 4.420 * 24% = 1.060,8lei
8. Achitarea datoriei faţa de furnizori se realizează după 10 zile, adică pe 14.08.2010,
cursul valutar fiind de 3.9 lei/ euro.
Achitarea obligaţiei faţa de furnizori.
+ P 765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”
- P 401 “Furnizori”
- A 5124 “Conturi la banci în valuta”
1000*4.2lei/euro=4.200lei
1000*3.9lei/euro=3.000lei
371 = 446 400lei
4426 = 5121 1060.8lei
401= % 4.200lei 5124 3.900lei 765 300lei
24
9. Se exportă rasini în Elveţia, la furnizorul Vernon, produs semifabricat în valoare de
5.300 euro, la un curs valutar de 4.1 lei / euro, la data de 15.08.2010. Preţul de
înregistrare al semifabricatului este de 5000 lei. Încasarea se face la cursul de 4.3 lei /
euro, la casa în valută.
a) Exportul semifabricatelor
+ A 4111 “Clienti”
+ P 702 “Venituri din vânzarea
5.300 euro*4.1 lei=21.730 lei
b) Descărcarea gestiunii
- A 341 “Semifabricate”
- P 711 “Variatia stocurilor”
c) Încasarea facturii la casa în valută
+ A 5124 “Conturi la banci în valută”
- A 4111 “Clienţi”
+ P 765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”
/ 5.300 euro * 4.3 lei/euro = 22.790 lei
10. Societatea comercială VIROMET SA, la data de 16.08.2010, achiziţionează un
autoturism Opel Astra, la cost de achiziţie de 49.789 lei, cheltuieli de transport 100 lei,
TVA 24 %.
+ P 404 “Furnizori de imobilizări”
+ A 2133 “Mijloace de transport”
+ A 4426 “TVA deductibila”
4111 = 702 21.730lei
711 = 341 5.000lei
5124= % 22.790lei 4111 21.730lei
765 1.060lei
25
Inregistrarea amortizarii aferenta automobilului achizitionat.
/ 49.899lei : 5ani=9.977,8 lei/an :12=831.5lei/luna
12. Pe 18.08.2010, societatea comercială contracteză un credit bancar în valută, în
valoare de 30.000 euro, la cursul valutar de 3.5 lei / euro, care se restituie în 3 tranşe
egale. Dobânda aferentă tranşelor este de 8%. Se achită odată cu rambursarea tranşelor.
Pentru plata primei tranşe, cursul valutar este de 3.8 lei / euro.
a) Contractarea şi primirea creditului
+ A 5124 “Conturi la banci în valută ”
+ P 1621 ”Credite bancare pe termen lung”
/ 30.000 euro *3.5 lei/euro= 105.000lei
b) Înregistrarea dobânzii aferente primei tranşe.
+ A 666 “Cheltuieli privind dobânzile”
+ P 1682 “Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung”
/ (30.000 euro *3.8 lei/euro)*8% = 9120 lei
c) Plata dobânzii aferenta primei tranşe
- A 5124 “Conturi la banci in valuta”
- P 1682 “Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung”
d) Rambursarea primei rate a creditului.
- A 5124 “Conturi la banci în valuta”
- P 1621 ”Credite bancare pe termen lung”
+ A 665 “Cheltuieli din diferente de curs valutar”
%= 404 61.862lei 2133 49.889lei 4426 11.973lei
6811 = 2133 831.5lei
5124 = 1621 105.000lei
666 = 1682 9.120lei
1682 = 5124 9.120lei
26
/ 10.000 euro * 3.8 lei /euro = 38.000 lei / 10.000 euro * 3.5 lei /euro = 35.000 lei / 10.000 euro * 0.3 lei / euro = 3.000 lei
13. Pe 19.08.2010, entitatea primeşte o subvenţie pentru investiţii în valoare de 30.000 lei, pe
baza căreia societatea achizitionează un utilaj necesar în producţie.
a) Primirea subvenţiei de la stat
+ A 4451 “Subvenţii guvernamentale”
+ P 4751 “Subvenţii guvernamentale pentru investitii”
14. Achiziţia utilajului
+ A 2131 “Echipamente tehnologice”
+ A 4426 “TVA deductibilă”
+ P 404 “Furnizori”
14.1 Inregistrarea amortizarii aferente utilajului achizitionat
/ 30.000 lei: 5 ani= 6.000lei/an: 12=500 lei/ luna
15. Pe data de 25.08.2010, se platesc salariile aferente salariaţilor societaţii VIROMET SA, în
valoare de 250.000 lei.
a) Înregistrare fondului de salarii
b) Contribuţiile personalului la asigurări sociale (10.5%)
c) Contribuţiile personalului la fondul de şomaj (0.5%)
d) Contribuţiile personalului la asigurări sociale de sănătate (5.5%)
%= 5124 38.000lei 1621 35.000lei 665 3.000lei
4451 = 4751 30.000lei
%= 404 37.200lei 2131 30.000lei 4426 7.200lei
6811 = 2131 500lei
641 = 421 250.000lei
421 = 4312 26.250lei
421 = 4372 12.500lei
421 = 4314 13.750lei
27
e) Înregistrarea impozitului pe salarii (16%)
/ 250.000-26.250-12.500-13.750=197.500
197.500 * 16% =31.600 lei
Vom exeplifica înregistrările contabile pentru 2 angajaţi. Sumele aferente sunt incluse în
fondul total de salarii, în consecinţa acestea nu vor apărea în blanţa de verificare.
15.1. Un salariat are un salariu de baza în valoare 800 lei, la care se adaugă un spor de vechime
de 200 lei. La chenzina I primeşte un avans de 400 lei iar la chenzina a II-a i se reţine o rată de
50 lei. Salariatul nu are persoane în întreţinere.
a) Înregistrarea salariului brut
/ 800 lei+200 lei=1000 lei
b) Contribuţiile personalului la asigurări sociale (10.5%)
c) Contribuţiile personalului la fondul de şomaj (0.5%)
d) Contribuţiile personalului la asigurari sociale de sănătate (5.5%)
e) Înregistrarea impozitului pe salarii (16%)
/ 1000 lei-105 lei-5 lei-55lei-250 lei=585 lei
585 lei * 16% = 93.6
Deoarece salariatul nu are persoane în întreţinere, deducerea este de 250 lei.
f) Alte reţineri datorate
/ rata
g) Rest de plată la chenzina a II-a
1000 lei – 5 lei – 105 lei – 93.6 lei – 400 lei -50 lei = 291.4 lei
15.2 Pe data de 25.08.2010 se plateşte salariul net impozabil, impozitul pe salariu şi restul de
plată pentru un angajat care are salariul de încadrare 1.000 lei, plus un spor de vechime de 100
lei. Salariatul are în întreţinere soţia şi un copil minor. Cotizaţia de sindicat este de 2 % din
421 = 444 31.600lei
641 = 421 1.000lei
421 = 4312 105lei
421 = 4372 5lei
421 = 4314 55lei
421 = 444 93.6lei
421 = 427 50lei
421 = 5311 291.4lei
28
salariul brut. La chenzina I a primit un avans de 400 lei iar la chenzina a II-a i se reţine o rată
lunară la un credit de 200 lei.
a) Înregistrarea salariului brut
/ 1.000 lei + 100 lei = 1.100 lei
b) Contribuţiile personalului la asigurări sociale (10.5%)
c) Contribuţiile personalului la fondul de şomaj (0.5%)
d) Contribuţiile personalului la asigurări sociale de sănătate (5.5%)
e) Cotizaţia de sindicat (2 %)
Venit net = 1.100 lei – 115.5 lei – 5.5 lei - 60.5 lei – 22 lei – 450 lei = 446.5 lei
Deducerea personala este de 450 lei, deoarece salariatul are în întreţinere soţia şi un copil minor.
f) Înregistrarea impozitului pe salarii
/ 446.5 lei * 16% = 71.44 lei
g) Înregistrarea avansului acordat
h) Alte reţineri datorate
i) Rest de plată la chenzina a II-a
1.100 lei – 115.5 lei – 5.5 lei – 60.5 lei -22 lei – 71.44 lei – 200 lei – 400 lei = 225.06 lei
16. Entitatea VIROMET SA suportă următoarele cheltuieli salariale în valoare de 150.000 lei, la
data de 25.08.2010.
a) Fondul de salarii realizat
b) Contribuţia unităţii la asigurări sociale (20.8%)
c) Contribuţia unităţii la fondul de şomaj (0.5%)
641 = 421 1.100lei
421 = 4312 115.5lei
421 = 4372 5.5lei
421 = 4314 60.5lei
421 = 427 22lei
421 = 444 71.44lei
421 = 425 400lei
421 = 427 200lei
421 = 5311 225.06lei
641 = 421 150.000lei
6451 = 4311 31.200lei
6452 = 4371 750lei
29
d) Contribuţia unităţii la asigurări sociale de sănătate (5.2%)
e) Contribuţia unităţii la indemnizaţii de asigurări de sănătate (0.85%)
f) Contribuţia unităţii pentru accidente de munca (0.15%)
g) Contribuţia unităţii privind comisionul ITM (0.75%)
h) Contribuţia unităţii la fondul de garantare a creanţelor salariale (0.25%)
17. Pe data de 26.08.2010, se livrează metanol, respectiv un produs finit, în valoare de 20.000 lei
+ TVA 24%, clientului “Carbochim”. Costul de producţie este de 11.000 lei. Pe aceeaşi factura
nr.101, sunt evidenţiate următoarele reduceri comerciale: rabat 5% şi remiză 10%.
Preţ cumpărare = 20.000 lei;
Rabat : 20.000 lei * 5%= 1.000 lei;
Remiză : (20.000-1.000) * 10% = 1.900 lei;
Net comercial : 20.000 lei – 1.000 lei – 1.900 lei = 17.100 lei;
TVA: 17.100 lei * 24 %= 4.104lei;
Total factura: net commercial + TVA = 17.100 lei + 4.104 lei = 21.204 lei.
a) Livrarea produselor finite
+ A 4111 “Clienti”
+ P 701 “Venituri din vânzarea produselor finite”
+ P 4427 “TVA colectată”
6453 = 4313 7.800lei
6453 = 431 1.275lei
6453 = 431 225lei
622 = 4281 1.125lei
6458 = 4381 375lei
4111= % 21.204lei 701 17.100lei 4427 4.104lei
30
b) Descărcarea gestiunii
- P 711 “Variaţia stocurilor”
- A 345 “Produse finite”
c) Încasarea prin banca
18. Entitatea VIROMET SA receptionează uree, respectiv materie primă, pe 27.08.2010, de la
furnizorul Sofert, în valoare de 3.000 lei, TVA 24%, pe baza avizului de însoţire a mărfii.
Furnizorul accepta ca plata la termen a facturii sa se realizeze cu bilet la ordin.
a) Achiziţia materiei prime conform avizului
+ A 301 “Materii prime”
+ A 4428 “TVA neexigibilă”
+ P 401 “Furnizori”
b) Achitarea facturii
- P 408 “Furnizori – facturi nesosite”
+ P 401 “Furnizori”
+ A 4426 “TVA deductibilă”
- A 4428 “TVA neexigibilă”
c) Acceptarea biletului la ordin
- P 401 “Furnizori”
+ P 403 “Efecte de plătit”
711 = 345 11.000lei
5121 = 4111 21.204lei
%= 408 3.720lei 301 3.000lei 4428 720lei
408 = 401 3.720lei
4426 = 4428 720lei
31
d) Decontarea prin bancă
- P 403 “Efecte de plătit”
- A 5121 “Conturi la banci în lei”
19. Un asociat al entitătii VIROMET SA este delegat pentru interes de serviciu la Bucureşti, în
28.08.2010. El primeşte o suma de 400 lei, conform dispozitiei de plată nr.4.
Conform dispozitiei de plată nr 3, asociatul primeşte suma de 400 lei.
+ A 542 “Avansuri de trezorerie”
- A 5121 “Conturi la bănci în lei”
20. În decursul zilei de 28.08.2010, asociatul a suportat cheltuieli de transport şi diurna în valoare
de 339 lei. Cheltuieli cu transporul 239 lei iar diurna 100 lei.
Înregistrarea cheltuielilor aferente deplasarii.
+ A 6251 “Cheltuieli cu deplasarile, detaşări şi transferări”
+ A 6252 “Cheltuieli cu deplasările, detaşări şi transferări”
+ A 542 “Avansuri de trezorerie”
401 = 403 3.720lei
403 = 5121 3.720lei
542 = 5121 400lei
%= 542 339lei 6251 239lei 6252 100lei
32
21. Asociatul se întoarce din nou la munca pe data de 29.08.2010 şi returnează suma de bani in
valoare de 61 lei, deoarece nu a fost utilizată.
Prin dispozitia de încasare nr 1, societatea receptionează 61 lei.
+ A 5311 “Casa în lei”
+ A 542 “Avansuri de trezorerie”
22. Pe 29.08.2010, societatea livrează produse finite, respectiv fenol, la preţ de 25.500 lei, TVA
24 %, pe baza avizului de însotire, clientului Carbochim. Preţ de înregistrare a produselor finite
livrate este de 19.000 lei.
a) Livrarea produselor finite
+ A 418 “Clienti- facturi de întocmit”
+ P 701 “Venituri din vânzarea produselor finite”
+ A/P 4428 “TVA neexigibilă”
b) Descărcarea gestiunii produselor livrate
23. Pe aceeaşi data, se întocmeşte, se trimite şi se decontează factura nr 98, prin banca.
a) Emiterea facturii
- A/P 4428 “TVA neexigibilă”
+ P 4427 “TVA colectată”
+ A 4111 “Clienţi”
- A 418 “Clienţi – facturi de întocmit”
5311 = 542 61lei
418= % 31.620lei 701 25.500lei 4428 6.120lei
711 = 345 19.000lei
4428 = 4427 6.120lei
4111 = 418 25.500lei
33
b)Încasarea creanţei
+ A 5121 “Conturi la banci în lei”
- A 5113 “Efecte de încasat
24. Societatea achiziţionează tichete de masă cu valoarea nominală de 5.550 lei, valoarea
imprimatelor fiind de 50 lei, TVA 24%.
a) Achiziţionarea tichetelor de masa
+ A 5328 “Alte valori”
+ A 628 “Alte cheltuieli cu servicii executate de terţi”
+ A 4426 “TVA deductibilă”
+ P 401 “Furnizori”
%= 401 6.932lei 5328 5.550lei
628 50lei 4426 1.332lei
b) Distribuirea tichetelor de masă şi includerea acestora pe cheltuieli.
+ A 642 “Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariatilor”
+ A 5328 “Alte valori”
25. Pe data de 31.08.2010, societatea deschide un acreditiv în suma de 50.000 lei din care se fac
plaţi către furnizori în valoare de 30.000 lei. Acreditivul neutilizat se virează în contul disponibil.
a) Deschiderea acreditivului
+ A 5411 “Acreditive in lei”
- A 5121 “Conturi la banci in lei”
A/P 581 “ Viramente interne”
5121 = 5113 31.620lei
642 = 5328 5.550lei
581 = 5121 50.000lei
5411 = 581 50.000lei
34
b) Plata obligaţiilor faţă de furnizori
- A 5411 “Acreditive in lei”
- P 401 “Furnizori”
c) Restituirea acreditivului neutilizat, în contul disponibil la bancă.
- A 5411 “Acreditive în lei”
+ A 5121 “Conturi la bănci în lei”
A/P 581 “ Viramente interne”
26. Pe data de 31.08.2010, societatea vinde metanol, respectiv marfă, clientului Carbochim în
valoare de 58.600 lei, TVA 24%.
+ A 4111 “Clienţi”
+ P 707 ”Venituri din vânzarea mărfurilor”
+ P 4427 “TVA colectată”
27. Regularizare TVA
RD al contului 4426 “TVA deductibilă” este în valoare de 29.685 lei.
RC al contului 4427 “TVA colectată” este în valoare de 40.848 lei.
Deoarece RD 4426 < RC 4427, respectiv 29.685,8 lei < 40.848 lei, societatea va
trebui să plătească statului prin contul 4423 “TVA de plată”, suma de 11.162 lei.
401 = 5411 30.000lei
5121 = 581 20.000lei
581 = 5411 20.000lei
4111= % 72.664lei 707 58.600lei 4427 14.064lei
4427 = 4426 29.685 lei
4427 = 4423 11.162 lei
4423 = 5121 11.162 lei
35
28. Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli.
1. Închiderea conturilor de cheltuieli
121 = % 242.140,5lei603 30.000lei622 1.125lei628 50lei6251 239lei6252 100lei 666 9.120lei641 150.000lei642 5.550lei6451 31.200lei6452 750lei6453 9.300lei6458 375lei665 3.000lei6811 1.331,5lei
2. Închiderea conturilor de venituri
%= 121 262.290lei 701 180.600lei 702 21.730lei 707 58.600lei 765 1.360lei
Contul 711”Venituri aferente costurilor de produse” nu se închide prin trecerea acestuia în
contul 121. În această situaţie contul 711 se soldează.
Totalul veniturilor este de 307.290 lei. Dar din aceasta suma se scade valoarea de 45.000 lei
care reprezinta “Venituri aferente costurilor de produse” şi se obţine VENITUL = 262.290 LEI.
36
3.2 Determinarea rezultatului exerciţiului.1.PROFIT CONTABIL = VENITURI TOTALE – CHELTUIELI TOTALE
PROFIT CONTABIL = 262.290 LEI – 242.140,5 LEI = 20.149,5 LEI2.FOND DE REZERVE = PROFIT CONTABIL* 5%
FOND DE REZERVĂ = 20.149,5 LEI * 5 %= 1.007,5 LEI3.PLAFON MAXIM PENTRU CONSTITUIREA REZERVELOR LEGALE = 20% *
CAPITALUL SOCIAL
PLAFON MAXIM =20% * 47.273.927 LEI = 9.448.785 LEI. ACESTA ESTE
PRAGUL PE CARE NU TREBUIE SĂ ÎL DEPĂŞEASCA FONDUL DE REZERVĂ.4.PROFIT IMPOZABIL = PROFIT CONTABIL – REZERVE LEGALE - VENITURI
NEIMPOZABILE + CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE
PROFIT IMPOZABIL = 20.149,5 LEI – 1.007,5LEI = 19.142LEI 5.IMPOZITUL PE PROFIT = PROFIT IMPOZABIL * COTA DE IMPOZITARE
IMPOZITUL PE PROFIT = 19.142LEI * 16% = 3.062,72 LEI6.REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI = PROFIT CONTABIL – REZERVE LEGALE –
IMPOZIT PE PROFIT.
REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI = 20.149,5 LEI – 1.007,5 LEI –
3.062,72 LEI = 16.079,28 LEI
29. Înregistrarea impozitului pe profit
+ P 441 ‘Impozit pe profit’
+ A 691 ‘Cheltuieli cu impozitul pe profit’
30. Concomitent se închide contul de cheltuieli 691
- A 691 ‘Cheltuieli cu impozitul pe profit’
- P 121 ‘Profit şi pierderi’
691 = 441 3.062,72lei
121 = 691 3,062,72lei
37
31.Calculul şi înregistrarea repartizărilor din profitul net:
+ A/P 121 “Profit sau pierdere”
- A 129 “Repartizarea profitului”
- A/P 117 “Rezultatul reportat”
/ 16.079,28lei – 1.007,5lei = 15071,78lei(rezultatul
net- fondul de rezervă)
+ P 1068 “Alte rezerve”
+ P 457 “Dividende de plată”
15 % reprezintă alte rezerve, procent aplicat rezultatului reporat: 15.071,78* 15%= 2.260,8 lei
121 = 129 1.007,5 lei
121 = 117 15.071,78 lei
117 =% 15.071,78lei 1068 2.260.8lei 457 12.810,9lei
38
IDEI, OPINII, SUGESTII PRIVIND ACTIVITATEA SOCIETĂŢII
De-a lungul întregii sale evoluţii,VIROMET a constituit o veritabila şcoală pentru mai
multe generaţii de specialişti care au contribuit ulterior la construcţia şi punerea în
funcţiune a majoritătii întreprinderilor chimice din ţară, sector deosebit de bine
reprezentat în România.
După 1989 Viromet a suferit multiple schimbări, mai ales de natură structurală
Întreaga producţie este acum organizată pe principii de eficienţa economică. Din noua
filozofie a societăţii face parte şi deschiderea permanentă spre cooperare tehnică şi
comercială cu parteneri din ţară şi strainătate .
Preocuparea permanentă pentru dotarea cu aparatură de analiză şi control, cu sisteme
automate de cântărire şi măsurare, cu sisteme computerizate de urmărire a proceselor
tehnologice va duce în final la obţinerea nivelelor de calitate impuse în normele
europene.
Prin toate aceste măsuri s-a ajuns ca marca ''Viromet'' sa fie o garanţie a calităţii.
39
Propuneri pentru imbunatarirea activitatii
- sporirea cotei de participare pe piaţa cu unele produse ;
- îmbunătăţirea sistemului de distribuţie şi reducerea cheltuielilor de circulaţie ;
- crearea, lansarea de noi produse;
- îmbunătăţirea imagini firmei şi a produselor în cadrul pieţei;
- creşterea eficienţei acţiunilor promoţionale;
- realizarea unui înalt nivel de rentabilitate pe toate sectoarele de activitate.
40
CUPRINS
CAP 1 .PREZENTARE GENERALĂ SC VIROMET SA.............................................- 1 -1.1 Denumire, Înfiintare, Capital................................................................................- 1 -
1. Înfiintare..............................................................................................................- 1 -2. Denumirea, tipul de societate şi modul de constituire......................................- 3 -3. Capitalul social, acţiunile....................................................................................- 4 -4.Descrierea societăţii.............................................................................................- 5 -
1.2 Domeniul de activitate..........................................................................................- 6 -1. Obiectul de activitate definit prin statut.............................................................- 6 -2.Baza tehnico - materiala.......................................................................................- 8 -
1.3 Structura organizatorică......................................................................................- 10 -Structura organizaţională......................................................................................- 12 -Organigrama societăţii VIROMET SA.................................................................- 13 -Parteneri comerciali..............................................................................................- 15 -
1.4 Modul de organizare si conducere a contabilitatii..............................................- 17 -CAP II. ÎNTOCMIREA DOCUMENTELOR ŞI A REGISTRELOR CONTABILE..- 19 -CAP III. MONOGRAFIA CONTABILĂ A SOCIETĂŢII COMERCIALE VIROMET SA..................................................................................................................................- 21 -
3.1 Operaţii economico-financiare derulate în cursul lunii august 2010..................- 21 -3.2 Determinarea rezultatului exerciţiului................................................................- 37 -
IDEI, OPINII, SUGESTII PRIVIND ACTIVITATEA SOCIETĂŢII.........................- 39 -Propuneri pentru imbunatarirea activitatii....................................................................- 40 -
41