Pravilnik o evidenciji prometa, KEP obrazac

mr Snežana Mitrović

član radne grupe pri izradi pravilnika

Ispred Saveza računovođa i revizora Srbije

Pravilnik o evidenciji prometa objavljen u “Sl.glasniku RS”.br.99/15 i u primeni je u evidenicijama od 1. januara 2016.g.

Obveznici vođenja evidencije prometa, vode evidecija u Obrascu KEP, Knjiga evidencije prometa;

Ostale evidenije u skladu sa pravilnikom:

1. Obrazac PKR, Prijmni list komisione robe,

2. Obrazac PKR -1, Dnevni izveštaj prodate, isplaćene i vraćene komisione robe, komitentima pravnim licima;

3. Obrazac KRI i KRI-1, kada su komitenti fizička lica i

4. Obrazac DPI, Dnevni pumpni izveštaj.

Najznačajnije novine u evidencijama prometa koje olakšavaju rad obveznicima:

• KEP obarazac ne vode pravna lica koja vrše promet na veliko i vode dvojno računovodstvo, osim onih koji vrše otkup poljoprivrednih proizvoda i živih životinja i koji vrše promet robe uzete u komision;

• KEP obrazac se ne vodi više za ostale usluge u prometu robe(osim komisionih);

• Dokumenat koji prati robu može biti u originalu ili KOPIJI;

• KEP obarazac više ne sadrži kolonu 6-Uplate na račun;

• KEP obrazac može da se vodi ručno a može i elektronski;

• KEP obrazac može da se vodi u prodajnom objektu a može i u nekom drugome mestu, kod lica kome je trgovac poverio vođenje evidencije prometa.

Obveznici primene Pravilnika

1.Knjigu evidenciju u KEP obrascu, vode pravna lica i preduzetnici koji obavljaju tgovinu na veliko i malo, pružaju komisione usluge i vrše otkup poljoprivrednih proizvoda i domaćih životinja;

2.NOVO/Trgovci koji obavljaju trgovinu na veliko prometa robe, a poslovne knjige vode po principu dvojnog knjigovodstva NISU dužni da vode Knjigu evidencije; (iz 1. odrebde proizilazi, osim onih koji pružaju komisione usluge i vrše otkup poljoprivrednih proizvoda i domaćih životinja).

Sadržaj i način vođenja evidencije• Evidencija prometa se vodi u Knjizi evidencije prometa,

Obrazac KEP, na sledeći način:

1. Za svako veleprodajno mesto, prodajni objekat i drugo prodajno mesto na kome se obavlja trgovina na malo;pružaju komisione usluge i vrši otkup poljoprivrednih proizvoda i domaćih životinja

2. Trgovac koji ima, u okviru prodajnog objekta, više poslovnih jedinica ili odeljenja može da vodi posebno evidenciju za svako odeljenje;

3. Tgovac koji obavlja trgovinu na malo van prodajnog objekta, KEP može da vodi na nivou celokupnog svog prometa u trgovini van prodajnog objekta.

Tgovac koji obavlja trgovinu na malo van prodajnog objekta dužan je:

Da nadležnom Ministarstvu za trgovinu, dostavi prijavu, na posebnom obrascu, gde je mesto na kome se vodi Knjiga evidencije;

Obrazac sadrži:

• Poslovno ime i adresu trgovca

• Adresu na kojoj se vodi KEP obrazac

• Datum početka obavljanja trgovine van prodajnog objekta

• Ime i prezime, broj telefona i adresu elektronske pošte kontakt osobe.

Obveznik u postupku kontrole mora obezbediti dostupnost KEP obrasca i dokumentacije

U prodajnom objektu ili drugom prodajnom mestu;

Ako obavlja trgovinu van objekta, na mestu koje je prijavljeno, u obrascu koji je podnet Ministarstvu za trgovinu i turizam.

Trgovac koji je poverio vođenje KEP obrasca drugom licu (računovođi) dužan je da bez odlaganja obezbedi evidencije na mestu kontrole.

• Zakonom o inspekcijskom nadzoru, inspekcija se mora najaviti obvezniku 3 dana ranije tako da ima dovoljno vremena da se obezbede evidencije na mestu kontrole,(osim ako se ne radi o vanredn. kon.)

Oblik vođenja KEP obrasca• KEP se vodi:

• U pisanom obliku, ručno ili

• U elektronskom obliku, u softveru u računaru

• Novo/Kada se KEP obrazac vodi u elektronskom obliku, nema obaveze štampanja i odlaganja listova, osim u izuzetnim slučajevima “na zahtev” inspektora;

• Kontrola evidencije prometa može da se vrši i na računaru, i dostupnost inspekciji se mora omogućiti u postupku kontrole. Dokumentacija može biti u “kopiji”, kopirana, skenirana itd.

Rok u kome se mora izvršiti evidencija prometa u KEP obrascu

• Nabaka, prodaja,povraćaj,otpis,rashod,manjak, promena cene u KEP se evidentiraju najkasnije narednog dana;

• Primljenom robom ne sme se raspolagati pre evidentiranja u KEP obrascu osim:dnevne štampe,pasterizovanog mleka,osnovne vrste hleba

koje se mogu evidentirati najkasnije narednog dana kao i

• NOVO/ evidentiranje prodajnih podsticaja(treći artikal za 1 dinar ili popusti za donosioce letaka i slično) može da se vrši narednog dana za pret.dan.

Propisani dokumenti/isprave u skladu sa Pravilnikom o evidenciji prometa

Dokumenti/isprave, koje se u skladu sa

Pravilnikom o prometu robe, ispostavljaju i prate

robu u prodaji i nabavci i na osnovu kojih se vodi

evidencija u Knjizi evidencije prometa, Obrazac

KEP, mogu biti u pisanoj ili elektronskoj formi i to u:

originalu ili

“kopiji” (NOVO).

Kanjženje evidencije u KEP obrascu vrši se na osnovu verostojnih knjigovodstvenih isprava a to su:

• Faktura/račun• Carinska isprava• Kalkulacija• Prijemnica • Otpremnica • Faktura-otpremnica• Interna prenosnica(NOVO)• Dnevni izveštaj fiskalne kase• Zapisnik• Popisna lista , revers• Isprava o otkupu,• Potvrda• Izveštaj o popisu• (Prevoznica, ako uslugu prevoza vrši treće lice) Navedene isprave odnose se Isporučioce,Primaoce i Prevoznike

Obavezan sadržaj podataka, u skladu sa predloženim pravilnikom, u ispravama koje

prate robu (1) broj i datum isprave,

(2)poslovno ime (prema Zakonu o privrednim društvima, čini naziv,pravna forma i mesto u kome je sedište privrednog društva/preduzetnika),

(3)adresa i PIB isporučioca, primaoca i prevoznika ako ga ima,

(4)mesto i adresa objekta iz koga se isporučuje roba,

(4)naziv robe, količina, jedinična cena i vrednost robe,

(5)ime, prezime i potpis odgovornih lica koja učestvuju u optremanju, prijemu i prevozu robe.

OTPREMNICA

RAČUN/FAKTURA

DOSTAVNICAINTERNA PRENOSNICA

PRIJEMNICA

Kalkulacija cena, kao isprava za evidentiranje nabavljene robe, na osnovu propisanih isprava o

nabavci robe, sadrži sledeće elemente:• Poslovno ime trgovca

• Naziv i adresa prodajnog mesta,PIB trgovca,

• Redni broj, datum izrade kalkulacije,

• Trgovački naziv robe, jedinica mere, količina, cena po jedinici mere po fakturi dobavljača, vrednost robe po fakturi dobavljača, razlika u ceni, prodajna vrednost robe bez PDV,

• PDV, prodajna vrednost sa PDV/u prometu na malo/ i

• prodajna cena po jedinici mere.

Odgovornost za vođenje obrasca KEP

• Odgovorno lice koje, koje je zaduženo robom, računopolagač, odgovorno je za uredno i ažurno vođenje obaveznih evidencija i obezbeđenje dostupnosti tih evidencija nadležnim kontrolnim organima;

• Ako se poveri vođenje KEP obrasca drugom licu, i adlje je za tačnost evidencije u KEP obrascu odgovoran računopočagač. Sa tim drugi licem može napraviti međusobni ugovor o vođenju KEP obrasca.

Stari KEPU obrazac i novi KEP obrazac?

• U vođenju evidencije mogu se zadržati i stari obrasci (KEPU) stim što se ne popunjava kolona 6 ali se primenjuju sva ostala navedena pravila, sadržana u Pravilniku o evidenciji prometa, koji se primenjuje od 1.1.2016.g.

•Trgovac Komisionar evidenciju zaduženja u KEP-uvrši na osnovu Prijemnog evidencionog lista komisione robe,Obrazac KR za svakog komitenta posebno i evidencije isplaćene i vraćene robe,obrazac KR-1;

• Ako je komitent fizičko lice, Komisionar popunjava obrazac KRI i dnevni izveštaj isplaćene i vraćene robe komitentima fizičkim licima, Obrazac KRI-1.

Popunjavanaje kolona(1,2,3,4,5) u KEP obrascu

Kolona 1: upisuje se redni broj svakog pojedinačnog evidentiranja i redni broj se upisuje na evidentiranoj ispravi koje se odlažu po redosledu (pitanja iz prakse, “da li se mora štampati dokumant ako je dostavljen elektronski” DA, pod uslovom da nije moguće u softveru hronološki dodeliti redni broj svakog pojedinačnog knjiženja);

Kolona2:upisuje se datum evidentiranja (dan i mesec);

Kolona 3:upisuje se naziv, broj i datum dokumenta, a pri evidentiranju nabavke robe poslovno ime dobavljača(ime i adresa);

.Kolona 4:upisuje se vrednost nabavljene robe:

u prometu na malo po maloprodajnim cenama;

u prometu na veliko po velikoprodajnim cenama;

Interni prenos robe, kod izdavaoca storno a kod primaoca se evidentira zaduženje/ulaz (vrednost robe, storno kod izdavaoca i zaduženje kod primaoca robe, na internom dokumentu, ne mora biti ista, jer se vrednost robe u prenosu uvećava za zavisne troškove prenosa robe).

U kolonu 4: upisuju se podaci o promeni cena, po osnovu nivelacije,promene stope PDV,vraćanje, otpis usled krađe ili više sile i manjak po odluci trgovca, na teret pravnog lica/preduzetnika.

Kolona 4: Trgovac koji vrši otkup poljoprivrednih proizvoda i domaćih životinja, upisuje iznos sa isprave izdate, u skladu sa Pravilnikom o minimalnotehničkim uslovima za trgovinu na otkupnom mestu, poljoprivrednom proizvođaču prilikom primopredaje poljoprivrednih proizvoda i domaćih životinja, sa obračunatim PDV-om( PDV nadoknada ili PDV za izvršen promet dobara i usluga);

U kolonu 4 upisuje se storno zaduženje za sve poljoprivredne proizvode i žive životinje koji su kupljeni kao sirovina za sopstvenu proizvodnu delatnost i internim trebaovanjem, prenosnicom, preneti i proizvodnju (mesna, prehrambena indus.)

•Trgovac Komisionar evidencije zaduženja u KEP-uvrši na osnovu Prijemnog evidencionog lista komisione robe,Obrazac KR za svakog komitenta, koji je pravno lice, posebno i evidencije isplaćene ivraćene robe,Obrazac KR-1;

• Ako je komitent fizičko lice, Komisionar popunjava obrazac KRI i dnevni izveštaj isplaćene i vraćene robe komitentima fizičkim licima, Obrazac KRI-1.

Kolona 5:upisuje se razduženje objekta/prodajnog mesta, po osnovu prometa robe koja se u njemu vrši i to:

Iznos dnevnog prometa za prodatu robu evidentiranu preko fiskalne kase,fiskalnih računa, faktura i drugih zakonom dozvoljenih dokumenata;

Za naftu i naftne derivate na osnovu pumpnog izveštaja, obrazac DPI;

Povraćaj robe usled raskida ili odustajanja od kupovine, smanjenje razduženja, crvenim stornom

Manjak po odluci trgovca koji pada na teret računopolagača ili drugog lica koji će biti uplaćen na tekući poslovni računi koji se smatra promet.

Često postavljeno pitanje komisionara, koji iznosi se evidentiraju u koloni 5-razduženje???U koloni 5 obrasca KEPU komisionar – pravno lice

evidentira razduženje na osnovu (1) Evidencije isplaćene ivraćene robe – Obrasca KR–1 ili KRI–1 (ako je roba uzetaod komitenata fizičkih lica) i (2) na osnovu računa o prodaji robe ili drugog dokumenta o razduženju

• Knjiženje se vrši na osnovu podataka iz kolona 5 i 8 Obrasca KR–1 ili KRI–1. Pošto se u koloni 5 tih obrazacanalazi samo vrednost isplaćena komitentu, prilikomknjiženja kao dokument se mora koristiti i račun o prodajirobe koji sadrži punu prodajnu cenu u kojoj je iskazan iobračunati PDV.

Popis robe i zaključivanje evidencije

Obveznici koji imaju robu na zalihi popis robe vrše shodno propisima o računovodstvu i poreskim propisima;

Ako postoji razlika po popisu,obveznik evidentira u Knjizi evidencije u KEP, višak u kolonu zaduženja, manjak po odluci trgovca, (1) storno zaduženje za manjak koji pada na teret pravnog lica/preduzetnika i (2)razduženje u koloni 5, za manjak koji pada na teret računopolagača ili drugog lica koje će izvršiti uplatu za iznos manjka.

Zaključivanje Knjige evidencijeAko se KEP vodi u elektronskom obliku, zaključivanje

knjige evidencije vrši se štampanjem početne strane i krajnjeg salda, koji se overava potpisom računopolagača/preduzetnika i ta vrednost robe perdstavlja početno stanje u narednoj godini;

Ako se KEP vodi ručno, zaključivanje knjige evidencije se vrši na poslednjoj strani poslednjih evidentiranja za proteklu poslovnu godinu i overava potpisom računopolagača/preduzetnika;

Nema obaveze da se overava pečatom. Moja preporuka je, overiti i pečatom, jer će možda doći do promene računopolagača i prenosa evidencija.

• Overen primerak krajnjeg salda, tgovac je dužan da učini dostupnim u postupku kontrole.

• Knjiga evidencije, KEP obrazac i dokumentacija u prilogu, kao pomoćne evidencije, se čuvaju, u skladu sa članom 24. Zakona o računovodstvu, pet godina.

Neka pitanja iz prakse i odgovori:1.Kada kroz fiskalnu kasu imate evidentiranu naplatu po

onovu neke usluge, a da to nisu komisione usluge, nemate obavezu da za taj promet vodite evidencije u KEP obrascu;

2.Pravno lice ili preduzetnik koji otkupljuje pšenicu odPoljoprivrednog gazdinstava, koja nema tretman robe većse koristi kao sirovina za proizvodnju brašna, mora da vodiKEP obrazac i da interni prenos pšenice u proizvodnju evidentira “storno” kolana 4. zaduženje;

3.U skladu sa Pravilnikom o poslovnim knjigama po sistemuprostog knjigovodstva , propisana je obaveza navodjenja ipodatka o rednom broju pod kojime je kalkulacijaevidentirana u PK-1 knjizi, a Pravilnik o evidenciji prometapropisuje i unos podatka o rednom broju u KEP obrascu.

Trgovina ličnim nuđenjem i KEP?3.Tgovac koji obavlja trgovinu van prodajnog objekta, pa i

trgovinu ličnim nuđenjem, dužan je da prijavi nadležnom ministarstvu za poslove trgovine, na posebnom obrascu, mesto na kome se vodi Knjiga evidencije.

4.Obrazac na osnovu koga se vrši prijava sadrži obavezno, poslovno ime i adresu trgovca, adresu na kojoj se vodi Knjiga evidencije, datum početka obavljanja trgovine van prodajnog objekta, ime i prezime, broj telefona i adresu elektronske pošte kontakt osobe.

5.Pored toga, trgovac mora da poseduje propisanu Izjavu u skladu sa Pravilnikom o sadržini i obliku izjave o obavljanju trgovine ličnim nuđenjem koja mora da sadrži sve elemente u skladu sa članom 2 ovog pravilnika.

Da li kalkulacija mora biti ručno potpisana i odštampana?

6.Nije neophodno da kalkulacija mora da bude ručno potpisana ali mora biti ručno potpisana isprava koja je pratila robu i koja mora da sadrži ime i prezime i potpis lica koje je tu robu primilo, na osnovu koje se pravi kalkulacija. Međutim, zbog značaja kalkulacije kao računovodstvene isprave, koja mora nedvosmisleno prikazati osnov poslovne promene, preporučljivo je da ona bude potpisana, od lica koje je sačinilo i unelo sve elemente;

7.U tom smislu nije neophodno štampati kalkulaciju, ako se može elektronskim putem, urediti da se na njoj upiše redni broj pod kojim je proknjižena i koji je upisan u koloni 1 KEP obrasca. Zakono o elektronskom potpisu, omogućuje da se može urediti da se i kalkulacija potpiše elektronski.

Da li proizvodna preduzeća koja prodaju gotove proizvode na malo, moraju voditi KEP?

8. NE!

• Član 11 Pravilnika kaže: “U KEP unose se podaci o poslovnim promenama u vezi sa prometom robe(nabavka, prodaja, povraćaj, otpis, rahod, manjak, promena cene itd);

• Obveznici koji u istom objektu u prometu na malo, prodaju i svoje proizvode i kupljenu robu ili vrše komisione usluge, moraju voditi ukupan promet u KEP obrascu.

Da li vodi KEP obrazac, obveznik koji otkupljuje poljoprivredne proizvode od drugog pravog lica koje je prethodno izvršilo otkup od

individualnih proizvođača?

9. DA, samo ako istovremeno obveznik vrši i sam otkup, poljoprivrednih proizvoda i živih životinja od individualnih poljoprivrednih proizvođača.

KEP tada vodi i za otkupljene poljoprivredne proizvode i žive životinjie i za kupljene u prometu na veliko, od drugih pravnih lica koja su prethodno izvršila otkup tih proizvoda.

Da li isprave koje prate robu moraju da budu overene pečatom?

10. Obrazac PKR i PKR-1, KRI i KRI -1, između ostalih, propisanih elemenata, moraju da budu overeni pečatom i potpisana od strane komisionara;

• Isprava koja prati robu, pisana ili u elektronskoj formi, original ili kopija, ne mora da bude overena pečatom;

• Kalkulacija ne mora da bude overena pečatom;

• Lrajnje saldi u KEP obarscu overava s epotpisom računopolagača ali nije propisano da bud eoverena pečatom.

Da li ugostiteljeske delatnosti vode KEP obrazac?

11. Ugostiteljska delatnost izvršene prometeevidentira u DPU, dnevnom listu prometaugostitelja. Ako u okviru te delatnosti vrše (nabavljaju i prodaju) i promet robe, koja je kupljena od drugog pravnog lica i prodaje se kaoroba, ili vrše otkup poqoprivrednih proizvoda i živih životinja, onda postoji obaveza da se za te prometevodi evidenicja u KEP obrascu. (primer, pečenjare koje se bave i ugostiteljskom delatnošću).

HVALA NA PAŽNJI !

Pravilnik o evidenciji prometa

završen je ovom brzinom!

“Ruske striži” Kalemegdan

autor Snežana