fuentes derecho tributario
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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
María José Díaz VillegasC.I.
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD FERMIN TORO
VICE-RECTORADO ACADEMICOFACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y JURIDICAS
ESCUELA DE DERECHO
La Ley
Leyes Delegadas y Decretos Leyes
Los Reglamentos
Los Tratados Internacionales
La providencia administrativa
La Doctrina y la Jurisprudencia
El uso y la costumbre
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIOSon actos o hechos realizados en el pasados de los cuales se originó la creación, modificación o extinción de una normas jurídicas, que componen el ordenamiento social, y a los factores históricos que inciden en la creación del derecho
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
LA LEYFuente inmediata y de mayor importancia.
Sin ella no puede existir la actividad financiera, tributos, penas, sanciones, etc.
LOS REGLAMENTOSemite el Ejecutivo para la ejecución de las leyes, en
atención a la ley respectiva.
Tratados InternacionalesConstituyen los acuerdos celebrados entre miembros de la comunidad internacional,
revestidos de un carácter solemne, que tiene por finalidad la resolución de un conjunto de problemas complejos, sean estos especiales
y/o determinados, de importancia considerable
La Providencia Administrativaconcepto jurídico que corresponde al área del Derecho Administrativo; este acto es llevado a
cabo cuando las decisiones de la Administración Pública no tienen el carácter de decretos o
resoluciones
Usos y Costumbresno son reconocidas como fuentes del derecho financiero, pero algunos la aceptan como cualidad secundaria
La Doctrina y la Jurisprudencia
aunque no son obligatorias y vinculantes, constituyen
fuentes de derecho.
LEYES DEEGADAS Y DECRETOS LEYESLa facultad de sancionar las leyes corresponde exclusivamente al poder legislativo (Asamblea
Nacional)
Aplicación de la Ley Tributaria en el Tiempo
Constitución de la
República Bolivariana
de Venezuela
Publicación en
Gaceta
Artículo 174
La leyes tributarias rigen partir del vencimiento del termino previo a su aplicación que ellas deberán fijar. Si
no lo establecieran, se aplicara vencido los 60 días continuos siguientes a su promulgación.
Aplicación de la Ley Tributaria en el EspacioÁmbito espacial sometido a la potestad del
órgano competente para crearlas
Hechos ocurridos total o parcialmente fuera del
territorio cuando el contribuyente tenga
nacionalidad venezolana, esté residenciado o
domiciliado en Venezuela o posea establecimiento
permanente o base fija en el país.
Interpretación y Aplicación de la Ley TributariaNormas de
carácter general
Leyes en sentido amplio
Interpretación de la ley
Factor clave para la Seguridad Jurídica
Certeza sobre el régimen legal vigente.
La interpretación sin embargo también ha sido considerada
nociva: Montesquieu dice que los jueces solo
son la boca de la ley y no deben interpretarla.
• Geny Recuerda que la convención francesa expidió un decreto en el cual se reservaba para el legislador interpretar la norma
VACATIO LEGISPeríodo de tiempo estipulado entre la publicación de una ley y su entrada en
vigor.
Los Tributos
Obligación de tipo legal que el Estado exige comúnmente en dinero (efectivo) a lo particular, según su capacidad contributiva .
Su fin primordial es el de obtener
los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto público.
CLASIFICACIONFINANCIERA
Ordinarios Extra-Ordinarios
TRIBUTARIOS
EMPRESITOS
NO-TRIBUTARIOS
VENTA DE ACTIVOS
Impuestos, tasas, contribuciones especiales (por mejoras y parafiscales) Dominio territorial, industrial y comercial
Internos y Externos
El estado tiene la capacidad, facultad de imponer, establecer o crear tributos. También el Estado es el encargado de exigir el pago de los mismos.
Ingresos Tributarios son ingreso público de
Derecho Público, obtenido por un ente público, titular de un derecho de crédito
frente al contribuyente obligado, como
consecuencia de la aplicación de la ley a
un hecho indicativo de capacidad económica, que no constituye la sanción de un ilícito.
Obliga a todas las personas domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela.
• Art. 133 CRPV
El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica.
• Art. 316 CRBV
El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de Derecho Público.
El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario
• Art. 317 CRBV
El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito.
El tributo no tiene carácter confiscatorio. • Art. 317 CRBV
El tributo, como instituto jurídico se articula a la usanza de un derecho de crédito y de una correlativa obligación.
Notas que lo caracterizan
• El tributo como relación de poder• El tributo como relación jurídica
obligacional• La tesis del procedimiento de imposición• El tributo tiene como finalidad esencial
la financiación del gasto público.
Clases de Tributos o Categorías Tributarias
TASAS
•Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en
la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia
de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos.
CONTRIBUCIONESESPECIALES
•son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de
naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del
sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de
los bienes o la adquisición o gasto de la renta.
IMPUESTOS
Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público, en la
prestación de servicios o en la realización de actividades
en régimen de Derecho Público.
Primera: Que los servicios o actividades no sean de solicitud voluntaria para los administrados. A estos efectos no se considerará voluntaria la solicitud por parte de los administrados.
Segunda: Que no se presten o realicen por el sector privado, esté o no establecida su reserva a favor del sector público conforme a la normativa vigente.
Efectos Económicos de los Impuestos
EFECTOSNEGATIVOS
•Evasión•Fraude Fiscal•Remoción
EFECTOSPOSITIVOS
•La percusión del impuesto•La protraslación•La retrotraslación
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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Caracas CABANELLAS, Guillermo, Diccionario Enciclopédico De Derecho Usual https://aldeajuanjoserondon.files.wordpress.com/2012/06/legislacic3b3n-ii.pdf https://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/ Jarach, D (1985) Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Cangallo S.A. Caracas. Tercera Edición. Caracas. Ruiz Montero, José Félix (2002) Impuesto Sobre la Renta. Legis. Caracas. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999) www.seniat.gov.ve http://www.abogadosconjuicio.com/ http://marquinamayra.blogspot.com/2010/04/caso-practico-efecto-economico-de-los.html