fmcg: актуальные налоговые вопросы и перспективы · fmcg:...

FMCG: актуальные налоговые вопросы и перспективы

25 мая 2017 г.

PwC

• Аспекты налогового учета и документооборота инструментов

продвижения продаж:

услуги,

скидки,

бонусы (премии)

• Передача торгового оборудования / POSM: налоговый учет и

последствия с точки зрения (i) дистрибьютора и (ii) торговой сети

• Потери товарно-материальных запасов – последствия по КПН и

НДС

• Правила определения места реализации услуг согласно

концепции Налогового кодекса 2018 г.

• Заключительное обсуждение

Основные темы

2

PwC

Инструменты продвижения продаж: документооборот и налоговый учет

3

FMCG: актуальные налоговые вопросы и перспективы •

PwC

25 мая 2017 г.

Инструменты продвижения продаж (1/3)

Основные формы: Услуги, Скидки, Бонусы (Премии)

4


Документооборот и практические аспекты

Налоговый учет и риски

Цель: увеличение объема продаж продукции на рынке

PwC

25 мая 2017 г.


Основные виды по базе начисления / документообороту:

• Скидка от объема закупа дистрибьютором / ритейлером

• Скидка от объема продаж конечным потребителям

• Скидка за прочие показатели (например, невозврат дефектных товаров)

5


Прошлые поставки (ретро-скидки)

Последующие поставки

Оформление СФ Юридические аспекты

PwC

25 мая 2017 г.


• Мерчандайзинговые услуги (например, выкладка товаров и аренда полочного пространства)

• Рекламные услуги (например, ТВ, радио, Интернет)

• Маркетинговые услуги (например, исследования рынка)

• Предоставление персонала; вознаграждения работникам торговых сетей за продвижение товаров

• Аренда торгового пространства (например, бренд-зоны)

6


• Бонусы при достижении определенных KPIs (например, за объемы товаров, работ и услуг)

• Бонусы (Премии), влияющие на цену

Услуги

Бонусы (Премии) B2B

PwC

25 мая 2017 г.

Факторы риска

7

Сущность

Документооборот (Modern trade vs. traditional trade)

• Экономическое обоснование: переход права

собственности

• Несоответствие между формой и сущностью

операции

• Несогласованность типов инструментов на разных

уровнях цепочки поставок

• Несогласованность формулировок в документах и в

учете участников цепочки поставок

• Трудности сбора полного пакета документов на

практике

• Передача рисков и выгода: последующие

компенсации торговым сетям

Подтверждение связи с получением

дохода

PwC

Передача торгового оборудования / POSM

8


PwC

Передача торгового оборудования / POSM

9

Передача для оказания встречных услуг

Включение в стоимость поставки

Реализация по номинальной цене

Безвозмездная передача

Получатель Поставщик

Риски

Товарно-материальные запасы

Фиксированные активы

Vs.

PwC

Соблюдение предельных размеров

POSM

10

Юридические аспекты

PwC

Потери товарно-материальных запасов –

последствия по КПН и НДС

11


PwC

25 мая 2017 г.

Положения НК РК 2017 г.

Вычет по КПН (Ст. 100 НК РК)

«4. Потери, понесенные субъектами естественных монополий, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.»

Корректировка НДС, относимого в зачет (Ст. 258 НК РК)

«1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета… по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

2. Для целей настоящей статьи порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.»

12


PwC

25 мая 2017 г.

Концепция НК РК 2018 г.

Статья 127 проекта НК РК

«5. Расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации.

Для целей настоящего раздела:

• порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода;

• под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан»

13


PwC

25 мая 2017 г.

Основные виды потерь ТМЗ

Естественная убыль

Кражи

Чрезвычайные обстоятельства

14


PwC

Место реализации услуг по НДС по

концепции Налогового кодекса 2018 г.

15


PwC

25 мая 2017 г.

Место реализации услуг

Редакция по проекту нового НК:

«Местом реализации работ, услуг признается РК, если лицо, выполняющее работы, оказывающее услуги, или получатель работ, услуг осуществляют предпринимательскую деятельность в РК, за исключением случаев, когда фактическое место осуществления работ, услуг находится за пределами РК»

«Местом оказания услуг признается место, где находился персонал, участвовавший в оказании услуг и не являющийся административным или управленческим персоналом, в том числе привлеченный от третьих лиц, и (или) находились машины и оборудование, использовавшиеся для оказания услуг, в том числе взятые во временное пользование от третьих лиц»

16


PwC

25 мая 2017 г.

Место реализации услуг

17


Маркетинговые Рекламные

Консультационные

Облагаемый оборот в РК +

Облагаемый оборот за рубежом

Персонал

Поставщик услуг

Получатель услуг

PwC

Заключение, выводы

fmcg: актуальные налоговые вопросы и перспективы · fmcg:...

Documents