НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ ДЕЛЕ Контактные...

НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ ДЕЛЕ

Контактные данные:

Кафедра: «Бухгалтерского учета и аудита»

Преподаватель: Ковалева Татьяна Назировна

Курс «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле» предназначен для подготовки квалифицированных экономистов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Дисциплина включает в себя два основных раздела:

«Система налогов и сборов РФ» «Учет расчетов с бюджетом по основным

налогам»

Целью изучения дисциплины является углубление знаний по дисциплинам: налоги и налогообложение, финансовый учет, аудит, а также приобретение практических навыков и умений в процедурах формирования баз налогообложения, сумм налоговых платежей и других элементов налогов, составления налоговых деклараций.

Студенты заочной формы обучения с применением дистанционных технологий самостоятельно изучают разделы дисциплины.

Для этого им необходимо изучить пособие по дисциплине, разработанное на кафедре бухгалтерского учета и аудита. Пособие подготовлено на основе рабочей программы кафедры. В нем кратко излагаются основные положения законодательства о налогах и сборах, приводятся практические примеры расчета наиболее сложных для понимания налогов, а также примеры заполнения соответствующих налоговых деклараций.

В пособие приводятся задания в виде тестов, задания для выполнения контрольных работ № 1 и №2, вопросы к зачету. Формой контроля знаний по дисциплине является зачет.

О кафедреО кафедре О преподавателеО преподавателе

Методическое обеспечение дисциплины Налоговые расчеты в бухгалтерском деле разработано на кафедре бухгалтерского учета и аудита БГТУ им. В.Г. Шухова.

Руководит кафедрой доктор экономических наук, профессор Слабинская Ирина Александровна - Почетный работник высшего профессионального образования РФ, автор более 150 научных работ, член Совета по защите докторских диссертаций в г. Москва и Белгород.

Телефон кафедры: 8-4722-54-96-10 Официальный сайт :http://buia.bstu.ru

Дисциплину Налоговые расчеты в бухгалтерском деле преподает старший преподаватель кафедры Ковалева Татьяна Назировна.

Татьяна Назировна работает на кафедре с 2003 года. В июле 2010 года защитила диссертацию на соискание ученой степени кандидата экономических наук.

Телефон : 8-906-603-57-51 E-mail: [email protected]

Законодательство Российской Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит Федерации о налогах и сборах состоит из из Налогового КодексаНалогового Кодекса и принятых в и принятых в соответствии с ним федеральных соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. законов о налогах и сборах.

Налоговый КодексНалоговый Кодекс устанавливает устанавливает систему налогов и сборов, а также систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерациисборов в Российской Федерации

Законодательство о налогах и сборах Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщикам (плательщикам сборовНалогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется плательщиков сборов) определяется налоговым Кодексом и иными федеральными законами.налоговым Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.уполномоченных органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.федеральными законами.

Налоговыми агентамиНалоговыми агентами признаются лица, на признаются лица, на

которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ

возложены обязанности по исчислению, удержанию у возложены обязанности по исчислению, удержанию у

налогоплательщика и перечислению налогов в налогоплательщика и перечислению налогов в

бюджетную систему Российской Федерации.бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты имеют те же права, что и Налоговые агенты имеют те же права, что и

налогоплательщики, если иное не предусмотрено налогоплательщики, если иное не предусмотрено

Налоговым Кодексом РФ.Налоговым Кодексом РФ.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов Обеспечение и защита прав налоговых агентов

осуществляются в соответствии со статьей 22 осуществляются в соответствии со статьей 22

налогового Кодекса.налогового Кодекса.

Налоговые органыНалоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Федеральные налоги и сборы:Федеральные налоги и сборы:

налог на добавленную стоимость (регулируется главой 21 НК РФ); акцизы (регулируется главой 22 НК РФ) ; налог на прибыль организаций (регулируется главой 25 НК РФ, ПБУ

18/02); налог на доходы физических лиц (регулируется главой 23 НК РФ); государственная пошлина (регулируется главой 25.3 НК РФ); водный налог (регулируется главой 25.2) НК РФ); сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

объектами водных биологических ресурсов (регулируется главой 25.1 НК РФ);

налог на добычу полезных ископаемых (регулируется главой 26 НК РФ).

Региональные налоги и сборы:Региональные налоги и сборы:

транспортный налог (глава 28 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ);

- налог на имущество организаций (глава 30 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ);

- налог на игорный бизнес (глава 29 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ).

Местные налоги:Местные налоги:

земельный налог (глава 30 части 2 НК РФ, законы

субъектов РФ, нормативные акты представительных

органов муниципальных образований);

налог на имущество физических лиц. Закон РФ от

09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических

лиц»

ДоходыДоходы Доходы - расходыДоходы - расходы

Налоговая база

•Выручка от продажи продукции, работ, услуг•Прочие доходы

Налоговая ставка, %

•6

Основная формула расчета

(Выручка от продажи продукции, работ, услуг +Прочие доходы) х ставка налога

Налоговая база

•Разница между полученными доходами и понесенными расходами


•15


(Выручка от продажи продукции, работ, услуг +Прочие доходы - Расходы) х ставка налога

В сфере налогообложения применяются меры принуждения, установленные различными отраслями права.

В Налоговом Кодексе отражены вопросы наложения налоговых санкций за налоговые правонарушения. В связи с развитием финансового законодательства, и в первую очередь законодательства о налогах

и сборах, финансово-правовую ответственность и, как ее разновидность, налоговую ответственность нередко выделяют в качестве самостоятельного вида юридической ответственности. Налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговый. Кодекс устанавливает ответственность (ст.106 НК).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщикам по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика по установленной форме в бумажном носителе или электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату её представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган передать налогоплательщику квитанцию о приёмке в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днём её предоставления считается дата её отправки почтового отправления с описью вложения.

Налоговая база •Выручка от продажи продукции, работ, услуг•Ввоз товаров на территорию РФ

Налоговая ставка, % •0 (экспорт)•10 (продовольственные товары, товары для детей, лекарства, печатная продукция)•18 - другое


Цена продажи х Ставка НДС

Документы налогового учета НДС

•Журналы регистрации счетов-фактур•Счета-фактуры•Книга покупок•Книга продаж

НДС, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДС б), определяется следующем образом:

НДС б = НДС пол - НДС упл , Где НДС пол – налог на добавленную стоимость,

полученный от покупателей по реализованной им продукции, товарам, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др.; НДС упл – налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам по приобретенным от них материалам, товарам, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

В случае, если НДС пол > НДС упл, то возникающая разница уплачивается в бюджет. В случае, если НДС пол < НДС упл, то возникающая отрицательная разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета по заявлению предприятия.

Д Сч. 19 К Д сч. 68 К

К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91

Сумма НДС по Списание НДС по Оприходованным материальнымценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже продукции,

материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансамценностям, работам, услугамД Сч. 76 К Д сч. 76 НДС Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым уплаченному налоговым агентом агентом

Д. сч. 29,58,94,91 Сумма НДС, ранее включенная в состав налоговых Д Сч. 51 К вычетов и восстановленная

Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета

Д Сч. 19 К Д сч. 68 К

К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91 Сумма НДС по Списание НДС по Оприходованным материальным ценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже

продукции, материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансам ценностям, работам, услугам Д Сч. 76 К Д сч. 76 НДС Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым

агентом уплаченному налоговым агентом Д. сч. 29,58,94,91 Сумма НДС, ранее включенная в

состав налоговых Д Сч. 51 К вычетов

и восстановленная

Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета

Налоговая база •Среднегодовая стоимость имущества

Налоговая ставка, % •Предельная 2,2


Среднегодовая стоимость имущества х налоговая ставка

Учет налога на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по

налогу на имущество»

Налог на имущество включается в состав прочих расходов организации Д сч. 91 К сч.68.им.

Налоговая база •Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года

Налоговая ставка, % •0,3-1,5


•Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного годах налоговая ставка


земельному налогу»Земельный включается в состав затрат организации

Д сч. 20, 26 К сч. 68.зем.

Налоговая база •Мощность двигателя, л.с.

Налоговая ставка, рублей

•Автомобили легковые 2,5-15•Автомобили грузовые 2,5-8,5•Автобусы 5-10


•Мощность двигателя в лошадиных силах х налоговая ставка

Налоговые ставки могут быть увеличены законами субъектов РФ, но не более, чем в 10 раз


транспортному налогу»

Транспортный налог включается в состав затрат организации Д сч. 08, 15, 20, 23, 25, 26, 44 К сч.

68.тр.

Налоговая база •Прибыль (Доходы – Расходы) за отчетный период

Налоговая ставка, % •20 – общая система налогообложения•6,15 – упрощенная система налогообложения


Прибыль (Доходы – Расходы) за отчетный период х налоговая ставка


налогу на прибыль»

Д сч. 99 К сч. 68.налог на прибыль – начислен налог на прибыль

Текущий налог на прибыль (ТН) рассчитывается по формуле:

ТН = УР (УД) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО, Где УР (УД) - условный расход (доход) по

налогу на прибыль, ПНО, ПНА - величина постоянного

налогового обязательства (ПНО) и актива (ПНА),

ОНА, ОНО - величина отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО).

Постоянное налоговое обязательство – это сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде

ПНО = ПР х ставка налога на прибыль, где ПР – постоянные налоговые разницы

Д сч. 99 К сч. 68 – отражены постоянные налоговые обязательства

Постоянный налоговый актив – это сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей в отчетном периоде

ПНА = ПР х ставка налога на прибыль, где ПР – постоянные налоговые разницы

Д сч. 68 К сч. 99 – отражены постоянные налоговые активы

Отложенное налоговое обязательство – та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (следующих) отчетном периоде

ОНО = НВР х ставка налога на прибыль, где НВР – налогооблагаемые временные разницы

Д сч. 68 К сч. 77 – отражены отложенные налоговые активы

Отложенный налоговый актив – та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (следующих) отчетном периоде

ОНА = ВВР х ставка налога на прибыль, где ВВР – вычитаемые временные разницы

Д сч. 09 К сч. 68 – отражены отложенные налоговые активы

Расчеты по налогу на доходы физических лицРасчеты по налогу на доходы физических лиц

Налоговая база •Доходы резидентов РФ и лиц, не являющихся резидентами РФ, полученные от источников РФ


•9 (дивиденды)•30 (доходы лиц, не являющихся резидентами РФ и высококвалифицированными специалистами)•35 (выигрыши, призы, проценты по вкладам, превышающие ставку рефинансирования)•13 – другое


(Доходы, полученные от источников РФ – стандартные налоговые вычеты) х ставка НДФЛ

Начисление НДФЛ - Д сч. 70 К сч. 68

Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.

1. Выручка от продажи в розницу промышленных товаров -84 тыс. руб. Себестоимость товара - 40 тыс. руб., оплачено поставщику -36 тыс. руб. (в том числе налог на добавленную стоимость - 6 тыс. руб.).

2. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете-1 тыс. руб.

3. Проданы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18 %, остаточная стоимость - 3 тыс. руб., амортизация - 4 тыс. руб.

4. За оказанные консультационные услуги аудиторской фирме пере числено 7 тыс. руб., в том числе НДС - 18 %.

5. Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара в отчетном периоде на сумму 5 тыс. руб.

6. Перечислен аванс за услуги автотранспорта, привлекаемого к дос тавке товара в магазин, в размере 10 тыс. руб., в том числе НДС - 18 %.

7. Получено безвозмездно от фирмы-партнера товаров на сумму 10 тыс. руб.

8. Проданы основные средства, первоначальной стоимостью -100 тыс. руб., амортизация - 80 тыс. руб. Договорная цена - 50 тыс. руб.

9. Получен аванс под строительно-монтажные работы - 15 тыс. руб.

10. Получены дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию -10 тыс. руб.

№Содержание операции Дебет

Кредит Сумма, руб.

1 Отражена выручка от продажи в розницу товаров

62 90 84000

НДС (84000*18/118) 90 68 12814

Отражена себестоимость товара 90 41 40000

Оплачено поставщику 60 51 36000

Отражена стоимость товаров без НДС 41 60 30000

НДС 19 60 6000

Таким образом, НДС к уплате в бюджет будет равен: НДС бюд. = НДС нач. – НДС выч. + НДС восст. = 12814 - 6000 = 6814 руб.

№ Содержание операции Дебет Кредит

Сумма, руб.

2 Начислены проценты за хранение средств на р/с

51 91 1000

3 Списаны с баланса ОС по первоначальной стоимости

01/в 01 7000

Отражена накопленная амортизация

02 01/в 4000

Отражена остаточная стоимость

91 01/в 3000

Отражена продажная стоимость основных средств

62 91 15000

НДС (15000*18/118) 91 68 2288

Отражена прибыль от продажи основного средства

91 99 9712

№ Содержание операции Дебет Кредит

Сумма, руб.

4 Оплачены консультационные услуги аудиторской фирме

76 51 7000

НДС (7000*18/118) 19 76 1068

НДС зачтен к платежу в бюджет 68 19 1068

5 Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара

51 91 5000

НДС (5000*18/118) 91 68 763

6 Перечислен аванс за услуги автотранспорта

60/ав 51 10000

НДС (10000*18/118) 68 60/ав 1525

7 Получены безвозмездно от фирмы-партнера товары

41 91 10000

№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

8 Списаны с баланса ОС по первоначальной стоимости

01/в 01 10000

Отражена накопленная амортизация 02 01/в 80000Отражена остаточная стоимость 91 01/в 20000Отражена продажная стоимость основных средств

62 91 50000

НДС (50000*18/118) 91 68 7627Отражена прибыль от продажи основного средства

91 99 22373

9 Получен аванс 51 62/ав. 15000

НДС 2288 (15000*18/118) 62/ав. 68 2288

10 Получены дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию.

51 91 10000

НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ ДЕЛЕ Контактные...

Documents