Download - Tai Lieu "Mau bao cao thuc tap ke toan" full
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 7
Ch¬ng II
Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ
c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng ty
Níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco
1. §Æc ®iÓm chung
1.1. Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp
"C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco" ®îc thµnh lËp th¸ng 9
n¨m 2004 sau khi chuyÓn ®æi tõ c«ng ty nhµ níc sang h×nh thøc c«ng ty
TNHH lµ mét ®¬n vÞ ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn ®îc s¶n xuÊt víi d©y chuyÒn
c«ng nghÖ cao. Níc kho¸ng Cóc Ph¬ng ®îc khai th¸c tõ nguån níc
kho¸ng nãng ë ®é s©u trªn 10 mÐt cã tªn khoa häc Bicacbonmagiª cã hiÖu qu¶
to lín cho hÖ tiªu ho¸ ®îc Bé c«ng nghÖ cÊp giÊy phÐp khai th¸c sè
1221/Q§-§KKS ngµy 11 th¸ng 08 n¨m 1997 vµ ®ãng chai trùc tiÕp trªn d©y
chuyÒn thiÕt bÞ c«ng nghÖ tiªn tiÕn cña h·ng B.C Maerivictorio - Italya. Níc
kho¸ng Cóc Ph¬ng lµ s¶n phÈm níc kho¸ng thiªn nhiªn ®Çu tiªn t¹i ViÖt
Nam ®îc tæ chøc Quacert Bé Khoa häc C«ng nghÖ vµ m«i trêng cÊp chøng
chØ theo tiªu chuÈn cña ch©u ¢u Codexstand 108-1981, rew 1 - 1997 sau khi
®· kiÓm so¸t nghiªm ngÆt hÖ thèng qu¶n lý chÊt lîng s¶n xuÊt theo quy ®Þnh
1626-1997/Q§-BKHCNMT cña Bé Khoa häc C«ng nghÖ vµ M«i trêng. V×
vËy ®éi ngò CNV ®îc chän rÊt phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng nghÖ.
1.2. C¬ cÊu tæ chøc phßng kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 8
1.1.1. C¬ cÊu tæ chøc phßng kÕ to¸n
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung thµnh
tõng phßng. KÕ to¸n thèng kª chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n trëng,
phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã chøc n¨ng chñ yÕu lµ ®¶m b¶o c©n ®èi vÒ tµi
chÝnh phôc vô c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi ®¶m b¶o viÖc cung cÊp
th«ng tin kÞp thêi cho yªu cÇu kÕ to¸n.
+ KÕ to¸n trëng: lµ ngêi ®øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm
tríc Côc Qu¶n lý vèn còng nh c¬ quan chøc n¨ng vÒ h¹ch to¸n ph¶n ¸nh
®óng ®¾n c¸c sè liÖu tµi liÖu vÒ viÖc sö dông vèn tµi s¶n hiÖn cã cña c«ng ty,
lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ.
+ KÕ to¸n tæng hîp: tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lËp b¸o
c¸o theo quy ®Þnh hiÖn hµnh.
+ KÕ to¸n thanh to¸n:Theo dâi c«ng nî gi¸m ®èc kÞp thêi t×nh h×nh thu
chi theo dâi chi tiÕt vµ tæng hîp t×nh h×nh h¹ch to¸n víi nhµ níc.
+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng: TËp hîp tµi liÖu liªn quan ®Õn viÖc tÝnh tiÒn l¬ng
vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.
+ KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - TSC§: Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc kÞp thêi t×nh
h×nh xuÊt NVL t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ trong kú.
+ Thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý thu chi tiÒn mÆt theo c¸c phiÕu thu
chi hîp lÖ ®· ®îc duyÖt cã tr¸ch nhiÖm tríc c«ng ty vÒ sè tiÒn mÆt t¹i quü.
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n thanh to¸n
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n tiÒn l¬ng
KÕ to¸n NVL-TSC§
Thñ quü
Thèng kª PX
Thñ kho
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 9
+ Thñ kho: cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho cho c¸c
lo¹i nguyªn liÖu, phô tïng… t¹i kho vµ xuÊt kho cho c¸c ph©n xëng khi cã
chøng tõ hîp lÖ.
+ Thèng kª ph©n xëng: cã nhiÖm vô theo dâi diÔn biÕn s¶n xuÊt vµ
viÖc thùc hiÖn hµng ngµy cña ph©n xëng.
H×nh thøc kÕ to¸n:
C«ng ty "Níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco" ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n
"Chøng tõ ghi sæ" tr×nh tù lu©n chuyÓn cña chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n ®îc thùc
hiÖn qua s¬ ®å sau:
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
§èi chiÕu kiÓm tra
Ghi cuèi th¸ng
Chøng tõ gèc
Sæ quü Chøng tõ ghi sæ
B¶ng hîp ®ång chøng tõ gèc (b¶ng
kª chøng tõ)
Sæ (thÎ) kho kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Sæ C¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 10
2. Thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng ë doanh nghiÖp
2.1. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý lao ®éng ë doanh nghiÖp
HiÖn nay doanh nghiÖp cã 78 CNV ®îc chia thµnh hai khèi sau:
+ Khèi lao ®éng gi¸n tiÕp gåm cã 20 lao ®éng:
- Ban l·nh ®¹o
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh
- Phßng kÕ ho¹ch - kinh doanh
- Phßng kü thuËt
- Phßng kÕ to¸n nghiÖp vô
- Phßng tµi vô
+ Khèi lao ®éng trùc tiÕp (khèi s¶n xuÊt) gåm cã 57 ngêi.
2.2. Néi dung quü tiÒn l¬ng vµ thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý quü tiÒn
l¬ng cña doanh nghiÖp
a) Néi dung quü tiÒn l¬ng cña doanh nghiÖp lµ toµn bé c¸c kho¶n tiÒn
l¬ng mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng lµm viÖc phôc vô cho qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Lµ mét ®¬n vÞ tr¶ l¬ng theo h×nh
thøc kho¸n s¶n phÈm nªn quü tiÒn l¬ng dùa vµo sè lîng s¶n xuÊt (khèi s¶n
xuÊt) vµ doanh sè b¸n hµng (khèi kinh doanh).
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng cña doanh nghiÖp ®îc x©y dùng trªn ®¬n vÞ s¶n
phÈm, doanh thu tõ ®i tæng chi phÝ = lîi nhuËn.
* Quü l¬ng hµng th¸ng ®îc x¸c ®Þnh:
Quü l¬ng s¶n xuÊt lµ (LSX)
LSX = 1
n (§ x S)
Trong ®ã:
§: §¬n gi¸ s¶n phÈm
S: Sè lîng s¶n phÈm
n: Lo¹i s¶n phÈm lµm ra
+ Ban l·nh ®¹o: Gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n trëng.
Ll® = (HSL + PCKV + PCTN) x 290.000/26 x NCTT x HSCD x HST
Trong ®ã:
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 11
- HSL: HÖ sè l¬ng
- PCKV: Phô cÊp khu vùc
- HST: HÖ sè thëng
- PCTN: Phô cÊp tai n¹n
- NCTT: Nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt
- HSCD: HÖ sè chøc danh.
+ Khèi kü thuËt:
Quü l¬ng kü thuËt = 27% quü l¬ng s¶n xuÊt
3. H×nh thøc tiÒn l¬ng ¸p dông t¹i C«ng ty níc kho¸ng Cóc
Ph¬ng Elmaco
HiÖn t¹i C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco ®ang ¸p dông 2 h×nh
thøc tr¶ l¬ng cho CBCNV.
H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian ®îc ¸p dông ®Ó thanh to¸n tiÒn
l¬ng cho nh÷ng nh©n viªn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt nh: gi¸m ®èc, kÕ to¸n, nh©n
viªn v¨n phßng…
H×nh thøc tr¶ l¬ng theo 1 s¶n phÈm ®îc ¸p dông víi c«ng nh©n s¶n
xuÊt c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt.
Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh tiÒn l¬ng cña c¸c h×nh thøc trªn nh sau:
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 12
§¬n vÞ: C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco Bé phËn: Qu¶n lý + Kü thuËt
B¶ng chÊm c«ng
Th¸ng 4 n¨m 2005
Sè TT
Hä vµ tªn Chøc vô Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng
A B C 1 2 CN 4 5 6 7 8 9 CN 11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 26 27 28 29 30 31
L¬ng theo thêi gian
L¬ng theo s¶n
phÈm
NghØ hëng l¬ng 100%
Phô cÊp chøc vô
Phô cÊp gi÷a ca
1 Bïi Anh Dòng Gi¸m ®èc x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
2 Hoµng Thanh Liªm P.G§ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
3 §inh Xu©n Thu KT trëng
4 NguyÔn ChiÕn Anh TPTC-HC x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 24
5 Hoµng TuÊn Khoa TB VÖ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
6 Ph¹m Thu Thuû KT x x / x x x x x x x x x x 0 x x x x x x 0 x x x x x 22,5
7 NguyÔn T.CÈm B×nh HC x x 1/2 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 23,5
Céng
Ngêi duyÖt (Ký, hä tªn)
Phô tr¸ch phßng ban (Ký, hä tªn)
Ngêi chÊm c«ng (Ký, hä tªn)
Ký hiÖu b¶ng chÊm c«ng: - L¬ng s¶n phÈm : K - NghØ phÐp : P - Tai n¹n: T - L¬ng thêi gian : + - Héi nghÞ häc tËp : H - Lao ®éng nghÜa vô: L§ - èm, ®iÒu dìng : ¤ - NghØ bï : BN - Con èm : C¤ - NghØ kh«ng hëng : Ro - Thai s¶n : TS - Ngõng viÖc : N
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 13
3.1. L¬ng theo thêi gian
Sau khi x¸c ®Þnh ®îc sè ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ cña CNV trong
th¸ng, kÕ to¸n trëng x¸c ®Þnh tiÒn l¬ng th¸ng b»ng c¸ch:
TiÒn l¬ng;mét th¸ng = Error! x HÖ sè l¬ng x Error!
BËc l¬ng = Møc l¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l¬ng cÊp bËc
= 290.000 x 2,02
VD: Trong b¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 04 n¨m 2005 cña khèi v¨n
phßng c«ng ty. ¤ng NguyÔn ChiÕn An phßng hµnh chÝnh
BËc l¬ng: 588,302
HÖ sè l¬ng gi¸n tiÕp: 3,89
Thêi gian lµm viÖc thùc tÕ: 24 ngµy
TiÒn l¬ng mét th¸ng = Error! x 3,89 x 24 = 2.160.456,72
T¹i C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco phÇn l¬ng nµy ®îc tr¶
thèng nhÊt tõ khèi v¨n phßng c«ng ty ®Õn khèi s¶n xuÊt (khèi lao ®éng gi¸n
tiÕp cña bé phËn s¶n xuÊt). Trong tiÒn l¬ng cã thªm c¸c kho¶n phô cÊp nh:
phô cÊp khu vùc, chøc vô, lµm thªm l¬ng c¬ b¶n.
Trêng hîp CBCNV ®îc nghØ lÔ, tÕt, nghØ phÐp theo chÕ ®é ®îc
hëng 100% l¬ng c¬ b¶n.
L¬ng c¬ b¶n = Error! x C«ng hëng 100%
VÝ dô: ¤ng §µo Duy Hoan - phßng Kü thuËt
L¬ng c¬ b¶n = Error! x 1 = 9.159,769
- Phô cÊp khu vùc = Error! x HÖ sè phô cÊp x C«ng thùc tÕ
= Error! x 0,6 x 24 = 160.615,384
- Phô cÊp chøc vô: Theo quy ®Þnh nh÷ng ngêi gi÷ chøc vô gi¸m ®èc,
trëng c¸c phßng ban, trëng c¸c ®éi thi c«ng ®Òu cã phô cÊp chøc vô c«ng ty
¸p dông hÖ sè nµy lµ 0,4.
Møc phô cÊp chøc vô ®îc tÝnh nh sau:
Phô cÊp 1 th¸ng = Error! x 0,4 x 25 = 40.384
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 14
Sau khi c¨n cø vµo chøng tõ gèc lµm c¬ së ®Ó tÝnh l¬ng b¶ng chÊm
c«ng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho toµn bé c¸c phßng ban
lµm c¨n cø ®Ó tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n. §ång thêi kÕ to¸n ra ng©n hµng rót
tiÒn mÆt ®Ó chi tr¶ l¬ng, lªn danh s¸ch c«ng nh©n nî l¬ng cha lÜnh ®Ó
thuËn tiÖn cho c«ng t¸c kiÓm tra ®èi chiÕu.
VD: ¤ng Bïi Anh Dòng - Gi¸m ®èc C«ng ty
TiÒn l¬ng c¬ b¶n: 290.000
Ngµy c«ng: 25
Phô cÊp 1 th¸ng = Error! x 0,4 x 0,25 = 111288,5
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 16
Nh vËy sau khi kÕ to¸n l¬ng ®· lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng th× ph¶i
lËp phiÕu chi víi ®Çy®ñ ch÷ ký cña thñ trëng ®¬n vÞ, kÕ to¸n trëng, ngêi
lËp phiÕu råi tÝnh kÌm víi b¶ng thanh to¸n l¬ng.
§¬n vÞ: C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco §Þa chØ: Cóc Ph¬ng - Nho Quan - Ninh B×nh Sè: 1226 Nî 334 Cã 111
PhiÕu chi
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005
MÉu sè 02-TT
Q§ sè: 1141-
TC/Q§/C§KT
ngµy 2/11/1996
cña BTC
Hä vµ tªn ngêi nhËn: Ph¹m Thu Thuû - Phßng KÕ to¸n
Lý do chi: t¹m øng l¬ng cho CNV
Sè tiÒn: 4.000.000 ® (viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu ®ång ch½n)
KÌm theo: 1 chøng tõ gèc
§· nhËn ®ñ sè tiÒn: 4.000.000 (viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu ®ång ch½n)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký tªn, ®ãng dÊu)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Thñ quü
(Ký, hä tªn)
Ngêi nhËn tiÒn
(Ký, hä tªn)
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 17
3.2. L¬ng s¶n phÈm
Víi lao ®éng trùc tiÕp ®îc h¹ch to¸n l¬ng theo h×nh thøc kho¸n s¶n
phÈm.
§Ó x¸c ®Þnh ®îc phÇn l¬ng nµy th× hµng th¸ng c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
c«ng ty ph¶i dùa trªn c¸c chØ tiªu:
+ B¶ng chÊm c«ng
+ B¶ng khèi lîng thanh to¸n (phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm)
- ChØ tiªu 1: B¶ng chÊm c«ng
C«ng viÖc cña b¶ng chÊm c«ng lµ do tõng tæ ®éi tiÕn hµnh, chÊm c«ng
hµng th¸ng cho mçi ngêi ®Ó tõ ®ã x¸c ®Þnh ngµy c«ng cña mçi c«ng nh©n
trong tæ, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n lµm c¨n cø tÝnh l¬ng.
- ChØ tiªu 2: B¶ng khèi lîng (phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh)
B¶ng thanh to¸n khèi lîng ®îc tiÕn hµnh qua 3 bíc:
- Bíc 1: B¶ng thanh to¸n khèi lîng ®îc duyÖt th«ng qua c¸c phßng
cã chøc n¨ng qu¶n lý cña c«ng ty, phßng KH-KT, phßng TCHC, phßng Gi¸m
®èc duyÖt tæng hîp.
- Bíc 2: TÝnh to¸n b¶ng khèi lîng
X¸c ®Þnh ®¬n vÞ tÝnh
Nh vËy sau khi thùc hiÖn song c¸c bíc trªn kÕ to¸n l¬ng ®a ra ®éi
trëng duyÖt sau ®ã chuyÓn lªn gi¸m ®èc duyÖt.
- Bíc 3: Cuèi cïng kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n khèi lîng sÏ tÝnh
thµnh tiÒn tÊt c¶ c¸c h¹ng môc c«ng viÖc trong b¶ng khèi lîng theo c«ng
thøc:
Khèi lîng thanh to¸n = C«ng tiªu chuÈn x §¬n gi¸ tiÒn l¬ng
C«ng tiªu chuÈn = 26 x S¶n phÈm hoµn thµnh ®Þnh møc
Khi x¸c ®Þnh ®îc hai chØ tiªu nµy (B¶ng chÊm c«ng, khèi lîng thanh
to¸n) th× kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh l¬ng kho¸n s¶n phÈm. L¬ng kho¸n s¶n phÈm
gåm hai phÇn:
L¬ng cÊp bËc = Error! x Error!
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 18
Tæng l¬ng n¨ng; suÊt c¶ tæ = Tæng khèi lîng;thanh to¸n c¶ tæ -
Tæng tiÒn l¬ng;bËc l¬ng c¶ tæ
+ L¬ng n¨ng suÊt ®îc tÝnh cho c«ng nh©n theo c¸c bíc sau:
TiÒn l¬ng n¨ng; suÊt 1 c«ng = Error!
TiÒn l¬ng n¨ng suÊt;mçi c«ng nh©n = TiÒn l¬ng n¨ng suÊt;1 c«ng x
Ngµy c«ng kho¸n;thùc tÕ mçi c«ng nh©n
L¬ng kho¸n s¶n phÈm;mçi c«ng nh©n = TiÒn l¬ng;cÊp bËc +
TiÒn l¬ng n¨ng suÊt;mçi c«ng nh©n
VD: Bµ Vò ThÞ H»ng ë PXI
l¬ng n¨ng suÊt PXI: 500.000
l¬ng kho¸n thùc hiÖn c¶ tæ: 32 c«ng
TiÒn l¬ng n¨ng; suÊt 1 c«ng = Error! = 15.625 (®)
TiÒn l¬ng n¨ng; suÊt mçi c«ng = 15625 - 26 = 15609
TiÒn l¬ng kho¸n;s¶n phÈm mçi c«ng nh©n = 1,74 + 15.609 =
15610,74
Tr×nh tù thanh to¸n l¬ng th¸ng 4 n¨m 2005 cña ph©n xëng s¶n xuÊt
cña C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco.
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 19
§¬n vÞ: C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco Bé phËn: Xëng s¶n xuÊt
B¶ng chÊm c«ng
Th¸ng 4 n¨m 2005
Sè TT
Hä vµ tªn Chøc vô Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng
A B C 1 2 CN 4 5 6 7 8 9 CN 11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 26 27 28 29 30 31
L¬ng theo thêi gian
L¬ng theo s¶n
phÈm
NghØ hëng l¬ng 100%
Phô cÊp chøc vô
Phô cÊp gi÷a ca
1 NguyÔn Q.TrÞ Q.§èc x x x x x x x x xx xx x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 25
2 §inh V. NghÞ PG§ x x x x x x x x xx xx x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 25
3 Qu¸ch v¨n Hoµng CNSX x 0 0 x x x x x 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6
4 Qu¸ch v¨n B«n CNSX x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 25
5 L¬ng. D. Liªn CN x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 26
6 NguyÔn T. V©n CN x x x x x x 0 0 0 xx x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 23
7 §inh ThÞ T¸m CN x x x x x x x x xx xx x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 25
8 §inh ThÞ Ngäc CN
9 Vò ThÞ H»ng CN x x x x x x 0 x x 0 xx x x x x x x x x x x 0 xx xx x xx x 24
Céng 153
Ngêi duyÖt (Ký, hä tªn)
Phô tr¸ch phßng ban (Ký, hä tªn)
Ngêi chÊm c«ng (Ký, hä tªn)
Ký hiÖu b¶ng chÊm c«ng: - L¬ng s¶n phÈm : K - NghØ phÐp : P - Tai n¹n: T - L¬ng thêi gian : + - Héi nghÞ häc tËp : H - Lao ®éng nghÜa vô: L§ - èm, ®iÒu dìng : ¤ - NghØ bï : BN - Con èm : C¤ - NghØ kh«ng hëng : Ro - Thai s¶n : TS - Ngõng viÖc : N
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 20
PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm
hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005
Tªn ®¬n vÞ (hoÆc c¸ nh©n): bé phËn ph©n xëng
Theo hîp ®ång sè:
Sè
TT
Tªn s¶n phÈm
(c«ng viÖc) §VT Sè lîng
§¬n gi¸
b¸n Thµnh tiÒn Ghi chó
A B C 1 2 3 4
1 Lo¹i 03/033 Hép 512,702 1,000 512,702
2 Lo¹i 05 Hép 755,021 720 543615,12
3 Lo¹i 1,5 Hép 842 700 589400
4 B×nh trßn B×nh 150 300 450000
5 B×nh dµi B×nh 4 200 800
6 B×nh gallon B×nh 13,740 550 7557
Céng 1186884,882
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét triÖu mét tr¨m t¸m s¸u ngh×n t¸m
tr¨m t¸m m¬i t ®ång.
Ngêi giao viÖc (Ký, hä tªn)
Ngêi nhËn viÖc (Ký, hä tªn)
Ngêi kiÓm tra chÊt lîng (Ký, hä tªn)
Ngêi duyÖt (Ký, hä tªn)
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 21
C«ng ty níc kho¸ng cóc ph¬ng Elmaco
Khèi s¶n xuÊt B¶ng thanh to¸n l¬ng
Th¸ng 4 n¨m 2005
STT Hä tªn Chøc
vô HÖ sè l¬ng
PC khu vùc
L¬ng c¬ b¶n
HÖ sè CV
HÖ sè HT
Sè c«ng trong
giê Q§
HÖ sè thùc tr¶
TiÒn l¬ng c«ng viÖc
TiÒn l¬ng
trong giê Q§
BHXH, BHYT
KPC§ TiÒn l¬ng
thùc lÜnh
KÝ nhËn
1 2 3 4 5 6=(4+5)
x100000/26 7 8 9 10=7x8x9 11=10x14359 12=6+11
13=(4+5) x290000x6
14=13x1% 15=12-(13+14)
16
1 NguyÔn Q. TrÞ Q§ 2,5 05 288.462 1.2 1 25 30 430.770 719.232 52.200 7.192 659.839
2 §inh V¨n NghÞ PQ§ 2,09 05 249.038 1.1 1 25 27.5 394.873 643.911 45.066 6.439 592.406
3 Qu¸ch V. Hoµng CN 2,09 04 57.462 1 1 6 6 86.154 143.616 43.326 1.436 98.853
4 Qu¸ch V. Bæn CN 1,74 04 205.769 1 1 25 25 358.975 564.744 37.236 5.647 521.861
5 L¬ng D. Liªn CN 2,09 04 239.423 1 1 25 25 358.975 598.398 43.326 5.984 549.088
6 NguyÔn T. V©n CN 2,09 04 220.269 1 1 23 23 330.257 550.526 43.326 5.505 501.695
7 §inh T. T¸m CN 2,09 04 239.423 1 1 25 25 358.975 598.398 43.236 5.984 549.088
8 Vò T. H»ng CN 1,74 04 197.538 1 1 24 24 344.616 542.154 37.236 5.422 499.497
9 …
Céng 460929.692 178 361269 4360979 453660.012 43.609 3972.327
Ngêi lËp b¶ng TP Tæ chøc hµnh chÝnh TP KÕ to¸n tµi vô
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 22
§Õn kú tr¶ l¬ng cho lao ®éng kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ gèc vÒ
l¬ng bao gåm: "B¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng" do
h¹ch to¸n nghiÖp vô c¸c ®éi s¶n xuÊt díi göi lªn, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh
lËp "b¶ng ph©n bæ l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng".
B¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng toµn c«ng ty
STT Tªn ®¬n vÞ Tæng thu nhËp
I Khèi v¨n phßng
1 Hµnh chÝnh 6.626.016
2 Phßng kinh doanh 3.770.582
3 Phßng kü thuËt 3.050.005
II Khèi s¶n xuÊt 9.243.315
Bé phËn qu¶n lý 1.240.150
1 PX1 500.000
2 PX2 740.000
Bé phËn CNSXTT 80.03.005
1 PX1 3.500.000
2 PX2 4.503.005
Tæng céng 41.176.068
C¨n cø vµo tµi liÖu ®· trÝch nh trªn kÕ to¸n tæ chøc h¹ch to¸n ®Ó tÝnh
to¸n ph©n bæ tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh.
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 23
C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Th¸ng 4 n¨m 2005
STT TK ghi cã ®èi tîng sö dông (ghi nî c¸c kho¶n)
TK 334- ph¶i tr¶ CNV TK338 - ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c TK335 chi
phÝ ph¶i tr¶
L¬ng chÝnh
L¬ng phô
C¸c kho¶n kh¸c
Céng cã TK334
3382 (2%) KPC§
3383 (15%) BHXH
3384 (2%) BHYT
Céng cã TK338
1 TK622 chi phÝ NCTT 8.003.005 8.003.005 160.060,1 1.200.450,75 160.060,1 1.520.570,95
PX1 3.500.000 3.500.000 70.000 425.000 70.000 565.000
PX2 4.503.005 4.503.005 90.060,1 675.450,75 90.060,1 855.570,95
2 TK627 chi phÝ SXC 1.240.150 1.240.150 24.803 186.022,5 24.803 235.628
PX1 500.000 500.000 10.000 75.000 10.000 95.000
PX2 740.250 740.250 14.803 111.022,5 14.803 140.628,5
3 TK642 chi phÝ QLDN 13.446.603 13.446.603 168.932,06 2.016.990,45 168.932,06 2.354.854,57
4 TK338 ph¶i tr¶ ph¶i nép
kh¸c
Tæng céng 22.689.758 22.689.758 353.795,16 3403.463,7 353.795,16 4.111.053,02
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 24
C¨n cø vµo b¶ng tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT. Th¸ng 4-2005 kÕ to¸n tiÕn
hµnh ®Þnh kho¶n ph¶n ¸nh vµo TK t¬ng øng.
* Tr¶ cho CNV:
Nî TK622: 8.003.005
Nî TK 627: 1.240.150
Nî TK 642: 13.446.603
Cã TK334: 2.268.975
* TrÝch BHXH, BHYT, KPC§
Nî TK 622: 8.003.005 x 19% = 2.000.751,25
Nî TK 627: 1.240.150 x 19% = 310.037,5
Nî TK 642: 13.446.603 x 19% =1.361.385,48
Nî TK 334: 22.689.758 x 6% = 1.361.385,48
Cã TK 338: 2.689.758 x 25% = 5.762.439,50
Cã TK 3382: 2.689.758 x 2% = 453.795,16
Cã TK 3383: 2.689.758 x 20% = 453.795,16
Cã TK 3384: 2.689.758 x 3% = 680.692,74
C¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®· ®îc duyÖt vµ ®· ®¨ng ký trªn sæ ®¨ng
ký Chøng tõ ghi sæ, ta më sæ c¸i cña h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ, sæ nµy ®îc
®ãng thµnh quyÒn cho c¶ n¨m vµ më riªng cho tõng TK. Mçi TK ®îc më
mét trang hoÆc mét sè trang tuú theo sè lîng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng TK.
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 25
§¬n vÞ: C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 2
Ngµy 30/4/2005
Chøng tõ TrÝch yÕu Sè liÖu TK Sè tiÒn Ghi
chó Sè Ngµy Nî Cã
1 2 3 4 5
1 30/4/2005 L¬ng ph¶i tr¶ cho bé
phËn QLDN
642 334 13.446.603
2 30/4/2005 L¬ng ph¶i tr¶ cho bé
phËn TTSX
622 334 8.003.005
3 30/4/2005 L¬ng ph¶i tr¶ cho bé
phËn QLPX
627 334 1.240.150
Céng 22.689.758
Ngêi lËp biÓu
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 26
§¬n vÞ: C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 3
Ngµy 30/4/2005
Chøng tõ TrÝch yÕu
Sè liÖu TK Sè tiÒn
Ghi
chó Sè Ngµy Nî Cã
1 2 3 4 5
1 30/4/2005 TrÝch BHXH, BHYT,
KPC§ CNSX (th¸ng
4/2005)
642 338 1.520.570,95
2 30/4/2005 TrÝch BHXH, BHYT,
KPC§ cho BPSX
chung
627 338 235.628,5
3 30/4/2005 TrÝch BHXH, BHYT,
KPC§ cho QLDN
642 338 235.485.457
Céng 2.300.626.345
Ngêi lËp biÓu
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 27
§¬n vÞ: C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco
Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Chøng tõ ghi sæ
Ghi chó Sè liÖu
Ngµy
th¸ng Sè liÖu Ngµy
th¸ng
1 2 3 6 7
1 30/4/2005 22.569.758
2 30/4/2005 4.111.053,02
Céng 26.800.811,02
Ngêi lËp biÓu
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn)
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 28
Sæ C¸i: Tªn TK: 3383
Ngµy th¸ng
ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i TK ®èi
øng
Sè tiÒn
S N Nî Cã
30-4-2005 1 30/4 TrÝch BHXH th¸ng
4/2005
642 2.016.990,45
30-4-2005 2 30/4 622 1.200.045,75
30-4-2005 3 30/4 627 186.022,5
Céng dån 22.689.758
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 29
Sæ C¸i: Tªn tµi kho¶n: 334 - Ph¶i tr¶ CNV
Ngµy th¸ng
ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i TK ®èi
øng
Sè tiÒn
S N Nî Cã
30-4-2005 1 30/4 Chi phÝ qu¶n lý 642 13.446.603
30-4-2005 2 30/4 Chi phÝ CNTT 622 8.003.005
30-4-2005 3 30/4 Chi phÝ SXC 627 1.240.150
Céng dån 22.689.758
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 30
Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo
híng t¹i C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco.
Sau thêi gian t×m hiÓu t¹i c«ng ty cïng víi sù nghiªn cøu cña h×nh thøc
tr¶ l¬ng, tæ chøc thanh to¸n l¬ng vµ c¸c chÕ ®é u ®·i ®èi víi CNV. T«i
thÊy c«ng ty "Níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco" lµ mét doanh nghiÖp t
nh©n nhng ®· thùc hiÖn t¬ng ®èi nghiªm chØnh vÒ c¸c quy ®Þnh cña nhµ
níc vÒ chÕ ®é tiÒn l¬ng t¹o ®iÒu kiÖn cho cuéc sèng cña c¸n bé c«ng nh©n
viªn trong c«ng ty ®îc ®¶m b¶o, kÝch thÝch tinh thÇn h¨ng say lao ®éng, n©ng
cao ®îc tr×nh ®é vµ hiÖu cña c«ng viÖc cña m×nh. Trong nh÷ng n¨m qua c«ng
ty ho¹t ®éng ph¸t triÓn më réng ®îc tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty ®¹t chÊt
lîng tèt ®¶m b¶o ®îc vÞ trÝ uy tÝn trªn thÞ trêng. §¹t ®îc kÕt qu¶ trªn
kh«ng thÓ kh«ng nãi ®Õn sù ®ãng gãp cña c¸n bé kÕ to¸n trong c«ng ty, ®Æc
biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi tr¶ l¬ng vµ chÕ ®é u ®·i l¬ng.
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 33
Ch¬ng III
Mét sè kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i
C«ng ty níc kho¸ng cóc ph¬ng Elmaco
Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch mµ c«ng ty ®· ®¹t ®îc trong ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh còng nh trong c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý kh«ng ngõng hoµn
thiÖn nh»m ®em l¹i sù phï hîp vµ khoa häc nhÊt. Song em còng xin ®ãng gãp
mét phÇn ý kiÕn ®Ó phôc vô tèt h¬n cho viÖc chi tr¶ l¬ng t¹i C«ng ty.
- §èi víi h×nh thøc tr¶ l¬ng
+ ViÖc tÝnh to¸n l¬ng cho lao ®éng trùc tiÕp trªn ngoµi viÖc tÝnh l¬ng
theo kho¸n s¶n phÈm C«ng ty cã thÓ nghiªn cøu thªm h×nh thøc tr¶ l¬ng theo
s¶n phÈm cã thëng, ph¹t: cã nghÜa lµ l¬ng c¸ nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®îc
tÝnh:
L¬ng;c¸ nh©n = §¬n gi¸;l¬ng s¶n phÈm x
Sè l¬ng s¶n phÈm;hoµn thµnh
Trong ®ã:
§¬n gi¸;l¬ng = Error!
+ ViÖc tÝnh l¬ng cho khèi lao ®éng gi¸n tiÕp th× ngoµi viÖc ¸p dông
l¬ng thêi gian th× doanh nghiÖp cã thÓ nghiªn cøu ¸p dông h×nh thøc tr¶
l¬ng theo thêi gian kÕt hîp víi tr¶ l¬ng theo thêi gian cã thëng do kÕt qu¶
t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô ®îc giao.
C«ng thøc:
TiÒn l¬ng = L¬ng theo thêi gian + Thëng
H×nh thøc nµy cã t¸c dông lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p kÝch thÝch vËt
chÊt ®èi víi ngêi lao ®éng t¹o cho hä g¾n bã víi c«ng viÖc vµ cã tinh thÇn
tr¸ch nhiÖmcao.
Ngoµi ra doanh nghiÖp nªn kÕt hîp tr¶ l¬ng cho c¸n bé gi¸n tiÕp theo
quy ®Þnh vÒ cÊp bËc c«ng viÖc ®ang ®¶m nhiÖm (chøc vô) nh: Gi¸m ®èc, Phã
gi¸m ®èc, Trëng phßng.
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 34
Bªn c¹nh nh÷ng viÖc ®ã vÉn tån t¹i mét sè vÊn ®Ò cÇn xem xÐt l¹i nh
sau:
-VÊn ®Ò ®Çu tiªn cÇn nªu ra ®ã lµ: §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n th× néi dung
vµ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ®ãng vai trß quyÕt ®Þnh chÊt lîng hiÖu qu¶ cña
c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu vÒ néi dung vµ tr×nh tù ghi sæ kÕ
to¸n. T«i thÊy vÒ néi dung ghi chÐp c¸c th«ng tin kÕ to¸n vµ tr×nh tù ghi sæ kÕ
to¸n. T«i thÊy vÒ néi dung ghi chÐp c¸c th«ng tin kÕ to¸n ë C«ng ty cha ®Çy
®ñ, chÝnh x¸c, cha khoa häc hîp lý. VÒ tr×nh tù ghi sæ cha ®¶m b¶o ®îc
thêi gian quy ®Þnh. KÕ to¸n tæng hîp thêng dån vµo cuèi quý nªn viÖc tæng
hîp sè liÖu kÕ to¸n kh«ng kÞp thêi ¶nh hëng ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
®Þnh kú.
- Mét vÊn ®Ò n÷a cÇn ph¶i quan t©m ®ã lµ: §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ cña
c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng, BHXH phßng kÕ to¸n ph¶i ph©n c«ng kÕt hîp
gi÷a kÕ to¸n l¬ng vµ kÕ to¸n chi tiÕt. §Ó ®¶m b¶o kÕ to¸n tæng hîp h¹ch to¸n
kÞp thêi, ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin vµ c¸c bé phËn kh¸c trong ®¬n vÞ ph¶i thêng
xuyªn còng th«ng tin lu©n chuyÓn chøng tõ kÞp thêi vÒ phßng kÕ to¸n vµ bé
phËn kÕ to¸n tæng hîp t¹i C«ng ty.
Chuyªn ®Ò thùc tËp
NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 35
KÕt luËn
C«ng ty níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco lµ mét doanh nghiÖp t nh©n,
kÓ tõ khi thµnh lËp C«ng ty lu«n lµm ¨n cã hiÖu qu¶ lµ mét ®iÒu ®¸ng mõng
cho c«ng ty. Võa ®¶m b¶o an toµn vèn võa ®¶m b¶o ®îc ®êi sèng cña c¸n bé
c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.
§Ó cã ®îc kÕt qu¶ nh vËy lµ do sù cè g¾ng nç lùc hÕt m×nh cña Ban
l·nh ®¹o vµ kh«ng ngõng häc hái kinh nghiÖm tiÕp thu vµ ¸p dông khoa häc
kü thuËt míi vµo quy tr×nh s¶n xuÊt. Vµ ®iÒu quan träng ®ã lµ c«ng t¸c h¹ch
to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty lu«n cã sù phï hîp. §èi víi ®Ò tµi "tiÒn l¬ng" cã tÝnh
chÊt réng vµ phøc t¹p rÊt cÇn ®i s©u vµ ph©n tÝch trong ph¹m vi hÑp cña
chuyªn ®Ò míi chØ nghiªn cøu mét sè nÐt ®iÓn h×nh trong c«ng t¸c tæ chøc
l¬ng cho ngêi lao ®éng cña c«ng ty mµ cha thÓ hiÖn ®i s©u ph©n tÝch ®¸nh
gi¸ toµn bé. V× vËy em rót ra ®îc mét sè ý kiÕn nhËn xÐt ®¸nh gi¸ ph©n tÝch
kiÕn nghÞ vµ hoµn thiÖn chøc n¨ng nhiÖm vô vÒ c«ng t¸c tæ chø ctiÒn l¬ng
cña c«ng ty.
Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Níc kho¸ng Elmaco em ®· ®îc
c¸n bé trong c«ng ty ®Æc biÖt lµ phßng tµi vô. Víi sù gióp ®ì tËn t×nh cña c«
gi¸o Ph¹m Thu Thñy. V× vËy em ®· hoµn thµnh ®îc chuyªn ®Ò nµy. Cuèi
cïng em mong ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c« gi¸o vµ cña ban l·nh ®¹o C«ng ty
níc kho¸ng Cóc Ph¬ng Elmaco ®Ó ®Ò tµi cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Dịch vụ kế toán thuế GDT sưu tầm cảm ơn bạn đã quan tâm! Tìm hiểu thêm về GDT:
Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm
Dịch vụ kế toán nội bộ
Dịch vụ báo cáo tài chính vay vốn ngân hàng
Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán