31/OCTUBRE/2015359

Prepárese para las novedadesque presenta el nuevo Reglamento de la LISR y las reglas de miscelánea

5 CFDI por nómina5 10 % sobre dividendos

en fideicomisos5 ISR por depósitos

en efectivo5 ISR a favor de

sus trabajadores

Contabilidad fisCal y JurídiCo Corporativo

Fusión de sociedadesCuándo tiene efectos, su diferencia con una liquidación, y cómo unificar sus cuentas y activos fiscalmente 2

fisCal e idConline JuridiCo Corporativo

Contrato de crédito con ejecutividad ¿inconstitucional?La SCJN determinó que otorgar una vía privilegiada para cobrar, no es violatoria de derechos humanos 9

seguridad soCial

Evite juicios contra el ImSS y aclare sus créditosRepase sus obligaciones ante el instituto y aprenda a realizar una aclaración administrativa por créditos fiscales 4

laboral

Pacte la conclusión del vínculo laboral ante la JCARequisitos y modelo de un convenio para dar por terminada una relación de trabajo de mutuo acuerdo 4

CoMerCio eXterior

4ta. reforma a las RGCE 2015Omitir declarar la marca de los productos importados en el pedimento es causa de suspensión en los padrones de importadores 2

Las empresas son solidariamente

responsables del entero de

los descuentos ante el

Instituto”

Lic. Jorge Benítez CalvaGerente de Fiscalización y Cobranza Fiscal del Infonavit

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Avalancha de cambios fiscales

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Editorialeramirez@expansion.com.mxeramirez@expansion.com.mx

EN CONTACTO CON EL LECTOR

APUESTA POR LA INVERSIÓN PRIVADA

El gobierno federal en su estrategia para 2016 grosso modo apues-

ta por la inversión de los particulares en distintas áreas, como

motor principal para impulsar el crecimiento de la economía y

su estabilidad.

Entre las tácticas adoptadas, se encuentra la creación de las denominadas

FIBRAS E (recursos privados en materia de hidrocarburos, energía, e in-

fraestructura).

De igual forma, el Ejecutivo Federal envió al Congreso de la Unión la ini-

ciativa de la Ley Federal de Zonas Económicas Especiales, cuyo objetivo

es planear, establecer y operar, en territorios con mayor rezago social,

instrumentos para contribuir al incremento y desarrollo económico sos-

tenible, sustentable y equilibrado.

Para ello, se prevén estímulos fi scales para incitar esas áreas estraté-

gicas; y un régimen aduanero para regular la introducción y extracción

de mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas. Los benefi cios

durarían mínimo ocho años y se darán a conocer mediante un Decreto.

Las acciones descritas apuntan en la dirección correcta para impulsar el

desarrollo económico, el reto será su aplicación y sobre todo lo atracti-

vas que resulten para los particulares que estén dispuestos a arriesgar

su capital, de lo contrario la apuesta por la inversión privada se haría

nugatoria.

Por otro lado, con el Acuerdo de Asociación Transpacífi co (TPP, por su

siglas en inglés) impulsado también por los Estados Unidos de América

(EUA) se busca la liberación del comercio y la inversión.

El impacto de ese Acuerdo para México empero se traduce en un incre-

mento en la competencia con Japón, tratándose de exportaciones a EUA

al pretenderse eliminar los aranceles de autopartes al gobierno nipón.

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LaboralMtra. Angeles de la Consolación Paniagua

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Asistente editorialLizbeth González Romo de Vivar

ARTE

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Editor de ArteSaúl Miranda Sandoval

IlustracionesOldemar

02 Reseña 359.indd 2 10/14/15 10:56 AM

02

Año XXIX/4a. Época/31 de octubre de 2015359

04 Parches a la miscelánea 2015Los cambios afectan la forma de operar de las empresas en comprobación fiscal (donativos y por operaciones celebradas ante notarios)

07 comPañías, ¿cómo susPender actividades?

Requisitos que una persona moral ha de cubrir para realizar el trámite y qué hacer si el sistema no le permite efectuarlo

10 minimice el imPacto fiscal del Precio del dólar

Considere las acciones que puede implementar para protegerse a futuro de la paridad de esa divisa

12 nuevo reglamento de la lisr Descubra los deberes o beneficios más relevantes que trajo ese ordenamiento

@ idconline 5 Notas publicadas eN exclusiva eN

Nuestra págiNa web eN el periodo del 28 de septiembre al 12 de octubre de 2015 5 Quejas vs autoridades fiscales superan las

de 2014 5 contribuyentes del riF con obligaciones

adicionales 5 pago de impuestos debe tener valor social:

sat 5 ¿certificado de Fiel vigente? 5 bebida saborizada de fresa cremosa ¿grava

iesps e iva? 5 siete tipos de contribuyentes, ¿cuál eres tú? 5 eu retrasa el intercambio de información 5 resoluciones favorables de agosto 5 expedición de cFdi a través de mis cuentas 5 Nuevo sitio para generar certificado de

sello digital 5 opinión de cumplimiento fiscal negativa 5 sanciones por omisión de informativas

el sat, con base en esos recursos, le podrá determinar presuntivamente ingresos, conozca los detalles y tome la decisión correcta

Impacto en el ISR por depósitos en efectivo

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359 Año XIX/4a. Época/31 de octubre de 2015

10 dePóSItOS SIn deClaRaR, el ISR tendRá Que PagaR ● Si en 2014 percibió depósitos en efectivo

superiores a $15,000.00 que no informó, la autoridad puede presumir que se trata de un ingreso sujeto al pago de impuestos

14 la eMPReSa COnSulta en nÚMeROS ● PERSONAS FÍSICAS POR ARRENDAMIENTO

PAGAN IMPUESTOS POR MIS CUENTAS

Que su estrategia financiera–comercial , no se convierta en un problema fiscal, conozca sus implicaciones en el ISR e IVA

CaSOS PRáCtICOS

Fusión empresarial

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359 Año XXIX/4a. Época/31 de octubre de 2015

06 casos prácticos ● Pacte la conclusión del vínculo

laboral ante la JcaConozca los requisitos mínimos de un convenio laboral y el formato que las autoridades del trabajo del DF ponen a disposición de la ciudadanía

10 para tomarse en cuenta ● corte declara válidas las reglas de

outsourcing ● desPués de la homologación ¿viene la

calma?

13 La empresa consuLta ● infonacot ¿Pertenece a la

administración Pública? ● Pagos a cubrir a un trabaJador

extranJero desPedido

@ idconLine ● notas Publicadas en exclusiva en

nuestra Página web en el Periodo del 28 de sePtiembre al 12 de octubre ● ¿Qué necesita méxico en el tema del

salario? ● buscan sustituir conasami por instituto

autónomo ● Patrones contra la adicción al trabajo ● termina contrato para capacitación inicial

sin dolor ● desafíos de ser una mujer emprendedora ● buscarán poner a raya al outsourcing

fraudulento ● Poder adquisitivo de mexicanos pierde

70 % en 20 años ● latinoamérica con alza salarial menor al

1 % ● módulos inteligentes para trabajadores:

fonacot ● Población en desempleo se mantuvo en

4.3 % ● habilidades para ser "Project management"

revise las facultades que este organismo tiene conferidas, los resultados de su actuación en el ámbito del trabajo y el procedimeinto a seguir para plantear una queja

en opinión de...

Proteja sus derechos humanos laborales ante la CNDH

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InfonavitCriterios administrativos

Aprenda a realizar los descuentos de viviendaRevise en qué momento nace esta obligación y cómo obtener el monto a retener y enterar, en voz del licenciado Jorge Benítez Calva, Gerente de Fiscalización del Infonavit

Seguro Social

04 Casos práCtiCos ● evIte JuICIos ContRa el Imss y aClaRe sus

CRédItosVerifíque en qué consiste esta figura y hágala valer sin acudir a un tribunal contencioso administrativo

09 para tomarse en Cuenta ● ¡CuIdado al BRIndaR vaCaCIones

supeRIoRes a la lFt!

11 la empresa Consulta ● patRÓn peRsona FÍsICa ¿aFIlIaBle Como

tRaBaJadoR en su nRp? ● aCCIdente duRante peRmIso ¿Rt? ● duplICIdad de salaRIo ¿aFeCta ante

el Imss? ● ¿InteGRa al sBC taRJeta de ReGalo

deCemBRIna?

@ idConline notas puBlICadas en exClusIva en nuestRa páGIna weB en el peRIodo CompRendIdo del 28 de septIemBRe al 12 de oCtuBRe de 2015

● Cuándo puedes liberarte de tu crédito Infonavit

● Imss no tiene limitantes para dotación de medicinas

● afore pierden dinero en septiembre ● Formas Infonavit para presentación

contratos de outsourcing ● Qué hacer ante el Imss por ajuste a salarios

mínimos ● en octubre el Infonavit liberará el sIReso ● ¿debo registrarme en el escritorio virtual

Imss?

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359 Año XXIX/4a. Época/31 de octubre de 2015

07 PARA tomARse en cuentA ● prevención de lavado de dinero:

por mal camino ● lucha contra el lavado de dinero

¿positiva?

08 lA emPResA consultA ● ¿marca internacional? ● restricción al efectivo ¿universal?

09 los tRibunAles ResolvieRon ● contrato de crédito con ejecutividad

¿inconstitucional?Dotar de ejecutividad a un documento solo permite acceder a una vía privilegiada para el cobro, pero no constituye una violación a la garantía de audiencia del deudor

@ idconline ● notas publicadas en exclusiva en

nuestra página web en el periodo del 28 de septiembre al 12 de octubre de 2015 ● df apuesta por un gobierno electrónico ● nuevas disposiciones para las s.a. ● emprendedores pieza clave en la economía

nacional ● errores que lapidan a los emprendedores ● continúa repunte de préstamos bancarios ● se aportará 127 millones a mipymes ● precauciones ante el uso de poderes

notariales ● tips notariales para emprendedores ● shcp anuncia programa de subastas de 4to

trimestre ● condusef presenta comparador de crédito

automotriz

aunque con ambas se puede extinguir una empresa, sus efectos no son iguales. frente a ello, antes de elegir determine cuál se ajusta más a sus necesidades

de tRAscendenciA

Fusionar o liquidar, ¿por cuál me inclino?

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359 Año XXIX/4a. Época/31 de octubre de 2015

La autoridad sigue actualizando las reglas para adaptarlas, no solo a las disposiciones aduaneras, sino también para implementar facilidades vinculadas con los hidrocarburos

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA

4ta. reforma a las RGCE 2015

06 pARA tOMARSE EN CUENtA ● Datos De ventas De primera mano en

eL riF ● Destrucción De mercancías

nacionaLizaDas ● acero extranjero con iGi y avisos

automÁticos ● no Deje su Dinero en La aDuana,

¡DecLÁreLo!

08 LA EMpRESA CONSULtA ● Demora en entreGa De Bienes

maQuiLaDos ● crÉDito FiscaL DeL iva ¿en

reGuLarización? ● Gastos aDministrativos, ¿son

incrementaBLes?

09 RégIMEN ● reconocimiento aDuanero

No se confíe en que los datos declarados en su factura coinciden con su mercancía, mejor solicite que el agente aduanal las examine, antes que la autoridad lo haga

@ IdCONLINE ● notas en materia De comercio exterior

puBLicaDas en excLusiva en nuestra paGina weB en eL perioDo DeL 28 De septiemBre aL 12 De octuBre ● perspectivas y efectos del tipo de cambio ● tpp más bondadoso que el tLcan ● Gravan temporalmente con iGi al acero ● ¿sirven los acuerdos de cooperación

aduanera internacional? ● Dólar a 16 pesos impactaría importaciones

en 2016

09 Comercio.indd 1 10/14/15 10:10 AM

ESTO ES LO QUE DEBIO LEER EN ESTE NUMERO

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Para comentarLos derechos humanos son indispensables para la sana interacción entre las personas y el Estado, así como para garantizar la cohesión social. Por tales motivos, su salvaguarda y defensa se extiende a las relaciones surgidas entre patrones y colaboradores

Lo que aprendí 5 Saber cómo realizar los

descuentos a la vivienda es de suma importancia, pues las empresas son solidariamente responsables del entero de los descuentos ante el Infonavit. Entonces, si el patrón omite efectuar los descuentos por créditos hipotecarios del salario de sus trabajadores, deberá enterar por su cuenta los abonos a las amortizaciones para cubrirlos SS02

5 Mitigar el impacto del aumento del precio del dólar frente al peso en los ámbitos financiero y fiscal, permite a los contribuyentes anticiparse y prepararse para los riesgos futuros, así como a superar los conflictos derivados de la volatilidad de la divisa F10

5 La forma en que el SAT realiza la determinación respecto del ISR 2014 proveniente de los depósitos en efectivo en cuentas bancarias no declarados, anexa en la invitación de pago, es una cuestión publicada en la Cuarta Resolución de Modificaciones a la RMISC 2015 CF10

PARA PROFUNDIZAR

Tratamiento jurídico y fiscal de la fusión de las empresasLa fusión de sociedades sirve para tener mayor fortaleza, ya sea que se extingan para crear una nueva o se deje a una sobreviviente. No obstante, sus efectos jurídicos y fi scales no siguen una línea paralela, por lo cual es menester entender ambos marcos jurídicos

Guía de trámites 5 Solicitud de aclaración administrativa

de crédito fi scal ante el IMSS 5 Aviso de suspensión de actividades

para las empresas frente al SAT

Qué hay de nuevo 5 Nuevo Reglamento de la LISR: con

cambios en torno a los benefi cios para el sector primario, una tasa adicional del ISR en la distribución de dividendos por fi deicomisos, reglas para la declaración informativa de contraprestaciones y donativos en efectivo, ajustes para los comprobantes fi scales de nómina, crédito para maquila, entre otros tópicos.

5 La publicación de la cuarta reforma a las Reglas Generales de Comercio Exterior 2015 se encargó de: defi nir las autoridades ante las que se acatarán ciertas gestiones, otorgar benefi cios a los agentes aduanales y empresas certifi cadas, imponer obligaciones a los recintos fi scalizados, incluir los lineamientos a seguir para la importación y exportación de hidrocarburos, productos petrolíferos y petroquímicos

Revisar 5 Terminar una relación laboral por

mutuo consentimiento es posible mediante la celebración de un convenio, siempre que se reúnan los requisitos pertinentes y tal documento se ratifi que ante la Junta de Conciliación y Arbitraje

5 El artículo 68 de la Ley de Instituciones de Crédito que da el carácter de ejecutividad al contrato de crédito y a los estados de cuenta certifi cados, sí se apega a la Constitución, ya que solo otorga una vía privilegiada para cobrar, mas no permite que el acreedor se haga justicia por sí mismo

No olvidar 5 Recuerde que al activarse el mecanismo

de selección automatizado, ya elaborado el pedimento y pagadas las contribuciones, puede ser objeto del reconocimiento aduanero de las mercancías a su entrada o salida del país

5 Aun cuando no se pagan contribuciones al comercio exterior por el dinero que se lleve en los viajes internacionales, sí es imperioso informarlo a la autoridad cuando se trate de cantidades superiores a los 10 mil dólares, pues de no hacerlo podrá ser sujeto de sanciones

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