ctk-aktrs-iai 102 - akt murabahah renop10 [read-only].pdf

1AKUNTANSI TRANSAKSI SYARIAH

AKUNTANSI MURABAHAH(psak 102)

Disampaikan olehWiroso

This training material is solely for the use of training participants. No part of it may be circulated, quoted, or reproduced for distribution inside or outside the training participants organization without prior written approval from The Indonesian Institute of Accountans

(Ikatan Akuntan Indonesia).

Jakarta, Nopember 2010 IAI - Akuntansi Transaksi Syariah 2

Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Sekilas dirikuNama : WirosoAlamat : Jl. Kebembem III/72

Rt 006/07 JagakarsaJakarta 12620

Telp rumah : (021) 7271959HP 0812-9934800

Pengalaman bidang perbankan:(1) satu tahun (1982) di Bank Pembangunan Daerah Jawa Tengah , (2) lima tahun (1982-1986) di Citibank Jakarta, (3) tujuh tahun (1987 1993) di Bank Universal (Bank Permata), (4) sebelas tahun (1993 2004) di Bank Muamalat Indonesia, (5) Tim Penyusun PSAK 59 dan PAPSI Akuntansi Perbankan Syariah (1999 sd 2006), (6) Anggota Komite Akuntansi Syariah IAI ( tim penyusun PSAK syariah) (2006 sd 2010)

Kegiatan saat ini :(1) Dosen FE dan Magister Akuntansi FE Universitas Trisakti Jakarta (2006 sd sekarang), (2) Anggota Dewan Standar Akuntansi Syariah (DSAS) ( 2010 sd sekarang), (3) Anggota Dewan Penguji Sertifikasi AkuntansiSyariah IAI (2008 sd sekarang) (4) Partner dan instruktur pada konsultan ICDIF-LPPI, Batasa Tazkia, Service Quality Partner, Pantarhai dan instruktur pelatihan internal beberapa Bank Syariah.

Karya tulis :(1) Jual beli Murabahah - 2005, (2) Akuntansi Perbankan Syariah 2004 bersama Prof Sofian S. Harahap, (3) Penghimpunan Dana dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah -2005, (4) Business Syariah - 2007 bersamaMuhamad Yusuf (5) Produk Perbankan Syariah -2009, (6) Akuntansi Transaksi Lembaga Keuangan Syariah(dalam proses pencetakan) - 2010

2Jakarta, Nopember 2010 IAI - Akuntansi Transaksi Syariah 3

Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Bahasan pertama

Pengatar Definisi Murabahah Jenis Murabahah Cakupan Akuntansi

Murabahah Akun Transaksi Murabahah


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Murabahahakad jual beli barang dengan

harga jual sebesar biaya perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual harus mengungkapkan biaya perolehan barang tersebut kepada pembeli.(psak 102)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Ketentuan Harga pokok(Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000)

Bank menjual barang kepada nasabah(pemesan) dengan harga jual senilai harga beliplus keuntungannya. bank harus memberitahu secara jujur harga

pokok barang kepada nasabah berikutbiaya yang diperlukan.


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Alur transaksi Murabahah


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

JENIS MURABAHAH

MURA

BAHA

H

MURA

BAHA

H

MURA

BAHA

H

MURA

BAHA

HTanpa pesanan

Berdasarkan

pesanan

Mengikat

Tidak mengikat

Tunai Tangguh

JENIS

CARA PEMBAYARAN


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Tujuan PSAK 102

PSAK 102 AKUNTANSI MURABAHAHmengatur pengakuan, pengukuran,

penyajian, dan pengungkapan transaksi murabahah. (psak 102, prgf 1)

TRANSAKSI MURABAHAH


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Ruang Lingkup (psak 102, prgf 2-3)

Pernyataan ini diterapkan untuk:a. lembaga keuangan syariah dan koperasi syariah yang melakukan

transaksi murabahah baik sebagai penjual maupun pembeli; danb. pihak-pihak yang melakukan transaksi murabahah dengan lembaga

keuangan syariah atau koperasi syariah. LKS yang dimaksud, antara lain, adalah:

a. perbankan syariah sebagaimana yang dimaksud dalam peraturan perundang-undangan yang berlaku;

b. lembaga keuangan syariah nonbank seperti asuransi, lembaga pembiayaan, dan dana pensiun; dan

c. lembaga keuangan lain yang diizinkan oleh peraturan perundang-undangan yang berlaku untuk menjalankan transaksi murabahah.


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Pernyataan ini tidak mencakup pengaturan perlakuan akuntansi atas obligasi syariah (sukuk)yang menggunakan akad murabahah. (psak 102, prgf 4)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Penerapan PSAK 102 Akt Murabahah


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Akun Pada Akuntansi Penjual

A. Akun Laporan Posisi Keuangan (Neraca)1. Persediaan / Aset Murabahah 2. Piutang Murabahah 3. Margin Murabahah Tangguhan (Cr)4. Piutang Murabahah Jatuh Tempo 5. Margin Murabahah Tangguhan Jatuh Tempo ( Cr)6. Piutang Uang Muka Murabahah7. Piutang pada Nasabah (calon pembeli)8. Cadangan Kerugian Murabahah (Cr)9. Hutang Diskon Murabahah (Kewajiban kepada Pembeli)10.Hutang Uang Muka Murabahah


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Akun Pada Akuntansi Penjual

B. Akun Laporan Laba RugiPendapatan Operasi Utama1. Pendapatan Margin Murabahah 2. Potongan Pelunasan (muqasah) Murabahah3. Potongan Angsuran Murabahah - Prestasi4. Diskon Murabahah (setelah akad Murabahah)5. Kerugian penurunan aset murabahahPendapatan Operasi Lainnya1. Pendapatan non operasi lainnyaBeban Operasi Lainnya1. Beban kerugian Murabahah 2. Potongan Angsuran Murabahah Beban operasi


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Akun Pada Akuntansi Pembeli

A. Akun Laporan Posisi Keuangan (Neraca)1. Hutang Murabahah2. Hutang Murabahah Jatuh Tempo3. Piutang Uang Muka Murabahah4. Aktiva Tetap5. Hutang kepada LKS


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Akun Pada Akuntansi Pembeli

B. Akun dalam Laporan Laba Rugi1. Beban Murabahah Ditangguhkan2. Diskon Murabahah3. Potongan pelunasan hutang murabahah4. Potongan angsuran murabahah.5. Kerugian Pesanan Murabahah6. Beban denda Murabahah


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Bahasan kedua

Aset Murabahah Harga perolehan Diskon Uang Muka Diwakilkan


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Unsur Murabahah

Harga perolehan Rp. xxx PersediaanKeuntungan Rp. xxx Margin Murabahah Tangguhan

-----------

Harga jual Rp. xxx Piutang Murabahah

Hutang Pembeli(hutang atas harga barang)

tangguh


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Pengadaan Barang Murabahah

PERSEDIAAN(sebesar biaya

perolehan)Bagaimana jika dapat diskon ?

10


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Aset Murabahah

18. Pada saat perolehan => diakui sebagai persediaan sebesar biaya perolehan.

19 Pengukuran setelah perolehan :(a) jika murabahah pesanan mengikat:

(i) dinilai sebesar biaya perolehan; dan(ii) jika terjadi penurunan sebelum diserahkan ke nasabah =>

diakui sebagai beban dan mengurangi nilai aset:(b) jika murabahah tanpa pesanan atau murabahah pesanan

tidak mengikat:(i) dinilai berdasarkan biaya perolehan atau nilai bersih yang

dapat direalisasi, mana yang lebih rendah; dan(ii) jika nilai bersih yang dapat direalisasi lebih rendah dari biaya

perolehan, maka selisihnya diakui sebagai kerugian.

Akuntansi Penjual (LKS)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Harga perolehan Barang

Harga pokok barang => jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan

untuk memperoleh suatu aset sampai dengan aset tersebut

dalam kondisi dan tempat yang siap untuk dijual atau digunakan

DiskonUang Muka ?

11


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Biaya sbg unsur harga perolehan


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Diskon Murabahah (psak 102/20)

Sebelum Akad (a) Pengurang biaya perolehan

Setelah akad

Tidak diperjanjikan (d) Pendapatan ops lainnya

Hak pembeli (b) Kewajiban LKS

Hak penjual (c) + keuntungan Mbh

DiskonMurabahah

Diperjanjikan

12


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Diskon yang terkait dengan pembelian barang, antara lain, meliputi:a. diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas

pembelian barang;b. diskon biaya asuransi dari perusahaan asuransi

dalam rangka pembelian barang; dan c. komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait

dengan pembelian barang.

Karakteristik Murabahah (psak 102, prgf 6-17)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

DISKON DARI PEMASOK (sebelum akad)

Tgl 15 Mei dibeli mobil Inova Harga barang Rp. 125.000.000,-- Diskon Rp. 5.000.000,--

Tgl 16 Mei mobil Inova dijual Berapa Harga perolehan barang tersebut ?

Perhitungan harga perolehan barangHarga barang Rp. 125.000.000,--Diskon Rp. 5.000.000,--

--------------------------

Harga perolehan Rp. 120.000.000,-- persediaan

13


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Diskon Murabahah

20 Diskon pembelian aset murabahah diakui sebagai:

(a) Sebelum akad => pengurang biaya perolehan aset murabahah

(b) Setelah akad, sesuai akad yang disepakati bagian pembeli => kewajiban

kepada pembeli Bagian penjual => tambahan

keuntungan murabahah(d) pendapatan operasi lain jika

terjadi setelah akad murabahah dan tidak diperjanjikan dalam akad

34 Diskon pembelian yang diterima setelah akad murabahah.diakui sebagai pengurang beban murabahah tangguhan.

Akuntansi Penjual (LKS) Akuntansi Pembeli (Nasabah)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Diskon Murabahah

21 Kewajiban penjual kepada pembeli atas pengembalian diskon akan tereliminasipada saat:

(a) dilakukan pembayaran => sebesar jumlah potongan setelah dikurangi dengan biaya pengembalian; atau

(b) dipindahkan sebagai dana kebajikan jika pembeli sudah tidak dapat dijangkau oleh penjual.

------


14


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Uang Muka Dalam Murabahah

Dapat sesuai kesepakatan dan disetor ke bankAkad dibatalkan

Dikembalikan ke nasabah setelah dikurangi kerugian riil bank syariah

Lebih kecil dari kerugian minta tambahan ke nasabahAkad dilaksanakan

Keuntungan murabahah dari harga perolehan barang dikurangi uang muka

Pengurang hutang nasabah piutang murabahah (komponen harga perolehan)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Uang muka Murabahah

30 Pengakuan dan pengukuran uang muka adalah sebagai berikut:

(a) uang muka diakui sebagai uang muka pembelian sebesar jumlah yang diterima;

(b) pada saat barang jadi dibeli oleh pembeli maka uang muka diakui sebagai pembayaran piutang(merupakan bagian pokok); dan

(c) jika barang batal dibeli oleh pembeli maka uang muka dikembalikan kepada pembeli setelah diperhitungkan dengan biaya-biaya yang telah dikeluarkan oleh penjual

36 Potongan uang muka akibat pembeli akhir batal membeli barang diakui sebagai kerugian.


15


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Contoh perhitungan Murabahah

LKS Mintra Mandiri melakukan transaksi jual beli Mobil Kijang Inova dengan harga pokok sebagai berikutHarga barang Rp. 160.000.000,--Diskon (sebelum akad) - 10% Rp. 16.000.000,--

------------------------- (-/-)Rp. 144.000.000,--

Beban lain yang dikeluarkan (sesuai syarat penyerahan brg) Rp. 6.000.000,--

-------------------------- (+)Harga pokok barang Rp. 150.000.000,--

Sebagai komitmennya Nasabah memberikan uang muka kepada LKS Mitra Mandiri sebesar Rp. 30 juga

Pembayaran dilakukan secara tangguh selama satu tahun LKS Mitra Mandiri memperhitungkan keuntungan setara dengan 21% pa


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Pembiayaan Murabahah - Praktis

Perhitungan LKS :Harga Mobil = 150,000,000Uang muka Nasabah = 30,000,000Biaya LKS = 120,000,000Marjin Keuntungan LKS = 25,200,000

(120,000,000 x 21% x 1)Fasilitas Pembiayaan Murabahah :Harga Beli Mobil = 150,000,000Marjin Keuntungan LKS = 25,200,000Harga Jual LKS = 175,200,000Uang Muka Nasabah = 30,000,000Sisa Angsuran = 145,200,000Angsuran per Bulan = 12,100,000

(145,200,000 : 12)

BANK SYARIAH

16


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Bahasan ke empat

Harga jual murabahah Hutang nasabah (piutang murabahah) Potongan Pelunasan Murabahah Potongan angsuran murabahah


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Hutang nasabah

Hutang nasabah adalah hutang dari harga barang

(bukan hutang uang)

Tidak ada:hutang pokok hutang margin ?

17


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Hutang Nasabah

22. Pada saat akad murabahah, piutang murabahah diakui sebesar biaya perolehan aset murabahah ditambah keuntungan yang disepakati. Pada akhir periode laporan keuangan, piutang murabahah dinilai sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi, yaitu saldo piutang dikurangi penyisihan kerugian piutang.

31 Hutang yang timbul dari transaksi murabahah tangguh diakui sebagai hutang murabahah sebesar harga beli yang disepakati (jumlah yang wajib dibayarkan).



Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Hutang Nasabah

Bank Syariah melakukan transaksi murabahah dengannasabahnya atas mobil Inova dengan harga perolehansebesar Rp. 150.000.000,--

Nasabah telah menyerahkan uang muka ke Bank Syariahsebesar Rp. 30.000.000,-- dan atas murabahah tersebutdisepakati keuntungan setara 21%. Pembayarandilakukan secara angsuran selama 12 bulan

Pengakuan keuntungan murabahah secara proporsional

18


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Jadwal Angsuran Nasabah

145,200,000 Juml

02/12/030 12,100,000 12 02/11/0312,100,000 12,100,000 11 02/10/0324,200,000 12,100,000 10 02/09/0336,300,000 12,100,000 9 02/08/0348,400,000 12,100,000 8 02/07/0360,500,000 12,100,000 7 02/06/0372,600,000 12,100,000 6 02/05/0384,700,000 12,100,000 5 02/04/0396,800,000 12,100,000 4 02/03/03108,900,000 12,100,000 3 02/02/03121,000,000 12,100,000 2 02/01/03133,100,000 12,100,000 1

Tgl. AngsSisa AngsAngsuranAngsFasilitas Pembiayan Murabahah

Harga pokok 150.000.000Margin 25.200.000

----------------

Harga jual 175.200.000Uang muka 30.000.000

-----------------

Sisa kewajiban 145.200.000

Perhitungan Bank Syariah

Harga pokok brg 150.000.000Uang muka 30.000.000

-----------------

Porsi bank 120.000.000

Margin : 21% x 120.000.000 25.200.000


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Hubungan harga jual dan hutang

19


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Ketentuan Hutang Murabahah(Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000)

1. Hutang Murabahah (hutang nasabah) Secara prinsip, penyelesaian hutang tidak ada kaitannya

dengan transaksi lain. Jika nasabah menjual barang

sebelum masa angsuran berakhir => ia tidak wajibsegera melunasi seluruhnya

menyebabkan kerugian => tetap harusmenyelesaikan hutangnya sesuai kesepakatan awal.

tidak boleh memperlambat pembayaran angsuranatau meminta kerugian itu diperhitungkan


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Paradigma nasabah

Benarkah BS lebih mahal dari

BK

?

20


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Potongan kewajiban nasabah

1. Potongan pelunasan2. Potongan angsuran

Ganti rugi (Tawidh)

Denda ?


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Hutang nasabah => FLAT

Yang hrs dibayar nasabah jika

dilunasi sebelum jatuh tempo

145,200,000 Juml

02/12/030 12,100,000 12 02/11/0312,100,000 12,100,000 11 02/10/0324,200,000 12,100,000 10 02/09/0336,300,000 12,100,000 9 02/08/0348,400,000 12,100,000 8 02/07/0360,500,000 12,100,000 7

02/06/0372,600,000 12,100,000 6 02/05/0384,700,000 12,100,000 5 02/04/0396,800,000 12,100,000 4 02/03/03108,900,000 12,100,000 3 02/02/03121,000,000 12,100,000 2 02/01/03133,100,000 12,100,000 1

Tgl. AngsSisa AngsAngsuranAngs

Dalam catatan Bank SyariahSisa pokok 60.000.000Sisa Margin 12.600.000

Margin 2 bln 4.200.000

Potongan pelunasan (muqasah)12.600.000 4.200.000 = 8.400.000

atauDibayar nasabah = 60 jt + 4.2 jt = 64,2 jt

21


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Potongan Kewajiban Nasabah

Potongan pelunasanpengurang keuntungan murabahah

Potongan angsuran

Prestasi Nasabah Pengurang keuntungan murabahah

Penurunan kemampuan nasabah Beban operasional

Potongan Kewajiban

Nasabah


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Ketentuan potongan pelunasan(Fatwa DSN No: 23/DSN-MUI/III/2002)

1. Jika nasabah melakukanpelunasan pembayaran tepatwaktu atau lebih cepat dari waktuyang disepakati, LKS bolehmemberikan potongan darikewajiban pembayaran, dengansyarat tidak diperjanjian dalamakad

2. Besarnya potongan => diserahkan pada kebijakan danpertimbangan LKS

22


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Potongan pelunasanBank Konvensional

Bank Syariah

Pengurang Keuntungan Murabahah


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Potongan Pelunasan

26. diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah.

27 dilakukan dengan menggunakan salah satu metode berikut:

(a) diberikan pada saat pelunasan, yaitu penjual mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah; atau

(b) diberikan setelah pelunasan, yaitu penjual menerima pelunasan piutang dari pembeli dan kemudian membayarkan potongan pelunasannya kepada pembeli.

34 .. diakui sebagai pengurang beban murabahah tangguhan.


23


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Potongan Angsuran

28 Potongan angsuran diakui sbb:

(a) tepat waktu => diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah;

(b) penurunan kemampuan => diakui sebagai beban.

34 diakui sebagai pengurang beban murabahah tangguhan

Beban murabahah ?



Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Bahasan ke lima

Keuntungan Murabahah Metode perhitungan keuntungan Metode pengakuan keuntungan

24


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Keuntungan Murabahah

Metode perhitungan keuntungan (tidak ada aturannya) Flat Anuitas (Efektif) Tukang sayur dsb

Metode pengakuan keuntungan (diatur dalam PSAK syariah) Saat penyerahan barang (dimuka) Proporsional Setelah pokok diterima


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Keuntungan Murabahah

Lihat Keuntungan Murabahah pada Akuntansi Murabahah -penjual

32 ... Selisih antara harga beli yang disepakati dengan biaya perolehan tunai diakui sebagai beban murabahah tangguhan.

33 Beban murabahah tangguhan diamortisasi secara proporsional dengan porsi hutang murabahah.


25


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Pengakuan Keuntungan Murabahah

tangguh lebih dari satu tahun dimana risiko piutang tidak tertagih dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya cukup besar (Diragukan dan Macet)

tangguh lebih dari satu tahun dimana risiko piutang tidak tertagih relatif besar dan/atau beban untuk mengelola dan menagih piutang tersebut relatif besar juga

Tangguh lebih dari satu tahun dengan risiko penagihan kas dari piutang murabahah dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya relatif kecil.

jika dilakukan secara tunai atau secara tangguh yang tidak melebihi satu tahun

Seluruh Piutang Tertagih

ProporsionalSaat penyerahan barang


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Jurnal 10 Nop 2007 (saat penyerahan barang)Dr. Piutang Murabahah Rp. 120.000.000,--Cr. Pendapatan Margin Murabahah Rp. 20.000.000,--Cr. Persediaan Rp. 100.000.000,--

10 Nopember 2007Penyerahan Barang

Pengakuan PendapatanRp. 20.000.000,--

31 Des 2007

1. Aliran kas masuk pendapatan angsuran tahun 2008 => porsi margin diperhitungkan dalam distribusi hasil usaha

2. Jika NPL => dijurnal balik (koreksi L/R Tahun Lalu)

Tidak ada pengakuan pendapatan

10 Agust 2008

Saat penyerahan barang

26


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Proporsional (psak 102, prgf 24)

Pengakuan keuntungan => dilakukan secara proporsional atas jumlah piutang yang jatuh tempo dalam setiap periode dengan mengalikan persentase keuntungan terhadap jumlah piutang yang jatuh tempo pada periode yang bersangkutan.

Persentase keuntungan dihitung dengan perbandingan antara margin dan biaya perolehan aset murabahah.


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Contoh Proporsional

Murabahah dengan data sbb:biaya perolehan aset (pokok) Rp.800,00 (80%)keuntungan Rp.200,00; (20%)pembayaran angsuran selama 3 tahun;

40.00160.00200.003

60.00240.00300.002

100.00400.00500.001

Margin (20%)Pokok (80%)AngsuranTahunpokok dan keuntungan yang diakui setiap tahun sbb:

27


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Pengakuan Keuntungan murabahah( Paragraf 23. b. iii )

iii diakui saat seluruh piutang murabahah berhasil ditagih. untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko

piutang tidak tertagih dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya cukup besar.

Dalam praktek, metode ini jarang dipakai, karena transaksi murabahah tangguh

mungkin tidak terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya.

hal ini terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya misalnya untuk piutang murabahah dalam kualitas macet. (penjelasan PAPSI, draft revisi)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Pembayaran angsuran => pelunasan terhadap pokok diakui terlebih dahulu dan setelah pokok lunas angsuran berikutnya diakui sebagai keuntungan

Contoh :biaya perolehan aset (pokok) Rp.800,00keuntungan Rp.200,00; pembayaran angsuran selama 3 tahun;

200.00--200.003--300.00300.002--500.00500.001KeuntunganPokokAngsuranTahu

n

Contoh pengakuan seluruh piutang

28


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Bahasan ke enam

Pengadaan Barang Murabahah Diwakilkan


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Pada prinsipnya pengadaan barang adalah tanggung

jawab penjual

diwakilkan ?

Bank Syariah sebagai penjual

29


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Contoh kasus

LKS Mitra Mandiri melakukan transaksi murabahah dengan Amir atas Mobil Kijang Inova dengan pembayaran dilakukan dengan cicilan selama setahun. Harga jual Inova disepakati kedua pihak sebesar Rp.145.200.000,-- yang terdiri dari harga perolehan Rp.120.000.000,-- ditambah keuntungan disepakati Rp.25.200.000,-- LKS Mitra Mandiri menyerahkan uang ke Amir sebesar Rp.120.000.000,-- sbg wakil LKS Mitra Mandiri untuk membeli mobil Inova untuknya.

Jika bank mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus

dilakukan setelah barang, secara prinsip, menjadi milik bank (Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Saat penyerahan uang tunaiDr. Piutang Wakalah Rp. 120 jtCr. Kas / rek pembeli Rp. 120 jt

LKS Mitra MandiriAmir

LKS menyerahkan uang tunaisebesar Rp. 120 juta

Akad Wakalah

Saat barangnya sudah ada :Dr. Persediaan Rp. 120 jutaCr. Piutang Wakalah Rp. 120 juta

Alur pengadaan barang murabahah diwakilkan

Dr. Piutang Murabahah Rp. 145,2 jtCr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 25,2 jtCr. Persediaan Rp. 120 jtAkad Murabahah

Kalau akad wakalah dan akad murabahah ditumpuk dan ditandatangani bareng..hehehe.Apa bedanya dengan akad kredit ?

30


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Bahasan ke tujuh

Denda


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Denda

29 diakui sebagai bagian dana kebajikan.

35 diakui sebagai kerugian.Akuntansi Penjual (LKS) Akuntansi Pembeli (Nasabah)

31


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

PENYAJIAN (psak 102, prgf 37-39)

Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang dapat direalisasikan, yaitu saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang.

Margin murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) piutang murabahah.

Beban murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) hutang murabahah.


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

PENGUNGKAPAN (psak 102, prgf 40-41)

Penjual mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada:a. harga perolehan aset murabahah; b. janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan pesanan sebagai

kewajiban atau bukan; danc. pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK 101: Penyajian

Laporan Keuangan Syariah. Pembeli mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi

murabahah, tetapi tidak terbatas pada:a. nilai tunai aset yang diperoleh dari transaksi murabahah;b. jangka waktu murabahah tangguh. c. pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK 101: Penyajian

Laporan Keuangan Syariah.

32


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Bahasan ke delapan

Contoh Jurnal AKUNTANSI MURABAHAH(Pengakuan keuntungan murabahah secara proporsional pada LKS Syariah sebagai penjual)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Contoh soal

LKS Mitra Mandiri melakukan transaksi murabahah dengan nasabahnya atas mobil Inova dengan harga perolehan sebesar Rp. 150.000.000,--

Nasabah telah menyerahkan uang muka ke LKS Mitra Mandiri sebesar Rp. 30.000.000,-- dan atas murabahah tersebut disepakati keuntungan setara 21% pa. Pembayaran dilakukan secara angsuran selama 12 bulan

LKS Mitra Mandiri membayar uang muka kepada pemasok sebesar Rp. 7.500.000 dan jika dibatalkan hangus.

33


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h


145,200,000 Juml

02/12/030 12,100,000 12 02/11/0312,100,000 12,100,000 11 02/10/0324,200,000 12,100,000 10 02/09/0336,300,000 12,100,000 9 02/08/0348,400,000 12,100,000 8 02/07/0360,500,000 12,100,000 7 02/06/0372,600,000 12,100,000 6 02/05/0384,700,000 12,100,000 5 02/04/0396,800,000 12,100,000 4 02/03/03108,900,000 12,100,000 3 02/02/03121,000,000 12,100,000 2 02/01/03133,100,000 12,100,000 1


Fasilitas Pembiayan Murabahah

Harga pokok 150.000.000Margin 25.200.000

----------------

Harga jual 175.200.000Uang muka 30.000.000

-----------------

Sisa kewajiban 145.200.000

Perhitungan LKS Mitra Mandiri

Harga pokok brg 150.000.000Uang muka 30.000.000

-----------------

Porsi bank 120.000.000

Margin : 21% x 120.000.000 25.200.000


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

LKS Mitra Mandiri

Uang muka dari nasabahRp. 30 juta Uang muka kepada pemasoksebesar Rp. 7,5 juta (jika batal

UM hangus)

Pembeli Pemasok/ dealer

Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jtCr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jtCr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt

Nasabah membatalkan pesanankepada LKS

LKS membatalkan pesanan kepadadealer => rugi Rp. 7,5 jt

Dr. Hutang UM Rp. 30 jtCr. Piutang UM Rp. 7,5 jtCr. Kas / rek pembeli Rp. 22,5 jt

Nasabah membatalkan pesanankepada LKS

LKs tidak membatalkan pesanan kepadadealer => tidak rugi Rp. 7,5 jt

Dr. Hutang UM Rp. 30 jtCr. Kas / rek pembeli Rp. 30 jt

Uang muka

34


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Uang muka Murabahah

Uang muka dari nasabah Rp. 30 jutaDr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jtCr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt

Batal dan LKS mengalami Rugi Rp.7,5 jtDr. Hutang UM Rp. 30 jtCr. Piutang UM Rp. 7,5 jtCr. Kas / rek pembeli Rp.22,5 jt

Pembayaran uang muka kepada LKSDr. Piutang UM Rp.30 jtCr. Kas / Rek Rp. 30 jt

Penggantian kerugian LKS Rp. 7,5 jutaDr. Kas / rek Rp. 22.5 jtDr. Beban Kerugian Rp. 7.5 jtCr. Piutang UM Rp. 30 jt

Akuntansi Penjual (LKS) Akuntansi Pembeli (nasabah)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Dr. Persediaan Rp. 150 jtCr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jtCr. Kas / rekening dealer Rp. 142,5 jt

LKS Mitra MandiriPembeli Pemasok

/ dealer

Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jtCr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt

Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jtCr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt

Uang muka dari nasabahRp. 30 juta Uang muka kepada pemasoksebesar Rp. 7,5 juta (jika batal

UM hangus)

Dr. Piutang Murabahah Rp. 175,2 jtCr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 25.2 jtCr. Persediaan Rp. 150 jt

Dr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jtCr. Piutang Murabahah Rp. 30 jt

Transaksi Murabahah dilaksanakan

35


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Akad Murabahah Dilaksanakan

Akad dilaksanakanDr. Piutang Murabahah Rp. 175,2 jtCr. Margin Mbh Tangguhan Rp. 25,2 jtCr. Persediaan Rp. 150 jt

Dr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jtCr. Piutang Murabahah Rp. 30 jt

Akad dilaksanakanDr. Aktiva Tetap Rp. 150 jtDr. Beban Mbh Tangguhan Rp. 25,2 jtCr. Hutang Murabahah Rp. 175,2 jt

Dr. Hutang Murabahah Rp. 30 jtCr. Piutang Uang Muka Rp. 30 jt



Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Piutang Murabahah Rp. 145.200.000Margin Murabahah Tangguhan (Rp. 25.200.000)

Cadangan PPAP (Rp. )

Neraca LKS Mitra Mandiri

Harga jual (piutang Murabahah) Rp. 175.200.000Hutang Uang Muka (Rp. 30.000.000)

---------------------

Sisa (saldo) Piutang Murabahah Rp. 145.200.000

Atas piutang murabahah diangsur12 kali => Rp. 12,1 juta

Komponen pokok Rp. 10.000.000,-Komponen margin Rp. 2.100.000,-

36


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Dr. Kas /rek pembeli Rp. 12,1 jutaCr. Piutang Murabahah Rp. 12,1 juta

Dr. Margin Mbh Tangguhan Rp. 2,1 jutaCr. Pendapatan Margin Mbh Rp. 2,1 juta

Dr. Piutang Murabahah JT Rp. 12,1 jutaCr. Piutang Murabahah Rp. 12,1 juta

Dr. Margin Mbh Tangguhan Rp. 2,1 jutaCr. Pendapatan Margin Mbh Rp. 2,1 juta

Angsuran pertama diterimaangsuran tunai Rp. 12,1 juta

Angsuran kedua telah jatuh tempo namun nasabah belum bayar

Terjadi aliran kasmasuk

Diperhitungan (sbgunsur) dalam Distribusi

Hasil Usaha

Tidak terjadi aliran kasmasuk

Tidak diperhitungan dalamDistribusi Hasil Usaha

PEMBAYARAN ANGSURAN


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Pembayaran Angsuran

Penerimaan pembayaran tunai angsuran dari nasabahDr. Kas /rek pembeli Rp. 12,1jtCr. Piutang Murabahah Rp. 12,1 jt

Dr. Margin MBA Tangguhan Rp. 2,1 jtCr. Pendapatan Margin Mbh Rp. 2,1 jt

Angsuran Murabahah Jatuh TempoDr. Piutang Murabahah JT Rp. 12,1 jtCr. Piutang Murabahah Rp. 12,1 jt

Dr. Margin MBA Tangguhan Rp. 2,1 jtCr. Pendptan Margin Mbh Rp. 2,1 jt

Pembayaran tunai angsuran kepada LKSDr. Hutang Murabahah Rp. 12,1 jtCr. Kas /rek pembeli Rp. 12,1 jt

Dr. Beban Murabahah Rp. 2,1 jtCr. Beban Mbh Ttangguhan Rp. 2,1 jt

Angsuran Murabahah Jatuh TempoDr. Hutang Murabahah Rp. 12,1 jtCr. Hutang Murabahah JT Rp. 12,1 jt

Dr. Beban Murabahah Rp. 2,1 jtCr. Beban Mbh Tangguhan Rp. 2,1 jt


37


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Diterima pembayaran angs yang tertunggak

Dr. Kas Rp. 12.100.000,-Cr. Piutang Mbh JT Rp. 12.100.000,-

Rp. 2,1 jutadiperhitungan dalam

perhitungandistribusi hasil

usaha

Dalam pembayaranRp. 12,1 juta

terkandung aliran kasmasuk pendapatansebesar Rp. 2,1 juta

Tidak ada pengakuan pendapatan


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Pembayaran angsuran tertunggak

Penerimaan pembayaran angsuran tertunggak dari nasabahDr. Kas/ Rekening Rp. 12,1 jtCr. Piutang Murabahah Jatuh Tempo Rp. 12,1 jt

Pembayaran angsuran yang telah jatuh tempo kepada LKSDr. Hutang Murabahah Jt Tempo Rp. 12,1 jtCr. Kas / Rek Rp. 12,1 jt


Akuntansi Pembeli (nasabah)

38


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Potongan Angsuran nasabah

Dr. Kas Rp. 12.100.000,--Cr. Piutang Murabahah Rp. 12.100.000,--

Dr. Margin Mbh Tangguhan Rp. 2.100.000,-Cr. Pendapatan Margin Mbh Rp. 2.100.000,-

Dr. Beban Pot Angs Murabahah *) Rp. 500.000,-Cr. Kas/ Rekening nasabah Rp. 500.000,-

*) jika akibat prestasi nasabah => Pendapatan Margin Murabahah (pengurang)

Dr. Hutang Murabahah Rp. 12.100.000,--Cr. Kas Rp. 12.100.000,--

Dr. Beban Murabahah Rp. 2.100.000,-Cr. Beban Mbh Tangguhan Rp. 2.100.000,-

Dr. Kas/ Rekening nasabah Rp. 500.000,-Cr. Beban Murabahah Rp. 500.000,-




Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Perubahan dan Performing ke Non Performing

Dr.Pendapatan Margin Murabahah Rp. 6,3 jutaCr. Margin MBA Tangguhan Jatuh Tempo Rp. 6,3 juta

Rekening administratif (tagihan kontijen)Dr. Pendapatan Dalam Penyelesaian Rp. 6,3 jutaCr. Kontra Tagihan Kontijen Rp. 6,3 juta

39


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h


Yang hrs dibayar nasabah jika

dilunasi sebelum jatuh tempo

145,200,000 Juml

02/12/030 12,100,000 12 02/11/0312,100,000 12,100,000 11 02/10/0324,200,000 12,100,000 10 02/09/0336,300,000 12,100,000 9 02/08/0348,400,000 12,100,000 8 02/07/0360,500,000 12,100,000 7

02/06/0372,600,000 12,100,000 6 02/05/0384,700,000 12,100,000 5 02/04/0396,800,000 12,100,000 4 02/03/03108,900,000 12,100,000 3 02/02/03121,000,000 12,100,000 2 02/01/03133,100,000 12,100,000 1


Dalam catatan Bank SyariahSisa pokok 60.000.000Sisa Margin 12.600.000

Margin 2 bln 4.200.000

Potongan pelunasan (muqasah)12.600.000 4.200.000 = 8.400.000

atauDibayar nasabah = 60 jt + 4.2 jt = 64,2 jt


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Cara pertama

Dr. Kas Rp. 72.600.000,--Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000,--

Dr. Margin Mbh Tangguhan Rp. 12.600.000,-Cr. Pendapatan Margin Mbh Rp. 12.600.000,-

Dr. Beban Muqasah (potongan) Rp. 8.400.000,-Cr. Kas/ Rekening nasabah Rp. 8.400.000

Dr. Hutang Murabahah Rp. 72.600.000,--Cr. Kas Rp. 72.600.000,--

Dr. Beban Murabahah Rp. 12.600.000,-Cr. Beban Mbh Tangguhan Rp. 12.600.000,-

Dr. Kas/ Rekening nasabah Rp. 8.400.000Cr. Beban Murabahah Rp. 8.400.000,-



40


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Cara kedua

Dr. Kas Rp. 64.200.000,--Dr. Margin Mbh Tangguhan Rp. 12.600.000,--Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000,--Cr. Pendapatan Margin Mbh Rp. 4.200.000,--

Dr. Hutang Murabahah Rp. 72.600.000,--Dr. Beban Murabahah Rp. 4.200.000,--Cr. Kas Rp. 64.200.000,--Cr. Beban Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000,--




Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Murabahah di-wakilkan

LKS Mitra Mandiri melakukan transaksi murabahah dengan Amir atas Mobil Inova dengan harga mobil Rp. 120 juta. Keuntungan disepakati sebesar Rp. 25.200.000.

Pembayaran dilakukan secara tangguh selama satu tahun LKS Mitra Mandiri menyerahkan uang ke Amir sebesar

Rp.120 juta sbg wakil LKS Mitra Mandiri untuk membeli mobil Inova untuknya.

(7) Jika bank mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus

dilakukan setelah barang, secara prinsip, menjadi milik bank (Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000)

41


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h


LKS Mitra MandiriAmir

LKS MM menyerahkan uangtunai sebesar Rp. 120 juta

Akad Wakalah

Saat barangnya sudah ada :Dr. Persediaan Rp. 120 jutaCr. Piutang Wakalah Rp. 120 juta

LKS mewakilkan kpd nasabah untuk membeli brg

Dr. Piutang Murabahah Rp. 145,2 jtCr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 25,2 jtCr. Persediaan Rp. 120 jtAkad Murabahah


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Wakalah dalam Murabahah


Penerimaan Barang dari nasabah Dr. Persediaan Rp. 120 jtCr. Piutang Wakalah Rp. 120 jt

Penerimaan uang tunai dri Bank Syariah:Dr. Kas / Rekening Rp. 120 jtCr. Hutang Wakalah Rp. 120 jt

Pembelian dari suplierDr. Aset konsinyasi Rp. 120 jtCr. Kas Rp. 120 jt

Penyerahan barang ke Bank SyariahDr. Hutang Wakalah Rp. 120 jtCr. Aset Konsinyasi Rp. 120 jt

Akuntansi Pembeli (nasabah)Akuntansi Penjual (bank syariah)

42


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Bahasankedelapan

Piutang MurabahahBermasalah1. Pembentukan Cadangan

Kerugian2. Penjadwalan kembali3. Konversi Akad4. Hapus buku5. Penjualan Agunan


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Hutang itusampai mati

harus dilunasi !!!

Bagamanapengakuan

keuntungannya

43


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Jadwal angsuran nasabah

145,200,000Juml

02/12/080 12,100,000 12 02/11/0812,100,000 12,100,000 11 02/10/0824,200,000 12,100,000 10 02/09/0836,300,000 12,100,000 9 02/08/0848,400,000 12,100,000 8 02/07/0860,500,000 12,100,000 7 02/06/0872,600,000 12,100,000 6 02/05/0884,700,000 12,100,000 5 02/04/0896,800,000 12,100,000 4 02/03/08108,900,000 12,100,000 3 02/02/08121,000,000 12,100,000 2 02/01/08133,100,000 12,100,000 1

Tgl. AngsSisa

AngsuranAngsuranAngs

Bagaimanaaku bayar

hutangku ?


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Daftar angsuran intern LKM Syariah(rincian pokok dan margin hanya untuk LKM Syariah)

145,200,000 25,200,000 120,000,000 Jumlah

02/12/030 0 0 12,100,000 2,100,000 10,000,000 10,000,000 12 02/11/0312,100,000 2,100,000 10,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 20,000,000 11 02/10/0324,200,000 4,200,000 20,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 30,000,000 10 02/09/0336,300,000 6,300,000 30,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 40,000,000 9 02/08/0348,400,000 8,400,000 40,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 50,000,000 8 02/07/0360,500,000 10,500,000 50,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 60,000,000 7 02/06/0372,600,000 12,600,000 60,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 70,000,000 6 02/05/0384,700,000 14,700,000 70,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 80,000,000 5 02/04/0396,800,000 16,800,000 80,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 90,000,000 4 02/03/03108,900,000 18,900,000 90,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 100,000,000 3 02/02/03121,000,000 21,000,000 100,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 110,000,000 2 02/01/03133,100,000 23,100,000 110,000,000 12,100,000 2,100,000 10,000,000 120,000,000 1

Tgl. Angsur

SisaAngsuranSisa MarjinSisa PokokAngsuranPorsi MarjinPorsi PokokOutstandingAngs

Angsuran ke-6 LKM Syariah melakukan hapus buku seluruh hutangnasabah (o/s pokok Rp. 60.000.000 dan o/s margin Rp. 12.600.000)

44


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

PIUTANG MURABAHAH BERMASALAH

iii diakui saat seluruh piutang murabahah berhasil ditagih.

untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya cukup besar.

Dalam praktek, o metode ini jarang dipakai, karena transaksi

murabahah tangguh mungkin tidak terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya.

o hal ini terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya misalnya untuk piutang murabahah dalam kualitas macet. (penjelasan PAPSI, draft revisi)

PEN

GAK

UAN

KE

UNTU

NG

AN


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

1. PEMBENTUKAN CAD KERUGIAN PIUTANGMURABAHAH MACET

A. Pembentukan Cad Kerugian (PPAP) Piutang murabahahmacet sebesar Rp. 60.000.000 (sebesar pokok)Dr. Beban PPAP Piutang Mbh Rp. 60.000.000Cr. Cad PPAP Piutang Mbh Rp. 60.000.000

B. Nasabah melakukan pembayaran piutang murabahah macet

1) Jika Nasabah membayar sebagian hutangnya yang macet (misalnya sebesar Rp. 30.000.000,--)

Dr. Kas Rp. 30.000.000,--Cr. Piutang murabahah Rp. 30.000.000,--

(dalam catatan LKM Syariah yang berkurang saldo pokoknya Rp.30.000.000,sedang saldo margin murabahah tangguhan tetap Rp.12.600.000)

45


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

2) Jika Nasabah membayar lagi sebagian lagi hutangnyayang macet (misalnya sebesar Rp. 35.000.000)

Dr. Kas Rp. 35.000.000Cr. Piutang Murabahah Rp. 35.000.00

Dr. Margin Mbh Tangguhan Rp. 5.000.000Cr. Pendpt Margin Murabahah Rp. 5.000.000

(dalam catatan LKM Syariah yang berkurang saldo pokok sebesarRp. 30.000.000 (pokok lunas) dan saldo margin murabahahtangguhan berkurang Rp. 5.000.000)

Pendapatan Margin Murabahah sebesar Rp. 5.000.000 diperhitungkan dalam profit distribusi

1. PEMBENTUKAN CAD KERUGIAN PIUTANGMURABAHAH MACET


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

1. PEMBENTUKAN CAD KERUGIAN PIUTANG MURABAHAH MACET

3) Jika Nasabah melunasi sisa hutangnya yang mecet sebesar Rp.7.600.000

Dr. Kas Rp. 7.600.000Cr. Piutang Murabahah Rp. 7.600.000

Dr. Margin Mbh Tangguhan Rp. 7.600.000Cr. Pendpt Margin Murabahah Rp. 7.600.000

(dalam catatan LKM Syariah saldo pokok lunas dan saldo margin murabahah tangguhan berkurang Rp. 7.600.000)

Pendapatan Margin Murabahah sebesar Rp. 7.600.000 merupakanpendapatan operasi utama dan diperhitungkan dalam Profit Distribusi

46


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h


harus dilunasi !!!

Bagamana jikadilakukan

penjadwalankembali


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

2. PERPANJANGAN JANGKA WAKTU

LKS boleh melakukan penjadwalan kembali (rescheduling) . dengan ketentuan:

1. Tidak menambah jumlah tagihan yang tersisa;2. Pembebanan biaya dalam proses penjadualan kembali adalah biaya riil;3. Perpanjangan masa pembayaran harus berdasarkan kesepakatan

kedua belah pihak.(Fatwa DSN Nomor: 48/DSN-MUI/II/2005)

Perpanjangan / penjadwalan kembali pembayaran piutangmurabahah => TIDAK PERLU DIJURNAL

Pembayaran biaya administrasi perpanjanganDr. Kas / Rek Nasabah xxxCr. Pedptan fee adm murabahah xxx

47


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

Pembiayaan MurabahahHarga pokok Rp. 270.000.000

Keuntungan Rp. 36.000.000

--------------------

Harga jual Rp. 306.000.000

Uang muka Rp. 30.000.000

--------------------

Kewajiban nsb Rp. 276.000.000

Angsuran 1/12 x 276.000.000

= Rp. 23.000.000

023.000.000Des 15

23.000.00023.000.000Nop 15

46.000.00023.000.000Okt 15

69.000.00023.000.000Sept 15

92.000.00023.000.000Agust 15115.000.00023.000.000Juli 15

138.000.00023.000.000Juni 15

161.000.00023.000.000Mei 15

184.000.00023.000.000April 15

207.000.00023.000.000Maret 15

230.000.00023.000.000Febr 15

253.000.00023.000.000Jan 15

Sisa AngsAngsuranTanggal

Bulan Juli => macet dan dilakukanperpanjangan jangka waktu satu tahun lagi


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah


harus dilunasi !!!

Bagamana jikadilakukan

konversi akad

48


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

3. KONVERSI AKAD MURABAHAH(Fatwa DSN Nomor: 49/DSN-MUI/II/2005)

Pertama:Ketentuan Konversi AkadLKS boleh melakukan konversi dengan membuat akad baru bagi nasabah yang tidak bisa menyelesaikan/ melunasi pembiayaan murabahahnya sesuai jumlah dan waktu yang telah disepakati, tetapi ia masih prospektif, dengan ketentuan:a. Akad murabahah dihentikan dengan cara:

i. Obyek murabahah dijual oleh nasabah kepada LKS dengan harga pasar;ii. Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan;iii. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka kelebihan itu dapat

dijadikan uang muka untuk akad ijarah atau bagian modal dari mudharabah dan musyarakah;

iv. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang tetap menjadi hutang nasabah yang cara pelunasannya disepakati antara LKS dan nasabah.


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

3. KONVERSI AKAD MURABAHAH(Fatwa DSN Nomor: 49/DSN-MUI/II/2005)

b. LKS dan nasabah eks-murabahah tersebut dapat membuat akad baru dengan akad:

i. Ijarah Muntahiyah Bit Tamlik atas barang tersebut di atas dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 27/DSN-MUI/III/2002 tentang Al Ijarah Al-Muntahiyah Bi Al-Tamlik;

ii. Mudharabah dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 07/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Mudharabah (Qiradh); atau

iii. Musyarakah dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 08/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Musyarakah.

49


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

3. KONVERSI AKAD MURABAHAH

A. LKM Syariah membeli kembali aset murabahah sebesarRp.72.600.000

Dr. Persediaan Rp. 72.600.000Cr. Kas / rek nasabah Rp. 72.600.000

B. Nasabah melakukan pelunasan hutangnya sebesarRp.72.600.000

Dr. Kas/rekening nasabah Rp. 72.600.000Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000

Dr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000Cr. Pendptan Margin Murabahah Rp. 12.600.000


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

3. KONVERSI AKAD MURABAHAH

C. Penyerahan modal non kas musyarakah ke nasabah (sbg mitra) sebesar Rp.72.600.000

Dr. Investasi Musyarakah Rp. 72.600.000Cr. Persediaan/Aset Musy Rp. 72.600.000

D. Pengalihan modal musyarakah dari LKM Syariah ke Nasabah(pengembalian oleh nasabah) (misalnya sebesar Rp.10.000.000)

Dr. Kas/rekening nasabah Rp. 10.000.000Cr. Investasi Musyarakah Rp. 10.000.000

E. Selanjutnya mengikuti jurnal musyarakah

50


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h


harus dilunasi !!!

Bagamana jikadihapus buku


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

4. HAPUS BUKU PIUTANG MURABAHAH

A. Saat hapus buku piutang Murabahah1). Jika yang dihapusbuku seluruh hutang nasabah sebesar

Rp.72.600.000

Dr. Cad PPAP Rp. 60.000.000Dr. Margin Mbh Tangguhan Rp. 12.600.000Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000

2) Jika yang dihapusbuku sebagian dari hutangnya (misalnya porsimargin yang belum dibayar sebesar Rp. 12.600.000)

Dr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000Cr. Piutang Murabahah Rp. 12.600.000

(catatan : pembentukan ppap sebesar pokoknya saja, saat margin dihapustidak mempengaruhi cadangan PPAP)

51


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h


3).Jika yang dihapusbuku porsi pokok yang tersisa yaitusebesar Rp. 60.000.000

Dr.Cad PPAP Rp. 60.000.000Cr. Piutang Murabahah Rp. 60.000.000

(catatan : pembentukan ppap sebesar pokoknya saja, oleh karena itupenghapusan pokok harus telah dipenuhi kecukupan PPAP / CadanganPPAP)

B. Nasabah melakukan pembayaran atas piutang yang telah dihapusbuku:

1) Jika nasabah membayar seluruh hutangnya sebesar Rp.72.600.000Dr. Kas Rp. 72.600.000Cr. Cad PPAP Piutang Mbh Rp. 60.000.000Cr. Pendapatan Margin Mbh Rp. 12.600.0


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

b) Jika nasabah membayar sebagian dari hutangnya (misalnyaRp.50.000.000)

Dr. Kas Rp. 50.000.000Cr. Cad PPAP Piutang Mbh Rp.50.000.000

c) Jika nasabah membayar seluruh sisa hutangnya sebesarRp.22.600.000

Dr. Kas / Rek Nasabah Rp. 22.600.000Cr. Cad PPAP Rp. 10.000.000Cr. Pendapatan Margin Mbh Rp. 12.600.000


52


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h


harus dilunasi !!!

Bagamana jikadilakukanpenjualanagunan


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

5. PENYELESAIAN PIUTANG MURABAHAH BAGI NASABAH TIDAK MAMPU MEMBAYAR(Fatwa DSN Nomor: 47/DSN-MUI/II/2005)

Pertama:Ketentuan PenyelesaianLKS boleh melakukan penyelesaian murabahah bagi nasabah yang tidak bisa menyelesaikan/melunasi pembiayaannya sesuai jumlah dan waktu yang telah disepakati, dengan ketentuan:a. Obyek murabahah dan atau jaminan lainnya dijual oleh nasabah

kepada atau melalui LKS dengan harga pasar yang disepakati;b. Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan;c. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka LKS

mengembalikan sisanya kepada nasabah;d. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang

tetap menjadi hutang nasabah;e. Apabila nasabah tidak mampu membayar sisa hutangnya, maka LKS

dapat membebaskannya.

53


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

5. Penjualan agunan

A. Penjualan kepada pihak ketiga

1) Hasil penjualan lebih besar dari kewajiban(misalnya hasil penjualan agunan sebesar Rp.100.000.000,-- dan sisa kewajiban sebesar Rp. 72.600.000). Hasil penjualan diterima oleh LKS

a) Saat diterima kasil penjualan agunanDr. Kas Rp. 100.000.000Cr. Titipan Nasabah Rp. 100.000.000

b) Saat pelunasan hutang nasabahDr. Titipan Nasabah Rp. 100.000.000Dr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000Cr. Pendapatan Margin Murabahah Rp. 12.600.000Cr. Kas / Rekening Nasabah Rp. 28.400.000


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

5. Penjualan agunan

2). Hasil penjualan lebih kecil dari kewajiban (misalnya hasilpenjualan sebesar Rp. 50.000.000,-- dan sisa kewajiban sebesar Rp. 72.600.000). Hasil penjualan diterima oleh LKS

a) Saat diterima kasil penjualanDr. Kas Rp. 50.000.000Cr. Titipan Nasabah Rp. 50.000.000

b) Saat pelunasan hutang nasabahDr. Titipan Nasabah Rp. 50.000.000Dr. Piutang Nasabah Rp. 22.600.000Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000

Catatan : Dalam catatan LKS piutang murabahah sebesar Rp. 22.600.000 tersebut terdiri dari saldo pokok murabahah sebesar Rp. 10.000.000 dan saldo margin murabahah tangguhan sebesar Rp. 12.600.000

54


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

nsi

M

ura

baha

h

5. Penjualan Agunan

B. Agunan dibeli oleh LKM syariah seharga Rp.100.000.000

1) Pada saat disetujui pembelian dan dilakukan pembayaran

Dr. Persediaan Rp. 100.000.000Cr. Kas / Titipan Nasabah Rp. 100.000.000

2) Pelunasan hutang :

Sama dengan jurnal pelunasan diatas (butir A diatas)


Wiro

so

psak

10

2 -

Aku

nta

ns

i Mu

raba

hah

Terima kasihWassalamualaikum wa Rahmatullah wa barakatuh.

ctk-aktrs-iai 102 - akt murabahah renop10 [read-only].pdf

Documents