contabilidad financiera unidad 2

Unidad 2

ESTADOS FINANCIEROS

BÁSICOS

¿Cómo se relaciona la Contabilidad con la Administración Financiera?

2

Contabilidad Financiera: • Trabaja con información cuantitativa

monetaria, histórica, registro de hechos económicos consumados.

Es una técnica que se utiliza para el registro de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente a una entidad.

Usuarios de la Información Financiera

3

Proveedores y

Acreedores

Accionistas Emplea

dos

Administradores

Clientes

Gobierno

4

Decisiones financieras y Estados Financieros

Operación Inversión Financiamiento

Estado de resultados

-Balance general-Estado de flujo de efectivo

Estado de variaciones en el capital contable

Estados financieros básicos

Notas a los estadosfinancieros

Auditados Usuarios: -Internos -Externos

Características:NIF -Flujos -Existencias

Limitaciones Implicaciones éticas

Ahora bien….y ¿Qué es un Estado Financiero?

Los Estados Financieros son el medio técnico de presentar la información financiera de una empresa.

En ellos se presenta la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un período definido.

Nos dan una visión global de las Actividades Financieras, de Inversión y Operación de la Empresa. Su propósito general es proveer información para la toma de decisiones económicas.

Los Estados Financieros Básicos son:

6

Balance General

Estado de Resultado

s Estado de Flujo de Efectivo Estado de

Variaciones en el Capital

Contable

Los estados financieros deben proporcionar información que le permitan al usuario evaluar:

a) El comportamiento económico–financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad.

7

b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos,

c) así como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y metas.

8

ACTIVO¿Cuánto tengo?

PASIVO ¿Cuánto debo?

CAPITAL ¿cuánto han invertido

los socios?

Se presenta a una fecha determinada, por ello se considera un estado financiero estático, se dice que es una fotografía de la empresa.

Estado Financiero: Balance General

• Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada.

• Muestra el valor de cada una de las propiedades (bienes y derechos ) así como las obligaciones, y el importe del capital de la empresa.

BALANCE GENERAL Al 31 DE DICIEMBRE DE 2010ACTIVOSEFECTIVO 90000CLIENTES 455000ALMACÉN 950000TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 1495000ACTIVOS FIJOS BRUTOS 600000DEPRECIACIÓN 195000ACTIVOS FIJOS NETOS 405000TOTAL ACTIVOS 1900000

PASIVOSPROVEEDORES 600000ACREEDORES DIVERSOS 190000TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO 790000HIPOTECAS POR PAGAR 400000TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 400000TOTAL PASIVO 1190000

CAPITALCAPITAL COMÚN 484012UTILIDADES RETENIDAS 225988TOTAL CAPITAL 710000PASIVO MÁS CAPITAL 1900000

Estado Financiero: Balance General (Ejemplo)

Activo (bienes y derechos)

Pasivos (deudas y

obligaciones)

Capital (Aportaciones)

Estado de resultados

• Presenta información de las operaciones

desarrolladas por una entidad durante un

periodo determinado.

• Permite determinar si la empresa registró

utilidades o pérdidas. EVALUA LA

RENTABILIDAD.

• Por ser de naturaleza periódica, se considera

un estado financiero dinámico.

• Mediante el Resultado Neto y la identificación de sus componentes,

se puede medir el resultado de los logros

alcanzados.

“LA PELICULA DE LA EMPRESA”

11

NEGOCIO

ADMINISTRACIÓN

FINANCIAMIENTO

Estado Financiero: Estado de Resultados (Ejemplo)

ventas netascosto de ventas

utilidad (pérdida) bruta

gastos de ventagastos de administracióntotal de gastos generales

otros gastos otros ingresos, netoResultado Integral de Financiamientopartidas no ordinarias

utilidad (pérdida) antes de Impuestos a la utilidad

impuestos a la utilidad

utilidad (pérdida antes de las operaciones discontinuadasoperaciones discontinuadas

utilidad (pérdida) neta

Modelo de Estado de Resultados por FUNCIONComercializadora La Funcional SA de CV

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1o. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010.

12

Clasificación de Ingresos y Egresos

Ordinarios, son los relacionados con el giro de la entidad; es decir, los que se derivan de las actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.

No ordinarios, son los que se derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad.

13

Partidas que Integran el Estado de Resultados

“Se integra por los ingresos que genera una entidad por la venta de inventarios, la prestación de servicios o por cualquier otro concepto que se deriva de las actividades primarias que

representa la principal fuente de ingresos de la propia entidad.”

1.VENTAS O

INGRESOS NETOS

Deberán de identificarse con el ingreso que ésta genera, y dependiendo del sector o industria al que pertenece, una entidad debe utilizar alguno de los DOS criterios siguientes o una combinación de ambos para clasificar sus costos y gastos.

14


o En el que se basa en la FUNCIÓN de los costos y gastos, y

o En el que se basa en la NATURALEZA de los costos y gastos

COSTOS Y

GASTOS

Clasificación por Función

• Comúnmente los sectores comercial e industrial utilizan esta clasificación.

• Muestra en rubros genéricos los tipos de costos y gastos atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida dentro del estado de resultados.

• Esta clasificación tiene como característica fundamental el separar el costo de ventas de los demás costos y gastos.

Clasificación por Naturaleza

• Usualmente el sector Servicios utiliza esta clasificación.

• Desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo a la esencia específica del tipo de costo o gasto de la entidad; es decir, no se agrupan en rubros genéricos.

15

Criterios para la clasificación de costos y gastos

16


2.COSTO DE

VENTAS

Costo de ventas muestra el costo de adquisición de los artículos vendidos o el costo de los servicios prestados relativos a las ventas o ingresos.

Dicho costo de ventas sólo se presenta en una clasificación por función. Derivado de esto la entidad puede presentar el nivel de utilidad o pérdida bruta.

Gastos generales “función”1. Gastos de venta

Comercialización de bienes o servicios: comisiones, publicidad, sueldo depto. Ventas.

2. Gastos de administraciónControl de sus operaciones: papelería, luz, agua,

sueldos admvos.3. Gastos de investigación

Búsqueda de nuevas alternativas de productos o servicios.

Gastos generales “naturaleza”1. Consumo de inventarios2. Sueldos, prestaciones3. Depreciación y amortización4. Comisiones5. Mantenimiento6. Publicidad7. Otros gastos generales

17

Partidas que integran el Estado de Resultados

3. GASTOS GENERAL

ES

18


4. OTROS INGRES

OS

Que se derivan de operaciones incidentales y no constituyen RIF (Resultado Integral de Financiamiento), (ej: donaciones, utilidad o pérdida en venta de activo fijo).

Las partidas de este rubro que tengan en un periodo contable naturaleza deudora y acreedora, tal como la utilidad o pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo y de activos intangibles, deben presentarse netas.

19


5. RESULTADO INTEGRAL DE

FINANCIAMIENTO (RIF)

• Intereses• Fluctuaciones cambiarias• Cambios en el valor

razonable de activos y pasivos financieros

• Repomo, (Resultado por posición monetaria)

• El RIF debe desglosarse en cada uno de sus componentes, ya sea en el cuerpo del mismo estado de resultados o en notas a los estados financieros.

20


6. PARTIDAS

NO ORDINARIA

S

• Se derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad (infrecuentes) como cancelación de una concesión, y exceso del valor razonable de los activos netos adquiridos sobre su costo de adquisición.

21


7. UTILIDAD

O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTO

S

• Representa el valor residual de las ventas o ingresos netos después de sumar o disminuir, según proceda, los otros ingresos, costos y gastos, ordinarios y no ordinarios, sin incluir los impuestos a la utilidad y las operaciones discontinuadas.

22


8.IMPUESTOS A LA

UTILIDAD

Es el importe de los impuestos a la utilidad de acuerdo a las NIF sin incluir el atribuible a operaciones discontinuadas y otras partidas integrales.

• ISR• IETU• PTU

23


9. UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES

DE LAS OPERACIONES

DISCONTINUADAS

• Es la suma algebraica de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad y el rubro de impuestos a la utilidad.

• En caso de no existir operaciones discontinuadas, este nivel se considera como utilidad o pérdida neta.

24


10.OPERACIONES DISCONTINUADAS

• Se refiere a la venta o abandono de algún segmento del negocio, geográfico o por actividades.

• Este rubro, debe presentarse neto de sus impuestos a la utilidad. o pérdida neta.

25


11. UTILIDAD NETA

• Es la diferencia entre la utilidad o perdida antes de las operaciones discontinuadas y las operaciones discontinuadas.

• Es la modificación observada en el capital contable de la entidad durante un período contable originada por las transacciones efectuadas y no por los movimientos relativos al capital contable.”

26

NEGOCIO

ADMINISTRACIÓN

FINANCIAMIENTO

Estado Financiero: Estado de Resultados (Ejemplo por Función)

ventas netascosto de ventas

utilidad (pérdida) bruta

gastos de ventagastos de administracióntotal de gastos generales

otros gastos otros ingresos, netoResultado Integral de Financiamientopartidas no ordinarias

utilidad (pérdida) antes de Impuestos a la utilidad

impuestos a la utilidad

utilidad (pérdida antes de las operaciones discontinuadasoperaciones discontinuadas

utilidad (pérdida) neta

Modelo de Estado de Resultados por FUNCIONComercializadora La Funcional SA de CV


27

Ingresospasajeroscargaotros ingresos Total de IngresosGastos generalescombustiblemateriales de mantenimiento para aviones y reparacionesservicios a los pasajerossueldos y salariosdepreciación y amortización Total de gastos generales

Otros ingresos y gastos netosResultado integral de financiamiento(RIF)Partidas no ordinarias

Utilidad (pérdida) antes de impuestos a la utilidad

Impuestos a la utilidadUtilidad (pérdida) antes de las operaciones discontinuadas

Operaciones discontinuadasUtilidad (pérdida) neta

Modelo de Estado de Resultados por NATURALEZAAerolíneas la Naturaleza SA de CV


Estado Financiero: Estado de Resultados (Ejemplo por Naturaleza)

NEGOCIO

ADMINISTRACIÓN

FINANCIAMIENTO

28

Ingresospaquete todo incluidotiempo compartidootros ingresos total de Ingresoscostos y gastos departamentalespaquete todo incluidotiempo compartidootros total de costos y gastos departamentalesgastos generalessueldos, salarios y beneficiospublicidadenergia, mantto, otros total de gastos generalesotros ingresos y gastos netoresultado integral de financiamiento

Utilidad (pérdida) antes de impuestos a la utilidadimpuestos a la utilidad

Utilidad (pérdida) antes de las operaciones discontinuadasoperaciones discontinuadas

Utilidad (pérdida) neta consolidada

participación de los accionistas minoritarios en la utilidad (pérdida) netaparticipación de los accionistas mayoritarios en la utilidad (pérdida) neta

Modelo de Estado de Resultados por COMBINADOHotel del Combinado sa de cv

ESTADO DE RESULTADOS "CONSOLIDADOS"(en miles de pesos de poder adquisitivo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010

Estado Financiero: Estado de Resultados (Ejemplo Combinado)

NEGOCIO

ADMINISTRACIÓN

FINANCIAMIENTO

29

Relación entre el Balance General y el Estado de Resultados

• En el estado de resultados se analizan con detalle las partidas (operaciones) que dieron origen a los ingresos y a los gastos, con objeto de llegar al resultado que se indica en el balance general. La cuenta enlace por lo

tanto será la Utilidad o pérdida neta.

Estado Financiero: De Flujo de Efectivo

30

Es un estado Financiero básico

que muestra las fuentes y

aplicaciones del efectivo de la

entidad en el período.

Inversión Operación

Financieras

31

Estado de Flujo de Efectivo

• Su importancia también radica en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivos aplicados.

• A diferencia con el Estado de Resultados que muestra partidas devengadas, el Estado de Flujos de Efectivo muestra partidas ya

realizadas.

Actividades de Operación

Operación: son los que se derivan de las operaciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y

de la prestación de servicios. Cobros en efectivo derivados de regalías, cuotas,

comisiones y otros ingresos. Pagos en efectivo a proveedores por el suministro de

bienes y servicios. Pagos en efectivo por beneficios a los empleados Pagos o devoluciones en efectivo de impuestos a la

utilidad. Pagos o devoluciones de otros impuestos derivados de

la operación de la entidad. Cobros o pagos en efectivo por concepto de primas y

prestaciones derivadas de pólizas suscritas.32

Ejemplos de cuentas

Operación Clientes Inventarios Anticipo a proveedores Proveedores Impuestos x pagar Pagos Anticipados

33

Actividades de Inversión

Son las relacionadas con la adquisición y la disposición de activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo. Pagos en efectivo para la adquisición de activos fijos. Cobros en efectivo por ventas de activos intangibles. Pagos o cobros en efectivo por la adquisición, disposición o

rendimientos de instrumentos de deuda emitidos por otras entidades, distintos de los clasificados como de negociación. (conservados a vencimiento).

Pagos o cobros en efectivo por la adquisición, disposición o rendimientos de instrumentos financieros de capital emitidos por otras entidades, Ejemplo: compra o venta de acciones de otras entidades.

Préstamos en efectivo a terceros no relacionados con la operación. Cobros en efectivo derivados del reembolso de préstamos a terceros

34

Ejemplos de cuentas

Inversión

Activos Fijos Inversión en Acciones de

otras empresas con carácter permanente.

Construcciones en Proceso Deudores Diversos Funcionarios y Empleados Intangibles

35

35

Actividades de Financiamiento

Son las que producen cambios en el importe y composición del capital contable; también incluyen los flujos de efectivo relacionados con acreedores financieros.

Cobros en efectivo procedentes de la emisión de acciones y otros instrumentos de capital de la entidad netos de los gastos de emisión.

Pagos en efectivo a los propietarios por reembolsos de capital, pago de dividendos o recompra de acciones.

Cobros efectivo por la emisión por parte de la entidad de instrumentos de deuda netos de los gastos de emisión,

Cobros en efectivo por la obtención de préstamos ya sea de corto o de largo plazo.

Reembolsos en efectivo de los recursos tomados en préstamo descritos en el inciso anterior.

36

Ejemplos de cuentas

Financiamiento Capital Social Pasivo y Acreedores

bancarios (a largo plazo no relacionados con la operación)

Accionistas Pago de dividendos Arrendamiento Financiero 37

37

1. El proceso de preparación consiste fundamentalmente en identificar los aumentos o disminuciones que aparecen en las diversas partidas de los balances.

2. Identificar la naturaleza de las diferencias como origen o aplicación, conforme al siguiente planteamiento básico:

ActivoPasivoCapital

ORIGEN

ActivoPasivoCapital

APLICACIÓN

38

PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (MÉTODO INDIRECTO)

38

3. Clasificar las diferencias de acuerdo a si son actividades de Operación, Inversión o Financiamiento.

39

COMPAÑÍA MARÍTIMA DEL SURESTE (HOJA DE TRABAJO)

2010 2009 VARIACIÓN ORIGENAPLICACIÓN

ACTIVOSEFECTIVO 10 80 -70 -70

CUENTAS POR COBRAR 375 315 60 60

INVENTARIOS 615 415 200 200

TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 1000 810

PLANTA Y EQUIPO 1100 870 230 230

DEPRECIACIÓN 100 0 100 100TOTAL ACTIVOS 2000 1680

PASIVOSCUANTAS POR PAGAR 60 30 30 30

DOCUMENTOS POR PAGAR 110 60 50 50

TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO 170 90

OBLIGACIONES A LP 754 580 174 174

PASIVOS ACUMULADOS 140 130 10 10

TOTAL PASIVO A LP 894 710TOTAL PASIVO 1064 800

CAPITALACCIONES PREFERENTES 40 40 0

ACCIONES COMUNES 130 130 0

UTILIDADES RETENIDAS 766 710 56 61.5

TOTAL CAPITAL 936 880

PASIVO MÁS CAPITAL 2000 1680

RECURSOS

BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2010


4. Se deberán enumerar todas las ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Se deberá partir de la utilidad o pérdida neta del último ejercicio que estemos comparando.

5. Al punto anterior se le deberá sumar o restar las partidas virtuales (Son aquellas que se cargan a resultados y que no implican un movimiento (entrada y/o salida) de efectivo:

Las depreciaciones Las amortizaciones Estimación de cuentas incobrables Estimación por obsolescencia Reservas de pasivo: Primas de Antigüedad, primas vacacionales, etc. Impuestos diferidos Intereses y fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas

6. Luego se pondrán todas las demás actividades de operación iniciando con los orígenes y posteriormente las aplicaciones. Se sumarán algebraicamente y nos dará el resultado de Efectivo por Actividades de Operación.

7. Luego seguirán las ACTIVIDADES DE INVERSIÓN, iniciando con orígenes y posteriormente aplicaciones. Se sumarán algebraicamente y nos dará el resultado de Efectivo por Actividades de Inversión.

40


9. Se sumará el resultado de las actividades de operación e inversión dando lugar al EFECTIVO EXCEDENTE PARA APLICAR EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO O, EFECTIVO REQUERIDO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

10. Luego seguirán las ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO, iniciando con orígenes y posteriormente aplicaciones.

11. Por último se deberán sumar los resultados de las Actividades de Operación, Inversión y

Financiamiento lo que determinará si hubo un INCREMENTO o DECREMENTO NETO DE EFECTIVO.

41

41

Estructura del Estado de Flujo de Efectivo (orden de presentación)

1. actividades de operación,

2. actividades de inversión,

3. La suma del inciso 1 y 2 nos da como resultado el efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento o, efectivo requerido de actividades de financiamiento,

4. actividades de financiamiento,

5. incremento o disminución neta de efectivo y equivalente de efectivo,

6. efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo,

7. efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo.42

43

COMPAÑÍA MARINA DEL SURESTEESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL AÑO QUE TERMINA DEL 2010

ACTIVIDADES OPERATIVAS

FUENTES DE EFECTIVO:

UTILIDAD DEL EJERCICIO 2010 117.5

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 100

AUMENTO DE CUENTAS POR PAGAR 30

APLICACIONES DE EFECTIVO:AUMENTO EN CUENTAS X COBRAR

-60

AUMENTO EN INVENTARIOS-200

FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN -12.5

ACTIVIDADES DE INVERSIÓNADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS -230

FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN -230EFECTIVO REQUERIDO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO -242.5

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOFUENTES DE EFECTIVO:

INCREMENTO EN PASIVOS ACUMULADOS (LP) 10INCREMENTO EN DOCUMENTOS POR PAGAR 50

INCREMENTO EN OBLIGACIONES A LP 174APLICACIONES DE EFECTIVO:

PAGO DE DIVIDENDOS -61.5FLUJO NETO DE EFECTIVO PROVENIENTE DE FINANCIAMIENTO 172.5

DECREMENTO NETO DE EFECTIVO -70EFCTIVO AL INICIO DEL PERÍODO 80EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO 10

contabilidad financiera unidad 2

Documents