contabilidad financiera
DESCRIPTION
Aqui encontramos lo mas principal del Modulo de Contabilidad GeneralTRANSCRIPT
- 1. CONTABILIDAD FINANCIERA
Es el proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar informacin econmica a quienes toman decisiones. Por lo que la contabilidad organiza y resume la informacin econmica para que los usuarios puedan emplearla.
2. DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVADIFERENCIAS
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Es empleada por quienes toman decisiones externas, accionistas,
proveedores, clientes, etc
Genera informacin sobre pasado o hechos histricos de la
organizacin.
Es Obligatoria
Es empleada por personas que toman decisiones internas, altos
ejecutivos, jefes departamentales, personal administrativo.
Se enfoca en el futuro de la organizacin
Es opcional
3. SEMEJANZAS
Se apoyan en el mismo sistema contable de informacin , poseen el
mismo banco de datos.
Exigen responsabilidad sobre la administracin de los recursos
puestos en manos de los administradores : La Contabilidad
Financieraverifica y realiza dicha laborde materia global y la
Contabilidad Administrativalo hace por reas o segmentos
4. TIPOS DE PERSONAS , PARA LA ORGANIZACIN DE LA EMPRESA
PERSONA NATURAL
PERSONA JURIDICA
Somos todos y cada uno de nosotros que individualmente realizamos
actividades de negocio o empresarial, encaminadas a venta de bienes
y/o servicios dentro de un mbito determinado, pudiendo ser
profesionales, comerciales y otros que por su naturaleza son
pequeos.
Sociedades de dos o ms personas que persiguen un fin comn
constituyndose en socios, accionistas o participes, de derecho
conformadas mediante escritura publica y que requieren del control
y autorizacin de la Superintendencia de Cas, son empresas mucho mas
grandes con una estructura administrativa y financiera compleja y
rgida.
5. CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad Publica.- contabilidad gubernamental destinada a
entidades del sector publico que reciban recursos del estado.
Contabilidad Comercial.-Aplicada a todo tipo de negocio que dedica
a la compra y venta de mercaderas.
Contabilidad de Costos.- Aquella que se aplica sus procedimientos
en actividades productivas, donde se elaboran productos partiendo
de la base de la materia prima y obtener productos semielaborados o
elaborados.
6. Contabilidad Bancaria.- Aplicadanetamente dentro del sistema
financiero formal de , y tiene el control y regulacin de la
Superintendencia de Bancos e Instituciones del Sistema
Financiero.
Contabilidad Agroindustrial.-Aplicada exclusivamente en actividades
agrcolas, ganaderas.
7. PRINCIPIOS DE CONATBILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS PCGA`S
Ente Contable
Empresa en marcha
Moneda de cuenta
Esencia sobre la forma
Estimacin
Partida Doble
Realizado
Devengado
8. ECUACION CONTABLE
La ecuacin contable muestra la igualdad de los activos y derechos
con los activos llamados participaciones.
ACTIVOS = PARTICIPACIONES
Los activos son los recursos econmicos que posee un negocio y que
se espera produzcan beneficios en el futuro
Las participaciones son los derechos legales y econmicos sobre los
activos. Las participaciones se dividen en dos grupos que son
:Propias y Ajenas
9. Las participaciones Ajenas.- son derechos legales que tienen
terceras personas sobre los activos de la Empresa. A estas
participaciones se les conoce tambin como Pasivos.
Las participaciones Propias.- son los derechos de los dueos sobre
los recursos de la empresa. Se les conoce como Capital o Capital
Contable.
10. ACTIVOS= PARTICIPACIONES
AJENASPROPIAS
PASIVOCAPITAL
11. OPERACIONES SOBRE LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO
A=PASIVO+CAPITAL CONTABLE
PASIVOS
P= ACTIVO -CAPITAL
CAPITAL
C = ACTIVO- PASIVO
12. EJEMPLO
Un negocio tiene Activos por $ 140.000 y pasivos por $60.000. Cul
es su capital contable?
C= A- P
C=140.000-60.000
C=$ 80.000
Resumiendo podemos decir que Activo es todo lo que posee un negocio
sea en bienes, valores o derechos, Pasivos son todas las
obligaciones que tiene la empresa por terceros y Capital o Capital
Contable son los aportes que hacen los socios al negocio
13. EJEMPLOS:
Como ejemplo de la contabilizacin de las operaciones de negocios
suponga que Luis Luna Abogado, abri una oficina jurdica a la que
denomino Luis Luna, Abogados Debido a que el negocio tiene un solo
dueo, se le conoce como negocio de un solo propietario.
Ahora veamosoperaciones y analicemos cada uno en trmino de su
efecto sobre la ecuacin contable de Luis Luna.
Operacin 1.- Luis Luna invierte $ 60.000 para iniciar su
negocio.
El efecto de esta operacin sobre la ecuacion contable es:
14. ACTIVOS=PASIVOS + CAPITAL
Caja BancosCapital
+60.000+ 60.000
Esta operacin implica un aumento a una cuenta de activo denominada
Caja y un aumento a capital.
Operacin 2.- Compr materiales de oficina por la suma de $ 500. pago
en efectivo.
ACTIVOS= PASIVOS +CAPITAL
Caja+tiles de OficinaCapital
+60.000+60.000
- 500+ 500
15. 59.50050060.000En esta operacin se observa aumento de un
activo de tiles de oficinay a la vez disminuye otro activo Caja.
Obsrvese que la suma de los saldos en cada lado de la ecuacin son
iguales. Esta igualdad tiene que existir siempre.
16. Operacin 3.- Prest servicios legales a un Cliente y de
inmediato cobr la suma de $ 5.500
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja + tiles de Of.Capital
+59.500 + 500+ 60.000
+5.500 + 5.500
65.000 + 50065.500 Ing.
Esta operacin de ingresos hizo que el negocio creciera como lo
muestra el aumento de activo y el capital.
17. Operacin 4.- Luis luna presta servicios a un cliente a crdito
personal por$ 3.000
ACTIVOS =PASIVOS+ CAPITAL
Caja + tiles de Of. + Ctas x cob Capital
+65.000 50065.500
3.0003.000 Ing.
65.000 + 500 3.00068.500
Esta operacin de ingresos hizo que aumente el activo en Cuentas por
Cobrar y a su vez aumente al Capital
18. Operacin 5.- Luis Luna, adquiri mas material de oficina a
crdito por $ 400.
ACTIVOS =PASIVOS+ CAPITAL
Caja + til de Of. + Ctas x cobCtas x pagar Capital+65.000 500
3.00068.500
+ 400+ 400
65.000 + 9003.000400 68.500
Esta operacin hizo que aumente el activo y a su vez aumente el
pasivo
19. Operacin 6.- Su propietarioSr. Luis Luna retiro del negocio la
cantidad de $ 2.000 para sus gastos personales.
ACTIVOS =PASIVOS+ CAPITAL
Caja + til de Of. + Ctas x cobCtas x pagar Capital+65.000 900 3.000
68.500
- 2.000 + 400-2.000
63.000 + 9003.000 400 66.500
Esta operacin disminuyo el Activo y a su vez disminuyo el Capital.
Hay que tomar en cuenta que los retiros de dinero por su
propietario no significan gastos de la empresa.
20. Operacin 7.- Luis Luna realizo un inventario fsico de
materiales y suministros y determino que durante el ejercicio
econmico se ha realizado 600.
ACTIVOS =PASIVOS+ CAPITAL
Caja + til de Of. + Ctas x cobCtas x pagar Capital+63.000 900
3.000+400 66.500
-600 -600 gasto63.000 + 300 3.000400 65.900
21. LOS ESTADOS FINANCIEROS
Balance General conocido tambin como Estado de Situacin Financiera,
presenta todos los activos, pasivos y capital contable de una
entidad a una fecha determinada por lo general al final del periodo
contable.
Estado de Resultadosllamado tambin estado de Rentas y Gastos o
Estado de Perdidas y Ganancias, presenta en detalle de todos los
ingresos y gastos obtenidos por la empresa en un periodo
contable.
Cada estado financiero lleva en la parte superior un encabezado en
donde se anota el nombre o razn social del negocio, el nombre del
estado financiero y el periodo al que corresponde. Un balance
general elaborado al final del periodo tendra fecha el 31 de
diciembre de 2000 si es anual.
22. Los Estados Financieros de Luis Luna,Abogados son los
siguientes:
Luis Luna, Abogados
ESTADO DE RESULTADOS
1 de Enero al 31 de diciembre del 2000
INGRESOS
Servicios Prestados8.500
GASTOS
Materiales y suministros- 600
UTILIDAD NETA7.900
23. LUIS LUNA, ABOGADOS
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000
ACTIVOS
Caja 63.000
Cuentas por cobrar3.000
Utiles de oficina 300
Total Activos66.300
PASIVOS
Cuentas por pagar 400
CAPITAL
Capital L. Luna 60.000
Utilidad del ejercicio 7.900
Retiros 2.000
Total Capital65.900
Total Pasivo y Capital66.300
24. PERSONIFICION DE LA CUENTAS
25. 26. 27. 28. 29. LA CUENTA
Es un registro detallado de los cambios que han ocurrido en un
activo, pasivo o capital contable producidas por las operaciones
realizadas por la empresa o negocio durante un periodo.
Forma de una Cuenta.- una cuenta en contabilidad toma forma de una
T y consta de las siguientes partes:
Nombre de la cuenta
Debe, Haber y Saldo
El nombre de la cuenta es el nombre genrico que se le da a un grupo
de valores de la misma naturaleza o especie.
Debe es el lado izquierdo de la cuenta, es sinnimo de cargo,
debito, entradas en este lado se anota todos los valores
recibido.
Haber llamado tambin crdito o salida constituye el lado derecho de
la cuenta, en este lado se anota todos los valores
entregados.
Saldo es la diferencia entre el debe y el haber. El saldo puede ser
deudor, acreedor o nulo. Una cuenta tiene saldo deudor cuando el
debe es mayor que el haber. Una cuenta esacreedor cuando el haber
es mayor que el debe y una cuentatiene saldo nulo cuando el debe y
el haber son iguales.
30. CLASES DE CUENTAS
Las Cuentas en contabilidad se clasifican en:
Cuentas de Balance
Cuentas de Resultados
Cuentas de Balance estas son:
Activo.- Constituye todos los recursos que posee la empresa
Pasivo.- Son todas las obligaciones de la empresa con
terceros
Capital.- Representa la propiedad de los socios o accionistas
Cuentas de Resultado estas son:
Ingresos.- Representan valores recibidos por la empresa por
concepto de la venta de servicios o bienes durante un periodo o
ejercicio econmico.
Egresos o Gastos.- Representan desembolsos que realiza la empresa y
que son necesarios para generar el ingreso
31. ACTIVO
Los activos se clasifican en :
Corriente.- conocido como circulante o corto plazo incluyen el
dinero en efectivo y bienes que representan valor o expresan la
posibilidad de convertirse en efectivo en un plazo no mayor aun ao
. Dentro de este grupo tenemos:
Disponible
Caja
Bancos
Inversiones
Exigible
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Realizable
Mercaderas
Materiales y Suministros
32. Activos Fijos
Depreciable
Edificios
Mobiliario
Equipo de oficina
Vehculos
Equipo de Computacin
No depreciables
Terrenos
Intangibles
Patentes
Marcas
Otros Activos
Pagos por anticipados.- arrendamientos, gastos de instalacin,
gastos de constitucin, gastos de organizacin, gastos de
investigacin.
33. PASIVO
Pasivo a Corto Plazo( menores a un ao).- conocido como corriente o
circulante.
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Proveedores
Obligaciones Patronales por pagar
Pasivos a largo plazo ( mayores a un ao).-
Documentos por pagar
Hipotecas por pagar
Bonos por pagar
Otras obligaciones por pagar
Crditos Diferidos.- son los cobros realizados por anticipado
Intereses cobrados por anticipados
Comisiones cobradas por anticipados
Arriendos cobrados por anticipados
Servicios cobrados por anticipados
34. CAPITAL
Capital Contable
Resultados de ejercicios anteriores
Resultado de ejercicio vigente
35. CUENTAS DE INGRESO
Ingresos Ordinarios.- generados por la actividad propia del negocio
y tenemos:
Ventas, Servicios Prestados
Ingresos Extraordinarios.- generados ingresos adicionales que
reciba la empresa
36. CUENTAS DE COSTO Y GASTO
Gastos.-
De administracin
Sueldos
Arriendos
Depreciaciones
Gastos de Venta
Sueldos
Comisiones
Publicidad
Gastos Financieros
Intereses pagados a crditos
37. DEBITO Y CREDITO
Como ya se visto Debesignifica registrar valores en el lado
izquierdo o cargos.
Haber significaregistrar valores en el lado derecho o abono.
Cualquiera de las dos podr significar aumentos o
disminuciones.
Tomando en consideracin los casos en los cuales se debitan o
acreditan las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital
contable se establece las siguientes relaciones:
TODO DEBITO GENERA
Aumentoen una cuenta de Activo
Disminucin en una cuenta de Pasivo
Disminucin en una cuenta de Capital
TODO CREDITO GENERA
Aumento en una cuenta de Pasivo
Aumento en una cuenta de Capital
Disminucin en una cuenta de Activo
38. APERTURA DE LIBROS
Son conjunto de hojas de una misma estructura grafica,
encuadernados o no, en los que se hacen las anotaciones y se llevan
cuentas. Deben reflejar con orden y claridad la recopilacin de los
hechos contables, de manera que los datos numricos y conceptos
explicativos recogidos en ellos sea lo mas fcil posible.
CLASIFICACION DE LOS LIBROS
39. LIBRO DIARIO
Aqu se registra en forma cronolgica todas las transacciones que
realiza la empresa diariamente , es decir, da a da las operaciones
comerciales , indicando en cada una de estas operaciones cual es el
valor deudor y cual es el valor acreedor. Todo asiento contable
debe tener los siguientes elementos:
Numero de asiento
Fecha
Cuentas
Valores
Explicacin
De estos 5 elementos el 2,3 y 4 son indispensables en tanto que el
1 y 5 son convenientes.
Todo asiento contable debe tener por lo menos dos cuentas, una
deudora y una acreedora. La cuenta deudora debe estar con un
desplazamiento a la izquierda en tanto que la acreedora debe ir con
un desplazamiento a la derecha. Ejemplo
Se compra una camioneta Toyota, modelo 97 para uso d ela empresa
por $ 13.000, se cancela con cheque N.- 00061 del Banco del
Pichincha segn factura N.- 1261
40. EJEMPLO
41. CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL DIARIO
42. MAYORIZACION
Se denomina mayorizacin al traspaso de los asientos al Diario
Mayor.
Los valores registrados en el debe del libro diario, pasaran al
debe del libro mayor, de igual forma los valores del haber del
libro diario pasan al haber del libro mayor.
CLASES DE RAYADOS.-La cuenta T contable se utiliza para efecto
didctico, la cuenta T tiene como finalidad diferenciar el debe del
haber y por ende determinar el saldo.Ejemplo
CAJA
DebeHaber
43. BALANCE DE COMPROBACION
El Balance de Comprobacin es una relacin de todas las cuentas con
sus saldos y sumas, tiene por finalidad determinar que los
registros realizados en le Libro Diario y pasados al Libro Mayor
sean correctos, que la suma de los dbitos (DEBE) sean iguales a la
suma de los crditos (HABER) y finalmente la suma de los saldos
deudores sean iguales a los acreedores. Su estructura es la
siguiente:
Encabezado.- comprende el nombre de la empresa, nombre del
documento y el periodo al que corresponde.
Cuerpo del Documento.- (segn formato) comprende numero o cdigo ,
cuentas, sumas (debe y haber) y Saldos (deudor y acreedor).
44. EMPRESA XYZBALANCE DE COMPROBACIONAL 12 DE ENERO DEL 2009
45. CLASES DE AJUSTES
Existen diferentes clases de ajustes ,entre ellos se puede sealar
los siguientes:
Ajustes a activos y pasivos diferidos
Ajustes a activos y pasivos acumulados
Ajustes a activos fijos
Ajustes a cuentas malas
Ajustes por errores numricos y/o contables
Ajustes a activos y pasivos diferidos
Activos Diferidos a corto plazo.-Son gastos pagados por anticipado
que se espera se conviertan en gastos reales en un plazo no mayor a
un ao. Tenemos como: seguros, intereses, arriendo. Se debita a una
cuenta de Gasto, cualquiera que sea el concepto y se acredita a una
cuenta de activodenominada pagos anticipados cualquiera que sea el
concepto.
46. Activos Diferidos a largo plazo.- Constituyen inversiones o
gastos realizados con anticipacin que se espera se conviertan en
gastos reales en plazos mayores a un ao. Tenemos dentro de estos :
gastos de instalacin, organizacin, constitucin,adecuacin que se
someten al tratamiento llamado amortizacin. Se debita a una cuenta
de Gasto llamada amortizacin activo diferido, y se acredita a una
cuenta de regulacin de activos denominada amortizacin acumulada
activo diferido
Ajuste a materiales y suministros.- se debita a una cuenta de gasto
denominada gasto materiales y suministros y se acredita a una
cuenta de activo denominada materiales y suministro.
Ajuste a Pasivis Diferidos.- son saldos acreedores que constituyen
ingresos cobrados por anticipado que con el transcurso del tiempo
se convierten en ingresos reales. Tenemos cuentas como: servicios,
arriendos, intereses, etc. Se debita a una cuenta de pasivo
denominada cobros anticipados y se acredita a una cuenta de
Ingresos
Ajustes a activos acumulados.-son activos de acumulacin que han
sido ganados en el ejercicio econmico pero aun no han sido cobrados
debido que aun no se han vencido. De debita a una cuenta de activo
denominada acumulado por cobra y se acredita a una de
ingreso.
47. Ajustes pasivos acumulados.- conocidos como gastos acumulados
son gastos que han transcurrido pero aun no se han sido pagados. Se
debita de una cuenta de gasto y se acredita a una cuenta de pasivo
denominada cuentas por pagar.
Ajustes de Activos Fijos.-Se debita de una cuenta de gasto
denominada depreciacin activo fijo y se acredita a una cuenta de
regulacin de activos denominada depreciacin acumulada activo
fijo.
Ajustes Cuentas Malas.- es cuando una empresa encuentra que una
cuenta por cobrar no puede cobrarse ya que no tiene ningn valor y
por lo tanto no tiene sentido mantenerla como activo y debe
anularse y la empresa incurre a llamarle cuenta de gasto como
cuenta gastos cuentas malas. Sedebita de una cuenta de gasto
denominada gasto cuentas malas y se acredita a una cuenta de
regulacin de activos denominada Provisin cuentas malas.