codigo organico tributario

5/10/2018 Codigo Organico Tributario - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/codigo-organico-tributario-559dfc30097c3 1/48

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SUR DEL LAGO

“JESÚS MARÍA SEMPRUM” PROGRAMA: CONTADURIA PUBLICA

UNIDAD: TRIBUTO I

Prof. Rossy NúñezCorreo: [email protected]

Telefono:0414-3757279



CÓDIGO ORGÁNICOTRIBUTARIO

Código Orgánico Tributario



• Constitución• Normas Constitucionales:

* Tratados Internacionales de losDerechos Humanos* LEYES ORGÁNICAS (Art. 203 C.N.)• Primer Plano de legalidad

Normas Ordinarias:* Leyes Formales (Art. 202 C.N.)* Actos Parlamentarios sin rango

de ley (Art. 204 Ord. 2 y 3 C.N.)* Actos de Gobierno (Art. 236 C.N.)

• Segundo Plano de legalidadNormas Reglamentarias (Art. 236Ord. 10)

• Tercer Plano de legalidadNormas Individualizadas:

* Sentencias* Negocios Jurídicos* Convenciones Colectivas

PIRÁMIDE DE HANS KELSEN




BASAMENTO LEGAL

• Art. 133 C.N.R.B.V:

(Principio de Justicia Tributaria) “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a losgastos públicos mediante el pago de impuestos,tasas y contribuciones que establezca la ley ”




BASAMENTO LEGAL

• Art. 156 C.N.R.B.V:(De la Competencia del Poder Público Nacional)Ord. 12. “La creación, organización, recaudación,administración y control de los Impuestos Sobre laRenta, Sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramosconexos, el capital, La producción, el valor agregado,los hidrocarburos y minas…”




BASAMENTO LEGAL

• Art. 316 C.N.R.B.V:(Principio de Progresividad) “El sistema tributario procurará la justa

distribución de las cargas públicas segúnCapacidad económica del o la contribuyente,atendiendo al principio de progresividad, Así como la protección de la economía nacional y laelevación del nivel de vida de la Población y sesustentará para ello en un sistema eficientepara la recaudación de los tributos”




BASAMENTO LEGAL

• Art. 317 C.N.R.B.V:(Principio de Legalidad Tributaria) “No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución

alguna que no estén establecidos en la ley, niconcederse exenciones y rebajas, ni otras formasde incentivos fiscales, sino en los casos previstospor la ley. Ningún tributo puede tener efectoconfiscatorio…”




Art. 203 C.N.R.B.V. “Son las leyes orgánicas las que así denomina esta Constitución; las que

se dicten para organizar los poderespúblicos o para desarrollar losderechos constitucionales y las quesirvan de marco normativo a otrasleyes”




Disposiciones Ttransitoria Quinta

Establece obligación a la Asamblea Nacional de reformar elCódigo Orgánico Tributario, en relación a:

(...) 5. La ampliación de las penas contra asesores o asesoras, bufetes de abogados, auditores externos o auditoras externas y otros profesionales que actúen en complicidad para cometer delitos tributarios, incluyendo

períodos de inhabilitación en el ejercicio de la profesión

(...) 10. La extensión del principio de solidaridad, para permitir que los directores o directoras, o asesores o asesoras respondan con sus bienes en caso de convalidad

delitos tributarios



El Código Orgánico Tributario (2001)establece en forma expresa cualesson los deberes que deben cumplir,

en cada caso, los contribuyentes olas personas sujetas a la leytributaria.



De manera especial cada•Ley Tributaria,

•Reglamentos,•Resoluciones,

•

Providencias•y demás disposiciones

Organismos Administrativos competentesestablecerán en forma particular cuales son estosdeberes y quienes están obligados a cumplirlos.



El objeto formal en la relación jurídico - tributaria es unaobligación de hacer

deberesobligacionesCumplir



Facilitar y coadyugar a la más fácil yprecisa determinación de la

obligación tributaria.



Constituyen un medio decontrol que permite a laAdministración Tributariarealizar sus programas defiscalización con miras a.....



Minimizar la evasión

tributaria e incrementar larecaudación fiscal.



RESPONSABLE: Es el obligado a responderde alguna cosa o por alguna persona.

Responder se refiere a satisfacer el

argumento, duda, dificultad o demanda,también es estar uno obligado u obligarse ala pena o resarcimiento correspondientes aldaño causado o a la culpa cometida.



NORMAS DE ACTUACIÓNPROFESIONAL EN MATERIA

FISCAL



Quien pretenda ejercer la Asesoría,

Consultoría o realizar cualquier trabajo enmateria Fiscal en forma satisfactoria,debe ser un especialista dedicadopreponderante a esta actividad.



Fundamentar sus opiniones en:

•Sólida preparación técnica,•

Buen juicio•Experiencia,•Respeto absoluto a la Ley.



Comportarse con lealtad hacia elprestatario de sus servicios, buscando

el máximo provecho para la causa a laque se ha adherido.



Sustanciar sus interpretaciones de laLey y cuando lo considere necesario,

recomendar al usuario de sus serviciosla asesoría de un profesional de otrarama.



Consultar a organismos oespecialistas que garanticen una

buena orientación cuando lo juzguenecesario, acatando el secretoprofesional



Revelar al usuario las implicaciones del

asunto, detallando con claridad losriesgos económicos y lascontingencias de cualquier índole.



Tratar de persuadir a su cliente opatrón, por todos los medios a sualcance, de que no cometa actosilícitos en materia fiscal o que,habiéndolos cometido, corrija susituación



Guardar en secreto la informaciónrevelada por el usuario de susservicios.



Fijar sus honorarios:

•Común acuerdo con su cliente,•Con base en el tiempo que habrá de emplear,•

Valor intrínseco del servicio•Atendiendo a la conclusión favorable odesfavorable del caso

•Reglamento de Honorarios Mínimos,



Objetividad




Aspectos básicos del CódigoOrgánico Tributario



Título I: Disposiciones Preliminares12 Artículos

Título II: De la Obligación Tributaria9 Capítulos 66 Artículos

Título III: De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones

2 Capítulos 43 Artículos

Título IV: De la Administración Tributaria4 Capítulos 114 Artículos

Título V: De la Revisión de los Actos de la Administración

Tributaria y de los Recursos Administrativos3 Capítulos 22 Artículos

Título VI: De los Procedimientos Judiciales7 Capítulos 75 Artículos

Título VII: Disposiciones Transitorias y Finales2 Capítulos 11 Artículos TOTAL343 Artículos




Artículo 1: Las disposiciones de este

Código Orgánico son aplicables a lostributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.


Ámbito de Aplicación.



Artículo 3: sólo a las leyes corresponde regular consujeción a las normas generales de este Código lassiguientes materias:

1. Crear, modificar o suprimir tributos, la base de su cálculoe indicar los sujetos pasivos del mismo.

2. Otorgar exenciones y rebajas de impuestos.3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder

exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.4. Las demás materias que le sean remitidas por esteCódigo.


Reserva Legal



Obligación Tributaria

Sujeto Pasivo

Contribuyentes ResponsablesSujeto Activo

Entes Públicos no estatales

El Estado

Nación Estados Municipios

Obligación Tributaria – Sujeto Activo y Sujeto Pasivo

Art. 156 C.R.B.V Art. 159 Y 164 C.R.B.V Art. 168 y ss. C.R.B.V




• Artículo 18: Es sujeto activo de laobligación tributaria el ente público

acreedor del tributo


Sujetos



• Artículo 19: Es sujeto pasivo elobligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sea en calidadde contribuyente o de responsable


Sujetos



Artículo 22: Son contribuyentes los sujetos pasivosrespecto de los cuales se verifique el hechoimponible.

Dicha condición puede recaer:1.En las personas naturales, prescindiendo de su

capacidad según el derecho privado2.En las persona jurídicas y en los demás entes

colectivos a los cuales otras ramas jurídicasatribuyen calidad de sujeto de derecho

3.En las entidades o colectividades que constituyanuna unidad económica, dispongan de patrimonio ytengan una autonomía funcional


Contribuyentes



• Artículo 25: Responsables son los sujetos

pasivos que, sin tener el carácter decontribuyentes, deben por disposiciónexpresa de la ley, cumplir obligaciones

atribuidas a los contribuyentes


Responsables. Concepto



•Artículo 28:

Son responsables solidarios por los tributos,multas y accesorios derivados de los bienes queadministren, reciban o dispongan.

Los directores, gerentes, administradores orepresentantes de las personas jurídicas y demásentes colectivos con personalidad reconocida


Responsables solidarios por lostributos derivados de los bienes queadministren o dispongan




Cerrados por Seniat bingos Majestic, Valencia y Río

Valencia, noviembre 7 (REDACTA).- Tres bingos fueron clausurados por elSeniat durante la tarde del lunes debido al presunto incumplimiento de los

deberes formales en el manejo de los libros de compra y venta del impuesto alvalor agregado (IVA)

Conjuntamente con el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) y elMinisterio del Trabajo, se aplicó el cierre del Bingo Majestic, ubicado en elCentro Comercial Shopping Center de Prebo, el Bingo Valencia, en el Forum, y

el Bingo Río en San Diego, por presentar supuestas irregularidades enviolación al Código Orgánico Tributario.

La medida implica el cierre hasta el jueves a las 6:45 p.m. y una multa de 735mil bolívares. El procedimiento se efectuó como continuación del Plan EvasiónCero, para evitar los ilícitos fiscales. (PCL)

Fuente: EL Carabobeño




Clausuró el SENIAT cinco bingos durante operativo nocturnoen Caracas

Un total de cinco salas de bingo clausuradas y sancionadas conmulta pecuniaria, de 8 visitadas, fue el saldo de un operativonocturno de verificación de formalidades tributarias, realizado por laGerencia de Fiscalización del SENIAT, en Caracas.

La información fue suministrada por la Gerente de Fiscalización delorganismo tributario, Selma Rendón, quien explicó que la aplicaciónde la medida se debió a que los fiscales tributarios detectarondiversas inconsistencias en los libros de compra y venta del IVA delas salas de juego. En este sentido, fueron clausurados cuatroestablecimientos por dos días, y uno por un día, con las respectivasmultas pecuniarias, que ascendieron a 1 millón 470 mil bolívares(50 Unidades Tributarias) y 735 mil bolívares, para un total de 6millones 615 mil bolívares.En el operativo participaron 12funcionarios del SENIAT, acompañados por 45 efectivos delResguardo Nacional.

Fuente: SENIAT




Sanción de cierre administrativo por 48 horas aplicó el SENIAT a la Electricidad de Caracas, por

incumplimiento de deberes formales, según información suministrada por José Joaquín Cedillo, Gerentede Contribuyentes Especiales del organismo tributario.Explicó Cedillo que la medida se hará efectiva a partir de las 9 de la mañana del viernes 4 denoviembre hasta las 9 de la mañana del domingo 6, “y sólo tendrá alcance administrativo, puesto queel SENIAT tomó todas las previsiones para que la medida no afecte la calidad del servicio, ni seproduzcan interrupciones que perjudiquen a la población usuaria”, enfatizó el funcionario.Dijo el Gerente de Contribuyentes Especiales del organismo tributario, que además de la sanción declausura administrativa, también fue aplicada a la empresa una multa que asciende a 3 millones ymedio de bolívares.

Esta acción enmarcada en el Plan Evasión Cero –agregó Cedillo- es producto de las verificaciones yfiscalizaciones que el SENIAT viene aplicando a los grandes contribuyentes, y en ese proceso sedetectaron los incumplimientos de la Electricidad de Caracas.Es bueno aclarar sin embargo –afirmó- que también pequeños contribuyentes están siendofiscalizados, tal como lo evidencian los operativos que el SENIAT viene realizando, por ejemplo, enzonas como Catia y El Cementerio.En el caso de los grandes contribuyentes –finalizó diciendo- es fundamental para la AdministraciónTributaria, que la información contable esté bien clasificada, puesto que de lo contrario se dificultan lastareas de fiscalización tributaria, haciendo que su tiempo de realización se incremente

Cierre administrativo por 48 horas aplicó el SENIAT a Electricidad de Caracas

Fuente: SENIAT




El SENIAT ratifica reparo a Televen por más de Bs. 392 millones

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),ratificó este lunes el reparo levantado a la planta televisiva “Televen” en materia deImpuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos Conexos, a causa de losespacios publicitarios transmitidos durante el período diciembre 2002 y enero2003.Así lo anunció el gerente de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, José

Joaquín Cedillo Moreno, quien agregó que una vez presentados y escuchados losalegatos de los representante legales del canal 10, la mencionada planta televisivatendrá que pagar 392 millones 668 mil 162 bolívares a causa del reparo establecidopor la División de Fiscalización de esa gerencia del ente recaudador nacional por latransmisión de los espacios publicitarios durante el llamado “Paro Cívico Nacional”,ocurrido a finales del año 2002 y a principios del año 2003.Expresó Cedillo Moreno queeste lunes se notificó la decisión en cuestión y que la Administración Tributaria esperaque Televen proceda a pagar la deuda pendiente en los próximos días.Finalmente,apuntó Cedillo Moreno, que el SENIAT siempre ha estado apegado al marcoconstitucional de las leyes y ha actuado bajo los principios de consideración y respetohacia los contribuyentes, por lo que propició en todo momento, que Televen hicieratodas las diligencias necesarias antes las instancias administrativas en su legítimadefensa.




ILICITOS TRIBUTARIOS

http://c/Mis%20v%EF%BF%BDos/Suburban-Antimultas.wmv






•Ilícitos Formales (Art. 99 al 107 C.O.T.)

Se originan por incumplimientos de

deberes formales

•Ilícitos Relativos a Especies Fiscales Gravadas(Art. 108 C.O.T.)

Se suscitan por incumplimientos de la normativaespecial que regula estas especies


Rif. Rif portal.

http://c/Documents%20and%20Settings/pc/Mis%20documentos/Programa%20de%20Formacion%20de%20Analistas%20Tributarios/Codigo%20Organico%20Tributario/COT.pdf

http://c/Documents%20and%20Settings/pc/rif.ppt

http://c/Documents%20and%20Settings/pc/Mis%20documentos/IVA/consulta%20de%20rif.ppt

http://c/Documents%20and%20Settings/pc/Mis%20documentos/IVA/consulta%20de%20rif.ppt

http://c/Documents%20and%20Settings/pc/rif.ppt

http://c/Documents%20and%20Settings/pc/Mis%20documentos/Programa%20de%20Formacion%20de%20Analistas%20Tributarios/Codigo%20Organico%20Tributario/COT.pdf




•Ilícitos Materiales (Art. 109 al 114 C.O.T.)

Surgen por la omisión en el pago de tributos yobtención indebida de beneficios fiscales

•Ilícitos Penales (Art. 115 al 120 C.O.T.)

Son aquellos que por su gravedad sonsancionados con pena privativa de libertad




CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES DE RESPONSABILIDADPENAL TRIBUTARIA (Art. 85 C.O.T.)

•Ser menor de 18 años

•Caso fortuito o fuerza mayor•Error de hecho y derecho excusable•Obediencia legítima y debida

•Cualquier otra prevista en las leyes que

sean aplicables a ilícitos tributarios




CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DE LAS SANCIONESTRIBUTARIAS (Art. 95 C.O.T.)

La reincidencia

La condición de funcionario público comocoautor

Perjuicio fiscal y gravedad del ilícito




CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES DE LAS SANCIONESTRIBUTARIAS (Art. 96 C.O.T.)

Grado de instrucción del infractor

Conducta asumida por el infractor para esclarecer los hechos

Presentación voluntaria de la declaración o regularización de lasituación tributaria

Cumplimiento de los requisitos omitidos origen de la sanción, yde la normativa de precios de transferencias

Otras que resulten de procedimientos administrativos y/o judiciales expresamente fuera de ley




“El mundo se mueve tan rápidamente

estos días que la persona que dice que

no se puede hacer, se ve interrumpida por alguien que ya lo esta haciendo”

Elbert Hubbartd

http://c/Mis%20v%EF%BF%BDos/KISS.asf






