categorias tributarias

8/16/2019 Categorias Tributarias

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Categorías Tributarias.Mtro. Iván Antonio Peña Rocha

C.P. Filemón Alberto Ruiz VázquezLic. Juan Pablo Michel CoronaLic. Gregorio E. Ramo Roble Gil


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!." #m$ueto

Art. 2 Fracc. I del CFF; Impuestos son las contribucionesestablecidas en ley ue deben pa!ar las personas "#sicas y

morales ue se encuentran en la situaci$n %ur#dica o de hecho

prevista por la misma y ue sean distintas de las señaladas en

las "racciones II& III y I' de este Art#culo.

". Peronale o reale.

• Lo impuestos personales on aquello cu%o $reu$ueto ob&eti'oólo $ue(e concebire $or re)erencia a una $erona (etermina(a*

actuan(o como elemento contituti'o (el $ro$io $reu$ueto +e&.im$ueto que recaen obre la renta global o obre el $atrimonio (euna $erona ),ica o &ur,(ica-* eto im$ueto no $ue(en er$ena(o in $onerlo en relación con una (etermina(a $erona.

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• Lo impuestos peri$dicos on aquello cu%o$reu$ueto (e hecho goza (e continui(a( en el tiem$o*tenien(o el legila(or que )raccionarlo* ien(o ca(a)racción una (eu(a tributaria (itinta +e&. en la obtención(e #4R-

• Lo impuestos instantáneos on lo que el$reu$ueto (e hecho e agota en un (etermina(o$er,o(o (e tiem$o. 5o e neceario que u (uración ea

)ugaz* ino que bata con que no e $rolonguein(e)ini(amente +e&. el $ago (el #VA en una com$ra-



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". 6irecto o in(irecto.

• Lo impuestos directos +o m7to(o im$oiti'o (irecto-on cuan(o la norma &ur,(ica tributaria etablece laobligación (e $ago (el im$ueto a cargo (e una

(etermina(a $erona* in conce(er a 7ta un (erecholegal a rearcire* a cargo (e otra $erona que no )orma$arte (el c,rculo (e obliga(o en la relación &ur,(icatributaria* (e la uma $aga(a $or la $rimera al ente $8blico

acree(or. En eto cao el tributo e ati)echoe)ecti'amente $or la $erona a la que el legila(or quieree)ecti'amente ometer a gra'amen.



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• 4on impuestos indirectos +o m7to(o im$oiti'oin(irecto- aquello en lo que la norma tributariaconce(e al u&eto $ai'o (el im$ueto )aculta(e $ara

obtener (e otra $erona* que no )orma $arte (el c,rculo(e obliga(o en la relación tributaria* el reembolo (elim$ueto ati)echo $or ella. Aqu, la cuota im$oiti'ae obtienen (e $erona (itinta a la que el legila(ore9ige el ingreo. Poibilitan(o que lo contribu%entee9i&an a eta 8ltima el reintegro (e la cuotaati)echa $or ello +e&. el im$ueto que gra'a elconumo (e tabaco o alcohol-



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!.2 6erechoEn u articulo ## )racción #V el Có(igo Fical (e la Fe(eración

(e)ine 6erecho como

La contribucione etableci(a en Le% $or el uo oa$ro'echamiento (e lo biene (el (ominio $8blico (e la5ación* a, como $or recibir er'icio que $reta el Eta(o enu )uncione (e (erecho $8blico* e9ce$to cuan(o e $reten$or organimo (ecentraliza(o u órgano (econcentra(o

cuan(o en ete 8ltimo cao* e trate (e contra$retacioneque no e encuentren $re'ita en la Le% Fe(eral (e6erecho. :ambi7n on (erecho la contribucione a cargo(e lo organimo $8blico (ecentraliza(o $or $retarer'icio e9clui'o (el Eta(o


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4e $ue(e (e)inir como la contra$retacione

etableci(a $or el Po(er P8blico con)ormea la le%* en $ago (e un er'icio $8blico$articular* o ea* que el contribu%ente recibeun er'icio que le bene)icia (e manera

(irecta % e$ec,)ica.


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Precio $8blico. 6e acuer(o

con el itema Fical E$a;ol.

• 4on precios públicos la contra$retacione

recibi(a $or un Ente P8blico comoconecuencia (e la $retación (e er'icio orealización (e acti'i(a(e a(minitrati'acuan(o e 'oluntaria u olicitu( o u

rece$ción % ee er'icio e $reta(o* o laacti'i(a( e realiza(a* tambi7n $or el ector$ri'a(o. Aqu, el u&eto $ue(e o$tar entre elector $8blico o $ri'a(o.


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6i)erencia entre 6erecho %

Precio P8blico.

• 5o ha% una nota (e coacti'i(a( en la rece$ción o olicitu( (eler'icio o acti'i(a( a(minitrati'a que , la ha% en el cao (e lo

6erecho.• Para que e coni(ere $recio $8blico tiene que concurrir

imultáneamente la tre con(icione iguiente

• La olicitu( (e la acti'i(a( o (el er'icio a(minitrati'o ee)ecti'amente libre* enten(i7n(oe que no ólo no 'iene im$ueta

legalmente* ino que el er'icio o la acti'i(a( olicita(a no eaim$recin(ible.

• El er'icio o la acti'i(a( no (ebe er realiza(o en $oición (emono$olio.

• El :ribunal Contitucional e9ige que lo (o requiito (e

'oluntarie(a( % no mono$olio (el ector $8blico e (en (e )ormacumulati'a % no alternati'a.


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Le% (e #ngreo (e la Fe(eración 2"*=>".>

6i'i(i(o en ! gran(e rubro

• 4er'icio que $reta el Eta(o en )uncione (e

(erecho $8blico.• Por el uo o a$ro'echamiento (e biene (el

(ominio $8blico.

• 6erecho a lo hi(rocarburo.


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4er'icio que $reta el Eta(o en )uncione (e (erecho $8blico.

• a. 4ecretar,a (e Gobernación.

• b. 4ecretar,a (e Relacione E9teriore.

• c. 4ecretar,a (e la 6e)ena 5acional.

• (. 4ecretar,a (e Marina.

• e. 4ecretar,a (e ?acien(a % Cr7(ito P8blico.

•

). 4ecretar,a (e la Función P8blica.• g. 4ecretar,a (e Energ,a.

• h. 4ecretar,a (e Econom,a.

• i. 4ecretar,a (e Agricultura* Gana(er,a* 6earrollo Rural* Peca % Alimentación.

• &. 4ecretar,a (e Comunicacione % :ran$orte. @!@.>

•

. 4ecretar,a (e Me(io Ambiente % Recuro 5aturale. >>.!• l. 4ecretar,a (e E(ucación P8blica. 2B


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Por el uo o a$ro'echamiento (e biene (el (ominio $8blico.

• a. 4ecretar,a (e ?acien(a % Cr7(ito P8blico.

•

b. 4ecretar,a (e la Función P8blica.• c. 4ecretar,a (e Econom,a.

• (. 4ecretar,a (e Comunicacione % :ran$orte.

• e. 4ecretar,a (e Me(io Ambiente % Recuro

5aturale.• ). 4ecretar,a (e Agricultura* Gana(er,a*

6earrollo Rural* Peca % Alimentación.

• g. 4ecretar,a (el :raba&o % Pre'iión 4ocial.


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6erecho a lo hi(rocarburo• a. 6erecho or(inario obre hi(rocarburo.

• b. 6erecho obre hi(rocarburo $ara el )on(o (e etabilización.

• c. 6erecho e9traor(inario obre e9$ortación (e $etróleo

• cru(o.

• (. 6erecho $ara la in'etigación cient,)ica % tecnológica

• en materia (e energ,a.

•

e. 6erecho $ara la )icalización $etrolera.• ). 6erecho 8nico obre hi(rocarburo.

• g. 6erecho obre e9tracción (e hi(rocarburo.

• h. 6erecho e$ecial obre hi(rocarburo.

• i. 6erecho a(icional obre hi(rocarburo.


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Le% (e ingreo (el eta(o (e Jalico 2*3DB*2


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Le% (e #ngreo (el Munici$io (e Gua(ala&ara 2=*3==.

• En u :itulo #V el munici$io marca lo (erecho % u (i'ero rubro (e recau(ación (i'i(i(o (e laiguiente manera

•Licencia (e giro

• Licencia (e anuncio

• Licencia (e contrucción* recontrucción* re$aración o (emolición (e obra

• Regularización (e lo regitro (e obra

• Licencia (e Alineamiento

• Licencia (e rbanización

• Permio (e Giro

• Permio (e Anuncio

• 4er'icio $or bra

• 4er'icio (e 4ani(a(

• 4er'icio (e Lim$ia* Recolección % :rala(o

• Agua Potable % Alcantarilla(o

• 4er'icio Me(i(o


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Le% (e #ngreo (el Munici$io (e Gua(ala&ara 2


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(.( Contribuciones )speciales

*+e Me%ora,

• EL CFF la (e)ine como

• Art. 2* )racción ##. Contribucione (e me&ora on laetableci(a en le% a cargo (e la $erona ),ica %morale que e bene)icien (e manera (irecta $or obra

$8blica.


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• Emilio Margain Manatou la (e)ine como

• HE una $retación que lo $articulare $aganobligatoriamente al Eta(o* como a$ortación a logato que ocaiono la realización (e una obra o un

er'icio $8blico (e inter7 general* que lo bene)icio olo bene)icia en )orma e$ecialI.


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• Luigi Einau(i la (e)ine como

• Po(emo (e)inir la contribución +e$ecial-

como la com$enación con carácter obligatorioal ente $ublico con ocaión (e una obrarealiza(a $or 7l con )ine (e utili(a( $ublica*$ero que $ro$orciona tambi7n 'enta&ae$eciale a lo $articulare $ro$ietario (ebiene inmuebleK


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Caracter#sticas de las

Contribuciones )speciales.• 4e cubren ólo cuan(o e9ite un bene)icio e$ecial $or la

realización (e una acti'i(a( Etatal (e inter7 general.

• El cobro (ebe )un(are en le%.

• La $retación (el er'icio o la realización (e la obra (ebee)ectuarla la A(minitración acti'a o centraliza(a.

• La $retación (ebe er $ro$orcional % equitati'a.

•

El $ago e obligatorio.


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)%emplos-

•

• PR/RAMA ( 0 1

• El Programa !9" $ara Migrante a$o%a la iniciati'a (e lo me9icanoque 'i'en en el e9terior % le brin(a la o$ortuni(a( (e canalizarrecuro a M79ico* en obra (e im$acto ocial que bene)ician(irectamente a u comuni(a(e (e origen. Funciona con laa$ortacione (e clube o )e(eracione (e migrante ra(ica(o en el

e9tran&ero* la (el Gobierno Fe(eral a tra'7 (e 4e(eol* % la (e logobierno Etatal % Munici$al. Por ca(a $eo que a$ortan lomigrante* lo gobierno Fe(eral* etatal % munici$al $onen ! $eoN$or eo e llama (1.

Fuente 4ecretaria (e Relacione E9teriore. 4ección Conular(e la Emba&a(a (e M79ico en lo Eta(o ni(o (e Am7rica.


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(.3 Aportaciones a la 4e!uridad 4ocial.

• 4eg8n el CFF on

Art. 2• ##. A$ortacione (e 4eguri(a( 4ocial on la contribucione

etableci(a en le% a cargo (e $erona que onutitui(a $or el Eta(o en el cum$limiento (e

obligacione )i&a(a $or la le% en materia (e eguri(a(ocial o a la $erona que e bene)icien en )orma e$ecial$or er'icio (e eguri(a( ocial $ro$orciona(o $or elmimo Eta(o.


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• Fun(amento

• Art. "2! A Fracción OO#O

• E (e utili(a( $8blica la Le% (el 4eguro 4ocial*% ella com$ren(erá eguro (e in'ali(ez* (e'e&ez* (e 'i(a* (e ceación in'oluntaria (eltraba&o* (e en)erme(a(e % acci(ente* (eer'icio (e guar(er,a % cualquier otroencamina(o a la $rotección % bienetar (e lotraba&a(ore* cam$eino* no aalaria(o %

otro ectore ociale % u )amiliare.


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Clai)icación

• Le% (e #ngreo (e la Fe(eración.• Art." Fracción ##. A$ortacione (e 4eguri(a( 4ocial.

• A$ortacione % abono reteni(o a traba&a(ore $or $atrone

$ara el Fon(o 5acional (e la Vi'ien(a $ara lo :raba&a(ore.• Cuota $ara el 4eguro 4ocial a cargo (e $atrone %

traba&a(ore.

• Cuota (el itema (e ahorro $ara el retiro a cargo (e lo

$atrone.• Cuota $ara el #ntituto (e 4eguri(a( % 4er'icio 4ociale (e

lo :raba&a(ore (el Eta(o a cargo (e lo cita(otraba&a(ore.

• Cuota $ara el #ntituto (e 4eguri(a( 4ocial $ara la Fuerza

Arma(a Me9icana a cargo (e lo militare.


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4itema :ributario Conce$to %u E'olución ?itórica


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Conce$to (e 4itema :ributario.

• Con&unto (e tributo coordinados entre , % 'igente en el or(enamiento

&ur,(ico (e un $a, en un (etermina(omomento hitórico* que atien(en a unaerie (e principios generale % al logro

(e "inalidades )icale % e9tra )icaleK.

4itema (e A(minitración :ributaria. ?itoria (e la Contribucione enM79ico. 4ecretaria (e ?acien(a % Cr7(ito Publico.


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Lo Azteca

• La $rimera mani)etación (e la tributación en M79icoa$arece en el Có(ice Azteca* con el re% Azca$otzalcoque le $e(,a tributo a cambio (e bene)icio en ucomuni(a(* (e&an(o el inicio (e lo regitro (el tributollama(o 5euiamal. Lo $rimero recau(a(ore eranllama(o Calpiueh % e i(enti)icaban $or lle'ar una'ara en una mano % un abanico en la otra. ?ab,a'ario ti$o (e tributo que e (aban eg8n la ocaión*lo hab,a (e guerra* religioo (e tiem$o* etc. Lo

$ueblo ometi(o ten,an que $agar (o ti$o (etributo lo que eran en e$ecie o mercanc,a % tributoen er'icio e$eciale.



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La Conquita• ?ernán Cort7 a(o$to el itema tributario (el

$ueblo Azteca* mo(i)ican(o la )orma (e cobrocambian(o lo tributo (e )lore % animale $or$ie(ra % &o%a. El $rimer $ao (e Cort7 )ue

elaborar una relación (e (ocumento )icale*nombra a un minitro* un teorero % 'arioconta(ore encarga(o (e la recau(ación %cuto(ia (el 6uinto Real. En "BD! e im$lanta laAlcabala que e equi'alente al #VA* (e$u7 el

$ea&e $or (erecho (e $ao* crean(o un itema &ur,(ico )ical llama(o +ie7mominero en el que loin(,gena $agaban con traba&o en mina* % loa$ro'echamiento (e la mina eran $ara elEta(o.



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La in(e$en(encia

La (ebili(a( )ical (el gobierno )e(eral (e AntonioLó$ez (e 4anta Anna etablece el cobro (e el tributo(e un Real $or ca(a $uerta* cuatro centa'o $or ca(a'entana* (o $eo $or ca(a caballo robuto* un $eo$or lo caballo )laco % un $eo $or ca(a $erro.

A $artir (e "@"< el itema )icale com$lementa con el arancel

$ara el gobierno (e la a(uanamar,tima* ien(o eta la$rimera tari)a (e im$ortación$ublica(a en M79ico.



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#nter'ención Francea

• Crea la corre$onabili(a( en la)inanza $ublica entre Fe(eración% Eta(o etablecien(o que $arte (e

lo recau(a(o e que(ar,a en mano(el Eta(o % una $arte $aar,a aintegrare a lo ingreo (e laFe(eración.

Con la llega(a (e Por)irio 6,az al $o(er e lle'ó a cabo un

$roceo (e )ortalecimiento % centralización (el $o(er enmano (el Gobierno Fe(eral. En ee $erio(o e recau(aronim$ueto $or !< millone (e $eo* $ero e gataron >>millone (e $eo generan(o la (eu(a e9terna.



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La Re'olución.

• La guerra $ro'ocó que lo me9icano no$agaran im$ueto. 6e$u7 (e eta hubola necei(a( (e reorganizar laa(minitración % retomar la )inanza$8blica a$lican(o re)orma % accione $ara

im$ular la acti'i(a(e tributaria.En "3"D % "3!B e im$lantan (i'ero im$ueto* como lo er'icio$or el uo (el )errocarril * e$eciale obre e9$ortación (e $etróleo %(eri'a(o* $or conumo (e luz* tel7)ono* timbre* botella cerra(a*a'io % anuncio. 4imultáneamente e incrementa el im$ueto obre

la renta % el (e conumo (e gaolina. 4in embargo tale me(i(acauaron bene)icio ociale* con la im$lantación (e er'icio como elci'il* el retiro $or e(a( a'anza(a con $enión % en general.#ncrementan(o lo im$ueto a lo art,culo noci'o $ara la alu( % algra'ar lo art,culo (e lu&o.



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La Actuali(a(

En eta $arte al entrar en el equema actual e hablara (e manerageneral (e lo )actore que generan lo cambio en el 4itema :ributarioen el M79ico actual % e analizara a manera (e e&em$lo la Re)orma a

la Le% (el 4eguro 4ocial


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Re)orma (e "3D!• Creación (el eguro (e guar(er,a• Aumento (el n8mero (e aegura(o• Creación (e la incor$oración 'oluntaria al r7gimen obligatorio• 4er'icio (e oli(ari(a( ocial• Preciar $unto contro'erti(o (e la Le% +art. "3 con el @>-

Re)orma (e "3@B•

torga $rotección a lo traba&a(ore (e la in(utria (e lacontrucción• Crea el $ago $ro'iional• Reor(ena la )aculta(e % atribucione (el #M44 +art. 2B" al

2DD-•

Actualización (e la ancione +multa la 4.:.P.4.-

Antece(ente (e la Re)orma a la

Le% (el 4eguro 4ocial "33D


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Re)orma (e "332

• Aumentar recuro $ara lo traba&a(ore en el momento (e uretiro

• ue (i$ongan (e )on(o en cao (e (eem$leo o inca$aci(a(

• Fomentar el ahorro 'oluntario

•

6ar ma%or clari(a( al mane&o (e la a$ortacione• Generar recuro al largo $lazo $ara )inanciar la in'erión

$ro(ucti'a (el $a,

Re)orma (e "33!• Conoli(ar el equilibrio )inanciero (el #ntituto

• Mo(ernizar al #ntituto como organimo )ical autónomo

• Preciar conce$to &ur,(ico +conce$to integrante (e alario-

• Cubrir alguna laguna (e Le%


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Re)orma (e "33D• Creación (el nue'o itema (e $enione

• 6ar 'iali(a( al #ntituto % )ortalecerlo

• Me&orar % e)icientizar lo er'icio (e alu(

•

Promo'er el crecimiento económico % lageneración (e em$leo


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Gracia.HLo má (i),cil (e enten(er en etemun(o e el #m$ueto obre la RentaI

• Albert Eintein


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Qibliogra),a

• 6e la Garza* 4. F.* 6erecho Financiero Me9icano*

• Có(igo Fical (e la Fe(eración

• Le% )e(eral (e #ngreo 2

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