Responsabilidad de la firma de Auditoría ante el fraude

financiero de la empresa Parmalat sede Brasil en el año 2001

Maracay, Noviembre 2015

Autoras:

Lcda. María Elena García

Lcda. María Elena Gutiérrez

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

DIRECCIÓN DE INVESTIGACIONES Y POSTGRADO

MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS

Contenido

EL PROBLEMA

MARCO TEÓRICO

MARCO METODOLÓGICO

ANÁLISIS DEL DIAGNOSTICO 4

1

2

3

4 LA PROPUESTA 5

RECOMENDACIONES 6

Empresa Italiana de lácteos, fundada en el año 1961 por Calisto Tanzi.

La innovación tecnológica y la agresiva estrategia de expansión llevaron a su crecimiento y reconocimiento internacional.

Ingresó en la bolsa de valores de Milán en 1990, sus acciones eran consideradas razonablemente seguras.

Su fundador Calixto Tanzi causó uno de los fraudes contables más reconocido, tras realizar operaciones fraudulentas y el desvío de fondos durante más de una década.

E L P R O B L E M A

E L P R O B L E M A

P • Excesiva ambición

A • Mal uso de los fondos

R • Pérdidas operativas prolongadas

M • Financiación desproporcionada mediante deudas

L • Fraudes contables sistemáticos

A • Manipulación de cotizaciones de las acciones Parmalat

T • Suspensión de pagos e intervención judicial

Fraude Corporativo y Financiero

OB J E T I V OS

Objetivo General

•Analizar la responsabilidad de la firma de Auditoría ante el fraude financiero

de la empresa Parmalat sede Brasil en el año 2001.

Analizar los informes de empresas Parmalat emitidos por los auditores externos en el periodo desde el año 2001 hasta el año 2003.

Enumerar los factores claves que debe sustentar la

estructura ética de los auditores independientes ante fraudes

y errores al emitir estados financieros.

Presentar la necesidad de la Auditoría Forense en el contexto de

los Fraudes y Delitos de Cuello Blanco.

Objetivos Específicos

1

3

2

M A RCO TEÓRIC O

Karin Ibañez (2006), egresada de la universidad de los Andes, en su trabajo “Auditoría

forense: comprobación de fraudes contables y delitos de cuello blanco en litigios”.

Yesenia Colmenares (2008), egresada de la universidad centroccidental “Lisandro

Alvarado”, en su trabajo “La Auditoria forense como medio de prevención de fraudes y

corrupción en organizaciones del sector público y privado, prospectiva y su análisis: El contador público ante este horizonte.

Antecedentes

M A RCO TEÓRIC O

Bases Teóricas

Bases Legales

Ley del

Ejercicio de

la

Contaduría

Pública

Código Civil Código Penal Código de

Comercio

M A R C O

T E Ó R I C O

M A R C O

M E T O D O L Ó G I C O

Investigación

Descriptiva

Documental

De campo

Población • 77 Firmas auditoras

Muestra • 35 Firmas auditoras

• Nivel de confianza de 95%

• Error muestral de 12,31%

Técnica de Recolección de datos

Encuesta

M A R C O

M E T O D O L Ó G I C O

Firmas de Auditoría en Caracas

Caso

Parmalat

La Auditoría

y la responsabilidad

profesional

Seguridad razonable de

la información Financiera

Cumplimiento de las Leyes y reglamentos aplicables

Efectividad y eficacia de las operaciones

A

N

Á

L

I

S

I

S

D

E

L

D

I

A

G

N

Ó

S

T

I

C

O

P

R

O

P

U

E

S

T

A

Objetivos de la Propuesta

Objetivo General

Diseñar lineamientos estrategicos para un plan de auditoría

conforme a la normativa legal y el código de Ética de los

auditores.

Objetivos Específicos

Establecer lineamientos para llevar a cabo las auditorias externas

de acuerdo a las NIA.

Presentar lineamientos para el desempeño profesional de

acuerdo al código de ética vigente.

P

R

O

P

U

E

S

T

A

1.-Políticas: líneas de acción para la evaluación de riesgos y metodología.

2.-Estrategias:

-Formación y adiestramiento del Personal

-Responsabilidad y distribución

3.-Objetivos: definir el tiempo y aplicación

Lineamientos Estratégicos de Planificación

R

E

C

O

M

E

N

D

A

C

I

O

N

E

S

Aplicar los lineamientos para llevar a cabo las

auditorias.

Establecer las directrices estratégicas a aplicar en cada

caso.

Capacitar al personal involucrado y mantener una

formación permanente.

Evaluar la confiabilidad de la información y la

administración de riesgos.

Concientizar acerca de la responsabilidad del auditor

frente a la sociedad.

CÁLCULO DEL ERROR MUESTRAL PARA POBLACIONES INFINITAS

TAMAÑO DE LA MUESTRA 35

NIVEL DE CONFIANZA 95%

ERROR MUESTRAL 16,565%

CÁLCULO DEL ERROR MUESTRAL PARA POBLACIONES FINITAS

TAMAÑO MUESTRA 35

TAMAÑO POBLACIÓN 77

NIVEL DE CONFIANZA 95%

ERROR MUESTRAL 12,314%

n

c 5,0*

1*

5,0*

2

N

nN

ne c

ANEXOS