tmutata 2009. vrl szl szemlyi jvedelemad, jrulk, egyszerstett

kzteherviselsi hozzjruls, egszsggyi hozzjruls s klnadbevallshoz, helyesbtshez, nellenrzshez

A 0953-as bevallsi nyomtatvny a trvnyi rendelkezsek alapjn kszlt, annak htkrkpe. Az tmutatval segtsget kvnunk nyjtani nnek abban, hogy a bevallst atrvnyi elrsoknak megfelelen tudja elkszteni, azonban felhvjuk figyelmt, hogy azitt olvashat magyarzatok a trvnyt nem ptoljk.

Mirl olvashat a bevalls tmutatjban?

1. ltalnos tudnivalk2. Mikor nem kell nnek a bevallst benyjtania?3. Milyen hatridkhz kell igazodnia?4. A nyomtatvny kitltse5. Az adbevalls alrsa6. Mit tegyen a bevalls kitltshez felhasznlt irataival?7. Hogyan lehet az adtartozst megfizetni?8. A tlfizets rendezse9. A bevalls ptlsa10. A bevalls adhatsgi javtsa11. A bevalls adzi javtsa (helyesbtse)12. A bevalls nellenrzse13. A bevalls rszei14. A szemlyi adatok kitltse15-18. pontok alatt, a 0953-as bevalls egyes lapjaihoz tartoz tmutatk tallhatk19. Az sszevont adalap adjt cskkent adkedvezmnyek rszletezse20. Nyilatkozatok21. Rendelkez nyilatkozatok az adrl22. Eltartottak adatai a csaldi kedvezmnyhez23. Az elklnlten adz jvedelmek s adjuk rszletezse24. Tzsdei s/vagy cseregyletbl szrmaz jvedelmek s adjuk rszletezse25. Az ingatlan rtkestssel sszefgg adkiegyenlts levezetse26. A 2009. vi befizetend vagy visszajr klnad sszegnek kiszmtsa amagnszemlyek, a vllalkozi szemlyi jvedelemad s talny szerinti adzst vlasztegyni vllalkozk szmra27. Az egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls (ekho) szerint adzott bevtelek utniadktelezettsg rszletezse s bevallsa28. Az egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsg s elszmolsa29. Az egyni vllalkoznak nem minsl magnszemly jrulk bevallsa30. A bevallsban visszaignyelhet ad, jrulk s egszsggyi hozzjruls s klnadtvezetse, rszleges kiutalsa

21. ltalnos tudnivalk

A 2009-es vrl szl bevallsi nyomtatvny:

a szemlyi jvedelemad, az egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls, a klnad, az egszsggyi hozzjruls, az egyes magnszemlyek jrulkainak, a nyugdj mellett egyni vllalkozi tevkenysget folytatk egszsgbiztostsi s

nyugdjjrulknaka bevallsra szolgl.

Ha n magnszemlyknt munkltat s a kltsgvets fel a ktelezettsgeit be kellvallania (az alkalmazottl levont adelleg, munkaadi, munkavllali jrulk,trsadalombiztostsi-, egszsgbiztostsi- s nyugdjjrulk), akkor a 0908-asbevallst elektronikus ton kellett bekldenie.

Az egyes nagy rtk vagyontrgyakat terhel adrl szl1 trvny (tovbbiakban:Nrt.) meghatrozza, hogy mely lakingatlan, vzi jrm, lgi jrm, nagy teljestmnyszemlygpkocsi adkteles.

Az Art. 2010. janur 1. napjtl hatlyos rendelkezse2 szerint, az egyes nagy rtkvagyontrgyakat terhel adt

n a szemlyi jvedelemadrl szl bevallsban, a 3. pontban felsorolt, abevallsra nyitva ll hatridig

a 2010. advre vonatkozan llaptja meg s vallja be.

Az eltr adveknek megfelelen, a fentiek azt jelentik, hogy a szemlyi jvedelemadrlszl 0953-as bevallst, s ha a nagy rtk vagyontrgyakkal sszefggsbenadktelezettsg terheli nt a 1042-es bevallst, egytt kell benyjtania!

Ebben az esetben a 0953-as adbevallsa flapjn nnek jellnie kell, hogy a 1042-esbevallssal egytt nyjtja be.Ha n nem ktelezett a 0953-as bevalls benyjtsra, gy a 1042-es bevallstnllan kell teljestenie 2010. mjus 20-ig.

A jrulkfizetsi ktelezettsg fels hatrt meghaladan ntl levont egyninyugdjjrulkot tovbbra is a bevalls erre szolgl sorainak kitltsvel krheti visszaakkor, ha azt v kzben a foglalkoztatjval nem szmolta el. Ha n magnnyugdj-pnztrtagja, akkor a tagdjfizetsi ktelezettsg fels hatrt meghaladan ntl levont tagdjvisszaignylsre a 0953-as bevalls nem alkalmas, annak elszmolst a foglalkoztatjtlkrheti. Magnnyugdj-pnztri tagsg esetn a tlvont nyugdjjrulkot is afoglalkoztattl krheti vissza. Az egszsgbiztostsi jrulknak fels hatra nincs, ezrt

1 2009. vi LXXVIII. trvny2 Art. 33. (10)

3ilyen cmen visszaignyelhet tlvont jrulk nem keletkezhetett. A klnad-ellegesetleges v kzbeni tlvonsa esetn ennek visszaignylsre itt van lehetsge.

A bevalls mellkletben minden olyan adat megtallhat, mely a kitlts sorn szksgeslehet (Pl.: adtbla, befizetsi szmlaszmok, a 2009. vre az APEH ltal kzztettzemanyagrak, az 1%-os rendelkezshez a technikai szmok).

A bevalls tmutatjnak rsze a Pldatr, mely pldkkal segti a bevalls helyeskitltst.

Az egyni vllalkozk s a mezgazdasgi stermelk adzsi tudnivalit (kitltsitmutat, mellklet, pldk) nll tmutat tartalmazza.

2. Mikor nem kell nnek a bevallst benyjtania?

Ha n 2010. februr 15-ig a nyilatkozatval az egyszerstett bevallst vagy 2010.janur 31-ig a munkltat ltal trtn admegllaptst vlasztotta s megfelel afeltteleknek;

Ha n az advben egyltaln nem szerzett bevtelt, vagy kizrlag admentesjogcmen szerzett jvedelmet; Az admentes juttatsokat, a juttatskor kapottigazolsok mentes jogcmmel tartalmazzk.

Ha n nyugdjas s a nyugdjn kvl ms jvedelme nem volt;

Ha n nyugdjas s a nyugdjn, baleseti jradkn, jvedelemptl krtrtsijradkn kvl ms jvedelme nem volt, feltve, hogy mr betlttte az nrevonatkoz nyugdjkorhatrt;

Ha n a bevalls 12-18. soraihoz fztt magyarzatnl felsorolt, adterhet nem viseljrandsgnak minsl jvedelemmel rendelkezik, s e jvedelem mellett nemszerzett ms bevallsadsi ktelezettsg al es jvedelmet;

Ha nnek bevallsadsi ktelezettsg al nem es ms jvedelme mellett megszerzettrtkpapr-klcsnzsbl, osztalkbl, rfolyamnyeresgbl szrmaz, avllalkozsbl kivont, valamint kifizetvel kttt szerzds alapjn ellenszolgltatsnlkl kapott letjradkbl szrmaz jvedelmeinek egyttes sszege nem haladjameg a 100 000 forintot, s ebbl a kifizet az igazols alapjn, az adt levonta;

Ha n ingatlant, vagyoni rtk jogt rtkestette ugyan, de ebbl jvedelme nemkeletkezett, s ms bevallskteles jvedelme sem volt;

Ha n bevallsi ktelezettsg al nem es ms jvedelme mellett ing rtkestsblis vagy csak ebbl szerzett jvedelmet, s e jvedelme a 200 000 forintot nem haladtameg;

4 Ha n alkalmi munkavllali knyvvel rendelkezik, s az alkalmi munkavllalssorn elrt jvedelme a 858 000 forintot nem rte el, feltve, hogy ms bevallsadsiktelezettsg al es jvedelme az adterhet nem visel jrandsg kivtelvel nem volt;

Ha n az advben kizrlag olyan jvedelmet szerzett, amely nemzetkzi szerzdsvagy viszonossg alapjn a Magyar Kztrsasgban nem adztathat;

Ha n mezgazdasgi kistermel, s az ebbl szrmaz, az stermelk rszre kszltkln tmutat szerint megllaptott a tmogatsokkal cskkentett bevtele a600 000 forintot nem haladta meg, feltve, hogy ms, bevallsadsi ktelezettsg ales jvedelme nem volt.

Ha nnek a 2009-es vrl nem kell bevallst benyjtania, de az adhatsgtlbevallsi csomagot kapott, azt nem kell kitltenie.

Ne felejtse el, ha a 2009-es vrl nem kell bevallst benyjtania, de az egyes nagyrtk vagyontrgyakat terhel ad miatt bevallst kell benyjtania, azt nllan a1042-es bevallson tudja teljesteni!

Elfordulhat, hogy az adhatsg ltal kikldtt bevallsi csomag cmzettje a kzbestskormr nem l. Ha ilyen helyzet addik, akkor az elhunyt magnszemly adjt az adhatsghatrozattal llaptja meg, a hozztartozi nem kszthetik el az adbevallst.Teendirl rdekldjn az APEH gyflszolglatainl.

3. Milyen hatridkhz kell igazodnia?

2010. februr 15-ig meg kell kapnia az adbevallsa kitltshez szksges mindenigazolst s tjkoztatst.3

Ha n egyni vllalkoz, vagy ltalnos forgalmi ad fizetsre ktelezettmagnszemly, akkor a bevallst 2010. februr 25-ig nyjtsa be s rendezze azesetleges adtartozst is.4

Ms esetekben 2010. mjus 20-a az adbevalls benyjtsnak s az adtartozsmegfizetsnek a vgs hatrideje.5

2015. december 31-ig rizzen meg minden olyan okmnyt, igazolst s egybbizonylatot, amelyet a 2009. vi adbevallsa kitltse sorn felhasznlt!

Ne feledje, hogy az ad megfizetse nem ptolja az adbevallst!

3 Az adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. trvny (Art.) 46. (4) bekezds4 Art. 1. sz. mellklet I./B/2/a) pont s 2. sz. mellklet I./1./B/ d) pont, valamint 37. (2) bekezds5 Art. 1. sz. mellklet I./B/2/b) pont s 2. sz. mellklet I./1./B/ c) pont, valamint 37. (2) bekezds

54. A bevalls kitltse

Az adbevallsi nyomtatvnyt kt pldnyban, tintval, nyomtatott betkkelolvashatan tltse ki!

Az adbevallsban csak a fehr rovatokba rjon!

Ha a kitlts kzben hibzik, a hibs adatot hzza t, s alrsval igazolja ajavtst.

A bevalls alrs nlkl rvnytelen!

A bevallshoz az APEH honlapjrl is letltheti az ott megtallhat AbevJavabevalls kitlt - ellenrz programot, mely segt nnek kiszmtani a ktelezettsgeit.

Vlaszthatja az elektronikus ton trtn benyjtst is, ennek felttele, hogy a polgrokszemlyi adatainak s lakcmnek nyilvntartst kezel kzponti szervnl, azokmnyirodban, vagy az llami adhatsgnl e clbl regisztrltassa magt. Amennyibennnek alkalmazottja van s ezrt a 0908-as vagy a sajt jogn 0958-as bevallsbenyjtsra ktelezett, akkor a 0953-as bevallst is csak elektronikus ton nyjthatja be. Amezgazdasgi stermelknt biztostott magnszemly csak a 0958-as bevallstekintetben ktelezett a bevalls elektronikus benyjtsra, a 0953-as bevallst vlasztsaszerinti formban teljestheti.

A kitltst tmogat program segt abban, hogy n a hasznlat sorn a lehetlegkevesebb hibt kvethesse el, illetve a kitlts befejezsekor elvgzett ellenrzsesetn felhvja a figyelmt a tovbbi teendire, ha valamit nem jl (hinyosan) kzltvolna a bevallsban. Tjkoztatjuk, hogy bizonyos adatokat elegend csak egyszerkitltenie, a tovbbiakban a program nllan szmol, illetve biztostja abevallsban az adatok megjelenst. Fontos tudnia, hogy a kitltsi programgyakorlati alkalmazsa sorn a felmerl problmkat folyamatosan kiigaztjuk, ezrta program letltsekor mindig az utols verzit vlassza.

Amennyiben mdja van arra, hogy az Interneten elrhet ANYK (AbevJava) programsegtsgvel tltse ki a bevallst, akkor clszer ezt vlasztania, ugyanis a program a hibaelkvetsnek a lehetsgt a lehet legkisebbre korltozza.

Fontos! A kitlt program segt nnek bevallsa kitltsben, de a hasznlata aztmutat ismerete nlkl nem biztostja a hibtlan ktelezettsg teljestst. Figyeljenarra is, hogy ha egy korbbi rtkadat trsra (javtsra) kerl, mindig vegye ignybea mezk jraszmolsa menpontot.

Figyelem! Az Internetes kitlt program segtsgvel elksztett bevallsban anyomtatst kveten beklds eltt szlelt hiba esetn, a bevallst az Internetesprogram segtsgvel ismtelten ki kell tlteni, az gy javtott, kinyomtatott bevallst

6kell bekldeni. A kinyomtatott bevallsra utlag, kzzel bert mdostsokat afeldolgozs sorn a ktdimenzis pontkd beolvas nem veszi figyelembe.

Ha elkszlt adbevallsnak kitltsvel, a kitlttt s alrt egyik pldnyt az erre a clraszolgl bortkban adja ajnlott kldemnyknt postra a bevalls benyjtsnakidpontjban illetkes adhatsg (az lland lakcm szerinti adhatsg) cmre. Az ilymdon postra adott bevallsrt 2010. mjus 20-ig nem kell fizetnie. A bevalls msikkitlttt pldnyt, a postai feladvnyt s ezt az tmutatt is rizze meg, szksge lehetrjuk!

5. Az adbevalls alrsa

Az adbevalls hitelessgt n az alrsval igazolja, ezrt krjk, hogy azt az elnyomotthelye(ke)n (pldul a 0953-as flap aljn) felttlenl rja al! Ha n helyett trvnyeskpviselje, meghatalmazottja jrt el, a bevallst neki kell alrnia.6

Az adbevallst az Art.7 szerint adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt isellenjegyezheti. Amennyiben az adbevallsa elksztse sorn elzek kzremkdst isignybe veszi, akkor az ellenjegyz neve (elnevezse, adszma) mellett az erre szolglhelyen az adtancsadi vagy adszakrti nyilvntartsi/regisztrcis szmt is fel kelltntetnie. Az ellenjegyzett hibs adbevalls esetn a mulasztsi brsgot az adhatsg azadtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt terhre llaptja meg.Ha az adbevallst adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt ellenjegyezte, akkorazt a bevalls els oldaln (F blokkjban), az erre szolgl helyen alrsval kell jeleznie!

Ha tartozsa van, azt a bevalls benyjtsnak hatridejig fizesse meg!

Amennyiben a tartozst nem tudja egy sszegben megfizetni, rszletfizetsengedlyezst krheti az adhatsgtl. Lehetsge van arra is, hogy fizetsihalasztst krjen. A krelemben rszletesen ismertetnie kell a szociliskrlmnyeit, kzlnie kell, hogy mi az oka fizetsi halaszts krsnek. A krelmetne a bevallshoz csatolja, azt kln bortkban adja postra! Szmoljon azzal, hogya rszletfizets vagy a fizetsi halaszts idtartamra ksedelmi ptlkot is kellfizetnie. A fizetsi knnytst mr elektronikus ton is krheti. A fizetsi knnytsirnti krelem illetkkteles. Olvassa el a szemlyi jvedelemad fizetsiknnytsvel kapcsolatban a 7. pontnl lertakat!

6. Mit tegyen a bevalls kitltshez felhasznlt irataival?

2015. december 31-ig rizzen meg minden olyan okmnyt, igazolst s egybbizonylatot, amelyet a 2009. vi adbevallsa kitltse sorn felhasznlt!8

6 Art. 7. (1) bekezds7 Art. 31. (14) bekezds8Art. 172. (1) bekezds f) pont alapjn 200 000 forintig mulasztsi brsg szabhat ki, ha az iratmegrzsi ktelezettsgnek nem teszeleget

7Ezeket nem kell a bevallshoz csatolnia.

Ha n brmely vben az sszevont adalap utni adjt az let- s nyugdjbiztostsi djutn rvnyestett adkedvezmnnyel cskkentette, illetleg tarts adomnyozsratekintettel kln kedvezmnyt vett ignybe, akkor a bevallsait mindaddig meg kell riznie,amg a kedvezmny vglegess vlshoz szksges idtartam leteltt kvet ltalnoselvlsi id nem telt el.

7. Hogyan lehet az adtartozst megfizetni?

Tartozsait a sajt belfldi fizetsi szmljrl (bankszmla is annak minsl) trtntutalssal is rendezheti.9 Ebben az esetben ne felejtse el az utals kzlemny rovatban azadazonost jelt, vagy ha adszma van, akkor azt is feltntetni!

Ha n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett10 adz, akkor befizetsiktelezettsgeit kizrlag a belfldi pnzforgalmi szmljrl trtn tutalssal rendezheti.

A 100 forintnl kisebb sszeg szemlyi jvedelemadt, egszsggyi hozzjrulst,jrulkot, ekho-t, ekho klnadt, s a magnszemlyek klnadjt nem kell megfizetnie,azt az adhatsg sem trti vissza. A magn-nyugdjpnztri tagdj, tagdj-kiegsztssszegt nnek akkor is meg kell fizetnie, ha az nem ri el a 100 forintot!

Amennyiben a bevalls benyjtsra elrt idpontig nem fizeti meg az adt, az esedkessgnapjtl az adtartozs megfizetsnek napjig ksedelmi ptlkot kell fizetnie.

Mrtke: a felszmts idpontjban rvnyes jegybanki alapkamat ktszeresnek naptrinaponknt a 365-d rsze a tartozs sszege utn szmtva.Ha nnek a levont (befizetett) adellegbl, nyugdjjrulkbl visszatrts jr, azt azadbevallsa alapjn feltve, hogy az hibtlan a bevalls berkezstl szmtott30 napon bell, de legkorbban mrcius 1-jtl fizeti vissza az adhatsg. Abban azesetben, ha elektronikus ton nyjtja be a bevallst, a visszafizets legkorbbi idpontjafebrur 1.11

Amennyiben a 0953-as bevallsban visszaignyelhet sszeg mutatkozik valamelyadnemben (pldul nyugdjjrulkot ignyel vissza), s pldul a szemlyijvedelemadban vagy a 1042-es bevallsban befizetsi ktelezettsge van, s atbbletknt mutatkoz sszeg elegend a befizetend sszegre, akkor a 0953-11-es ptlapkitltsvel s bekldsvel tehet eleget a befizetsi ktelezettsgnek. A bevalls elsoldaln a (C) mezben, a visszajr sszeg tvezetsre vonatkoz nyilatkozatttelreszolgl helyre ekkor is rja be az X-et! Ha a tbbletknt jelentkez ad kevesebb, mint afizetsi ktelezettsge, akkor a 0953-11-es lap kitltse mellett termszetesen aklnbzetet meg kell fizetnie. Ha tartozst a hatridre nem rendezi, ksedelmi ptlkotkell fizetnie.

9Art. 38. (1) bekezds10Art. 38. (2) bekezds11Art. 37. (4) bekezds

8Ptlkmentes rszletfizets12

Abban az esetben, ha n nem folytat vllalkozsi tevkenysget s nem ktelezett ltalnosforgalmi ad fizetsre, lehetsge van arra, hogy a 100 000 forintnl nem tbb szemlyijvedelemad fizetsi ktelezettsgt a bevallsa esedkessgt figyelembe vve az elsrszlet esedkessgtl, (2010. jnius 20-tl) szmtott legfeljebb ngy hnapon bell,ptlkmentesen, egyenl rszletekben is megfizethesse.

A kedvezmny ignybevtelnek tovbbi felttelei:

Ha az n ltal bevallott fizetend szemlyi jvedelemad meghaladja a100 000 forintot, abban az esetben veheti ignybe a kedvezmnyt, ha a bevallsban ams adnem(ek)ben visszajr ad sszegt ugyanezen bevalls tvezetsi lapjn(11-es lap) a szemlyi jvedelemadra tvezetteti, s gy az n tnyleges szemlyijvedelemad fizetsi ktelezettsge a 100 000 forintot nem haladja meg.

Ha n nem teljesti az esedkes rszlet megfizetst, a kedvezmny rvnyt vesztis a tartozs egy sszegben esedkess vlik. Ekkor az adhatsg a tartozsfennmaradt rszre az eredeti esedkessg napjtl (2010. mjus 20-tl) ksedelmiptlkot szmt fel.

Amennyiben a 2009. vi bevallst ksedelmesen kldi be, a kedvezmnyt csakakkor veheti ignybe, ha a bevallssal egyidejleg benyjtott, a ksedelemigazolsra vonatkoz krelemnek az adhatsg helyt ad. Ebben az esetben aptlkmentes rszletfizets kezdete a bevalls benyjtst kvet 30. nap.

A rszletfizets teljestshez szksges csekkeket az adhatsg brmelyikgyflszolglati irodjban beszerezheti. Fontos, hogy n a befizetseket kizrlaga szemlyi jvedelemad befizetsre szolgl csekken teljestse!

A fizetsi kedvezmny engedlyezsrl az adhatsg kln rtestst nem kld.n csak abban az esetben kap rtestst, ha a ptlkmentes rszletfizetsfeltteleinek nem felel meg!

A ptlkmentes rszletfizets ignybevtelhez a bevalls C lapjn az (A) mezbennyilatkoznia kell arrl, hogy rszletekben kvnja teljesteni a fizetsi ktelezettsgt. Arszletben trtn teljests lehetsge maximum ngy hnap lehet. Ennl rvidebb (ktvagy hrom hnap) id is lehetsges a teljestsre. A vlasztott idtartamot (2, 3, 4) kellbernia az erre szolgl helyre! A fizetsi ktelezettsgnek ez esetben 2, 3 vagy 4 egyenlrszletben tehet eleget. Az egyes rszletek sszege a jellt rszletek szmtl fggen ateljes fizetend ad , 1/3 vagy rsze, a rszletek befizetsnek hatrideje pedig 2010.jnius 20., jlius 20., augusztus 20., szeptember 20.

Figyelem! Ha elmulasztotta ezt a nyilatkozatt kitlteni, az ksbb mr nemptolhat!

A bevallsi csomagban az n nevre killtott, azonost szmmal elltott 2 db csekkettall (egyet a szemlyi jvedelemad, egyet az egszsggyi hozzjruls befizetshez).Amennyiben klnadt, egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulst, nyugdjbiztostsi

12 Art. 133/A.

9vagy egszsgbiztostsi jrulkot is kell fizetnie, akkor gyflszolglataink brmelyikbenszemlyesen krhet csekket a befizetshez. Ilyenkor ne felejtse el az adazonost krtyjtis magval vinni, mert csak gy kaphat a befizetseihez csekke(ke)t. Ellenrizze, hogyhelyesek-e a csekkeken szerepl adatok (nv, lakcm, adazonost/adszm). Ha tvesadatokat tall, akkor azok kijavtsa rdekben felttlenl keresse fel az adhatsgot.gyeljen arra, hogy a megfelel csekket hasznlja, ugyanis ha pl. a szemlyijvedelemad tartozst az egszsggyi hozzjruls befizetsre szolgl csekken adjafel, akkor a szemlyi jvedelemad tartozst nem rendezte, a befizetett sszeg tvezetsrea nyomtatvnyboltban beszerezhet, illetleg az APEH honlapjrl letlthet 17-es szmnyomtatvny bekldsvel van csak lehetsge.

Ha n eddig mg nem nyjtott be adbevallst, akkor az adhatsgtl krjen az admegfizetshez az adnemnek megfelel csekket. Ezt kell tennie akkor is, ha az Internetenlv program segtsgvel tlti ki a bevallst.

Az adhatsg kijellt gyflszolglatainl lehetsge van bankkrtyval teljesteni aktelezettsgeit (lsd az APEH honlapjn).

Felhvjuk a figyelmt arra, hogy tartozsait a sajt fizetsi szmljrl (lakossgifolyszmljrl) trtn utalssal is rendezheti. tutals esetn a kzlemny rovatbanaz adazonost jelt felttlenl tntesse fel!

8. A tlfizets rendezse

A visszakrt sszeget csak nnek utaljuk vissza, ezrt ms szemlyt vagy ms szemlypnzforgalmi szolgltatnl vezetett szmljnak szmt ne jellje meg.

A visszakrt sszeget pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizetsi kzbests tjn(postai ton) vagy a fizetsi szmljra utalssal kaphatja meg.

Ha a visszaignyelt sszeget a fizetsi szmljra kri, akkor a bevalls flapjn tallhat(D) mezben az erre szolgl ngyzetekbe rja be a pnzintzeti szmlaszmt.Ha n a 0953-03-as lap kitltsvel nkntes klcsns biztost pnztrhoz s/vagynyugdj-eltakarkossgi szmlra tutaland sszegrl rendelkezik, akkor a 0953 flap (D)blokkjban mindenkppen fel kell tntetnie a sajt pnzintzeti szmlaszmt, vagy postaiutalsi cmt.

Ha az n szmlaszma csak 2x8 jegy, akkor a harmadik (utols) nyolc ngyzetet hagyjaresen. Ne felejtse el a szmljt vezet pnzintzet elnevezst, cmt is feltntetni.Szksg esetn a szmlt vezet hitelintzet segtsget nyjt az adatok megllaptshoz.

Ha n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett, akkor az n ltal visszakrt sszegetcsak a belfldi pnzforgalmi szmljra trtn utalssal kaphatja meg.

9. A bevalls ptlsa

Ha a 2009-es vrl szl bevallst hatridn tl nyjtja be, akkor is e nyomtatvnyt tltseki vagy tltse le az Internetrl s kldje be az adhatsghoz.

10

Ha brmilyen ok miatt nem tudja hatridre elkszteni a bevallst, akkor a ksedelemreokot ad krlmny megsznst kvet 15 napon bell igazolsi krelem13 csatolsamellett nyjtsa be a bevallst. Az igazolsi krelemben jellje meg a ksedelem okt, skldje be a ksedelmet igazol iratokat is.

Amennyiben a 2006. vvel bezrlag terjed idszakra szl adbevallst kvnja 2010-ben ptolni, akkor a nyomtatvnyboltban kaphat vagy az APEH Internetes honlapjrl(http://www.apeh.hu) letlttt 0736-os bevallsptl nyomtatvnyt kell kitltenie sbenyjtania. Ha nem az internes honlaprl tlti le a 0736-os bevallst, figyeljen azelvlsre, mert a bevalls korbbi ve(ke)t is tartalmaz!A bevalls ksedelmes, de az adhatsg felszltst, ellenrzst megelz benyjtsaesetn szmoljon azzal, hogy az adhatsg a trvnyben14 foglaltak alapjn200 000 forintig terjed mulasztsi brsgot llapthat meg az n terhre akkor, ha aksedelmt annak igazolsval nem menti ki.15

10. A bevalls adhatsgi javtsa

Javts: hibs bevalls esetn kijavtsnak van helye, ha a bevalls hinyossgt azadhatsg trja fel, s ha ez a hinyossg nem eredmnyez adhinyt.

Elfordulhat, hogy a bevallsban olyan adat van, mely nem felel meg a trvnyben lertfeltteleknek. Ilyenkor az adhatsg, ha lehetsges, az n kzremkdse nlkl kijavtja,s errl rtesti.

A hibsan kitlttt bevalls miatt az n terhre az adhatsg 20 000 forintigterjed mulasztsi brsgot16 llapthat meg.

Hibs bevalls esetn az adhatsgra ktelez 30 napos visszatrtsi hatridt abevalls kijavtsnak napjtl kell szmtani.

Ha elektronikus ton kldte be a bevallst s az hibs, gy a javtsra kirtest leveletkap elektronikus ton. A javts sorn krjk csak az adhatsg ltal jelzett hibkat javtsaki, mert ez a felttele a bevallsa elfogadsnak. Felttlenl tltse ki a bevalls flapjnaz adhatsg ltal hibsnak minstett bevalls vonalkdjt is az azonoststbljban (B). A javts sorn kijavtott bevallst ismtelten be kell nyjtania a teljesadattartalommal.Javt bevalls esetn krjk, ne tltse ki sem az Adzi javtssal (helyesbtssel) rintettbevalls tpusa, sem Az nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezket!

11. A bevalls adzi javtsa (helyesbtse)

Adzi javts (helyesbts): hibs bevalls esetn adzi javtsnak akkor van helye, haaz adhatsg a benyjtott bevallst elfogadta, s amelynek korriglsa sszessgbennem eredmnyezi az adalap, illetve az ad vltozst.17

13 Art. 31. (4) bekezds14 Art. 172. (1) bekezds b) pont15 Art. 172. (6) bekezds16 Art. 172. (10) bekezds

11

Adzi javtsrl (helyesbtsrl) akkor van sz, amikor n utbb szlelte, hogy azadhatsg ltal elfogadott bevallsa brmely adat tekintetben tves, vagy valamely adataz elfogadott bevallsbl kimaradt, azaz a bevalls nem teljes kr, vagy a vonatkozbevalls idszaka helytelen volt.Abban az esetben, ha a bevalls benyjtsa adzi javts (helyesbts) miatt trtnik, akkoraz adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevalls tpusa mezbe rja be az n ltaljavtani (helyesbteni) kvnt bevalls tpust (0953, 0953E vagy 09M29)! Krjk, ebben azesetben ne tltse ki az adhatsg ltal hibsnak minstett bevalls vonalkdjt, valamintaz nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezket!Ilyen adzi javts (helyesbts) lehet pl.: valamelyik termszetes azonost adat vagy azadazonost jel/adszm javtsa.

Az APEH ltal elfogadott bevalls utn, ugyanarra az idszakra csak adzi javtsknt(helyesbtsknt) vagy nellenrzsknt nyjthat be ismtelten a bevalls. Abban azesetben, ha az adhatsg a bevalls elfogadsa eltt a bevallst elektronikus teljestsesetn adhatsgi javtsra adja vissza, gy a bevalls adhatsgi javtsrl lehet csaksz, azaz utlag berni elmaradt adatokat nem lehet, csak az adhatsg ltal jelzett hibkjavthatk!

Az adzi javts (helyesbts) lnyege a teljes adatcsere. Amennyiben a magnszemlyjvedelem-, jrulk adatainak valamelyikt kell javtania (a 0953-as bevalls lapjainak kivve a 0953-D s 16-01-es lap valamely sora), akkor az adzi javtssal(helyesbtssel) nem rintett adatokat is ismtelten kzlni kell, vagyis nem csak az adzijavtssal (helyesbtssel) rintett adatokat kell feltntetni. Az adzi javts (helyesbts)sorn az adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevallsi idszak (az eredeti 0953-asbevallsban szerepl) valamennyi rszletez lapjt ismtelten be kell nyjtania.

Fontos! Amennyiben az adzi javts (helyesbts) ktelezettsg vltozsteredmnyezne, azaz az adalap, ad sszege vltozna az adzi javtssal, gy a 0953-as bevalls tekintetben nellenrzst kell vgezni (a 16-01-es lapon). Ebben azesetben az nellenrzst jellje a flapon, az erre szolgl helyen.

Adz ltal nem javthat (helyesbthet) adatokA bevalls azon adatai, amelyek az n olyan nyilatkozatait tartalmazzk, melyek kitltseaz n dntstl fgg, utbb adzi javts cmn nem korriglhatk. Ilyen lehet plduladzsi md vlasztsakor az talnyadt vlasztotta, de helyesbteni kvnja ezt a dntst.

Tjkoztatjuk, hogy az adgyek elektronikus intzsnek szablyairl szl 34/2007.(XII. 29.) PM rendelet 17/A . (2) bekezds c ) pontja rtelmben n jogosult a papralapon benyjtott bevallsa esetn annak az APEH gyintz Contact Center tjntrtn javtsra telefonon is, amennyiben az nem ignyel szemlyes jelenltet srendelkezik a rendszer hasznlathoz szksges gyfl-azonost szmmal. Az APEH

17 Art. 34. (7) bekezds

12

gyintz Contact Centere a 40/20-21-22-es telefonszmon, munkanapokon 8:30-tl16 rig, valamint pntekenknt 8:30-tl 13:30-ig hvhat.

Amennyiben nem rendelkezik gyfl-azonost szmmal, gy azt a 10UK30-as krelembenyjtsval ignyelheti meg.

12. A bevalls nellenrzsenellenrzs18 az az adzi javts, amely sorn az adalap (jrulkalap), illetve azad (jrulk) sszege az eredeti bevallsban feltntetett adalaphoz, adhoz kpestvltozik.Nincs helye az nellenrzsnek, ha a trvny ltal megengedett vlasztsi lehetsgvellve, utbb ezt a dntst vltoztatn meg.Fontos tudnia, hogy nellenrzsre csak a bevalls benyjtsra elrt hatridtkveten van lehetsg.19

nellenrzssel csak azt az adt (adalapot), jrulkot lehet (s kell) helyesbteni,amely helyesbtsnek az egyttes sszege az 100 forintot meghaladja.20

Egy nellenrzssel csak egy bevallsi idszakra vonatkoz adatok helyesbthetk.Pldul, ha n a 2008. s 2009. vi bevallsban is tvedett, gy kln bevallson kella 2008. vi, illetve 2009. vi ktelezettsgt nellenriznie.Amennyiben a 2006. vvel bezrlag terjed idszakra szl adbevallst kvnja 2010-ben nellenrizni, akkor a nyomtatvnyboltban kaphat vagy az APEH Interneteshonlapjrl (http://www.apeh.hu) letlttt 0735-s nellenrzs nyomtatvnyt kellkitltenie s benyjtania. Ha nem az internes honlaprl tlti le a 0735-s bevallst, figyeljenaz elvlsre, mert a bevalls korbbi ve(ke)t is tartalmaz!

Az nellenrzst tartalmaz bevallst a tveds feltrst kvet 15 napon bell kellbenyjtani.21

Amennyiben az nellenrzs kapcsn visszaignyelhet adja keletkezik, akkor annakms adnemre trtn tvezetst, kiutalst a 17-es nyomtatvny illetleg a 0953-asbevalls 11-es lapjnak a kitltsvel krheti.A 2009. vben keletkezett ktelezettsgek tekintetben teljestett bevallsok (0953, 0953E,09M29) nellenrzsre is a 0953-as bevallst kell benyjtani, de az adellenrzs jogershatrozatval elrt tteleket nem szabad a bevallsban szerepeltetni.

nellenrzsnek csak akkor tekinthet az adzi javts (helyesbts), ha az adalap(jrulkalap), illetve az ad (jrulk) sszege az eredeti bevallshoz kpest vltozik. Abbanaz esetben, ha az adott adban (jrulkban) bevallott s ksbb helyesbtett adktelezettsgvltozsa klnbzetnek eljelhelyes sszege nulla, gy az nem nellenrzs, csupnadzi javts (helyesbts).

18 Art. 49. (1) bekezds19 Art. 51. (3) bekezds20 Art. 50. (3) bekezds21 Art. 50. (1) bekezds

13

Amennyiben adzi javts (helyesbts) utn, azonos adnemben eljelhelyesen (+-)sszesti a ktelezettsget, lehet, hogy nem keletkezik eltrs, gy a bevallst csakadzi javtsknt (helyesbtsknt) kell benyjtani.

Pldul a korbban bevallott sszevons al es jvedelem kedvezmnyekkel cskkentettadja (36. sor) 326 000 forint volt, mely a helyesbts utn 346 000 forint lett (eltrs+20 000 forint). Ezzel egyidejleg helyesbti az ingatlan brbeadsbl (164. sor) szrmazjvedelmt (d oszlop) s az azt terhel adt (e oszlop), ami a bevallott 120 000 forint(e oszlop) helyett csak 100 000 forint (eltrs -20 000 forint) lesz. Ezzel a 184. sorban aklnadz jvedelmek egyttes adja 230 000 forintrl 210 000 forintra cskkent. Amikora bevalls 51. sorba rand sszeget (a 2009. vi jvedelem adja) az adzi javts(helyesbts) utn kiszmtotta (346 000+210 000=556 000), azt ltta, hogy az eredetibevallsban kzlt (326 000+230 000=556 000) sszeggel megegyezik. Mivel mst nemjavtott (helyesbtett), a klnbzet nulla lesz, vagyis az n adktelezettsge nem vltozik.Ebbl kvetkezen az adzi javtsa (helyesbts) utn, a 0953-as bevalls nem minslnellenrzsnek, vagyis a 0953-16-01-es lapot sem kell kitltenie.

Abban az esetben azonban, ha (a korbbi plda alapjn) a 164. sorban az e oszlopban (a184. sorban is) 5 000 forinttal cskken csak az ad sszege, gy a 2009. vi jvedelemadja a korbban bevallott 556 000 forint helyett 571 000 forint lesz. Ekkor nnek aflapon jellnie kell, hogy nellenrzsrl van sz, tovbb ki kell tltenie a 0953-16-01-eslapot is, ott a 1. sor d oszlopban kell a klnbzetet (NEM a 0953-as bevalls67. sorban feltntetett sszeget!), vagyis a plda szerint 571 000-556 000= 15 000 forintotfeltntetnie.

Felhvjuk a figyelmt, hogy az adhatsgi ellenrzs megkezdst kveten a vizsglat alvont ad s tmogats a vizsglt idszak tekintetben nellenrzssel nem helyesbthet!22

Az nellenrzs esedkessgt a 0953-as bevalls flapjn a C blokkban az erre aclra kialaktott kdkockba kell bejegyezni.Abban az esetben, ha a bevalls benyjtsa nellenrzs miatt trtnik, akkor aznellenrzssel rintett bevalls tpusa mezbe rja be az n ltal nellenrizni kvntbevalls tpust (0953, 0953E vagy 09M29)! Krjk, ebben az esetben ne tltse ki azadhatsg ltal hibsnak minstett bevalls vonalkdja, valamint az adzijavtssal (helyesbtssel) rintett bevalls tpusa mezket!Ugyanazon idszakra vonatkoz ismtelt nellenrzs esetn X jelet kell a 0953-asbevalls flapjn erre rendszerestett kdkockjba bejegyezni.Amennyiben az nellenrzssel trtn helyesbtssel nnek pnzgyileg rendezendadktelezettsge keletkezik, akkor az adt s az esetlegesen felszmtott nellenrzsiptlkot az nellenrzs esedkessgi idpontjig lehet ksedelmi ptlk felszmtsanlkl megfizetni. Ktelezettsg cskkense esetn az ad visszaignylsnek lehetsgeugyanezen esedkessg idpontjtl nylik meg.

22 Art. 49. (2) bekezds

14

Ha n az adt (jrulkot) az nellenrzsre vonatkoz rendelkezsek szerinthelyesbti, akkor nellenrzsi ptlkot kell a bevallson kiszmolnia, s megfizetnie. 23

Az nellenrzst az nellenrztt idszakban, azaz az advben hatlyos jogszablyokfigyelembevtelvel vgezze el.

Amennyiben n a korbbi nellenrzse sorn hibsan szmtotta ki s vallotta be aznellenrzsi ptlk sszegt, akkor annak helyesbtst is a 0953-as bevallson vgezhetiel.Fontos! Az nellenrzsi ptlk helyesbtse esetn is meg kell ismtelnie a bevalls teljesadattartalmt! Abban az esetben, ha a korbbi nellenrzsi bevallsban feltntetettnellenrzsi ptlk sszege annak helyesbtse miatt cskken, akkor a negatv eljelet isfel kell tntetni a vonatkoz sor c rovatban.

Az nellenrzssel kapcsolatos tovbbi tjkoztatsok a 0953-16-01-es jel lap kitltsrevonatkoz tmutatnl tallhatk.

Fontos! Mieltt az adzi javtst (helyesbtst), az nellenrzst elvgezn, rdekldjn azadhatsgnl, mert lehet, hogy a hiba adhatsgi javtsa mr hivatalbl megtrtnt,ugyanis a kisebb hibkat az adhatsg az adatok feldolgozsa sorn javtja.

Ha a hibt adhatsgi ellenrzs trja fel, s adhinyt llapt meg, akkor az ad s aksedelmi ptlk megfizetse mellett adbrsgot kell fizetnie.24

13. A bevalls rszei

A bevalls ngy f rsze:

Magnszemlyek a flapokon tl a 01-es ptlaptl a 11-es ptlapig; Mezgazdasgi stermelk az elzeken tl a 12-es ptlapok; Egyni vllalkozk a flapokon tl a 01-es ptlaptl a 11-es ptlapig, a 13-as

ptlapok s a 14-es ptlaptl a 15-s ptlapig; nellenrzs a 16-os ptlapok. (Ezek a lapok nem rszei az egysgcsomagnak!)

A bevallsi lapok

1. Ha n nem folytat egyni vllalkozi vagy stermeli tevkenysget, akkor a 0953-asflap (A-C lapok) s az 1%-os rendelkez nyilatkozat (D lap) mellett, a 0953-01- ptlaptl a11-es ptlapig, illetve nellenrzs esetn a 16-os ptlapokat kell kitltenie. nnek aflapokon tl, csak azokat a lapokat kell bekldenie, melyeken adatot tntetett fel.

23 Art. 168. - 169. .24 Art. 170.

15

2. Ha n stermel vagy csaldi gazdasg tagja, az elzeken tlmenen a 0953-12-esptlapokat is ki kell tltenie.

3. Ha n egyni vllalkoz vagy az egyni vllalkozi tevkenysgt 2009-banmegszntette vagy a szemlyi jvedelemad hatlya all ttrt a trsasgi ad hatlya al,akkor a csomagjnak tartalmaznia kell a 13-as, tovbb a 15-s ptlapokat.

4. Ha n kiegszt tevkenysget folytat nyugdjas egyni vllalkoz, s stermelitevkenysget nem folytat, akkor a 13-as, 14-es, s 15-s ptlapokat kell kitltenie.

5. Ha n egyni vllalkoz, a 0953-12-es lapok kivtelvel, rtelemszeren az sszes lapotki kell tltenie.

6. Ha n egyni vllalkoz s stermel is egyben, a komplett 0953-as bevallst ki kelltltenie.

A bevalls f lapjt kiegszt egyes nyomtatvnyok:

0953-01: Kedvezmnyek: az sszevont adalap adjt cskkent adkedvezmnyekrszletezse.

0953-02: Nyilatkozatok: A lakscl hiteltrleszts halasztott kedvezmnynek ignybevtelrl, kedvezmnyezett rszesedscsere rvn 2009. vben megszerzett rtkpaprok

adktelezettsgre milyen adzsi mdot vlasztott, fizetvendgltknt tteles talnyadzst vlaszt vagy azt megsznteti a 2010-es

advre.

0953-03: Rendelkez nyilatkozatok: az nkntes klcsns biztost pnztrnl vezetett egyni szmlra, a nyugdj-eltakarkossgi szmlra utaland sszegek feltntetse, egyb ezekkel

sszefgg nyilatkozatok.

0953-04: Csaldi kedvezmny rvnyestshez szksges nyilatkozatok.

0953-05: Elklnlten adz jvedelmek s adjuk: Pl.: ing-, ingatlanrtkestsbl,osztalkbl, rfolyamnyeresgbl, kamatbl, tzsdei gyletekbl, ingatlan brbeadsblszrmaz jvedelmek.

0953-06-01: Elklnlten adz tzsdei s/vagy cseregyletbl szrmaz jvedelmek sadjuk rszletezse, az adkiegyenlts kiszmtsa.

0953-06-02: Az ingatlanrtkestsbl szrmaz jvedelem utn az adkiegyenltskiszmtsa

2008. vben rtkestett ingatlan 2009. vben rtkestett ingatlan

16

nyilatkozat, ha az ingatlan, vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelemta 2009. advben a szja-trvny szerint hasznlta fel.

0953-07: Klnad ktelezettsg magnszemlyknt vagy egyni vllalkozknt, ha azllamhztarts egyenslyt javt trvny alapjn erre ktelezett.

0953-08-01: Egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls nyilatkozat alapjn adzottbevtelek utni adktelezettsg bevallsa.

0953-08-02: Egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls nyilatkozat alapjn abevteleket terhel, a magnszemly ltal tvllalt, valamint sajt ktelezettsgkntbefizetett ekho levezetse, bevallsa.

0953-09: Egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsge stermelknt, csaldi gazdasgtagjaknt, egyni vllalkozknt, illetve magnszemlyknt is lehet.

0953-10: Az egyni vllalkoznak nem minsl magnszemly jrulk bevallsa: ha vendglt zlet felszolgljaknt a fogyaszttl kzvetlenl kapott borraval

utn 15%-os nyugdjjrulkot kvn fizetni, ha klfldi szemlytl szerzett jrulkalapot kpez jvedelmet, s jrulkfizetsi

ktelezettsge van.

0953-11: tvezetsi krelem: Ha a szemlyi jvedelemadban, egszsggyihozzjrulsban, klnadban vagy az egyni nyugdjjrulkban tlfizetsknt jelentkezsszeget, sszegeket teljes egszben nem kri vissza, s adfolyszmlkra kvnjatvezettetni.

0953-12-01 03: Nyilatkozat s az stermeli jvedelem levezetse: stermelkrevonatkoz adzi nyilatkozatok (0953-12-01)

adzsi md vlasztsa, mezgazdasgi kistermel egyszerstett bevallsi nyilatkozata.

Ha n mezgazdasgi stermeli igazolvnnyal rendelkezik, regisztrlt mezgazdasgitermel, illetleg csaldi gazdasg tagjaknt az stermelkre vonatkoz szablyok szerintadzik, s az e tevkenysgbl szrmaz tmogatsok sszegvel cskkentett bevtelea 600 000 forintot meghaladta, a 0953-12-02-03 ptlapok a ktelezettsgei levezetetsreszolglnak.

0953-13-01 02: Egyni vllalkozkra vonatkoz nyilatkozatok, a vllalkozitevkenysgkbl szrmaz jvedelmnek:

a jvedelemszmts mdszere, a tevkenysg megszntetsvel (az talakulssal) kapcsolatos adatok, nyilatkozat az talnyadzs vlasztsrl, megszntetsrl, a jvedelem-(nyeresg)-minimum szerinti adzssal kapcsolatos nyilatkozat, csekly sszeg tmogats (de minimis), az un. csoportmentessgi s az

adrendszeren kvli tmogats nem rvnyestsrl szl nyilatkozat.

17

0953-13-03 07: Egyni vllalkozk vllalkozi tevkenysgkbl szrmazjvedelmnek s/vagy vesztesgnek levezetse, e tevkenysg megszntetse, talakulsesetn is.

0953-13-08-01 03: Adatok a cseklysszeg (de minimis) s a kis skzpvllalkozsok tmogatsrl.

0953-14: Nyugdjas egyni vllalkoz jrulk levezetse. Egszsggyi szolgltatsi snyugdjjrulk levezetse, egyni vllalkozi tevkenysg nyugdj mellett trtngyakorlsa esetn.

0953-15: Bevallst kiegszt nyilatkozat.25 A jvedelem-(nyeresg)-minimum szmtsiktelezettsggel sszefggsben adand be.

Ha valamelyik nnek szksges nyomtatvny a bevallsi csomagbl hinyzik, akkor azt azgyflszolglatainkon ingyen beszerezheti.

A bevalls 0953-16-01, a 0953-16-02 s 0953-16-03-as szmmal elltott, nellenrzsreszolgl lapja nem rsze a bevallsi csomagnak!

14. A szemlyi adatok kitltse

Azonosts (B) mez

A bevallsi nyomtatvny els oldaln tallhatk az n szemlyi adatainak feltntetsreszolgl elnyomtatott sorok. A nevnek s adazonost jelnek kitltse utn azadszmt is rja be, ha van. Abban az esetben, ha n csaldi gazdasg tagja, akkor acsaldi gazdasg nyilvntartsi szmt is fel kell tntetnie az erre szolgl helyen. Ha n amezgazdasgi stermeli adkedvezmnyt rvnyesteni kvnja, a regisztrcis okiratszmt is fel kell tntetnie. A szletsi nevt minden esetben rja be fggetlenl attl, hogyaz a jelenlegi nevvel megegyezik-e vagy sem. A munkltati igazolson szerepladszmot, mely a munkltatjnak az azonostja, a bevallson nem szabadfeltntetnie!

Levelezsi cmknt azt a cmet jellje meg, ahol jellemzen tartzkodik. A gyorsabbgyintzs rdekben krjk, hogy rja be azt a telefonszmot is, amelyen napkzbenelrhet.

Ha n klfldi llampolgr, a szemlyazonossgt adazonost jellel tudja csak igazolni,az tlevelnek szmt 2005. janur 1-jtl nem hasznlhatja az adhatsg elttiazonostsra. Ha az n lland lakcme nem Magyarorszgon van, levelezsi cmknt amagyarorszgi tartzkodsi helyt jellje meg, ez utbbi hinyban pedig a klfldilakcmt tntesse fel.

25 1995. vi CXVII. trvny (Szja) 49/B. (8) bekezds ba) pont s az Art. 91/A. (1) bekezds

18

A (C) mez

Ha nnek valamelyik kiegszt lapot ki kell tltenie, s be kell kldenie, akkor ezt jelezzegy, hogy az erre szolgl ngyzetbe berja, hogy a bekldend nyomtatvnybl hnydarabot csatol. A bevallskitlt program elvgzi n helyett a benyjtand lapok jellst.

gyeljen arra, hogy a kiegszt lapokat is a jellt helyen, al kell rnia! A kiegszt lapokkitltshez szksges tudnivalkat az tmutatnak az egyes lapokhoz fzttmagyarzatbl ismerheti meg.

Ha az n ltal befizetett, vagy a kifizet, munkltat ltal 2009-re ntl levont ad,adelleg, a foglalkoztat ltal levont nyugdjjrulk, az n ltal befizetett jrulk,egszsggyi hozzjruls sszegbl visszatrts jr nnek, s a tbbletknt mutatkozsszeget valamennyi adnemben teljes egszben visszakri, visszatrtsi ignyt abevalls els oldaln az erre szolgl helyen jelezze az X bersval! Ebben az esetben a11-es kiegszt lapot nem kell kitltenie s bekldenie. A visszaignyelhet sszegek teljesegszben trtn visszatrtse termszetesen csak akkor lehetsges, ha nnek nincskztartozsa.26

Ha n az egybknt visszajr sszegnek csak egy rszt kri vissza, vagy a 11-es laponszerepl adnemek kztt tvezetst kr, vagy a visszajr sszeget ksbbiktelezettsgeire a szmljn kvnja hagyni, akkor ezt is jellje az X bersval az errefenntartott helyen!

A 11-es lapot akkor is ki kell tltenie, ha nellenrzst nyjt be.

Fontos! Ha van esedkess vlt kztartozsa, az adhatsg a rendelkezsre ll adatokszerinti tartozsa erejig l a visszatartsi jogval, vagyis csak a tartozst meghaladsszeget utalja vissza az n rszre.

Figyelem! Jellje X-szel ha a nagy rtk vagyontrgyakkal sszefggsbenadktelezettsg terheli nt, s 1042-es bevallst kell benyjtania a 0953-as bevallssalegyidejleg.

A visszakrt sszeggel sszefggsben kitltend mez (D)

Az ltalnos tudnivalkat olvassa el 8. A tlfizets rendezse cm alatt!

A visszakrt sszeget csak nnek utaljuk vissza, ezrt ms szemlyt vagy ms szemlypnzforgalmi szolgltatnl vezetett szmljnak szmt ne jellje meg, mert azvisszalsnek minsl.

A visszakrt sszeget pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizets kzbestse tjn(postai ton) vagy a fizetsi szmljra utalssal kaphatja meg.

26 Art. 151. (2) bekezds

19

Ha a visszaignyelt sszeget a fizetsi szmljra kri, akkor az erre szolgl ngyzetekberja be a pnzintzeti szmlaszmt. Ha az n szmlaszma csak 2 x 8 jegy, akkor aharmadik (utols) nyolc ngyzetet hagyja resen. Ne felejtse el a szmljt vezetpnzintzet elnevezst, cmt is feltntetni. Szksg esetn a szmlt vezet pnzintzetsegtsget nyjt az adatok megllaptshoz.

Ha n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett, akkor az n ltal visszakrt sszegetcsak a belfldi pnzforgalmi szmljra trtn utalssal kaphatja meg, ezrt az erreszolgl helyen azt kell feltntetnie!

Felhvjuk figyelmt, ha a 0953-03-as lapon l rendelkezsi jogosultsgval s/vagy a0953-16-os lapon az nellenrzs eredmnyeknt nnek visszajr sszeg mutatkozik,akkor is felttlenl tltse ki ezt a tblt.

Amennyiben n klfldi illetsg s a Magyar Kztrsasgban bankszmla nyitsra nemktelezett, akkor a visszajr sszeg utalst klfldi bankszmljra az n ltal megadottdevizanemben is krheti. Ebben az esetben az (A) blokkban az erre szolgl ngyzetekbentntesse fel a klfldi pnzintzeti szmlaszmt. A szmlaszmot a sor elejn kezdje elberni, s kzk kihagysa nlkl folytassa. Amennyiben n az Eurpai Uni valamelytagorszgban br adgyi illetsggel, clszer a nemzetkzi pnzforgalombanalkalmazand bankszmlaszm, az gynevezett IBAN feltntetse. Ennek oka, hogy msbankszmlaszm megadsa esetn az tutals hosszadalmasabb lehet. Amennyiben klfldiszmlaszmknt az IBAN szmlaszmot tntette fel, akkor ezt az X bersval jelezze. Azerre szolgl helyre felttlenl rja be a SWIFT kdot is. Ne felejtse el az erre szolglngyzetekben az n ltal vlasztott devizanem 3 betbl ll, nemzetkzileg hasznltkdjt (EUR az eurnl, USD az USA dollrnl, GBP az angol fontnl, SKK a szlovkkoronnl, PLN a lengyel zlotynl, stb.) is feltntetni a deviza pontos megnevezse mellett.A klfldi devizanemre trtn tvlts kltsge nt terheli. Az erre szolgl helyrefelttlenl rja be a klfldi pnzintzet elnevezst s cmt (orszg, vros stb.) is, valaminttntesse fel az orszg kdjt is akkor, ha nem az IBAN szmlaszmot, hanem egybklfldi pnzintzeti szmlaszmot jellt meg. rvnyes orszgkdok pldul: AT Ausztria, GB Nagy-Britannia, CH Svjc, CZ Csehorszg, DE Nmetorszg, FR Franciaorszg stb. Az rvnyes orszgkdok teljes jegyzkt a jegybanki informcisrendszerhez szolgltatand informcik krrl, a szolgltats mdjrl s hatridejrlszl 13/2008. (XI.18.) MNB rendelet 3. szm mellkletnek 4.2. pontja tartalmaz utalstaz orszgkdokra, a lista az MNB honlapjn (www.mnb.hu) tallhat meg.

Abban az esetben, ha n belfldi illetsg, vagy klfldi illetsg ugyan, de brmely okmiatt a Magyar Kztrsasgban bankszmla nyitsra ktelezett, a visszajr sszeg nemutalhat klfldi bankszmlra. Ha ennek ellenre klfldi bankszmlaszmot ad meg, abevallsa hibs lesz, a belfldi utalshoz szksges adatok megadsig nem utalhat ki azn rszre visszajr ad.Pnzforgalmi szmlra trtn utalsnl egyidejleg a belfldi s a klfldiszmlaszm nem tntethet fel!

Amennyiben a visszatrts mdjaknt a pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizetskzbestse tjn (postai tutalst) vlasztja, akkor rja be az erre szolgl helyre azt a

20

cmet, amelyre az utalst kri. Krjk, postafikot ne jelljn meg rtestsi cmknt.Postai cmre krt utalsnl nem jellhet meg klfldi cm.Ha postai tutals tjn kri a visszatrtst, akkor a pnzforgalmi szmlafeltntetsre fenntartott helyet hagyja resen. Pnzforgalmi szmlra trtn utalsesetn a postai cm marad resen.

Figyelem! Amennyiben n a visszaignyelt sszeg utalshoz postai cmet ad meg, azirnytszm s helysgnv megadst kveten a kzterlet neve, jellege stb.megnevezshez a nyomtatvnyon megadott 24 ngyzetet hasznlhatja fel! Erre azrtvan szksg, mert a posta az elrsa szerint a cm ezen rszhez 24 karakternl tbbetnem fogad el.Annak rdekben, hogy az n ltal visszaignyelt sszeg biztosan, idben clba rjen,a ngyzetekbe a posta ltal beazonosthat cmet rjon, mert a megadott ngyzetekentl rtakat nem lehet figyelembe venni.

Az (E) mez

A trvnyes kpvisel, meghatalmazott neve, adazonost jele s cme sorokattermszetesen csak akkor kell kitlteni, ha az adz kiskor, vagy egyb ok miatt kell t atrvnyes kpviseljnek kpviselnie.

Krjk, hogy a bevallson alhzssal jellje az (E) mezben, hogy a bevallst ntrvnyes kpviselknt vagy meghatalmazottknt tlti ki s rja al. Az elektronikus tonbekldtt bevalls esetn az alhzsra termszetesen nincs mdja.

Az adbevallst f szably szerint nnek kell alrnia.

Lehetsg van arra is, hogy a bevallst az adz helyett a trvnyben27 meghatrozottkpviselje, meghatalmazottja rja al.

Az (F) mez

A bevallst alrhatja a magnszemly trvnyes kpviselje.Amennyiben a meghatalmaz magnszemly, gy a bevallst meghatalmazottkntalrhatja:

kzokiratba, vagy teljes bizonyt erej magnokiratba foglalt eseti meghatalmazsvagy megbzs alapjn ms nagykor szemly;

kpviseleti jogosultsgt igazol gyvd, gyvdi iroda, eurpai kzssgi jogsz,adszakrt, okleveles adszakrt, adtancsad, knyvel, szmviteli, knyvviteliszolgltatsra vagy adtancsadsra jogosult gazdasgi trsasg alkalmazottja, tagja;

egyni vllalkoz meghatalmaz esetn a kpviseleti jogosultsgt igazol nagykoralkalmazottja is.

27 Art. 7. (1) bekezds

21

A teljes bizonyt erej magnokiratba foglalt meghatalmazs, megbzs alapjnmeghatalmazott ms nagykor magnszemly csak eseti meghatalmazott lehet.

Fontos! Az adhatsghoz nem bejelentett, vagy az adhatsghoz bejelentett, de abevalls alrsra nem jogosult lland meghatalmazott ltal alrt adbevalls ameghatalmazs csatolsa nlkl rvnytelen, csak az adhatsghoz bejelentett, a szemlyijvedelemad bevalls alrsra jogosult lland meghatalmazott esetn lehet ameghatalmazs bevallshoz trtn csatolstl eltekinteni. A flapon a megfelelkdkockban kell jellni az X bersval.28

A meghatalmazsnak tartalmaznia kell a killts idpontjt, valamint a meghatalmaz s ameghatalmazott mindazon adatait, amelybl a meghatalmaz s a meghatalmazott szemlyeegyrtelmen megllapthat.

Ne felejtse el a bevallsa kitltsnek idpontjt feltntetni s a bevallst alrni!

15. A 0953-A lap kitltse

Ha nyomdai ton ellltott nyomtatvnyt hasznl, gyeljen arra, hogy minden egyes lapona neve, adazonost jele (adszma) feltntetsre kerljn. Az ltalnos tancsokontlmenen nnek csak azon sorokhoz fztt tmutatt kell ttanulmnyoznia,amelyeknl rintett lehet.A munkltatjtl (trsasgtl) kapott 09M30-as igazols29 segt eligazodnia a bevallskitltse sorn, tekintettel arra, hogy az igazols megfelel jogcmeinek sorszmaimegegyeznek a bevalls sorszmaival. Azon sorszmok, amelyek hatszzzal kezddnek,olyan egyb adatokat tartalmaznak, melyekre a bevallsa kitltse sorn szksge lehet.

Az igazolt sszegek lehetv teszik az n szmra, hogy a bevalls kitltsi tmutatjtnem kell soronknt vgigolvasnia. Ha munkaviszonya 2009-ban megsznt s nem ltestettj munkaviszonyt, a kilpskor kapott Adatlap 2009. szm igazolst hasznlja! Ha jmunkaviszonyt ltestett s munkltatjnak tadta az Adatlapot, gy a kapott 09M30-asigazolsnak tartalmaznia kell az Adatlap sszegeit is!Gyzdjn meg arrl, hogy mit tartalmaz a munkltat(k)tl kapott igazols, mert azonnemcsak a munkaviszonybl szrmaz jvedelem szerepelhet, hanem minden ms (pl. aznll tevkenysgbl, a klnfle juttatsokbl szrmaz, valamint a kltsgtrts segyb jogcmen megszerzett) bevtel is, amely a munkltatjtl szrmazik. Amunkltattl szrmaz jvedelmeit a kapott igazols alapjn az adbevalls azon sorbantntesse fel, amely sorban az az igazolson szerepel.

A kifizettl szrmaz igazolsok nem minden esetben tartalmazzk a bevalls megfelelsornak sorszmt. Az igazolsnak azonban mindig tartalmaznia kell a jvedelem kifizets

28 Art. 7. (3) bekezds29 Art. 46. (1) bekezds

22

(juttats) jogcmt, gy ez alapjn is beazonosthatja, mely sort kell kitltenie.30 Ha azigazolsban levont ad, adelleg is szerepel, ne felejtse el az 55-57. sorokban feltntetni.

I. Az sszevont adalapba tartoz jvedelmek

Nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek

1. sor: A munkaviszonybl szrmaz brjvedelem

A munkaviszonybl szrmaz brjvedelmt, a munkltat(i)tl kapott igazolsok [09M30-as, Igazols(ok), Adatlap] alapjn rja be ebbe a sorba!

Ebben a sorban kell szerepeltetni a klfldrl szrmaz, de a ketts adztats elkerlsrlszl egyezmny alapjn vagy ennek hinyban a Magyar Kztrsasgban adztathat azonjvedelmet, amely a klfldi jog szerinti olyan jogviszonyra tekintettel illette nt meg,amely a belfldi jog szerinti munkaviszonynak felel meg.

Ha n 2009-ben klszolglatot teljestett, s a belfldi munkltatjtl kapottmunkaviszonybl szrmaz jvedelme utn klfldn (is) kellett adznia, akkor vegyefigyelembe a kvetkezket! Amennyiben a jvedelme olyan orszgban adzott, amelyorszggal van ketts adztatst kizr egyezmnynk, akkor olvassa el a 15. s a 23., haolyan orszgban (is) fizetett adt, amely orszggal nincs a ketts adztatst kizregyezmnynk, akkor a 24. sorhoz fztt magyarzatot!

Brjvedelem: tbbek kztt a munkaviszonybl szrmaz jvedelem, gy pldul atermszetben adott munkabr, a munkltat ltal adomnyozott kitntetssel jr jutalom, amunkltat ltal pnzben kifizetett adkteles tkezsi hozzjruls, a termszetbenijuttatsnak nem minsl tkeztets rtke, a dolgoznak megtrtett albrlet (szlls) dja,pnzbeli szocilis segly, iskolakezdsi tmogats s ms juttats sszege (rtke), ha aznem felelt meg az admentes juttats feltteleinek, a borraval s a hlapnz sszege, ha aza munkltathoz folyik be, s azt mintegy brknt szmfejtik, tovbb az rtkpapr-juttatss az a kamat is, amelyet a felek kztt egybknt fennll jogviszonyra s a juttatskrlmnyei szerint munkaviszonyra tekintettel kap a magnszemly.Amennyiben a munkltat ltal termszetben nyjtott vagyoni rtk juttatsa nem minsltermszetbeni juttatsnak, akkor munkaviszonybl szrmaz jvedelem keletkezik.Brnek minsl a munkltat ltal tvllalt ktelezettsg, vagy elengedett tartozs,valamint a magnszemly javra vagy rdekben teljestett kiads teljes sszege is.Ugyancsak brjvedelemknt kell figyelembe venni mindazon befizets adkteles rszt,melyet a munkltat hozzjrulsknt fizet be az nkntes klcsns biztostpnztrakba,illetleg a foglalkozati nyugdjszolgltat intzmnybe.

Ha n trsas vllalkozs tagja vagy egyni vllalkoz, akkor az ott folytatott szemlyeskzremkds ellenrtke s a vllalkozi kivt sszege nem munkaviszonybl szrmazjvedelem, azt az 5. vagy a 10. sorban kell bevallania.

Nem br!

30 Art. 46. . (1)

23

A 16. sorban kell feltntetni a vendglt zlet felszolgljaknt a fogyaszttlkzvetlenl kapott borraval sszegt, valamint a felszolglsi dj cmnmegszerzett sszeget.

Ha az n javra a munkltatja az nkntes klcsns biztost pnztrbaadomnyt fizetett, az egyb sszevons al es jvedelemnek minsl. Ezt ajvedelmet a munkltati igazols nem tartalmazza! Ha ilyen jogcmen is szerzettjvedelmet, azt a pnztr igazolsa alapjn a 22. sorban kell bevallania. Ezt ajvedelmt szja-elleg levons v kzben nem terheli.31

Ha a munkltatja az adelleg megllaptsakor az rdekkpviseleti tagdjat figyelembevette (M30-as igazols), akkor az 1. sorban igazolt sszeg mr nem tartalmazza az advbenaz rdekkpviseleti tagdj cmn befizetett (levont) sszeget. Ha az n ltal fizetettrdekkpviseleti tagdjat a munkltatja v kzben az adelleg megllaptsa sorn nemvette figyelembe (nem szerepel az igazols 42. sorban), vagy ha n valamelyrdekkpviseletet ellt kamarnak is tagja, s a tagdjat nll tevkenysg hinybankltsgknt nem tudja rvnyesteni, gy ezen sszeggel a brjvedelmt cskkentheti. Amunkltatja ltal levont, s az n ltal befizetett tagdj egyttes sszegt az egyb adatokkztt ne felejtse el feltntetni a 42. sorban!

Alkalmi munkavllalknt szerzett jvedelem

Ha n 2009-ben alkalmi munkavllalknt is szerzett jvedelmet, s ezt az alkalmimunkavllali knyvbe is bejegyeztk, akkor ez is brjvedelemnek minsl s az 1.sorban kell bevallania az llami foglalkoztatsi szerv ltal kiadott igazols alapjn.Amennyiben nnek az gy megszerzett jvedelme a 858 000 forintot nem ri el s mssszevons al es jvedelme nincs, ezt a brjvedelmet nem kell bevallania. Nem kell azalkalmi munkavllalsbl szrmaz jvedelmt bevallania abban az esetben sem, ha azabbl szrmaz brjvedelme a 858 000 forintot nem ri el, s e mellett csak adterhet nemvisel jrandsgnak minsl jvedelmet szerzett. Olvassa el a 2. pont alatt lertakat is!

Amennyiben az alkalmi munkavllals sorn megszerzett jvedelme a 858 000 forintotmeghaladja, akkor azt be kell vallania. Fontos tudnia, hogy a kifizetett munkadj utn azalkalmi munkavllali knyvbe a munkltat ltal beragasztott kzteherjegy nem tartalmazszemlyi jvedelemad elleget. Ugyanakkor, a trvnyi felttelek meglte esetn, a kapottigazolsban feltntetett hnapok szmnak figyelembe vtelvel adjvrst rvnyesthet.

Nem minsl brnek, ha alkalmi munkavllali knyv, vagy munkaviszony ltestsenlkl vgzett alkalmi munkt, s ebbl szrmazik jvedelme. Az ilyen jvedelmetrtkhatrra tekintet nlkl a 9. sorban kell bevallania!

31 Szja-trvny 49. (2) bekezds c) pont

24

2. sor: A munkaviszonnyal kapcsolatos kltsgtrts

Kltsgtrtsnek szmt, amit a trvnyben kltsgknt elismert kiads megtrtsre kap amagnszemly.32

Ha n a munkaviszonyra tekintettel kltsgtrtst kapott, akkor ennek az igazolt selismert kltsgek levonsa utn fennmarad rsze a jvedelem. A kapott teljes sszeget esor b oszlopban, az elszmolt kltsgek sszegt a c oszlopban, a jvedelmet a doszlopban tntesse fel.

A munkltat ltal kiadott igazolson az elzekkel azonos mdon szerepel a bizonylatnlkl elszmolhat kiads. Ha n nem kvn a kltsgeivel ttelesen elszmolni (s erre atrvny is lehetsget ad), akkor a munkltat ltal kiszmtott sszeget minden klnszmts nlkl berhatja a bevallsa c oszlopba. Ha ttelesen kvn a kiadsaivalelszmolni, akkor a munkltat ltal a c oszlopba bert sszeget nem veheti figyelembe,ekkor a teljes (brutt) bevtelbl (munkltati igazols b oszlopa) kell kiindulnia, sabbl kell az n ltal kiszmtott sszeget kltsgknt levonnia.

A kltsgelszmols mdja attl fgg, hogy az n rszre kifizetett kltsgtrts mrtkts feltteleit meghatrozza-e kormnyrendelet, illetve trvny (tovbbiakban: jogszably).Ha igen, akkor a jvedelmet ktflekppen lehet meghatrozni:

vagy bizonylat nlkl, a jogszablyban meghatrozott mrtk szmolhat el kltsgknt,az e feletti rsz egsze pedig adkteles;

vagy szmlk, bizonylatok (idertve az tnyilvntartst is) alapjn (ttelesen)szmolhat el kltsg.Ha jogszablyban nem szablyozott kltsgtrtsben, kltsgtalnyban rszeslt, akkorkltsget csak szmlk, bizonylatok alapjn szmolhat el.

Ha n a kltsgtrts kifizetsekor a munkltat fel tteles kltsgelszmolsrlnyilatkozott, s a nyilatkozatban megjellt kltsg tbb mint amennyit a bevalls elksztsesorn rvnyesteni tud, akkor a kltsgklnbzet utn tovbbi 12%-os adt s 11%-osegszsggyi hozzjrulst kell fizetnie.33 Az adt az 53. sorban, az ehot a 09-es lapon kellbevallani!

Vltozs 2009. janur 1-jtl! Ha n kifizet ltal kikldetsi rendelvny alapjnelszmolt hivatali, zleti utazsra kapott kltsgtrtst, valamint lelmiszerkltsg-trtstkapott, azt nem kell jvedelemknt szmtsba vennie (korbban ezt csak a munkltat ltalelszmolt kltsgtrtsre volt rvnyes).34

Be kell vallania a kikldetsi rendelvny alapjn kapott kltsgtrtst, ha az meghaladja atrvny szerinti mrtket. Ekkor a b oszlopban a teljes bevtelt, a c oszlopban akltsget, a d oszlopban pedig a jvedelmet tntesse fel.

32 Szja-trvny 3. 16. pont33 Szja-trvny 49. (18) bekezds34 Szja-trvny 7. (1)r), 3. mellklet II/6. pont

25

Ha n a sajt gpkocsi hivatali hasznlata miatt kikldetsi rendelvny mellzsvel amunkltatjtl 2009-ben kltsgtrtst, kltsgtalnyt kapott, akkor az ebbl szrmazjvedelmt is (a bevtel s a kltsg feltntetse mellett) ebben a sorban kell kiszmtania.

Ha n a szemlygpkocsijt rendszeresen hasznlta hivatalos clra, s ezrt talny jellegkltsgtrtst kapott, illetleg, ha a munkltatjtl kapott eseti kikldetsi kltsgtrtsselszemben tteles elszmolst vlaszt, akkor a kltsgek levonsa a hivatalos utakrl vezetetttnyilvntarts alapjn trtnhet. Az ilyen kltsgtrtst be kell vallania.

A gpjrmvel kapcsolatos kltsgek az zemanyag-felhasznlsra s az egyb fenntartsra,javtsra fordtott kiadsbl llnak. A nem nll tevkenysget folytatk a jrmbeszerzsi rt semmilyen formban nem szmolhatjk el kltsgknt.

Az zemanyagkltsg elszmolsnl fontos szably, hogy az tnyilvntarts szerintmegtett kilomterekre a mdostott 60/1992. (IV.1.) Kormnyrendeletben meghatrozottfogyasztsi normkat meghalad zemanyag-fogyaszts kltsge nem szmolhat el.

Az zemanyagkltsg elszmolsa szmla alapjn vagy az APEH ltal kzztett r alapjntrtnhet. Egy adott negyedven bell csak egyfajta rmeghatrozs alkalmazhat.

Az APEH ltal kzztett, 2009-re alkalmazhat zemanyagrakat az tmutatmellkletben tallja meg!A fenntartsi s javtsi kltsgek szmlk, bizonylatok alapjn szmolhatk el a hivatali,zleti s magncl utak arnyban. Az arnyt az tnyilvntarts adatai alapjn lehetmegllaptani.

Az elbbi mdszer helyett sajt tulajdon szemlygpkocsi esetn lehetsg van a9 forint/km normakltsg alkalmazsra is. A normakltsg a jrm fenntartsval,javtsval kapcsolatos valamennyi kltsget tartalmazza, azok felmerlst kln igazolninem kell.

Normakltsg alkalmazsakor az zemanyag kltsgt az elbb ismertetett mdon, azegyb kltsgeket pedig a hivatali, zleti utakra szmolva a kilomterenknt 9 forintnormakltsg alapjn lehet elszmolni.

Bedolgozi kltsgtrtsHa n bedolgozi jogviszonyra tekintettel kapott kltsgtrtst, akkor az e bevtelvelkapcsolatos kltsgeinek elszmolsra vlaszthatja, hogy a kapott kltsgtrtsbl az vimunkabr (munkadj) 30%-t meg nem halad sszeget vonja le bizonylat nlkl. Ekkorms kltsget nem szmolhat el bedolgozi jogviszonyval kapcsolatosan.A kltsgek rvnyestsnek msik mdja a tteles kltsgelszmols.

A kapott teljes sszeget mindkt esetben e sor b oszlopba, a felmerlt s bizonylattaligazolt (vagy bizonylat nlkl elszmolt 30%-ot) kltsgek sszegt a c oszlopba, amegmarad adkteles rszt (ha van ilyen) a d oszlopba rja be. Ha a kltsgtrts cmnmegszerzett bevtelbl jvedelme nem szrmazott, akkor ennek a sornak a d oszlopbanullt kell rnia.

26

Tvmunka-vgzsHa nt a munkltatja tvmunka-vgzs formjban foglalkoztatta 2009-ben, s erretekintettel kltsgtrtst kapott, akkor e bevtelvel szemben csak ttelesen szmolhatk elaz igazolt kiadsok.35Kltsgknt szmolhat el a tvmunka-vgzshez, valamint a kapcsolattartshoz szksgesnem anyagi jszg, szmtgp, szmtstechnikai eszkz megszerzsre fordtott100 000 forintot meg nem halad kiads. Amennyiben az elzek szerinti kiads az50 000 forintot (2006. v augusztus 31-t megelzen beszerzett eszkz esetben), illetlega 100 000 forintot meghaladja, akkor 33%-os lersi kulcs alkalmazsval, rtkcskkensilers formjban szmolhat el a beszerzs kltsge.36 Az rtkcskkensi lersalkalmazsa esetn rszletez nyilvntartsok vezetse ktelez.37

Ugyancsak kltsgknt szmolhat el az Internet-hasznlat (egyszeri, havi, forgalmi) dja,valamint a munkltat szkhelytl, telephelytl elklnlt munkavgzsi hely brleti dja,a fts, a vilgts, a technolgiai energia dja. Amennyiben a laks s a munkavgzs helyemszakilag nem elklntett, akkor az elzek szerinti kiadsok a tvmunka-vgzsselarnyosan, az adott kltsgre jellemz mrtkegysgek (munkaid, m2 m3 stb.) alapulvtelvel szmolhatk el.

3. sor: Klszolglatrt kapott jvedelem

Ha nt a munkltatja 2009-ben klfldn foglalkoztatta s erre tekintettel trtst kapott,akkor ha a vonatkoz nemzetkzi egyezmny a jvedelem magyarorszgiadktelezettsgt rja el a kapott sszeget s adkteles rszt ebben a sorban kellfeltntetnie. A jvedelmet forintra tszmtva kell bernia. Az tszmtsnl a bevtelmegszerzsnek napjt megelz hnap 15. napjn rvnyes (a Magyar Nemzeti Bank ltalkzztett) hivatalos devizarfolyamot kell figyelembe venni. Az olyan klfldi pnznemesetben, amely nem szerepel az MNB hivatalos deviza rfolyamlapjn, az MNB ltal aMagyar Kzlnyben kzztett, eurban megadott rfolyamot kell a forintra trtntszmtskor alkalmazni.

A bevtelnek nem rsze a klfldi szlls s utazs kltsgnek megtrtsre adott sszeg.

Ha n nem a munkaviszonyval sszefggsben kapott a klfldi kikldetsre tekintetteltrtst, annak sszegt s adkteles rszt a 21. sorban tntesse fel!

A kapott M30-as igazols alapjn tltse ki ezt a sort.

Az egyes advek kztt thzd klszolglat cmn kifizetett sszeget abban az vbenkell az adktelezettsg szempontjbl figyelembe venni, amelyik vben a kifizets,illetleg a klszolglat elszmolsa megtrtnt.

Ha n nemzetkzi kzti rufuvarozsban, illetleg szemlyszlltsban gpkocsivezetvagy ruksr, akkor a klszolglat cmn szerzett bevtelbl a 15 eur helyett napi 25

35 Szja-trvny 3. szm mellklet I. fejezet 24. pont36 Szja-trvny 11. szm mellklet II. fejezet37 Szja-trvny 5. szm mellklet

27

eurnak megfelel forintsszeget vonhat le, feltve, hogy ezen kvl csak a gpjrmzemeltetshez kapcsold kiadsokat szmolja el kltsgknt. A klfldi szlls djrafordtott sszeg ebben az esetben rsze a bevtelnek, ugyanakkor kltsgknt nemszmolhat el.

A 25 eur elszmolsa mellett a szemlyi jvedelemadrl szl trvnyben meghatrozott30%-os korltot sem kell alkalmazni.

Ha a klszolglatra tekintettel kapott trtst kltsgvetsi forrsbl finanszroztk, akifizetsre kerl sszeg 50%-a kltsgknt levonhat igazols nlkl.

Fontos! Az adkteles elltmnyt csak akkor kell a 3. sorban feltntetnie, ha az utn aketts adztats elkerlsrl az adott orszggal kttt egyezmny rendelkezsei szerintMagyarorszgon kell adt fizetnie. Ha a kapott sszeg az egyezmny szerint klfldnadkteles, de azt a belfldi jvedelem adktelezettsgnl figyelembe kell venni, akkorazt nem itt, hanem a 15. sorban vagy a 23. sorban kell szerepeltetnie attl fggen, hogy azadott orszggal fennll egyezmny a klfldn adztathat jvedelmek belfldn trtnfigyelembe vtelrl hogyan rendelkezik.

Abban az esetben, ha a ketts adztats elkerlsrl szl egyezmny szerint a kapottsszeg Magyarorszgon mentesl az ad all, de a jvedelmet a Magyarorszgonadztathat jvedelmek utni ad megllaptsnl figyelembe kell venni, akkor az ilyenjvedelem adterhet nem visel jrandsgnak minsl, melyet a 15. sorban kell bevallania.

Ha a kapott sszeg a ketts adztatst kizr egyezmny szerint klfldn adztathat, deaz egyezmny rendelkezsei rtelmben az belfldn is beszmthat az sszevontadalapba, de a klfldn megfizetett adval a belfldn fizetend adt cskkenteni kell,akkor ezt a jvedelmet a 23. sorban kell feltntetni.

Amennyiben a ketts adztatst kizr egyezmny hinyban a jvedelem klfldn sbelfldn is adkteles, a jvedelmet a bevalls 24. sorban kell szerepeltetnie.

A klszolglatrt kapott sszeg adkteles rsznek kiszmtsra pldt tall a pldatrban.

4. sor: Ms brjvedelem

Ebben a sorban azokat a brjvedelmeket kell feltntetnie, amelyeket nem amunkaviszonyval sszefggsben kapott, de ezeket a szemlyi jvedelemadrl szltrvny brnek minsti.

Ilyenek:

a foglalkoztats elsegtsrl s a munkanlkliek elltsrl szl trvny alapjnfolystott vllalkozi jradk, llskeressi jradk, llskeressi segly, ha ennekmegllaptsra nem a magnszemlyre irnyad regsgi nyugdjkorhatr t vetmeg nem halad idtartamon belli betltsre is figyelemmel kerlt sor (ha igen, a12. sorba rja be az llskeressi segly sszegt, az ott lertak figyelembevtelvel),tovbb a kereset kiegszts s a keresetptl juttats,

28

a Magyar Honvdsgnl tartalkos katonai szolglatot teljestk illetmnye, nem a munkaviszonnyal sszefggsben kapott adkteles trsadalombiztostsi

ellts (pl. a biztostsi jogviszony megsznst kveten - passzv jogon -, illetlegaz egyni vllalkozknt, a trsas vllalkozs tagjaknt kapott tppnz, a gyed stb.),

a szocilis igazgatsrl szl trvny alapjn kapott adkteles juttatsok, ha azoknem minslnek adterhet nem visel jrandsgnak. (pl. a kzssgi munkrtkapott sszeg),

a regionlis egszsgbiztostsi pnztr ltal kifizetett tppnz sszege.

Ha n 2009-ben munkaviszonybl szrmaz jvedelmet ptl krtrtst, vagyfelelssgbiztosts alapjn munkaviszonybl szrmaz jvedelmet helyettest krtrtst(nem krtrtsi jradkot) kapott, de azt nem a munkltatja fizette ki, akkor azt is ebben asorban szerepeltesse. Ugyancsak brnek minsl az olyan krtrts is, amelyet azegybknt brnek minsl, az elzekben felsorolt jvedelmek ptlsra kapott.

Az 1988. janur 1-jt megelzen megllaptott baleseti jradk admentes, ha azt ksbb abruttstott tlagkereset alapjn nem emeltk fel, az ilyen jvedelmet nem kell bevallania.Az admentessg akkor is megilleti nt, ha az elzek szerinti jradkt egy sszegbenfizettk ki (megvltottk).

Az adkteles baleseti jradkot, ha n nyugdjas s a jvedelemptl krtrtsi jradkot,ha n nyugdjas s az regsgi nyugdj korhatrt betlttte, ne ide, hanem a 12. sorba rjabe, a kapott igazols alapjn. Ha n v kzben tlttte be az nre vonatkoznyugdjkorhatrt, gy attl az idponttl folystott krtrtsi jradkot szintn a 12. sorbankell feltntetni.

5. sor: Ms nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek

Ebbe a sorba csak akkor rjon adatot, ha akr ffoglalkozsknt, akrmellktevkenysgknt

trsas vllalkozs tagjaknt szemlyes kzremkdsre tekintettel, gazdasgi trsasg vezet tisztsgviseljeknt, jogszably alapjn vlasztott tisztsgviselknt, de nem vlasztott

knyvvizsglknt s nem egyni vllalkozknt, orszggylsi vagy helyi nkormnyzati, eurpai parlamenti kpviselknt, szemlyesen kzremkd segt csaldtagknt

jutott jvedelemhez s errl igazolssal rendelkezik.

Itt kell szerepeltetnie a klfldrl szrmaz, belfldn adztathat, a nemzetkzi szerzdsalapjn a munkaviszonynak nem minsl, nem nll munkbl szrmaz jvedelmet is.Tekintettel arra, hogy az ilyen jvedelmek klfldrl szrmaznak, azt tntesse fel a bevalls46. sorban is.

Az ezen a cmen megszerzett jvedelmek nem minslnek brnek.

29

A vlasztott knyvvizsgli jvedelmt a 9. sorba kell bernia, mert az nlltevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl.

Ha n gazdasgi trsasg, kzhaszn trsasg, jogi szemlyisggel rendelkezmunkakzssg vagy gyvdi, vgrehajti iroda, szvetkezet, vagy erdbirtokossgitrsulat, MRP szervezet tagja, illetve vezet tisztsgviselje, akkor a trsasgtl(munkakzssgtl, gyvdi irodtl) kapott igazols alapjn rja be az ott megszerzett nemnll tevkenysgbl szrmaz jvedelmt. Gyzdjn meg rla, hogy az igazols melyjvedelmeire terjed ki. Ha volt olyan jvedelme is a trsas vllalkozstl, amelyet ez azigazols nem tartalmaz, akkor azt a kifizetskor kapott igazols (jegyzk) alapjn azadbevalls megfelel sornak sszegben tntesse fel.

Abban az esetben, ha n a gazdasgi trsasgban vezet tisztsgviseli tevkenysgtmunkaviszonyban ltja el, gy az e tevkenysge ellenrtkt az 1. sorba rja be. Megbzsijogviszonyban elltott tevkenysgre tekintettel kapott ellenrtket itt kell feltntetni. Ezutbbi bevtelvel szemben csak a nem nll tevkenysg esetn rvnyesthet kltsgekszmolhatk el.

Ha a munkltat (kifizet) az n javra olyan biztostsi szerzdst kttt, amelynekdja adkteles, itt kell bevallania s e bevallott djat n, az sszevont adkedvezmnyalapjnl szmtsba veheti. Olvassa el a 01-es lap 96. sorhoz fztt magyarzatot is! Ha abiztostsok dja admentes, az ilyen jvedelmet nem kell bevallani s ezt az sszevontadkedvezmny alapjaknt sem veheti figyelembe.

6. sor: Nem nll tevkenysggel kapcsolatos kltsgtrts

Ha n nem nll tevkenysgre tekintettel kapott kltsgtrtst, akkor a kapott M30-asigazols alapjn, annak teljes sszegt e sor b oszlopba, az elszmolt kltsgeket a coszlopba, a jvedelmet (ha van) a d oszlopba kell bernia.

Vltozs! Az orszggylsi kpviselk, az nkormnyzati kpviselk idertve apolgrmestereket is - a rjuk vonatkoz jogszablyban meghatrozott kltsgtrtsselszemben, illetleg az Eurpai Parlament ltal az eurpai parlamenti megfigyel s azeurpai parlamenti tag szmra fizetett kltsgtrts, a trvny 3. szm mellkletnekII./2. pontja alapjn, a kltsgeiket csak a 2009. janur hnapban szmolhatjk elbizonylat nlkl!2009. februr 1-tl a kltsgtalny38 egsze jvedelem, mely utn az ad mrtke 15%.Az adt a kifizet llaptja meg, vonja le s fizeti be. Ezt az sszeget nem kell bevallania!

Vltozs 2009. janur 1-jtl! Ha n kifizet ltal kikldetsi rendelvny alapjnelszmolt hivatali, zleti utazsra kapott kltsgtrtst nem kell jvedelemknt szmtsbavennie (korbban ezt csak a munkltat ltal elszmolt kltsgtrtsre volt rvnyes).39

A kltsgelszmols rszletes szablyai a 2. sornl tallhatak.

38 Szja-trvny 73. (6) bekezds39 Szja-trvny 7. (1)r), 3. mellklet II/6. pont

30

A munkba jrshoz fzd kedvez adzsi szablyok itt nem alkalmazhatk.

7. sor: A 2009-ben kapott vgkielgtsnek a 2009. vi jvedelemszmtsnlfigyelembe vett rsze

Ha az n munkaviszonya megsznt, s ezzel sszefggsben 2009-ben vgkielgtstkapott, akkor a trvnyben meghatrozott mrtknek megfelel sszeget kell ebben asorban bevallania. (Az llami vgkielgts is ilyennek szmt.)

Vegye el a kifizettl kapott igazolst, s annak figyelembe vtelvel tltse ki e sort.

Az sszeg egy hnapra jut rszt annyiszor kell itt figyelembe vennie 2009. vijvedelemknt, ahny teljes hnap a munkaviszony megsznstl 2009. december 31-igeltelt. Az 55. sorban a levont adelleget is a megoszts arnyban vegye figyelembe! Azadelleg megosztshoz szksges tudnivalkat az 55. sornl tallja.

Ha a hnapokra val oszts miatt a vgkielgts egy rszt a kvetkez vben kell nyilatkozat hinyban figyelembe vennie, akkor a fennmarad rszt a bevalls 41. sorbankell feltntetnie. Ne feledje el a kvetkez vre (vekre) tvitt hnapok szmt is berni azerre szolgl ngyzetekbe!

Ha a trvnyben meghatrozott mrtknl magasabb sszeg vgkielgtst kapott, akkorezt a rszt a vgkielgtsnek nem itt, hanem az 5. sor sszegben kell szerepeltetnie.

Lehetsge volt arra is, hogy a kifizetst megelzen a munkltatnak adott nyilatkozataalapjn a 2009-ben kapott trvnyben meghatrozott mrtket meg nem haladvgkielgtsre a megosztsi szablyt ne alkalmazza, hanem a vgkielgts teljes sszegeutn az adfizetsi ktelezettsgt 2009-ben teljestse. Amennyiben az elzek szerintnyilatkozott, akkor azt a bevalls kitltse sorn mr nem vltoztathatja meg, vagyis amegosztsi szablyt nem alkalmazhatja. Ebben az esetben, a 2009-ben az n rszrekifizetett vgkielgts teljes sszegt a bevalls 5. sorba rja be, a 41. sort ekkorrtelemszeren nem kell kitltenie.

A vgkielgts nem minsl brnek, gy utna adjvrs sem illeti meg.

Abban az esetben, ha a megoszts mellett dnttt (a kifizetskor nem nyilatkozott), akkorutbb, a bevalls kitltsekor ezt a dntst sem vltoztathatja meg.

Plda a vgkielgts levezetsre a pldatrban tallhat!

8. sor: A 2008. vben kapott vgkielgtsnek a 2009. vi jvedelemszmtsnlfigyelembe vett rsze

Ha n a 2008. vben kapott az elzek szerinti vgkielgtst s annak sszegtmegosztotta, akkor most ebben a sorban az egy hnapra jut rszt annyiszor kell figyelembevennie, ahny hnapot mg nem szmolt el. (Vegye el a 0853-as adbevallst s avgkielgtsrl kapott igazolst!) A 2009. vben figyelembe vehet, levont adelleget a

31

megoszts arnyban az 58. sorban tntesse fel! Az adellegknt figyelembe vehetsszeg kiszmtsra vonatkoz szablyokat az 58. sorhoz fztt magyarzat tartalmazza.

nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek

ltalnos adzsi szablyok

Ezt a rszt gondosan olvassa el akkor, ha nll tevkenysgbl bevtelt szerzett 2009-ben,mert a 9. sorban szerepl jvedelmekre vonatkoz ltalnos tudnivalkat itt tallja meg.

Az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmet ktflekppen lehet megllaptani.

Tteles kltsgelszmols

Az egyik esetben a jvedelem meghatrozsa a tteles kltsgelszmols mdszerveltrtnhet. Ebben az esetben valamennyi kltsget a kormnyrendeletben vagy trvnybenmeghatrozott mrtk kltsgek kivtelvel szmlval kell igazolni. A trgyvibevtellel szemben csak a trgyvi kltsgek vonhatk le. A bevtel hinyban el nemszmolt, 2009-ben felmerlt kltsget a kvetkez vi bevtellel szemben nem lehetrvnyesteni.A tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrts is rsze a bevtelnek.Tbb nll tevkenysg esetn a bevteleket s a bevtelek megszerzse rdekbenfelmerl kiadsokat tevkenysgenknt kln-kln kell figyelembe venni, azaz, az egyiknll tevkenysg vesztesge a msik nll tevkenysg nyeresgt nem cskkentheti.Azokat a kiadsokat, amelyek nem kizrlag a jvedelemszerz tevkenysggelkapcsolatban merltek fel (vilgts, fts stb.), a jvedelemszerz tevkenysggelarnyosan lehet elszmolni. A kltsgelszmolsnl a kltsgnemre jellemz felhasznlsimrtket kell alapul venni (m2, m3, kwh).Kltsgknt csak azok a kiadsok szmolhatk el, amelyeket a trvny kltsgnek elismer.A szemlyes szksgletet is fedez kiadsok kltsgknt nem rvnyesthetk azelzekben mr ismertetettek kivtelvel.

A tteles kltsgelszmols keretben a 100 000 forint alatti, kizrlag zleti cl trgyieszkzk beszerzsi, ellltsi kltsge egy sszegben elszmolhat. A tevkenysghezhasznlt 100 000 forint feletti egyedi beszerzsi rtk trgyi eszkzk beszerzsi ra teljesegszben kltsgknt nem vonhat le a bevtelbl mg rtkcskkensi lerssal sem.

Az nll tevkenysget folytat magnszemly a sajt tulajdon gp, berendezs,felszerels advben trtn hasznlatba vtele esetn talny formjban rvnyesthetrtkcskkensi lerst.40 Az rtkcskkensi lers az adott trgyi eszkz beszerzsi,ellltsi rtknek 50%-a, legfeljebb tbb ilyen trgyi eszkz esetn is az ves bevtel1%-a lehet. Ezen a cmen kiads csak egy zben, a hasznlatbavtel vben szmolhat elkltsgknt.

40 Szja-trvny 3. sz. mellklet III./2. pont

32

Ha n a 2009-ben hasznlatba vett trgyi eszkzket, nem anyagi javakat tbb nlltevkenysghez is hasznlja, akkor a kiadst (az talnyban rvnyestett rtkcskkensilerst is) csak az egyik nll tevkenysge bevtelvel szemben szmolhatja elkltsgknt.

Szemlygpkocsi 2009-ben trtn hasznlatbavtele esetn feltve, hogy azt az nlltevkenysget folytat magnszemly a tevkenysghez is hasznlja az ves bevtel 1%-a, de legfeljebb egy szemlygpkocsi beszerzsi rnak 10%-a szmolhat el kltsgknt.41Ezen a cmen kltsg ugyancsak egy zben, a hasznlatbavtel vben szmolhat el. Ez az1% az egyb nem kizrlag zemi (zleti) clt szolgl trgyi eszkzk talnybanelszmolt rtkcskkensi lersn fell rvnyesthet.

Abban az esetben azonban, ha a szemlygpkocsi-hasznlattal sszefgg, azzemanyagkltsgen felli kiadsait a kilomterenknti 9 forintos szemlygpkocsinormakltsg alkalmazsval szmolja el, akkor rtkcskkensi lerst mg talnybansem rvnyesthet, mert a normakltsg a szemlygpkocsi rtkcskkensi lerst istartalmazza.42 A szemlygpkocsi hasznlatval kapcsolatosan felmerl egyb kiadsokelszmolsa a 2. sorhoz fztt magyarzatban foglaltak rtelemszer alkalmazsvaltrtnik.

Amennyiben n mvszeti tevkenysget folytat, s az e tevkenysgbl szrmazjvedelmt tteles kltsg elszmolsi mdszerrel hatrozza meg, a tevkenysg jellegtlfggen kltsgknt rvnyestheti a tevkenysgvel kapcsolatban vsrlsra fordtottkiadst. Az eladmvszi tevkenysge esetn a sznpadi megjelenshez kapcsoldkiads ugyancsak kltsgknt rvnyesthet.43

A mvszeti tevkenysget folytat magnszemlyek egyes kltsgeirl szl39/1997. (XII.29.) MKM-PM egyttes rendelet hatrozza meg, hogy mely mvszetitevkenysgek esetn alkalmazhatk az elzekben ismertetett kltsg-elszmolsiszablyok. Ugyanezen jogszably rendelkezik arrl is, hogy az olyan kiads esetben,amely a szemlyes vagy csaldi szksglet kielgtst is szolgl termk, szolgltatsellenrtke, az igazolt sszegnek csak az 50%-a rvnyesthet kltsgknt.

Ha n a kltsgeit bizonylattal igazolni nem tudja, s a kifizetskor tteleskltsgelszmolsrl nyilatkozott a kifizetnek, akkor a b oszlopba a bevtelt, a doszlopba a jvedelmet (a bevtel teljes sszegt) kell bernia, mivel a bizonylat nlklikltsgelszmolsra nem jogosult. A c oszlopot ebben az esetben resen kell hagyni.

Bizonylat nlkli kltsgelszmols

Tekintheti a bevtel 10%-t is kltsgknt, ezt az sszeget nem kell szmlval igazolni.

Az nll tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrts ekkor is rsze a bevtelnek,vagyis a kltsgtrtsbl is csak a 10% minslhet kltsgnek.

41 Szja-trvny 3. sz. mellklet IV. fejezet 2. pont42 Szja-trvny 3. sz. mellklet IV. fejezet 3. pont43 Szja-trvny 3. sz. mellklet I. fejezet 22. pont

33

A kt mdszer vegyesen nem alkalmazhat!

Ha valamely nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmt a 10%-os kltsghnyadalkalmazsval hatrozza meg, akkor ms nll tevkenysgnl a tteleskltsgelszmolst nem alkalmazhatja. (Pl.: ha n mezgazdasgi stermel s a tteleskltsgelszmolst vlasztotta, akkor, ha van gp, vagy ingatlan brbeadsbl szrmazbevtele feltve ez utbbinl, hogy ez utn a jvedelme utn az sszevont adalaprszeknt kvn adzni , e bevtelvel szemben is csak a tteles kltsgelszmolstalkalmazhatja.)

Nem zrja ki a bizonylat nlkli kltsg elszmolsi lehetsget az nlltevkenysgvel kapcsolatosan, ha n egyni vllalkoz is s a vllalkozsbl szrmazjvedelmnek megllaptsra akr a vllalkozi szemlyi jvedelemadzsi, akr aztalnyadzsi mdot vlasztotta. Ugyancsak alkalmazhatja a bizonylat nlkli kltsg-elszmolsi mdot akkor, ha a mezgazdasgi kistermelsbl szrmaz jvedelmnek amegllaptsra talnyadzst vlasztott, vagy mint fizetvendglt az e tevkenysgretteles talnyadzst alkalmaz.

Mivel a nem nll tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrtsjvedelemtartalmnak a megllaptsra a 10%-os szably nem alkalmazhat, az ilyenkltsgtrts mellett az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem kiszmtsnl abizonylat nlkli kltsg-elszmolsi md vlaszthat.

Amennyiben n a kifizet fel brmely nll tevkenysge ellenrtknek kifizetsekor azadelleg alapjul szolgl adalap megllaptsakor tteles kltsgelszmolsra vonatkoznyilatkozatot tett, gy a 10%-os szablyt semmilyen nll tevkenysgbl szrmazjvedelmre nem alkalmazhatja az advben. Tteles kltsgelszmolsra tett nyilatkozatesetn felttlenl olvassa el az 53. sorhoz fztt magyarzatot is!

Abban az esetben, ha a kifizetskor az adelleg kiszmtshoz a 10%-os szablyalkalmazst krte vagy nem nyilatkozott , az adv vgn alkalmazhatja a tteleskltsg-elszmolsi szablyt az nll tevkenysgeire.

Tmogats cmn szerzett jvedelem

A kapott tmogatsbl bevtelknt csak azt az sszeget kell figyelembe vennie, amelyetannak clja szerint 2009-ben hasznlt fel. A tmogats cl szerinti felhasznlsvalsszefggsben a 2009. vben kltsgknt (rtkcskkensknt) elszmolt sszeget kellbevtelknt figyelembe vennie.

Ha a tmogatst egszben vagy rszben vissza kell fizetnie, akkor a visszafizetett, debevtelknt mg el nem szmolt sszeget nem kell bevtelknt figyelembe vennie. Avisszafizetsi ktelezettsg miatt keletkezett ksedelmi kamat, ksedelmi ptlk vagy mshasonl jogkvetkezmny miatt teljestett kiads kltsgknt nem szmolhat el. Abevtelknt mr elszmolt rsz tekintetben az nellenrzsre vonatkoz szablyok szerintkell eljrnia, vagyis arra az vre vonatkozan kell nellenrzst vgeznie, amely vben avisszafizetett sszeget bevtelknt elszmolta.

34

Ha n a korbbi advekben kapott tmogats felhasznlsval sszefggsben 2009-benkltsget (rtkcskkenst) szmolt el, akkor ezt az sszeget is az adott tevkenysgbevtelhez kell hozzszmtania.

Ha n a tmogatst a cl szerinti felhasznlst igazol szmla ellenben, vagy a cl szerintifelhasznls teljeslsnek igazolsa alapjn utlag kapta meg, akkor azt nem kellbevtelknt figyelembe vennie abban az esetben, ha a kiadst korbban (a megelzadvben vagy advekben) kltsgknt mg rtkcskkensi lers formjban semszmolta el, s a folystst kveten sem rvnyestette. Ezt a rendelkezst csak atmogats sszegre kell alkalmaznia.

Ha n olyan tmogatst kapott, amelyet jogszably vagy llamkzi megllapodsadmentesnek minst, vagy azt bevtelknt sem kell figyelembe vennie, gy az ebblteljestett cl szerinti kiadsok sem szmolhatk el kltsgknt.

A ms nll tevkenysgekre vonatkoz sajtos szablyokat, a 9. sorhoz fzttmagyarzatnl s a mezgazdasgi stermelk, illetve az egyni vllalkozk bevallsilapjhoz kszlt tmutatban tallja meg.

9. sor: nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem

Ha nnek nll tevkenysgbl voltak jvedelmei, azokat egyttesen e sorba kell bernia.Vegye el, a kifizet(k)tl kapott igazols(oka)t!

Az nll tevkenysgbl szrmaz bevtelt a b oszlopba, az advben felmerlt, igazoltkltsget a c oszlopba, a jvedelmet pedig a d oszlopba rja be. Amennyiben ajvedelmnek a meghatrozsra a 10%-os szably alkalmazst vlasztotta, akkor a boszlopba a bevtelt, a d oszlopba annak 90%-t rja be. A c oszlopot ebben az esetbenhagyja resen.

Ha a bevtel megszerzsekor a kifizetnek tteles kltsgelszmolsrl tett nyilatkozatamiatt a bizonylat nlkli kltsg-elszmolsi mdszert nem alkalmazhatja, s bizonylatalapjn kltsget elszmolni nem tud, akkor a b oszlopba a bevtelt, a d oszlopba abevtellel megegyez jvedelmet kell bernia. A c oszlop ekkor is resen marad.

Ebbe a sorba kell bernia, ha a tevkenysget nem egyni vllalkozknt, nem az egynivllalkozi igazolvnyban feltntetett tevkenysgknt folytatja

az ingsg brbeadsbl,

[Ha az n ltal brbe adott vagyontrgy kzs tulajdonban van, akkor fszablyknt az e tevkenysgbl szrmaz jvedelem utn nnek, mint atevkenysget folytatnak kell adznia. A trvny lehetsget ad arra, hogy atulajdonostrsak a jvedelmet a tulajdoni hnyadok arnyban megosszk. Ilyenkora bevallsban bevtelknt, kltsgknt s jvedelemknt az egy fre jut rtkeketkell szerepeltetni. Trsashzi kzs tulajdon hasznostsa esetn az adktelezettsgkizrlag a trsashzat terheli. Amennyiben n az ingsgt nem brbe adta, hanem

35

rendszeres vagy zletszeren vgzett tevkenysg keretben rtkestette, akkor azebbl szrmaz jvedelmnek kiszmtsra az nll tevkenysgbl szrmazjvedelmekre vonatkoz szablyokat kell alkalmaznia, s a jvedelmt is ebben asorban kell bevallania. Ebben az esetben az ing rtkestsbl szrmazjvedelemre vonatkoz, 200 000 forintig terjed admentessg nt rtelemszerennem illeti meg.]

a termfldnek nem minsl ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmet haannak adzsra nem a 25%-os adzsi mdot vlasztotta , a magnraadsbl stb.szrmaz jvedelmet,

az jtsbl, szellemi tevkenysgbl szrmaz jvedelmet, a gazdasgi trsasgban vlasztott knyvvizsglknt vgzett munkrt kapott

tiszteletdjat, a virg- s dsznvnytermesztsbl szrmaz jvedelem, ha nem szmolhatja el

stermelknt a tevkenysg ellenrtkt,[Amennyiben n stermeli igazolvny birtokban vagy csaldi gazdasg tagjakntszl vagy dsznvnytermesztssel foglalkozik, akkor az e tevkenysgblszrmaz jvedelemmel kapcsolatos adzsi tudnivalkat a 12-as ptlapokhozkszlt tmutat mellkletben tallja meg.]

lbon ll (betakartatlan) fnak vagy ms termsnek, termnynek a fldingatlantulajdonosvltozsa nlkl trtn rtkestsbl szrmaz jvedelmet,44

ha a tzsdei gylete ruval trtn teljestssel sznik meg, s n az ru truhzja,akkor nnek nll tevkenysgbl szrmazik jvedelme, s azt itt kell bevallania.

Ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem

Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem f szably szerint elklnlten adzjvedelemnek minsl, gy az nem rsze az sszevont adalapnak, ezrt azt nem ebben,hanem a 05 lap 164. sorban kell szerepeltetni. Az ezzel kapcsolatos tudnivalkat a164. sorhoz fztt magyarzat tartalmazza. A trvny lehetsget ad arra, hogy atermfldnek nem minsl ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmt az adv vgnis, az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmekre vonatkoz ltalnos szablyok szerintllaptsa meg s utna az sszevont adalap rszeknt az adtbla szerinti adt fizesse meg.

Lehetsge van arra, hogy az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem adelleglevonsi szablyait alkalmazza (n is s a kifizet is). Figyeljen arra, hogy ebben az esetbenutlag, az advre tekintettel, nem vlthat adzsi mdot. nnek az ingatlan brbeadsblszrmaz jvedelme utn 14%-os egszsggyi hozzjruls fizetsi ktelezettsgekeletkezhet. Olvassa el a 09-es lap erre vonatkoz rszt is!

Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmek esetben is az adktelezettsg fszablyknt a tevkenysget folytat magnszemlyt terheli, de lehetsg van arra, hogy atulajdonostrsak tulajdoni hnyaduknak megfelelen teljestsk az adktelezettsgket.Amennyiben a jvedelem megosztst vlasztjk, akkor a kifizet ltal levont 25%-os adt

44 Szja-trvny 16. (3) b) 20. (1)-(3)

36

is a tulajdoni hnyadok szerint kell megosztani. A magnszemly ltal befizetett 25%-osad nem oszthat meg!

Ha n a lakst az nkormnyzatnak adta brbe, akkor a trvnyben meghatrozottfelttelek meglte esetn a brbeadsbl szrmaz jvedelem utn nem kell adt fizetnie.Az admentessg feltteleirl a 05 lap 164. sorhoz fztt magyarzatbl tjkozdhat.45

Ha n igazoltan fizetvendglt vagy falusi vendglt, akkor az e tevkenysgblszrmaz jvedelmnek a kiszmtsra is alkalmazhatja az nll tevkenysgblszrmaz jvedelmekre vonatkoz, az elzekben ismertetett szablyokat akkor, ha nemvlasztott e jvedelmre tteles talnyadzst, vagy mint falusi vendgltt ntadmentessg nem illeti meg. Az e tevkenysgbl szrmaz jvedelemre viszont ajvedelem-megosztsi szablyt nem alkalmazhatja. Vlasztsa eltt felttlenl olvassa el a05 lap 178. sorhoz fztt magyarzatot is!

Abban az esetben, ha v vgn dnttt gy, hogy a termfldnek nem minsl ingatlanbrbeadsbl szrmaz jvedelmt az sszevont adalapba szmtja be, akkor a kifizetltal levont vagy az n ltal befizetett 25%-os adt adellegnek kell tekintenie s abevalls 55. (kifizet ltal levont adelleg), vagy 64. (az adz ltal befizetett adelleg)sorban kell feltntetnie.

10. sor: Egyni vllalkozi kivt

Ha n egyni vllalkoz, akkor a 13-as lapokhoz kszlt tmutatban foglaltak alapjn rjabe ebbe a sorba, a vllalkozi kivt sszegt!

11. sor: Mezgazdasgi stermelsbl szrmaz jvedelem

Ha nnek stermeli igazolvnya van vagy regisztrlt mezgazdasgi termel, s azstermelsbl szrmaz bevtele a 600 000 forintot meghaladja, akkor ennek a sornak akitltshez a 12-es lapokhoz kszlt tmutatban tallja meg a szksges tudnivalkat. Han csaldi gazdasg tagja, akkor az stermeli tevkenysgvel kapcsolatos szablyokrlugyancsak a 12-es lapokhoz kszlt tjkoztatsban tallja meg az nre vonatkoz adzsiszablyokat.

Egyb jvedelmek

Adterhet nem visel jrandsgok

Az adterhet nem visel jrandsg rsze az sszevont adalapnak, de a r es adtblaszerinti adt nem kell megfizetnie. Az adterhet nem visel jrandsgok adtbla szerintiadjt a 31. sorban kell feltntetni. Azokban az esetekben, amikor az tmutat a szja-trvny alapjn csak egy bizonyos mrtkig ismeri el az egybknt egyb jvedelmek kztartoz adterhet nem visel jrandsgot, gy a felettes rszt a bevalls 22. sornak doszlopba kell bernia.

45 Szja-trvny 74/A. (2) bekezds

37

Ha pl. az n ltal megszerzett szocilis gondozi dj, a hallgati munkadj sszege a szja-trvny szerinti sszeghatrt meghaladta, a felettes rsz egyb jvedelemknt leszadkteles s ez utn az adt is meg kell fizetnie.

12. sor: Nyugdj (a nyugdjban rszeslt megillet baleseti jradk, jvedelemptlkrtrtsi jradk)

Ebben a sorban kell feltntetnie a 2009. vben kapott nyugdj (valamint a nyugdjbanrszeslt megillet baleseti jradk s jvedelemptl krtrtsi jradk sszegt. Ezutbbi felttele, hogy n mr betlttte az nre vonatkoz regsgi nyugdjkorhatrt.

A nyugdj sszegrl igazolssal kell rendelkeznie, de felttlenl olvassa el a szja-trvnynyugdjra vonatkoz rszt, mivel tbb olyan juttatst is nyugdjnak minst, amelyet cmszerint nem nyugdjknt folystanak az n rszre.46

13. sor: Gyermekgondozsi segly, gyermeknevelsi tmogats, nevelszli dj

Ebbe a sorba

a csaldok tmogatsrl szl trvnyben meghatrozott gyermekgondozsi seglys gyermeknevelsi tmogats sszegt,

a gyermekek vdelmrl s a gymgyi igazgatsrl szl trvny felhatalmazsaalapjn kiadott kormnyrendeletben meghatrozott nevelszli djat

rja be a rendelkezsre ll igazolsa alapjn.

Vltozs! A 2010. prilis 1-jt kveten szletett gyermek(ek)re tekintettel folystottanyasgi tmogats is adterhet nem visel jrandsgnak minsl!47

15. sor: A Magyar Kztrsasgban mentestett, de az ad kiszmtsnl figyelembevehet sszeg

Felttlenl tltse ki ezt a sort akkor, ha nnek olyan orszgbl is szrmazott jvedelme,vagy a belfldrl szrmaz jvedelme utn olyan orszgban adzott, amely orszggalMagyarorszgnak van a ketts adztats elkerlsrl egyezmnye, s az egyezmny ezensszevons al es jvedelmet mentesti Magyarorszgon az ad all, de a belfldnadztathat jvedelme utni ad kiszmtsnl ez a jvedelem figyelembe vehet. Ez ajvedelme ugyanis adterhet nem visel jrandsgknt adkteles.

A ketts adztatst kizr egyezmnyek zme a klfldn adztathat jvedelmekbelfldn trtn figyelembe vtelre ezt a szablyt tartalmazza. Ilyen tbbek kztt aNmetorszggal, Kanadval, Olaszorszggal, Nagy-Britannival, Franciaorszggal,Ausztrival s az Amerikai Egyeslt llamokkal megkttt egyezmnynk is.

Amennyiben n az elzekben foglaltaknak megfelel jvedelmet szerzett 2009-ben, akkorazt ebben a sorban szerepeltesse. A jvedelem kiszmtsra a jvedelem megszerzsnekjogcme szerinti, a szemlyi jvedelemadrl szl trvnyben foglaltakat kell alkalmazni.

46 Szja-trvny 3. 23. pont47 2009. vi XXXV. trvny

38

Az adktelezettsg fennll akkor is, ha a jvedelmet nem hozta haza.

A klfldrl szrmaz, valamint a klfldi pnznemben megszerzett jvedelmeket forintratszmtva kell az adbevallsban feltntetni. Az tszmtshoz a Magyar Nemzeti Bankltal a megszerzs napjt megelz hnap 15-n jegyzett devizarfolyamot kell alkalmazni.Az olyan klfldi pnznem esetben, amely a Magyar Nemzeti Bank hivatalosdevizarfolyam-lapjn nem szerepel, a Magyar Nemzeti Bank ltal kzztett, eurbanmegadott rfolyammal kell szmolni.

Ha n az Eurpai Kzssgek tisztviseljeknt vagy egyb alkalmazottjaknt ejogviszonyra tekintettel az Eurpai Kzssgektl brt, fizetst s ms hasonl trtst,juttatst kapott, akkor azt a bevallsban nem kell szerepeltetnie, feltve, hogy az azEurpai Kzssgeket megillet ad hatlya al tartozik.

16. sor: Felszolglsi dj cmn kapott sszeg

A kln jogszably alapjn megszerzett felszolglsi dj, a vendglt zletfelszolgljaknt a fogyaszttl kzvetlenl kapott borraval sszege szintn adterhet nemvisel jrandsgok kz tartozik. (Amennyiben n vendglt zlet felszolgljakntkzvetlenl a fogyaszttl borravalt kapott, lehetsge van ez utn a jvedelme utnnyugdjbiztostsi jrulk fizetsre. Az ezzel kapcsolatos tudnivalkat a 0953-10-es laphozkszlt magyarzatban tallja meg.)

17. sor: Mezgazdasgi termel rszre adott gazdasgtadsi tmogats

A termfldrl szl trvnyben meghatrozott mezgazdasgi termel, annak segtcsaldtagja, alkalmazottja rszre kln jogszably alapjn juttatott gazdasgtadsitmogats egy hnapra es sszegnek a havi minimlbrt (71 500 forintot) meg nemhalad rsze adterhet nem visel jrandsgknt adkteles. Ha ezen a cmen ju