analiza economica financiara manual 1

Download analiza economica financiara manual 1

Post on 31-Oct-2014

291 views

Category:

Documents

15 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

analiza economica financiara manual 1, mater, ase

TRANSCRIPT

0 1 CUPRINS Introducere ...........................................................................................................................................3 Unitatea de nvare 1 BAZELE TEORETICO-METODOLOGICE ALE ANALIZEI ECONOMICO-FINANCIARE............................................................................................................4 1.1 Definirea analizei economico-financiare .............................................................................4 1.2 Tipologia analizei economico-financiare.............................................................................5 1.3 Coninutul procesului de analiz economic........................................................................6 1.4 Metodologia analizei economico-financiare ........................................................................8 1.5 Sistemul de informaii, premis a efecturii analizei economico-financiare .....................12 Unitatea de nvare 2 ANALIZA INDICATORILOR DE DIMENSIONARE A ACTIVITII ECONOMICE A NTREPRINDERII CORELAII DE ECHILIBRU, ANALIZA CIFREI DE AFACERI, ANALIZA VALORII ADUGATE ..............................................................................16 2.1 Analiza situaiei generale a activitii de producie i comercializare pe baza indicatorilor valorici............................................................................................................................................16 2.1.1 Indicatorii valorici ai activitii de producie i comercializare.................................16 2.1.2 Analiza rapoartelor statice i dinamice dintre indicatorii valorici ai activitii de producie i comercializare.........................................................................................................18 2.1.2.1 Raportul static dintre indicatorii valorici ...................................................................18 2.1.2.2 Raportul dintre indicatorii valorici .............................................................................19 2.2 Analiza diagnostic a cifrei de afaceri .................................................................................21 2.2.1 Analiza dinamicii cifrei de afaceri .............................................................................22 2.2.2 Analiza structurii cifrei de afaceri ..............................................................................23 2.2.3 Analiza factorial a cifrei de afaceri ..........................................................................25 2.2.4 Reflectarea cifrei de afaceri n principalii indicatori economico-financiari ai firmei 29 2.3 Analiza diagnostic a valorii adugate.................................................................................30 2.3.1 Analiza structurii i dinamicii valorii adugate..........................................................31 2.3.2 Analiza factorial a valorii adugate..........................................................................32 2.3.3 Reflectarea modificrii valorii adugate n principalii indicatori economico-financiari ai ntreprinderii: .........................................................................................................36 Unitatea de nvare 3 ANALIZA PRODUCIEI FIZICE, ANALIZA CALITII PRODUCIEI 38 3.1. Analiza realizrii programului de fabricaie pe sortimente................................................38 3.2. Analiza structurii produciei...............................................................................................42 3.3. Corelaiile dintre valorile coeficientului mediu de sortiment, coeficientului mediu de structur i indicele mediu de realizare a volumului produciei fizice...........................................42 3.4. Analiza calitii produselor ................................................................................................44 3.4.1. Analiza calitii produselor difereniate pe clase de calitate ......................................44 3.4.1.1. Analiza calitii la nivelul unui tip de produs ........................................................44 3.4.1.2. Analiza calitii la nivel de ntreprindere ...............................................................45 3.4.2. Analiza calitii produselor nedifereniate pe clase de calitate ..................................47 Unitatea de nvare 4 ANALIZA RENTABILITII CA PERFORMAN GLOBAL A ACTIVITII NTREPRINDERII ABORDARE CONCEPTUAL, ANALIZ STRUCTURAL, ANALIZA RENTABILITII CA VALOARE ABSOLUT .........................50 4.1. Abordri conceptuale privind rentabilitatea ntreprinderii.................................................50 4.2. Analiza profitului ...............................................................................................................50 4.2.1. Analiza structural a profitului...................................................................................51 4.2.2. Analiza profitului aferent cifrei de afaceri pe total ntreprindere...............................52 4.3. Analiza profitului pe produs...............................................................................................55 2 Unitatea de nvare 5 ANALIZA RENTABILITII PE BAZA INDICATORILOR N MRIME RELATIV........................................................................................................................................59 5.1. Analiza ratei rentabilitii comerciale ................................................................................60 5.2. Analiza ratei rentabilitii resurselor consumate................................................................62 5.3. Analiza ratei rentabilitii economice ................................................................................64 5.4. Analiza ratei rentabilitii financiare..................................................................................68 Unitatea de nvare 6 ANALIZA COST-VOLUM-PROFIT............................................................72 6.1. Analiza pragului de rentabilitate ........................................................................................73 6.2. Analiza riscului de exploatare............................................................................................77 6.3. Analiza riscului financiar ...................................................................................................78 Lucrri de verificare...........................................................................................................................81 3 Introducere Bine ai venit n marea familie a studenilor din Academia de Studii Economice! Cursul de Analiz economico-financiar I se adreseaz studenilor nscrii la programul de studiu ID, organizat de facultatea Contabilitate i Informatic de Gestiune i face parte din planul de nvmnt aferent anului III, semestrul I. V propunem, stimai student, s trecem n revist care sunt obiectivele principale ale acestui curs, concretizate n competenele pe care tu le vei dobndi dup parcurgerea i asimilarea lui: vei fi familiarizat cu posibilitile de utilizare ale informaiilor oferite de ctre analiza economico-financiar n cadrul organizaiei moderne; vei fi capabil s analizezi diverii indicatori i opiunile legate de managementul organizaiei, generate sistemul de indicatori utilizai; vei putea interpreta i relaiona efectele produse la nivelul organizaiei, ca urmare a schimbrii factorilor interni sau externi ntreprinderii. Cursul Analiz economico-financiar I este structurat pe ase uniti de nvare (capitole), fiecare dintre acestea cuprinznd teste de verificare, pe care tu le vei transmite tutorelui care i-a fost alocat. Pentru a parcurge mai uor urmtorul material am s-i prezint simbolistica utilizat: Obiective: - i prezint obiectivele unitii de nvare - i prezint definiia termenilor utilizai Test de autoevaluare Scriei - i solicit rspunsul la teste de autoevaluare pentru care vei gsi rspunsul la sfritul fiecrei uniti de nvare - i prezint prin exemple noiuni, concepte, indicatori etc. Aplicaie privind analiza - i prezint o aplicaie practic privind problematica studiat Rspunsuri la testele de autoevaluare - i prezint rspunsul la teste de autoevaluare din cadrul fiecrei uniti de nvare Bibliografia unitii de nvare - i prezint reperele bibliografice ale unitii de nvare Lucrare de verificare nr. - Reprezint lucrarea de verificare pe care o vei rezolva i trimite profesorului Exemplu: analiza cifrei de afaceri Analiza economico - financiar .. Definiie: Unitatea de nvare 1 BAZELE TEORETICO-METODOLOGICE ALE ANALIZEI ECONOMICO-FINANCIARE 4 1. Unitatea de nvare 1 BAZELE TEORETICO-METODOLOGICE ALE ANALIZEI ECONOMICO-FINANCIARE Obiective: vei dobndi cunotinele necesare pentru nelegerea rolului analizei economice n procesul decizional al unei ntreprinderi; vei identifica legturile cu activitatea financiar-contabil; vei dobndi capacitatea de a aplica metodologiile pe studii de caz, pe parcursul urmtoarelor capitole. 1.1 Definirea analizei economico-financiare Analiza economico-financiar utilizeaz un ansamblu de concepte, tehnici i instrumente care asigur tratarea informaiilor interne i externe n scopul formulrii unor aprecieri pertinente referitoare la situaia unei organizaii, la nivelul i calitatea performanelor sale. Analiza economic studiaz fenomenele din punct de vedere economic, respectiv al consumului de resurse i al rezultatelor obinute. Vor fi luate n considerare relaiile structural-funcionale i a celor de tip cauz-efect. Complexitatea analizei economico - financiare deriv i din faptul c la nivel micro i macroeconomic exist urmtoarele situaii: acelai efect poate fi produs de cauze diferite; aceeai cauz poate produce efecte diferite; efecte diferite se pot combina dnd o rezultant a complexului de factori sau fore; complexitatea i intensitatea cauzei pot de