İç kontrol sistemi

Kamuda yeni bir yönetim dönemi

Demokrasi, tüm üye veya vatandaşların, Demokrasi, tüm üye veya vatandaşların,

organizasyon veya organizasyon veya devlet politikasını politikasını

şekillendirmede eşit hakka sahip olduğu bir şekillendirmede eşit hakka sahip olduğu bir

yönetim biçimidir. biçimidir.

Siyasal karar alma hakkının, çoğunluk çoğunluk

yönetimi usulleriyönetimi usulleri çerçevesinde hareket eden

bütün yurttaşlar topluluğu tarafından

kullanıldığı yönetim tarzı ya da modelidir.

vatandaş

Meclis

Bakanlar Kurulu

Bakan

Bürokrat

Seçimler

Güven Oylaması

Kabine Kuralları

YETKİ DEVRİ

HESAP VERME SORUMLULUĞU

Kontrol,Denetim, Raporlama

Kabine Kuralları

Bütçe, Kesin Hesap Kanunu,Gensoru, Güven oylaması

Seçimler

YARGI

Merkezden yönetimMerkezden yönetim Mali vesayetMali vesayet

◦ Ödenek tayınlamasıÖdenek tayınlaması◦ Nakit tayınlamasıNakit tayınlaması◦ Yatırım programıYatırım programı◦ VizeVize◦ DenetimDenetim

Sonuç odaklı yönetimSonuç odaklı yönetim◦ BütçeBütçe◦ HarcamaHarcama◦ UygunlukUygunluk

Sonuca odaklanmanın illüzyonu Harcamanın hakimiyeti Bütçe bir sınır mıdır yoksa bir program mı? Yetki kimin? Kim kullanıyor? Kim hesap

verecek? Hesap vermek ne ile olur ? İşimizi yapıyoruz ama nasıl ? Hizmette etkinliğin sınırı mevzuat mıdır? Performans entelektüel bir efsane mi?

Yetki devri ve hesap verme sorumluluğu Stratejik plan Performans programı ve bütçe ilişkisi Harcama değil çıktılar öncelikli Sonuç değil süreç odaklı yönetim Mevzuata uygunluk ama mutlaka etkinlik Hem kurumsal hem de bireysel performans İç kontrol Yönetimin bir aracı olarak iç denetim Dış denetim

İç kontrol; idarenin faaliyetlerinin; İç kontrol; idarenin faaliyetlerinin; 1)1) etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, 2)2) varlık ve kaynakların korunmasını, varlık ve kaynakların korunmasını, 3)3) muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, 4)4) mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir

olarak üretilmesini olarak üretilmesini sağlamak üzere oluşturulan; sağlamak üzere oluşturulan;

organizasyon, organizasyon, yöntem ve yöntem ve süreçlerlesüreçlerle iç denetimi iç denetimi

Kapsayan Mali ve Kapsayan Mali ve diğer kontroller diğer kontroller bütünüdür. bütünüdür. ((5018 sayılı Kanun / 55.md.)5018 sayılı Kanun / 55.md.)

Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini,

Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini,

Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini,

Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini,

Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karşı korunmasını,

sağlamaktır. (5018 sayılı Kanun / 56.md.)

Hesap verme sorumluluğu (raporlama)

Uygunluk (yasalara yönetmeliklere)

Faaliyetler (düzenli, etik kurallarına uygun,

ekonomik, verimli ve etkin)

Kaynakları koruma

Üst yönetim: Üst yönetim: iç kontrol sisteminin tasarlanması, uygulanması, uygun bir şekilde yürütülmesinin gözetilmesi ve belgelendirilmesi de dahil olmak üzere kurumun her türlü faaliyetlerinden sorumludur.

Mali HizmetlerMali Hizmetler: : yönetimin iç kontrole yönelik işlevinin etkililiğini ve verimliliğini artırmak için gerekli çalışmaları yapar ve ön mali kontrol faaliyetinin yürütülmesini sağlar.

Kurum personeliKurum personeli: : Tüm çalışanlar, iç kontrolün işletilmesinden sorumludur. İç kontrolün herkesin sorumluluğunda olması nedeniyle, her bir çalışan görev tanımı çerçevesinde kendisine verilen iş/işlemleri etkin ve verimli bir şekilde mevzuata uygun olarak yürütmek zorundadır. Aynı zamanda, faaliyetlere ilişkin problemleri ve iyileştirme önerilerini, kurum etik değerleriyle bağdaşmayan davranışları, illegal fiil ve eylemleri üst yönetime iletmelidir.

İç Denetçilerİç Denetçiler: : iç kontrol sisteminin etkinlik ve etkililiğini değerlendirir ve zayıflıkları tespit ederek yönetime öneriler getirirler.

Sayıştay: Sayıştay: Mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin olarak yaptıkları mali tablo denetimlerinde aynı zamanda iç kontrol sistemlerini de denetlerler ve zayıflık varsa yönetime rapor ederler. Aynı zamanda performans ve uygunluk denetimleri de yürütebilirler.

Treadway Komisyonunu Destekleyen Kuruluşlar Komitesi (Comittee of Sponsoring Treadway Komisyonunu Destekleyen Kuruluşlar Komitesi (Comittee of Sponsoring Organizations of Treadway Comission–COSO) Organizations of Treadway Comission–COSO) aşağıda yer alan kuruluşlar tarafından aşağıda yer alan kuruluşlar tarafından oluşturulmuş ve finanse edilmiş bir birliktir ;oluşturulmuş ve finanse edilmiş bir birliktir ;

─ American Accounting Association (AAA)American Accounting Association (AAA)─ American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)─ Financial Executives International (FEI)Financial Executives International (FEI)─ Institute of Management Accountants (IMA)Institute of Management Accountants (IMA)─ The Institute of Internal Auditors (IIA)The Institute of Internal Auditors (IIA)

Çalışma grubu, 1992 yılında, Çalışma grubu, 1992 yılında, COSO Modeli COSO Modeli olarak bilinen İç Kontrol olarak bilinen İç Kontrol Bütünleşik Çerçeve Raporunu yayımlamıştır.Bütünleşik Çerçeve Raporunu yayımlamıştır.COSO 2004 yılında Kurumsal Risk Yönetimi-Bütünleşik Çerçeve (Enterprise COSO 2004 yılında Kurumsal Risk Yönetimi-Bütünleşik Çerçeve (Enterprise Risk Management- İntegrated Framework) çalışmasını yayımlamıştır. Söz Risk Management- İntegrated Framework) çalışmasını yayımlamıştır. Söz konusu çalışma, iç kontrol sistemi içerisinde yer alan risk yönetimi kavramına konusu çalışma, iç kontrol sistemi içerisinde yer alan risk yönetimi kavramına odaklanmıştır.odaklanmıştır.

1970’ler ve 1980’lerdeki finansal skandallar ve denetim örgütlerinin çalışmaları

1985-Hatalı ve Hileli Mali Raporlama Ulusal Komisyonu (Treadway Komisyonu)

1985- COSO (Committe of Sponsoreted Organizations) 1987-Treadway Komisyonu Raporu: iç kontrole ilişkin

sadece denetimin sorumluluğu yok, asıl sorumluluk yönetimde.

1992- COSO Modeli (İç Kontrol: Bütünleşik Çerçeve, COSO I)

ABD Federal hükümeti, INTOSAI, AB Komisyonu, IFAC tarafından benimsendi.

Kontrol Ortamı: Kontrol Ortamı: Kurumun iş görme biçimi

Risk Değerlendirme: Risk Değerlendirme: Hedeflere ulaşma ve riskler

Kontrol Faaliyetleri: Kontrol Faaliyetleri: Politikalar ve prosedürler

Bilgi ve İletişim: Bilgi ve İletişim: Bilgilendirme, iletişim

İzleme: İzleme: Değerlendirme ve denetim

4982 Sayılı Bilgi Edinme Hakkı Kanunu 5070 Sayılı Elektronik Imza Kanunu 3046 Sayılı Bakanlıkların Kuruluş ve Görev Esasları Hakkında Kanun 5176 Sayılı Etik Kurulu Kurulması Hakkında Kanun Bilgi Edinme Hakkı Kanununun Uygulanmasına İlişkin Esas ve Usuller

Hakkında Yönetmelik Elektronik İmza Kanununun Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında

Yönetmelik Kamu Görevlileri Etik Davranış İlkeleri ile Başvuru Usul ve Esasları Hakkında

Yönetmelik Resmi Yazışamalarda Uygulanacak Esas ve Usuller Hakkında Yönetmelik Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında

Yönetmelik Mevzuat Hazırlama Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik Standart Dosya Planına İlişkin Başbakanlık Genelgesi Kamu Kurumları İnternet Sitesi Kılavuzuna İlişkin Başbakanlık Genelgesi Kamu Mali Yönetiminde Değişim Çalışmaları Hakkında Başbakanlık

Genelgesi

5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu (55-67.md) (24.12.2003 (24.12.2003

tarih ve 25326 sayılı Resmi Gazete)tarih ve 25326 sayılı Resmi Gazete)

İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar (31.12.2005 tarih ve (31.12.2005 tarih ve

26040 sayılı 3. mükerrer Resmi Gazete)26040 sayılı 3. mükerrer Resmi Gazete)

Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik

(18.02.2006 tarih ve 26084 sayılı Resmi Gazete)(18.02.2006 tarih ve 26084 sayılı Resmi Gazete)

İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik (12.07.2006 (12.07.2006

tarih ve 26226 sayılı Resmi Gazete)tarih ve 26226 sayılı Resmi Gazete)

Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği (26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi (26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi

Gazete)Gazete)

Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi (04.02.2009 tarih (04.02.2009 tarih

www.bumko.gov.tr)www.bumko.gov.tr)

5018 sayılı Kanun ile etkin bir iç kontrol sistemi oluşturulması 5018 sayılı Kanun ile etkin bir iç kontrol sistemi oluşturulması amaçlanmıştır.amaçlanmıştır.

5018/35 maddesi ile iç kontrol sistemine ilişkin standart ve 5018/35 maddesi ile iç kontrol sistemine ilişkin standart ve yöntemlerin belirlenmesi, geliştirilmesi ve rehberlik hizmeti yöntemlerin belirlenmesi, geliştirilmesi ve rehberlik hizmeti verilmesi konusunda Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır.verilmesi konusunda Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır.

Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği 26/12/2007 tarihinde Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği 26/12/2007 tarihinde yayımlanmış ve yürürlüğe girmiştir.yayımlanmış ve yürürlüğe girmiştir.

Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi 04/02/2009 tarihinde yayımlanmıştır.04/02/2009 tarihinde yayımlanmıştır.

Kamu idarelerinin İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Kamu idarelerinin İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planlarını 30/06/2009 tarihine kadar hazırlayarak üst yönetici Planlarını 30/06/2009 tarihine kadar hazırlayarak üst yönetici onayını müteakip 1 ay içinde Bakanlığa göndermeleri onayını müteakip 1 ay içinde Bakanlığa göndermeleri istenmiştir.istenmiştir.

Eylem Planlarında yer alan eylemlerin en geç 30/06/2011 Eylem Planlarında yer alan eylemlerin en geç 30/06/2011 tarihine kadar tamamlanması gerekmektedir.tarihine kadar tamamlanması gerekmektedir.

Bu çerçevede 2691 kamu idaresi Uyum Eylem Planlarını Bu çerçevede 2691 kamu idaresi Uyum Eylem Planlarını Bakanlığa göndermişlerdir.Bakanlığa göndermişlerdir.

Bazı kamu idarelerinin belirtilen düzenlemeler kapsamında Bazı kamu idarelerinin belirtilen düzenlemeler kapsamında yapılması gereken çalışmaları tamamlamadıkları,yapılması gereken çalışmaları tamamlamadıkları,

Uyum Eylem planlarını Bakanlığa göndermedikleri,Uyum Eylem planlarını Bakanlığa göndermedikleri,Bazı kamu idarelerinin ise Eylem Planlarında öngörülen Bazı kamu idarelerinin ise Eylem Planlarında öngörülen

eylemleri öngörülen sürelerde tamamlayamadıkları,eylemleri öngörülen sürelerde tamamlayamadıkları,Eylem planı hazırlık çalışmalarının üst yönetici onayıyla Eylem planı hazırlık çalışmalarının üst yönetici onayıyla

başlatılmadığı,başlatılmadığı,Üst yönetici onayında çalışmanın amacı ve kapsamı, Üst yönetici onayında çalışmanın amacı ve kapsamı,

birimlerin ve çalışmalarda görev alacak kurul, grup ve birimlerin ve çalışmalarda görev alacak kurul, grup ve personelin görev ve sorumluluklarına ilişkin hususların personelin görev ve sorumluluklarına ilişkin hususların belirtilmediği,belirtilmediği,

İç kontrol izleme ve yönlendirme kurulu ile eylem planı İç kontrol izleme ve yönlendirme kurulu ile eylem planı hazırlama grubunun oluşturulmadığı,hazırlama grubunun oluşturulmadığı,

İç kontrol konusunda karşılaştırma ve eksiklikleri ortaya İç kontrol konusunda karşılaştırma ve eksiklikleri ortaya koyan raporun düzenlenmediği,koyan raporun düzenlenmediği,

Eylem planlarında mevcut durum ve eksikliklerin yer Eylem planlarında mevcut durum ve eksikliklerin yer almadığı,almadığı,

Eylem planlarında Tebliğ’de yer alan standartların karşılığı Eylem planlarında Tebliğ’de yer alan standartların karşılığı olan eylemlerin yer almadığı,olan eylemlerin yer almadığı,

Eylem planlarında eylemler için süre belirlenmediği,Eylem planlarında eylemler için süre belirlenmediği,Eylem planlarında öngörülen eylemlerin başlatılmadığı,Eylem planlarında öngörülen eylemlerin başlatılmadığı,Öngörülen eylemlerin süresinde tamamlanmadığı,Öngörülen eylemlerin süresinde tamamlanmadığı,

İLK DEFA EYLEM PLANI YAPACAK İDARELERDE;İLK DEFA EYLEM PLANI YAPACAK İDARELERDE;Çalışmalar üst yönetici onayı ile başlatılacaktır.Çalışmalar üst yönetici onayı ile başlatılacaktır.Onayda Rehberde yer alan hususlara yer verilecektir.Onayda Rehberde yer alan hususlara yer verilecektir.İç kontrol izleme ve yönlendirme kurulu oluşturulacaktır.İç kontrol izleme ve yönlendirme kurulu oluşturulacaktır.Eylem planı hazırlama grubunun oluşturulacaktır.Eylem planı hazırlama grubunun oluşturulacaktır.Kurul ve grubun görev ve sorumlulukları belirlenecektir.Kurul ve grubun görev ve sorumlulukları belirlenecektir.Mevcut durum raporu hazırlanacaktır.Mevcut durum raporu hazırlanacaktır.Eylem planı üst yönetici onayı ile yürürlüğe girecektir.Eylem planı üst yönetici onayı ile yürürlüğe girecektir.

EYLEM PLANI REVİZYONU YAPACAK İDARELERDE;EYLEM PLANI REVİZYONU YAPACAK İDARELERDE;Eylem planlarındaki eylemleri tamamlayamayan idareler Eylem planlarındaki eylemleri tamamlayamayan idareler eylem planlarını revize edeceklerdir.eylem planlarını revize edeceklerdir. Revizyon üst yöneticinin onayı ile yapılacaktır.Revizyon üst yöneticinin onayı ile yapılacaktır.Tüm standart ve genel şartlar yeniden Tüm standart ve genel şartlar yeniden değerlendirilecektir.değerlendirilecektir.Tamamlandığı halde makul güvence sağlanamayan Tamamlandığı halde makul güvence sağlanamayan eylemler yeniden gözden geçirilecektir.eylemler yeniden gözden geçirilecektir.Tamamlanamayan eylemlerin nedenleri araştırılacaktır;Tamamlanamayan eylemlerin nedenleri araştırılacaktır;

◦ Eylemin revize edilmesi,Eylemin revize edilmesi,

◦ Tamamlanma tarihinin revize edilmesi,Tamamlanma tarihinin revize edilmesi,

◦ Eylemden vazgeçilmesi,Eylemden vazgeçilmesi,

◦ Yeni bir eylem öngörülmesiYeni bir eylem öngörülmesi

İdareler eylem planlarında yer alan eylemler İdareler eylem planlarında yer alan eylemler tamamlandıktan sonra mevcut durumlarını düzenli olarak tamamlandıktan sonra mevcut durumlarını düzenli olarak değerlendireceklerdir.değerlendireceklerdir.◦ Tüm standartlar için makul güvence sağlanmış ise bu açıklamayı Tüm standartlar için makul güvence sağlanmış ise bu açıklamayı

içeren eylem planı hazırlanarak üst yönetici tarafından içeren eylem planı hazırlanarak üst yönetici tarafından onaylanacak ve Bakanlığa gönderilecektir.onaylanacak ve Bakanlığa gönderilecektir.

◦ Makul güvence sağlanamayan standartların olması halinde yeni Makul güvence sağlanamayan standartların olması halinde yeni bir eylem planı hazırlanarak üst yönetici onayı ile yürürlüğe bir eylem planı hazırlanarak üst yönetici onayı ile yürürlüğe konulacaktır.konulacaktır.

◦ İdareler bu durumda da mevcut durumlarını düzenli olarak İdareler bu durumda da mevcut durumlarını düzenli olarak gözden geçireceklerdir.gözden geçireceklerdir.

Teşkilat yapısı değişen idareler yeniden eylem planı Teşkilat yapısı değişen idareler yeniden eylem planı hazırlayacaklardır.hazırlayacaklardır.

Yeni kurulan idareler eylem planı hazırlayacaklardır.Yeni kurulan idareler eylem planı hazırlayacaklardır. İdareler yapacakları eylem planlarına taşra teşkilatlarını da İdareler yapacakları eylem planlarına taşra teşkilatlarını da

dahil edeceklerdir.dahil edeceklerdir.Nüfusu 10.000’i geçmeyen belediyelerin uyum Nüfusu 10.000’i geçmeyen belediyelerin uyum

sorumluluğu bulunmakla birlikte eylem planı hazırlama sorumluluğu bulunmakla birlikte eylem planı hazırlama zorunluluğu yoktur.zorunluluğu yoktur.

Eylem planları idarelerin kendi ürünleri olmak zorundadır.Eylem planları idarelerin kendi ürünleri olmak zorundadır.Eylem planlarının/revizyonlarının dönemi 2 yılı geçmemek Eylem planlarının/revizyonlarının dönemi 2 yılı geçmemek

üzere belirlenecektir.üzere belirlenecektir.Eylem planları 31/12/2004 tarihine kadar hazırlanıp üst Eylem planları 31/12/2004 tarihine kadar hazırlanıp üst

yöneticinin onayını müteakip 10 işgünü içinde Bakanlığa yöneticinin onayını müteakip 10 işgünü içinde Bakanlığa gönderilecektir.gönderilecektir.

Eylemlerin gerçekleşme sonuçları strateji geliştirme Eylemlerin gerçekleşme sonuçları strateji geliştirme birimleri tarafından iki dönem halinde raporlanacaktır.birimleri tarafından iki dönem halinde raporlanacaktır.

İzleme raporları eylem planı formatında hazırlanacak ve İzleme raporları eylem planı formatında hazırlanacak ve Haziran ve Aralık ayı itibariyle üst yöneticiye sunulacaktır. Haziran ve Aralık ayı itibariyle üst yöneticiye sunulacaktır.

Üst yöneticinin onayını müteakip 10 işgünü içerisinde bilgi Üst yöneticinin onayını müteakip 10 işgünü içerisinde bilgi için Bakanlığa gönderilecektir.için Bakanlığa gönderilecektir.

5018 sayılı Kanunun I ve II/B cetvellerinde yer alan kamu 5018 sayılı Kanunun I ve II/B cetvellerinde yer alan kamu idarelerinde yürütülen iç kontrol çalışmaları hakkında her idarelerinde yürütülen iç kontrol çalışmaları hakkında her yıl Ocak ayında üst yönetici tarafından ilgili Bakana bilgi yıl Ocak ayında üst yönetici tarafından ilgili Bakana bilgi verilecektir.verilecektir.

İÇ KONTROL BİLEŞENLERİ

STANDART KODU STANDART ADI GENEL ŞART

SAYISI

KONTROL ORTAMI

1 Etik değerler ve dürüstlük 6

2 Misyon, organizasyon yapısı ve görevler 7

3 Personelin yeterliliği ve performansı 8

4 Yetki devri 5

RİSK DEĞERLENDİRME

5 Planlama ve programlama 6

6 Risklerin belirlenmesi ve değerlendirilmesi 3

KONTROL FAALİYETLERİ

7 Kontrol stratejileri ve yöntemleri 4

8 Prosedürlerin belirlenmesi ve belgelendirilmesi 3

9 Görevler ayrılığı 2

10 Hiyerarşik kontroller 2

11 Faaliyetlerin sürekliliği 3

12 Bilgi sistemleri kontrolleri 3

BİLGİ VE İLETİŞİM

13 Bilgi ve iletişim 7

14 Raporlama 4

15 Kayıt ve dosyalama sistemi 6

16 Hata, usulsüzlük ve yolsuzlukların bildirilmesi 3

İZLEME 17 İç kontrolün değerlendirilmesi 5

18 İç Denetim 2

TOPLAM 79

1. İç kontrol sistemi ve işleyişi yönetici ve personel tarafından sahiplenilmeli ve desteklenmelidir.

2. İdarenin yöneticileri iç kontrol sisteminin uygulanmasında personele örnek olmalıdır.

3. Etik kurallar bilinmeli ve tüm faaliyetlerde bu kurallara uyulmalıdır.

4. Faaliyetlerde dürüstlük, saydamlık ve hesap verebilirlik sağlanmalıdır.

5. İdare personeline ve hizmet verilenlere adil ve eşit davranılmalıdır.

6. İdarenin faaliyetlerine ilişkin tüm bilgi ve belgeler doğru, tam ve güvenilir olmalıdır.

1. İdarenin misyonu yazılı olarak belirlenmeli, duyurulmalı ve personel tarafından benimsenmesi sağlanmalıdır.

2. Misyonun gerçekleştirilmesini sağlamak üzere idare birimleri ve alt birimlerince yürütülecek görevler yazılı olarak tanımlanmalı ve duyurulmalıdır.

3. İdare birimlerinde personelin görevlerini ve bu görevlere ilişkin yetki ve sorumluluklarını kapsayan görev dağılım çizelgesi oluşturulmalı ve personele bildirilmelidir.

4. İdarenin ve birimlerinin teşkilat şeması olmalı ve buna bağlı olarak fonksiyonel görev dağılımı belirlenmelidir.

5. İdarenin ve birimlerinin organizasyon yapısı, temel yetki ve sorumluluk dağılımı, hesap verebilirlik ve uygun raporlama ilişkisini gösterecek şekilde olmalıdır.

6. İdarenin yöneticileri, faaliyetlerin yürütülmesinde hassas görevlere ilişkin prosedürleri belirlemeli ve personele duyurmalıdır.

7. Her düzeydeki yöneticiler verilen görevlerin sonucunu izlemeye yönelik mekanizmalar oluşturmalıdır.

1. İnsan kaynakları yönetimi, idarenin amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini sağlamaya yönelik olmalıdır.

2. İdarenin yönetici ve personeli görevlerini etkin ve etkili bir şekilde yürütebilecek bilgi, deneyim ve yeteneğe sahip olmalıdır.

3. Mesleki yeterliliğe önem verilmeli ve her görev için en uygun personel seçilmelidir.

4. Personelin işe alınması ile görevinde ilerleme ve yükselmesinde liyakat ilkesine uyulmalı ve bireysel performansı göz önünde bulundurulmalıdır

5. Her görev için gerekli eğitim ihtiyacı belirlenmeli, bu ihtiyacı giderecek eğitim faaliyetleri her yıl planlanarak yürütülmeli ve gerektiğinde güncellenmelidir.

6. Personelin yeterliliği ve performansı bağlı olduğu yöneticisi tarafından en az yılda bir kez değerlendirilmeli ve değerlendirme sonuçları personel ile görüşülmelidir.

7. Performans değerlendirmesine göre performansı yetersiz bulunan personelin performansını geliştirmeye yönelik önlemler alınmalı, yüksek performans gösteren personel için ödüllendirme mekanizmaları geliştirilmelidir.

8. Personel istihdamı, yer değiştirme, üst görevlere atanma, eğitim, performans değerlendirmesi, özlük hakları gibi insan kaynakları yönetimine ilişkin önemli hususlar yazılı olarak belirlenmiş olmalı ve personele duyurulmalıdır.

1. İş akış süreçlerindeki imza ve onay mercileri belirlenmeli ve personele duyurulmalıdır.

2. Yetki devirleri, üst yönetici tarafından belirlenen esaslar çerçevesinde devredilen yetkinin sınırlarını gösterecek şekilde yazılı olarak belirlenmeli ve ilgililere bildirilmelidir.

3. Yetki devri, devredilen yetkinin önemi ile uyumlu olmalıdır.

4. Yetki devredilen personel görevin gerektirdiği bilgi, deneyim ve yeteneğe sahip olmalıdır.

5. Yetki devredilen personel, yetkinin kullanımına ilişkin olarak belli dönemlerde yetki devredene bilgi vermeli, yetki devreden ise bu bilgiyi aramalıdır.

1. İş akış süreçlerindeki imza ve onay mercileri belirlenmeli ve personele duyurulmalıdır.

2. Yetki devirleri, üst yönetici tarafından belirlenen esaslar çerçevesinde devredilen yetkinin sınırlarını gösterecek şekilde yazılı olarak belirlenmeli ve ilgililere bildirilmelidir.

3. Yetki devri, devredilen yetkinin önemi ile uyumlu olmalıdır.

4. Yetki devredilen personel görevin gerektirdiği bilgi, deneyim ve yeteneğe sahip olmalıdır.

5. Yetki devredilen personel, yetkinin kullanımına ilişkin olarak belli dönemlerde yetki devredene bilgi vermeli, yetki devreden ise bu bilgiyi aramalıdır.

1. İdareler, misyon ve vizyonlarını oluşturmak, stratejik amaçlar ve ölçülebilir hedefler saptamak, performanslarını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek amacıyla katılımcı yöntemlerle stratejik plan hazırlanmalıdır. Yetki devirleri, üst yönetici tarafından belirlenen esaslar çerçevesinde devredilen yetkinin sınırlarını gösterecek şekilde yazılı olarak belirlenmeli ve ilgililere bildirilmelidir.

2. İdareler, yürütecekleri program, faaliyet ve projeleri ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı hazırlamalıdır.

3. İdareler, bütçelerini stratejik planlarına ve performans programlarına uygun olarak hazırlamalıdır.

4. Yöneticiler, faaliyetlerin ilgili mevzuat, stratejik plan ve performans programıyla belirlenen amaç ve hedeflereuygunluğunu sağlamalıdır.

5. Yöneticiler, görev alanları çerçevesinde idarenin hedeflerine uygun özel hedefler belirlemeli ve personeline duyurmalıdır.

6. İdarenin ve birimlerinin hedefleri, spesifik, ölçülebilir, ulaşılabilir, ilgili ve süreli olmalıdır.

1. İdareler, her yıl sistemli bir şekilde amaç ve hedeflerine yönelik riskleri belirlemelidir. İdareler, yürütecekleri program, faaliyet ve projeleri ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı hazırlamalıdır.

2. Risklerin gerçekleşme olasılığı ve muhtemel etkileri yılda en az bir kez analiz edilmelidir. Yöneticiler, faaliyetlerin ilgili mevzuat, stratejik plan ve performans programıyla belirlenen amaç ve hedeflereuygunluğunu sağlamalıdır.

3. Risklere karşı alınacak önlemler belirlenerek eylem planları oluşturulmalıdır.

1. Her bir faaliyet ve riskleri için uygun kontrol strateji ve

yöntemleri belirlenmeli ve uygulanmalıdır.

2. Kontroller, gerekli hallerde, işlem öncesi kontrol, süreç

kontrolü ve işlem sonrası kontrolleri de kapsamalıdır.

3. Kontrol faaliyetleri, varlıkların dönemsel kontrolünü ve

güvenliğinin sağlanmasını kapsamalıdır.

4. Belirlenen kontrol yönteminin maliyeti beklenen faydayı

aşmamalıdır.

1. İdareler, faaliyetleri ile mali karar ve işlemleri hakkında yazılı

prosedürler belirlemelidir.

2. Prosedürler ve ilgili dokümanlar, faaliyet veya mali karar ve

işlemin başlaması, uygulanması ve sonuçlandırılması

aşamalarını kapsamalıdır.

3. Prosedürler ve ilgili dokümanlar, güncel, kapsamlı, mevzuata

uygun ve ilgili personel tarafından anlaşılabilir

ve ulaşılabilir olmalıdır.

1. Her faaliyet veya mali karar ve işlemin onaylanması,

uygulanması, kaydedilmesi ve kontrolü görevleri farklı

kişilere verilmelidir.

2. Personel sayısının yetersizliği nedeniyle görevler ayrılığı

ilkesinin tam olarak uygulanamadığı idarelerin

yöneticileri risklerin farkında olmalı ve gerekli önlemleri

almalıdır.

1. Her faaliyet veya mali karar ve işlemin onaylanması,

uygulanması, kaydedilmesi ve kontrolü görevleri farklı

kişilere verilmelidir.

2. Personel sayısının yetersizliği nedeniyle görevler ayrılığı

ilkesinin tam olarak uygulanamadığı idarelerin

yöneticileri risklerin farkında olmalı ve gerekli önlemleri

almalıdır.

1. Personel yetersizliği, geçici veya sürekli olarak görevden

ayrılma, yeni bilgi sistemlerine geçiş, yöntem veya mevzuat

değişiklikleri ile olağanüstü durumlar gibi faaliyetlerin

sürekliliğini etkileyen nedenlere karşı gerekli önlemler

alınmalıdır.

2. Gerekli hallerde usulüne uygun olarak vekil personel

görevlendirilmelidir.

3. Görevinden ayrılan personelin, iş veya işlemlerinin

durumunu ve gerekli belgeleri de içeren bir rapor hazırlaması

ve bu raporu görevlendirilen personele vermesi yönetici

tarafından sağlanmalıdır.

1. Bilgi sistemlerinin sürekliliğini ve güvenilirliğini sağlayacak

kontroller yazılı olarak belirlenmeli ve

uygulanmalıdır.

2. Bilgi sistemine veri ve bilgi girişi ile bunlara erişim

konusunda yetkilendirmeler yapılmalı, hata ve

usulsüzlüklerin önlenmesi, tespit edilmesi ve düzeltilmesini

sağlayacak mekanizmalar oluşturulmalıdır.

3. İdareler bilişim yönetişimini sağlayacak mekanizmalar

geliştirmelidir.

1. İdarelerde, yatay ve dikey iç iletişim ile dış iletişimi kapsayan etkili ve sürekli bir bilgi

ve iletişim sistemi olmalıdır.

2. Yöneticiler ve personel, görevlerini yerine getirebilmeleri için gerekli ve yeterli bilgiye

zamanında ulaşabilmelidir.

3. Bilgiler doğru, güvenilir, tam, kullanışlı ve anlaşılabilir olmalıdır.

4. Yöneticiler ve ilgili personel, performans programı ve bütçenin uygulanması ile kaynak

kullanımına ilişkin diğer bilgilere zamanında erişebilmelidir.

5. Yönetim bilgi sistemi, yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları

üretebilecek ve analiz yapma imkânı sunacak şekilde tasarlanmalıdır.

6. Yöneticiler, idarenin misyon, vizyon ve amaçları çerçevesinde beklentilerini görev ve

sorumlulukları kapsamında personele bildirmelidir.

7. İdarenin yatay ve dikey iletişim sistemi personelin değerlendirme, öneri ve sorunlarını

iletebilmelerini sağlamalıdır.

1. İdareler, her yıl, amaçları, hedefleri, stratejileri, varlıkları,

yükümlülükleri ve performans programlarını kamuoyuna

açıklamalıdır.

2. İdareler, bütçelerinin ilk altı aylık uygulama sonuçları, ikinci altı aya

ilişkin beklentiler ve hedefler ile faaliyetlerini kamuoyuna

açıklamalıdır.

3. Faaliyet sonuçları ve değerlendirmeler idare faaliyet raporunda

gösterilmeli ve duyurulmalıdır.

4. Faaliyetlerin gözetimi amacıyla idare içinde yatay ve dikey

raporlama ağı belirlenmeli, birim ve personel, görevleri ve

faaliyetleriyle ilgili hazırlanması gereken raporlar hakkında

bilgilendirilmelidir.

1. Kayıt ve dosyalama sistemi, elektronik ortamdakiler dâhil, gelen ve

giden evrak ile idare içi haberleşmeyi kapsamalıdır.

2. Kayıt ve dosyalama sistemi kapsamlı ve güncel olmalı, yönetici ve

personel tarafından ulaşılabilir ve izlenebilir olmalıdır.

3. Kayıt ve dosyalama sistemi, kişisel verilerin güvenliğini ve

korunmasını sağlamalıdır.

4. Kayıt ve dosyalama sistemi belirlenmiş standartlara uygun olmalıdır.

5. Gelen ve giden evrak zamanında kaydedilmeli, standartlara uygun

bir şekilde sınıflandırılmalı ve arşiv sistemine uygun olarak muhafaza

edilmelidir.

6. İdarenin iş ve işlemlerinin kaydı, sınıflandırılması, korunması ve

erişimini de kapsayan, belirlenmiş standartlara uygun arşiv ve

dokümantasyon sistemi oluşturulmalıdır.

1. Hata, usulsüzlük ve yolsuzlukların bildirim yöntemleri

belirlenmeli ve duyurulmalıdır.

2. Yöneticiler, bildirilen hata, usulsüzlük ve yolsuzluklar

hakkında yeterli incelemeyi yapmalıdır.

3. Hata, usulsüzlük ve yolsuzlukları bildiren personele haksız ve

ayırımcı bir muamele yapılmamalıdır.

1. İç kontrol sistemi, sürekli izleme veya özel bir değerlendirme yapma veya bu iki yöntem birlikte kullanılarak değerlendirilmelidir.

2. İç kontrolün eksik yönleri ile uygun olmayan kontrol yöntemlerinin belirlenmesi, bildirilmesi ve gerekli önlemlerin alınması konusunda süreç ve yöntem belirlenmelidir.

3. İç kontrolün değerlendirilmesine idarenin birimlerinin katılımı sağlanmalıdır.

4. İç kontrolün değerlendirilmesinde, yöneticilerin görüşleri, kişi ve/veya idarelerin talep ve şikâyetleri ile iç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporlar dikkate alınmalıdır.

5. İç kontrolün değerlendirilmesi sonucunda alınması gereken önlemler belirlenmeli ve bir eylem planı çerçevesinde uygulanmalıdır.

1. İç denetim faaliyeti İç Denetim Koordinasyon Kurulu

tarafından belirlenen standartlara uygun bir şekilde

yürütülmelidir.

2. İç denetim sonucunda idare tarafından alınması gerekli

görülen önlemleri içeren eylem planı hazırlanmalı,

uygulanmalı ve izlenmelidir.

NİÇİN uyum sağlamalıyız ? (Standartlar)

NASIL uyum sağlayacağız ? (Genel Şartlar)

NEREDE’yiz ? (Mevcut Durum)

Uyum için NE yapmalıyız ? (Eylemler)

Bunları KİM yapacak ? (Sorumlu Birimler)

NASIL ölçeceğiz ? (Çıktılar)

NE ZAMAN ? (Tamamlanma Tarihi)

Sorumluluk

İÇ KONTROL

ÜST YÖNETİCİ“…sorumlulukları altındaki kaynakların etkili, ekonomik ve verimli şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi, izlenmesi ve bu Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden…sorumludur”

BELEDİYE

MECLİSİ

Mali Hizmetle

r

DIŞ DENETİM(SAYIŞTAY

)+

İÇİŞLERİ BAKANLIĞ

IVESAYETDENETİMİ

Harcama Birimleri

İÇ DENETİM(Harcama Sonrası

Denetim)

Muhasebe Yetkilisi

ÖDENEK

Harcama Yetkilisi

Gerçekleştirme GörevlisiÖn Mali Kontrol

ÖDEME

Kontrol değil bir yönetim biçimi Yetki devrinin gerektirdiği bir yetkinlik Yetkinlik standartlara uygunlukla kazanılır Standartlara uygunluk için genel şartlar Beş bileşen

Kontrol Ortamı Bileşeni Bilgi ve İletişim Bileşeni Risk Değerlendirme Bileşeni Kontrol Faaliyetleri Bileşeni İzleme Bileşeni

Uyum Eylem Planı Süreç Yönetim Sistemi…

Süreç, belirli bir dizi girdiyi, müşterileri için belirli bir dizi faydalı çıktıya dönüştüren;

Tanımlanabilen,Sınırları konulabilen,Tekrarlanabilen,Ölçülebilen,Sahibi ve sorumlusu (sorumluları) olan,Fonksiyonlar arası ve birbiriyle ilişkili,Değer yaratan

Faaliyetler zinciridir.

30.1. Çevre Koruma ve Kontrol Faaliyetleri◦ 30.1.1. Atıkların Toplanması ve İşlem

Görmesi 30.1.1.1. Ambalaj Atıklarını toplanmasına yönelik

işlemlerin yapılması

30.1.1.2. Bitkisel Yağ Atıklarının toplanmasına yönelik işlemlerin yapılması

30.1.1.3. Atık Pil ve akümülatörlerin toplanmasına yönelik işlemlerin yapılması

30.1.1.4. Atık Elektrikli ve Elektronik eşyaların toplanmasına yönelik işlemlerin yapılması

………… Gerçekleştirilmesi Süreci

Başvuru Belgeleri

Başvuru Yeri

Çıktı (Nitelik)

Süre

Görev(Kadro)

Standart Form

Belgeler

Maliyetler

Dış Paydaş …… Müdürlüğü İç Paydaş

Riskler

Organizasyon

Stratejik AmaçStratejik HedefPerformans Hedefi

Stratejik Hedefleri (plan) Performans kriterleri

(program) Bütçesi (bütçe) Hizmet envanteri Görev tanımları İş bölümü Organizasyonu İlişkileri Riskleri

Stratejik Planı Performans Programı Hizmet Performans Kriterleri Bütçesi Norm Kadrosu Personel Performans Kriterleri Görev çalışma yönetmelikleri Kurum Risk Haritaları Risk Eylem Planı Bilgi Yönetimi Stratejisi Raporlama Setleri vs…

Süreç Yönetimi Sistemi

Mevcut durumun analizi (1. Aşama)

İş analizlerinin yapılması (2. Aşama)

Optimizasyon (3. Aşama)

Küçük bir pilot uygulama