sorularla “iÇ kontrol” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07....

32
B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I SORULARLA “iÇ KONTROL” T.C. GENÇLiK VE SPOR BAKANLIĞI

Upload: vancong

Post on 09-Mar-2019

298 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Örnek Mahallesi Oruç Reis Caddesi No: 13 Altındağ / AnkaraT: +90 312 596 60 00 I 444 0 472 (Çağrı Merkezi) • F: +90 312 596 60 10

www.gsb.gov.tr

ww

w.s

esre

klam

.net B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

SORUL ARL A “iÇ KONTROL”T.C. GENÇLiK VE SPOR BAKANLIĞI

Page 2: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ ISORUL ARL A “iÇ KONTROL”

T.C. GENÇLiK VE SPOR BAKANLIĞI

Page 3: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ ISORUL ARL A “iÇ KONTROL”

T.C. GENÇLiK VE SPOR BAKANLIĞI

Page 4: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

İÇİNDEKİLER

Page 5: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

SORULARLA İÇ KONTROL05. İÇ KONTROL NEDİR?

07. İÇ KONTROLE İLİŞKİN MEVZUAT

07. İÇ KONTROLÜN AMACI NEDİR?

08. İÇ KONTROLÜN TEMEL İLKELERİ NELERDİR?

09. İÇ KONTROLÜN FAYDALARI NELERDİR?

10. İÇ KONTROL SİSTEMİNDE GÖREV VE SORUMLULUKLAR NELERDİR?

17. COSO KÜPÜ VE COSO PİRAMİDİ NEDİR?

18. İÇ KONTROL SADECE MALİ İŞ VE İŞLEMLERİ Mİ KAPSAR?

18. İÇ KONTROL SADECE ÖN MALİ KONTOLDEN Mİ İBARETTİR?

18. İÇ KONTROL SADECE STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRESİ BAŞKANLIĞI’NIN GÖREVİ MİDİR?

19. İÇ KONTROL SADECE BİR KEZ Mİ YAPILIR?

19. İÇ KONTROL KESİN GÜVENCE VERİR Mİ?

20. KAMU İÇ KONTROL STANDARTLARI NELERDİR? NE İŞE YARAR?

24. KAMU İÇ KONTROL SİSTEMİ KİMLER TARAFINDAN DENETLENİR VE DEĞERLENDİRİLİR?

25. İÇ KONTROL NEDİR? NE DEĞİLDİR?

27. KAPSAM VE YAPILAN ÇALIŞMALAR

Page 6: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

Tüm dünyada yaşanan gelişmelerle birlikte, kamu mali yönetimi ve mali kontrol anlayışında da değişimler yaşanmaya başlanmıştır. Bu değişim, ülkemiz kamu mali yönetiminde, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun yürürlüğe girmesi ile yaşanmaya başlanmıştır. 5018 sayılı Kanun ile birlikte, etkililik, ekonomiklik, verimlilik, hesap verilebilirlik, şeffaflık, iç kontrol, stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme gibi kavramlar kamu mali yönetim ve kontrol sisteminin yeni yapı taşları haline gelmiştir.

SORULARLA İÇ KONTROL

Kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin kurulma zorunluluğu da 5018 sayılı Kanun ile hüküm altına alınmıştır.

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL04.

Page 7: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

İç kontrol dünya kurum ve kuruluşları tarafından birçok şekilde tanımlanmıştır. Günümüzde gelinen nokta itibariyle yapılan en geniş kapsamlı tanım, tüm dünya tarafından benimsenmiş olan COSO (Treadway Komisyonunu Destekleyen Kuruluşlar Komitesi)’nun yaptığı tanımdır. Bu tanıma göre iç kontrol;

İÇ KONTROL NEDİR?

“En geniş anlamda, bir işletme veya diğer bir kuruluştaki yönetim kurulu, üst yönetim ve diğer personel tarafından etkilenen ve bu kişilerin içinde bulunduğu; faaliyetlerin etkinlik ve verimliliği, finansal raporlamanın güvenilirliği, yürürlükteki mevzuata ve diğer düzenlemelere uyum şeklinde sınıflandırılabilecek üç gruptaki amaçlara yönelik makul bir güvence temin etmek üzere tesis edilen bir süreçtir.”

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na göre ise İç Kontrol;• İdareninamaçlarına,• Belirlenmişpolitikalara,• Mevzuata uygun olarak faaliyetlerin; • Etkili,ekonomikveverimlibirşekildeyürütülmesini, • Varlıkvekaynaklarınkorunmasını, • Muhasebekayıtlarınındoğruvetamolaraktutulmasını, • Malibilgiveyönetimbilgisininzamanındavegüvenilirolarak üretilmesini;sağlamak üzere; idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçler ile iç denetimi kapsayan mali ve diğer kontroller bütünüdür.

SORULARLA İÇ KONTROL05.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

Page 8: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

KURULUŞ DÜZEYİ

MAKRO DÜZEY

STRATEJİKPLANLAMA

İÇKONTROLSİSTEMİ

PLANLARPROGRAMLAR

BÜTÇELEME

UYGULAMA

DEĞERLENDİRME

İÇ KONTROL SİSTEMİ ŞEMASI

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL06.

Page 9: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

• Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini,

• Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini,

• Her türlü mali karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini,

• Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini,

• Varlıklarınkötüyekullanılmasıveisrafınıönlemekvekayıplarakarşıkorunmasını

sağlamaktır.

• 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu (R.G.: 24.12.2003/25326)

• İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar (R.G.: 31.12.2005/26040)

• Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik (R.G.: 18.02.2006/26084)

• Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği (R.G.: 26.12.2007/26738)

• Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Rehberi

• Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik

• Kamu İdarelerince Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik

• Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik

İÇ KONTROLE İLİŞKİN MEVZUAT

İÇ KONTROLÜN AMACI NEDİR?

SORULARLA İÇ KONTROL07.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

Page 10: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

• İç kontrol faaliyetleri idarenin yönetim sorumluluğu çerçevesinde yürütülür. Etkili bir iç kontrol sistemi kurmak ve işleyişini sağlamak sorumluluğu üst yönetici gözetiminde tüm personel ve yöneticilere aittir. İç kontrol, ayrı bir birim veya görev olmayıp, yönetim işleviyle birlikte mevcut sistemlerin ayrılmaz bir parçası niteliğindedir.

• İç kontrol faaliyet ve düzenlemelerinde öncelikle riskli alanlar dikkate alınır. İç kontrol sistemine ilişkin yöntem ve süreçlerin belirlenmesinde, risk esaslı bir yaklaşımla, yasal ve idari yapı ile personel ve mali durum ve diğer koşulları dikkate alınır.

• İç kontrole ilişkin sorumluluk, işlem sürecinde yer alan bütün görevlileri kapsar. İç kontrol sistemine ilişkin tüm düzenlemeler, yöneticiler ve personel tarafından sistemin kurgusunun ve işleyişinin tam ve doğru anlaşılmasını sağlayacak derecede ayrıntılı açıklamalar içermelidir. İç kontrol genel anlamda yönetim kontrolü olup, sadece düzenlemelerden, prosedürlerden, süreç akış şemalarından ve ön mali kontrolden oluşmamaktadır.

• İç kontrol malî ve malî olmayan tüm işlemleri kapsar; mali ve mali olmayan her türlü faaliyet, karar ve işlem kapsama dâhildir.

• İç kontrol sistemi yılda en az bir kez değerlendirilir ve alınması gereken önlemler belirlenir. Harcama yetkilileri; kişi ve/veya idarelerin talep ve şikâyetleri ile iç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporları da dikkate alarak birimlerde kurulmuş olan iç kontrol sisteminin işleyişini, her yıl periyodik olarak değerlendirir ve üst yöneticiye raporlar.

• İç kontrol düzenleme ve uygulamalarında mevzuata uygunluk, saydamlık, hesap verebilirlik ve ekonomiklik, etkinlik, etkililik gibi iyi malî yönetim ilkeleri esas alınacaktır.

İÇ KONTROLÜN TEMEL İLKELERİ NELERDİR?

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL08.

Page 11: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

• Yönetici ve çalışanların; görev, yetki ve sorumluluklarını bilmesini ve etik değerleri benimsemesini sağlar.

• Faaliyetler yürütülürken karşılaşılabilecek sorunları en aza indirerek faaliyetlerin etkinliğini artırır ve kurum imajına pozitif anlamda katkı sağlar.

• Risk değerlendirmesi ve risk yönetimi ile kurumun hedef ve amaçlarına ulaşmasının önündeki engellerin ve etkilerinin asgari seviyeye indirilmesini sağlar.

• Faaliyetler, mali karar ve işlemler ile prosedürlerin yazılı olarak belirlenmesi, yönetici ve çalışanların idarenin tüm faaliyetleri hakkında bilgi sahibi olmalarını sağlar. Bu sayede faaliyetlerin sürekliliğinin kişi odaklı olması engellenir ve kurumsallaşır.

• Bilgi ve iletişim sistemlerinin kurulması, yönetici ve çalışanların görevlerini yerine getirebilmesi için gerekli olan bilginin tam, doğru, zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini ve iletilmesini sağlayarak; sağlıklı karar alınabilmesine olanak tanır.

• Kurumların stratejik hedef ve amaçlarına ulaşmasına katkıda bulunur.

• Yöneticilerin, hedeflere ulaşmada daha iyi izleme ve değerlendirme yapmasını sağlar.

İÇ KONTROLÜN FAYDALARI NELERDİR?

SORULARLA İÇ KONTROL09.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

Page 12: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

İÇ KONTROL SİSTEMİNDE GÖREV VE SORUMLULUKLAR NELERDİR?

Ülkemiz kamu kesiminde üst yöneticilerin görev ve sorumluluklarını şu şekilde sıralayabiliriz:• 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile öngörülen iç kontrol sisteminin kurulması, işletilmesi

ve gözetilmesini sağlamak.• İç kontrol ve ön mali kontrol konularına gerekli önemi göstererek tüm yöneticilerin iç kontrole olumlu bakış

açısı kazanmasını sağlamak.• İdarede iç kontrol standartlarının ve ön mali kontrol alanında yapılan düzenlemelerin uygulanmasını

sağlamak.• İş ve işlemlere yönelik süreç akış şemaları hazırlatmak.• Personelin yeterli ve gerekli eğitimleri almasını sağlamak.• Kontrol prosedürlerinin belirlenmesini sağlamak.• Personel görev, yetki ve sorumluluklarını açıkça belirlemek.• İş ve işlemlerin; amaçlarına ve iyi mali yönetim ilkelerine, kontrol düzenlemelerine ve mevzuata uygun bir

şekilde gerçekleştiğini içeren “İç Kontrol Güvence Beyanı”nı düzenleyerek İdare Faaliyet Raporuna eklemek.• Görevlerin bilgili ve yeterli personel tarafından yürütülmesini sağlamak.• İç denetçilerin görevlerini bağımsız olarak yerine getirmeleri için gerekli bilgi, belge ve dokümanlara

ulaşmasını sağlamak.

Üst Yöneticiler

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL10.

Page 13: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

İÇ KONTROL SİSTEMİNDE GÖREV VE SORUMLULUKLAR NELERDİR?

SORULARLA İÇ KONTROL11.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

Harcama yetkilileri görev ve yetki alanları çerçevesinde, iç kontrolün işleyişinden sorumludur.Harcama yetkilileri mesleki değerlere ve dürüst yönetim anlayışına sahip olunmasından, mali yetki ve sorumlulukların bilgili ve yeterli personele verilmesinden, uygun çalışma ortamı sağlanmasından, personel arasında uygun görev dağılımının yapılmasından, mevzuata aykırı faaliyetlerin önlenmesinden ve saydamlığın sağlanmasından sorumludurlar.Bütçe ile ödenek tahsis edilen harcama yetkilileri tarafından, iş ve işlemlerin amaçlara, iyi mali yönetim ilkelerine, kontrol düzenlemelerine ve mevzuata uygun bir şekilde gerçekleştirildiğini içeren iç kontrol güvence beyanı her yıl düzenlenir ve birim faaliyet raporlarına eklenir.

Harcama Yetkilisi

Page 14: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

5018 sayılı Kanun’un 60’ıncı maddesinde, Strateji Geliştirme Başkanlığının görevleri arasında “İç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliştirilmesi konularında çalışmalar yapmak” sayılmıştır. 18.02.2006 tarih ve 26084 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik” in Strateji Geliştirme Birimleri başlıklı 4 üncü maddesinde de strateji geliştirme birimlerinin fonksiyon ve görevleri arasında iç kontrol fonksiyonu olduğu görülmektedir.

Bu kapsamda; iç kontrol sisteminin oluşturulması, uygulanması ve geliştirilmesi çalışmaları Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığının teknik desteği ve koordinatörlüğünde yürütülmektedir.

Strateji Geliştirme Dairesi Başkanı;

• Birimi yönetir, yeterli sayı ve nitelikte personel istihdamını, personelin eğitimini ve yetiştirilmelerini sağlayacak çalışmaları yapar.

• Birimin görev dağılımını yaparak hizmetlerin etkili, süratli ve verimli bir şekilde sunulmasını sağlar.

• İç kontrol alanında Üst Yönetici ve Harcama Yetkililerine danışmanlık yapma ve bilgilendirme faaliyetlerini yürütür.

• İç kontrolün harcama birimlerinde etkili bir şekilde yapılmasını sağlayacak düzenlemeleri hazırlar ve Üst Yöneticinin onayına sunar.

• Mali hizmetlerin saydam, planlı, Bakanlığın amaçlarına ve mevzuata uygun bir şekilde yürütülmesi için gerekli önlemleri alır.

• İç denetçiler tarafından yapılan denetimler sonucunda düzenlenen raporlara ilişkin olarak Üst Yönetici tarafından verilen görevleri yerine getirir.

Mali Hizmetler Birimi (Strateji Geliştirme Başkanlıkları)

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL12.

Page 15: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

Mali Hizmetler Birimlerinde, birim yöneticileri, ön mali kontrol faaliyetlerinin yürütülmesini sağlamakla yükümlüdürler. Etkin bir iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması ve etkinliğinin sağlanması konusunda çalışmalar yaparlar. İç kontrol sistemiyle ilgili olarak, sistemin işletilmesi, kaynakların verimliliği, etkinliği ve ekonomikliği ile ilgili görüşlerini üst yöneticiye raporlarlar. Bu raporları zamanında üst yöneticiye sunduğunu içeren mali hizmetler birim yöneticisi beyanını da düzenleyerek idare faaliyet raporuna eklerler.İç kontrol sisteminin koordinasyonunu sağlamak, iç kontrol konusunda harcama birimlerine danışmanlık yapmak, gerektiği takdirde bu konuda eğitimler ve seminerler düzenleyerek personeli ve üst yönetimi bilgilendirmek gibi görevler de Mali Hizmetler Birimi tarafından yerine getirilmektedirler.

SG Z

TF

STRENGTHS(Güçlü)

Helpfulto achieving the objectice

Inte

rnal

orig

inat

trib

utes

of t

he o

rgan

izat

ion

Harmfulto achieving the objectice

OOPPORTUNITIES

(Firsatlar)

TTHREATS(Tehditler)

WWEAKNESSES

(Zayıf)

Exte

rnal

orig

inat

trib

utes

of t

he e

nviro

nmen

t

SWOT Analizi

SORULARLA İÇ KONTROL13.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

Page 16: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL14.

İç kontrol tüm personelin görevinin bir parçasıdır. Kurumda çalışan herkes iç kontrol sisteminin hayata geçirilmesinde rol oynar. İç kontrol yalnızca bir birimdeki personelin yürüteceği bir görev değildir. Kurumda çalışan herkesin yürüttüğü faaliyetlerle dahil olduğu bir süreçtir.

Çalışanlar

Muhasebe yetkilileri, iç kontrol gereği, muhasebe hizmetlerinin yapılmasından, kayıtların uygun ve zamanında yapılmasından, erişilebilir ve saydam şekilde Tutulmasından sorumludur.

Muhasebe Yetkilisi

Harcama talimatı üzerine işin yaptırılması, mal veya hizmetin alınması ve belgelerin düzenlenmesi görevlerini yürüten gerçekleştirme görevlileri, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na göre yapmaları gereken iş ve işlemlerin süreç kontrolünden sorumludur.

Gerçekleştirme Görevlileri

Page 17: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

İç Denetçiler

Maliye Bakanlığı bünyesinde bulunan Merkezi Uyumlaştırma Birimi’nin görevleri şunlardır:

• İç kontrol standartlarını belirlemek,• İç kontrol alanında idareler arasında koordinasyonu sağlamak ve rehberlik etmek,• Eğitim programları hazırlamak ve kurumları bilgilendirmek,• İdarelerden iç kontrol ve ön mali kontrol düzenleme ve uygulamaları hakkında raporlar

almak ve sistemlerin işleyişini izlemek.

Maliye Bakanlığı (Merkezi Uyumlaştırma Birimi)

Mevzuata, denetim standartlarına ve etik kurallarına uygun bir şekilde iç kontrol sisteminin denetlenmesi görevini yerine getirirler. Kurum kaynaklarının etkin, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılıp kullanılmadığını değerlendirirler. İdarelerin kontrol yapılarını, mali işlem ve faaliyetlerin risk yönetimini, kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik bir yapı oluşturmak işlevini yerine getirerek durumu üst yönetime rapor ederler.İç denetçiler, iç kontrol sisteminin işleyişini sürekli olarak incelemek, güçlü ve zayıf yönlerinin belirlenmesini sağlamak ve geliştirilmesi için değerlendirme ve tavsiyeler sunmak suretiyle iç kontrol sisteminin geliştirilmesine katkıda bulunurlar.İç denetçiler, doğrudan Üst Yönetici tarafından sertifikalı iç denetçi adayları arasından atanır. İç denetçiler; nesnel risk analizlerine dayanarak organizasyonların yönetim ve kontrol yapısını, kaynakların verimli, etkin ve ekonomik kullanılıp kullanılmadığını değerlendirir, mali işlemlere ilişkin tasarrufların plan, program ve politikalara uygunluğunu denetler, iyileştirmelere yönelik önerilerde bulunurlar

İç denetçiler tarafından yapılan denetimlerde, öncelikle iç kontrol sistemi açısından uygulamaya geçirilen süreçler denetime alınarak uygulamaların etkenliği ve eksikliği tespit edilir.

SORULARLA İÇ KONTROL15.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

Page 18: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL16.

5018 sayılı KMYKK ile birlikte, Sayıştay’a harcama sonrası denetimlerde kurumları, mali faaliyet, karar ve işlemlerin, kanunlar, kurumsal amaçlar, hedefler ve planlara uygunluk yönünden inceleyebilme yetkisi verilmiştir. Ayrıca Sayıştay, kamu kurumlarının kaynaklarını etkili, ekonomik ve verimli kullanıp kullanmadığının denetimini yapmakla yükümlü olup; ayrıca performans bakımından değerlendirme görevini yüklenmiştir. İç denetçiler tarafından hazırlanan raporlar Sayıştay denetçisine sunulur. Sayıştay denetçileri ise bu raporları düzenler, konsolide eder ve cevaplanması için üst yönetime verirler.2010 yılının son aylarında yürürlüğe giren yeni Sayıştay Kanunu’na göre ise, kurumlarda mali denetim ve performans denetimi yapma hakkından bahsedilmektedir. Bu Kanuna göre Sayıştay; kamu idarelerinin hesap, mali işlem ve faaliyetleri ile birlikte, iç kontrol sistemini de denetleyerek kaynakların etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığını inceleyebilecektir. Ayrıca hukuka uygunluk konusunda da denetim yapacaktır. İç kontrol sisteminin denetimi uluslararası genel kabul görmüş standartlara göre yapılır.Kısaca özetlendiğinde;• İç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesi ile yazılı prosedürlerin oluşturulması, personelin

gerekli ve yeterli eğitimleri almasının sağlanması gibi her türlü düzenlemenin yapılmasını sağlama görevi, Üst Yöneticiye,

• Görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve mali karar ve işlemlere ilişkin olarak, iç kontrol sisteminin işleyişini sağlama görevi, Harcama Yetkililerine,

• İç kontrol çalışmalarını koordine etme, etkin bir iç kontrol sistemi kurulmasını sağlama, üst yönetici ve harcama birimlerine teknik konularda danışmanlık yapma, ön mali kontrol faaliyetlerini yürütme görevleri, Strateji Geliştirme Birimlerine,

• İç kontrol sisteminin denetlenmesi, kurum kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığın değerlendirilmesi, mali işlem ve faaliyetlerin risk yönetimi ve kontrol süreçlerinin etkinliğinin denetlenerek üst yöneticiye raporlanması görevi, İç Denetçilere,

verilmiştir.Ayrıca tüm çalışanlar, iç kontrol sisteminin işleyişinden sorumludurlar. İç kontrolün herkesin sorumluluğunda olması nedeniyle, her bir çalışan görev tanımları çerçevesinde, kendisine verilen iş ve işlemleri etkin ve verimli bir biçimde mevzuata uygun olarak yerine getirmekten sorumludur.

Dış Denetim Olarak Sayıştay

Page 19: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

COSO KÜPÜ VE COSO PİRAMİDİ NEDİR?COSO Küpü iç kontrol unsurlarının, iç kontrolün amaç ve faaliyetleri ile ilişkisini göstermektedir. Bu şekle göre küpün farklı yüzeyleri, faaliyetler ve birimler, hedefler ve iç kontrolün unsurlarından oluşmaktadır. Tüm bu faaliyetler iç kontrol amaçları çerçevesinde hedeflere ulaşmak için iç kontrolün beş bileşeninden yararlanacaktır.COSO Piramidi ise iç kontrol unsurlarının birbiri ile ilişkisini göstermektedir. Piramidin temelinde kontrol ortamı yer almaktadır. Kontrol faaliyetleri ve risk değerlendirmeleri yapılırken, bilgi ve iletişim kanalları kullanılarak izleme unsurunun ihtiyaç duyduğu bilgiler sağlanır.

Faaliyet 2

Faaliyet 1

Faaliyet B

Faaliyet A

Finansal Raporlama

UygunlukFaaliyetler

İzlemeBilgi ve İletişim

Kontrol Ortamı

Kontrol FaaliyetleriRisk Değerlendirmeleri

KONTROL ORTAMI

RİSKDEĞERLENDİRME

KONTROLFAALİYETLERİ

İZLEME

BİLGİ ve İLETİŞİM

BİLGİ v

e İLE

TİŞİM

COSO PİRAMİDİCOSO KÜPÜ

SORULARLA İÇ KONTROL17.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

Page 20: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL18.

İç kontrol sadece mali iş ve işlemleri kapsamamaktadır. İdarenin stratejik hedef ve amaçlarına ulaşabilmek için yürüttüğü bütün faaliyet ve süreçler iç kontrolün konusunu oluşturmaktadır.

İÇ KONTROL SADECE MALİ İŞ VE İŞLEMLERİ Mİ KAPSAR?

İç kontrol sadece ön mali kontrolden ibaret değildir. Ön mali kontrol faaliyeti, mali karar ve işlemler üzerinden gerçekleştirilirken; iç kontrol ise idarenin yürüttüğü bütün faaliyet ve işlemleri kapsamaktadır.

İÇ KONTROL SADECE ÖN MALİ KONTROLDEN Mİ İBARETTİR?

İç kontrol sadece Strateji Geliştirme birimi tarafından yapılması gereken bir iş veya işlem değildir. Aksine katılımcı bir yapı öngörülmektedir. Bütün yönetim kademeleri ve çalışanları, iç kontrolün işleyişinden sorumludur. Dolayısıyla her bir yönetici ve çalışan iç kontrol sisteminin parçasıdır.

İÇ KONTROL SADECE STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRESİ BAŞKANLIĞI’NIN GÖREVİ MİDİR?

Page 21: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

SORULARLA İÇ KONTROL19.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

İç kontrol bir kez yapılarak rafa kaldırılacak bir belge olarak düşünülmemelidir. İç kontrol dinamik bir yapıdır. Tüm işlem ve faaliyetlerin içine yerleştirilmiş olup; sürekli olarak izlenerek yenilenmesine, gelişmelere uyum sağlanmasına ve ihtiyaçlar doğrultusunda yeniden yapılandırılmasına ihtiyaç duyulabilir.

İÇ KONTROL SADECE BİR KEZ Mİ YAPILIR?

İç kontrol sistemi ne kadar iyi işlerse işlesin, kurumsal hedef ve amaçlara ulaşmada mutlak bir güvence sağlamamaktadır. Belirli bir maliyet, fayda ve risk koşullarının mevcut olduğu yapıda iç kontrol sistemi ancak ve ancak makul bir güvence sağlayacaktır.

İÇ KONTROL KESİN GÜVENCE VERİR Mİ?

Page 22: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL20.

Maliye Bakanlığı tarafından 26/12/2007 tarihli ve 26738 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği ile kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin oluşturulması, izlenmesi ve geliştirilmesi amacıyla; 5 iç kontrol bileşeni altında, 18 standart ve bu standartlar için gerekli 79 genel şart belirlenmiştir.

Bu standartlar tüm kamu idarelerinde tutarlı, kapsamlı ve standart bir kontrol sisteminin kurulmasını ve uygulanmasını amaçlamaktadır.

İç kontrol bileşenleri;

KAMU İÇ KONTROL STANDARTLARI NEDİR? NE İŞE YARAR?

a. Kontrol Ortamı BileşeniKontrol ortamı, iç kontrolün diğer unsurlarına temel teşkil eden genel bir çerçevedir. İdarenin yönetici ve çalışanlarının iç kontrole olumlu bir bakış açısı sağlaması, etik değerlere ve dürüst bir yönetim anlayışına sahip olması esastır. Performans esaslı yönetim anlayışı çerçevesinde görev, yetki ve sorumlulukların uzmanlığa önem verilerek bilgili ve yeterli kişilere verilmesi ve personelin performansının değerlendirilmesi sağlanır. İdarenin organizasyon yapısı ile personelin görev, yetki ve sorumlulukları açık bir şekilde belirlenir. Kontrol ortamı bileşeni;• Etik Değerler ve Dürüstlük• Misyon, Organizasyon Yapısı ve Görevler• Personelin Yeterliliği ve Performansı• Yetki Devriolmak üzere 4 standart altında 26 genel şarttan oluşmaktadır.

Page 23: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

SORULARLA İÇ KONTROL21.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

b. Risk Değerlendirme BileşeniRisk değerlendirmesi, mevcut koşullarda meydana gelen değişiklikler dikkate alınarak gerçekleştirilen ve süreklilik arz eden bir faaliyettir. İdare, stratejik planında ve performans programında belirtilen amaç ve hedeflerine ulaşmak için, iç ve dış nedenlerden kaynaklanan riskleri değerlendirir ve bu risklere verilecek cevapları belirler.Risk Değerlendirme Bileşeni;• Planlama ve Programlama• Risklerin Belirlenmesi ve Değerlendirilmesiolmak üzere, 2 standart altında 9 genel şarttan oluşmaktadır.

c. Kontrol Faaliyetleri BileşeniKontrol faaliyetleri, idarenin hedeflerinin gerçekleştirilmesini sağlamak ve belirlenen riskleri yönetmek amacıyla oluşturulan politika ve prosedürlerdir.Önleyici, tespit edici ve düzeltici her türlü kontrol faaliyetleri belirlenir ve uygulanır. Kontrol faaliyetleri; tanımlanan ve değerlendirilen risklerin yönetilmesi amacıyla oluşturulan tüm prosedür, uygulama ve kararlardır. Her seviyede ve her faaliyet alanında bulunmalıdır.Kontrol Faaliyetleri Bileşeni;• Kontrol Stratejileri ve Yöntemleri• Prosedürlerin Belirlenmesi ve Belgelendirilmesi• Görevler Ayrılığı• Hiyerarşik Kontroller• Faaliyetlerin Sürekliliği• Bilgi Sistemleri Kontrolleriolmak üzere, 6 standart altında 17 genel şarttan oluşmaktadır.

Page 24: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL22.

d. Bilgi ve İletişim BileşeniBilgi ve iletişim, gerekli bilginin, ihtiyaç duyan kişi, çalışan ve yöneticiye belirli bir formatta ve ilgililerin iç kontrol ve diğer sorumluluklarını yerine getirmelerine imkan verecek bir zaman dilimi içinde iletilmesini sağlayacak bilgi, iletişim ve kayıt sistemini kapsar.İdarenin ihtiyaç duyacağı her türlü bilgi, uygun bir şekilde kaydedilir, tasnif edilir ve ilgililerin iç kontrol ile diğer sorumluluklarını yerine getirebilecekleri bir şekilde ve sürede iletilir.Bilgi ve İletişim Bileşeni;• Bilgi ve İletişim• Raporlama• Kayıt ve Dosyalama Sistemi• Hata, Usulsüzlük ve Yolsuzlukların Bildirilmesiolmak üzere, 4 standart altında 20 genel şarttan oluşmaktadır.

Page 25: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

SORULARLA İÇ KONTROL23.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

e. İzleme Bileşeniİzleme, iç kontrol sisteminin kalitesini değerlendirmek üzere yürütülen tüm izleme faaliyetlerini kapsar. İç kontrol sistem ve faaliyetleri sürekli izlenir, gözden geçirilir ve değerlendirilir.İzleme Bileşeni;• İç Kontrolün Değerlendirilmesi• İç Denetimolmak üzere, 2 standart altında 7 genel şarttan oluşmaktadır.

İZLEMEKONTROLORTAMI

RİSKDEĞERLENDİRME

KONTROLFAALİYETLERİ

BİLGİ VEİLETİŞİM

ÖRGÜTSEL AMAÇ

Page 26: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL24.

İdarelerin kamu iç kontrol sistemlerinin denetlenmesi ve değerlendirilmesi görevi iç denetçilere verilmiştir. İç denetçiler, iç kontrol sitemini risk odaklı olarak değerlendirir ve etkinliğini sağlamak için tavsiyelerde bulunur.

Sayıştay ise düzenlilik denetimi kapsamında, iç denetim raporları da dikkate alınarak, idarelerin iç kontrol sistemini değerlendirir. Bu değerlendirmeler sonucunda düzenlenen raporlar TBMM’ye sunulur.

KAMU İÇ KONTROL SİSTEMİ KİMLER TARAFINDAN DENETLENİR VE DEĞERLENDİRİLİR?

Page 27: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

SORULARLA İÇ KONTROL25.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

İç Kontrol Nedir?İç kontrol bir kez yapılıp bitirilecek bir uygulama değil, kurumdaki tüm iş ve faaliyetleri içeren bir sistemdir. Kurumun hedef ve amaçlarına ulaşmasında makul bir güvence sağlayan ve süreklilik arz eden bir yapıdadır.

İç kontrol nihai bir amaç olmayıp, kurumun daha önceden belirlenmiş olan stratejik hedef ve amaçlarının gerçekleşmesine katkı sağlayacak bir sistem, bir araçtır. Dolayısıyla her idare kendi stratejik hedef ve amaçlarına ve kurum yapılarına uygun tesis edilmiş bir iç kontrol sistemi kurmalıdır.

Kurumun var oluş amacını ortaya koyan misyona ulaşabilmek için, belirlenmiş olan hedef ve amaçların gerçekleştirilebilmesi için yürütülen faaliyetler esnasında karşılaşılabilecek riskleri önlemeyi yada bu risklerin yönetimini hedeflemektedir.

İç kontrol kurumun misyonunu yerine getirebilmesi amacıyla belirlenen stratejik hedef ve amaçların gerçekleştirilmesi, bir kurum kültürü oluşması, tüm çalışanların iç kontrolün bir parçasını oluşturması ve çalışanlar arasında iletişimi kolaylaştırması, iç ve dış paydaşlarla ilişkileri düzenlemesi nedeniyle bir yönetim biçimi olarak karşımıza çıkmaktadır.

İç kontrol tüm çalışanlar tarafından uygulanacağından, iç kontrol sistemi çalışanlar tarafından etkilenebilecektir. Çalışanların ve tüm yöneticilerin iç kontrole bakışı iç kontrolün başarısı için son derece önemlidir. Bu nedenle de iç kontrol kişilere bağlı bir sistem olarak karşımıza çıkmaktadır.

İç kontrol sistemi kurum içinde oluşmuş ayrı bir sistem değildir. İç kontrol yönetim işleriyle iç içe girmiş bir yapıdadır. Hem risklerin belirlenebilmesi hem de kontrol faaliyetlerinin etkin olarak yerine getirilebilmesi için iç kontrol; iş, işlem, süreç ve faaliyetlerin içine yerleştirilmelidir. Dolayısıyla iç kontrol kurumun hedef ve amaçlarına ulaşılması amacıyla atılan her adımda sürecin içinde yer almaktadır.

İÇ KONTROL NEDİR? NE DEĞİLDİR?

BİR SÜREÇTİR

BİR ARAÇTIR

RİSK ESASLIDIR

BİR YÖNETİM BİÇİMİDİR

KİŞİLERE BAĞIMLIDIR

YÜRÜTÜLEN İŞ VE İŞLEM SÜREÇLERİ İLE

BÜTÜNLEŞİKTİR

Page 28: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL26.

İç Kontrol Ne Değildir?İç kontrol sadece belirli evrakların, kişilerin, olayların, iş ve işlemlerin kontrol edilmesi anlamına gelmemektedir. Özellikle bu konuda yapılan en büyük hata, iç kontrolün sadece mali iş ve işlemleri kapsadığı yanılgısıdır. İç kontrol sistemi mali iş ve işlemleri kapsamakla beraber, tüm idari iş ve işlemleri de kapsamaktadır. Dolayısıyla iç kontrol mali evrak ve süreçlerin kontrolü olmaktan çıkıp bir yönetim biçimi olarak karşımıza çıkmaktadır. Bu nedenle, iş ve işlemlerin kanunlara ve diğer yasal düzenlemelere uygun olarak yapılmasından çok ulaşılmak istenen hedefe doğru gidilip gidilmediği ve bu amaçla yapılan faaliyetlerin üzerinde ne kadar kontrol sahibi olduğumuz önem kazanmaktadır.

İç kontrol, tüm işlem ve faaliyetlerin içine yerleştirilmiş olduğundan ve sürekli olarak izlenerek yenilenmesine, gelişmelere uyum sağlanması ve ihtiyaçlar doğrultusunda yeniden tasarlanmasına ihtiyaç duyulabilmektedir. Bu nedenle iç kontrol statik değil dinamik bir yapıda karşımıza çıkmaktadır.

İç kontrol sisteminin koordinasyonunu sağlamak, iç kontrol konusunda harcama birimlerine danışmanlık yapmak, gerektiği takdirde bu konularda eğitim ve seminerler düzenleyerek personeli ve üst yönetimi bilgilendirmek gibi görevler Strateji Geliştirme Birimlerine; mevzuata, iç denetim standartlarına ve etik kurallarına uygun bir şekilde iç kontrol sisteminin denetlenmesi görevinin de İç Denetim Birimlerine verilmiş olması, iç kontrolün tamamen bu birimler tarafından yerine getirilecek bir iş olarak görülmesini gerektirmez. Bu iki birim kurum kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılması konusunda çalışmalar yaparak üst yönetimi bilgilendirmekle görevlidirler. Ancak iç kontrol sistemi tüm yöneticiler ve çalışanları kapsamaktadır. Dolayısıyla her bir yönetici ve çalışan iç kontrolün bir parçasıdır.

İç kontrol sistemi ne kadar iyi işlerse işlesin kurumsal hedef ve amaçlara ulaşmada mutlak bir güvence sağlamayacağı anlatılmak istenmiştir. Belirli bir maliyet, fayda ve risk koşullarının mevcut olduğu bir yapıda iç kontrol sistemi ancak ve ancak makul bir güvence sağlayacaktır. Burada yöneticiler makul güvencenin yeterliliğini belirlemeli, faaliyetlerin barındırdığı doğal risk derecesi tanımlanmalı ve riskler nicelik ve nitelik yönünden değerlendirilmelidir. Etkin bir iç kontrol sisteminin varlığı bile bu güvenceyi makul bir seviyede tutacaktır.

SADECE EVRAKLARIN

KONTROLÜ DEĞİLDİR

STATİK BİR YAPIDA DEĞİLDİR

SADECE STRATEJİ GELİŞTİRME

BİRİMLERİNİN VE İÇ DENETÇİLERİN

İŞİ DEĞİLDİR

KESİN BİR GÜVENCE VERMEZ

Page 29: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

SORULARLA İÇ KONTROL27.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

Strateji Geliştirme Birimlerinin İç Kontrol Sisteminin kurulması, tanıtılması ve işleyişini izleme sorumluluğundan dolayı Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığının İç Kontrol Birimi tarafından öncelikle 05.02.2013 tarihli ve 267 sayılı iç kontrol sisteminin oluşturulması ile ilgili Onay alınmıştır.

Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlık ve uygulama çalışmalarında, Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi’nde belirtilen ilke ve yöntemler çerçevesinde; Gençlik ve Spor Bakanlığı’nın “organizasyon yapısı, idari kapasitesi, çalışma yöntemleri ve benzeri özellikleri” dikkate alınmıştır.

Müsteşar, Müsteşar Yardımcıları ve Bakanlık Merkez Birimlerinin Harcama Yetkilileri veya görevlendirdikleri yardımcılarından oluşan bir İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu ile harcama birimlerinden yönetici veya hiyerarşik olarak harcama yetkilisine en yakın düzeydeki temsilcilerden oluşan bir “Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu” oluşturulmuştur. İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu’nun Bakanlığımızda konusunda uzman personelin katılımıyla oluşturulmasına dikkat edilmiştir. Yukarıda sayılan Kurul ve Grubun çalışmalarının koordinasyonu ile sekretarya hizmetleri Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı tarafından yürütülmektedir.

KAPSAM VE YAPILAN ÇALIŞMALAR

Page 30: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

T . C . G E N Ç L İ K V E S P O R B A K A N L I Ğ I SORULARLA İÇ KONTROL28.

Yapılan çalışmaların Gençlik ve Spor Bakanlığı’nın tüm birimlerini kapsamasına dikkat edilmiş olup; katılımcı yöntemlerle ve kaliteli kararlar almayı sağlayan, doğru konuya uyarlanmış, özgün, detaylı ve iyi planlanmış bir grup çalışması ile gerçekleştirilmesine özen gösterilmiştir.

Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu tarafından öncelikle mevcut durum tespiti yapılacak ve Bakanlığımızda oluşturulması planlanan iç kontrol sistemi hakkında Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberinde bahsedilen rapor hazırlanacaktır. Hazırlanan bu rapor aynı zamanda Bakanlığımızda, Kamu İç Kontrol Standartlarına uyumlu bir iç kontrol sisteminin oluşturulmasını sağlamak amacıyla yapılması gereken çalışmaları, prosedürleri ve düzenlemeleri gösteren Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Taslağı’nı ortaya çıkarmış olacaktır.

İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu tarafından uygun bulunan Rapor ve Eylem Planı’nın Sayın Müsteşarımız tarafından onaylanarak yürürlüğe konulması planlanmaktadır.

Sayın Müsteşarımız tarafından onaylanan Eylem Planında öngörülen çalışmaları gerçekleştirmekle görevli birimler tarafından hazırlanan taslak düzenlemeler, Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubunun uygun görüşüyle İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun değerlendirmesine sunulacak olup; İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun değerlendirmeleriyle son şekli verilen taslak düzenlemelerden Sayın Müsteşarımız tarafından uygun bulunanlar onaylanarak uygulamaya geçirilecektir.

Ön mali kontrol süreci; mali karar ve işlemlerinin hazırlanması, yüklenmeye girişilmesi, iş ve işlemlerin gerçekleştirilmesi ve belgelendirilmesinden oluşur. Bakanlığımızda ön mali kontrol işlemleri 01/01/2012 tarihli ve 85 sayılı Ön Mali Kontrol İşlem Yönergesi ile ve yönetim sorumluluğu çerçevesinde yürütülmektedir. Ayrıca Gençlik ve Spor Bakanlığı’na ait mali işlem süreç akış şeması ile mali işlem süreçleri hazırlanacaktır. Mali işlemlerdeki kontrol bu yönergelerle sağlanarak söz konusu Yönergelerin riskli alanlara yönelik kontrollerin dahil edilmesiyle revize edilecektir.

İç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sisteminin işleyişi, yöneticilerin görüşü, kişi ve/veya idarelerin talep ve şikâyetleri ile iç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporlar dikkate alınarak yılda en az bir kez değerlendirmeye tâbi tutulup gerekli önlemler alınacaktır.

Page 31: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

SORULARLA İÇ KONTROL29.S O R U L A R L A “ İ Ç K O N T R O L ” B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

Risk Yönetimi Felsefesi I Risk Kültürü I Yönetim Kurulu I Dürüstlük ve Etik Değerler I Yeterlilik Taahhüdü I Yönetimin Felsefesi ve İşleri Yürütme Biçimi I Risk Alma İştahı I Kurumsal Yapı I Sorumluluk Verilmesi ve Yetki Atanması I İnsan Kaynakları Politika Uygulamaları

İç Çevre

Stratejik Hedefler I Alakalı Hedefler I Seçilmiş HedeflerRisk Alma İştahı I Risk Toleransı

HedefBelirleme

Olaylar I Strateji ve Hedefleri Etkileyen Unsurlar Metadoloji ve Teknikler I Olayların Birbirine Bağımlılığı Olay Kategorileri I Risk ve Fırsatlar

Olay Tanımlama

Yapısal ve Kalıntı Risk I Olasılık ve Etki I Metadolojiler ve Teknikler Korelasyon

RiskDeğerlendirmesi

Riske Verilecek Karşılık ile Entegrasyon I Kontrol Faaliyetleri Çeşitleri Genel Kontroller I Uygulama Kontrolleri I Kuruma Özel

KontrolFaaliyetleri

Riske Karşılıklarının Tanımlanması I Muhtemel Karşılıkların Değerlendirilmesi I Karşılığın Seçilmesi I Portföy Açısından Bakış

Riske KarşılıkVerme

Bilgi I Stratejik ve Bütünleşik Sistemler I İletişimBilgi veİletişim

Ayrı Değerlendirmeler I Sürekli Devam Eden Değerlendirmelerİzleme

COSO - ERM SÜREÇ AKIŞI

Page 32: SORULARLA “iÇ KONTROL” - gsb.gov.tr · sorularla İÇ kontrol 05. İÇ kontrol nedİr? 07. İÇ kontrole İlİŞkİn mevzuat 07. İÇ kontrolÜn amaci nedİr? 08. İÇ kontrolÜn

STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Örnek Mahallesi Oruç Reis Caddesi No: 13 Altındağ / AnkaraT: +90 312 596 60 00 I 444 0 472 (Çağrı Merkezi) • F: +90 312 596 60 10

www.gsb.gov.tr

ww

w.s

esre

klam

.net B İ L G İ K İ T A P Ç I Ğ I

SORUL ARL A “iÇ KONTROL”T.C. GENÇLiK VE SPOR BAKANLIĞI