69 - josé matías delgado university

69

Determinar el grado de orden, conservación, protección y clasificación del archivo

de la entidad, así como la oportunidad de su servicio.

Alcance. Se debe especificar el alcance del área examinada, los aspectos a

examinar, los funcionarios responsables y la comisión encargada de la auditoría

administrativa si se trata de determinar el alcance del área de trámite

documentario y archivo, se especifican el alcance de la manera siguiente:

Área auditada:

La administración documentaria, depende de la Secretaría General.

Aspectos A Examinar:

Control Interno del Sistema

Proceso de Recepción

Proceso de Clasificación y Registro

Proceso de Control y Seguimiento

Proceso de Distribución

Proceso de Información

Proceso de Archivo

Funcionarios Responsables

Considerar nombres y apellidos a cargo de las personas que tienen la

responsabilidad del cumplimiento de las funciones del órgano.

70

Comisión Encargada

Se consignan los nombres, apellidos y cargos de los auditores que tienen

la responsabilidad de practicar la auditoría administrativa.

Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen de la constitución y

autorización legal para el funcionamiento de la Empresa o entidad, indicando su

organización, el capital social, el giro o actividades principales o secundarias y al

personal con que cuenta.

Observaciones

Las Observaciones de la Auditoría son las informaciones que el auditor

presenta sobre las deficiencias o irregularidades encontradas durante el examen,

debiendo contener en forma clara y lógica los asuntos de importancia

suficientemente comprensible para los que tienen que ver con el informe todas

las observaciones deberán ser objeto y basadas en hechos y respaldadas en los

Papeles de Trabajo. Los informes de Auditoría presentarán las observaciones

que no tienen solución inmediata, las de menor importancia deben ser dados a

conocer a los responsables durante el Trabajo de Campo para su solución

inmediata.

Durante el curso del examen, el auditor agotará todos los medios

razonables a su alcance a fin de permitir las pruebas documentarias suficientes

para absolver las Observaciones que el auditor encuentre.

No se expedirá ningún informe de Auditoría en forma final sin darles a los

administradores la oportunidad de discutir las observaciones y presentar sus

puntos de vista, excepto en caso de fraude o desfalco. Estas acciones evitarán

que los informes de auditoría contengan Observaciones y Conclusiones que no

estén debidamente sustentadas, o en todo caso, hubiese sido posible

solucionarlas en el transcurso de la ejecución de la auditoría.48

Conclusiones

Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y

48 http://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtml

71

deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor.

Las Conclusiones serán objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente

respaldadas en los Papeles de Trabajo. Las conclusiones son enumeradas y

presentadas en orden de importancia haciendo mención, si fuera necesario del

nombre de los responsables que han incurrido en falta.

Recomendaciones

Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de

examinar el conjunto de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las

considera como sugerencias positivas que tienen por finalidad la solución de los

problemas para cooperar a la eficiencia de la administración.

Las recomendaciones estarán orientadas a la mejor utilización de los recursos

humanos, materiales y financieros de la empresa o entidad auditada.

La importancia de las recomendaciones en que cumple uno de los fines

de la auditoría, es decir, enmendar los errores que se vienen cometiendo que no

son observados por los empresarios o funcionarios. Las recomendaciones son

dirigidas al titular de la organización examinada a fin de que provea lo

conveniente para su cumplimiento. Las recomendaciones del auditor serán

presentadas en el Informe de Auditoría, en forma ordenada, considerando el

grado de importancia de acuerdo a la presentación de las Conclusiones.

Anexos

Son esquemas complementarios que se adjuntan a las auditorias administrativas

cuando son necesarios y generalmente sirven de fundamento a las

observaciones planteadas.

4. Errores comunes en la redacción del informe

La Redacción del Informe de Auditoría, requiere mucho cuidado por lo que

significa dentro del proceso de la Auditoría; a veces el auditor hace un buen

trabajo de campo pero no redacta el informe en la forma que debería hacerlo,

sencillamente porque le falta capacidad de análisis, síntesis y capacidad

72

informativa o de redacción; estos factores o condiciones no se consiguen

lamentablemente al instante, sino con el transcurso del tiempo, es decir a través

de la experiencia. Redactar el Informe es difícil inclusive para el Auditor talentoso.

Sobre el particular se indicaran algunos ejemplos de párrafos extractados de

informes de auditoría en los cuales se apreciará en primer término, el defecto y

enseguida el comentario y/o recomendación sobre el caso en particular:

(Las deficiencias están escritas en tipos de letras más negras)

“ Se cree necesario insistir en que el área de abastecimiento no puede ser

un órgano de la Gerencia Técnica sino más bien actuar a las órdenes del

Gerente Administrativo”. En lugar de "sino más bien actuar" debería indicarse,

"sino, un órgano de la Gerencia Administrativa", ya que la frase en tipo de letra

más negra no da la respuesta al órgano que debería ser.

Cualquier modificación en las responsabilidades asignadas deberá ser comunicada en todas las oficinas; "deberán ser comunicadas" es plural, y no

concuerda con "cualquier modificación" que está en singular.

Máquinas cuyas estructuras no ha sido determinada. Debe escribirse "no

han sido".

El saldo correcto es S/_____, es preferible indicar "nuestro saldo" es

S______, y omitir la palabra correcto; porque nadie es dueño de la verdad

absoluta. Esta situación ocurre generalmente cuando el auditor detecta alguna

diferencia en el saldo de una cuenta mostrada por el cliente.

La empresa no ha conciliado la confirmación al 30/11/77. Falta claridad

en la redacción, ya que puede inferirse que la empresa no ha efectuado la

confirmación de saldos o que no ha efectuado la conciliación de los resultados de

la confirmación.

El cajero deberá modificar la modalidad de trabajo de su antecesor,

73

cuya labor fue completamente nula. La expresión en tipo de letra más negra es

muy fuerte, a pesar de que sea cierta; además no es potestad del Cajero

modificar la metodología de trabajo de su antecesor, sino del Jefe inmediato.

Se ha reestructurado y replanteado el sistema de... Debe invertirse el

orden de los términos porque la secuencia de los hechos así lo indica.

Durante el arqueo se encontraron 20 sobres de jornales de los obreros,

pendientes de cobro. Debería decir, "pendientes de pago" ya que se esta

informando desde el punto de vista de la empresa, la cual en este caso es la que

tiene que pagar.

No existe un verdadero sistema de control interno. No cabe mencionar el

término "verdadero" porque es muy difícil fundamentar lo que se quiere dar a

entender con esa expresión; en todo caso debe indicarse algún aspecto negativo

representativo, del sistema de control interno.

No se ha elaborado ni difundido en toda la empresa el Manual de......

Es lógico pensar que, no se va a difundir algo que no se ha elaborado, así que

los términos "ni difundido" están demás.

La gerencia de Producción debe desenvolverse activa, agresiva y

decididamente en la producción de los artículos. Puede indicarse "la

Gerencia de Producción debe activar la elaboración de los artículos".

Existen demoras en la remesa del efectivo de la sucursal de.........

El término "existen" da a entender que, actualmente, es decir después de haber

efectuado la auditoría, todavía continúan las demoras, y esto es muy relativo,

debido a que posteriormente pueden haberse superado esas demoras.

S/ $150,853.00, han sido sustraídos de la Oficina del Cajero de la

Sucursal de Canta. No es conveniente empezar los párrafos o renglones con una

74

o más cantidades. En este caso puede escribirse, "se han sustraído S/

$150,853.00 de la Oficina del Cajero de la Sucursal de Canta.

No se ha racionalizado el sistema de...., No se ubicaron los sistemas fijos

en....., No se pude obtener evidencias sobre....., No fue posible confirmar...... Es

preferible no utilizar con mucha frecuencia el término "no" al comenzar a redactar

las observaciones, porque presenta una imagen negativa de la empresa.

Las importaciones del mes de Diciembre de 1977 ascendieron a S/

$3’475,436.25. Es preferible redondear las cifras.

Como no se pudo visitar la Oficina de Canta, en la cual laboran tres

empleados, esta oficina permanece cerrada. Falta dar respuesta y/o informar

sobre la acción de no haber podido visitar la oficina.

El Presidente del Directorio debe tomar acción inmediata respecto a la

reorganización de la empresa, porque existen razones trascendentales que

justifican tal accionar. Es conveniente indicar cuales son esas "razones

trascendentales" para que el Presidente del Directorio aprecie objetivamente la

dimensión de la medida a adoptar.

Deberían considerarse las siguientes acciones para elevar el rendimiento

del personal: Analizar la secuencia de las etapas......, Verificar las operaciones

efectuadas......., La indagación que debe efectuarse al personal. Falta

uniformidad en la utilización de los términos que van al principio de cada

enunciado, en el tercer caso debería escribirse "indagar al personal.......", ya que

las dos primeras palabras (analizar y verificar) de los renglones anteriores están

escritas en infinitivo, y debe existir uniformidad en la forma de escribir.

La única causa de la falta de eficiencia en el área de........

No es conveniente utilizar los términos "La única causa” porque siempre es

75

posible encontrar otras causas o una combinación de éstas, que dan origen a

esa deficiencia.

El área de producción está mejor organizada en comparación con el año

anterior. La expresión "mejor organizada", es vaga, pues no se fundamenta

porque está mejor organizada; tampoco se señalan las mejoras efectuadas etc.

La situación es trascendente ya que el 75% de los activos fijos sobrepasa

a los 8 millones de dólares de los activos ubicados en…. Se está comparando

un porcentaje con una cantidad de dólares, lo cual no es lógico, ya que deben

compararse porcentajes con porcentajes y dólares con dólares.

El transporte de las máquinas se efectuó en Enero, la instalación se

hizo en Marzo. Es mejor indicar: "Las máquinas fueron embarcadas en Enero y

se instalaron en Marzo" (aquí lo más importante es el sustantivo máquina,

entonces nuestra redacción debe empezar precisamente con esta palabra).

La empresa "X" experimentó un 8% de aumento en las ventas del período. Es preferible decir: "Las ventas de la empresa "X" se incrementaron en

8% en el período.

Nuestro examen se efectuó el 12 del próximo pasado. Aquí están

utilizando inútilmente varias palabras que generan interrogación de parte del

lector, para determinar el mes en que se efectuó el examen. Se recomienda

colocar el nombre del mes para evitar problemas al lector.

Los controles internos en la Sucursal de la Provincia de Canta, son bastante buenos. La expresión "son bastante buenos", es muy genérica, pues

no se identifica en que áreas son buenas, y cuanto de buenos son esos

controles.

La Oficina de Tesorería y el Gerente de Contabilidad informaron que

76

no se efectúan inventarios físicos de los bienes. Aquí se está comentando de una

Oficina y de un Gerente, lo cual no es lógico, ya que deben uniformarse los

términos principales, es decir debe comentarse de dos oficinas o bien de dos

gerentes o jefes de tesorería y contabilidad.

Los montos reportados por el Gerente de Ventas al Directorio, no concilian con los montos registrados en el departamento de contabilidad.

No se puede apreciar la trascendencia de esa diferencia debido a que no se

indican las cantidades a que ascienden esos montos.

De acuerdo a la investigación efectuada en el área de ventas, se aprecia que, las otras áreas de la empresa también participan de las mismas deficiencias. No deben hacerse generalizaciones indebidas si no se

han efectuado los exámenes y evaluaciones correspondientes en otras áreas.

Recomendaciones Para La Redacción Del Informe:

Escriba de manera constructiva.

Recordar que el objetivo es asistir y ayudar a la dirección empresarial

a mejorar su administración.

Cerciórese de haber incluido en el informe, solamente hechos

significativos.

Los hechos no significativos deben omitirse; sin embargo estos

pueden ser comunicados a las empresas durante el examen o bien a

través de memorándums.

Entre los términos que pueden ser incluidos en los encabezamientos o

subtítulos de las observaciones se tienen los siguientes:

- Inconveniencia de utilizar los procedimientos...

77

- Improcedencia del uso de métodos de conservación de...

- El desaprovechamiento de los recursos humanos ocasionará a

la empresa una pérdida de.....

- La desigualdad en las características de los artículos importados

puede motivar que.....

- La inacción de la Jefatura de compras no permite...

- Necesidad de controlar el rendimiento del personal que labora en el

área....

- Necesidad de obtener mejores resultados en.......

Después de cada uno de estos sub-títulos se anotará el comentario o

contenido de las observaciones.

Indique en primer término las observaciones más importantes.

Esta es una forma de lograr la atención de la dirección de la empresa.

Reflexione y medite antes de escribir. El objetivo es tener un concepto

integral de lo que se va a escribir, es decir, conocer la finalidad y

alcance de los asuntos por redactar.

Piense como si estuviera en la posición de un Gerente o un Director.

De este modo la redacción será más adecuada a los objetivos de la

empresa y, ayudará a no omitir asuntos de vital

importancia.

78

Redacte con objetividad. Esto es esencial, el contenido de las

observaciones debe estar basado en hechos demostrables

Evite el uso de términos complejos.

No es conveniente utilizar términos complejos, porque el objetivo es

que el informe sea comprendido perfectamente, por consiguiente

deben evitarse palabras confusas e innecesarias.

Escriba lo que realmente desea comunicar. Tener mucho cuidado al

proyectar las ideas y conceptos de lo que se desea transmitir, para

evitar que se comunique algo que no se tiene en mente.

Por lo general, prefiera oraciones cortas o párrafos cortos. Las

oraciones y párrafos cortos facilitan la lectura.

Escriba en tercera persona. Es preferible decir, nuestra opinión es......

ó, se opina que.....; en vez de, mi opinión es.

Procure no hacer mucho rodeo y enfoque cuanto antes el asunto que

desea informar. Esta es una forma de agilizar y lograr atención de la

lectura; para el efecto use términos concretos.

Evite empezar y terminar su redacción con términos débiles.

Lo que más se recuerda al leer un trabajo es, su comienzo y su final,

en consecuencia debe utilizarse términos significativos.

Use adecuadamente la voz activa y pasiva. Determine el momento

apropiado para utilizar tanto la voz pasiva como la activa, para darle el

sentido lógico de lo que se quiere expresar.

Procure utilizar términos variados. Es decir, no repita siempre las

mismas palabras; hay que darle variedad a nuestra redacción; así por

79

ejemplo es preferible reemplazar a un sustantivo que se repite

constantemente en un párrafo, con los términos, "el mismo", "la

misma", "los mismos", etc. como puede verse a continuación:

............... acción tomada por la gerencia de Ventas, la misma

que............

Revise el uso de las reglas gramaticales, para no cometer errores

como el siguiente:

Correcto: Señor, muerto está, tarde hemos llegado.

Erróneo: Señor muerto, ésta tarde hemos llegado.

No use términos que generan duda, como los siguientes:

Parece, quizás, posiblemente, aparentemente, aproximadamente, etc.

Procure cuantificar los efectos. Es más útil para un ejecutivo, conocer

en números, el alcance o trascendencia de los efectos.

Indica en las mejoras de las operaciones para el futuro en vez de

criticar hechos del pasado. Recuerde que el objetivo del Auditor es

promover mejoras en la empresa.

Redacte el Informe en borrador, en el campo. Esto es conveniente

para solucionar inmediatamente cualquier asunto pendiente.

Asegúrese de incluir todos los elementos de la observación. Esto es

lógico, para lograr efectividad en el Informe.

Evite utilizar términos en inglés cuando se está redactando en idioma

Castellano; a menos que sean estrictamente necesarios. No es

conveniente redactar por ejemplo: La Contabilidad de la Empresa "Z",

is up to date; sencillamente porque, no todos los lectores conocen ese

Idioma.

80

Debe indicarse con exactitud, cualquier referencia adicional, por

ejemplo:

No Deseable: El trabajo será útil si reúne los requisitos señalados en el

Tomo I, Capítulo 3°, Inc...

Deseable: El trabajo será útil si reúne los requisitos siguientes:

Claridad, sencillez...

En el primer caso, se ocasiona un desfase y pérdida de tiempo al

lector.

Algo parecido sucede cuando el redactor, se refiere a fechas, por

decir, el 5 del próximo pasado.

Utilice ayudas visuales cuando sea necesario, pueden utilizarse

fotografías, dibujos u otros elementos demostrativos.

Cuando se utilizan abreviaturas, hay que explicar su significado.49

Esta Guía a sido desarrollada con la ayuda de información proporcionada

por una Empresa Familia de El Salvador, de la cual no se revelara el nombre

por confidencialidad de sus datos.

49 http://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtml

81

GUIA DE AUDITORIA OPERACIONAL Objetivos de esta Guía:

Normalizar una metodología de trabajo y proporcionar una ayuda

eminentemente práctica al profesional al servicio de Auditoria Interna

de la empresa INDUSTRIAS E IM PRESOS LA UNION, S.A. de C.V

Servir como instrumento normalizado, evaluador, corrector, y

propositivo en el cumplimiento de las normas y políticas del Control

Interno de la empresa.

(CASO PRÁCTICO) INDICE DE MEMORANDUM DE PLANEACION

EJERCICIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X

CLIENTE: INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V. AUDITORIA REALIZADA EN:

Bancos

Cuentas por cobrar

Inventario

Propiedad, planta y equipo

Proveedores

Capital

I. TERMINOS DE CONTRATACION

1. Objetivos de la contratación

2. Informes a presentar

3. Expectativas del cliente

II. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

III. COMPRENSION DEL NEGOCIO

82

1. Antecedentes de la empresa

2. Estructura organizativa e identificación de puestos clave

3. Leyes y regulaciones aplicables

IV. ANALISIS E INTERPRETACION DE LA INFORMACION

PROPORIONADA Y ESTIMACION DEL RIESGO Y DETERMINACION DE LAS AREAS CRITICAS

1. Estimación del riesgo de las principales cuentas de balance y

resultados.

2. Áreas críticas.

V. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

1. Entorno de Control:

Conclusión sobre la estructura organizativa y los métodos para

asignar autoridad y responsabilidad

2. Sistema Contable:

Conclusión sobre los métodos, procedimientos y las principales

políticas contables.

3. Procedimientos de Control:

Conclusión sobre los controles de las principales áreas y

transacciones de la compañía.

4. Conclusión General

VI. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

1. Presupuestos de tiempo

2. Programación de visitas y fechas clave

83

3. Personal asignado50

I. TERMINOS DE CONTRATACION

1. Objetivos de la contratación

Hemos sido contratados por la administración de Industrias e Impresos La

Unión, S.A. de C.V., para actuar como auditores de la empresa por el periodo

comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 200X, de conformidad

con las Normas Internacionales de Auditoria, conocidas como NIA, y Las

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), con el objeto de

expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de las operaciones

efectuadas al 31 de Diciembre de 200X y por el año terminado en esa fecha.

2. Informes a presentar

Como resultado de nuestra auditoria, nuestra firma emitirá los reportes que a

continuación se describen:

a. Un informe final que contendrá opinión sobre los resultados de

las operaciones administrativas realizadas en la empresa.

b. Cartas de Gerencias, para informar sobre los resultados

obtenidos de la evaluación de la estructura de control interno,

así como las deficiencias encontradas durante la revisión de la

operaciones administrativas y del cumplimiento de leyes.

c. Darle seguimiento a las observaciones que se establezcan

durante el desarrollo de nuestra auditoria.

3. Expectativas del cliente

Conocer la situación real de su empresa, en lo referente a sus

operaciones administrativas más comunes y medulares, buscando con ello un fiel

50 Modelo de Índice de auditoria proporcionado por Sánchez Grijalva y asociados

84

cumplimiento de normas y controles que podrían verse afectadas o sobre

pasadas por el hecho de ser una empresa familiar.

II. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Los objetivos de la auditoria se pueden resumir de la siguiente manera:

a. Expresar opinión sobre la razonabilidad de las operaciones

efectuadas al 31 de Diciembre de 200X, en base al examen

selectivo de la evidencia que soporta las información dada.

b. Evaluar la estructura del control interno

c. Examinar los siguientes componentes:

Bancos

Cuentas por cobrar

Inventario

Propiedad, planta y equipo

Proveedores

Capital

III. COMPRENSION DEL NEGOCIO

1. Antecedentes de la empresa

85

La empresa “INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V.”, se

constituyo bajo las leyes de la Republica de El Salvador, a través de la

inscripción de su escritura publica en el Registro de Comercio, el 5 de Agosto de

2000, su capital de fundación era de $20,000.00, desde su creación fue

constituida bajo régimen de Capital Variable.

La actividad principal de la empresa es la elaboración de cajas, viñetas,

afiches y papelería impresa en general.

Misión. El mantener una posición importante de la empresa en el

mercado con sus productos de alta calidad, a fin de obtener fidelidad de los

clientes.

Visión. El ofrecer productos de calidad con el fin de beneficiar al

consumidor a través de la durabilidad y acabados de los productos que

posee la empresa, sin afectar el bolsillo de los mismos.

2. Estructura organizativa e identificación de puestos clave

SECRETARIA AUDITOR EXTERNO

ASESOR JURIDICO CONSULTORIAINVESTIGACION Y DESARROLLO

JEFEPRODUCCION

JEFEMANTENIMIENTO

JEFEOPERACIONES

JEFE CONTROLDE CALIDAD

GERENTEDE PLANTA

JEFEFINANZAS

AUDITORGENERAL

CONTADOR

GERENTEFINANCIERO

JEFEVENTAS

RECLAMOS

PEDIDOS

RECEPCIONISTA

GERENTEMERCADEO Y VENTAS

JEFEPERSONAL

GERENTERECURSOS HUM.

COMPRADORES

BODEGUERO

GERENTEADMINISTRATIVO

GERENTE GENERAL

PRESIDENTE

86

3. Leyes y regulaciones aplicables

La empresa “Industrias e Impresos La Unión, S.A. de C.V.”, esta regulada por las

leyes y sus reglamentos siguientes:

a. Leyes Mercantiles

b. Ley de Impuesto sobre la Renta

c. Ley del Seguro Social

d. Código de trabajo

e. Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios.

f. Ley de Imprentas.

IV. ANALISIS E INTERPRETACION DE LA INFORMACION PROPORIONADA Y ESTIMACION DEL RIESGO Y DETERMINACION DE LAS AREAS CRITICAS

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Como primera opción procederemos a evaluar el control interno de la

empresa, así como su sistema de contabilidad ya que la comprensión de este

facilitará y garantizará la naturaleza y alcance de la auditoria, además esto

contribuye a determinar las técnicas y procedimientos más adecuados en el

desarrollo del trabajo.

EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORIA:

Es importante que priorice las áreas de trabajo o bien, cuales son los

riesgos sobre los que se deben centrar los recursos. Esto reduce la subjetividad

en la selección de áreas de trabajo y la asignación de prioridades para esto

utilizaremos un método para valorar el riesgo de auditoria.

La metodología a utilizar es la “Evaluación de Riesgo de Auditoria”, que

consiste en un proceso analítico, sistemático y racional para evaluar las

87

diferentes áreas sujetas a auditoria a la luz de un mismo parámetro de medida.

La metodología esta basada en cinco criterios los cuales son, en orden de

importancia:

1. Ambiente de control

2. Evaluación del Riesgo

3. Actividades de Control

4. Información y Comunicación

5. Monitoreo

Estos cinco criterios permitirán que cada área de las empresas clientes sea

evaluada sobre una base común. La evaluación toma la forma de puntos por

cada área, usualmente en el rango de 100 a 500 puntos.

La frecuencia con que se debe de realizar las auditorias la fija el jefe de la unidad

de Auditoria Interna, de acuerdo con su juicio profesional, pero esta metodología

sugerida proporciona las bases para la asignación de tiempos y recursos, y

sugiere lo siguiente:

EJEMPLO DE TABLA DE VALORACION DE RIESGO

1 2 3 4 5 Nivel d Puntaje

S A B R M Riesgo Obtenido

AMBIENTE DE CONTROL

SUBTOTAL

EVALUACION DEL RIESGO

SUBTOTAL

ACTIVIDADES DE CONTROL

SUBTOTAL

INFORMACION Y COMUNICACIÓN

SUBTOTAL

MONITOREO

88

SUBTOTAL

TOTAL 51

Prioridades de Evaluación Promedio de Visitas

S Satisfactorio De 0 a 100 Por Requerimiento especifico

A Aceptable De 100 a 200 Una ves al año

B Bueno R De 200 a 300 Dos veces al año

R Regular De 300 a 400 Tres veces al año

M Malo De 400 a 500 Cuatro veces al año

CUESTIONARIOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

NOMBRE DE LA EMPRESA: INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V. AUDITORES: DEPARTAMENTO DE AUDITORIA EJERCICIO ECONÓMICO: 200X

Cuestionario de control Interno de Área de Bancos Detalle

S A B R M

Nivel

Riesgo

Puntaje

Obtenido

51 Modelo de tabla de valoración de riesgo proporcionado por Sánchez Grijalva y asociados

89

Control de Bancos

¿Se concilian mensualmente los saldos de las cuentas

bancarias según los libros, con los estados de cuenta

recibidos de los bancos?.

¿Designa la dirección superior (Presidencia) las personas

que firmaran los cheques?

¿Se lleva control de los cheques anulados en cuanto a

numeración correlativa y finalidad del mismo?

¿Se mutilan los cheques anulados?

¿Se lleva control diario de la disponibilidad bancaria?

¿Se concilian los estados de cuenta de bancos con el

mayor general de la empresa o de las sucursales

mensualmente?

¿Se investigan oportunamente las discrepancias

encontradas?

Total Puntaje

Entrevistador: ___________ Entrevistado: _____________

NOMBRE DE LA EMPRESA: INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V.

AUDITORES: DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

EJERCICIO ECONÓMICO: 200X

Cuestionario de control Interno de Área Cuentas por cobrar Detalle

S A B R M

Nivel

Riesgo

Puntaje

Obtenido

90

CUENTAS POR COBRAR

¿Existe una separación definitiva en las labores de los

empleados que manejan las cuentas por cobrar, la

facturación, los fondos de caja, la correspondencia y los

registros contables entre otros?

¿Se concilian mensualmente las cuentas por cobrar con la

cuenta de control del mayor general?

¿Se envían mensualmente estados de cuentas a todos los

deudores o se les comunica vía telefónica?

¿Se somete a la aprobación de un funcionario responsable

la aceptación de los documentos y garantías colaterales?

¿Los auditores internos u otros funcionarios independientes

practican periódicamente y por una sorpresa, inspección de

documentos y las garantías?

Facturación

¿Es independiente el departamento de facturación de los

departamentos de cuentas por cobrar y despacho?

¿Todas las facturas de ventas tienen numeración correlativa

y se lleva control sobre su existencia?

¿Después de su preparación original, se verifican todas las

facturas de venta en cuanto a precio, sumas,

multiplicaciones, rebajas, entre otros?

Créditos y cobranzas

¿Es independiente el departamento de crédito de los

91

departamentos de ventas y de cuentas por cobrar?

¿Se han establecidos limites de créditos y son respetados?

¿Aprueba un funcionario responsable:

¿Las cancelaciones en libros de las cuentas incobrables?

DOCUMENTOS POR COBRAR

¿Se llevan registros auxiliares?

¿Se concilian los documentos por cobrar descontados con

informes periódicos de los bancos?

¿Se elaboran liquidaciones completas a los cobradores

periódicamente?

Total Puntaje





Cuestionario de control Interno de Área de Inventarios Detalle S A B R M Nivel Puntaje

92

Riesgo Obtenido

INVENTARIOS

¿Efectúan frecuentemente inventario físico de sus

productos?

¿Hay alguien específico para realizar inventario?

¿Maneja diferentes inventarios?

¿Utiliza algún control de Inventarios?

¿Es supervisada la toma del inventario?

¿Existe control centralizado de las bodegas?

¿Registran las mercaderías en consignación?

¿Se registran y /o documentan todas las salidas de

productos de las bodegas?

Compras

¿Se obtiene y analizan ofertas para las compras en

grandes cantidades y valores?

¿Existe supervisión o chequeo de los pedidos contra

lo documentado en las facturas?

¿Se elaboran órdenes de compra únicamente, con

base a requisiciones debidamente aprobadas por las

personas autorizadas, para la misma?

93

¿Todas las órdenes de compra están Prenumeradas

y se mantiene un adecuado control sobre su utilización

correlativa?

¿Son autorizadas las órdenes de compra por un nivel

jerárquico adecuado?

Total Puntaje





Cuestionario de control Interno de Área de Propiedad, Planta y Equipo Detalle

S A B R M

Nivel

Riesgo

Puntaje

Obtenido

ACTIVO FIJO

¿Manejan método de depreciación?

¿Es uniforme el método de depreciación de un año

a otro?

¿Han efectuado reevaluaciones?

¿Existe control de bienes revaluados?

¿Se lleva control del activo fijo totalmente

94

depreciado y que aún se encuentra en uso, aún

cuando se haya dado de baja en los libros?

¿Se realiza Inventario de Activo Fijo?

¿Se registran las depreciaciones acumuladas por

bienes que correspondan con la clasificación del

activo fijo despreciable?

¿Ha efectuado mejoras o modificaciones que

alargue la vida útil o incremente el valor de algún

activo fijo?

¿Posee alguna política para diferenciar entre las

adiciones del activo fijo, mantenimiento y reparación

del mismo? Total Puntaje


95




Cuestionario de control Interno de Área de Proveedores

Detalle

S A B R M

Nivel

Riesgo

Puntaje

Obtenido

Proveedores

¿Recibe el departamento de contabilidad:

Copia de las órdenes de compra?

¿Facturas o constancia de los bienes y/o servicios

adquiridos por la institución?

¿Sólo personas autorizadas sin funciones

incompatibles tienen acceso a los archivos de datos

y registros relacionados?

¿Las facturas de proveedores, son verificadas en

cuanto a su exactitud (extensiones aritméticas,

cargos por fletes y descuentos) antes del pago?

¿Se concilian mensualmente los auxiliares de

documentos y cuentas por pagar contra el mayor

general y las conciliaciones son revisadas y

aprobadas por las personas responsables?

Total Puntaje


96




Cuestionario de control Interno de Área de Capital Social

Detalle

S A B R M

Nivel

Riesgo

Puntaje

Obtenido

CAPITAL O PATRIMONIO

¿Están reflejadas en los registros respectivos la

participación social de los accionistas?

¿Se realiza un análisis del valor de mercado de las

acciones, periódicamente?

¿El valor de la Reserva Legal, no sobrepasa el

porcentaje legal establecido por el código de

comercio?

¿Son reportadas en forma oportuna las

capitalizaciones y distribución de utilidades a la

Superintendencia de Obligaciones Mercantiles?

Total Puntaje


97

V. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

PROGRAMAS DE AUDITORIA

Programa para bancos

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO POR OBSERVACION

1

Obtener de la empresa copias de las conciliaciones bancarias a

la fecha del balance y comprobar su corrección aritmética,

comprobar la corrección de las partidas que aparezcan en la

conciliación comparando el movimiento auxiliar de bancos de la

empresa, contra el que muestran los estados de cuenta

bancarios, asegurándose que todas las partidas pendientes de

tomar por el banco o por la empresa estén incluidas en la

conciliación

2

Asegurarse que todas las partidas que aparezcan en la

conciliación preparada por la empresa al final del mes inmediato

anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el banco

o la empresa según corresponda durante el curso del siguiente

mes, o bien que aparezcan en la conciliación practicada a la

fecha del balance

3

Confrontar los saldos confirmados con los saldos según banco

que aparezcan en las conciliaciones preparadas por la empresa

4

Con relación a las partidas de conciliación no tomados por la

empresa, a la fecha del balance, discutir las que sean de

importancia con los funcionarios de la empresa, para que

dichas partidas se registren en libros

98

5

Sumar el libro de caja o auxiliar de bancos por el mes durante el

cual se práctica la conciliación y comprobar la corrección de los

pases al libro mayor. Confrontar los saldos según el mayor al

final del año con los saldos según, libros que aparezcan en la

conciliación

6

Concluya sobre la razonabilidad de las cifras examinadas

Programa para cuentas por cobrar

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

HECHO

POR

OBSERVACION

1

Obtener una relación detallada de las cuentas por cobrar a la

fecha de verificación. Sumar la relación y ver que concuerde el

total con el saldo de la cuenta de control en el libro mayor

2 Seleccionar una muestra de cuentas por cobrar individuales

que serán sometidas a las pruebas de auditoría

3

Enviar solicitudes de confirmación de las cuentas incluidas en

la muestra. Las solicitudes de confirmación deben ser

preparadas por el auditor

4

Examinar todas las respuestas de las confirmaciones e

investigar todas las objeciones, diferencias y sumatorias

presentadas por los clientes. Incluir el registro de las

investigaciones en los papeles de trabajo y proponer cualquier

ajuste de auditoría que se considere conveniente

5

Preparar un resumen de confirmaciones solicitadas,

respuestas recibidas, objeciones etc., y presentar las

conclusiones respecto a la suficiencia del procedimiento de

confirmación

6 Discutir con el jefe de créditos y otros funcionarios, la

cobrabilidad de las cuentas por cobrar para determinar la

99

suficiencia de la estimación para cuentas dudosas. Con

relación a los saldos más importantes anotar las cobranzas

recibidas con posterioridad a la fecha del balance

7 Asegurarse que las cuentas con vencimiento a plazos mayores

de un año no aparezcan clasificados dentro del activo corriente

8 Aplicar prueba de rotación de cuentas por cobrar y plazo

promedio de cobros

Programa para inventarios


HECHO

POR

OBSERVACION

1 Comprobar la existencia física de los artículos destinados para

la venta, insumos y materiales

2 Solicitar a la empresa una copia de su inventario final

debidamente valuado

3

Comparar las cantidades contadas de acuerdo al numeral No.

1, con las que aparezcan en el inventario final e investigar las

diferencias si es que existen

4

Comprobar la corrección aritmética del inventario final para lo

cual se utiliza la siguiente ecuación :

Inventario Inicial + Compras - Inventario Final = Costo de

venta

5 Verificar que sean propiedad de la empresa

6 Asegurarse que su presentación y revelación sea adecuada

en los estados financieros

7

Comprobar que los insumos y materiales, se encuentren en

buenas condiciones de consumo, y en su caso identificar

aquellos que estén en mal estado u obsoletos

8 Comprobar la correcta valuación de los inventarios al cierre

del ejercicio

100

9 Verificar la consistencia en la aplicación de los métodos de

valuación de inventarios

1

0

Aplicar prueba de rotación de inventarios y plazo promedio de

inventarios

Programa para Propiedad, Planta y Equipo


HECHO POR

OBSERVACION

1

Comprobar que existan y se encuentren en uso.

2 Verificar que los bienes sean propiedad de la empresa.

3 Verificar su correcta valuación

4

Comprobar que el cálculo de la depreciación esté acorde con métodos aceptados en bases razonables.

5

Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

6

Examinar físicamente las adiciones más importantes, que se han efectuado durante el año.

7 Concluya sobre la razonabilidad del área examinada.

101

Programa para Proveedores


HECHO POR

OBSERVACION

1

Comprobar las deudas que la empresa ha contraído con

sus proveedores, por el suministro de artículos, materiales

e insumos.

2

Verificar los pagos efectuados a cada proveedor.

3

Verificar si ha habido rebajas sobre las compras que no se

hayan registrado.

4

Revisar toda la documentación y comparar con libro de

compras de IVA.

5

Concluya sobre la razonabilidad de las cifras presentadas.

102

Programa para Capital Social


HECHO

POR OBSERVACION

1

Solicitar libro de actas de junta general de accionistas.

2

Verificar si ha habido emisión de acciones.

3

Comparar el libro de aumentos y disminuciones de capital

con el libro mayor.

4

Verificar que los acuerdos de junta general de accionistas

hayan sido considerados.

5

Indagar sobre los llamamientos de capital y su efectivo

pago.

6

Verificar que la capitalización de utilidades de años

anteriores sea correcta.

7

Concluya sobre la razonabilidad del área examinada.

103

VI. ADMINISTRACION DE LA AUDORIA

1. Presupuestos de tiempo y Programación de visitas y fechas clave

Areas y ActividadCapacitación e InducciónPlanificaciónRevisión Cumplimiento de Obj.Area de Efectivos Y CxCArqueos de CajaConciliaciones BancariasExamen Ctas x CobrarArea de InventariosInventario FisicoAreas de Activos FijosExistencia de Activos FijosRegistros ContablesAreas de Otros ActivosVerificacion de existenciasRegistros y AmortizacionesAreas de Ctas x PagarRegistro y ConfirmacionesConfirmacion Prestamos BancarArea de Ingresos y EgresosRegistros ContablesCumplimiento ObligacionesObligaciones FiscalesObligaciones MercantilesArea Recursos HumanosIdoniedad del RRHHArea OperacionalEncomendac. Especificas

SEP OCT NOV DICMAY JUN JUL AGOENE FEB MAR ABR

52

52 Modelo de presupuestos de tiempo y programación de visitas y fechas clave proporcionado por Sánchez Grijalva y asociados

104

2. Personal asignado

PLAN ANUAL

RECURSO HUMANO

Puesto Sueldo Requisitos

Director de Auditoria

Interna

$ 1,300.00 Lic. En contaduría pública y maestría en

administración, sólidos conocimiento en aspectos

tributarios y paquetes informáticos.

Supervisor de Auditoria

Interna

$ 800.00 Lic. En contaduría pública, conocimiento, en

paquetes informáticos.

Auditor Interno $ 500.00 Estudiante en Lic. En contaduría pública a nivel

de 4 año, conocimiento en paquetes informáticos.

105

RECURSOS MATERIALES

Descripción

Cantidad

Costo Estimado

Computadoras Laptus

2

$ 3,000.00

Comput. de Escritorio

1

$ 800.00

Instalación de Red

1

$ 100.00

Impresores

1

$ 100.00

Maquina de Escribir

1

$ 40.00

Escritorios

1

$ 105.00

Mesa para Conferencia

1

$ 100.00

Espacio físico

2 Oficinas

Papel. y útiles de oficina

106

RECURSOS FINANCIEROS ANUALES

Descripción

Costo Estimado

Sueldos

$ 31,200.00

Equipos e Instalaciones

$ 4,245.00

Otros

$ 500.00

Total

$ 35,945.00

107

VERIFICACIÓN DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2006 2005 2006 2005

ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE Caja Chica 685.71 685.71 Proveedores 119,001.62 79,139.54 Bancos 53,854.65 39,279.25 Acreedores Varios 2,590.90 721.18 Cuentas por Cobrar 193,784.18 167,498.21 Documentos y Préstamos por Pagar 260,565.29 171,593.60 Inventarios 747,074.73 670,467.29 Impuestos por Pagar 4,195.88 10,063.73 Gastos Anticipados 3,928.06 2,118.13 Retenciones por pagar 3,286.29 6,717.73 999,327.33 880,048.59 389,639.98 268,235.78 NO CORRIENTE NO CORRIENTE Terrenos 122,000.00 122,000.00 Préstamos a Largo Plazo 101,194.67 123,194.67 Edificios 203,473.97 203,473.97 Préstamos Hipotecarios 141,011.75 171,113.16 Mobiliario y Equipo 6,528.71 6,702.09 242,206.42 294,307.83 Equipo de Computo 9,859.43 9,859.43 OTROS PASIVOS Vehículos 111,044.05 62,858.40 Asuntos Pendientes 1,010.35 1,010.35 Herramientas 16,604.78 16,604.78 Ingresos Diferidos 1,054.08 1,054.08 Maquinaria 152,263.06 150,523.58 Planillas por Pagar - 497.48 Instalaciones 92,842.87 92,842.87 2,064.43 2,561.91 Depreciación Acumulada -368,803.91 -346,120.93 CAPITAL CONTABLE 345,812.96 318,744.19 CAPITAL OTROS ACTIVOS Capital Social 470,000.00 470,000.00 Intangibles 3,526.15 2,818.18 Reserva Legal 32,557.16 24,933.09 Gastos Pagados por Anticipado 6,522.96 4,236.60 Utilidades de Ejercicios Anteriores 148,266.69 70,849.09 Depósitos en Garantía 2,173.62 2,173.62 Utilidad del Presente Ejercicio 76,482.23 77,417.60 Asuntos Pendientes 1,370.84 914.12 727,306.08 643,199.78 Crédito Fiscal IVA 2,483.05 - 16,076.62 10,142.52

TOTAL DEL ACTIVO 1,361,216.91 1,208,935.30 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 1,361,216.91 1,208,305.30

108

INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE

2006 2005 Aumento

(Disminución)

2006 2005 Aumento

(Disminución)

ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE Caja Chica 685.71 685.71 - Proveedores 119,001.62 79,139.54 39,862.08 Bancos 53,854.65 39,279.25 14,575.40 Acreedores Varios 2,590.90 721.18 1,869.72 Cuentas por Cobrar 193,784.18 167,498.21 26,285.97 Documentos y Préstamos por Pagar 260,565.29 171,593.60 88,971.69 Inventarios 747,074.73 670,467.29 76,607.44 Impuestos por Pagar 4,195.88 10,063.73 -5,867.85 Gastos Anticipados 3,928.06 2,118.13 1,809.93 Retenciones por pagar 3,286.29 6,717.73 -3,431.44 999,327.33 880,048.59 119,278.74 389,639.98 268,235.78 121,404.20 NO CORRIENTE NO CORRIENTE Terrenos 122,000.00 122,000.00 - Préstamos a Largo Plazo 101,194.67 123,194.67 -22,000.00 Edificios 203,473.97 203,473.97 - Préstamos Hipotecarios 141,011.75 171,113.16 -30,101.41 Mobiliario y Equipo 6,528.71 6,702.09 -173.38 242,206.42 294,307.83 -52,101.41 Equipo de Computo 9,859.43 9,859.43 - OTROS PASIVOS Vehículos 111,044.05 62,858.40 48,185.65 Asuntos Pendientes 1,010.35 1,010.35 - Herramientas 16,604.78 16,604.78 - Ingresos Diferidos 1,054.08 1,054.08 - Maquinaria 152,263.06 150,523.58 1,739.48 Planillas por Pagar - 497.48 -497.48 Instalaciones 92,842.87 92,842.87 - 2,064.43 2,561.91 -497.48 Depreciación Acumulada -368,803.91 -346,120.93 -22,682.98 CAPITAL CONTABLE 345,812.96 318,744.19 27,068.77 CAPITAL OTROS ACTIVOS Capital Social 470,000.00 470,000.00 - Intangibles 3,526.15 2,818.18 707.97 Reserva Legal 32,557.16 24,933.09 7,624.07 Gastos Pagados por Anticipado 6,522.96 4,236.60 2,286.36 Utilidades de Ejercicios Anteriores 148,266.69 70,849.09 77,417.60

Depósitos en Garantía 2,173.62 2,173.62 - Utilidad del Presente Ejercicio 76,482.23 77,417.60 -935.37 Asuntos Pendientes 1,370.84 914.12 456.72 727,306.08 643,199.78 84,106.30 Crédito Fiscal IVA 2,483.05 - 2,483.05 16,076.62 10,142.52 5,934.10

TOTAL DEL ACTIVO

1,361,216.91 1,208,935.30 152,281.61 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 1,361,216.91 1,208,305.30 152,911.61

109

INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO COMPARATIVO

COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

2006 2005

Flujo de Efectivo por Actividad de Operación Utilidad del presente ejercicio 76,482.23 77,417.60 Ajuste para conciliar la Utilidad del Ejercicio con el Monto Neto de Efectivo provisto en Actividad de Operación: Depreciaciones 22,682.98 27,772.95 Aumento en inventarios -76,607.44 -171,172.23 Aumento en cuentas por cobrar y deudores varios -26,285.97 -57,080.41 Disminución (Aumento) en cuentas por pagar y otros -7,927.05 9,179.43 Disminución (Aumento) en otras cuentas de activo -7,744.03 5,485.42 Aumento en proveedores 39,862.08 73,881.65 Aumento en otras cuentas de pasivo 7,624.07 6,065.39 Efectivo Utilizado Y/O previsto por las actividades 28,086.87 -28,450.20 Operación Flujo de efectivo por actividad de inversión Adquisición de maquinaria y equipo de instalación -50,381.75 -6,721.05 Efectivo Provisto Y/O utilizado en actividad de inversión -50,381.75 -6,721.05

Flujo de efectivo por actividad de financiamiento Aumento de préstamos 88,971.69 38,193.90 Disminución(Aumento) de préstamo a largo plazo -52,101.41 24,683.95 Efectivo provisto Y/O utilizado en actividades de 36,870.28 62,877.85 Financiamiento Aumento en caja y bancos 14,575.40 27,706.60 Saldo de caja y equivalentes al inicio del año 39,964.96 12,258.36 Saldo de caja y equivalente al final del ejercicio 54,540.36 39,964.96

110


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO COMPARATIVO

COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

CONCEPTO CAPITAL

RESERVA UTILIDADES PATRIMONIO

SOCIAL LEGAL

ANTERIORES

PRESENTE TOTAL

Saldo al 31/12/2004 470,000.00 17,163.52 35,536.84 35,312.25 558,012.61

Traslado de Utilidades 35,312.25 -35,312.25 Utilidades del 2005 7,769.57 77,417.60 85,187.17 Traslado de Utilidades 77,417.60 -77,417.60 Utilidades del 2006 7,624.07 76,482.23 84,106.30

TOTAL PATRIMONIO 470,000.00 32,557.16 148,266.69 76,482.23 727,306.08

TOTAL NUMERO DE ACCIONES 41,125.00

VALOR NOMINAL DE CADA ACCION 11.43

VALOR CONTABLE DE CADA ACCION 17.69

111


ANEXO AL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X (VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)

ACTIVO

CORRIENTE DISPONIBLE 54,540.36 Caja Chica 685.71 Bancos 53,854.65 Cuenta Corriente Banco Agrícola Comercial 53,787.91 Banco de América Central 66.74 REALIZABLE Cuentas por cobrar 193,784.18 Clientes 192,924.18 Eteconsa, S.A. De C.V. 1,818.02 Contrastes, S.A. De C.V. 4,306.49 Herbert Alexander Aparicio Moreno 906.00 Renta Centro, S.A. De C.V. 644.00 Central De Llantas C&R, S.A. De C.V. 3,241.99 Representaciones Automotrices, S.A. De C.V. 1,068.00 Servicio Y Negocios Juanelo, S.A. De C.V. 1,063.51 Multipav, S.A. De C.V. 2,942.00 Equipment Parts, S.A. De C.V. 2,905.98 Fasa, S.A. De C.V. 1,396.00 Equipos De Construcción, S.A. De C.V. 1,100.00 La Cantera, S.A. De C.V. 4,605.98 Constructora Obyrne, S.A. De C.V. 878.01 Clímaco Ramos, José Arístides 120.00 G.R. Transportes Y Suministros, S.A. De C.V. 2,627.01 Tytmar, S.A. De C.V. 2,579.99 El Ordeño, S.A. De C.V. 490.00 C-Renta S.A. De C.V. 2,083.50 Llantas Y Servicios, S.A. De C.V. 640.00 Campos Ceron, Juan 550.00 Tobar, S.A. De C.V. 6,217.98 Equipos De Alquiler, S.A. De C.V. 2,431.00 Transportes Peña, S.A. De C.V. 704.00 Acosta Rivera, José Joaquín 530.00 Sosa Castellanos, Raúl Rafael 618.00 Inversiones Lujo, S.A. De C.V. 725.00 Servicios Rn, S.A. De C.V. 90.00 Terraceria Salvadoreña, S.A. De C.V. 4,279.02 Monje Pocasangre Nicolás 119.99 Martínez Rodas, S.A. De C.V. 196.00 Grupo G Y B Gemelos 4,179.00 Santos Hernández, Osmaro 1,368.00 Claudia Maria Villalobos 3,768.01

112

Pedrera Protersa 2,662.97 Fertilizantes De C.A. (El Salvador), S.A. 594.00

INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION ANEXO AL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X (VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)

Rexin, S.A. De C.V. 5,175.98 Avícola San Benito, S.A. De C.V. 172.00 Gómez Pablo Alberto 605.97 Manuel De Jesús Reyes Lazo 231.98 Linares, S.A. De C.V. 19,664.62 Hugo Barrientos Arquitectos, S.A. De C.V. 5,298.25 Vape, S.A. De C.V. 4,658.10 Blokitubos, S.A. De C.V. 1,175.01 A.Q.S.A., Sociedad Anónima De Capital Variable 704.00 Transar, S.A. De C.V. 583.00 Protersa, S.A. De C.V. 7,596.04 Cessa 676.00 Coop. De Cafetaleros De San José De La Majada De R.L. 1,455.94

Enna Aracely Alvarado De Ramírez 554.00 Daniel Ventura Moreno 215.01 Grupo Saltex, S.A. De C.V. 4,360.00 Valentín Hernández Melgar 612.00 Acpa Hoja De Sal De R.L. 530.00 Acpa Nilo 1 De R.L. 226.00 Urbadesa, S.A. De C.V. 812.00 Sánchez González, José Edgardo 420.00 Carlos Eduardo Navarrete 1,584.00 Estrucons, S.A. De C.V. 530.00 Corsain 2,272.00 Prinel, S.A. De C.V. 700.00 Empresas Industriales San Benito, S.A. De C.V. 920.00 Compañia General De Equipos, S.A. De C.V. 5,272.98 Baterías De El Salvador, S.A. De C.V. 845.24 Castaneda Ingenieros, S.A. De C.V. 62.99 Simán, S.A. De C.V. 10,351.99 Fredy Martínez Martínez 230.00 A.C.P.A. S.C. Nº 2 De R.L. 1,880.01 Francisco, S.A. De C.V. 500.00 Casimiro Ismael Rivas 194.00 Inversiones Omni, S.A. De C.V. 445.00 José Roberto Guzmán 270.00 Francisco Torres 150.00 José Ricardo Guzmán 520.01 Compañia Azucarera Salvadoreña, S.A. De C.V. 456.00 Carlos Herrera 175.00 Salinera San Jorge 1,677.99 Francisco Ernesto Carias Merlos 1,981.72 Astaldi, S.P.A. 550.00 Ingenio La Magdalena, S.A. De C.V. 1,575.01 Prodesin, S.A. De C.V. 294.05

113

Sada S.A. De C.V 100.00 Walter Ronald Peraza 286.56


José Narciso Torres Ramos 320.00 Oscar Antonio Deras López 420.00 Construcciones Y Proyectos Diversos 4,763.51 Sacuanjoche, S.A. De C.V 592.00 Maria Cristina Anaya De Martínez 276.00 Maquinaria Salvadoreña, S.A. De C.V. 5,352.01 Marroquín Fuentes Y Asociados, S.A. De C.V. 3,236.01 Ana Bety Galindo De Hernández 175.00 Arsénico Gálvez Navarro 490.00 Alcaldía Municipal De San Juan Opico 2,412.00 Alcaldía Municipal De Acajutla 520.00 Tesorería Municipal De Comasagua 1,200.00 Tesorería Alcaldía Municipal De Cojutepeque 2,148.00 Adrián Mena Menjivar 126.00 Cesar Augusto Quintanilla Alvarado 1,706.00 Arnulfo Recinos 95.00 Carlos Alberto Cruz Benavides 68.00 Cesar Amilcar Dimas Cornejo 140.00 Cruz Antonio Renderos 110.00 Dolores Herrera 330.00 Dionisio Lorenzo Tzunun Puac 656.00 Edy Alejandro Meléndez Villatoro 826.00 Evelio Cuellar 100.00 Felipe Arnoldo Vega 280.00 Fernando Benítez 87.10 Giovanni López 12.00 Dr. Jorge Mazzini Hospital Nacional De Sonsonate 288.00 Hospital Naci. José Antonio Saldaña 795.00 Tesorería Hospital Nacional "Santa Teresa" 936.00 Isaac Penado 57.00 José Amilcar Ángel Pérez 80.00 Joel Bonerges Valle Vásquez 370.00 Juan Gilberto Guzmán Díaz 678.00 José Isabel Ortiz Sigüenza 190.00 Juan José Codines 70.00 José Luís Martínez García 588.00 José Luís Martínez Serrano 235.00 Jesús Martines 780.00 Juan Martín Alvarado Vásquez 155.00 Jaime Pleitez 76.00 Julio Rivas Duran 508.00 Juan Ramón López Tobar 213.00 José Roberto Villalobos 808.00 Miguel Ángel Paredes Baños 82.00 Dirección General De Economía Agropecuaria (Mag) 168.00

114

Miguel Ángel Gil Trujillo 36.00 Manuel De Jesús Campos Orellana 780.00


Oscar Antonio Lemus Sánchez 268.00 Raúl Orlando Cubillas 270.00 Rene Oswaldo Martínez Guillen 490.00 Raúl Salvador Ángel Hidalgo 125.00 Samuel Arévalo 44.65 Silder Audon Rodríguez 70.00 Tesorería Municipal Rosario De Mora 805.00 Tesorería Municipal Rosario De Mora 152.00 Tesorería Municipal De San Martín 756.00 Tesorería Municipal De San Ignacio 1,610.00 Anticipos al personal 860.00 Miguel Ángel Gil 860.00 Inventarios 747,074.73 Llanta nueva 564,208.92 Tubos 25,765.26 Protectores 5,014.03 Materia Prima para reencauche 48,138.05 Llantas Reencauchadas 6,514.33 Válvulas y accesorios para llantas 3,207.99 Productos terminados (Reencauche) 23,871.30 Pedidos en Transito 70,354.85 Zafco Trading 44,958.81 Bridgstone Firestone 4,294.50 Tire Group Inernational 7,538.60 Lucy´s Tyre, Inc. 12,874.16 The Hercules Tire & Rubber Company 550.20 Taray International Corporation 138.58 GASTOS ANTICIPADO 3,928.06 Combustibles 3,928.06 NO CORRIENTE Bienes Muebles 56,794.80 Mobiliario y Equipo de Oficina 6,528.71 369.55 Depreciación de Mobiliario y Equipo Oficina -6,159.16 Equipo de Computo 9,859.43 35.48 Depreciación de Equipo de Computo -9,823.95 Vehículos 111,044.05 46,738.04 Depreciación de Vehículos -64,306.01 Herramientas 16,604.78 - Depreciación de Herramientas -16,604.78 Maquinaria 152,263.06 9,473.10 Depreciación de Maquinaria -142,789.96 Instalaciones 92,842.87 178.63 Depreciación de Instalaciones -92,664.24 Bienes Inmuebles 289,018.16 Edificaciones 167,018.16

115

Edificio 203,473.97


Depreciacion de Edificios -36,455.81 Terrenos 122,000.00 Terrenos Urbanos 122,000.00 OTROS ACTIVOS Gastos Diferidos 10,049.11 Activos Intangibles SW 3,526.15 Gastos pagados por Anticipado 6,522.96 Seguros Pagados por Anticipado 5,903.63 Papelería y Útiles 619.33 Transitorios 3,544.46 Depósitos en garantía 2,173.62 Asuntos Pendientes 1,370.84 Pago a Cuenta 532.44 Crédito fiscal Iva por aplicar 838.40 Crédito Fiscal 2,483.05 Crédito Fiscal-Iva 2,112.02 Crédito Fiscal-Iva Retenido 371.03

116


ANEXO AL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X (VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)

PASIVO

CORRIENTE Acreedores Varios 2,590.90 Nacionales 2,590.90 Librería San Rey 38.65 Papelera El Pital 48.35 Editorial Altamirano Madriz, S.A. 301.44 Internacional de Seguros 306.67 Dutriz Hermanos, S.A. de C.V. 301.03 Seguros e Inversiones, S.A. 1,594.76 Proveedores 119,001.62 Nacionales 5,844.84 Solvisa 220.63 Myers de El Salvador 455.62 La Casa de Soldador 29.92 Baterías de El Salvador, S.A. DE C.V. 57.61 Diptech, S.A. 232.63 Roberto R. Vásquez C. 4,848.43 Extranjeros 113,156.78 Zafco Trading 51.31 Bridgestone de Costa Rica 113,105.47 Documentos por pagar 260,565.29 Préstamos Bancarios 260,565.29 Banco Agrícola Crédito Rotativo 260,565.29 REF 809-297006-3 1,563.78 REF 809-297079-9 10,059.81 REF 809-328125-6 15,000.00 REF 809-297247-7 33,446.73 REF 809-2973323 26,733.34 REF 809-297407-5 32,091.63 REF 809-297433-7 25,705.21 REF 809-297513-6 7,104.79 REF 809-296624-8 1,680.66 REF 809-296662-3 4,202.90 REF 809-328670-4 25,000.00 REF 809-328813-1 27,000.00 REF 809-296835-6 5,042.03 REF 809-327875-0 29,125.97 REF 809-296896-8 6,725.67 REF 809-296905-3 10,082.77 Otras Obligaciones. 7,482.17 Impuestos por Pagar 4,195.88 Impuestos fiscales 4,195.88 Retenciones por Pagar 3,286.29

117

I.S.S.S. (Salud) 1,094.89 AFP isss 40.46


AFP Confía 1,111.00 AFP Crecer 405.62 IPSFA 36.00 Otras Retenciones 598.32 NO CORRIENTE Documentos por pagar L.P. 242,206.42 Noe Martínez Bermúdez 101,194.67 Préstamo Hipot. Agrícola 881-4 141,011.75 OTROS Transitorios Asuntos Pendientes 2,064.43 Cargos por liquidar (Clientes) 1,010.35 Otras cuentas por pagar 1,054.08

PATRIMONIO CAPITAL Capital Social 470,000.00 Capital Social Fijo 12,000.00 Capital Social Variable 458,000.00 Utilidades del presente ejercicio 76,482.23 Utilidades de ejercicios anteriores 148,266.69 RESERVAS Reservas de capital 32,557.16 Reserva legal 32,557.16

118


ANEXO AL ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X (VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)

Costo de Ventas 1,264,111.10 Gastos de Administración 107,854.99 Sueldos y Salarios 38,369.57 Bonificaciones y gratificaciones 4,740.73 Honorarios Profesionales 3,076.61 Aporte Patronal ISSS, AFPS, INSAFOR, IPFA 8,128.26

Atenciones Sociales 1,065.12 Viáticos 4.67 Indemnizaciones 4,162.75 Vigilancia 50.00 Limpieza de local 64.51 Comisiones 17,929.83 Vacaciones 2,777.04 Aguinaldos 2,125.11 Servicio de agua 172.83 Energía eléctrica 881.20 Impuestos municipales 2,927.91 Papelería y útiles 1,579.33 Comunicaciones 973.99 Combustibles y Lubricantes 5,879.01 Reparaciones y Mantenimientos 802.19 Depreciaciones 4,276.21 Seguros 3,184.13 Cuotas y Suscripciones 1,056.36 Donaciones y Contribuciones 425.00 Horas Extra 160.73 Otros 1,048.62 Gastos de Viaje y Representación 1,869.96 Revelado de fotos 123.32 Gastos de Venta 179,326.82 Sueldos y salarios 33,265.01 Bonificaciones y Gratificaciones 1,980.83 Honorarios Profesionales 1,037.53 Aporte Patronal ISSS, AFPS, INSAFOR, IPFA 8,019.52

Atenciones sociales 898.64

119

INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION ANEXO AL ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X

(VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA) Viáticos. 412.33 Indemnizaciones. 666.65 Vigilancia 125.00 Comisiones 61,457.87 Vacaciones 2,790.16 Aguinaldos 3,857.22 Servicio de agua 178.26 Energía Eléctrica 440.47 Impuestos Municipales 582.00 Papelería y útiles 1,015.64 Comunicaciones 5,117.69 Publicidad 12,724.38 Combustibles y Lubricantes 13,845.51 Reparaciones y Mantenimientos 3,459.81 Depreciaciones 14,983.71 Seguros 6,496.57 Cuentas Incobrables 12.00 Cuotas y Suscripciones 684.34 Gastos de Representación 47.03 Horas Extra 3,399.74 Otros 176.07 Atención a Clientes 338.06 Comisiones por tarjetas de crédito 1,314.78 Gastos Financieros 31,582.67 Intereses Bancarios 26,921.44 Comisiones Bancarias 4,661.23 Otros Gastos 438.92 No deducibles 438.92 Ventas 1,688,868.67 Otros Productos. 3,361.13 Venta de Desperdicios y otros 2.66 Otros 3,358.47

120

INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI

EF

RUBRO EXAMINADO: BALANZA DE COMPROBACIÓN PERIODO AUDITADO: Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:

CTA. DESCRIPCION REFER. TIPO SALDO EN BALANCE MARCA RECLASIFICACIONES MARCA AJUSTES MARCA NUEVOS SALDOS MARCA OBSERVACIONES CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVOS CORRIENTE - - Caja Chica A.1 1 685.71 685.71 - Bancos A.2 1 53,854.65 - - - - - 53,854.65 - Cuentas por Cobrar A.3 1 193,784.18 - - - - - 193,784.18 - Inventarios A.4 1 747,074.73 - - - - - 747,074.73 -

Gastos Anticipados A.5 1 3,928.06 - - - - - 3,928.06 - NO CORRIENTE 1 - - Terrenos B.1 1 122,000.00 122,000.00 -

Edificios B.2 1 203,473.97 203,473.97 - Mobiliario y Equipo B.3 1 6,528.71 6,528.71 - Equipo de Computo B.4 1 9,859.43 9,859.43 - Vehículos B.5 1 111,044.05 111,044.05 - Herramientas B.6 1 16,604.78 16,604.78 - Maquinaria B.7 1 152,263.06 152,263.06 - Instalaciones B.8 1 92,842.87 92,842.87 - Depreciacion Acumulada B.9 1 - 368,803.91 - - - - - 368,803.91 OTROS ACTIVOS - - Intangibles C.1 1 3,526.15 3,526.15 - Gastos Pagados por Anticipado C.2 1 6,522.96 - - - - - 6,522.96 - Depósitos en Garantía C.3 1 2,173.62 2,173.62 -

121

Asuntos Pendientes C.4 1 26,179.84 - - - - 24,809.00 1,370.84 - Crédito Fiscal IVA C.5 1 2,483.05 - - - - - 2,483.05 - PASIVOS - - CPRRIENTE - - Proveedores D.1 2 - 119,001.62 - - - - - 119,001.62 Acreedores Varios D.2 2 - 2,590.90 - - - - - 2,590.90 Documentos y Préstamos por Pagar D.3 2 - 260,565.29 - - - - - 260,565.29 Impuestos por Pagar D.4 2 - 4,195.88 - - - - - 4,195.88 Retenciones por pagar D.5 2 - 3,286.29 - - - - - 3,286.29 NO CORRIENTE - - Documento y Préstamos a Largo Plaz E.1 2 - 242,206.42 - - - - - 242,206.42 OTROS PASIVOS - - Anticipos de Clientes F.1 2 1,010.35 - 1,010.35 Otras Cuentas por pagar F.2 2 1,054.08 - 1,054.08 PATRIMONIO - - CAPITAL - - Capital Social G.1 3 - 470,000.00 - - - - - 470,000.00 Reserva Legal G.2 3 24,933.09 7,624.07 AJU.1 - 32,557.16 Utilidades de Ejercicios Anteriores G.3 3 148,266.69 - 148,266.69 Utilidad del Presente Ejercicio G.4 3 76,482.23 AJU.1 - 76,482.23 COSTOS Y GASTOS - - Costo de Ventas H.1 4 1,264,111.10 - - - - 1,264,111.10 - - Gastos de Administración H.2 4 107,854.99 - - - - 107,854.99 - - Gastos de Ventas H.3 4 179,326.82 - - - - 179,326.82 - - Gastos Financieros H.4 4 31,582.67 - - - - 31,582.67 - - Otros Gastos H.5 4 438.92 - - - - 438.92 - - INGRESOS - - Ventas Totales I.1 5 - 1,688,868.67 - - 1,688,868.67 - - - Otros Productos I.2 5 - 3,361.13 - - 3,361.13 - - - - - TOTALES 3,338,144.32 3,338,144.32 - - 1,692,229.80 1,692,229.80 1,730,020.82 1,730,020.82

122

NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR OBSERVACIONES: CONTACTO O INFORMANTE Verificado Difiere Sumatoria comprobada

123

SUMARIA DE BANCOS A.2


RUBRO EXAMINADO: BANCOS

PERIODO AUDITADO: Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X

FECHA DE INICIO:

FECHA DE FINALIZACIÓN:

CTA. DESCRIPCION REFER. TIPO SALDO EN BALANCE MARCA RECLASIFICACIONES MARCA AJUSTES MARCA NUEVOS SALDOS MARCA OBSERVACIONES

CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

- -

Bancos � - -

Cuenta Corriente - -

Banco Agrícola Comercial 53,787.91 53,787.91 -

Banco de America Central 66.74 66.74 -

- -

- -

TOTALES 53,854.65 - £ - - - - 53,854.65 -

NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR

OBSERVACIONES:

CONTACTO O INFORMANTE

Verificado

¥ Difiere

£ Sumatoria comprobada

124

SUMARIA DE A.3


RUBRO EXAMINADO: Cuentas por cobrar PERIODO AUDITADO: Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

-

-

Cuentas por cobrar �

-

-

Clientes

-

-

Eteconsa, S.A. De C.V.

1,818.02

1,818.02

-

Contrastes, S.A. De C.V.

4,306.49

4,306.49

-

Herbert Alexander Aparicio Moreno

906.00

906.00

-

Renta Centro, S.A. De C.V.

644.00

644.00

-

Central De Llantas C&R, S.A. De C.V.

3,241.99

3,241.99

-

Representaciones Automotrices, S.A. De C.V.

1,068.00

1,068.00

-

Servicio Y Negocios Juanelo, S.A. De C.V.

1,063.51

1,063.51

-

Multipav, S.A. De C.V.

2,942.00

2,942.00

-

Equipment Parts, S.A. De C.V.

2,905.98

2,905.98

-

Fasa, S.A. De C.V.

1,396.00

1,396.00

-

Equipos De Construccion, S.A. De C.V.

1,100.00

1,100.00

-

La Cantera, S.A. De C.V.

4,605.98

4,605.98

-

Constructora Obyrne, S.A. De C.V.

878.01

878.01

-

Climaco Ramos, Jose Aristides

120.00

120.00

-

G.R. Transportes Y Suministros, S.A. De C.V.

2,627.01

2,627.01

-

Tytmar, S.A. De C.V.

2,579.99

2,579.99

-

El Ordeño, S.A. De C.V.

490.00

490.00

-

C-Renta S.A De C.V.

2,083.50

2,083.50

-

Llantas Y Servicios, S.A. De C.V.

640.00

640.00

-

125

Campos Ceron, Juan

550.00

550.00

-

Tobar, S.A. De C.V.

6,217.98

6,217.98

-

Equipos De Alquiler, S.A De C.V.

2,431.00

2,431.00

-

Transportes Peña, S.A. De C.V.

704.00

704.00

-

Acosta Rivera, Jose Joaquin

530.00

530.00

-

Sosa Castellanos, Raul Rafael

618.00

618.00

-

Inversiones Lujo, S.A. De C.V.

725.00

725.00

-

Servicios Rn, S.A. De C.V.

90.00

90.00

-

Terraceria Salvadoreña, S.A. De C.V.

4,279.02

4,279.02

-

Monge Pocasangre Nicolas

119.99

119.99

-

Martinez Rodas, S.A. De C.V.

196.00

196.00

-

Grupo G Y B Gemelos

4,179.00

4,179.00

-

Santos Hernandez, Osmaro

1,368.00

1,368.00

-

Claudia Maria Villalobos

3,768.01

3,768.01

-

Pedrera Protersa

2,662.97

2,662.97

-

Fertilizantes De C.A. (El Salvador), S.A.

594.00

594.00

-

Rexin, S.A. De C.V.

5,175.98

5,175.98

-

Avicola San Benito, S.A. De C.V.

172.00

172.00

-

Gomez Pablo Alberto

605.97

605.97

-

Manuel De Jesus Reyes Lazo

231.98

231.98

-

Linares, S.A. De C.V.

19,664.62

19,664.62

-

Hugo Barrientos Arquitectos, S.A. De C.V.

5,298.25

5,298.25

-

Vape, S.A. De C.V.

4,658.10

4,658.10

-

Blokitubos, S.A. De C.V.

1,175.01

1,175.01

-

A.Q.S.A., Sociedad Anonima De Capital Variable

704.00

704.00

-

Transar, S.A. De C.V.

583.00

583.00

-

Protersa, S.A. De C.V.

7,596.04

7,596.04

-

Cessa

676.00

676.00

-

Coop. De Cafetaleros De San Jose De La Majada De R.L.

1,455.94

1,455.94

-

Enna Aracely Alvarado De Ramirez

554.00

554.00

-

Daniel Ventura Moreno

215.01

215.01

-

Grupo Saltex, S.A. De C.V.

4,360.00

4,360.00

-

Valentin Hernandez Melgar

612.00

612.00

-

Acpa Hoja De Sal De R.L.

530.00

530.00

-

126

Acpa Nilo 1 De R.L.

226.00

226.00

-

Urbadesa, S.A. De C.V.

812.00

812.00

-

Sanchez Gonzalez, Jose Edgardo

420.00

420.00

-

Carlos Eduardo Navarrete

1,584.00

1,584.00

-

Estrucons, S.A. De C.V.

530.00

530.00

-

Corsain

2,272.00

2,272.00

-

Prinel, S.A. De C.V.

700.00

700.00

-

Empresas Industriales San Benito, S.A. De C.V.

920.00

920.00

-

Compañia General De Equipos, S.A. De C.V.

5,272.98

5,272.98

-

Baterias De El Salvador, S.A. De C.V.

845.24

845.24

-

Castaneda Ingenieros, S.A. De C.V.

62.99

62.99

-

Siman, S.A. De C.V.

10,351.99

10,351.99

-

Fredy Martinez Martinez

230.00

230.00

-

A.C.P.A. S.C. Nº 2 De R.L.

1,880.01

1,880.01

-

Francisco, S.A. De C.V.

500.00

500.00

-

Casimiro Ismael Rivas

194.00

194.00

-

Inversiones Omni, S.A. De C.V.

445.00

445.00

-

Jose Roberto Guzman

270.00

270.00

-

Francisco Torres

150.00

150.00

-

Jose Ricardo Guzman

520.01

520.01

-

Compañia Azucarera Salvadoreña, S.A. De C.V.

456.00

456.00

-

Carlos Herrera

175.00

175.00

-

Salinera San Jorge

1,677.99

1,677.99

-

Francisco Ernesto Carias Merlos

1,981.72

1,981.72

-

Astaldi, S.P.A.

550.00

550.00

-

Ingenio La Magdalena, S.A. De C.V.

1,575.01

1,575.01

-

Prodesin, S.A. De C.V.

294.05

294.05

-

Sada Sa De Cv

100.00

100.00

-

Walter Ronald Peraza

286.56

286.56

-

Jose Narciso Torres Ramos

320.00

320.00

-

Oscar Antonio Deras Lopez

420.00

420.00

-

Construcciones Y Proyectos Diversos

4,763.51

4,763.51

-

Sacuanjoche, Sa De Cv

592.00

592.00

-

Maria Cristina Anaya De Martinez

276.00

276.00

-

127

Maquinaria Salvadoreña, S.A. De C.V.

5,352.01

5,352.01

-

Marroquin Fuentes Y Asociados, S.A. De C.V.

3,236.01

3,236.01

-

Ana Bety Galindo De Hernandez

175.00

175.00

-

Arsenio Galves Navarro

490.00

490.00

-

Alcaldia Municipal De San Juan Opico

2,412.00

2,412.00

-

Alcaldia Municipal De Acajutla

520.00

520.00

-

Tesoreria Municipal De Comasagua

1,200.00

1,200.00

-

Tesoreria Alcaldia Municipal De Cojutepeque

2,148.00

2,148.00

-

Adrian Mena Menjivar

126.00

126.00

-

Cesar Augusto Quintanilla Alvarado

1,706.00

1,706.00

-

Arnulfo Recinos

95.00

95.00

-

Carlos Alberto Cruz Benavides

68.00

68.00

-

Cesar Amilcar Dimas Cornejo

140.00

140.00

-

Cruz Antonio Renderos

110.00

110.00

-

Dolores Herrera

330.00

330.00

-

Dionisio Lorenzo Tzunun Puac

656.00

656.00

-

Edy Alejandro Melendez Villatoro

826.00

826.00

-

Evelio Cuellar

100.00

100.00

-

Felipe Arnoldo Vega

280.00

280.00

-

Fernando Benitez

87.10

87.10

-

Geovany Lopez

12.00

12.00

-

Dr. Jorge Mazzini Hospital Nacional De Sonsonate

288.00

288.00

-

Hospital Naci. José Antonio Saldaña

795.00

795.00

-

Tesoreria Hospital Nacional "Santa Teresa"

936.00

936.00

-

Isaac Penado

57.00

57.00

-

Jose Amilcar Angel Perez

80.00

80.00

-

Joel Bonerges Valle Vasquez

370.00

370.00

-

Juan Gilberto Guzman Diaz

678.00

678.00

-

Jose Isabel Ortiz Siguenza

190.00

190.00

-

Juan Jose Godines

70.00

70.00

-

Jose Luis Martinez Garcia

588.00

588.00

-

Jose Luis Martinez Serrano

235.00

235.00

-

Jesus Martinez

780.00

780.00

-

Juan Martin Alvarado Vasquez

155.00

155.00

-

128

Jaime Pleitez

76.00

76.00

-

Julio Rivas Duran

508.00

508.00

-

Juan Ramon Lopez Tobar

213.00

213.00

-

Jose Roberto Villalobos

808.00

808.00

-

Miguel Angel Paredes Baños

82.00

82.00

-

Direccion General De Economia Agropecuaria (Mag)

168.00

168.00

-

Miguel Angel Gil Trujillo

36.00

36.00

-

Manuel De Jesus Campos Orellana

780.00

780.00

-

Oscar Antonio Lemus Sanchez

268.00

268.00

-

Raul Orlando Cubillas

270.00

270.00

-

Rene Oswaldo Martinez Guillen

490.00

490.00

-

Raul Salvador Angel Hidalgo

125.00

125.00

-

Samuel Arevalo

44.65

44.65

-

Silder Audon Rodriguez

70.00

70.00

-

Tesoreria Municipal Rosario De Mora

805.00

805.00

-

Tesoreria Municipal Rosario De Mora

152.00

152.00

-

Tesoreria Municipal De San Martin

756.00

756.00

-

Tesoreria Municipal De San Ignacio

1,610.00

1,610.00

-

-

-

Anticipos al personal

-

-

Miguel Angel Gil

860.00

860.00

-

-

-

TOTALES

193,784.18

- £

-

-

- - 193,784.18

-


OBSERVACIONES:


Verificado

¥ Difiere


129

SUMARIA DE A.4 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI RUBRO EXAMINADO: Inventario PERIODO AUDITADO: Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER - - Inventarios Folcote 564,208.92 � 564,208.92 - Crack back 25,765.26 25,765.26 - Tintas 5,014.03 5,014.03 - UV 48,138.05 48,138.05 - Químicos 6,514.33 6,514.33 - Planchas 3,207.99 3,207.99 - Película 23,871.30 23,871.30 - Pedidos en Transito - - Papelco 44,958.81 44,958.81 - Perez Trading 4,294.50 4,294.50 - Random 7,538.60 7,538.60 - Acoaceig 12,874.16 12,874.16 - Papelisa 550.20 550.20 - Servigraf 138.58 138.58 - - - TOTALES 747,074.73 - £ - - - - 747,074.73 -

NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR OBSERVACIONES: CONTACTO O INFORMANTE

Verificado ¥ Difiere £ Sumatoria comprobada

130

SUMARIA DE A.5 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI RUBRO EXAMINADO: Gastos anticipados PERIODO AUDITADO: Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER - - GASTOS ANTICIPADO Combustibles 3,928.06 � 3,928.06 - - - TOTALES 3,928.06 - £ - - - - 3,928.06 -


OBSERVACIONES:


Verificado

¥ Difiere


131

SUMARIA DE B.9 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI

RUBRO EXAMINADO: Depreciación acumulada

PERIODO AUDITADO: Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X

FECHA DE INICIO:

FECHA DE FINALIZACIÓN: SALDO EN BALANCE RECLASIFICACIONES AJUSTES NUEVOS SALDOS

DESCRIPCION REFER. TIPO CTA. DEBE HABER MARCA DEBE HABER MARCA DEBE HABER MARCA DEBE HABER MARCA OBSERVACIONES

Depreciacion Acumulada

Depreciación de Mobiliario y Equipo Oficina 6,159.16

- 6,159.16

Depreciación de Equipo de Computo 9,823.95 - 9,823.95

Depreciación de Vehículos 64,306.01 - 64,306.01

Depreciación de Herramientas 16,604.78 - 16,604.78

Depreciación de Maquinaria 142,789.96 - 142,789.96

Depreciación de Instalaciones 92,664.24 - 92,664.24

Depreciacion de Edificios 36,455.81 - 36,455.81

-

-

TOTALES - 368,803.91 £ -

- -

-

- 368,803.91



132

SUMARIA DE C.2 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI RUBRO EXAMINADO: Gastos pagados anticipados PERIODO AUDITADO: Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER - - Gastos Pagados por Anticipado Seguros Pagados por Anticipado 5,903.63 � 5,903.63 - Papelería y Utiles 619.33 619.33 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - TOTALES 6,522.96 - £ - - - - 6,522.96 -



133

SUMARIA DE C.4 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI RUBRO EXAMINADO: Asuntos pendientes PERIODO AUDITADO: FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER - - Asuntos Pendientes - - Pago a Cuenta 25,341.44 � 24,809.00 532.44 - Crédito fiscal Iva por aplicar 838.40 838.40 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - TOTALES 26,179.84 - £ - - - 24,809.00 1,370.84 -



134

SUMARIA DE C.5 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI RUBRO EXAMINADO: Credito Fiscal PERIODO AUDITADO: FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER - - Credito Fiscal - - Credito Fiscal-Iva 2,112.02 � 2,112.02 - Credito Fiscal-Iva Retenido 371.03 371.03 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - TOTALES 2,483.05 - £ - - - - 2,483.05 -


OBSERVACIONES:


Verificado

¥ Difiere


135

SUMARIA DE D.1 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI RUBRO EXAMINADO: Proveedores PERIODO AUDITADO: FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER - - Proveedores - - Nacionales � - - Solvisa 220.63 - 220.63 Myers de El Salvador 455.62 - 455.62 La Casa de Soldador 29.92 - 29.92 Baterias de El Salvador, S.A. DE C.V. 57.61 - 57.61 Diptech, S.A. 232.63 - 232.63 Roberto R. Vasquez C. 4,848.43 - 4,848.43 Extranjeros - - Zafco Trading 51.31 - 51.31 Bridgestone de Costa Rica 113,105.47 - 113,105.47 - - - - - - - - - - - - TOTALES - 119,001.62 £ - - - - - 119,001.62



136

SUMARIA DE D.2 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI RUBRO EXAMINADO: Acreedores Varios PERIODO AUDITADO: FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER - - Acreedores Varios - - Nacionales � - - Libreria San Rey 38.65 - 38.65 Papelera El Pital 48.35 - 48.35 Editorial Altamirano Madriz, S.A. 301.44 - 301.44 Internacional de Seguros 306.67 - 306.67 Dutriz Hermanos, S.A. de C.V. 301.03 - 301.03 Seguros e Inversiones, S.A. 1,594.76 - 1,594.76 - - - - - - - - - - - - - - - - - - TOTALES - 2,590.90 £ - - - - - 2,590.90



137

SUMARIA DE D.3 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI RUBRO EXAMINADO: Documentos Por pagar PERIODO AUDITADO: FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER Documentos por pagar - - Préstamos Bancarios � - - Banco Agrícola Crédito Rotativo - - REF 809-297006-3 1,563.78 - 1,563.78 REF 809-297079-9 10,059.81 - 10,059.81 REF 809-328125-6 15,000.00 - 15,000.00 REF 809-297247-7 33,446.73 - 33,446.73 REF 809-2973323 26,733.34 - 26,733.34 REF 809-297407-5 32,091.63 - 32,091.63 REF 809-297433-7 25,705.21 - 25,705.21 REF 809-297513-6 7,104.79 - 7,104.79 REF 809-296624-8 1,680.66 - 1,680.66 REF 809-296662-3 4,202.90 - 4,202.90 REF 809-328670-4 25,000.00 - 25,000.00 REF 809-328813-1 27,000.00 - 27,000.00 REF 809-296835-6 5,042.03 - 5,042.03 REF 809-327875-0 29,125.97 - 29,125.97 REF 809-296896-8 6,725.67 - 6,725.67 REF 809-296905-3 10,082.77 - 10,082.77 TOTALES - 260,565.29 £ - - - - - 260,565.29



138

SUMARIA DE D.4 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI RUBRO EXAMINADO: Impuestos Por pagar PERIODO AUDITADO: FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER - - Impuestos por Pagar - - Impuestos fiscales 4,195.88 � - 4,195.88 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

- - - - - - TOTALES - 4,195.88 £ - - - - - 4,195.88



139

SUMARIA DE D.5 INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION INI RUBRO EXAMINADO: Retenciones por pagar PERIODO AUDITADO: FECHA DE INICIO: FECHA DE FINALIZACIÓN:


CONTABLE CTA. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER - - Retenciones por Pagar 1,094.89 - 1,094.89 I.S.S.S. (Salud) 40.46 � - 40.46 AFP isss 1,111.00 - 1,111.00 AFP Confia 405.62 - 405.62 AFP Crecer 36.00 - 36.00 IPSFA 598.32 - 598.32 Otras Retenciones - - - - - - - - - - - - - - - - TOTALES - 3,286.29 £ - - - - - 3,286.29



69 - josé matías delgado university

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