47º asamblea general del ciat 22-25 de abril de 2013 buenos aires, argentina
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Estudio sobre el Control de la Manipulación de los Precios de Transferencia en América Latina y el Caribe Intenational Tax Compact (ITC)/CIAT. Isaác Gonzalo Arias Esteban Director de Cooperación y Tributación Internacional. 47º Asamblea General del CIAT 22-25 de abril de 2013 - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
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47º Asamblea General del CIAT22-25 de abril de 2013
Buenos Aires, Argentina
Estudio sobre el Control de la Manipulación de los Precios de Estudio sobre el Control de la Manipulación de los Precios de Transferencia en América Latina y el CaribeTransferencia en América Latina y el Caribe
Intenational Tax Compact (ITC)/CIATIntenational Tax Compact (ITC)/CIAT
Isaác Gonzalo Arias EstebanDirector de Cooperación y Tributación Internacional
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Región heterogénea Nivel de desarrollo – Medidas adoptadas
1er grupoMéxico, Brasil, Argentina
2do grupoEcuador, Venezuela, Chile, República Dominicana
3er grupoColombia, Perú, Uruguay
5to grupoCosta Rica, Jamaica, Nicaragua, Paraguay y T&T, Bolivia.
4to grupoPanamá, Honduras, Guatemala y El Salvador
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Legislaciones para el control de la Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PTmanipulación abusiva de los PT
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Principio y métodos para el control de los PTPrincipio y métodos para el control de los PT
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Transacciones sujetas al régimen de PTTransacciones sujetas al régimen de PT
SIMILITUDES
1- Transacciones con partes vinculadas2- Transacciones con sujetos establecidos en “paraísos fiscales” con o sin prueba en contrario
DIFERENCIAS
1- Nivel de ingresos2- Patrimonio3- Monto de la transacción4- Transacciones con sujetos establecidos en zonas francas
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Concepto de parte relacionadaConcepto de parte relacionada
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Ajustes para incrementar la comparabilidadAjustes para incrementar la comparabilidad
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Carga de la pruebaCarga de la prueba
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Exoneración del impuesto sobre la renta vs. Exoneración del impuesto sobre la renta vs. Régimen de PT Régimen de PT
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Penalidades y sanciones por incumplir Penalidades y sanciones por incumplir regímenes de PTregímenes de PT
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Medidas de simplificación de PTMedidas de simplificación de PT
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Fiscalizaciones de precios de transferencia Fiscalizaciones de precios de transferencia (2011)(2011)
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Tiempo promedio que lleva una auditoría de PT Tiempo promedio que lleva una auditoría de PT
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Principales problemas detectados en auditorías Principales problemas detectados en auditorías de PTde PT
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MEXICO
CHILE
Áreas de riesgoÁreas de riesgo
SectoresFarmacéuticoIndustria manufactureraAgrícola (cereales – flores – ganado – otros)MineroPetroleroAutomotriz
Otros sectoresDistribución y ComercioFabricación de enseres de limpieza y aseoFinancieroHoteleroPescaTransporte y telecomunicaciones
Mayor concentraciónFarmacéuticoHoteleroIndustria alimenticia
Menor concentraciónMineroFinancieroIndustria automotrizTransportePescaServicios
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Función de oficinas de precios de Función de oficinas de precios de transferencia/fiscalidad internacionaltransferencia/fiscalidad internacional
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Perfil de los RRHHPerfil de los RRHH
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Número de funcionarios en las unidades de PTNúmero de funcionarios en las unidades de PT
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Tiempo de resolución de APATiempo de resolución de APA
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Situación de los tribunales tributarios respecto Situación de los tribunales tributarios respecto de los PTde los PT
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MEXICO
CHILE
Mas aspectos relevantes del EstudioMas aspectos relevantes del Estudio
Estadísticas de contribuyentes
obligados en los países bajo análisis
Criterios de selección de contribuyentes
Medidas para detectar contribuyentes omisos
en materia de PT
Aplicación de procedimientos de
fiscalización en materia de PT
Tiempo promedio que lleva realizar una auditoría de PT
Tiempo promedio que lleva la revisión
posterior a la auditoría de PT
Uso de bases de datos privadas y
bases de datos con información de
empresas locales
Jurisprudencia sobre PT en los países bajo
análisis
Casos en la justiciaCasos con fallo
favorable o en contra del fisco
Existencia de tribunales
especializadosCDI y TIEAS
APA en países analizados
Medidas de simplificación de
regímenes de precios de transferencia
6to. Método ArgentinoMétodos brasileñosMétodo Dominicano
para hoteles “all inclusive”
Remuneraciones del personal
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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓNMUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
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