4. Cvičení – Vliv zdanění na finanční rozhodování

1FP211

Příklady (část 1.)

1) Podnikatel vykázal v daňové evidenci příjmy ve výši 1,8 mil. Kč a výdaje ve výši 1,4 mil. Kč. Současně byl zaměstnán na částečný úvazek a jeho příjem ze zaměstnání činí 130 tis. Kč. Dílčí základ daně z příjmů z kapitálového majetku se rovná 8 tis. Kč. Jiné příjmy podléhající dani z příjmů ve zdaňovacím období nevykázal. V daném roce daroval 12 tis. Kč na charitativní účely. Jak velká bude jeho daňová povinnost z titulu daně z příjmů fyzické osoby?

Příklady (část 2.)

2) Vypočtěte daňovou povinnost a. s. za následujících předpokladů:• účetní výnosy ve výši 1 235 089 tis. Kč,• účetní náklady ve výši 756 236 tis. Kč,• účetní odpisy ve výši 84 500 tis. Kč,• daňové odpisy ve výši 91 400 tis. Kč,• daňově neuznatelné náklady ve výši 28 464 tis. Kč,• výnosy osvobozené od daně z příjmů ve výši 560 tis. Kč,• odčitatelné položky od základu daně ve výši 1 100 tis. Kč,• sleva na dani z titulu zaměstnávání pracovníka se zdravotním postižením ve výši 17,5 tis. Kč,

Příklady (část 3.)

3) Vypočtěte daňovou úsporu z titulu a) nákupu materiálu ve výši 230 000 Kč a při sazbě

daně z příjmů právnických osob z roku 2005,b) spotřeby energie ve výši 25 000 Kč a daně z

příjmů právnických osob z roku 2004,c) nákladů na reprezentaci ve výši 125 000 Kč a při

sazbě daně z příjmů právnických osob z roku 2003,

d) osobních nákladů ve výši 685 000 Kč při nejvyšší sazbě daně z příjmů fyzických osob,

e) nákladů na poštovné ve výši 480 Kč při současné sazbě daně z příjmů právnických osob.

Příklady (část 4.)4) Vypočtěte současnou hodnotu daňových úspor z

daňových odpisů pomocí rovnoměrné i zrychlené metody odpisování pro majetek o vstupní ceně 350 tis.Kč a) zařazený do druhé odpisové skupiny s možností zvýšení odpisu v 1. roce odpisování o 20 % vstupní ceny,b) zařazený do třetí odpisové skupiny s možností zvýšení odpisu v 1. roce odpisování o 10 % vstupní ceny.Pro výpočet současné hodnoty daňové úspory použijte úrokovou míru ve výši 10 % a současnou sazbu daně z příjmů. Ve všech uvedených případech je poplatník prvním vlastníkem majetku a majetek bude využívat pro svoji podnikatelskou činnost.

Příklady (část 5.)

5) a) Jaký je čistý příjem pracovníka, pokud jeho hrubý příjem činí 32 tis. Kč. Jaké je jeho daň z příjmu? Jaké jsou jeho odvody na zdravotní a sociální pojištění? Jaké jsou osobní náklady zaměstnavatele na tohoto zaměstnance? Jaké jsou čisté výdaje zaměstnavatele na tohoto zaměstnance?b) Totéž spočítejte pro pracovníka s hrubým příjmem 19 tis. Kč.

Příklady (část 6.)

6) Vypočtěte daňovou povinnost z titulu daně z příjmů fyzické osoby pro podnikatelku paní Krásnou, která jako podnikatelka vede daňovou evidenci a současně má příjmy ze závislé činnosti, příjmy z kapitálového majetku a příjmy ostatní, za následujících předpokladů:

Příjmy podle daňové evidence 280 000 Kč Výdaje podle daňové evidence220 000 Kč Dílčí základ daně z příjmů ze závislé činnosti a funkční požitky

452 000 Kč Dílčí základ daně z příjmů z kapitálového majetku 6 500 Kč Dílčí základ daně z příjmů z pronájmu 32 000 Kč Dílčí základ daně z ostatních příjmů 8 000 Kč Nezdanitelná část základu daně 38 040 Kč Dary fyzické osobě provozující školské zařízení 11 500

Kč

Příklady (část 7.)7) Vypočtěte daňovou povinnost společnosti FOX, a.s. za

následujících předpokladů:Výsledek hospodaření před zdaněním 12 000 000 KčÚčetní odpisy 64 000 KčDaňové odpisy 58 000 KčJiné daňově neuznatelné náklady 730 000 KčVýnosy osvobozené od daně z příjmu 185 000 KčVýnosy již zdaněné daní z příjmu 115 000 KčDalší odpočitatelné položky 85 000 KčSlevy na dani z titulu zaměstnávání pracovníků se zdravotním postižením 56 000 Kč

Příklady (část 8.) Firma FOX, a.s. s bilanční sumou 56 mil. Kč má

45% vlastních zdrojů a 55 % cizích zdrojů, z nichž 20 % činí závazky a zbytek dlouhodobý bankovní úvěr s úrokovou sazbou 8,5 %. Doporučte firmě další postup, pokud: a) má HV před zdaněním 15 mil. Kč,b) má ztrátu.Má firma navýšit množství svých bankovních úvěrů o dalších 10 % na úkor závazků? Pokud ano, jaký to bude mít dopad na její čistý zisk?Doporučení stanovte pouze na základě daňové výhodnosti.