Авторы: Трутнев Вячеслав Викторович Мусаева Резеда Абдулазяновна Бабушкин Виталий Михайлович

Структура курса:

• Лекции - 34 часа

• Практические занятия - 34 часа

• Самостоятельная работа студентов

• Экзамен

Далее

Содержание тем

Тема 2. Общие принципы финансового планирования. Тема 3. Инструменты финансового управления. Основные понятия.Тема 4. Информационные технологии управления бизнес-процессами предприятия.

Тема 6. Организация бюджетирования.

Тема 5. Бюджетирование. Основные понятия.

Далее

Тема 9. Постановка бюджета доходов и расходов.

Тема 7. Технологии построения и анализа финансовой структуры компании. Тема 8. Постановка бюджета движения денежных средств.

Тема 10. Финансовый анализ деятельности предприятия. Тема 11. Выбор и экономическая эффективность внедрения ERP-системы на предприятии.

Тема 1. Теоретические и методические основы управления финансовой деятельностью предприятия.

Тема 1. Теоретические и методические основы управления

финансовой деятельностью предприятияЛекция 1

возврат Далее

Вопросы темы1. Основные понятия управления финансовой

деятельностью.

2. Бюджетирование как основа управления финансовой деятельностью.

Цель дисциплины - формирование у студентов теоретических знаний и практических навыков решения задач финансового управления на предприятии и организации работы соответствующих служб.

Далее

Предметом курса является изучение теоретических основ и практики управления финансами предприятия на основе ERP-систем.

Задачи курса:Ознакомление студентов с концепцией управления финансовой деятельностью предприятия на основе ERP – технологий, привитие знаний методологических основ финансового управления, конкретных методов разработки финансовой политики предприятия с применением ERP-системы «Галактика 8.1».

Области финансового управления

Общественные финансы – преследуют цели, не связанные с получением прибыли (бюджеты различных уровней,

внебюджетные фонды)

Институциональные финансы – анализируют формирование сбережений и капитала (банки и парабанковские учреждения)

Инвестиционные институты – занимаются анализом

Международные санкции – МВФ, МБРР

Финансовый менеджмент – управление финансовой деятельностью предприятия.

2 вопрос. Бюджетирование как основа управления финансовой деятельностью.

Отделы, отвечающие за

подготовку бюджета

Финансовый отдел

Отдел маркетинга Производственный отдел

Отдел

снабжени

я

Отдел труда и заработной платы

Планово-экономический отдел

Финансовый отдел

Бюджетные документы в порядке их подготовки

Бюджет продаж

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет производства

Бюджет

прямых

материальных затра

т

Бюджет прямых затрат на оплату

труда

Бюджет общепроизводственных

расходов

Бюджет управленческих расходов

Инвестиционный бюджет БДиР

БДДС

ББЛ

Отделы, участвующие в

подготовке бюджета

Бухгалтерия Отдел главного энергетика

Отдел главного механика

Технический отдел Отдел ценообразовн

ияОтдел ценообразования

Тема 2. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО

ПЛАНИРОВАНИЯ

возврат Далее

Вопросы темы1. Общие принципы финансового планирования.

2. Принцип соответствия.

3. Принцип постоянной потребности в рабочем капитале.

4. Принцип избытка денежных средств.

Далее

Планирование необходимо

Чтобы понимать, где, когда и для

кого предприятие собираетесь

производить и продавать продукцию

Чтобы добиться эффективного использования привлеченных

ресурсов

Чтобы знать, какие ресурсы и

когда понадобятся предприятию

для достижения поставленных

целей

Чтобы предвидеть

неблагоприятные ситуации,

анализировать возможные

риски и предусматривать конкретные мероприятия

по их снижению

Лекция 2.

Финансовое планирование – это управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах.

Недостатки системы планирования современных предприятий

Формы большинства планово-экономических документов неудобны

для финансового анализа

Процесс планирования по традиции начинается

с производства, а не с изучения потребности рынка в конкретном

продукте

Далее

Не производится анализ безубыточности продаж

При планировании преобладает затратный метод ценообразования,

без учета спроса на продукцию

Экономическое планирование не доводится до финансового

и поэтому не дает возможности определить

потребность в финансировании

деятельности предприятия

При существующей системе планирования невозможно

определить запас финансовой прочности

Этапы финансового планирования

Анализ инвестиционных возможностей и возможностей финансирования, которыми

располагает компания

Прогнозирование последствий текущих решений, чтобы избежать неожиданностей и понять связь

между текущими и будущими решениями

Обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений (этот вариант и будет

представлен в окончательной редакции плана)

Оценки результатов, достигнутых компанией, в сравнении с целями, установленными в

финансовом плане

Комплексный характер планирования предприятия.

Далее

Основные условия финансового планирования

Прогнозирование

Выбор оптимального финансового плана

Контроль над воплощением финансового плана в жизнь

Основные технологические

принципы финансового планирования

Принцип соответствия

Принцип постоянной потребности в рабочем капитале (собственных оборотных средствах)

Принцип избытка денежных средств

Основные положения ситуационного анализа

Существует бесконечное множество независящих от компании внешних факторов, влияющих на финансовое состояние компании в плановом

периоде

Некоторые из этих факторов не поддаются или трудно поддаются количественной оценке

Значения количественных факторов в плановом периоде в момент времени “сейчас” неизвестны и

поддаются только вероятностной оценке

Реальность финансового плана увеличивается, если рассматривать не дискретные значения

факторов, а определенный диапазон значений

Материальный продукт всего процесса - Материальный продукт всего процесса - финансовый планфинансовый план, , описывающий финансовую стратегию компании и описывающий финансовую стратегию компании и

прогнозирующий ее результаты с помощью прогнозных прогнозирующий ее результаты с помощью прогнозных финансовых отчетов: балансового, отчета о прибылях и финансовых отчетов: балансового, отчета о прибылях и убытках, об источниках и использовании фондов. убытках, об источниках и использовании фондов. ПланПлан формулирует финансовые цели и эталоны для оценки формулирует финансовые цели и эталоны для оценки

положения компании. Обычно он также дает обоснование положения компании. Обычно он также дает обоснование выбранной стратегии и объяснение того, как поставленные выбранной стратегии и объяснение того, как поставленные

цели должны быть достигнуты. цели должны быть достигнуты. ПланПлан - это конечный результат. - это конечный результат.

Тема 3. Тема 3. ИНСТРУМЕНТЫ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ. ИНСТРУМЕНТЫ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ.. ВопросыВопросы

1. 1. Бюджетирование.Бюджетирование.2. 2. Финансовый анализ.Финансовый анализ.3. 3. Основные понятия и определения финансовых Основные понятия и определения финансовых

инструментов.инструментов.

Лекция 3.1. Бюджетирование.

Финансовое управление - это управление финансовыми операциями, денежными потоками, призванное обеспечить привлечение, поступление денежных средств и их рациональное расходование в соответствии с программами, планами, реальными нуждами.

Бюджетирование (термин) – технология планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов. Бюджетирование входит в стартовый набор финансовых инструментов, так же как и привлечение займов и размещение свободных средств

3 принципа управления деньгами:

1. в основе политики счета и зарабатывания денег лежит не только бухгалтерский учет, но и техника

бюджетного управления, или бюджетирования.

2. бюджетирование – это комплекс, он включает:- бюджет как финансовый план по выбранным позициям; -

финансовую отчетность как результат выполнения бюджета;

- последовательную цепочку управленческих действий

3. нужно уметь привязывать бюджеты к центрам финансового учета, финансовой структуре.

2. Финансовый анализ.

Сущность финансового анализа – применение аналитических инструментов и методик к данным финансовой отчетности и

управленческого учета с целью выявления существенных показателей и характеристик, необходимых для принятия

определенных управленческих решений.

Деловые решения в менеджменте :

1. обоснованное инвестирование

ресурсов

2. прибыльная основная

деятельность предприятия через

эффективное использование

ресурсов;

3. продуманное финансирование бизнеса с учетом

рисков, возникающих при

использовании заемных средств.

Пример структуризации системы бизнеса по трем основным направлениям:

Финансирование

Производственнаядеятельность

Инвестиции

Собственные инвестиции Внешние инвестиции

Инвестиционная база

Цена Выручка

Оперативная прибыль

Постоянные затраты

Объем продаж

Проценты кредиторамДивиденды

Нераспределенная прибыль

Переменные затраты

Собственный капитал

Инвестиционный потенциал

Кредиты

Источники данных для финансового анализа:

Маркетинг

Решение об инвестициях

Инвестиционный бюджетФинансовый анализ

БДДС

Управление запасами и закупками

Затраты и прибыльность проектов

Управление объемами, ассортиментом,

проектами

Отчетность

Бухучет

БДР

Управление оборотными срадствами

Оперативный учет

Экономическая и конкурентная среда

Кредитная политика

Бизнес-план

Данные Анализ Управленческие решения

3. Основные понятия и определения финансовых инструментов.

Инвестиционный Инвестиционный менеджментменеджмент

Финансовые инструменты

ТрастТраст

ЭмиссияЭмиссия

ЛизингЛизинг

СтрахованиеСтрахование

ОффшорыОффшоры

Менеджмент Менеджмент привлечения привлечения

заемных заемных средствсредств

ФакторингФакторинг

Менеджмент Менеджмент размещения размещения свободных свободных

средствсредств

БанкротствоБанкротство

1. Менеджмент привлечения заемных средств.

Денежные средства используются на возвращение задолженности кредиторам и выплату дивидендов акционерам.

2. Менеджмент размещения свободных средств.

Денежные средства используются на закупку (с полной оплатой или в кредит) товарно-материальных запасов, на производство, при продаже готовой продукции покупателям (за наличные или в кредит), для выплаты заработной платы или при уплате налогов.

3. Инвестиционный менеджмент.

Денежные средства используются на приобретение активов с долгосрочным потенциалом для получения дохода (например, производственного оборудования), а при продаже таких активов происходит поступление денежных средств.

источник венчурного капитала

Венчурные инвестиционные фонды

Индивидуальные инвесторы частного капитала

4. Эмиссия, менеджмент капитала.

Выпуск в обращение ценных бумаг, денежных знаков во всех формах. Эмиссия денег означает не только печатание денежных знаков, но и увеличение всей массы наличных и безналичных денег в обращении.

Основные формы эмиссии:

эмиссия кредитных денег – банкнот

эмиссия ценных бумаг

депозитно-чековая эмиссия

5. Траст.

Процесс доверительного управления собственностью. Так же документ, и институт доверительной собственности, связанный с передачей имущества и своих имущественных прав учредителем траста на определенный срок доверительному собственнику.

6. Факторинг.

Факторинг – метод финансового обеспечения предпринимательской деятельности и регулирования денежного оборота предприятия.

В факторных операциях участвуют:

фактор-компания– специализированное учреждение, покупающее счета-фактуры у своих клиентов

клиент, заключающий соглашение с фактор-компанией (продавец)

заемщик (дебитор)

Факторинг – разновидность расчетно-кредитных операций.

Схема расчетов при факторинге

Фактор-компания

Клиент (продавец) Должник (покупатель)1

2 3

1 – поставка продукции 2 – оплата продукции

3 – оплата счетов поставщиков

Виды факторинговых услуг:

Без финансирования или с финансированием Открытый и закрытый Внутренние и

международные Факторинг с правом

регресса

По факторингу не обслуживаются следующие клиенты:По факторингу не обслуживаются следующие клиенты:

• при небольшом числе дебиторов и небольших суммахпри небольшом числе дебиторов и небольших суммах

• при неспецифическом виде продукции при неспецифическом виде продукции

• строительные организации с сетью субподрядчиковстроительные организации с сетью субподрядчиков

• при выполнении работ поэтапнопри выполнении работ поэтапно

• физические лица физические лица

7. Лизинг.

Долгосрочная аренда (от срока на 6 месяцев или на несколько лет) машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающий возможность их последующего выкупа арендатором.

8. Страхование.

Создание за счет денежных средств государства, граждан специальных резервных фондов, предназначенных для возмещения ущерба, потерь, вызванных неблагоприятными событиями, несчастными случаями.

9. Оффшоры.

Финансовые центры, привлекающие иностранный капитал путем предоставления специальных налогов и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированных в стране расположения центра.

10. Банкротство.

Неспособность должника платить по своим обязательствам, вернуть долги в связи с отсутствием у него денежных средств.

ТЕМА 4. Информационные технологии управления бизнес-процессами предприятия.

Вопросы

1.1. Определение информационных систем.Определение информационных систем.2. Корпоративные информационные системы (КИС).2. Корпоративные информационные системы (КИС).3. ERP-системы. Место ERP в системе автоматизации предприятия.3. ERP-системы. Место ERP в системе автоматизации предприятия.4. Контур планирования и управления финансами.4. Контур планирования и управления финансами.

Лекция 4Лекция 4

1 вопрос. Определение информационных 1 вопрос. Определение информационных систем.систем.

Ключевыми моменты системы управления

Постоянное владение Постоянное владение достоверной информацией достоверной информацией о ходе выполнения бизнес-о ходе выполнения бизнес-процессов на предприятии процессов на предприятии

Возможность оперативного Возможность оперативного принятия управленческих принятия управленческих

решений решений

Возможность оперативного Возможность оперативного определения отклонений определения отклонений

от хода выполнения от хода выполнения процессов процессов

Наличие системы, Наличие системы, гарантирующей точное и гарантирующей точное и

своевременное своевременное выполнение принятых выполнение принятых

решений решений

Возможность проведения Возможность проведения организационных организационных

изменений изменений

Возможность Возможность прогнозирования и оценки прогнозирования и оценки состояния предприятия в состояния предприятия в

будущие моменты времени будущие моменты времени

Возможность оперативного Возможность оперативного проведения анализа проведения анализа

состояния дел на состояния дел на предприятии в любом предприятии в любом требуемом ракурсе требуемом ракурсе

Определение информационных систем.Определение информационных систем.

Информационные технологии Информационные технологии —— это процессы, использующие совокупность средств и это процессы, использующие совокупность средств и методов сбора, обработки и передачи данных (первичной информации) для получения методов сбора, обработки и передачи данных (первичной информации) для получения информации нового качества о состоянии объекта, процесса или явления (информационного информации нового качества о состоянии объекта, процесса или явления (информационного продукта). продукта).

Информационная система Информационная система —— это организационно-упорядоченная взаимосвязанная это организационно-упорядоченная взаимосвязанная совокупность средств, и методов информационных технологий, а также используемых для совокупность средств, и методов информационных технологий, а также используемых для хранения, обработки и выдачи информации в интересах достижения поставленной цели.хранения, обработки и выдачи информации в интересах достижения поставленной цели.

• Информационные системы на основе производственных стандартов.Информационные системы на основе производственных стандартов.В последнее время в России отмечается устойчивый интерес к компьютерным В последнее время в России отмечается устойчивый интерес к компьютерным интегрированным системам, способным обеспечить эффективное управление интегрированным системам, способным обеспечить эффективное управление предприятием. Все чаще обсуждаются ERP , MRP , MRPII и др.предприятием. Все чаще обсуждаются ERP , MRP , MRPII и др.

Эволюция стандартов планирования производства:Эволюция стандартов планирования производства:

MPS

(Master Planning Scheduling)

MRP

(Маterial RequirementsPlanning)

CRP

(Capacity Requirements Planning)

MRP II

(Manufacturing Resource Planning)

ERP-системы CSRP

(Customer Synchronized Resource Planning)

Лекция 5Лекция 5

2 вопрос. Корпоративные информационные 2 вопрос. Корпоративные информационные системы (КИС).системы (КИС).

К орпоративная информационная система – комплекс программ или программная система, обеспечивающая основные бизнес-процессы в компании.

С точки зрения управленческой технологии, корпоративная информационная система (КИС, EIS - Executive Information System) – это стратегическая ИС представляющая собой совокупность технических и программных средств, реализующих идеи и методы автоматизации всех функций управления предприятием.

Специализация корпоративной информационной системы — мониторинг событий и трендов, как внутренних, так и внешних.

Корпоративные информационные системы могут создаваться на базе так называемых Workflow-систем.

Workflow – это подход в управлении, при котором потоки работ (заданий) организованы в процедуры (последовательности шагов) в соответствии с предварительно заданными правилами и ориентированы на коллективное выполнение. Отдельно взятая задача должна быть назначена к выполнению конкретной структурной единицей (например, сотрудником или отделом). Каждая структурная единица имеет собственный список задач для выполнения, а также следующую информацию по каждому из заданий:

что представляет собой задача: описание процедуры и что представляет собой задача: описание процедуры и ожидаемый результат ее выполненияожидаемый результат ее выполнения

кто ответственен за выполнение задачикто ответственен за выполнение задачи

сроки выполнения задачисроки выполнения задачи

кому необходимо представить результаты выполнения кому необходимо представить результаты выполнения задачизадачи

3 вопрос. ERP-системы. Место ERP в системе автоматизации предприятия.

Базовые функции системы ERP включают:Базовые функции системы ERP включают:

данные об изделиях данные об изделиях

функции управления функции управления операциями операциями

функции функции планирования планирования

функции обслуживания функции обслуживания клиентов клиентов

функции управления функции управления финансами и учет финансами и учет

Решение Сфера применения Срок внедрения

Стоимость внедрения

"Галактика" Нефтегазовая отрасль,

машиностроение, химия, энергетика, металлургия и др.

4 мес. – 1,5 года и более

Лицензия $350-1200 на одно рабочее место.

Стоимость внедрения составляет 50-100% этой

суммы.

"Парус" Машиностроение,

нефтегазовые компании, предприятия энергетической

отрасли

4 мес. – 1 год и более

Стоимость лицензии на одно рабочее место $1-2

тыс. Стоимость внедрения 100-200% цены решения

"1С: Предприятие 7.7(8.0.) Управление производственным

предприятием"

Машиностроение, пищевая промышленность и др. 3-9 мес. и более

Лицензия на одно рабочее место $150-600. Стоимость внедрения на одно рабочее

место $200-1000

КИС "АС+" Энергетика, химическая,

пищевая промышленность и др.

6-12 мес. и более

Лицензия на один функциональный модуль

(без учета рабочих мест) от $15 тыс. до $100 тыс. Стоимость внедрения 100%-200% стоимости

лицензий.

ERP-системы российского производстваERP-системы российского производства

4 вопрос. Контур планирования и управления финансами.

Предоставляет надежные и гибкие средства автоматизации управления финансовыми ресурсами компании, поддерживающие классический управленческий цикл: планирование финансов, оперативный финансовый менеджмент, финансовый анализ. Обеспечивает формирование бюджета и моделирование различных вариантов бюджетов, согласование и утверждение бюджетов, формирование фактических показателей бюджетов.

Финансовый контур системы Галактика ERP

Контур планирования и управления финансами

Управление бюджетом

Финансовый анализ

Платежный календарь

Построение полнофункциональной бюджетной системыМоделирование, прогнозированиеУправление финансовыми ресурсамиСбор данных о фактическом исполнении бюджета Анализ исполнения бюджета

Контроль за финансовыми потоками Обеспечение ликвидности предприятия Отслеживание фактических платежей Обеспечение соответствия лимитному финансовому плану

Оценка финансового состояния Выявление перспектив развитияСогласование и утверждение финансовых планов Анализ результатов хозяйственной деятельности

ТЕМА 5.ТЕМА 5. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ.ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ.

1.1. Понятие бюджетирования.Понятие бюджетирования.2.2. Центры финансового учета.Центры финансового учета.3.3. Периоды планирования.Периоды планирования.4.4. Варианты бюджета.Варианты бюджета.5.5. Статьи, формы и показатели Статьи, формы и показатели

бюджета.бюджета.6.6. 6. Бюджет продаж.6. Бюджет продаж.7.7. 7. Бюджет производства и бюджет 7. Бюджет производства и бюджет

прямых затрат на оплату труда.прямых затрат на оплату труда.

Лекция 6Лекция 61 вопрос. Понятие бюджетирования.1 вопрос. Понятие бюджетирования.

Главный смысл бюджетирования сводится к повышению Главный смысл бюджетирования сводится к повышению финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений по предприятия путем координации усилий всех подразделений по достижению конечного, количественного определенного результата.достижению конечного, количественного определенного результата.

Внедрение системы бюджетирования позволяет предприятию:

составлять реальные составлять реальные прогнозы финансово-прогнозы финансово-

хозяйственной хозяйственной деятельности деятельности

быстро подсчитывать быстро подсчитывать экономические экономические

последствия при последствия при возможных возможных

отклонениях от отклонениях от намеченного плана намеченного плана

вовремя вовремя обнаруживать обнаруживать

наиболее узкие места наиболее узкие места в управлении в управлении предприятиемпредприятием

координировать работу координировать работу структурных структурных

подразделений и служб подразделений и служб для достижения для достижения

поставленной цели поставленной цели

повысить повысить управляемость управляемость

компании компании

2 вопрос. Центры финансового учета.2 вопрос. Центры финансового учета.► Центр финансового учетаЦентр финансового учета – это группирование разнообразных – это группирование разнообразных

организационных звеньев финансовой структуры. организационных звеньев финансовой структуры. Выделяются следующие типы ЦФУ:Выделяются следующие типы ЦФУ:

ЦЕНТР ДОХОДАЦЕНТР ДОХОДА

ЦЕНТР ЗАТРАТЦЕНТР ЗАТРАТ

ЦЕНТР ПРИБЫЛИЦЕНТР ПРИБЫЛИ

ЦЕНТР ИНВЕСТИЦИЙЦЕНТР ИНВЕСТИЦИЙ

3 вопрос. Периоды планирования.3 вопрос. Периоды планирования.

► При составлении любых финансовых планов следует придерживаться При составлении любых финансовых планов следует придерживаться следующих правил:следующих правил:

При прогнозе доходов расходов придерживаться принципа "пессимистической оценки", который состоит в том, что при наличии двух или более возможных

вариантов суммы по той или иной статье доходов выбирается меньшее значение, а в случае с расходами - строго наоборот (выбирается большее

значение).

Любая цифра, содержащаяся в финансовом плане, должна быть обоснована.

Лекция 7Лекция 74 вопрос. Варианты бюджета.4 вопрос. Варианты бюджета.

► Государственный бюджетГосударственный бюджет – смета доходов и расходов государства за – смета доходов и расходов государства за определенный период времени, чаще на год, составленная с указанием определенный период времени, чаще на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений, источников поступления государственных доходов и направлений, каналов расходования средств. каналов расходования средств. Виды бюджетов:Виды бюджетов:

Федеральный бюджетФедеральный бюджет

Бюджет социальныйБюджет социальный

Местный бюджетМестный бюджет

Бюджет минимальныйБюджет минимальный

Бюджет автоматическийБюджет автоматический

Бюджет гендерныйБюджет гендерный

Бюджет семьиБюджет семьи Бюджет наличныйБюджет наличный

Бюджет полной Бюджет полной занятостизанятости

Бюджет ГеллераБюджет Геллера

Сбалансированный Сбалансированный бюджет бюджет

Назначение бюджетной системыНазначение бюджетной системы

Миссия Компании,финансовые и нефинансовые цели

Объекты бюджетированияв соответствии с уровнями управления

Показатели, необходимые для контроляза достижением целей

Задачи бюджетирования

Бюджетнаясистема

ГалактикаКОРПОРАЦИЯ®

Проектирование бюджетной системы

• Определение финансовой структуры предприятия:ЦФО, ЦФУ, ЦР

• Определение состава финансовых планов (бюджетов):Основные бюджеты – БДР, БДДС, ПБОперационные бюджеты (сбыт, производство, снабжение, ОХР)Вспомогательные бюджеты (налоги, инвестиции, кредиты)Специальные бюджеты (распределение прибыли, проекты и т.п.)

• Определение структуры и взаимосвязей бюджетов:Статьи бюджетовАналитические разрезыПериоды планированияВзаимосвязь статей бюджетов

• Создание регламента бюджетирования:Участники бюджетного процессаОтветственность участников бюджетного процессаКритерии оценки результатов деятельности

Контроль лимитов

•Системы мотивации и поощрения

Типы бюджетов с лимитируемыми статьями:• Бюджеты закупок сырья и материалов• Бюджеты общехозяйственных, управленческих расходов• Бюджеты инвестиций• Бюджет движения денежных средств

Способ контроля лимитов:• Выявление свободного остатка установленного лимита• Предупреждение о превышении лимита• Предотвращение превышения лимита

Корректировка лимитов:• Перенос неиспользованного остатка лимита на следующий период• «Сгорание» неиспользованного остатка лимита

Стимулирование исполнения лимитов:

Основные взаимосвязи бюджетов

Бюджет продаж

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Производственная себестоимость

продукции

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет общехозяйственных

расходов

Бюджет доходов и расходов (прибылей и

убытков)

Инвестиционный бюджет

Бюджет движения денежных средств Прогнозный баланс

Бюджет переходящих запасовПроизводственная программа

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет общепроизводственных

расходов

Кредитный план

Налоговый бюджет

Бюджет закупок материалов(План снабжения)

Бюджетный процесс

Согласование и утверждение

Корректировки

Постановка и проектирование Планирование

Квартальный и месячный циклы

Годовой цикл

Цикл в несколько лет

План-фактанализ

Контроль лимитовПравила передачи

данных

«Сверление»данных

Анализ

Получение фактических показателей бюджета

Поддержка принятияуправленческих решений

Последовательность формирования Последовательность формирования бюджетов в системе бюджетов в системе Галактика Галактика ERPERP

Формирование оргструктуры бюджетов — иерархии Центров ответственности

Формирование типовых периодов планирования.

Задание статей бюджета и способов их расчета.

Определение аналитических разрезов по статьям бюджетов

Описание типовых форм бюджетов

ГалактикаКОРПОРАЦИЯ®

Формирование плановых и фактических показателей бюджета

ГалактикаКОРПОРАЦИЯ®

Анализ исполнения, корректировка

Расчетные данные,ручной ввод

Бухгалтерские данные системы Галактика

Оперативные данные системы Галактика

Обработка информации в модуле Обработка информации в модуле «Управление бюджетом»«Управление бюджетом»

Формирование плановых показателей бюджетов

Формирование фактических показателей бюджета

Данные по календарным планам договоров

Данные прошлыхпериодов

Моделирование, согласование

Расчетные данные,ручной ввод

Свойства и структураСвойства и структура бюджетовбюджетов

Представление Представление данных бюджетовданных бюджетов

Ручной ввод

Первичные документы

Данные по календарным планам Договоров, ДО

Данные бюджетов прошлых периодов с поправкой на динамику внешнего фактора

Данные бухгалтерского учета

Внешние источники данных(Excel, внешние системы учета)

План

Платежный календарь

Факт

Модуль«Управление бюджетом»

План, Факт

Проведение оперативного план-факт анализа

Формирование показателей бюджета

Ввод в систему нового документа

Разноска документапо статьям бюджета

Немедленная передачановых данных в бюджет

Правила передачи данных

Анализ данных бюджета

Переход к даннымбюджета

Гибкоеперестроениеинтерфейса

«Сверление»показателя бюджета

Переход в документ-источник

«Сверление» данных бюджета

январь

Управление платежеспособностью

февраль март апрель …

Платежныйкалендарь

Финансовыеобязательства

Управление сбытом,снабжением

Документы-основания

? ?? ???

Управление бюджетом

Бюджет движения денежных средств

Управление договорами

Договоры, Дополнительные соглашения,Пункты календарных планов

Ближний Дальний горизонт планирования

5 вопрос. Статьи, формы и показатели бюджета.5 вопрос. Статьи, формы и показатели бюджета.

Процесс составления основного бюджета: Процесс составления основного бюджета:

Подготовка операционных

бюджетов.

Подготовка финансовых бюджетов.

Типовые операционные бюджеты:

Бюджет продаж Бюджет производства Бюджет производственных запасов Бюджет прямых затрат на материалы

Бюджет коммерческих расходов Бюджет прямых затрат на оплату труда Бюджет производственных накладных расходов

Бюджет управленческих расходов

Бюджет доходов и Бюджет доходов и расходов расходов

Бюджет движения Бюджет движения денежных средств денежных средств

Бюджет по балансовому Бюджет по балансовому листу листу

Инвестиционный Инвестиционный бюджетбюджет

Операционные бюджеты консолидируются и образуют финансовые бюджеты:

Лекция 8Лекция 86 вопрос. Бюджет продаж.6 вопрос. Бюджет продаж.

Формат бюджета продаж

Показатель Значения показателя

1-й период 2-й период … n-й период

1. Объем продаж, нат.ед.

2. Цена товаров, руб./нат. ед.

3. Выручка от реализации продукции, руб.

4. Выручка от реализации продукции за период, руб.

Функции отдела маркетингаФункции отдела маркетингаОтдел Функции

Организация

маркетин

га

Маркетинг продук

та

Исследование рынка

Продвижение и

продажи

Ценообразование

Маркетинг-план

Бюджет продаж

Бюджет коммерческих расход

ов

Маркетинга + + + + + + +

Коммерческий + + + + + +

Производственный

+ +

Снабжения +

Планово-экономический

+ + +

Финансовый + +

Правление +

Генеральный директор

+

Алгоритм принятия решенийАлгоритм принятия решений Процесс принятия решений

Сбор и анализ информации для принятия решения

Выработка решения

Реализация решения

Учет результатов реализации решения

Оценка и контроль результатов реализации решения

Анализ и выявление факторов, повлиявших на результаты реализации решения

Регулирование выявленных факторов доступными способами

Лекция 9Лекция 97 вопрос. Бюджет производства и бюджет прямых 7 вопрос. Бюджет производства и бюджет прямых

затрат на оплату труда.затрат на оплату труда.Бюджет производства компании, натуральные единицы

№п/п Показатель 1 период

2 период

n-й период

ИТОГО

1 Запас на начало периода Х

2 Продажи

3 Запас на конец периода Х

4 Объем производства

Бюджет прямых затрат на оплату трудаБюджет прямых затрат на оплату труда

Показатель Значения показателя

1-й период 2-й период … n-ый период

1. Объем производства, нат. ед.

а) изделие 1

б) изделие 2

2. Зарплата на одно изделие, руб./шт.

а) изделие 1 (по предыдущей табл.)

б) изделие 2 (по предыдущей табл.)

3. Зарплата, всего, тыс. руб. (п.3а + п. 3б)

а) изделие 1 (п.1а*п.2а)

б) изделие 2 (п.1б*п.2б)

4. ЕСН (26,2% от п.3), тыс. руб.

5. Всего, (п.3 + п.4), тыс. руб.

ТЕМА 6. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯТЕМА 6. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

1.1. Схема формирования Схема формирования бюджета.бюджета.

2.2. Участники формирования Участники формирования бюджета.бюджета.

3.3. Описание системы Описание системы бюджетирования.бюджетирования.

4.4. Регламент Регламент бюджетированиябюджетирования

Лекция 101 вопрос. Схема формирования бюджета.

В подготовке бюджетов могут участвовать разные службы компании.Бюджет продаж и бюджет коммерческих расходов могут делать службы маркетинга. Оставшиеся шесть бюджетов готовит планово-экономическая служба. При этом необходимо отметить связь между отделом маркетинга и планово-экономической службой.

Существует также тесная связь между планово-экономической службой и финансовым отделом: служба делает не весь отчет о прибылях и убытках, а только его часть (до вычисления операционной прибыли), после чего передает данный документ в финансовый отдел, и уже там он доводится до завершения.

2 вопрос. Участники формирования бюджета.

Участники формирования бюджета

Директор по бюджету

Комитет по бюджету

«Руководство по бюджету»

3 вопрос. Описание системы бюджетирования.

Общая схема постановки бюджетирования:

Часть 1. Описание Часть 1. Описание действующей системы действующей системы

бюджетирования.бюджетирования.

Часть 2. Оценка, анализ и доработка

действующей системы бюджетирования.

Часть 3. Разработка Часть 3. Разработка алгоритма алгоритма

финансового финансового планирования планирования

(бюджетирования) (бюджетирования) компании.компании.

Часть 4. Контроль Часть 4. Контроль исполнения регламента исполнения регламента

бюджетирования.бюджетирования.

Примерный формат описания системы бюджетирования:

организационная структура финансовая структура бизнес-процессы операционные бюджеты

временной регламент бюджетирования постатейный регламент бюджетирования финансовые бюджеты

организационный регламент бюджетирования

4 вопрос. Регламент бюджетирования.

организационные документы:организационные документы:

«Положении об «Положении об организационной структуре организационной структуре

компании»;компании»;

«Положении о финансовой структуре компании»;

«Положении о движении денежных средств».

Тема 7. Технологии построения и анализа финансовой структуры компании

Вопросы:1.Финансовая структура компании.

2. Разработка финансовой структуры.

3. Финансовая структура коммерческой службы.

4. Технический анализ взаимосвязи организационной и финансовой структур.

Лекция 111 вопрос. Финансовая структура компании.

Основные разделы «Положения о финансовой структуре» компании (банка,

группы)

Перечень ЦФУ компании

Типы ЦФУ Организационный состав ЦФУ

(структурные звенья, входящие

в ЦФУ)

Класси-фикация

ЦФУ

Порядок разработки финансовой структуры

1. Создание рабочей группы, назначение

руководителя

2. Ознакомление с методикой и анкетами по

обследованию финансовой структуры коммерческой фирмы

(группы)

3. Ознакомление с примером заполнения анкет

4. Ознакомление с примером «Положения о финансовой структуре» коммерческой фирмы

7. Подготовка и утверждение приказа по организации (группе) о порядке разработки и изменения «Положения о финансовой структуре» коммерческой фирмы (группы)

5. Разработка «Положения о финансовой структуре» коммерческой фирмы (группы)Норма обслуживания

6. Утверждение «Положения о финансовой структуре» коммерческой фирмы (группы)

2 вопрос. Разработка финансовой структуры

Основные факторы, влияющие на формирование финансовой структуры

Стратегия компанииОрганизационная структура

компании

Структурные звенья компании

Распределение функций по структурным звеньям

Два варианта внедрения финансовой

структуры

Один центр прибыли, включающий в себя отдел

продаж и отдел закупок

Два ЦФУ: центр дохода(отдел продаж)

и центр затрат (отдел закупок)

3 вопрос. Финансовая структура коммерческой службы.

Возможное построение финансовой структуры

компании «Альфа» (пример) Код ЦФУ Название ЦФУ Код оргзвена Структурные звенья, входящие в ЦФУ

0 ЦФУ №0(центр консолидации)

Компания «Альфа»

1 ЦФУ №1(центр занятости)

4.1.1.4.2.1.4.3.1.

Руководство группы

2 ЦФУ №2(коммерческая служба – центр

затрат)

4.1.2.4.1.3.4.1.4.4.1.5.

Отдел закупок,Таможенный отдел,Отдел маркетинга,Отдел сбыта

3 ЦФУ №3(финансовая служба – центр затрат)

4.2.2.4.2.3.4.2.4.

Финансовый отдел,Планово-экономический отдел,Бухгалтерия

4 ЦФУ №4(исполнительная дирекция – дирекция затрат)

4.3.2.4.3.3.4.3.4.4.3.5.4.3.6.4.3.7.4.3.8.

Служба управления делами,Секретариат руководства,Юридический отдел,Отдел кадров и управления персоналом,Административно-хозяйственный отдел,Технический отдел,Отдел охраны и экономической безопасности

5 ЦФУ №5(фирма «Бета» - центр прибыли)

4.1.6. Дочерняя фирма, реализующая бизнес-направление №1

6 ЦФУ №6(фирма «Гамма» - центр прибыли)

4.1.7. Дочерняя фирма, реализующая бизнес-направление №2

7 ЦФУ №7(фирма «Дельта» - центр прибыли)

4.1.8. Дочерняя фирма, реализующая бизнес-направление №3

4 вопрос. Технический анализ взаимосвязи организационной и финансовой структур.

Схема технического анализа

Лекция 121 вопрос. Основные понятия. Состав работ и достигаемые

результаты.

Необходимость составления бюджета движения денежных средств вызвана тем обстоятельством,

что реальные потоки и оттоки денежных средств на предприятии не совпадают с суммами продаж или с суммами плановых затрат.

Причины

момент отгрузки продукции редко

совпадает с моментом оплаты (а при отсрочке платежа эти различия

могут быть весьма велики)

момент поступления на предприятие

приобретенных товаров, работ и услуг не

совпадает с моментом их оплаты

затраты труда «вливаются» в стоимость создаваемого продукта

непрерывно, а их фактическая оплата осуществляется в

дискретном режиме.

Форма бюджета движения денежных средств (БДДС)

ПоказательЗначение показателя

1 период N период

1. Остаток ДС на начало периода

2. Поступило ДС, всего

2.1. Выручка от реализации (БДиР)

2.2. Авансы, полученные от покупателей

2.3. Кредиты, займы

3. Направлено ДС, всего

3.1. Поставщикам и подрядчикам

3.2. На оплату труда

3.3. На выплату налогов

3.4. На выплату ЕСН

3.5. На погашение займов, кредитов

3.6. Прочие выплаты, перечисления

4. Остаток ДС на конец периода (п.1. + п.2. – п.3.)

2 вопрос. Управление движением денежных средств.

Методики управления

управление с помощью центров

финансовой ответственности

калькулирование с помощью центров затрат

Виды ответственности подразделений

ответственность за расходы (затраты)

ответственность за доход (в данном случае имеется ввиду, как правило, валовой доход)

ответственность за прибыль

ответственность за инвестиции

ответственность за себестоимость

Виды центров финансового

учета

центры затрат центры дохода центры прибыли

Модели управления в

соответствии с типом

ответственности

Модель планирования показателей

центры затрат

Модель оценки результатов

Модель мотивации

ΔДС =ТА

•ΔВРП+ТП

• ΔВРП – ВРП ВРП

– (ожидаемые ДС(ЧП) – амортизация – дивиденды)

Для определения плановой дополнительной потребности в ДС необходимо увязать возможности прироста объема

продаж с изменениями активов и пассивов:

Где ТА/ВРП = К1;ТП/ВРП = К2;ВРП – выручка от реализации

продукции;ЧП – чистая прибыль

Редактирование бюджета по типовой форме: «БДДС».

3 вопрос. Платежный календарь.3 вопрос. Платежный календарь.Основные виды

платежного календаря (кассового плана)

По операционной деятельности

По финансовой деятельности

По инвестиционной деятельности

в целом по предприятию

по отдельным центрам

ответственности

в целом по предприятию

по отдельным центрам

ответственности

в целом по предприятию

налоговый платежный календарь

календарь инкассации ДЗ

календарь обслуживания финансовых кредиторов

календарь выплат зарплаты

бюджет формирования

производственных запасов

бюджет управленческих

расходов

бюджет реализации продукции

бюджет формирования портфеля

долгосрочных инвестиций

капитальный бюджет реализации программы реальных инвестиций

капитальный бюджет реализации отдельных

инвестиционных проектов

бюджет эмиссии акций

бюджет эмиссии облигаций

кредитный календарь

Платежный календарь

Платежный календарь

Получение информации о входящих остатках

денежных средств

Сбор и формирование заявок на платежи из подразделений

Согласование и утверждение

заявок.

Создание платежныхобязательств

Получение фактических данных о движении денежных средств

Закрытие финансового дня

Расчет сальдо на конец периода

Построение и балансировка

платежного календаря

Начало следующего периода

Формирование платежных документов на оплату

Принятие решения об оплате определенным видом платежных средств

Схема документооборота

Платежный календарь: журнал финобязательствПлатежный календарь: журнал финобязательств

Платежный календарь: представление данныхПлатежный календарь: представление данных

ГалактикаКОРПОРАЦИЯ®

Преимущества использования Преимущества использования «Платежного календаря» в качестве инструмента «Платежного календаря» в качестве инструмента планирования финансовпланирования финансов

Планирование остатков денежных средств на расчетных счетах и в кассе предприятия;

Контроль баланса доходов и расходов с учетом «ликвидной подушки» по каждому из видов платежных средств;

Учет фактических поступлений денежных средств и их отклонение от запланированного за определенный период времени в разрезе источников поступлений;

Минимизация рисков неплатежеспособности предприятия.

Календарь денежных потоков предприятия по основным признакам:

• По масштабам обслуживания операционного процесса:• - денежный поток по предприятию в целом;• - денежный поток по отдельным структурным подразделениям предприятия;• - денежный поток по отдельным операциям бизнес-процесса. • По видам деятельности:• - денежный поток по операционной деятельности;• - денежный поток по инвестиционной деятельности;• - денежный поток по финансовой деятельности.• По направлениям движения ДС:• - положительный поток;• - отрицательный поток. • По методу исчисления:• - валовый денежный поток;• - чистый денежный поток.• По уровню достаточности:• - избыточный• - дефицитный • По методу оценки во времени:• - настоящий • - будущий • По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде• - регулярный• - дискретный – сезонное производство • По стабильности временных интервалов формирования:• - регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами;• - регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами.

Состав модуля Дебиторских затрат и

Кредиторских затрат ДЗ КЗ

1. Хозяйственная ДЗ, в т.ч.- ДЗ клиентов (факторинг)- прочая хозяйственная ДЗ (71 счет)

1. Финансовая КЗ, в т.ч.- конвертируемые облигационные займы- прочие облигационные займы- банковские кредиты- кредитовое сальдо в банке2. Хозяйственная КЗ, в т.ч.- задолженность поставщикам;- задолженность по зарплате работникам;- задолженность перед бюджетом и

социальными органами;- прочая хозяйственная КЗ.3. Авансы полученные под незавершенные

заказы4. Разная КЗ, в т.ч.- задолженность во внеоборотные активы- задолженность по налогу на прибыль- прочая КЗ

1. Разная ДЗ, в т.ч.- капитал подписной, объявленный,

неоплаченный;- задолженность по взносам в УК,

дочерних и зависимых предприятий.

4 вопрос. Анализ и диагностика движения денежных средств.

Отчет о движении ДС (прямой метод)Показатель Сумма

Денежные средства на начало периода1. Текущая деятельность 1.1 Приток ДС, в т.ч. - выручка от реализации - авансы, полученные от покупателей - прочие поступления (возврат сумм от поставщиков, ранее выданных сумм подотчетным лицам, средства по

целевому финансированию) 1.2 Отток ДС - платежи по счетам поставщиков - выплата зарплаты - отчисления ЕСН - платежи бюджету - авансы выданные - уплата % за кредит - выплаты по фонду потребления - прочие платежиИТОГО ДС от текущей деятельности (п.1.1 – п.1.2)2. Инвестиционная деятельность 2.1 Приток ДС - выручка от реализации ОПФ - выручка от реализации НМА - выручка от реализации долгосрочных финансовых вложений 2.2 Отток ДС - приобретение средств долгосрочного использованияИТОГО ДС от инвестиционной деятельности (п.2.1 – п.2.2)3. Финансовая деятельность 3.1 Приток ДС - полученные кредиты и займы 3.2 Отток ДС - возврат полученных ранее кредитов - краткосрочные финансовые вложенияИТОГО ДС от финансовой деятельности (п.3.1 – п.3.2)Общие изменения ДС за периодДС на конец периода

Движение ДС косвенным методом Содержание Приток ДС Отток ДС

ДС на начало периода1. Потоки ДС в результате текущей деятельности 1.1. Чистая прибыль (без начислений в фонды потребления) 1.2. Амортизационные отчисления 1.3 Изменение текущих обязательств по КЗ 1.4 Изменение текущей ДЗ 1.5 Изменение материальных запасов 1.6 Изменение текущих фондов потребления и резервовИТОГО по разделу 1ЧИСТЫЙ ДС ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ2. Потоки ДС в результате инвестиционной деятельности 2.1 Приобретение и реализации ОПФ 2.2 Приобретение и реализации НМА 2.3 Приобретение и реализация ценных бумаг 2.4 Предоставленные займы и поступления от их погашенияИТОГО по разделу 2ЧИСТЫЕ ДС ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ3. Потоки ДС в результате финансовой деятельности 3.1 Эмиссия и продажа собственных акций 3.2 Дивиденды полученные и выплаченные 3.3 Долгосрочные кредиты и займы, полученные и погашенные 3.4 Краткосрочные кредиты и займы, полученные и погашенные3.5 Целевые поступления и финансированиеИТОГО по разделу 3ЧИСТЫЕ ДС ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИЧИСТЫЙ ПРИТОК (ОТТОК) ДСДС на конец периода

ХХ и т.д.

Этапы расчета поступления и расходования ДС, исходя из прибыли

1 этап. Определение плановой целевой суммы чистой прибыли

2 этап. Расчет плановой целевой суммы валовой прибыли предприятия (от реализации)

3 этап Расчет плановой суммы налогов, уплачиваемых из чистой прибыли

4 этап. Определение плановой суммы текущих (операционных) затрат по производству и реализации продукции

5 этап. Расчет плановой суммы поступления ДС от реализации продукции

6 этап. Расчет плановой суммы налогов, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену продукции), т.е. косвенных налогов

(НДС)

7 этап. Расчет плановой суммы расхода ДС по текущей (операционной) деятельности

8 этап. Расчет плановой суммы чистого денежного потока

Тема 9. ПОСТАНОВКА Тема 9. ПОСТАНОВКА БЮДЖЕТА ДОХОДОВ И БЮДЖЕТА ДОХОДОВ И

РАСХОДОВ (БДР).РАСХОДОВ (БДР).Вопросы.Вопросы.

1. Основные понятия бюджета доходов и 1. Основные понятия бюджета доходов и расходов.расходов.

2. Порядок формирования и 2. Порядок формирования и распределения прибыли предприятия.распределения прибыли предприятия.

3. Взаимосвязь БДР и отчета о прибылях 3. Взаимосвязь БДР и отчета о прибылях и убытках.и убытках.

4. Показатели эффективности финансово-4. Показатели эффективности финансово-экономической деятельности экономической деятельности предприятия.предприятия.

5. Информационная структура БДР.5. Информационная структура БДР.6. Архитектура бюджетной системы.6. Архитектура бюджетной системы.

Лекция Лекция 113.3.1 вопрос. Основные понятия бюджета доходов и расходов 1 вопрос. Основные понятия бюджета доходов и расходов

(БДР).(БДР).Форма БДР

ПоказательЗначение показателя

1 период N период

1.1. Выручка с НДС

1.2. Выручка без НДС

1.3. Переменные затраты, всего (а+б)

А) прямые материальные затраты

Б) прямые затраты на оплату труда

1.4. Маржинальный доход (1.2 – 1.3)

1.5. Производственная себестоимость продукции

1.6. Коммерческие расходы

1.7. Управленческие расходы

1.8. Прибыль от реализации продукции (1.2 – 1.5 – 1.6 – 1.7)

Операционные доходы и расходы

2.1. Операционные доходы

2.2. Операционные расходы

2.3. Прибыль (1.8 + 2.1 – 2.2)

Внереализационные доходы и расходы

2.1. Внереализационные доходы

2.2. Внереализационные расходы

2.3. Прибыль (2.3 + 3.1 – 3.2)

Результаты

4.1. Налог на прибыль

4.2. Отвлеченные средства

4.3. Нераспределенная прибыль (3.3 – 4.1 – 4.2)

2 вопрос. Порядок формирования и 2 вопрос. Порядок формирования и распределения прибыли предприятия.распределения прибыли предприятия.

На основании отчета о прибылях и убытках!На основании отчета о прибылях и убытках! Выручка от реализации товаров, работ, услуг (нетто) – Выручка от реализации товаров, работ, услуг (нетто) –

чистая выручка- себестоимость продажи товаров, чистая выручка- себестоимость продажи товаров, работ, услуг=работ, услуг=

= ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ (маржинальный доход)= ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ (маржинальный доход) - коммерческие расходы- управленческие расходы=- коммерческие расходы- управленческие расходы= = ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ПРОДАЖ= ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ПРОДАЖ ± операционные доходы (расходы)± операционные доходы (расходы) ± внереализационные доходы (расходы)=± внереализационные доходы (расходы)= = ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОООБЛОЖЕНИЯ= ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОООБЛОЖЕНИЯ - налог на прибыль и другие аналогичные платежи- налог на прибыль и другие аналогичные платежи = ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ОТ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ= ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ОТ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ± чрезвычайные доходы (расходы)=± чрезвычайные доходы (расходы)= = ЧИСТАЯ (НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ) ПРИБЫЛЬ = ЧИСТАЯ (НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ) ПРИБЫЛЬ

(НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)(НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)

При составлении системы При составлении системы бюджетов предприятия бюджетов предприятия необходимо и доходы, и необходимо и доходы, и

расходы учитывать расходы учитывать единообразно: единообразно:

А) по физическому факту отгрузки А) по физическому факту отгрузки продукции и использования продукции и использования ресурсов;ресурсов;

Б) по оплате отгруженной Б) по оплате отгруженной продукции и потребленных продукции и потребленных ресурсов ресурсов По фактической По фактической производственной себестоимости.производственной себестоимости.

Лекция 14Лекция 144 вопрос. Показатели эффективности финансово-4 вопрос. Показатели эффективности финансово-

экономической деятельности предприятия.экономической деятельности предприятия.

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ПРОДАЖ показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализации

Рп =Чистая прибыль (ЧП)

• 100%Чистая выручка (ЧВП)

ПРИБЫЛЬНОСТЬ ПРОДУКЦИИ характеризует эффективность произведенных затрат

Пр =Валовая прибыль

Себестоимость

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ АКТИВОВ показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы

Ра =

Чистая прибыль •

100%Активы

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотные активы

Рта =Чистая прибыль

• 100%Текущие активы

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ отражает эффективность использования средств, инвестированных в предприятие

Ри =Прибыль до налогов

• 100% =ПдН

• 100%Валюта баланса – ТП СК + ДЗК

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ СК указывает на величину прибыли, получаемой с каждого рубля, вложенного в предприятие собственниками

Рск =Чистая прибыль

• 100%СК

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ЗК характеризует цену привлечения ЗК

Рзк =Расходы на привлечение ЗК

• 100%ЗК

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ СОВОКУПНЫХ ВЛОЖЕНИЙ характеризует доходность вложений собственников и кредиторов

Рсв = Чистая прибыль + расходы на привлечение ЗК • 100%

Формула Дюпона, которая позволяет исследовать влияние на динамику доходности СК 3 факторов:

1. изменение структуры капитала2. изменение рентабельности продаж3. изменение рентабельности активов

Рск = ЧП • ЧВП • А • 100%

Взаимосвязь показателей автономии и Взаимосвязь показателей автономии и рентабельности собственного капиталарентабельности собственного капитала

Кавт =

Собственный капитал

Заемный капитал

Рентабельность СК=

Чистая прибыль

Собственный капитал

На основе формулы Дюпона в настоящее время в корпоративном управлении используют модель экономического роста компании (коэффициент обеспеченности устойчивого роста):

Коур

=

ЧП•

ЧВП•

А•

ЗК• (1 – ДРК)

ЧВП А ЗК СКДРК – доля резервирования капитала на дивиденды (десятичная

дробь)

5 вопрос. Информационная структура БДР .5 вопрос. Информационная структура БДР .Блок-схема бюджета доходов и расходов

Затраты

Доходы от продажи

Прямые затраты

Пример блок-схемы БДР

Маржинальная прибыль

Торговые расходы продажи

Административно-управленческие расходы

Операционная прибыль

Проценты за пользование кредитами, относящиеся на себестоимость

Прибыль до выплаты налогов

Налог на прибыль

Чистая прибыль

Бюджет доходов и расходов

Бюджет продаж

Бюджет затрат

Плановые итоговые показатели

Доходы от реализации (от текущей деятельности) Внереализационные доходы

прямые затраты торговые расходы продажи административно-управленческие расходы

доходы от инвестиционной деятельности

доходы от финансовой деятельности

6 вопрос. Архитектура бюджетной системы.6 вопрос. Архитектура бюджетной системы.Архитектура системы бюджетирования

Процессы/функции бюджетирования

Компоненты бюджетирования

Регламент системы бюджетирования

Процессы системы бюджетирования

Функции системы бюджетирования

Объекты бюджетирования

Бизнес-направление

Структурные звенья компании

Центры финансового учета

Бизнес-процессы

Проекты

Организационный регламент

Временной регламент

Отчеты

Планы и отчеты бюджетной системы

Планы

Отчеты по результатам бюджетного анализа

Схема консолидации информации по БДРСхема консолидации информации по БДР

Бю

джет

иров

ание

по

бала

нсов

ому

лист

уБ

юдж

етир

ован

ие д

виж

ения

де

неж

ных

сред

ств

Бю

джет

иров

ание

дох

одов

и р

асхо

дов

Бюджетирование проектов

Бюджетирование операций

Бюджетирование ЦФУ

Подразделения

Бюджетирование направлений

Проекты

Бизнес-процессы

Финансоваяструктура

Организационнаяструктура

Бизнес-направления

Планы и отчеты бюджетной Планы и отчеты бюджетной системы:системы:

Бюджеты Бюджеты

Бюджет – Бюджет – финансовый финансовый документ, документ,

представляющипредставляющий в й в

систематизировасистематизированной форме на нной форме на

заданном заданном интервале интервале времени времени

плановые плановые значения статей значения статей

бюджета бюджета

ОтчетыОтчеты

Отчет – Отчет – финансовый финансовый документ, документ,

представляющпредставляющий в ий в

систематизиросистематизированной форме ванной форме на заданном на заданном интервале интервале времени времени

фактические фактические значения значения

статей статей бюджета. бюджета.

Отчеты по Отчеты по результатам результатам бюджетного бюджетного

анализаанализа

Отчет по результатам Отчет по результатам бюджетного анализа – бюджетного анализа – финансовый документ, финансовый документ,

представляющий в представляющий в систематизированной систематизированной форме на заданном форме на заданном интервале времени интервале времени основные выводы об основные выводы об

эффективности эффективности исполнения бюджета и исполнения бюджета и

предложения по предложения по корректировке исходных корректировке исходных гипотез и предложений гипотез и предложений на будущие периоды. на будущие периоды.

Виды бюджетовВиды бюджетов

Операционные бюджеты Финансовые бюджеты (сводные бюджеты)

- бюджеты бизнес-направлений;

- бюджеты подразделений;

- бюджеты центров финансового учета;- бюджеты бизнес-

процессов;- бюджеты проектов

- бюджет доходов и расходов (прибылей и

убытков);- бюджет движения

денежных средств(кассовый бюджет);- бюджет по балансовому

листу (прогнозный баланс)

Регламенты бюджетирования

Временной регламент

Организационный регламент

организационный регламент

планирования

организационный регламент учета

организационный регламент анализа

организационная структура компании

схема организации

бизнесов компании

финансовая модель

бюджетирования

Факторы, влияющие на архитектуру бюджетной

системы компании

организационная структура компании

схема организации

бизнесов компании

финансовая модель

бюджетирования

Тема 10. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Тема 10. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯПРЕДПРИЯТИЯ

ВопросыВопросы1. Инструменты финансового 1. Инструменты финансового

анализа.анализа.2. Основные финансовые отчеты.2. Основные финансовые отчеты.3. Пользователи финансового 3. Пользователи финансового

анализа.анализа.

Лекция 15.Лекция 15.1 вопрос. Инструменты финансового анализа.1 вопрос. Инструменты финансового анализа.

Источники данных для финансового анализа и возможные решения

Маркетинг

Решение об инвестициях

Инвестиционный бюджетФинансовый анализ

БДДС

Управление запасами и закупками

Затраты и прибыльность проектов

Управление объемами, ассортиментом,

проектами

Отчетность

Бухучет

БДР

Управление оборотными срадствами

Оперативный учет

Экономическая и конкурентная среда

Кредитная политика

Бизнес-план

Данные Анализ Управленческие решения

Финансовый анализФинансовый анализ

Входные отчеты(ручной ввод,

данные др. модулейГалактика ERP,импорт данных.xls, .txt и др.)

Выходные отчеты(печать, экспорт)

Абсолютные показатели

Вычисляемые показатели

Аналитические показатели

Финансовые показатели(Центр ответственности, Период, Валюта)

Легенды (толкование)

Школы анализа

Стандарты

Влияние «Финансового анализа»Влияние «Финансового анализа»на эффективность управления предприятиемна эффективность управления предприятием

Отчетность:Бухгалтерская

СтатистическаяПроизводственная

Кадровая….

ФинансовыйФинансовыйанализ

анализ

Финансовые показатели:•Оборачиваемость (деловая активность)•Коэффициент финансовой устойчивости•Рентабельность•Коэффициент банкротства•Платежеспособность•Коэффициент привлечения средств……

Финансово-хозяйственная

Деятельность предприятияУчет в системе Галактика ERP

2 вопрос. Основные финансовые отчеты.2 вопрос. Основные финансовые отчеты.

Баланс.Баланс представляет собой «мгновенную фотографию» средств, имеющихся у предприятия для ведения его бизнеса (активы), и

источников этих средств (пассивы) на момент составления баланса.

Отчет о прибылях и убытках.Отчет о доходах и расходах (прибылях и убытках) является

структурированной информацией о процессе преобразования выручки, полученной предприятием за период времени, в чистую

прибыль предприятия.Отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) показывает основные статьи поступления и выбытий денежных средств

предприятия за определенный период.

Редактирование типовой формы БДДС в Галактика Редактирование типовой формы БДДС в Галактика ERPERP..

Лекция 16Лекция 163 вопрос. Пользователи финансового анализа.3 вопрос. Пользователи финансового анализа.

Кредиторы Инвесторы Руководство компании

Цели руководства

компании при проведении

финансового анализа

оценка эффективности и прибыльности производственной деятельности

оценка эффективности использования

ресурсов

контроль над тем, как

выглядит предприятие с точки зрения кредиторов и инвесторов

выявление изменений и реакция на

благоприятные и неблагоприятны

е тенденции

соотнесение текущей

ситуации с предыдущим

опытом и среднеотраслев

ыми показателями

анализ прогнозного финансового состояния на предмет его соответствия

стратегическим целям

предприятия

Разделы проведенного финансового

анализа

общие данные по предприятию,

отрасли, экономической

среде

анализ сильных и слабых сторон предприятия

собственно количественный

финансовый анализ

Тема 12. Выбор и экономическая эффективность внедрения ERP-системы на предприятии

Вопросы 1.Выбор ERP-системы по степени

замкнутости разработки.2.Выбор ERP-систем: cерийные или

самописные системы 3.Экономическая эффективность

внедрения ERP-систем.

2 вопрос. Выбор ERP-системы по степени замкнутости разработки.

1. Система-конструктор позволяет пользователю легко дорабатывать/изменять функционал системы. Частично или полностью такая система поставляется в исходных кодах. Представители: 1С, Парус, MBS.

• 2. Закрытая система не позволяет пользователю так легко себя изменять или дорабатывать. Нельзя сказать, что закрытые системы вообще не поддаются изменению и доработке, но, по крайней мере, серьезные изменения, на уровне интерфейсов, в такие системы вносить нелегко. Представители: Галактика, SAP.

Основные понятия:

Лекция 17.

Плюсы1. Серийная ERP-система разрабатывается,

совершенствуется и оптимизируется опытными специалистами в течение нескольких лет.

2. В серийные системы заложены специальные настройки и довольно сложные алгоритмы планирования производства, закупок, продаж, контроля и т.д.

3. Серийные системы обычно кроссплатформенны, а это значит, что могут работать с различными системами управления базами данных (СУБД).

4. Как правило, отсутствует необходимость в содержании на своем предприятии своей команды программистов-разработчиков

Риски1. Высокая стоимость системы.2. Необходимость перестройки бизнес-

процесов предприятия под функционал заложенный в системе.

3. Кроссплатформенность требует больших аппаратных ресурсов, ввиду отсутствия использания различных методов оптимизации в конкретных СУБД.

4. Перед внедрением системы необходимо навести абсолютный порядок в бизнес-процессах и учете на предприятии.

5. Избыточность функциональных возможностей и усложнённость интерфейсов системы.

6. Дефицит компетентных обслуживающих специалистов по выбранной системе.

Серийные системы:

Лекция 173 вопрос. Выбор ERP-систем: cерийные

или самописные системы.

Плюсы1. Собственная ERP-система или

корпоративная информационная система (КИС), написанная по правилам разработки крупных программных проектов, обычно требует в 2-3 раза меньше затрат аппаратных ресурсов, при этом работает производительней, чем серийная так как не содержит обработку ненужных функций, настроек, лишних таблиц и файлов.

2. Современные средства разработки систем таких как NET, современные СУБД существенно уменьшают время на разработку собственных решений и своей функциональностью и сервисами многие задачи решают за разработчика.

3. не возникает проблем настройки и адаптации.

4. Фактическое отсутствие технических ограничений при разработке; возможность любой интеграции с любым приложением уже на стадии разработки.

5. Низкая стоимость системы, особенно при заказе большом количестве рабочих мест.

6. Возможность поэтапного ввода в эксплуатацию отдельного функционала, решающего определенный круг задач автоматизации бизнес-процессов.

Риски1. Не каждая IT-компания или IT-отдел

способны разработать качественную систему.

2. Вероятность неудачного внедрения у системы, написанной с нуля весьма велика.

3. Большая длительность первого цикла разработки программы.

4. Зависимость от команды разработки.5.

Самописные системы

Эффекты от Эффекты от внедрения ERP-внедрения ERP-

системысистемы

Экономические (измеримые) показатели

эффективности внедрения

Организационные (качественные) изменения, не поддающиеся

количественной оценке

4 вопрос. Экономическая эффективность внедрения ERP-систем.

Коэффициенты, Коэффициенты, применяемые применяемые для расчета для расчета

эффективностиэффективности

Показатель возврата инвестиций (ROI)

Совокупная стоимость владения

(TCO)

Анализ эффективности

затрат (cost-benefits analysis)

Основные эффекты внедрения Основные эффекты внедрения ERP-ERP-системсистем

Прямое увеличение объема реализации товаров и услуг

Увеличение оборачиваемости средств в расчетах

Снижение трудозатрат на создание документов и, как следствие, увеличение производительности труда

управляющего персонала

Снижение уровня запасов на складах

Уменьшение производственного брака

Сокращение производственных и транспортно-заготовительных расходов

Холдинги:Московская городская телефонная сетьНовосибирская городская телефонная сетьМострансгаз

Предприятия:Сызранский НПЗЗАО «Металлист-Пермские моторы»ОАО «Новая Эра»ОАО «Завод Электропульт»ЗАО «Биолайн»ОАО «Новосибирский мелькомбинат № 1»

ЗАО «Издательство Семь дней» Государственные учреждения:

Череповецкий государственный университетФГУП «Почта России»

Результаты внедрения системы Галактика ERP

Контур планирования и управления финансами используют:

Основные характеристики проектов

• Повышение общего уровня рентабельности бизнеса• Повышение управляемости, подчинение интересов отдельных подразделений интересам всего предприятия в целом• Снижение трудозатрат на бюджетирование

Особенности:• Сложная, часто территориально распределенная организационная структура• Многопрофильность бизнеса• Гетерогенные программные среды• Устоявшаяся бизнес-культура

Автоматизируемые бизнес-процессы:• Годовое планирование• Оперативное планирование (перепланирование) на основе бюджетных заявок• Текущий бюджетный контроль• Сбор данных о фактическом исполнении бюджета

Достигнутые результаты:

Показатели эффективности внедрения ERP-систем по

отраслям. Показатель В среднем по отраслям

промышленности (%)

Уменьшение страховых запасов (уровня неснижаемых остатков на складах) 40

Уменьшение складских площадей 25

Увеличение оборачиваемости ТМЗ 65

Увеличение поставки точно в срок 80

Снижение производственного брака 35

Снижение задержек с отгрузкой готовой продукции 45

Улучшение послепродажного обслуживания 60

Более точный учет затрат 30

Снижение транспортно-заготовительных расходов 60

Уменьшение сроков закрытия учетного пе риода 500 (в 5 раз)

Увеличение оборачиваемости средств в рас четах 30

Уменьшение затрат на административ но-управленческий аппарат 30

Устранение рутинной подготовки и сопро вождения документов 90

Сокращение НЗП 50

Сокращение производственного цикла 50

Сокращение цикла разработки новых продуктов 60

Сокращение времени составления бюджета 70