ГЛАВА 25 НК РФ.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

2014 г.

Налогоплательщики

Признаются:1) Российские организации;2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются:1) Организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 20142) Организации получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

Объект налогообложения

Прибылью признаются:1. Для российских организацийПрибыль = доходы – расходы

2. Для иностранных организацийПрибыль = полученные через постоянные представительства доходы – расходы

3. Все остальные Прибыль = доходы

Объект = прибыль, полученная налогоплательщиком.

Классификация доходов

- от долевого участия в других организациях- положительные или отрицательные курсовые разницы- штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств - от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду)- в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, доходы от ценных бумаг- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде

Д О Х О Д Ы

- Доходы в виде авансов и предварительных оплат не учитываются

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Внереализационные доходы

Доходы, не учитываемые при

определении налоговой базы.

Расходы

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Классификация расходов

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, (работ, услуг, имущественных прав);расходы на содержание и эксплуатацию, основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;расходы на освоение природных ресурсов;расходы на научные исследования;расходы на обязательное и добровольное страхование;прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Классификация расходов

Р А С Х О Д Ы

Материальные

На оплату труда

Суммы начисленной амортизации

Прочие

1) Материальные расходы

Оценка материальных расходов: метод оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени

приобретений; метод оценки по стоимости последних по

времени приобретений.

2) Расходы на оплату труда

Любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах

Стимулирующие начисления и надбавки

Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда

премии

Единовременные поощрительные начисления

Расходы, связанные с содержанием этих работников.

Расходы на

оплату труда

3) Амортизируемое имущество

Не подлежат амортизации:-Земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы)-Материально-производственные запасы-Товары-Объекты незавершенного капитального строительства-Ценные бумаги-Финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты).

Срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 40 000 рублей

3) Амортизируемое имущество

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества: Имущество бюджетных организаций, кроме имущества, приобретенного в связи с

осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

Имущество НКО, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

Имущество, приобретенное за счет бюджетных средств целевого финансирования.

Объекты внешнего благоустройства (объекты лесного , дорожного хозяйства) и другие аналогичные объекты;

Приобретенные издания (книги, брошюры) и произведения искусства. Приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные

объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата не должна производиться периодическими платежами в течение срока действия договора.

4) Прочие. Расходы на ремонт ОС

Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

4) Прочие. Расходы на освоение природных ресурсов

Расходы на освоение природных ресурсов

Расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых

Расходы на подготовку территории к ведению горно-строительных и других работ

Расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам налогоплательщиками в процессе строительства и эксплуатации объекта

4) Прочие. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

К данным расходам относятся:добровольное страхование ТС (в том числе арендованных)добровольное страхование грузов;добровольное страхование ОС производственного назначения (в том числе арендованных), НМА, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;добровольное страхование товарно-материальных запасов;добровольное страхование урожая с/х культур и животных;добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Не учитываются следующие расходы:Расходы в виде дивидендовПени, штрафы, иные санкции перечисляемые в бюджетРасходы в виде взноса в уставный капиталСумма налога за выбросы в окружающую средуСумма платежей за сверхнормативные выбросыРасходы на приобретение или создание амортизированного имуществаВзносы на добровольное страхование (не более 12%)

Порядок признания доходов

Метод начисления

Кассовый метод

*Можно, если за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн руб. за квартал.

*

Порядок признания доходов и расходов. Метод начисления

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Порядок признания доходов и расходов. Кассовый методДоходы признаются полученными в момент получения

оплаты.

Расходы признаются после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Налоговая база

Налоговая база = денежное выражение прибыли.

Перенос убытков на будущее

Налогоплательщики, понесшие убыток исчисленный, в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Налоговые ставки

18%20%

2%Федеральный бюджет

Бюджет субъектов РФ

Налоговые ставки

0%

Для организации, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также организаций-участников особых экономических зон.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций 20% - со всех доходов.

10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

Налоговые ставки на доходыв виде дивидендов

для иностранных организаций, которые владеют акциями российских организаций.

0%

15%9%

по доходам российских компаний, которые владеют не менее 50% акций и владеют ими более года.

по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими компаниями, которые владеют менее чем 50% акций.

Налоговый период

1 календарный

год

Отчетный период

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Не платим! Платим!

Должна ли моя компания заплатить авансовый

платеж?

За предыдущие 4 квартала мы получили

выручку в среднем БОЛЕЕ 10 млн рублей?

НЕТ ДА

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

28

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог за 1 кварталАванс=(налог за 9 месяцев – налог за 6 месяцев)*1/3

Аванс=1/3 суммы за 1

квартал

Аванс=(налог за 6 месяцев – налог за

1 квартал)*1/3

Аванс=(налог за 9 месяцев – налог за 6

месяцев)*1/3

Налоговая декларация

Налоговая декларация подается 28 числа месяца следующего за отчетным месяцем. По итогам года декларация подается не позднее 28 марта.

28

БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ!

2014 г.