Налог на имущество физических лиц
DESCRIPTION
Налог на имущество физических лиц. Нормативная база. 1. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц» - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/1.jpg)
Налог на имущество физических лиц
![Page 2: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/2.jpg)
Нормативная база• 1. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от
29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц»
• 2. Решение Красноярского городского Совета от 01.07.1997 N 5-32 (ред. от 13.10.2011) «О местных налогах и сборах на территории города Красноярска» (вместе с «Положением о местных налогах и сборах на территории города Красноярска»)
![Page 3: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/3.jpg)
Перспектива !!!
• местный налог на недвижимость заменит налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог
![Page 4: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/4.jpg)
Налогоплательщики
Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
![Page 5: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/5.jpg)
Вопрос: Женщина имеет в собственности гараж и платит налог на имущество как физическое лицо. Гараж стал использоваться ее мужем – индивидуальным предпринимателем, в предпринимательской деятельности. Кто и
как должен уплачивать налога на гараж? • Собственник гаража – супруга. Поэтому,
несмотря на то, что гараж используется супругом в предпринимательской деятельности, она (как собственник имущества) должна продолжать уплачивать налог на имущество как физическое лицо.
![Page 6: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/6.jpg)
Объект налогообложения•1) жилой дом;
•2) квартира;
•3) комната;
•4) дача;
•5) гараж;
•6) иное строение, поме-щение и сооружение;
•7) доля в праве общей собственности на имущество
![Page 7: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/7.jpg)
Жилые дома
![Page 8: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/8.jpg)
Квартиры
![Page 9: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/9.jpg)
Комнаты
![Page 10: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/10.jpg)
Дачи
![Page 11: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/11.jpg)
Гаражи
![Page 12: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/12.jpg)
Иные здания, строения и сооружения
![Page 13: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/13.jpg)
Налоговая база
суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации
![Page 14: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/14.jpg)
Суммарная инвентаризационная
стоимость (СИС)
сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории муниципального образования.
![Page 15: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/15.jpg)
Оценке для целей налогообложения не подлежат объекты
- строящиеся;
- самовольно возведенные;
- признанные непригодными для дальнейшей эксплуатации;
- бесхозные;
- назначение которых не определено.
![Page 16: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/16.jpg)
Налоговый период
Календарный год
![Page 17: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/17.jpg)
Налоговые ставки
• устанавливаются нормативными правовыми актами представительных ОМС, которые могут дифференцировать ставки в пределах, установленных федеральным законодателем
![Page 18: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/18.jpg)
Налоговая ставкаСИС Тип использования объектов
налогообложения
Ставка налога,%
До 300 000 руб. (включительно)
Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, иные строения, помещения, сооружения, доли в такой собственности
0,099
Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно)
Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в такой собственности
0,101
Иные строения, помещения,
сооружения, доли в такой собственности 0,299
Свыше 500 000 руб. Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в такой собственности
0,301
Иные строения, помещения, сооружения, доли в такой собственности
1,999
![Page 19: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/19.jpg)
Если объектов несколько
• Если у лица в собственности несколько объектов и они находятся на территории одного муниципального образования, где различные ставки в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
![Page 20: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/20.jpg)
Пример• В собственности гр-на Лыкова на
территории г.Красноярска находятся 4 квартиры инвентаризационной стоимостью: 250 000 руб., 250 000 руб., 450 000 руб. и 1 800 000 руб.
• Требуется рассчитать сумму налога на имущество.
![Page 21: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/21.jpg)
Решение
• 1. Определяем СИС: 250 000 р. + 250 000 р. + 450 000 р. + 1 800 000 р. = 2 750 000 р.
• 2. Этой стоимости соответствует строка в таблице ставок «Свыше 500 000 руб.»
• 3. Все объекты относятся к одному типу – к жилым помещениям (ставка = 0,301)
• 4. Исчисляем сумму налога: 2 750 000 р. х 0,301% = 2 750 000 р. х 0,00301 = 8 278 р.
![Page 22: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/22.jpg)
Задача №1
• В собственности Зуева в г. Красноярске находятся гостинка (295 000 р.) и две квартиры инвентаризационной стоимостью 2 500 000 р. и 1 800 000 р.
• Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц, который должен уплатить Зуев.
![Page 23: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/23.jpg)
Пример• В собственности физического лица на
территории г. Красноярска находятся:
• квартира, стоимостью 2 000 000 р.;
• два гаража, стоимостью по 150 000 р.;
• нежилое помещение хозяйственного назначения стоимостью 450 000 р.;
• Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц.
![Page 24: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/24.jpg)
Решение• Определяем СИС: 2 000 000 р. + 150 000 р. + 150 000 р.
+ 450 000 р. = 2 750 000 р.
• Этой СИС соответствует строка в таблице ставок «Свыше 500 000 руб.». В этой строке объекты дифференцированы на жилые (ставка = 0,301%) и нежилые (ставка = 1,999%)
• 3. Исчисляем налог по жилым объектам: 2 000 000 р. х 0,00301 = 6 020 р.
• 4. Исчисляем налог по нежилым объектам: (150 000 р. + 150 000 р. + 450 000 р.) х 0,01999 = 14 993 р.
• 5. Определяем общую сумму налога на имущество, подлежащую уплате: 6 020 р. + 14 993 р. = 21 013 р.
![Page 25: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/25.jpg)
Задача №2• В собственности Мухина на территории
г.Красноярска находятся:
• дача, стоимостью 110 000 р.
• гараж, стоимостью 180 000 р.
• голубятня, стоимостью 145 000 р.
• доля в жилом доме, стоимостью 60 000 р.
• Рассчитать общую сумму налога на имущество физических лиц.
![Page 26: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/26.jpg)
Задача №3• В собственности Мухина на территории
г.Красноярска находятся:
• книжный киоск, стоимостью 1 500 000 р.;
• жилой дом, стоимостью 5 500 000 р.;
• два гаража по 280 000 р. каждый;
• квартира, стоимостью 2 450 000 р.
• Рассчитать общую сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате.
![Page 27: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/27.jpg)
Налог не уплачивают
• Ветераны
• Пенсионеры;
• Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• Сироты, оставшиеся без родителей (до 18 лет)
• Инвалиды III группы
• Многодетные семьи (3 и более детей)
![Page 28: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/28.jpg)
Исчисление налогапроизводится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам ежегодно не позднее 1 августа
![Page 29: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/29.jpg)
Возникновение налоговой обязанностиПо новым объектам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
![Page 30: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/30.jpg)
Возникновение налоговой обязанностиЗа строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
![Page 31: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/31.jpg)
С какого момента физическое лицо должно уплачивать налог на имущество при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве жилья?
обязанность по уплате налога возникает с момента государственной регистрации прав на имущество
![Page 32: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/32.jpg)
Исчисление налога при переходе права собственности на имуществоналог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности
![Page 33: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/33.jpg)
Вопрос• 28 августа Котов
продал Мышкину жилой дом, а 25 сентября Мышкин оформил право собственности на него. За сколько месяцев каждый из них должен уплатить налог
![Page 34: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/34.jpg)
Если имущество куплено или продано в течение годаналог определяем с учетом коэффициента, в числителе которого количество месяцев владения, а в знаменателе – 12, т.е. количество месяцев в году.
![Page 35: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/35.jpg)
Пример• 25 января Рыков продал Котову жилой
дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 4 400 000 р.
• Котов оформил право собственности на дом 14 марта того же года.
• Исчислить налог на имущество, который должен уплатить каждый из них.
![Page 36: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/36.jpg)
Решение
• Поскольку переход собственности на имущество состоялся в марте, в целях налогообложения владение домом признается: для Рыкова – 2 мес., для Котова – 10 мес.
• Ставка равна 0,301%
• Рыков должен уплатить налог на имущество в размере: 4 400 000 р. х 0,00301 х 2/12 = 2 207 р.
• Котов должен уплатить налог на имущество в размере: 4 400 000 р. х 0,00301 х 10/12 = 11 037 р.
![Page 37: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/37.jpg)
Задача №4
• 20 апреля Рогов продал квартиру в г.Красноярске своему знакомому Шмидту, который сегодня получил свидетельство о праве собственности на квартиру. Инвентаризационная стоимость квартиры – 3 600 000 р. Какой налог на имущество каждый из них должен заплатить за налоговый период?
![Page 38: Налог на имущество физических лиц](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062304/568139a4550346895da141ce/html5/thumbnails/38.jpg)
Прекращение налоговой обязанности
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.