Социальный налог
DESCRIPTION
Социальный налог. Социальный налог. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/1.jpg)
Социальный налог
![Page 2: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/2.jpg)
Социальный налог
- это денежное обязательство, возложенное на налогоплательщиков с целью получения необходимого для пенсионного и государственного медицинского страхования дохода и подлежащее выполнению в порядке, размерах и сроки, предусмотренные Законом о социальном налоге (ЗоСН).
![Page 3: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/3.jpg)
Объект социального налога
вознаграждения за труд и иные денежные выплаты работникам; публичным служащим;
выплаты членам органов управления и контроля юридических лиц;
специальные льготы; выплаты бывшему работнику, члену правления
или органов контроля юридического лица, если основанием выплаты служат прежние трудовые отношения (пенсии, пособия, премии)
![Page 4: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/4.jpg)
Объект социального налога
Доход от предпринимательства FIE Компенсации, выплаченные на основании
Закона о страховании от безработицы.
![Page 5: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/5.jpg)
Социальный налог уплачивается
Ставка 33%, платит работодатель с выплат, произведенных работникам или
служащим за месяц, за фактически выполненную работу
Сумма с которой начисляется соц. налог не должна быть ниже, чем минимальная месячная заработная плата, установленная на 1 июля предыдущего года
2014 год - 320 € * 33% = 105,60 € 2015 год – 355 € * 33% = 117,15 €
![Page 6: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/6.jpg)
Социальный налог уплачивается
При наличии нескольких работодателей, соц.налог в размере минимальной обязанности (320 €/355 €) может рассчитываться суммарно, при наличии справки от второго работодателя.
Например, первый работодатель начислил зар.плату в размере 160 €
![Page 7: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/7.jpg)
Второй работодатель начислил 100 € и начислил и уплатил соц.налога 100*0,33 = 33 € справку об этом работник представил первому работодателю (применяющему необлагаемый минимум).
Тогда соц.налог, уплачиваемый первым работодателем, составит = (320 -100)*0,33 = 72,60 € или 105,60 – 33 = 72,60 €
С 01.01.2015 = 117,15 -33 = 84,15 €
![Page 8: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/8.jpg)
Социальный налог уплачивается
с выплат работнику или служащему за месяц, пропорционально отработанному в данном месяце времени, в следующих случаях:
a) Работник использует отпуск
b) Временно нетрудоспособен по смыслу закона о медицинском страховании
![Page 9: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/9.jpg)
Социальный налог уплачивается
В отношении работника или служащего, поступившего или уволившегося с работы в данном месяце применяется пропорциональный расчет: 320€:30*отработанное количество календарных дней (если зарплата совпадает с минимальной) или сумма начисленной зарплаты:30 дней*количество отработанных календарных дней (количество отпускных дней)
Например, приступил к работе 22.10 Минимальная обязанность по соц. налогу =
320/30*10*33% = 35,20 €
![Page 10: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/10.jpg)
Социальный налог уплачивается с фактических сумм
a) Если работодатель не применяет необлагаемый минимум;
b) Если работнику установлена сокращенная продолжительность рабочего времени
c) Работник – получатель государственной пенсии
d) В течение 12 месяцев со дня поступления на работу работника, который 6 месяцев в предыдущий год состоял на учете в кассе безработицы
![Page 11: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/11.jpg)
Социальный налог уплачивается с выплат
в отношении работника, для которого на основании Закона Эстонской Республики о трудовом договоре ст.43 ч.4 или ч.6 :
a) Для лиц в возрасте 7-12 лет – 3 часа в день и 15 часов в течение 7-дневного периода времени;
b) Для работников в возрасте 13-14 лет или подлежащих всеобщему обязательному школьному обучению – 4 часа в день или 20 часов в течение 7-дневного периода времени;
![Page 12: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/12.jpg)
Социальный налог уплачивается с выплат
c) для работников в возрасте 15 лет не подлежащих всеобщему обязательному школьному обучению – 6 часов в день или 30 часов в 7-дневный период времени;
d) для работников в возрасте 16 лет не подлежащих всеобщему обязательному школьному обучению и для работников в возрасте 17 лет – 7 часов в день или 35 часов в 7-дневный период времени;
e) работник воспитывает на правах родителя или опекуна ребенка в возрасте до 3-х лет или троих и более детей в возрасте до 19 лет
![Page 13: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/13.jpg)
Ставка налога
Ставка социального налога составляет 33 процента от облагаемой налогом суммы
![Page 14: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/14.jpg)
Суммы, не облагаемые социальным налогом
выплаты в виде дополнительного вознаграждения, надбавки, выходные пособия в связи с прекращением трудового договора, компенсации и пени, присужденные судом или комиссией по трудовым спорам, возмещения, выплачиваемые в связи с несчастным случаем на производстве;
Компенсации заработной платы, выплачиваемые за дополнительные дни отпуска и за перерывы для кормления ребенка
![Page 15: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/15.jpg)
Суммы, не облагаемые социальным налогом
Отпускные, в части, превышающей 28 календарных дней основного отпуска, предусмотренные для несовершеннолетнего и для работника, получающего пенсию по нетрудоспособности
Отпускные за родительский отпуск выплаты работающим в представительствах
Эстонии в иностранных государствах жителям страны
![Page 16: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/16.jpg)
Суммы, не облагаемые социальным налогом
Возмещение, выплачиваемое по болезни Возмещение, выплачиваемое в связи с
профзаболеваниями и несчастным случаем
Командировочные и возмещения за использование личного транспорта в установленных законом пределах
![Page 17: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/17.jpg)
Плательщики социального налога
юридические лица-резиденты; физические лица; нерезиденты, имеющие постоянное
место деятельности в Эстонии государственные, волостные и городские
учреждения;
![Page 18: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/18.jpg)
Налоговый период
Налоговым периодом по социальному налогу является календарный месяц.
Налоговым периодом по социальному налогу с дохода от предпринимательской деятельности - предпринимателя физического лица является календарный год.
![Page 19: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/19.jpg)
Порядок уплаты социального налога
Плательщики социального налога обязаны: перечислять подлежащий уплате социальный
налог на банковский счет Налогового и таможенного департамента к десятому числу месяца, следующего за налоговым периодом, и представлять к этому же числу региональному структурному подразделению Налогового и таможенного департамента соответствующую налоговую декларацию
![Page 20: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/20.jpg)
Особые случаи уплаты социального налога
Государство уплачивает социальный налог: за лиц, которым выплачивается вознаграждение в
связи с уходом за ребенком на правах родителя или опекуна ребенка в возрасте до 3 лет или троих и более детей в возрасте до 19 лет
за лиц, которым выплачивается компенсация на основании Закона о родительской компенсации;
за неработающих супругов дипломатов и служащих, работающих в представительствах Эстонии в иностранных государствах, если они находятся вместе с ними, до достижения ими пенсионного возраста;
![Page 21: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/21.jpg)
Особые случаи уплаты социального налога
за военнослужащих срочной службы, проходящих срочную службу в Силах обороны;
за лиц до достижения ими пенсионного возраста, которым выплачивается опекунское пособие
за лиц, получающих пособие по безработице; за работников коммерческих товариществ, некоммерческих
объединений или фондов, имеющих статус частноправовых юридических лиц, внесенных в составленный министром социальных вопросов перечень, степень утраты трудоспособности которых составляет не менее 40 процентов и.т.п.
![Page 22: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/22.jpg)
Особые случаи уплаты социального налога
Если работник получает пенсию по нетрудоспособности, то государство платит социальный налог с установленной законом месячной ставки, а работодатель обязан уплатить социальный налог с той части, которая превышает месячную ставку.
![Page 23: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/23.jpg)
Особые случаи уплаты социального налога
Для того, чтобы государство платило социальный налог за работодателя, работодатель должен ежемесячно представлять в Департамент социального страхования ходатайство о перечислении социального налога со стороны государства, в котором указываются имена и фамилии лиц, получающих пенсию по нетрудоспособности, личные коды, даты возникновения или прекращения трудовых отношений и суммы уплачиваемого государством социального налога. Ходатайство подается не позднее 2 числа месяца, следующего за месяцем (отчетным месяцем) начисления заработной платы.
![Page 24: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/24.jpg)
Особые случаи уплаты социального налога
a) Государство платит социальный налог 105,60 €/117,15 €
![Page 25: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/25.jpg)
Договоры социального страхования
С целью координации прав своего населения на социальное страхование Эстония заключила договоры социального страхования с нижеследующими государствами:
1. Финляндия (1997)2. Украина (1997, новый договор 2011)3. Канада (2005)4. Россия (1996 и 2007, 2011)5. Молдова (подписан 2011)…..
![Page 26: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/26.jpg)
Избежание двойного налогообложение социальным налогом
С 1 мая 2010 года постановление о социальном страховании (ЕС) № 883/2004 и постановление по применению987/2009 изменены постановлением 465/2012
![Page 27: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/27.jpg)
Договор регулирует оказание безотлагательной медицинской помощи лицам, временно пребывающим на территории государства, являющегося второй стороной договора.
Также договор регулирует виды социального страхования: компенсацию по временной нетрудоспособности, возмещение по беременности и родам, медицинские услуги, пенсию по инвалидности, пенсию по старости, пенсию по выслуге лет, пенсию в связи с потерей кормильца, компенсацию в случае повреждения здоровья на производстве, в связи с профессиональным заболеванием либо наступлением в результате этого смерти, компенсацию на похороны, компенсацию по безработице, компенсацию на поддержку семьи, народную пенсию в Эстонии, социальную пенсию.
![Page 28: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/28.jpg)
Применение договора социального страхования
Эстонский резидент получает заработную плату в Эстонии, исполняя при этом временно трудовые обязанности в Украине. Договор социального страхования гарантирует для жителей Эстонии доступность услуг медицинского страхования и во время пребывания в Украине. Для того, чтобы воспользоваться льготами, вытекающими из указанного договора, необходимо ходатайствовать о получении справки из Больничной кассы на получение врачебной помощи на время пребывания в Украине. Врачебная помощь оказывается на условиях, равных для проживающих в Украине лиц, однако плату за визит (плату, взимаемую с пациента) получатель помощи должен уплатить сам.
![Page 29: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/29.jpg)
Принципы обложения налогом в договорах социального страхования
1. В отношении работника и/или служащего, как правило, применяется закон о социальном налоге государства по месту работы, независимо от места жительства.
2. В отношении предпринимателя-физического лица применяются правовые акты государства, на территории которого он осуществляет предпринимательскую деятельность, независимо от места жительства. Если предприниматель-физическое лицо осуществляет деятельность на территориях обоих государств, то в отношении лица применяются правовые акты государства, на территории которого он проживает.
![Page 30: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/30.jpg)
Принципы обложения налогом в договорах социального страхования
3. Если лицо направляют в командировку на территорию другого государства (например, в Украину) и продолжительность командировки не превышает двух лет, то в отношении лица применяются законы государства, из которого оно было направлено в командировку (например, законы Эстонии).
4. В отношении работника дипломатического представительства или консульского учреждения либо лица, относящегося к дипломатическому персоналу или принятого на работу в специальную службу консульских должностных лиц, применяются положения Венской конвенции о дипломатических отношениях от 18 апреля 1961 года и Венской конвенции о консульских отношениях от 24 апреля 1963 года (в договоре с Украиной положение отсутствует).
![Page 31: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/31.jpg)
Принципы обложения налогом в договорах социального страхования
5. В отношении членов судового экипажа и работников, работающих на судне по трудовому договору, применяются правовые акты стороны договора государства, под флагом которого ходит судно.
6. В отношении лиц, работающих на предприятиях воздушного, железнодорожного или автомобильного транспорта, осуществляющего международные перевозки на территории обоих государств-участников договора, применяются правовые акты государства, на территории которого зарегистрировано предприятие.
![Page 32: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/32.jpg)
Постановления Европейского Совета в области социального страхования
Первый принцип постановления ЕС состоит в том, что работник охватывается социальным страхованием только в одном государстве и уплачивает страховые взносы по социальному страхованию только в одном государстве – члене сообщества, независимо от государства, в котором он трудится и от количества его работодателей в различных государствах.
![Page 33: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/33.jpg)
Пример
если в отношении работника Эстонии применяется система социального страхования Эстонии, а выплаты производятся работодателем Латвии, то лицо должно платить в Эстонии социальный налог с выплат, произведенных в Латвии. Для выполнения налоговых обязанностей латвийский предприниматель должен зарегистрироваться в Эстонии в качестве работодателя – нерезидента. Установленные регламентом принципы не действуют в случае добровольного социального страхования.
![Page 34: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/34.jpg)
Постановления Европейского Совета в области социального страхования
Второй принцип – применение в отношении лица закона того государства – члена ЕС, в котором находится место выполнения работы. Указанный порядок действует также в случае, если место жительства лица находится на территории другой страны-члена ЕС, либо внесенное в регистр местонахождение работодателя или основное место осуществления деятельности находится на территории другой страны-члена ЕС.
Существует несколько исключений из указанного общего порядка, наиболее важными являются командировки и работа в нескольких странах - членах ЕС одновременно
![Page 35: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/35.jpg)
Пример
Эстонское коммерческое товарищество заключило трудовой договор с гражданином Литвы. Поскольку место выполнения работы находится в Литве, то произведенные выплаты не подлежат обложению социальным налогом в Эстонии. Очевидно, что эстонское предприятие для выполнения налоговых обязанностей должно зарегистрироваться в качестве работодателя -нерезидента в Литве.
![Page 36: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/36.jpg)
Пример
Эстонское коммерческое товарищество нанимает гражданина Литвы для выполнения работы в Эстонии, местожительство которого находится в Литве. Поскольку местом выполнения работы является Эстония, то заработная плата облагается социальным налогом в Эстонии, несмотря на то, что речь идет о нерезиденте, место жительства которого находится в Литве.
Эстонский работодатель заключил трудовой договор с лицом Швеции, в трудовые обязанности которого входит консультирование по телефону находящихся в Эстонии клиентов эстонского коммерческого товарищества. Поскольку место выполнения работы находится в Швеции, то социальный налог платится в Швеции.
![Page 37: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/37.jpg)
Направление работника в командировку в другое государство – член ЕС
При отправлении работника в другую страну-член ЕС для блага того же работодателя, социальный налог уплачивается в государстве, из которого лицо было отправлено в командировку, если продолжительность командировки не превышает 24 месяцев и лицо отправлено в командировку не для замены другого лица, период службы которого завершился. Работодатель должен ходатайствовать перед Департаментом социального страхования о форме А1(TSM1), которой в случае необходимости уполномоченному учреждению другой страны-члена ЕС подтверждается уплата социального налога в Эстонии.
![Page 38: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/38.jpg)
Работа в нескольких государствах – членах ЕС
лицо из Эстонии работает на зарегистрированном в Швеции предприятии установщиком оборудования. Оборудование устанавливается как в Латвии, Литве, так и в Эстонии.
Если лицо, работающее в нескольких государствах – членах ЕС, имеет одного работодателя, и работник не проживает на территории ни одного из государств – членов ЕС, в котором он трудится, то на него распространяется действие правовых актов государства местонахождения работодателя или государства, в котором расположено основное место деятельности. Согласно постановлению 465/2012, система социального страхования Эстонии применяется, если как минимум 25% своих доходов работник получает или 25% своего рабочего времени работник проводит в Эстонии. Если работник работает в Эстонии менее 25% своего рабочего времени, то взносы по социальному страхованию необходимо вносить в государстве работодателя, в данном примере - в Швеции.
![Page 39: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/39.jpg)
Транспортные рабочие
Гражданин Латвии работает в эстонском коммерческом товариществе на международных перевозках между Эстонией и Литвой. Поскольку зарегистрированное местонахождение работодателя находится в Эстонии, то в отношении лица применяется эстонский Закон о социальном налоге.
![Page 40: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/40.jpg)
Житель Эстонии работает на международных грузовых перевозках между Эстонией и Польшей. Работодателем лица является находящийся в Эстонии филиал датского коммерческого товарищества. В отношении лица применяются законы Эстонии, так как работодателем является датский филиал в Эстонии.
![Page 41: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/41.jpg)
Эстонское лицо работает в коммерческом объединении, осуществляющем международные перевозки, зарегистрированном в Германии. Товары доставляются в Финляндию и Латвию, но основную часть работы составляет транспортировка товаров в Эстонии. Социальный налог следует платить в Эстонии.
![Page 42: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/42.jpg)
Налогообложение граждан третьих стран, проживающих в ЕС
Начиная с января 2011 года, постановлением Европейского Парламента и Совета № 1231/2010 положения постановлений о социальном страховании Европейского Союза № 465/2012 и 987/2009 были расширены и на граждан тех третьих стран, которые проживают в ЕС на законном основании.
![Page 43: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/43.jpg)
Платеж страхования безработицы
![Page 44: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/44.jpg)
Понятие страхования от безработицы
это вид принудительного страхования, целью которого является в случаях безработицы обеспечить:
a) застрахованному на время поиска работы частичную компенсацию потерянного дохода
b) работодателю частичную компенсацию расходов, связанных с коллективным прекращением трудовых отношений, а также защиту требований работников при его неплатежеспособности.
![Page 45: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/45.jpg)
Застрахованное лицо и страховщик
застрахованными лицами являются лица, которыми уплачивались страховые взносы по страхованию от безработицы
страховщиком является касса по безработице
![Page 46: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/46.jpg)
Не являются застрахованными лицами
Предприниматель – физическое лицо Член руководящего или контролирующего
органа юридического лица Лицо, достигшее возраста пенсии по
старости Лицо, которому назначена досрочная
пенсия по старости
![Page 47: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/47.jpg)
Объект платежа страхования безработицы
Заработная плата или иные выплаты:a) работнику на основании трудового
договора;b) публичному служащемуc) физическим лицам на основании
договора подряда, договора поручения (за исключением физического лица – предпринимателя)
![Page 48: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/48.jpg)
Плательщик платежа страхования безработицы
Застрахованный (работник) Работодатель и государство или местное
самоуправление как работодатель
Ставки платежа страхования безработицы:
сейчас с 01.01.2015
Застрахованному 2% 1,60%
Работодателю 1% 0,80%
![Page 49: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/49.jpg)
Особенности при удержании платежа страхования безработицы
Не удерживается 2%:
a) с заработной платы и иных выплат произведенных работнику или служащему, являющемуся пенсионером по возрасту или получающему досрочную пенсию (не распространяется на льготные пенсии – многодетная мать, за репрессии, вредные условия труда...)
![Page 50: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/50.jpg)
Особенности при удержании платежа страхования безработицы
b) С компенсаций предусмотренных Законом при прекращении трудового договора, при незаконном прекращении трудового договора, задержке выдачи трудовой книжки или окончательного расчета
c) С выплат члену органа управления и контроляd) С выплат, произведенных членам Riigikogu,
правительства республики, горсобрания, волостных собраний и т.д.
e) С компенсаций за использование транспорта, командировочных расходов, дополнительных отпусков инвалидам, на детей, компенсации больничного листа, рациона питания командам морского или воздушного судна и т.п.
![Page 51: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/51.jpg)
Особенности при удержании платежа страхования безработицы
Не уплачивается 1%:a) С компенсаций предусмотренных законом при
прекращении трудового договора, при незаконном прекращении трудового договора, задержке выдачи трудовой книжки или окончательного расчета
b) С выплат произведенных члену органа управления или контроля
c) С компенсаций за использование транспорта, командировочных расходов, дополнительных отпусков инвалидам, на детей, компенсации больничного листа, рациона питания командам морского или воздушного судна и т.п
![Page 52: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/52.jpg)
Работодатель обязан начислить и внести в кассу по безработице платеж страхования в размере 1% на заработную плату работающего пенсионера по старости
![Page 53: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/53.jpg)
Платеж обязательной накопительной пенсии
![Page 54: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/54.jpg)
Объект платежа накопительной пенсии
Заработная плата или иные выплаты работнику, публичным служащим, членам органов правления и контроля юридического лица
Выплаты физическим лицам на основании договора подряда, договора поручения (за исключением ФЛП если это доход от его предпринимательской деятельности)
Страховая компенсация по безработице, выплаченная на основании Закона
![Page 55: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/55.jpg)
Ставка платежа
Ставка платежа накопительной пенсии 2% или 3%
С 1.06.2009 по 31.12.2010 приостанавливался взнос платежей по обязательному страхованию
Лица, не приостановившие отчисления могли в 2013 написать заявление на отчисления по ставке 3%
![Page 56: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/56.jpg)
Процентные ставки накопительной пенсии 2010 – 2018 г.г.
1942 - 1954 1942 - 1954 1955…. 1955…
01.10 - 30.11.2010 Заявление продолжаю нет продолжаю нет
2010 2 + 4 0 2 + 0 0
2011 2 + 4 1 + 2 2 + 2 1 + 2
2012 - 2013 2 + 4 2 + 4 2 + 4 2 + 4
2014 - 2017 2 + 4 2 + 4 2 + 6 2 + 4
2015 - 2017 по желанию 3 + 6 3 + 6 3 + 6 3 + 6
2017 2 + 4 2 + 4 2 + 4 2 + 4
![Page 57: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/57.jpg)
Процентные ставки накопительной пенсии 2010 – 2018 г.г.
График платежейпродолжаются взносы
2010не продолжаются взносы
2010
01.06.2009 - 31.12.2009 0% + 0% 0% + 0%
01.10.2009 - 30.11.2009
Представление заявления
2010 2% + 0% 0% + 0%
2011 2% + 2% 1% + 2%
2012 - 2013 2% + 4% 2% + 4%
15.05 - 15.09. 2013Представление
заявленияПредставление
заявления
2014 - 2017
есть заявление 3% + 6% есть заявление 3% + 6%
нет заявления 2% + 6% нет заявления 2% + 4%
2018 2% + 4% 2% + 4%
![Page 58: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/58.jpg)
Платеж по обязательной накопительной пенсии в случае продолжения платежей в 2010 году
01.10-30.11.2009 пишется заявление о продолжении платежей
01.01.2010 взносы продолжаются по схеме 2%+0 01.01.2011 взносы продолжаются по схеме 2%
+2% 01.01.2012 взносы продолжаются по схеме 2%
+4% 2014-2017 взносы продолжаются по схеме 2%
+6%, или 3%+6%
![Page 59: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/59.jpg)
Плательщики платежа накопительной пенсии.
Платеж обязателен тем лицам, которые родились после 31.12.1982 г., при условии, что за это лицо платят соцналог
Для других лиц платеж добровольный , но при условии, что за лицо платят соцналог
Платежи не могут делать нерезиденты
![Page 60: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/60.jpg)
Декларация о подоходном и социальном налогах
TSD
![Page 61: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/61.jpg)
Представление формы TSD
С 01.01.2009 форма TSD представляется только электронным способом, если в приложениях 1, 2 или 3 заполнено свыше 5 строк
Исправление TSD электронным способом запрещается по истечении 1,5 лет (TSD за 2009 год можно исправить до 10.07.2010)
Подоходный налог, показанный в графе 6 приложения 1 нельзя уменьшить после 15 февраля следующего календарного года
![Page 62: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/62.jpg)
Заполнение формы TSD
Форма TSD состоит из двух частей: А и В В части А отражаются данные о выплатах,
произведенных физическим лицам, об удержанном подоходном налоге, платежах страхования от безработицы и обязательной накопительной пенсии, а также о начисленном социальном налоге и платеже страхования от безработицы.
![Page 63: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/63.jpg)
Заполнение формы TSD
В часть А переносятся итоговые суммы, отраженные в приложениях 1 и 2.
В часть A также переносятся итоговые суммы приложения 3, содержащие данные о подоходном налоге, удержанном с юридических лиц -нерезидентов.
![Page 64: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/64.jpg)
Заполнение и предоставление формы TSD
Лицо, зарегистрированное налогообязанным по налогу с оборота обязано представлять форму TSD ежемесячно, независимо от того были произведены выплаты или нет (это обязательство не распространяется на ограниченного налогообязанного по НСО)
В приложениях 1 и 2 отражаются персонифицированные данные о выплатах, произведенных физическим лицам, платеже страхования от безработицы и обязательной накопительной пенсии, а также о начисленном социальном налоге.
![Page 65: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/65.jpg)
Заполнение приложения 1.
В приложении 1 по каждому физическому лицу заполняется только один ряд
Если работник представил работодателю заявление на применение необлагаемого дохода, то в графе 3 ставится «Х»
![Page 66: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/66.jpg)
Заполнение приложения 1.
В графе 31 отражается сумма необлагаемого дохода, подлежащего вычету, в т.ч. неиспользованный остаток за предыдущие налоговые периоды, и дополнительная сумма необлагаемого дохода при выплате возмещений, связанных с профессиональным заболеванием или несчастным случаем на производстве.
![Page 67: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/67.jpg)
Заполнение приложения 1.
В графе 4 – начисленный социальный налог В графе 5 отражаются выплаты, на которые
начисляется социальный налоги В графе 6 отражается удержанный подоходный
налог с выплат, указанных в графах 7,7.1.1,7.2.1 В графах 7, 7.1.1., 7.2.1. и 7.3.1. отражаются
выплаты, произведенные физическим лицам, с которых лицо, делающее выплаты обязано удержать подоходный налог исходя из видов выплат. Выплаты отражаются в сумме-брутто.
![Page 68: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/68.jpg)
Заполнение приложения 1.
В графах 7.1 – 7.3 показаны коды выплат в графе 8 удержанный платеж по страхованию от
безработицы, рассчитанный от суммы в графе 9 (с пенсионеров по старости платеж страхования безработицы не удерживается и графа 8 равна 0)
В графе 9 отражаются выплаты, с которых начисляется и удерживается платеж по страхованию безработицы (в том числе и пенсионерам по старости произведенные выплаты)
![Page 69: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/69.jpg)
Заполнение приложения 1.
В графе 10 отражается удержанный платеж обязательной накопительной пенсии рассчитанный с суммы в графе 5 (выплаты, облагаемые социальным налогом)
![Page 70: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/70.jpg)
Коды выплат
01 – денежные выплаты работнику/служащему + стипендия, пособие и пенсия, выплачиваемые в связи с трудовыми/служебными отношениями + выплаты, которые делаются после прекращения трудовых/служебных отношений
02 – доход от аренды, лицензия (за исключением предпринимательского дохода)
03 – проценты 06 – стипендия, пособия, премии в области спорта,
культуры, науки, выигрыш в азартных играх
![Page 71: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/71.jpg)
Коды выплат
07 – выплаты по возмещению временной нетрудоспособности
11 – плата члену руководящего и контрольного органа юридического лица (за исключением предпринимательского дохода)
12 – возмещение, выплачиваемое в связи с профзаболеваниями или несчастным случаем на производстве
![Page 72: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/72.jpg)
Коды выплат
13 – возмещение, выплачиваемое работнику или служащему в связи с прекращением трудового договора или освобождением от службы
14 – прочие выплаты, с которых надо удерживать подоходный налог
15 – плата за труд, услугу на основании договора подряда, поручения или прочего обязательственного договора (за исключением предпринимательского дохода)
![Page 73: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/73.jpg)
Коды выплат
20 – суточные, уплачиваемые третьим лицом в части, превышающей предельные нормы, компенсация расходов на проезд, размещение и суточные, выплачиваемые сверх предельных норм творческим лицам и спортсменам
22 – брутто взносы в III ступень дополнительной пенсии
![Page 74: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/74.jpg)
Декларирование и уплата налогов с компенсации по временной нетрудоспособности
Работодатель выплачивает компенсацию с 9 дня 70% от средней заработной платы за последние 6 месяцев
Начисляется только подоходный налог TSD приложение 1 – код 07, приложение 2
– код 15(работник), 19 (служащий) TSD
![Page 75: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/75.jpg)
Работодатель не выплачивает компенсацию в случае:
Заболевания или травмы, по беременности – Больничная касса со 2 дня 70% от облагаемого социальным налогом среднего дохода за календарный день предыдущего года
Профессиональное заболевание – 100% со 2 дня Производственной травмы, производственной
травмы на транспорте – 100% со 2 дня Травмы, полученной при защите интересов
государства – 100% со 2 дня При переводе на более легкую работу
![Page 76: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/76.jpg)
TSD
Приложение 2
![Page 77: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/77.jpg)
Обязанность по представлению TSD, приложения 2
возникает у следующих лиц, осуществляющих выплаты физическому лицу-нерезиденту:
Юридическое лицо-резидентГосударственные и муниципальные учрежденияПредприниматели (работодатели) - физические
лицаНерезиденты (работодатели), имеющие
постоянное место деятельности в Эстонии
![Page 78: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/78.jpg)
Заполнение приложения 2 TSD
Разные виды выплат по одному получателю показываются на отдельных строках
Если доход нерезидента в Эстонии не облагается в соответствии с законом о подоходном налоге, то выплаты декларировать не надо
Выплаты, с которых не удерживается подоходный налог в соответствии с налоговым договором (http://www.emta.ee/index.php?id=1518), следует декларировать
Налоговый договор нельзя применять, если на момент выплаты нет подтверждения резиденства получателя выплаты
![Page 79: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/79.jpg)
TSD, Приложение 2
№/№ Содержание
2 Имя, Фамилия
3 Код регистрации в Эстонии
4 Код в стране резидентства
5 Вид выплаты
6 Код выплаты
7 Начисленный социальный налог
8 Выплата, облагаемая социальным налогом
9 Выплата, с которой удерживается подоходный налог
10 Удержанный подоходный налог
11 Ставка подоходного налога
12 Документ, подтверждающий резидентство
13 Удержанный платеж по страхованию безработицы
14 Выплата, с которой платится платеж по страхованию безработицы
![Page 80: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/80.jpg)
TSD, Приложение 2
При заполнении приложения 2 у нерезидента должен быть регистрационный код в Эстонии (личный код или код регистрации нерезидента)
При отсутствии кода следует ходатайствовать о его выдаче в EMTA http://www.emta.ee/index.php?id=4649 плюс vorm R3 (http://www.emta.ee/index.php?id=33056)
Или ходатайствовать в Tallinna Perekonnaseisuamet о получении личного кода, инфо:http://www.tallinn.ee/Teenus-Sostavlenie-lichnogo-koda
![Page 81: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/81.jpg)
Вид дохода (графы 5 и 6)
Код выплаты соответствует номеру артикля налогового договора:
6 – доходы от аренды или сдачи в наем недвижимости11 – проценты12 – плата за лицензию12а – аренда и плата за наём оборудования14 – доход от предпринимательства (за исключением FIE)15 – трудовой доход15а – возмещение при окончании трудовых отношений16 – плата членам правления и совета17 – плата спортсменам, артистам, художникам
![Page 82: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/82.jpg)
Вид дохода (графы 5 и 6)
18 – пенсии прочие выплаты18а – пенсии, выплачиваемые Эстонским государством или
обязательная накопительная пенсия19 – плата, полученная за работу на публичной службе19а – возмещения, выплачиваемые при освобождении от
публичной службы20 – доход студентов21 – прочий доход, в т.ч. пособия, стипендии, премии в
области культуры и спорта, выигрыши в лотерею, родительская зарплата, алименты, страховые пособия Больничной кассы, Кассы безработных и т.п.
![Page 83: Социальный налог](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062305/56815339550346895dc15707/html5/thumbnails/83.jpg)
HTTP://WWW.EMTA.EE/PUBLIC/RUS/TSD2015/1B_TAITMISE_NAITED_RUS.PDFHTTP://WWW.EMTA.EE/PUBLIC/NAITED_TSDLISA1_IA__2015_VENEKEELES.PDF
TSD 2015