ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ hellipนางสาวศรพรhelliphellip นามสกล helliphelliphellipคมผวดาhelliphelliphellip ชอเลน helliphellipพลอยhelliphellip

Endashmail SiripornKhumgmailcom helliphellip

โทรศพท 084 ndash 669 - 3099

ชอสถานทประกอบการ บรษท ออดท เฮาส จากด

ทอย 19 ซอยลาดพราว 120 ถนนลาดพราว แขวงพลบพลา เขตวงทองหลาง จงหวดกรงเทพมหานคร 10310

โทรศพท 0-2530-6887-90 โทรสาร 0-2934-0607

ตาแหนงงานทฝกงาน ผตรวจสอบบญช

รายละเอยดงานททา ตรวจสอบการทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารของบรษทลกคา ตรวจสอบบญชรายได คาใชจายตางๆ

ของบรษทลกคา ตรวจสอบรายการการจายชาระภาษ รวมถงการเกบรวบรวมรายละเอยด และบนทกขอมลในแบบแสดงรายการ

ภาษเงนไดบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เพอนาไปยนทกรมสรรพากร ตรวจสอบบญชลกหน เจาหน และทดสอบการ

คานวณคาเสอมราคาของสนทรพย

ขอคดหรอขอแนะนาสาหรบนอง ๆ

helliphelliphellipมการสอนงานกอน หากเกดความสงสยสามารถถามได ทาใหเราไดใชความรทไดศกษามาไดอยางเตมท ไดฝกการ

ปฏบตงานจรงทาใหรสกเหมอนไดทางานจรง พๆททางานเปนกนเองทกคน ใจดมากบางครงพๆททางานกพาไปเลยง และยงได

คาขนมอกดวย ทสาคญเราควรมความรบผดชอบตองานทไดรบมอบหมาย

เหมาะสมใหนองฝกงานตอ ไมเหมาะสมใหนองฝกงานตอ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

กตตกรรมประกาศ

การศกษาหลกสตรปรญญาบรหารธรกจบณฑต (การบญชบรหาร) คณะวทยาการจดการ มหาวทยาลยเกษตรศาสตร

วทยาเขตศรราชา มการจดใหนสตสาขาการบญชบรหารเขารบการฝกงานเพอตองการใหนสตไดรบความร และประสบการณ

จากสถานทฝกงาน และสามารถนาความรทไดไปใชกบการทางาน และการดาเนนชวตประจาวน

จากการเขารบการฝกงานทบรษท ออดท เฮาส จากด ระหวางวนท 18 มนาคม พศ2556 ถง 31 พฤษภาคม พศ2556

นนทาใหขาพเจาพบวา ในการปฏบตงานจรงจะตองอาศยความรทไดรบจากการเรยนในชนเรยน ซงในทฤษฎการเรยนไม

สามารถนาความรไปใชไดโดยตรงจะตองนามาประยกตใชกบการทางาน และจะตองปฏบตงานดวยความระมดระวง รอบคอบ

เพอใหงานทไดรบมอบหมายเปนไปไดดวยด นอกจากนนในการฝกงานครงนยงชวยสรางความสมพนธกบเพอนรวมงาน รจก

การแกไขปญหาเฉพาะหนาทเกดขน เมอจบการศกษาและตองออกไปปฏบตงานจรงจะทาใหขาพเจามประสบการณในการ

ทางานทมากมาย แตอยางไรกตามรายงานฝกงานเลมนจะไมสามารถสาเรจลลวงไดหากไมไดรบความอนเคราะห สนบสนนทง

ดานการเงน แรงงาน และกาลงใจ จากบคคลทเกยวของดงตอไปน

ขอขอบคณบรษท ออดท เฮาส จากด ทใหความอนเคราะหในการรบนสตฝกงาน และคอยใหความร และคาปรกษาใน

เรองของการตรวจสอบบญช การจดทาเอกสารตางๆ รวมไปถงความรทสามารถนาไปปรบใชกบชวตประจาวนได

ขอขอบคณคณาจารยประจาสาขาการบญชบรหาร และสาขาอน มหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา ทให

ความรเกยวกบบญชในเรองตางๆ ใหคาปรกษาเมอนสตเกดขอสงสย และคอยสนบสนนใหนสตไดเขารบการฝกงานเพอใหม

ประสบการณทสามารถใชในการทางานไดในอนาคต

ขอขอบคณบดา มารดา รวมถงญาตพนอง ทคอยเปนกาลงใจ และใหความชวยเหลอในดานตางๆ ตลอดมา ตลอดจน

คาแนะนาทไดรบทาใหขาพเจานาไปปรบแกไขในการปฏบตงานจรง

ขอขอบคณเพอนนสตสาขาการบญชบรหาร มหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา ทกทานทใหความชวยเหลอ

ในการทารายงานเลมนจนสาเรจลลวงไปไดดวยด

ขอขอบคณผทอยเบองหลงความสาเรจของรายงานเลมนอกมากมาย ซงขาพเจาตองขอขอบคณมาไว ณ ทนดวย

ทายทสดน หากมสงใดขาดตกบกพรองหรอผดพลาดประการใด ผจดทาขออภยเปนอยางสงในขอบกพรอง และความ

ผดพลาดนนมายง ณ ทนดวย

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คานา

รายงานนเปนสวนหนงของการศกษาหลกสตรปรญญาบรหารธรกจบณฑต (การบญชบรหาร) คณะวทยาการจดการ

มหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา โดยผจดทาไดรวบรวมเนอหาความรเกยวกบเรอง เงนสด และเงนฝากธนาคาร การ

ตรวจสอบเงนสด และ เงนฝากธนาคาร การตรวจสอบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร และขนตอนการตรวจสอบเงนสด และเงน

ฝากธนาคาร สาระสาคญของรายงานเลมนคอ ทฤษฎทเกยวของกบ เงนสด และเงนฝากธนาคาร การควบคมเงนสดใหม

ประสทธภาพ งบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร ประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร การตรวจสอบการพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร และขนตอนการตรวจสอบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ซงนสต นกศกษา หรอผทมความสนใจสามารถนาความรท

ไดนมาประยกตใช ปรบปรงในการศกษาหรอในการทางาน เพอใหขนตอนการตรวจสอบเปนไปอยางถกตอง และมความเปน

ระบบมากยงขน

ผจดทาหวงเปนอยางยงวา รายงานเลมนจะเปนสวนหนงในการชวยทาใหนสต นกศกษา ตลอดจนผทสนใจในการ

ตรวจสอบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร สามารถเขาใจในกระบวนการตรวจสอบมากยงขน หากรายงานฝกงานเลมนเกด

ขอผดพลาดประการใด ผจดทาตองขออภยมา ณ ทนดวย

ศรพร คมผวดา

ผจดทา

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 1

บทนา

ความสาคญของการฝกงาน

จากรปแบบการศกษาในปจจบนทเนนผเรยนเปนสาคญในการศกษาหาความรเพมเตมดวยตนเองนอกเหนอจากความร

ในชนเรยน รวมทงประสบการณทไดจากการปฏบตงานจรงยงเปนผลดตอการศกษาหาความรซงจะชวยพฒนาทกษะความร

ความสามารถตออนาคตการประกอบอาชพการงาน โดยเฉพาะอาชพทางดานบญชซงตองอาศยประสบการณ ความร

ความสามารถในการปฏบตงาน และสาหรบงานดานสอบบญชซงเปนจดมงหมายหลกของผศกษา ดวยความสาคญของวชาชพ

บญชทตองเนนคณภาพ ความรความสามารถของตวผสอบบญชเองแลวยงตองอาศยคณธรรม ความซอสตย ความเทยงธรรม

นามาซงการรกษาผลประโยชนของชาตและสงคมเอาไว ซงตองมทกษะความรความสามารถสงโดยเฉพาะทกษะดานการทางาน

ในลกษณะการปฏบตงานจากเหตการณจรง และการผลตนสตการบญชบรหารทดมคณภาพนน จะใหการศกษาหาความร

ภาคทฤษฎอยางเดยวคงไมได ในชวงกอนจบการศกษาจงจาเปนใหมการฝกภาคปฏบตใหมากเพยงพอจนสามารถปฏบตงานใน

หนาทไดอยางด มความมนใจ และมความเชอมนในการทางาน โดยสวนใหญจะทาการฝกงานในชวงปดภาคเรยน ประมาณสอง

ถงสามเดอน ซงเปนประสบการณทสาคญยงเพราะเปนชวงเวลาทสาคญทนสตจะนาเอาวชาความรทไดศกษษมาใชในการ

ปฏบตงานจรง และเปนการเพมทกษะในดานการทางานเพอเตรยมความพรอมในการกาวสโลกแหงการทางานอยางแทจรง

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วตถประสงคหลกของการฝกงาน

การฝกประสบการณวชาชพ (ฝกงาน) ของนสตสาขาวชาการบญชบรหาร เพอใหนสตไดศกษาเรยนรสภาพงานของ

วชาชพ และทาการปฏบตงานจรง จาเปนจะตองพฒนาทกษะทกๆดานจากสถานทฝกงานทมแหลงทรพยากร จงกาหนด

วตถประสงคหลกดงน

1 เพอใหนสตไดฝกประสบการณวชาชพทางดานการตรวจสอบบญช

2 เพอใหนสตสามารถวเคราะหปญหา และหาแนวทางแกปญหารวมกบผอนใหลลวงไปได

3 เพอใหนสตไดฝกประสบการณทเกยวกบโปรแกรมสาเรจรปทางการบญชตาง ๆ

4 เพอใหนสตสามารถศกษาปญหา และรจกเกบขอมลตางๆ ทไดจากการฝกงาน สามารถนาความรมาแกปญหากบ

งานของตนในอนาคตเมอไดปฏบตงานจรง

5 เพอใหนสตไดพฒนาบคลกภาพในการเปนนกบญชอยางสมบรณแบบ

6 เพอใหมมนษยสมพนธอนด สมกบเปนบณฑตการบญชบรหาร

ประโยชนทคาดวาจะไดรบจากการฝกงาน

1 ไดประสบการณจรงจากการทางานฝกงาน

2 ไดเรยนรการปฏบตตวในขณะฝกงาน

3 การเรยนรการทางานรวมกบผอน วฒนธรรมองคกรทเราทางาน

4 ไดมโอกาสทาความเขาใจกจการตางๆทไดทาการตรวจสอบเพอเปนความร ประสบการณในภายหนา

5 ไดเรยนรสงใหมๆจากการฝกงานมากยงขน

6 ไดฝกตนเองในเรองรบผดชอบตอหนาทการงานทไดรบมอบหมาย

7 ไดฝกตนเองใหเปนคนทมระเบยบวนยมากยงขน เชน การเขาทางานใหตรงตอเวลา

8 ไดเขาใจหลกการทางานมากยงขน มความรบผดชอบตองานทไดรบมอบหมาย

9 ไดมโอกาสรจก เรยนรนสยบคคลอนมากยงขน

10 ไดเรยนรวธการปรบตวเพอใหสามารถเขากบผอน และสงคมได

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 2

การฝกงาน ณ บรษท ออดทเฮาส จากด

สถานทตง

สานกงานตงอยเลขท 19 ซอยลาดพราว 120 ถนนลาดพราว แขวงพลบพลา เขตวงทองหลาง จงหวดกรงเทพมหานคร

10310 โทรศพท 0-2530-6887-90 โทรสาร 0-2934-0607

ประวต บรษท ออดท เฮาส จากด

บรษท ออดท เฮาส จากด เรยกเปนภาษาองกฤษวา Audit House Corporation Limited หรอ Audit House Corp

Ltd จดทะเบยนเปนนตบคคลประเภท บรษทจากด เลขทะเบยนนตบคคลท 0105533124941

บรษท ออดท เฮาส จากด กอตงเมอ พศ 2533 โดยเปนสานกงานทใหบรการตรวจสอบบญช ตรวจสอบภายใน

(Internal Audit) และบรการดานอนทางวชาชพบญช

บรษท ออดท เฮาส จากด มบคลากรมออาชพทางดานการตรวจสอบและการบญช โดยม Certified Internal

Auditor ผสอบบญชรบอนญาต และเจาหนาทผเชยวชาญรวมกนเปนทมงานทเปยมดวยคณภาพ เพอคอย

ใหบรการแกลกคา

บรษท ออดท เฮาส จากด และบรษทในกลม มบรการดานวชาชพเกยวกบการใหคาปรกษาดานการบรหาร

การเงน และการใหคาปรกษาดานธรกจแบบครบวงจร โดยลกคาสามารถเลอกใชบรการทตองการจาก

สานกงานและบรษทในกลมไดอยางครบถวน

บรษท ออดท เฮาส จากด มผบรหารและผสอบบญช 5 ทานคอ นายธนา วงศแสงนาค นางบญมาก วงศแสง

นาค นางไพศร วฒไกร นายศรพงษ วฒไกร และนายฉตรชย จนทศร

ลกคาของสานกงาน

สานกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจ

หลากหลายประเภท อาทเชน

สายการบน และธรกจทองเทยว

ตวแทนนายหนาธรกจขนสง

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

กจการอตอเรอ

อตสาหกรรมโลหะมคา

โรงแรม และ Service Apartments

บรษทประกนวนาศภย

ศนยการคา และธรกจอาคารสานกงาน

ธรกจกอสราง และพฒนาอสงหารมทรพย

โรงงานอตสาหกรรม และ Exporters

Convenience Store และธรกจซอมาขายไป

บรการของสานกงาน

สานกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสาเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสาคญทเสรมสราง

ความเชอมนใหกบลกคา ทาใหการประกอบวชาชพของสานกงานประสบความสาเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา

สานกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคาปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ตรวจสอบบญชประจาป และตรวจสอบเปนกรณพเศษ

ตรวจสอบภายใน (Internal Audit)

ตรวจสอบการปฏบตดานภาษอากร (Tax Audit)

ใหคาปรกษาทางภาษอากร และการวางแผนภาษอากร (Tax Planning)

วางระบบบญชและระบบการรายงานเพอการบรหาร

บรการทปรกษาดานการตรวจสอบฐานะการเงนของกจการ หรอการทา Due Diligence

บรการทปรกษาดานการบรหารการเงน ซงรวมถงการจดทางบประมาณ การประเมนมลคากจการ และการปรบ

โครงสรางทางการเงนของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คาอธบายลกษณะงาน

ประธานกรรมการ บคคลทมอานาจในการกาหนดนโยบายบรษท วางแผนรายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผล

ประกอบการตามเปาหมาย

รองประธานกรรมการ บคคลทมอานาจรองลงมาจากประธานกรรมการในการชวยกาหนดนโยบายบรษท วางแผน

รายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผลประกอบการตามเปาหมาย

ฝายงานทะเบยน มหนาทสนบสนนการทางานของแผนกบญช โดยการจดเตรยมเอกสารทแผนกบญชตองใชงาน เชน

รายชอผถอหนของบรษทลกคา (บอจ5) รายงานของผสอบบญช และเอกสารตางๆ ทมความสาคญในการยนงบการเงน แผนก

ทะเบยนยงมหนาทในการตรวจสอบเอกสารตางๆทมาจากแผนกบญชเพอตรวจสอบความถกตอง ทาหนาทในการตดตอกบ

ลกคา

ฝายการเงน มหนาทควบคมการรบ ndash จายเงนทกดานของบรษท และมหนาทบรหารงบประมาณและทรพยากรให

สอดคลองกบการปฏบตงานของบรษท จดทางบประมาณเพอควบคมการเบกจายทจะเกดขน

ฝายบญช บคคลทมหนาทจดเกบรวบรวม จาแนกเอกสารตางๆ ทางการเงนของบรษทลกคา และจดทาบญชในรอบ

บญชหนงๆ

ฝายงานสอบบญช มหนาทในการปฏบตงานสอบบญชทไดรบมอบหมายจากผจดการ และทาหนาทกากบดแลและ

สอบทานงานของผชวยผสอบบญช

ฝายทรพยากรบคคล มหนาทในการสรรหา วาจาง จดอบรม จดทดสอบความร อานวยการบคคลและประเมนผล

ฝายพาหนะและดแลอาคารทวไป พนกงานขบรถ ทาอาหาร ขนเอกสาร และดแลทาความสะอาดภายในอาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 3

เงนสดและเงนฝากธนาคาร

เงนสดเปนสนทรพยทมสภาพคลองสงในการดาเนนงานจดเปนสนทรพยหมนเวยนของกจการ เงนสดนามาใชเปน

สอกลางในการแลกเปลยนสนคาหรอบรการระหวางกน และใชเปนตวกาหนดมลคาทางเศรษฐกจโดยทวไป เงนสดเปน

สนทรพยทความเสยงตอการสญหายหรอถกโจรกรรมไดงาย กจการจงจาเปนตองมระบบการควบคม การจดการเกยวกบเงนสด

ใหมประสทธภาพ เพอปองกนมใหเงนสดสญหายและปองกนการทจรตทอาจเกดกบเงนสด เงนสดมความสาคญตอการดาเนน

กจการและเปนรายการทไดรบความสนใจในจากบคคลหลายกลมในการวเคราะหกจการ เนองจากสามารถนารายการเงนสดใน

งบดลมาใชในการประเมนความสามารถในการจายชาระหนสนหมนเวยนของกจการ ดงนนผบรหารจงควรใหความสนใจ ดแล

การบรหารเงนสด เกบเงนสดไวเทาทจาเปน เนองจากเงนสดเปนสนทรพยทไมไดกอใหเกดรายไดโดยตรงตอกจการ จงควรม

การวางแผนเกยวกบเงนสด เพอใหเกดความมนใจวากจการจะมเงนสดเพยงพอกบความตองการในการใชจายในระยะสน และ

จะไดนาเงนสดทมเหลอเกนความจาเปนไปลงทนกอใหเกดประโยชนตอกจการ ในบทนจะอธบายเกยวกบการบนทกบญชเงน

สด การควบคมภายในเกยวกบเงนสด การแสดงรายการในงบการเงน และระบบสารสนเทศทางการบญช

ความหมายของเงนสด

นกบญชและผสอบบญชรบอนญาตแหงประเทศไทยไดใหความหมายของเงนสดไวดงนวา เงนสด หมายถง เงนสดใน

มอและเงนฝากธนาคารทกประเภท แตไมรวมเงนฝากประเภททตองจายคนเมอสนระยะเวลาอนกาหนดไว เงนสดในมอ รวมถง

เงนเหรยญ ธนบตร เชคทยงมไดนาฝาก เชคเดนทาง ดราฟทของธนาคาร และ ธนาณต จากความหมายดงกลาว เงนสดในทาง

บญชจงหมายถง เงนสดในมอของกจการ ไดแก เหรยญกษาปนและธนบตร เอกสารทางการเงนทสามารถซอขาย แลกเปลยน

เปนเงนสดได เชน เชคสวนบคคลทไดรบจากลกคาและสามารถนาฝากธนาคารหรอขนเงนไดทนท ดราฟทของธนาคาร (Bank

Draft) แคชเชยรเชค (Cashier lsquos Cheque) เชคเดนทาง (Travellers Cheque) ธนาณต (Money Order) ตวแลกเงนไปรษณย

นอกจากนเงนสดยง หมายถง เงนฝากธนาคารประเภทจายคนเมอทวงถาม เชน เงนฝากกระแสรายวน เงนฝากออมทรพย และ

เงนฝากประจาโดยจะตองเปนเงนฝากธนาคารทสามารถเบกถอนไดทนททตองการและ

รวมถงเงนฝากสถาบนการเงนทไมมขอจากดในการใชเงนฝาก เงนสดยอยทกจการจะกนไวเพอใชจายหมนเวยนรายจาย

เลกๆนอยๆของกจการ สวนรายการตอไปนจะไมนบรวมเปนเงนสดของกจการ เชน ตวเงนรบ เชคลงวนทลวงหนา (Postdated

Cheques) จะไมนบรวมเปนเงนสดจนกวาจะถงวนทในเชคและสามารถขนเงนได เงนทใหพนกงานยมเพอทาธรกจใหแกกจการ

โดยมใบยมเงน (IOUs) เปนหลกฐานโดยจดเปนรายการลกหนเงนยมของกจการ เชคทธนาคารคนมา (Non-Sufficient-Fund

cheques NSFcheques ) เปนเชคของลกคาทกจการไดนาฝากธนาคาร แลวแตธนาคารไมสามารถเรยกเกบเงนไดจงคนมาใหแก

กจการหรอเรยกวาเชคคน (Cheques Returns) ดวงตราไปรษณยากรและอากรแสตมปทคงเหลออยจดเปนวสดสนเปลอง เงนฝาก

ธนาคารทมขอจากดของการใชเงน เงนมดจาตามสญญาทกจการรบมากอนลวงหนาจะไมนบเปนเงนสดของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การควบคมภายในเกยวกบเงนสด

เนองจากเงนสด เปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเปลยนมอไดงายและมโอกาสทจะเกดการทจรตไดงาย

ดงนนกจการจงตองกาหนดใหมระบบการควบคมภายในเกยวกบเงนสดทดมประสทธภาพ เพอทจะสามารถปองกนมใหเกดการ

สญหาย และเกดการทจรตได การควบคมภายในทเขมงวดเกยวกบเงนสดจงเปนสงจาเปนสาหรบกจการหลกการควบคมภายใน

โดยทวไปประกอบดวย การกาหนดหนาทความรบผดชอบ การแบงแยกหนาท กระบวนการใชเอกสาร การใชเครองมอ

เครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม การสอบทานอยางอสระ และการควบคมภายในอนๆ (กชกร เฉลมกาญจนาและคณะ

2545 หนา 24) โดยมรายละเอยดดงน

1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบ กจการควรกาหนดหนาทใหบคคลใดบคคลหนงเปนผรบผดชอบเงนสดและการ

อนมตรายการทางการเงนโดยเฉพาะเจาะจง

2 การแบงแยกหนาท ควรแยกหนาทการดแลรกษาเงนสด และหนาทบนทกบญชเงนสดออกจากกน และกาหนดใหม

ผรบผดชอบทชดเจน พนกงานเกบรกษาเงนสด และพนกงานบนทกบญชเงนสด จะตองไมใชพนกงานคนเดยวกนและ

ไมใชเครอญาตกนเพอลดโอกาสการทจรตและความผดพลาดทอาจเกดขน

3 กระบวนการใชเอกสาร เอกสารจะเปนหลกฐานทดในการนามาใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช กจการควรทา

ทะเบยนคมเอกสาร กาหนดเลมท เลขทของเอกสารไวลวงหนา การใชเอกสารเรยงตามลาดบเลมทและเลขท หากมการ

ยกเลกใหประทบตรายกเลกและเกบไวกบตนฉบบ เอกสารทใชในการจายเงนควรเปนเอกสารตนฉบบไมใชสาเนาจาก

การถายเอกสาร

4 การใชเครองมอเครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม โดยกจการอาจใชโทรทศนวงจรปดในการควบคม ใชต

นรภยในการเกบรกษาเงนสดและเกบรกษาเอกสารทางการเงน และเอกสารทสาคญอนๆ หรออาจใชตนรภยทเชาไวท

ธนาคาร กาหนดรหสผาน (password) ในการเขาใชอปกรณคอมพวเตอร การใชเครองบนทกเงนสด (Cash Register)

เปนตน

5 การสอบทานอยางอสระ โดยการเปรยบเทยบ การจดทางบกระทบยอด ตรวจสอบการตรวจนบเอกสารกบทะเบยนคม

การสอบทานควรตรวจเปนระยะโดยไมบอกลวงหนา

6 การควบคมภายในอนๆ อาจทาโดยจดใหมการตรวจสอบนบเงนสดเปนครงคราวโดยไมมการแจงลวงหนา การ

หมนเวยนตาแหนง มการสบเปลยนพนกงานททาหนาทเกยวกบเงนสด และกาหนดใหมการหยดพกผอน รวมถงใหม

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน อาจกาหนดใหมการวางเงนคาประกนแกกจการสาหรบตาแหนง

พนกงานการเงน เปนตน การควบคมภายในเกยวกบเงนสดสามารถแบงไดเปน 2 สวน คอการควบคมภายในดานเงน

สดรบ และการควบคมภายในดานเงนสดจาย

1 การควบคมภายในดานเงนสดรบ

กจการไดรบเงนสดมาจากหลายแหลงเชนเงนสดรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เงนสดรบจากรายไดอนๆ เงนปน

ผลรบ ดอกเบยรบ เงนสดรบจาการชาระหนของลกหน เปนตน กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดรบดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

กตตกรรมประกาศ

การศกษาหลกสตรปรญญาบรหารธรกจบณฑต (การบญชบรหาร) คณะวทยาการจดการ มหาวทยาลยเกษตรศาสตร

วทยาเขตศรราชา มการจดใหนสตสาขาการบญชบรหารเขารบการฝกงานเพอตองการใหนสตไดรบความร และประสบการณ

จากสถานทฝกงาน และสามารถนาความรทไดไปใชกบการทางาน และการดาเนนชวตประจาวน

จากการเขารบการฝกงานทบรษท ออดท เฮาส จากด ระหวางวนท 18 มนาคม พศ2556 ถง 31 พฤษภาคม พศ2556

นนทาใหขาพเจาพบวา ในการปฏบตงานจรงจะตองอาศยความรทไดรบจากการเรยนในชนเรยน ซงในทฤษฎการเรยนไม

สามารถนาความรไปใชไดโดยตรงจะตองนามาประยกตใชกบการทางาน และจะตองปฏบตงานดวยความระมดระวง รอบคอบ

เพอใหงานทไดรบมอบหมายเปนไปไดดวยด นอกจากนนในการฝกงานครงนยงชวยสรางความสมพนธกบเพอนรวมงาน รจก

การแกไขปญหาเฉพาะหนาทเกดขน เมอจบการศกษาและตองออกไปปฏบตงานจรงจะทาใหขาพเจามประสบการณในการ

ทางานทมากมาย แตอยางไรกตามรายงานฝกงานเลมนจะไมสามารถสาเรจลลวงไดหากไมไดรบความอนเคราะห สนบสนนทง

ดานการเงน แรงงาน และกาลงใจ จากบคคลทเกยวของดงตอไปน

ขอขอบคณบรษท ออดท เฮาส จากด ทใหความอนเคราะหในการรบนสตฝกงาน และคอยใหความร และคาปรกษาใน

เรองของการตรวจสอบบญช การจดทาเอกสารตางๆ รวมไปถงความรทสามารถนาไปปรบใชกบชวตประจาวนได

ขอขอบคณคณาจารยประจาสาขาการบญชบรหาร และสาขาอน มหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา ทให

ความรเกยวกบบญชในเรองตางๆ ใหคาปรกษาเมอนสตเกดขอสงสย และคอยสนบสนนใหนสตไดเขารบการฝกงานเพอใหม

ประสบการณทสามารถใชในการทางานไดในอนาคต

ขอขอบคณบดา มารดา รวมถงญาตพนอง ทคอยเปนกาลงใจ และใหความชวยเหลอในดานตางๆ ตลอดมา ตลอดจน

คาแนะนาทไดรบทาใหขาพเจานาไปปรบแกไขในการปฏบตงานจรง

ขอขอบคณเพอนนสตสาขาการบญชบรหาร มหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา ทกทานทใหความชวยเหลอ

ในการทารายงานเลมนจนสาเรจลลวงไปไดดวยด

ขอขอบคณผทอยเบองหลงความสาเรจของรายงานเลมนอกมากมาย ซงขาพเจาตองขอขอบคณมาไว ณ ทนดวย

ทายทสดน หากมสงใดขาดตกบกพรองหรอผดพลาดประการใด ผจดทาขออภยเปนอยางสงในขอบกพรอง และความ

ผดพลาดนนมายง ณ ทนดวย

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คานา

รายงานนเปนสวนหนงของการศกษาหลกสตรปรญญาบรหารธรกจบณฑต (การบญชบรหาร) คณะวทยาการจดการ

มหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา โดยผจดทาไดรวบรวมเนอหาความรเกยวกบเรอง เงนสด และเงนฝากธนาคาร การ

ตรวจสอบเงนสด และ เงนฝากธนาคาร การตรวจสอบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร และขนตอนการตรวจสอบเงนสด และเงน

ฝากธนาคาร สาระสาคญของรายงานเลมนคอ ทฤษฎทเกยวของกบ เงนสด และเงนฝากธนาคาร การควบคมเงนสดใหม

ประสทธภาพ งบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร ประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร การตรวจสอบการพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร และขนตอนการตรวจสอบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ซงนสต นกศกษา หรอผทมความสนใจสามารถนาความรท

ไดนมาประยกตใช ปรบปรงในการศกษาหรอในการทางาน เพอใหขนตอนการตรวจสอบเปนไปอยางถกตอง และมความเปน

ระบบมากยงขน

ผจดทาหวงเปนอยางยงวา รายงานเลมนจะเปนสวนหนงในการชวยทาใหนสต นกศกษา ตลอดจนผทสนใจในการ

ตรวจสอบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร สามารถเขาใจในกระบวนการตรวจสอบมากยงขน หากรายงานฝกงานเลมนเกด

ขอผดพลาดประการใด ผจดทาตองขออภยมา ณ ทนดวย

ศรพร คมผวดา

ผจดทา

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 1

บทนา

ความสาคญของการฝกงาน

จากรปแบบการศกษาในปจจบนทเนนผเรยนเปนสาคญในการศกษาหาความรเพมเตมดวยตนเองนอกเหนอจากความร

ในชนเรยน รวมทงประสบการณทไดจากการปฏบตงานจรงยงเปนผลดตอการศกษาหาความรซงจะชวยพฒนาทกษะความร

ความสามารถตออนาคตการประกอบอาชพการงาน โดยเฉพาะอาชพทางดานบญชซงตองอาศยประสบการณ ความร

ความสามารถในการปฏบตงาน และสาหรบงานดานสอบบญชซงเปนจดมงหมายหลกของผศกษา ดวยความสาคญของวชาชพ

บญชทตองเนนคณภาพ ความรความสามารถของตวผสอบบญชเองแลวยงตองอาศยคณธรรม ความซอสตย ความเทยงธรรม

นามาซงการรกษาผลประโยชนของชาตและสงคมเอาไว ซงตองมทกษะความรความสามารถสงโดยเฉพาะทกษะดานการทางาน

ในลกษณะการปฏบตงานจากเหตการณจรง และการผลตนสตการบญชบรหารทดมคณภาพนน จะใหการศกษาหาความร

ภาคทฤษฎอยางเดยวคงไมได ในชวงกอนจบการศกษาจงจาเปนใหมการฝกภาคปฏบตใหมากเพยงพอจนสามารถปฏบตงานใน

หนาทไดอยางด มความมนใจ และมความเชอมนในการทางาน โดยสวนใหญจะทาการฝกงานในชวงปดภาคเรยน ประมาณสอง

ถงสามเดอน ซงเปนประสบการณทสาคญยงเพราะเปนชวงเวลาทสาคญทนสตจะนาเอาวชาความรทไดศกษษมาใชในการ

ปฏบตงานจรง และเปนการเพมทกษะในดานการทางานเพอเตรยมความพรอมในการกาวสโลกแหงการทางานอยางแทจรง

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วตถประสงคหลกของการฝกงาน

การฝกประสบการณวชาชพ (ฝกงาน) ของนสตสาขาวชาการบญชบรหาร เพอใหนสตไดศกษาเรยนรสภาพงานของ

วชาชพ และทาการปฏบตงานจรง จาเปนจะตองพฒนาทกษะทกๆดานจากสถานทฝกงานทมแหลงทรพยากร จงกาหนด

วตถประสงคหลกดงน

1 เพอใหนสตไดฝกประสบการณวชาชพทางดานการตรวจสอบบญช

2 เพอใหนสตสามารถวเคราะหปญหา และหาแนวทางแกปญหารวมกบผอนใหลลวงไปได

3 เพอใหนสตไดฝกประสบการณทเกยวกบโปรแกรมสาเรจรปทางการบญชตาง ๆ

4 เพอใหนสตสามารถศกษาปญหา และรจกเกบขอมลตางๆ ทไดจากการฝกงาน สามารถนาความรมาแกปญหากบ

งานของตนในอนาคตเมอไดปฏบตงานจรง

5 เพอใหนสตไดพฒนาบคลกภาพในการเปนนกบญชอยางสมบรณแบบ

6 เพอใหมมนษยสมพนธอนด สมกบเปนบณฑตการบญชบรหาร

ประโยชนทคาดวาจะไดรบจากการฝกงาน

1 ไดประสบการณจรงจากการทางานฝกงาน

2 ไดเรยนรการปฏบตตวในขณะฝกงาน

3 การเรยนรการทางานรวมกบผอน วฒนธรรมองคกรทเราทางาน

4 ไดมโอกาสทาความเขาใจกจการตางๆทไดทาการตรวจสอบเพอเปนความร ประสบการณในภายหนา

5 ไดเรยนรสงใหมๆจากการฝกงานมากยงขน

6 ไดฝกตนเองในเรองรบผดชอบตอหนาทการงานทไดรบมอบหมาย

7 ไดฝกตนเองใหเปนคนทมระเบยบวนยมากยงขน เชน การเขาทางานใหตรงตอเวลา

8 ไดเขาใจหลกการทางานมากยงขน มความรบผดชอบตองานทไดรบมอบหมาย

9 ไดมโอกาสรจก เรยนรนสยบคคลอนมากยงขน

10 ไดเรยนรวธการปรบตวเพอใหสามารถเขากบผอน และสงคมได

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 2

การฝกงาน ณ บรษท ออดทเฮาส จากด

สถานทตง

สานกงานตงอยเลขท 19 ซอยลาดพราว 120 ถนนลาดพราว แขวงพลบพลา เขตวงทองหลาง จงหวดกรงเทพมหานคร

10310 โทรศพท 0-2530-6887-90 โทรสาร 0-2934-0607

ประวต บรษท ออดท เฮาส จากด

บรษท ออดท เฮาส จากด เรยกเปนภาษาองกฤษวา Audit House Corporation Limited หรอ Audit House Corp

Ltd จดทะเบยนเปนนตบคคลประเภท บรษทจากด เลขทะเบยนนตบคคลท 0105533124941

บรษท ออดท เฮาส จากด กอตงเมอ พศ 2533 โดยเปนสานกงานทใหบรการตรวจสอบบญช ตรวจสอบภายใน

(Internal Audit) และบรการดานอนทางวชาชพบญช

บรษท ออดท เฮาส จากด มบคลากรมออาชพทางดานการตรวจสอบและการบญช โดยม Certified Internal

Auditor ผสอบบญชรบอนญาต และเจาหนาทผเชยวชาญรวมกนเปนทมงานทเปยมดวยคณภาพ เพอคอย

ใหบรการแกลกคา

บรษท ออดท เฮาส จากด และบรษทในกลม มบรการดานวชาชพเกยวกบการใหคาปรกษาดานการบรหาร

การเงน และการใหคาปรกษาดานธรกจแบบครบวงจร โดยลกคาสามารถเลอกใชบรการทตองการจาก

สานกงานและบรษทในกลมไดอยางครบถวน

บรษท ออดท เฮาส จากด มผบรหารและผสอบบญช 5 ทานคอ นายธนา วงศแสงนาค นางบญมาก วงศแสง

นาค นางไพศร วฒไกร นายศรพงษ วฒไกร และนายฉตรชย จนทศร

ลกคาของสานกงาน

สานกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจ

หลากหลายประเภท อาทเชน

สายการบน และธรกจทองเทยว

ตวแทนนายหนาธรกจขนสง

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

กจการอตอเรอ

อตสาหกรรมโลหะมคา

โรงแรม และ Service Apartments

บรษทประกนวนาศภย

ศนยการคา และธรกจอาคารสานกงาน

ธรกจกอสราง และพฒนาอสงหารมทรพย

โรงงานอตสาหกรรม และ Exporters

Convenience Store และธรกจซอมาขายไป

บรการของสานกงาน

สานกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสาเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสาคญทเสรมสราง

ความเชอมนใหกบลกคา ทาใหการประกอบวชาชพของสานกงานประสบความสาเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา

สานกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคาปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ตรวจสอบบญชประจาป และตรวจสอบเปนกรณพเศษ

ตรวจสอบภายใน (Internal Audit)

ตรวจสอบการปฏบตดานภาษอากร (Tax Audit)

ใหคาปรกษาทางภาษอากร และการวางแผนภาษอากร (Tax Planning)

วางระบบบญชและระบบการรายงานเพอการบรหาร

บรการทปรกษาดานการตรวจสอบฐานะการเงนของกจการ หรอการทา Due Diligence

บรการทปรกษาดานการบรหารการเงน ซงรวมถงการจดทางบประมาณ การประเมนมลคากจการ และการปรบ

โครงสรางทางการเงนของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คาอธบายลกษณะงาน

ประธานกรรมการ บคคลทมอานาจในการกาหนดนโยบายบรษท วางแผนรายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผล

ประกอบการตามเปาหมาย

รองประธานกรรมการ บคคลทมอานาจรองลงมาจากประธานกรรมการในการชวยกาหนดนโยบายบรษท วางแผน

รายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผลประกอบการตามเปาหมาย

ฝายงานทะเบยน มหนาทสนบสนนการทางานของแผนกบญช โดยการจดเตรยมเอกสารทแผนกบญชตองใชงาน เชน

รายชอผถอหนของบรษทลกคา (บอจ5) รายงานของผสอบบญช และเอกสารตางๆ ทมความสาคญในการยนงบการเงน แผนก

ทะเบยนยงมหนาทในการตรวจสอบเอกสารตางๆทมาจากแผนกบญชเพอตรวจสอบความถกตอง ทาหนาทในการตดตอกบ

ลกคา

ฝายการเงน มหนาทควบคมการรบ ndash จายเงนทกดานของบรษท และมหนาทบรหารงบประมาณและทรพยากรให

สอดคลองกบการปฏบตงานของบรษท จดทางบประมาณเพอควบคมการเบกจายทจะเกดขน

ฝายบญช บคคลทมหนาทจดเกบรวบรวม จาแนกเอกสารตางๆ ทางการเงนของบรษทลกคา และจดทาบญชในรอบ

บญชหนงๆ

ฝายงานสอบบญช มหนาทในการปฏบตงานสอบบญชทไดรบมอบหมายจากผจดการ และทาหนาทกากบดแลและ

สอบทานงานของผชวยผสอบบญช

ฝายทรพยากรบคคล มหนาทในการสรรหา วาจาง จดอบรม จดทดสอบความร อานวยการบคคลและประเมนผล

ฝายพาหนะและดแลอาคารทวไป พนกงานขบรถ ทาอาหาร ขนเอกสาร และดแลทาความสะอาดภายในอาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 3

เงนสดและเงนฝากธนาคาร

เงนสดเปนสนทรพยทมสภาพคลองสงในการดาเนนงานจดเปนสนทรพยหมนเวยนของกจการ เงนสดนามาใชเปน

สอกลางในการแลกเปลยนสนคาหรอบรการระหวางกน และใชเปนตวกาหนดมลคาทางเศรษฐกจโดยทวไป เงนสดเปน

สนทรพยทความเสยงตอการสญหายหรอถกโจรกรรมไดงาย กจการจงจาเปนตองมระบบการควบคม การจดการเกยวกบเงนสด

ใหมประสทธภาพ เพอปองกนมใหเงนสดสญหายและปองกนการทจรตทอาจเกดกบเงนสด เงนสดมความสาคญตอการดาเนน

กจการและเปนรายการทไดรบความสนใจในจากบคคลหลายกลมในการวเคราะหกจการ เนองจากสามารถนารายการเงนสดใน

งบดลมาใชในการประเมนความสามารถในการจายชาระหนสนหมนเวยนของกจการ ดงนนผบรหารจงควรใหความสนใจ ดแล

การบรหารเงนสด เกบเงนสดไวเทาทจาเปน เนองจากเงนสดเปนสนทรพยทไมไดกอใหเกดรายไดโดยตรงตอกจการ จงควรม

การวางแผนเกยวกบเงนสด เพอใหเกดความมนใจวากจการจะมเงนสดเพยงพอกบความตองการในการใชจายในระยะสน และ

จะไดนาเงนสดทมเหลอเกนความจาเปนไปลงทนกอใหเกดประโยชนตอกจการ ในบทนจะอธบายเกยวกบการบนทกบญชเงน

สด การควบคมภายในเกยวกบเงนสด การแสดงรายการในงบการเงน และระบบสารสนเทศทางการบญช

ความหมายของเงนสด

นกบญชและผสอบบญชรบอนญาตแหงประเทศไทยไดใหความหมายของเงนสดไวดงนวา เงนสด หมายถง เงนสดใน

มอและเงนฝากธนาคารทกประเภท แตไมรวมเงนฝากประเภททตองจายคนเมอสนระยะเวลาอนกาหนดไว เงนสดในมอ รวมถง

เงนเหรยญ ธนบตร เชคทยงมไดนาฝาก เชคเดนทาง ดราฟทของธนาคาร และ ธนาณต จากความหมายดงกลาว เงนสดในทาง

บญชจงหมายถง เงนสดในมอของกจการ ไดแก เหรยญกษาปนและธนบตร เอกสารทางการเงนทสามารถซอขาย แลกเปลยน

เปนเงนสดได เชน เชคสวนบคคลทไดรบจากลกคาและสามารถนาฝากธนาคารหรอขนเงนไดทนท ดราฟทของธนาคาร (Bank

Draft) แคชเชยรเชค (Cashier lsquos Cheque) เชคเดนทาง (Travellers Cheque) ธนาณต (Money Order) ตวแลกเงนไปรษณย

นอกจากนเงนสดยง หมายถง เงนฝากธนาคารประเภทจายคนเมอทวงถาม เชน เงนฝากกระแสรายวน เงนฝากออมทรพย และ

เงนฝากประจาโดยจะตองเปนเงนฝากธนาคารทสามารถเบกถอนไดทนททตองการและ

รวมถงเงนฝากสถาบนการเงนทไมมขอจากดในการใชเงนฝาก เงนสดยอยทกจการจะกนไวเพอใชจายหมนเวยนรายจาย

เลกๆนอยๆของกจการ สวนรายการตอไปนจะไมนบรวมเปนเงนสดของกจการ เชน ตวเงนรบ เชคลงวนทลวงหนา (Postdated

Cheques) จะไมนบรวมเปนเงนสดจนกวาจะถงวนทในเชคและสามารถขนเงนได เงนทใหพนกงานยมเพอทาธรกจใหแกกจการ

โดยมใบยมเงน (IOUs) เปนหลกฐานโดยจดเปนรายการลกหนเงนยมของกจการ เชคทธนาคารคนมา (Non-Sufficient-Fund

cheques NSFcheques ) เปนเชคของลกคาทกจการไดนาฝากธนาคาร แลวแตธนาคารไมสามารถเรยกเกบเงนไดจงคนมาใหแก

กจการหรอเรยกวาเชคคน (Cheques Returns) ดวงตราไปรษณยากรและอากรแสตมปทคงเหลออยจดเปนวสดสนเปลอง เงนฝาก

ธนาคารทมขอจากดของการใชเงน เงนมดจาตามสญญาทกจการรบมากอนลวงหนาจะไมนบเปนเงนสดของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การควบคมภายในเกยวกบเงนสด

เนองจากเงนสด เปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเปลยนมอไดงายและมโอกาสทจะเกดการทจรตไดงาย

ดงนนกจการจงตองกาหนดใหมระบบการควบคมภายในเกยวกบเงนสดทดมประสทธภาพ เพอทจะสามารถปองกนมใหเกดการ

สญหาย และเกดการทจรตได การควบคมภายในทเขมงวดเกยวกบเงนสดจงเปนสงจาเปนสาหรบกจการหลกการควบคมภายใน

โดยทวไปประกอบดวย การกาหนดหนาทความรบผดชอบ การแบงแยกหนาท กระบวนการใชเอกสาร การใชเครองมอ

เครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม การสอบทานอยางอสระ และการควบคมภายในอนๆ (กชกร เฉลมกาญจนาและคณะ

2545 หนา 24) โดยมรายละเอยดดงน

1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบ กจการควรกาหนดหนาทใหบคคลใดบคคลหนงเปนผรบผดชอบเงนสดและการ

อนมตรายการทางการเงนโดยเฉพาะเจาะจง

2 การแบงแยกหนาท ควรแยกหนาทการดแลรกษาเงนสด และหนาทบนทกบญชเงนสดออกจากกน และกาหนดใหม

ผรบผดชอบทชดเจน พนกงานเกบรกษาเงนสด และพนกงานบนทกบญชเงนสด จะตองไมใชพนกงานคนเดยวกนและ

ไมใชเครอญาตกนเพอลดโอกาสการทจรตและความผดพลาดทอาจเกดขน

3 กระบวนการใชเอกสาร เอกสารจะเปนหลกฐานทดในการนามาใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช กจการควรทา

ทะเบยนคมเอกสาร กาหนดเลมท เลขทของเอกสารไวลวงหนา การใชเอกสารเรยงตามลาดบเลมทและเลขท หากมการ

ยกเลกใหประทบตรายกเลกและเกบไวกบตนฉบบ เอกสารทใชในการจายเงนควรเปนเอกสารตนฉบบไมใชสาเนาจาก

การถายเอกสาร

4 การใชเครองมอเครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม โดยกจการอาจใชโทรทศนวงจรปดในการควบคม ใชต

นรภยในการเกบรกษาเงนสดและเกบรกษาเอกสารทางการเงน และเอกสารทสาคญอนๆ หรออาจใชตนรภยทเชาไวท

ธนาคาร กาหนดรหสผาน (password) ในการเขาใชอปกรณคอมพวเตอร การใชเครองบนทกเงนสด (Cash Register)

เปนตน

5 การสอบทานอยางอสระ โดยการเปรยบเทยบ การจดทางบกระทบยอด ตรวจสอบการตรวจนบเอกสารกบทะเบยนคม

การสอบทานควรตรวจเปนระยะโดยไมบอกลวงหนา

6 การควบคมภายในอนๆ อาจทาโดยจดใหมการตรวจสอบนบเงนสดเปนครงคราวโดยไมมการแจงลวงหนา การ

หมนเวยนตาแหนง มการสบเปลยนพนกงานททาหนาทเกยวกบเงนสด และกาหนดใหมการหยดพกผอน รวมถงใหม

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน อาจกาหนดใหมการวางเงนคาประกนแกกจการสาหรบตาแหนง

พนกงานการเงน เปนตน การควบคมภายในเกยวกบเงนสดสามารถแบงไดเปน 2 สวน คอการควบคมภายในดานเงน

สดรบ และการควบคมภายในดานเงนสดจาย

1 การควบคมภายในดานเงนสดรบ

กจการไดรบเงนสดมาจากหลายแหลงเชนเงนสดรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เงนสดรบจากรายไดอนๆ เงนปน

ผลรบ ดอกเบยรบ เงนสดรบจาการชาระหนของลกหน เปนตน กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดรบดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คานา

รายงานนเปนสวนหนงของการศกษาหลกสตรปรญญาบรหารธรกจบณฑต (การบญชบรหาร) คณะวทยาการจดการ

มหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา โดยผจดทาไดรวบรวมเนอหาความรเกยวกบเรอง เงนสด และเงนฝากธนาคาร การ

ตรวจสอบเงนสด และ เงนฝากธนาคาร การตรวจสอบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร และขนตอนการตรวจสอบเงนสด และเงน

ฝากธนาคาร สาระสาคญของรายงานเลมนคอ ทฤษฎทเกยวของกบ เงนสด และเงนฝากธนาคาร การควบคมเงนสดใหม

ประสทธภาพ งบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร ประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร การตรวจสอบการพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร และขนตอนการตรวจสอบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ซงนสต นกศกษา หรอผทมความสนใจสามารถนาความรท

ไดนมาประยกตใช ปรบปรงในการศกษาหรอในการทางาน เพอใหขนตอนการตรวจสอบเปนไปอยางถกตอง และมความเปน

ระบบมากยงขน

ผจดทาหวงเปนอยางยงวา รายงานเลมนจะเปนสวนหนงในการชวยทาใหนสต นกศกษา ตลอดจนผทสนใจในการ

ตรวจสอบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร สามารถเขาใจในกระบวนการตรวจสอบมากยงขน หากรายงานฝกงานเลมนเกด

ขอผดพลาดประการใด ผจดทาตองขออภยมา ณ ทนดวย

ศรพร คมผวดา

ผจดทา

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 1

บทนา

ความสาคญของการฝกงาน

จากรปแบบการศกษาในปจจบนทเนนผเรยนเปนสาคญในการศกษาหาความรเพมเตมดวยตนเองนอกเหนอจากความร

ในชนเรยน รวมทงประสบการณทไดจากการปฏบตงานจรงยงเปนผลดตอการศกษาหาความรซงจะชวยพฒนาทกษะความร

ความสามารถตออนาคตการประกอบอาชพการงาน โดยเฉพาะอาชพทางดานบญชซงตองอาศยประสบการณ ความร

ความสามารถในการปฏบตงาน และสาหรบงานดานสอบบญชซงเปนจดมงหมายหลกของผศกษา ดวยความสาคญของวชาชพ

บญชทตองเนนคณภาพ ความรความสามารถของตวผสอบบญชเองแลวยงตองอาศยคณธรรม ความซอสตย ความเทยงธรรม

นามาซงการรกษาผลประโยชนของชาตและสงคมเอาไว ซงตองมทกษะความรความสามารถสงโดยเฉพาะทกษะดานการทางาน

ในลกษณะการปฏบตงานจากเหตการณจรง และการผลตนสตการบญชบรหารทดมคณภาพนน จะใหการศกษาหาความร

ภาคทฤษฎอยางเดยวคงไมได ในชวงกอนจบการศกษาจงจาเปนใหมการฝกภาคปฏบตใหมากเพยงพอจนสามารถปฏบตงานใน

หนาทไดอยางด มความมนใจ และมความเชอมนในการทางาน โดยสวนใหญจะทาการฝกงานในชวงปดภาคเรยน ประมาณสอง

ถงสามเดอน ซงเปนประสบการณทสาคญยงเพราะเปนชวงเวลาทสาคญทนสตจะนาเอาวชาความรทไดศกษษมาใชในการ

ปฏบตงานจรง และเปนการเพมทกษะในดานการทางานเพอเตรยมความพรอมในการกาวสโลกแหงการทางานอยางแทจรง

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วตถประสงคหลกของการฝกงาน

การฝกประสบการณวชาชพ (ฝกงาน) ของนสตสาขาวชาการบญชบรหาร เพอใหนสตไดศกษาเรยนรสภาพงานของ

วชาชพ และทาการปฏบตงานจรง จาเปนจะตองพฒนาทกษะทกๆดานจากสถานทฝกงานทมแหลงทรพยากร จงกาหนด

วตถประสงคหลกดงน

1 เพอใหนสตไดฝกประสบการณวชาชพทางดานการตรวจสอบบญช

2 เพอใหนสตสามารถวเคราะหปญหา และหาแนวทางแกปญหารวมกบผอนใหลลวงไปได

3 เพอใหนสตไดฝกประสบการณทเกยวกบโปรแกรมสาเรจรปทางการบญชตาง ๆ

4 เพอใหนสตสามารถศกษาปญหา และรจกเกบขอมลตางๆ ทไดจากการฝกงาน สามารถนาความรมาแกปญหากบ

งานของตนในอนาคตเมอไดปฏบตงานจรง

5 เพอใหนสตไดพฒนาบคลกภาพในการเปนนกบญชอยางสมบรณแบบ

6 เพอใหมมนษยสมพนธอนด สมกบเปนบณฑตการบญชบรหาร

ประโยชนทคาดวาจะไดรบจากการฝกงาน

1 ไดประสบการณจรงจากการทางานฝกงาน

2 ไดเรยนรการปฏบตตวในขณะฝกงาน

3 การเรยนรการทางานรวมกบผอน วฒนธรรมองคกรทเราทางาน

4 ไดมโอกาสทาความเขาใจกจการตางๆทไดทาการตรวจสอบเพอเปนความร ประสบการณในภายหนา

5 ไดเรยนรสงใหมๆจากการฝกงานมากยงขน

6 ไดฝกตนเองในเรองรบผดชอบตอหนาทการงานทไดรบมอบหมาย

7 ไดฝกตนเองใหเปนคนทมระเบยบวนยมากยงขน เชน การเขาทางานใหตรงตอเวลา

8 ไดเขาใจหลกการทางานมากยงขน มความรบผดชอบตองานทไดรบมอบหมาย

9 ไดมโอกาสรจก เรยนรนสยบคคลอนมากยงขน

10 ไดเรยนรวธการปรบตวเพอใหสามารถเขากบผอน และสงคมได

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 2

การฝกงาน ณ บรษท ออดทเฮาส จากด

สถานทตง

สานกงานตงอยเลขท 19 ซอยลาดพราว 120 ถนนลาดพราว แขวงพลบพลา เขตวงทองหลาง จงหวดกรงเทพมหานคร

10310 โทรศพท 0-2530-6887-90 โทรสาร 0-2934-0607

ประวต บรษท ออดท เฮาส จากด

บรษท ออดท เฮาส จากด เรยกเปนภาษาองกฤษวา Audit House Corporation Limited หรอ Audit House Corp

Ltd จดทะเบยนเปนนตบคคลประเภท บรษทจากด เลขทะเบยนนตบคคลท 0105533124941

บรษท ออดท เฮาส จากด กอตงเมอ พศ 2533 โดยเปนสานกงานทใหบรการตรวจสอบบญช ตรวจสอบภายใน

(Internal Audit) และบรการดานอนทางวชาชพบญช

บรษท ออดท เฮาส จากด มบคลากรมออาชพทางดานการตรวจสอบและการบญช โดยม Certified Internal

Auditor ผสอบบญชรบอนญาต และเจาหนาทผเชยวชาญรวมกนเปนทมงานทเปยมดวยคณภาพ เพอคอย

ใหบรการแกลกคา

บรษท ออดท เฮาส จากด และบรษทในกลม มบรการดานวชาชพเกยวกบการใหคาปรกษาดานการบรหาร

การเงน และการใหคาปรกษาดานธรกจแบบครบวงจร โดยลกคาสามารถเลอกใชบรการทตองการจาก

สานกงานและบรษทในกลมไดอยางครบถวน

บรษท ออดท เฮาส จากด มผบรหารและผสอบบญช 5 ทานคอ นายธนา วงศแสงนาค นางบญมาก วงศแสง

นาค นางไพศร วฒไกร นายศรพงษ วฒไกร และนายฉตรชย จนทศร

ลกคาของสานกงาน

สานกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจ

หลากหลายประเภท อาทเชน

สายการบน และธรกจทองเทยว

ตวแทนนายหนาธรกจขนสง

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

กจการอตอเรอ

อตสาหกรรมโลหะมคา

โรงแรม และ Service Apartments

บรษทประกนวนาศภย

ศนยการคา และธรกจอาคารสานกงาน

ธรกจกอสราง และพฒนาอสงหารมทรพย

โรงงานอตสาหกรรม และ Exporters

Convenience Store และธรกจซอมาขายไป

บรการของสานกงาน

สานกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสาเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสาคญทเสรมสราง

ความเชอมนใหกบลกคา ทาใหการประกอบวชาชพของสานกงานประสบความสาเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา

สานกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคาปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ตรวจสอบบญชประจาป และตรวจสอบเปนกรณพเศษ

ตรวจสอบภายใน (Internal Audit)

ตรวจสอบการปฏบตดานภาษอากร (Tax Audit)

ใหคาปรกษาทางภาษอากร และการวางแผนภาษอากร (Tax Planning)

วางระบบบญชและระบบการรายงานเพอการบรหาร

บรการทปรกษาดานการตรวจสอบฐานะการเงนของกจการ หรอการทา Due Diligence

บรการทปรกษาดานการบรหารการเงน ซงรวมถงการจดทางบประมาณ การประเมนมลคากจการ และการปรบ

โครงสรางทางการเงนของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คาอธบายลกษณะงาน

ประธานกรรมการ บคคลทมอานาจในการกาหนดนโยบายบรษท วางแผนรายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผล

ประกอบการตามเปาหมาย

รองประธานกรรมการ บคคลทมอานาจรองลงมาจากประธานกรรมการในการชวยกาหนดนโยบายบรษท วางแผน

รายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผลประกอบการตามเปาหมาย

ฝายงานทะเบยน มหนาทสนบสนนการทางานของแผนกบญช โดยการจดเตรยมเอกสารทแผนกบญชตองใชงาน เชน

รายชอผถอหนของบรษทลกคา (บอจ5) รายงานของผสอบบญช และเอกสารตางๆ ทมความสาคญในการยนงบการเงน แผนก

ทะเบยนยงมหนาทในการตรวจสอบเอกสารตางๆทมาจากแผนกบญชเพอตรวจสอบความถกตอง ทาหนาทในการตดตอกบ

ลกคา

ฝายการเงน มหนาทควบคมการรบ ndash จายเงนทกดานของบรษท และมหนาทบรหารงบประมาณและทรพยากรให

สอดคลองกบการปฏบตงานของบรษท จดทางบประมาณเพอควบคมการเบกจายทจะเกดขน

ฝายบญช บคคลทมหนาทจดเกบรวบรวม จาแนกเอกสารตางๆ ทางการเงนของบรษทลกคา และจดทาบญชในรอบ

บญชหนงๆ

ฝายงานสอบบญช มหนาทในการปฏบตงานสอบบญชทไดรบมอบหมายจากผจดการ และทาหนาทกากบดแลและ

สอบทานงานของผชวยผสอบบญช

ฝายทรพยากรบคคล มหนาทในการสรรหา วาจาง จดอบรม จดทดสอบความร อานวยการบคคลและประเมนผล

ฝายพาหนะและดแลอาคารทวไป พนกงานขบรถ ทาอาหาร ขนเอกสาร และดแลทาความสะอาดภายในอาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 3

เงนสดและเงนฝากธนาคาร

เงนสดเปนสนทรพยทมสภาพคลองสงในการดาเนนงานจดเปนสนทรพยหมนเวยนของกจการ เงนสดนามาใชเปน

สอกลางในการแลกเปลยนสนคาหรอบรการระหวางกน และใชเปนตวกาหนดมลคาทางเศรษฐกจโดยทวไป เงนสดเปน

สนทรพยทความเสยงตอการสญหายหรอถกโจรกรรมไดงาย กจการจงจาเปนตองมระบบการควบคม การจดการเกยวกบเงนสด

ใหมประสทธภาพ เพอปองกนมใหเงนสดสญหายและปองกนการทจรตทอาจเกดกบเงนสด เงนสดมความสาคญตอการดาเนน

กจการและเปนรายการทไดรบความสนใจในจากบคคลหลายกลมในการวเคราะหกจการ เนองจากสามารถนารายการเงนสดใน

งบดลมาใชในการประเมนความสามารถในการจายชาระหนสนหมนเวยนของกจการ ดงนนผบรหารจงควรใหความสนใจ ดแล

การบรหารเงนสด เกบเงนสดไวเทาทจาเปน เนองจากเงนสดเปนสนทรพยทไมไดกอใหเกดรายไดโดยตรงตอกจการ จงควรม

การวางแผนเกยวกบเงนสด เพอใหเกดความมนใจวากจการจะมเงนสดเพยงพอกบความตองการในการใชจายในระยะสน และ

จะไดนาเงนสดทมเหลอเกนความจาเปนไปลงทนกอใหเกดประโยชนตอกจการ ในบทนจะอธบายเกยวกบการบนทกบญชเงน

สด การควบคมภายในเกยวกบเงนสด การแสดงรายการในงบการเงน และระบบสารสนเทศทางการบญช

ความหมายของเงนสด

นกบญชและผสอบบญชรบอนญาตแหงประเทศไทยไดใหความหมายของเงนสดไวดงนวา เงนสด หมายถง เงนสดใน

มอและเงนฝากธนาคารทกประเภท แตไมรวมเงนฝากประเภททตองจายคนเมอสนระยะเวลาอนกาหนดไว เงนสดในมอ รวมถง

เงนเหรยญ ธนบตร เชคทยงมไดนาฝาก เชคเดนทาง ดราฟทของธนาคาร และ ธนาณต จากความหมายดงกลาว เงนสดในทาง

บญชจงหมายถง เงนสดในมอของกจการ ไดแก เหรยญกษาปนและธนบตร เอกสารทางการเงนทสามารถซอขาย แลกเปลยน

เปนเงนสดได เชน เชคสวนบคคลทไดรบจากลกคาและสามารถนาฝากธนาคารหรอขนเงนไดทนท ดราฟทของธนาคาร (Bank

Draft) แคชเชยรเชค (Cashier lsquos Cheque) เชคเดนทาง (Travellers Cheque) ธนาณต (Money Order) ตวแลกเงนไปรษณย

นอกจากนเงนสดยง หมายถง เงนฝากธนาคารประเภทจายคนเมอทวงถาม เชน เงนฝากกระแสรายวน เงนฝากออมทรพย และ

เงนฝากประจาโดยจะตองเปนเงนฝากธนาคารทสามารถเบกถอนไดทนททตองการและ

รวมถงเงนฝากสถาบนการเงนทไมมขอจากดในการใชเงนฝาก เงนสดยอยทกจการจะกนไวเพอใชจายหมนเวยนรายจาย

เลกๆนอยๆของกจการ สวนรายการตอไปนจะไมนบรวมเปนเงนสดของกจการ เชน ตวเงนรบ เชคลงวนทลวงหนา (Postdated

Cheques) จะไมนบรวมเปนเงนสดจนกวาจะถงวนทในเชคและสามารถขนเงนได เงนทใหพนกงานยมเพอทาธรกจใหแกกจการ

โดยมใบยมเงน (IOUs) เปนหลกฐานโดยจดเปนรายการลกหนเงนยมของกจการ เชคทธนาคารคนมา (Non-Sufficient-Fund

cheques NSFcheques ) เปนเชคของลกคาทกจการไดนาฝากธนาคาร แลวแตธนาคารไมสามารถเรยกเกบเงนไดจงคนมาใหแก

กจการหรอเรยกวาเชคคน (Cheques Returns) ดวงตราไปรษณยากรและอากรแสตมปทคงเหลออยจดเปนวสดสนเปลอง เงนฝาก

ธนาคารทมขอจากดของการใชเงน เงนมดจาตามสญญาทกจการรบมากอนลวงหนาจะไมนบเปนเงนสดของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การควบคมภายในเกยวกบเงนสด

เนองจากเงนสด เปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเปลยนมอไดงายและมโอกาสทจะเกดการทจรตไดงาย

ดงนนกจการจงตองกาหนดใหมระบบการควบคมภายในเกยวกบเงนสดทดมประสทธภาพ เพอทจะสามารถปองกนมใหเกดการ

สญหาย และเกดการทจรตได การควบคมภายในทเขมงวดเกยวกบเงนสดจงเปนสงจาเปนสาหรบกจการหลกการควบคมภายใน

โดยทวไปประกอบดวย การกาหนดหนาทความรบผดชอบ การแบงแยกหนาท กระบวนการใชเอกสาร การใชเครองมอ

เครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม การสอบทานอยางอสระ และการควบคมภายในอนๆ (กชกร เฉลมกาญจนาและคณะ

2545 หนา 24) โดยมรายละเอยดดงน

1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบ กจการควรกาหนดหนาทใหบคคลใดบคคลหนงเปนผรบผดชอบเงนสดและการ

อนมตรายการทางการเงนโดยเฉพาะเจาะจง

2 การแบงแยกหนาท ควรแยกหนาทการดแลรกษาเงนสด และหนาทบนทกบญชเงนสดออกจากกน และกาหนดใหม

ผรบผดชอบทชดเจน พนกงานเกบรกษาเงนสด และพนกงานบนทกบญชเงนสด จะตองไมใชพนกงานคนเดยวกนและ

ไมใชเครอญาตกนเพอลดโอกาสการทจรตและความผดพลาดทอาจเกดขน

3 กระบวนการใชเอกสาร เอกสารจะเปนหลกฐานทดในการนามาใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช กจการควรทา

ทะเบยนคมเอกสาร กาหนดเลมท เลขทของเอกสารไวลวงหนา การใชเอกสารเรยงตามลาดบเลมทและเลขท หากมการ

ยกเลกใหประทบตรายกเลกและเกบไวกบตนฉบบ เอกสารทใชในการจายเงนควรเปนเอกสารตนฉบบไมใชสาเนาจาก

การถายเอกสาร

4 การใชเครองมอเครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม โดยกจการอาจใชโทรทศนวงจรปดในการควบคม ใชต

นรภยในการเกบรกษาเงนสดและเกบรกษาเอกสารทางการเงน และเอกสารทสาคญอนๆ หรออาจใชตนรภยทเชาไวท

ธนาคาร กาหนดรหสผาน (password) ในการเขาใชอปกรณคอมพวเตอร การใชเครองบนทกเงนสด (Cash Register)

เปนตน

5 การสอบทานอยางอสระ โดยการเปรยบเทยบ การจดทางบกระทบยอด ตรวจสอบการตรวจนบเอกสารกบทะเบยนคม

การสอบทานควรตรวจเปนระยะโดยไมบอกลวงหนา

6 การควบคมภายในอนๆ อาจทาโดยจดใหมการตรวจสอบนบเงนสดเปนครงคราวโดยไมมการแจงลวงหนา การ

หมนเวยนตาแหนง มการสบเปลยนพนกงานททาหนาทเกยวกบเงนสด และกาหนดใหมการหยดพกผอน รวมถงใหม

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน อาจกาหนดใหมการวางเงนคาประกนแกกจการสาหรบตาแหนง

พนกงานการเงน เปนตน การควบคมภายในเกยวกบเงนสดสามารถแบงไดเปน 2 สวน คอการควบคมภายในดานเงน

สดรบ และการควบคมภายในดานเงนสดจาย

1 การควบคมภายในดานเงนสดรบ

กจการไดรบเงนสดมาจากหลายแหลงเชนเงนสดรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เงนสดรบจากรายไดอนๆ เงนปน

ผลรบ ดอกเบยรบ เงนสดรบจาการชาระหนของลกหน เปนตน กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดรบดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 1

บทนา

ความสาคญของการฝกงาน

จากรปแบบการศกษาในปจจบนทเนนผเรยนเปนสาคญในการศกษาหาความรเพมเตมดวยตนเองนอกเหนอจากความร

ในชนเรยน รวมทงประสบการณทไดจากการปฏบตงานจรงยงเปนผลดตอการศกษาหาความรซงจะชวยพฒนาทกษะความร

ความสามารถตออนาคตการประกอบอาชพการงาน โดยเฉพาะอาชพทางดานบญชซงตองอาศยประสบการณ ความร

ความสามารถในการปฏบตงาน และสาหรบงานดานสอบบญชซงเปนจดมงหมายหลกของผศกษา ดวยความสาคญของวชาชพ

บญชทตองเนนคณภาพ ความรความสามารถของตวผสอบบญชเองแลวยงตองอาศยคณธรรม ความซอสตย ความเทยงธรรม

นามาซงการรกษาผลประโยชนของชาตและสงคมเอาไว ซงตองมทกษะความรความสามารถสงโดยเฉพาะทกษะดานการทางาน

ในลกษณะการปฏบตงานจากเหตการณจรง และการผลตนสตการบญชบรหารทดมคณภาพนน จะใหการศกษาหาความร

ภาคทฤษฎอยางเดยวคงไมได ในชวงกอนจบการศกษาจงจาเปนใหมการฝกภาคปฏบตใหมากเพยงพอจนสามารถปฏบตงานใน

หนาทไดอยางด มความมนใจ และมความเชอมนในการทางาน โดยสวนใหญจะทาการฝกงานในชวงปดภาคเรยน ประมาณสอง

ถงสามเดอน ซงเปนประสบการณทสาคญยงเพราะเปนชวงเวลาทสาคญทนสตจะนาเอาวชาความรทไดศกษษมาใชในการ

ปฏบตงานจรง และเปนการเพมทกษะในดานการทางานเพอเตรยมความพรอมในการกาวสโลกแหงการทางานอยางแทจรง

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วตถประสงคหลกของการฝกงาน

การฝกประสบการณวชาชพ (ฝกงาน) ของนสตสาขาวชาการบญชบรหาร เพอใหนสตไดศกษาเรยนรสภาพงานของ

วชาชพ และทาการปฏบตงานจรง จาเปนจะตองพฒนาทกษะทกๆดานจากสถานทฝกงานทมแหลงทรพยากร จงกาหนด

วตถประสงคหลกดงน

1 เพอใหนสตไดฝกประสบการณวชาชพทางดานการตรวจสอบบญช

2 เพอใหนสตสามารถวเคราะหปญหา และหาแนวทางแกปญหารวมกบผอนใหลลวงไปได

3 เพอใหนสตไดฝกประสบการณทเกยวกบโปรแกรมสาเรจรปทางการบญชตาง ๆ

4 เพอใหนสตสามารถศกษาปญหา และรจกเกบขอมลตางๆ ทไดจากการฝกงาน สามารถนาความรมาแกปญหากบ

งานของตนในอนาคตเมอไดปฏบตงานจรง

5 เพอใหนสตไดพฒนาบคลกภาพในการเปนนกบญชอยางสมบรณแบบ

6 เพอใหมมนษยสมพนธอนด สมกบเปนบณฑตการบญชบรหาร

ประโยชนทคาดวาจะไดรบจากการฝกงาน

1 ไดประสบการณจรงจากการทางานฝกงาน

2 ไดเรยนรการปฏบตตวในขณะฝกงาน

3 การเรยนรการทางานรวมกบผอน วฒนธรรมองคกรทเราทางาน

4 ไดมโอกาสทาความเขาใจกจการตางๆทไดทาการตรวจสอบเพอเปนความร ประสบการณในภายหนา

5 ไดเรยนรสงใหมๆจากการฝกงานมากยงขน

6 ไดฝกตนเองในเรองรบผดชอบตอหนาทการงานทไดรบมอบหมาย

7 ไดฝกตนเองใหเปนคนทมระเบยบวนยมากยงขน เชน การเขาทางานใหตรงตอเวลา

8 ไดเขาใจหลกการทางานมากยงขน มความรบผดชอบตองานทไดรบมอบหมาย

9 ไดมโอกาสรจก เรยนรนสยบคคลอนมากยงขน

10 ไดเรยนรวธการปรบตวเพอใหสามารถเขากบผอน และสงคมได

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 2

การฝกงาน ณ บรษท ออดทเฮาส จากด

สถานทตง

สานกงานตงอยเลขท 19 ซอยลาดพราว 120 ถนนลาดพราว แขวงพลบพลา เขตวงทองหลาง จงหวดกรงเทพมหานคร

10310 โทรศพท 0-2530-6887-90 โทรสาร 0-2934-0607

ประวต บรษท ออดท เฮาส จากด

บรษท ออดท เฮาส จากด เรยกเปนภาษาองกฤษวา Audit House Corporation Limited หรอ Audit House Corp

Ltd จดทะเบยนเปนนตบคคลประเภท บรษทจากด เลขทะเบยนนตบคคลท 0105533124941

บรษท ออดท เฮาส จากด กอตงเมอ พศ 2533 โดยเปนสานกงานทใหบรการตรวจสอบบญช ตรวจสอบภายใน

(Internal Audit) และบรการดานอนทางวชาชพบญช

บรษท ออดท เฮาส จากด มบคลากรมออาชพทางดานการตรวจสอบและการบญช โดยม Certified Internal

Auditor ผสอบบญชรบอนญาต และเจาหนาทผเชยวชาญรวมกนเปนทมงานทเปยมดวยคณภาพ เพอคอย

ใหบรการแกลกคา

บรษท ออดท เฮาส จากด และบรษทในกลม มบรการดานวชาชพเกยวกบการใหคาปรกษาดานการบรหาร

การเงน และการใหคาปรกษาดานธรกจแบบครบวงจร โดยลกคาสามารถเลอกใชบรการทตองการจาก

สานกงานและบรษทในกลมไดอยางครบถวน

บรษท ออดท เฮาส จากด มผบรหารและผสอบบญช 5 ทานคอ นายธนา วงศแสงนาค นางบญมาก วงศแสง

นาค นางไพศร วฒไกร นายศรพงษ วฒไกร และนายฉตรชย จนทศร

ลกคาของสานกงาน

สานกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจ

หลากหลายประเภท อาทเชน

สายการบน และธรกจทองเทยว

ตวแทนนายหนาธรกจขนสง

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

กจการอตอเรอ

อตสาหกรรมโลหะมคา

โรงแรม และ Service Apartments

บรษทประกนวนาศภย

ศนยการคา และธรกจอาคารสานกงาน

ธรกจกอสราง และพฒนาอสงหารมทรพย

โรงงานอตสาหกรรม และ Exporters

Convenience Store และธรกจซอมาขายไป

บรการของสานกงาน

สานกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสาเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสาคญทเสรมสราง

ความเชอมนใหกบลกคา ทาใหการประกอบวชาชพของสานกงานประสบความสาเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา

สานกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคาปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ตรวจสอบบญชประจาป และตรวจสอบเปนกรณพเศษ

ตรวจสอบภายใน (Internal Audit)

ตรวจสอบการปฏบตดานภาษอากร (Tax Audit)

ใหคาปรกษาทางภาษอากร และการวางแผนภาษอากร (Tax Planning)

วางระบบบญชและระบบการรายงานเพอการบรหาร

บรการทปรกษาดานการตรวจสอบฐานะการเงนของกจการ หรอการทา Due Diligence

บรการทปรกษาดานการบรหารการเงน ซงรวมถงการจดทางบประมาณ การประเมนมลคากจการ และการปรบ

โครงสรางทางการเงนของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คาอธบายลกษณะงาน

ประธานกรรมการ บคคลทมอานาจในการกาหนดนโยบายบรษท วางแผนรายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผล

ประกอบการตามเปาหมาย

รองประธานกรรมการ บคคลทมอานาจรองลงมาจากประธานกรรมการในการชวยกาหนดนโยบายบรษท วางแผน

รายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผลประกอบการตามเปาหมาย

ฝายงานทะเบยน มหนาทสนบสนนการทางานของแผนกบญช โดยการจดเตรยมเอกสารทแผนกบญชตองใชงาน เชน

รายชอผถอหนของบรษทลกคา (บอจ5) รายงานของผสอบบญช และเอกสารตางๆ ทมความสาคญในการยนงบการเงน แผนก

ทะเบยนยงมหนาทในการตรวจสอบเอกสารตางๆทมาจากแผนกบญชเพอตรวจสอบความถกตอง ทาหนาทในการตดตอกบ

ลกคา

ฝายการเงน มหนาทควบคมการรบ ndash จายเงนทกดานของบรษท และมหนาทบรหารงบประมาณและทรพยากรให

สอดคลองกบการปฏบตงานของบรษท จดทางบประมาณเพอควบคมการเบกจายทจะเกดขน

ฝายบญช บคคลทมหนาทจดเกบรวบรวม จาแนกเอกสารตางๆ ทางการเงนของบรษทลกคา และจดทาบญชในรอบ

บญชหนงๆ

ฝายงานสอบบญช มหนาทในการปฏบตงานสอบบญชทไดรบมอบหมายจากผจดการ และทาหนาทกากบดแลและ

สอบทานงานของผชวยผสอบบญช

ฝายทรพยากรบคคล มหนาทในการสรรหา วาจาง จดอบรม จดทดสอบความร อานวยการบคคลและประเมนผล

ฝายพาหนะและดแลอาคารทวไป พนกงานขบรถ ทาอาหาร ขนเอกสาร และดแลทาความสะอาดภายในอาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 3

เงนสดและเงนฝากธนาคาร

เงนสดเปนสนทรพยทมสภาพคลองสงในการดาเนนงานจดเปนสนทรพยหมนเวยนของกจการ เงนสดนามาใชเปน

สอกลางในการแลกเปลยนสนคาหรอบรการระหวางกน และใชเปนตวกาหนดมลคาทางเศรษฐกจโดยทวไป เงนสดเปน

สนทรพยทความเสยงตอการสญหายหรอถกโจรกรรมไดงาย กจการจงจาเปนตองมระบบการควบคม การจดการเกยวกบเงนสด

ใหมประสทธภาพ เพอปองกนมใหเงนสดสญหายและปองกนการทจรตทอาจเกดกบเงนสด เงนสดมความสาคญตอการดาเนน

กจการและเปนรายการทไดรบความสนใจในจากบคคลหลายกลมในการวเคราะหกจการ เนองจากสามารถนารายการเงนสดใน

งบดลมาใชในการประเมนความสามารถในการจายชาระหนสนหมนเวยนของกจการ ดงนนผบรหารจงควรใหความสนใจ ดแล

การบรหารเงนสด เกบเงนสดไวเทาทจาเปน เนองจากเงนสดเปนสนทรพยทไมไดกอใหเกดรายไดโดยตรงตอกจการ จงควรม

การวางแผนเกยวกบเงนสด เพอใหเกดความมนใจวากจการจะมเงนสดเพยงพอกบความตองการในการใชจายในระยะสน และ

จะไดนาเงนสดทมเหลอเกนความจาเปนไปลงทนกอใหเกดประโยชนตอกจการ ในบทนจะอธบายเกยวกบการบนทกบญชเงน

สด การควบคมภายในเกยวกบเงนสด การแสดงรายการในงบการเงน และระบบสารสนเทศทางการบญช

ความหมายของเงนสด

นกบญชและผสอบบญชรบอนญาตแหงประเทศไทยไดใหความหมายของเงนสดไวดงนวา เงนสด หมายถง เงนสดใน

มอและเงนฝากธนาคารทกประเภท แตไมรวมเงนฝากประเภททตองจายคนเมอสนระยะเวลาอนกาหนดไว เงนสดในมอ รวมถง

เงนเหรยญ ธนบตร เชคทยงมไดนาฝาก เชคเดนทาง ดราฟทของธนาคาร และ ธนาณต จากความหมายดงกลาว เงนสดในทาง

บญชจงหมายถง เงนสดในมอของกจการ ไดแก เหรยญกษาปนและธนบตร เอกสารทางการเงนทสามารถซอขาย แลกเปลยน

เปนเงนสดได เชน เชคสวนบคคลทไดรบจากลกคาและสามารถนาฝากธนาคารหรอขนเงนไดทนท ดราฟทของธนาคาร (Bank

Draft) แคชเชยรเชค (Cashier lsquos Cheque) เชคเดนทาง (Travellers Cheque) ธนาณต (Money Order) ตวแลกเงนไปรษณย

นอกจากนเงนสดยง หมายถง เงนฝากธนาคารประเภทจายคนเมอทวงถาม เชน เงนฝากกระแสรายวน เงนฝากออมทรพย และ

เงนฝากประจาโดยจะตองเปนเงนฝากธนาคารทสามารถเบกถอนไดทนททตองการและ

รวมถงเงนฝากสถาบนการเงนทไมมขอจากดในการใชเงนฝาก เงนสดยอยทกจการจะกนไวเพอใชจายหมนเวยนรายจาย

เลกๆนอยๆของกจการ สวนรายการตอไปนจะไมนบรวมเปนเงนสดของกจการ เชน ตวเงนรบ เชคลงวนทลวงหนา (Postdated

Cheques) จะไมนบรวมเปนเงนสดจนกวาจะถงวนทในเชคและสามารถขนเงนได เงนทใหพนกงานยมเพอทาธรกจใหแกกจการ

โดยมใบยมเงน (IOUs) เปนหลกฐานโดยจดเปนรายการลกหนเงนยมของกจการ เชคทธนาคารคนมา (Non-Sufficient-Fund

cheques NSFcheques ) เปนเชคของลกคาทกจการไดนาฝากธนาคาร แลวแตธนาคารไมสามารถเรยกเกบเงนไดจงคนมาใหแก

กจการหรอเรยกวาเชคคน (Cheques Returns) ดวงตราไปรษณยากรและอากรแสตมปทคงเหลออยจดเปนวสดสนเปลอง เงนฝาก

ธนาคารทมขอจากดของการใชเงน เงนมดจาตามสญญาทกจการรบมากอนลวงหนาจะไมนบเปนเงนสดของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การควบคมภายในเกยวกบเงนสด

เนองจากเงนสด เปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเปลยนมอไดงายและมโอกาสทจะเกดการทจรตไดงาย

ดงนนกจการจงตองกาหนดใหมระบบการควบคมภายในเกยวกบเงนสดทดมประสทธภาพ เพอทจะสามารถปองกนมใหเกดการ

สญหาย และเกดการทจรตได การควบคมภายในทเขมงวดเกยวกบเงนสดจงเปนสงจาเปนสาหรบกจการหลกการควบคมภายใน

โดยทวไปประกอบดวย การกาหนดหนาทความรบผดชอบ การแบงแยกหนาท กระบวนการใชเอกสาร การใชเครองมอ

เครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม การสอบทานอยางอสระ และการควบคมภายในอนๆ (กชกร เฉลมกาญจนาและคณะ

2545 หนา 24) โดยมรายละเอยดดงน

1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบ กจการควรกาหนดหนาทใหบคคลใดบคคลหนงเปนผรบผดชอบเงนสดและการ

อนมตรายการทางการเงนโดยเฉพาะเจาะจง

2 การแบงแยกหนาท ควรแยกหนาทการดแลรกษาเงนสด และหนาทบนทกบญชเงนสดออกจากกน และกาหนดใหม

ผรบผดชอบทชดเจน พนกงานเกบรกษาเงนสด และพนกงานบนทกบญชเงนสด จะตองไมใชพนกงานคนเดยวกนและ

ไมใชเครอญาตกนเพอลดโอกาสการทจรตและความผดพลาดทอาจเกดขน

3 กระบวนการใชเอกสาร เอกสารจะเปนหลกฐานทดในการนามาใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช กจการควรทา

ทะเบยนคมเอกสาร กาหนดเลมท เลขทของเอกสารไวลวงหนา การใชเอกสารเรยงตามลาดบเลมทและเลขท หากมการ

ยกเลกใหประทบตรายกเลกและเกบไวกบตนฉบบ เอกสารทใชในการจายเงนควรเปนเอกสารตนฉบบไมใชสาเนาจาก

การถายเอกสาร

4 การใชเครองมอเครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม โดยกจการอาจใชโทรทศนวงจรปดในการควบคม ใชต

นรภยในการเกบรกษาเงนสดและเกบรกษาเอกสารทางการเงน และเอกสารทสาคญอนๆ หรออาจใชตนรภยทเชาไวท

ธนาคาร กาหนดรหสผาน (password) ในการเขาใชอปกรณคอมพวเตอร การใชเครองบนทกเงนสด (Cash Register)

เปนตน

5 การสอบทานอยางอสระ โดยการเปรยบเทยบ การจดทางบกระทบยอด ตรวจสอบการตรวจนบเอกสารกบทะเบยนคม

การสอบทานควรตรวจเปนระยะโดยไมบอกลวงหนา

6 การควบคมภายในอนๆ อาจทาโดยจดใหมการตรวจสอบนบเงนสดเปนครงคราวโดยไมมการแจงลวงหนา การ

หมนเวยนตาแหนง มการสบเปลยนพนกงานททาหนาทเกยวกบเงนสด และกาหนดใหมการหยดพกผอน รวมถงใหม

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน อาจกาหนดใหมการวางเงนคาประกนแกกจการสาหรบตาแหนง

พนกงานการเงน เปนตน การควบคมภายในเกยวกบเงนสดสามารถแบงไดเปน 2 สวน คอการควบคมภายในดานเงน

สดรบ และการควบคมภายในดานเงนสดจาย

1 การควบคมภายในดานเงนสดรบ

กจการไดรบเงนสดมาจากหลายแหลงเชนเงนสดรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เงนสดรบจากรายไดอนๆ เงนปน

ผลรบ ดอกเบยรบ เงนสดรบจาการชาระหนของลกหน เปนตน กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดรบดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วตถประสงคหลกของการฝกงาน

การฝกประสบการณวชาชพ (ฝกงาน) ของนสตสาขาวชาการบญชบรหาร เพอใหนสตไดศกษาเรยนรสภาพงานของ

วชาชพ และทาการปฏบตงานจรง จาเปนจะตองพฒนาทกษะทกๆดานจากสถานทฝกงานทมแหลงทรพยากร จงกาหนด

วตถประสงคหลกดงน

1 เพอใหนสตไดฝกประสบการณวชาชพทางดานการตรวจสอบบญช

2 เพอใหนสตสามารถวเคราะหปญหา และหาแนวทางแกปญหารวมกบผอนใหลลวงไปได

3 เพอใหนสตไดฝกประสบการณทเกยวกบโปรแกรมสาเรจรปทางการบญชตาง ๆ

4 เพอใหนสตสามารถศกษาปญหา และรจกเกบขอมลตางๆ ทไดจากการฝกงาน สามารถนาความรมาแกปญหากบ

งานของตนในอนาคตเมอไดปฏบตงานจรง

5 เพอใหนสตไดพฒนาบคลกภาพในการเปนนกบญชอยางสมบรณแบบ

6 เพอใหมมนษยสมพนธอนด สมกบเปนบณฑตการบญชบรหาร

ประโยชนทคาดวาจะไดรบจากการฝกงาน

1 ไดประสบการณจรงจากการทางานฝกงาน

2 ไดเรยนรการปฏบตตวในขณะฝกงาน

3 การเรยนรการทางานรวมกบผอน วฒนธรรมองคกรทเราทางาน

4 ไดมโอกาสทาความเขาใจกจการตางๆทไดทาการตรวจสอบเพอเปนความร ประสบการณในภายหนา

5 ไดเรยนรสงใหมๆจากการฝกงานมากยงขน

6 ไดฝกตนเองในเรองรบผดชอบตอหนาทการงานทไดรบมอบหมาย

7 ไดฝกตนเองใหเปนคนทมระเบยบวนยมากยงขน เชน การเขาทางานใหตรงตอเวลา

8 ไดเขาใจหลกการทางานมากยงขน มความรบผดชอบตองานทไดรบมอบหมาย

9 ไดมโอกาสรจก เรยนรนสยบคคลอนมากยงขน

10 ไดเรยนรวธการปรบตวเพอใหสามารถเขากบผอน และสงคมได

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 2

การฝกงาน ณ บรษท ออดทเฮาส จากด

สถานทตง

สานกงานตงอยเลขท 19 ซอยลาดพราว 120 ถนนลาดพราว แขวงพลบพลา เขตวงทองหลาง จงหวดกรงเทพมหานคร

10310 โทรศพท 0-2530-6887-90 โทรสาร 0-2934-0607

ประวต บรษท ออดท เฮาส จากด

บรษท ออดท เฮาส จากด เรยกเปนภาษาองกฤษวา Audit House Corporation Limited หรอ Audit House Corp

Ltd จดทะเบยนเปนนตบคคลประเภท บรษทจากด เลขทะเบยนนตบคคลท 0105533124941

บรษท ออดท เฮาส จากด กอตงเมอ พศ 2533 โดยเปนสานกงานทใหบรการตรวจสอบบญช ตรวจสอบภายใน

(Internal Audit) และบรการดานอนทางวชาชพบญช

บรษท ออดท เฮาส จากด มบคลากรมออาชพทางดานการตรวจสอบและการบญช โดยม Certified Internal

Auditor ผสอบบญชรบอนญาต และเจาหนาทผเชยวชาญรวมกนเปนทมงานทเปยมดวยคณภาพ เพอคอย

ใหบรการแกลกคา

บรษท ออดท เฮาส จากด และบรษทในกลม มบรการดานวชาชพเกยวกบการใหคาปรกษาดานการบรหาร

การเงน และการใหคาปรกษาดานธรกจแบบครบวงจร โดยลกคาสามารถเลอกใชบรการทตองการจาก

สานกงานและบรษทในกลมไดอยางครบถวน

บรษท ออดท เฮาส จากด มผบรหารและผสอบบญช 5 ทานคอ นายธนา วงศแสงนาค นางบญมาก วงศแสง

นาค นางไพศร วฒไกร นายศรพงษ วฒไกร และนายฉตรชย จนทศร

ลกคาของสานกงาน

สานกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจ

หลากหลายประเภท อาทเชน

สายการบน และธรกจทองเทยว

ตวแทนนายหนาธรกจขนสง

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

กจการอตอเรอ

อตสาหกรรมโลหะมคา

โรงแรม และ Service Apartments

บรษทประกนวนาศภย

ศนยการคา และธรกจอาคารสานกงาน

ธรกจกอสราง และพฒนาอสงหารมทรพย

โรงงานอตสาหกรรม และ Exporters

Convenience Store และธรกจซอมาขายไป

บรการของสานกงาน

สานกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสาเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสาคญทเสรมสราง

ความเชอมนใหกบลกคา ทาใหการประกอบวชาชพของสานกงานประสบความสาเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา

สานกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคาปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ตรวจสอบบญชประจาป และตรวจสอบเปนกรณพเศษ

ตรวจสอบภายใน (Internal Audit)

ตรวจสอบการปฏบตดานภาษอากร (Tax Audit)

ใหคาปรกษาทางภาษอากร และการวางแผนภาษอากร (Tax Planning)

วางระบบบญชและระบบการรายงานเพอการบรหาร

บรการทปรกษาดานการตรวจสอบฐานะการเงนของกจการ หรอการทา Due Diligence

บรการทปรกษาดานการบรหารการเงน ซงรวมถงการจดทางบประมาณ การประเมนมลคากจการ และการปรบ

โครงสรางทางการเงนของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คาอธบายลกษณะงาน

ประธานกรรมการ บคคลทมอานาจในการกาหนดนโยบายบรษท วางแผนรายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผล

ประกอบการตามเปาหมาย

รองประธานกรรมการ บคคลทมอานาจรองลงมาจากประธานกรรมการในการชวยกาหนดนโยบายบรษท วางแผน

รายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผลประกอบการตามเปาหมาย

ฝายงานทะเบยน มหนาทสนบสนนการทางานของแผนกบญช โดยการจดเตรยมเอกสารทแผนกบญชตองใชงาน เชน

รายชอผถอหนของบรษทลกคา (บอจ5) รายงานของผสอบบญช และเอกสารตางๆ ทมความสาคญในการยนงบการเงน แผนก

ทะเบยนยงมหนาทในการตรวจสอบเอกสารตางๆทมาจากแผนกบญชเพอตรวจสอบความถกตอง ทาหนาทในการตดตอกบ

ลกคา

ฝายการเงน มหนาทควบคมการรบ ndash จายเงนทกดานของบรษท และมหนาทบรหารงบประมาณและทรพยากรให

สอดคลองกบการปฏบตงานของบรษท จดทางบประมาณเพอควบคมการเบกจายทจะเกดขน

ฝายบญช บคคลทมหนาทจดเกบรวบรวม จาแนกเอกสารตางๆ ทางการเงนของบรษทลกคา และจดทาบญชในรอบ

บญชหนงๆ

ฝายงานสอบบญช มหนาทในการปฏบตงานสอบบญชทไดรบมอบหมายจากผจดการ และทาหนาทกากบดแลและ

สอบทานงานของผชวยผสอบบญช

ฝายทรพยากรบคคล มหนาทในการสรรหา วาจาง จดอบรม จดทดสอบความร อานวยการบคคลและประเมนผล

ฝายพาหนะและดแลอาคารทวไป พนกงานขบรถ ทาอาหาร ขนเอกสาร และดแลทาความสะอาดภายในอาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 3

เงนสดและเงนฝากธนาคาร

เงนสดเปนสนทรพยทมสภาพคลองสงในการดาเนนงานจดเปนสนทรพยหมนเวยนของกจการ เงนสดนามาใชเปน

สอกลางในการแลกเปลยนสนคาหรอบรการระหวางกน และใชเปนตวกาหนดมลคาทางเศรษฐกจโดยทวไป เงนสดเปน

สนทรพยทความเสยงตอการสญหายหรอถกโจรกรรมไดงาย กจการจงจาเปนตองมระบบการควบคม การจดการเกยวกบเงนสด

ใหมประสทธภาพ เพอปองกนมใหเงนสดสญหายและปองกนการทจรตทอาจเกดกบเงนสด เงนสดมความสาคญตอการดาเนน

กจการและเปนรายการทไดรบความสนใจในจากบคคลหลายกลมในการวเคราะหกจการ เนองจากสามารถนารายการเงนสดใน

งบดลมาใชในการประเมนความสามารถในการจายชาระหนสนหมนเวยนของกจการ ดงนนผบรหารจงควรใหความสนใจ ดแล

การบรหารเงนสด เกบเงนสดไวเทาทจาเปน เนองจากเงนสดเปนสนทรพยทไมไดกอใหเกดรายไดโดยตรงตอกจการ จงควรม

การวางแผนเกยวกบเงนสด เพอใหเกดความมนใจวากจการจะมเงนสดเพยงพอกบความตองการในการใชจายในระยะสน และ

จะไดนาเงนสดทมเหลอเกนความจาเปนไปลงทนกอใหเกดประโยชนตอกจการ ในบทนจะอธบายเกยวกบการบนทกบญชเงน

สด การควบคมภายในเกยวกบเงนสด การแสดงรายการในงบการเงน และระบบสารสนเทศทางการบญช

ความหมายของเงนสด

นกบญชและผสอบบญชรบอนญาตแหงประเทศไทยไดใหความหมายของเงนสดไวดงนวา เงนสด หมายถง เงนสดใน

มอและเงนฝากธนาคารทกประเภท แตไมรวมเงนฝากประเภททตองจายคนเมอสนระยะเวลาอนกาหนดไว เงนสดในมอ รวมถง

เงนเหรยญ ธนบตร เชคทยงมไดนาฝาก เชคเดนทาง ดราฟทของธนาคาร และ ธนาณต จากความหมายดงกลาว เงนสดในทาง

บญชจงหมายถง เงนสดในมอของกจการ ไดแก เหรยญกษาปนและธนบตร เอกสารทางการเงนทสามารถซอขาย แลกเปลยน

เปนเงนสดได เชน เชคสวนบคคลทไดรบจากลกคาและสามารถนาฝากธนาคารหรอขนเงนไดทนท ดราฟทของธนาคาร (Bank

Draft) แคชเชยรเชค (Cashier lsquos Cheque) เชคเดนทาง (Travellers Cheque) ธนาณต (Money Order) ตวแลกเงนไปรษณย

นอกจากนเงนสดยง หมายถง เงนฝากธนาคารประเภทจายคนเมอทวงถาม เชน เงนฝากกระแสรายวน เงนฝากออมทรพย และ

เงนฝากประจาโดยจะตองเปนเงนฝากธนาคารทสามารถเบกถอนไดทนททตองการและ

รวมถงเงนฝากสถาบนการเงนทไมมขอจากดในการใชเงนฝาก เงนสดยอยทกจการจะกนไวเพอใชจายหมนเวยนรายจาย

เลกๆนอยๆของกจการ สวนรายการตอไปนจะไมนบรวมเปนเงนสดของกจการ เชน ตวเงนรบ เชคลงวนทลวงหนา (Postdated

Cheques) จะไมนบรวมเปนเงนสดจนกวาจะถงวนทในเชคและสามารถขนเงนได เงนทใหพนกงานยมเพอทาธรกจใหแกกจการ

โดยมใบยมเงน (IOUs) เปนหลกฐานโดยจดเปนรายการลกหนเงนยมของกจการ เชคทธนาคารคนมา (Non-Sufficient-Fund

cheques NSFcheques ) เปนเชคของลกคาทกจการไดนาฝากธนาคาร แลวแตธนาคารไมสามารถเรยกเกบเงนไดจงคนมาใหแก

กจการหรอเรยกวาเชคคน (Cheques Returns) ดวงตราไปรษณยากรและอากรแสตมปทคงเหลออยจดเปนวสดสนเปลอง เงนฝาก

ธนาคารทมขอจากดของการใชเงน เงนมดจาตามสญญาทกจการรบมากอนลวงหนาจะไมนบเปนเงนสดของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การควบคมภายในเกยวกบเงนสด

เนองจากเงนสด เปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเปลยนมอไดงายและมโอกาสทจะเกดการทจรตไดงาย

ดงนนกจการจงตองกาหนดใหมระบบการควบคมภายในเกยวกบเงนสดทดมประสทธภาพ เพอทจะสามารถปองกนมใหเกดการ

สญหาย และเกดการทจรตได การควบคมภายในทเขมงวดเกยวกบเงนสดจงเปนสงจาเปนสาหรบกจการหลกการควบคมภายใน

โดยทวไปประกอบดวย การกาหนดหนาทความรบผดชอบ การแบงแยกหนาท กระบวนการใชเอกสาร การใชเครองมอ

เครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม การสอบทานอยางอสระ และการควบคมภายในอนๆ (กชกร เฉลมกาญจนาและคณะ

2545 หนา 24) โดยมรายละเอยดดงน

1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบ กจการควรกาหนดหนาทใหบคคลใดบคคลหนงเปนผรบผดชอบเงนสดและการ

อนมตรายการทางการเงนโดยเฉพาะเจาะจง

2 การแบงแยกหนาท ควรแยกหนาทการดแลรกษาเงนสด และหนาทบนทกบญชเงนสดออกจากกน และกาหนดใหม

ผรบผดชอบทชดเจน พนกงานเกบรกษาเงนสด และพนกงานบนทกบญชเงนสด จะตองไมใชพนกงานคนเดยวกนและ

ไมใชเครอญาตกนเพอลดโอกาสการทจรตและความผดพลาดทอาจเกดขน

3 กระบวนการใชเอกสาร เอกสารจะเปนหลกฐานทดในการนามาใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช กจการควรทา

ทะเบยนคมเอกสาร กาหนดเลมท เลขทของเอกสารไวลวงหนา การใชเอกสารเรยงตามลาดบเลมทและเลขท หากมการ

ยกเลกใหประทบตรายกเลกและเกบไวกบตนฉบบ เอกสารทใชในการจายเงนควรเปนเอกสารตนฉบบไมใชสาเนาจาก

การถายเอกสาร

4 การใชเครองมอเครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม โดยกจการอาจใชโทรทศนวงจรปดในการควบคม ใชต

นรภยในการเกบรกษาเงนสดและเกบรกษาเอกสารทางการเงน และเอกสารทสาคญอนๆ หรออาจใชตนรภยทเชาไวท

ธนาคาร กาหนดรหสผาน (password) ในการเขาใชอปกรณคอมพวเตอร การใชเครองบนทกเงนสด (Cash Register)

เปนตน

5 การสอบทานอยางอสระ โดยการเปรยบเทยบ การจดทางบกระทบยอด ตรวจสอบการตรวจนบเอกสารกบทะเบยนคม

การสอบทานควรตรวจเปนระยะโดยไมบอกลวงหนา

6 การควบคมภายในอนๆ อาจทาโดยจดใหมการตรวจสอบนบเงนสดเปนครงคราวโดยไมมการแจงลวงหนา การ

หมนเวยนตาแหนง มการสบเปลยนพนกงานททาหนาทเกยวกบเงนสด และกาหนดใหมการหยดพกผอน รวมถงใหม

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน อาจกาหนดใหมการวางเงนคาประกนแกกจการสาหรบตาแหนง

พนกงานการเงน เปนตน การควบคมภายในเกยวกบเงนสดสามารถแบงไดเปน 2 สวน คอการควบคมภายในดานเงน

สดรบ และการควบคมภายในดานเงนสดจาย

1 การควบคมภายในดานเงนสดรบ

กจการไดรบเงนสดมาจากหลายแหลงเชนเงนสดรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เงนสดรบจากรายไดอนๆ เงนปน

ผลรบ ดอกเบยรบ เงนสดรบจาการชาระหนของลกหน เปนตน กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดรบดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 2

การฝกงาน ณ บรษท ออดทเฮาส จากด

สถานทตง

สานกงานตงอยเลขท 19 ซอยลาดพราว 120 ถนนลาดพราว แขวงพลบพลา เขตวงทองหลาง จงหวดกรงเทพมหานคร

10310 โทรศพท 0-2530-6887-90 โทรสาร 0-2934-0607

ประวต บรษท ออดท เฮาส จากด

บรษท ออดท เฮาส จากด เรยกเปนภาษาองกฤษวา Audit House Corporation Limited หรอ Audit House Corp

Ltd จดทะเบยนเปนนตบคคลประเภท บรษทจากด เลขทะเบยนนตบคคลท 0105533124941

บรษท ออดท เฮาส จากด กอตงเมอ พศ 2533 โดยเปนสานกงานทใหบรการตรวจสอบบญช ตรวจสอบภายใน

(Internal Audit) และบรการดานอนทางวชาชพบญช

บรษท ออดท เฮาส จากด มบคลากรมออาชพทางดานการตรวจสอบและการบญช โดยม Certified Internal

Auditor ผสอบบญชรบอนญาต และเจาหนาทผเชยวชาญรวมกนเปนทมงานทเปยมดวยคณภาพ เพอคอย

ใหบรการแกลกคา

บรษท ออดท เฮาส จากด และบรษทในกลม มบรการดานวชาชพเกยวกบการใหคาปรกษาดานการบรหาร

การเงน และการใหคาปรกษาดานธรกจแบบครบวงจร โดยลกคาสามารถเลอกใชบรการทตองการจาก

สานกงานและบรษทในกลมไดอยางครบถวน

บรษท ออดท เฮาส จากด มผบรหารและผสอบบญช 5 ทานคอ นายธนา วงศแสงนาค นางบญมาก วงศแสง

นาค นางไพศร วฒไกร นายศรพงษ วฒไกร และนายฉตรชย จนทศร

ลกคาของสานกงาน

สานกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจ

หลากหลายประเภท อาทเชน

สายการบน และธรกจทองเทยว

ตวแทนนายหนาธรกจขนสง

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

กจการอตอเรอ

อตสาหกรรมโลหะมคา

โรงแรม และ Service Apartments

บรษทประกนวนาศภย

ศนยการคา และธรกจอาคารสานกงาน

ธรกจกอสราง และพฒนาอสงหารมทรพย

โรงงานอตสาหกรรม และ Exporters

Convenience Store และธรกจซอมาขายไป

บรการของสานกงาน

สานกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสาเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสาคญทเสรมสราง

ความเชอมนใหกบลกคา ทาใหการประกอบวชาชพของสานกงานประสบความสาเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา

สานกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคาปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ตรวจสอบบญชประจาป และตรวจสอบเปนกรณพเศษ

ตรวจสอบภายใน (Internal Audit)

ตรวจสอบการปฏบตดานภาษอากร (Tax Audit)

ใหคาปรกษาทางภาษอากร และการวางแผนภาษอากร (Tax Planning)

วางระบบบญชและระบบการรายงานเพอการบรหาร

บรการทปรกษาดานการตรวจสอบฐานะการเงนของกจการ หรอการทา Due Diligence

บรการทปรกษาดานการบรหารการเงน ซงรวมถงการจดทางบประมาณ การประเมนมลคากจการ และการปรบ

โครงสรางทางการเงนของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คาอธบายลกษณะงาน

ประธานกรรมการ บคคลทมอานาจในการกาหนดนโยบายบรษท วางแผนรายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผล

ประกอบการตามเปาหมาย

รองประธานกรรมการ บคคลทมอานาจรองลงมาจากประธานกรรมการในการชวยกาหนดนโยบายบรษท วางแผน

รายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผลประกอบการตามเปาหมาย

ฝายงานทะเบยน มหนาทสนบสนนการทางานของแผนกบญช โดยการจดเตรยมเอกสารทแผนกบญชตองใชงาน เชน

รายชอผถอหนของบรษทลกคา (บอจ5) รายงานของผสอบบญช และเอกสารตางๆ ทมความสาคญในการยนงบการเงน แผนก

ทะเบยนยงมหนาทในการตรวจสอบเอกสารตางๆทมาจากแผนกบญชเพอตรวจสอบความถกตอง ทาหนาทในการตดตอกบ

ลกคา

ฝายการเงน มหนาทควบคมการรบ ndash จายเงนทกดานของบรษท และมหนาทบรหารงบประมาณและทรพยากรให

สอดคลองกบการปฏบตงานของบรษท จดทางบประมาณเพอควบคมการเบกจายทจะเกดขน

ฝายบญช บคคลทมหนาทจดเกบรวบรวม จาแนกเอกสารตางๆ ทางการเงนของบรษทลกคา และจดทาบญชในรอบ

บญชหนงๆ

ฝายงานสอบบญช มหนาทในการปฏบตงานสอบบญชทไดรบมอบหมายจากผจดการ และทาหนาทกากบดแลและ

สอบทานงานของผชวยผสอบบญช

ฝายทรพยากรบคคล มหนาทในการสรรหา วาจาง จดอบรม จดทดสอบความร อานวยการบคคลและประเมนผล

ฝายพาหนะและดแลอาคารทวไป พนกงานขบรถ ทาอาหาร ขนเอกสาร และดแลทาความสะอาดภายในอาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 3

เงนสดและเงนฝากธนาคาร

เงนสดเปนสนทรพยทมสภาพคลองสงในการดาเนนงานจดเปนสนทรพยหมนเวยนของกจการ เงนสดนามาใชเปน

สอกลางในการแลกเปลยนสนคาหรอบรการระหวางกน และใชเปนตวกาหนดมลคาทางเศรษฐกจโดยทวไป เงนสดเปน

สนทรพยทความเสยงตอการสญหายหรอถกโจรกรรมไดงาย กจการจงจาเปนตองมระบบการควบคม การจดการเกยวกบเงนสด

ใหมประสทธภาพ เพอปองกนมใหเงนสดสญหายและปองกนการทจรตทอาจเกดกบเงนสด เงนสดมความสาคญตอการดาเนน

กจการและเปนรายการทไดรบความสนใจในจากบคคลหลายกลมในการวเคราะหกจการ เนองจากสามารถนารายการเงนสดใน

งบดลมาใชในการประเมนความสามารถในการจายชาระหนสนหมนเวยนของกจการ ดงนนผบรหารจงควรใหความสนใจ ดแล

การบรหารเงนสด เกบเงนสดไวเทาทจาเปน เนองจากเงนสดเปนสนทรพยทไมไดกอใหเกดรายไดโดยตรงตอกจการ จงควรม

การวางแผนเกยวกบเงนสด เพอใหเกดความมนใจวากจการจะมเงนสดเพยงพอกบความตองการในการใชจายในระยะสน และ

จะไดนาเงนสดทมเหลอเกนความจาเปนไปลงทนกอใหเกดประโยชนตอกจการ ในบทนจะอธบายเกยวกบการบนทกบญชเงน

สด การควบคมภายในเกยวกบเงนสด การแสดงรายการในงบการเงน และระบบสารสนเทศทางการบญช

ความหมายของเงนสด

นกบญชและผสอบบญชรบอนญาตแหงประเทศไทยไดใหความหมายของเงนสดไวดงนวา เงนสด หมายถง เงนสดใน

มอและเงนฝากธนาคารทกประเภท แตไมรวมเงนฝากประเภททตองจายคนเมอสนระยะเวลาอนกาหนดไว เงนสดในมอ รวมถง

เงนเหรยญ ธนบตร เชคทยงมไดนาฝาก เชคเดนทาง ดราฟทของธนาคาร และ ธนาณต จากความหมายดงกลาว เงนสดในทาง

บญชจงหมายถง เงนสดในมอของกจการ ไดแก เหรยญกษาปนและธนบตร เอกสารทางการเงนทสามารถซอขาย แลกเปลยน

เปนเงนสดได เชน เชคสวนบคคลทไดรบจากลกคาและสามารถนาฝากธนาคารหรอขนเงนไดทนท ดราฟทของธนาคาร (Bank

Draft) แคชเชยรเชค (Cashier lsquos Cheque) เชคเดนทาง (Travellers Cheque) ธนาณต (Money Order) ตวแลกเงนไปรษณย

นอกจากนเงนสดยง หมายถง เงนฝากธนาคารประเภทจายคนเมอทวงถาม เชน เงนฝากกระแสรายวน เงนฝากออมทรพย และ

เงนฝากประจาโดยจะตองเปนเงนฝากธนาคารทสามารถเบกถอนไดทนททตองการและ

รวมถงเงนฝากสถาบนการเงนทไมมขอจากดในการใชเงนฝาก เงนสดยอยทกจการจะกนไวเพอใชจายหมนเวยนรายจาย

เลกๆนอยๆของกจการ สวนรายการตอไปนจะไมนบรวมเปนเงนสดของกจการ เชน ตวเงนรบ เชคลงวนทลวงหนา (Postdated

Cheques) จะไมนบรวมเปนเงนสดจนกวาจะถงวนทในเชคและสามารถขนเงนได เงนทใหพนกงานยมเพอทาธรกจใหแกกจการ

โดยมใบยมเงน (IOUs) เปนหลกฐานโดยจดเปนรายการลกหนเงนยมของกจการ เชคทธนาคารคนมา (Non-Sufficient-Fund

cheques NSFcheques ) เปนเชคของลกคาทกจการไดนาฝากธนาคาร แลวแตธนาคารไมสามารถเรยกเกบเงนไดจงคนมาใหแก

กจการหรอเรยกวาเชคคน (Cheques Returns) ดวงตราไปรษณยากรและอากรแสตมปทคงเหลออยจดเปนวสดสนเปลอง เงนฝาก

ธนาคารทมขอจากดของการใชเงน เงนมดจาตามสญญาทกจการรบมากอนลวงหนาจะไมนบเปนเงนสดของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การควบคมภายในเกยวกบเงนสด

เนองจากเงนสด เปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเปลยนมอไดงายและมโอกาสทจะเกดการทจรตไดงาย

ดงนนกจการจงตองกาหนดใหมระบบการควบคมภายในเกยวกบเงนสดทดมประสทธภาพ เพอทจะสามารถปองกนมใหเกดการ

สญหาย และเกดการทจรตได การควบคมภายในทเขมงวดเกยวกบเงนสดจงเปนสงจาเปนสาหรบกจการหลกการควบคมภายใน

โดยทวไปประกอบดวย การกาหนดหนาทความรบผดชอบ การแบงแยกหนาท กระบวนการใชเอกสาร การใชเครองมอ

เครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม การสอบทานอยางอสระ และการควบคมภายในอนๆ (กชกร เฉลมกาญจนาและคณะ

2545 หนา 24) โดยมรายละเอยดดงน

1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบ กจการควรกาหนดหนาทใหบคคลใดบคคลหนงเปนผรบผดชอบเงนสดและการ

อนมตรายการทางการเงนโดยเฉพาะเจาะจง

2 การแบงแยกหนาท ควรแยกหนาทการดแลรกษาเงนสด และหนาทบนทกบญชเงนสดออกจากกน และกาหนดใหม

ผรบผดชอบทชดเจน พนกงานเกบรกษาเงนสด และพนกงานบนทกบญชเงนสด จะตองไมใชพนกงานคนเดยวกนและ

ไมใชเครอญาตกนเพอลดโอกาสการทจรตและความผดพลาดทอาจเกดขน

3 กระบวนการใชเอกสาร เอกสารจะเปนหลกฐานทดในการนามาใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช กจการควรทา

ทะเบยนคมเอกสาร กาหนดเลมท เลขทของเอกสารไวลวงหนา การใชเอกสารเรยงตามลาดบเลมทและเลขท หากมการ

ยกเลกใหประทบตรายกเลกและเกบไวกบตนฉบบ เอกสารทใชในการจายเงนควรเปนเอกสารตนฉบบไมใชสาเนาจาก

การถายเอกสาร

4 การใชเครองมอเครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม โดยกจการอาจใชโทรทศนวงจรปดในการควบคม ใชต

นรภยในการเกบรกษาเงนสดและเกบรกษาเอกสารทางการเงน และเอกสารทสาคญอนๆ หรออาจใชตนรภยทเชาไวท

ธนาคาร กาหนดรหสผาน (password) ในการเขาใชอปกรณคอมพวเตอร การใชเครองบนทกเงนสด (Cash Register)

เปนตน

5 การสอบทานอยางอสระ โดยการเปรยบเทยบ การจดทางบกระทบยอด ตรวจสอบการตรวจนบเอกสารกบทะเบยนคม

การสอบทานควรตรวจเปนระยะโดยไมบอกลวงหนา

6 การควบคมภายในอนๆ อาจทาโดยจดใหมการตรวจสอบนบเงนสดเปนครงคราวโดยไมมการแจงลวงหนา การ

หมนเวยนตาแหนง มการสบเปลยนพนกงานททาหนาทเกยวกบเงนสด และกาหนดใหมการหยดพกผอน รวมถงใหม

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน อาจกาหนดใหมการวางเงนคาประกนแกกจการสาหรบตาแหนง

พนกงานการเงน เปนตน การควบคมภายในเกยวกบเงนสดสามารถแบงไดเปน 2 สวน คอการควบคมภายในดานเงน

สดรบ และการควบคมภายในดานเงนสดจาย

1 การควบคมภายในดานเงนสดรบ

กจการไดรบเงนสดมาจากหลายแหลงเชนเงนสดรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เงนสดรบจากรายไดอนๆ เงนปน

ผลรบ ดอกเบยรบ เงนสดรบจาการชาระหนของลกหน เปนตน กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดรบดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

กจการอตอเรอ

อตสาหกรรมโลหะมคา

โรงแรม และ Service Apartments

บรษทประกนวนาศภย

ศนยการคา และธรกจอาคารสานกงาน

ธรกจกอสราง และพฒนาอสงหารมทรพย

โรงงานอตสาหกรรม และ Exporters

Convenience Store และธรกจซอมาขายไป

บรการของสานกงาน

สานกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสาเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสาคญทเสรมสราง

ความเชอมนใหกบลกคา ทาใหการประกอบวชาชพของสานกงานประสบความสาเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา

สานกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคาปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ตรวจสอบบญชประจาป และตรวจสอบเปนกรณพเศษ

ตรวจสอบภายใน (Internal Audit)

ตรวจสอบการปฏบตดานภาษอากร (Tax Audit)

ใหคาปรกษาทางภาษอากร และการวางแผนภาษอากร (Tax Planning)

วางระบบบญชและระบบการรายงานเพอการบรหาร

บรการทปรกษาดานการตรวจสอบฐานะการเงนของกจการ หรอการทา Due Diligence

บรการทปรกษาดานการบรหารการเงน ซงรวมถงการจดทางบประมาณ การประเมนมลคากจการ และการปรบ

โครงสรางทางการเงนของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คาอธบายลกษณะงาน

ประธานกรรมการ บคคลทมอานาจในการกาหนดนโยบายบรษท วางแผนรายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผล

ประกอบการตามเปาหมาย

รองประธานกรรมการ บคคลทมอานาจรองลงมาจากประธานกรรมการในการชวยกาหนดนโยบายบรษท วางแผน

รายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผลประกอบการตามเปาหมาย

ฝายงานทะเบยน มหนาทสนบสนนการทางานของแผนกบญช โดยการจดเตรยมเอกสารทแผนกบญชตองใชงาน เชน

รายชอผถอหนของบรษทลกคา (บอจ5) รายงานของผสอบบญช และเอกสารตางๆ ทมความสาคญในการยนงบการเงน แผนก

ทะเบยนยงมหนาทในการตรวจสอบเอกสารตางๆทมาจากแผนกบญชเพอตรวจสอบความถกตอง ทาหนาทในการตดตอกบ

ลกคา

ฝายการเงน มหนาทควบคมการรบ ndash จายเงนทกดานของบรษท และมหนาทบรหารงบประมาณและทรพยากรให

สอดคลองกบการปฏบตงานของบรษท จดทางบประมาณเพอควบคมการเบกจายทจะเกดขน

ฝายบญช บคคลทมหนาทจดเกบรวบรวม จาแนกเอกสารตางๆ ทางการเงนของบรษทลกคา และจดทาบญชในรอบ

บญชหนงๆ

ฝายงานสอบบญช มหนาทในการปฏบตงานสอบบญชทไดรบมอบหมายจากผจดการ และทาหนาทกากบดแลและ

สอบทานงานของผชวยผสอบบญช

ฝายทรพยากรบคคล มหนาทในการสรรหา วาจาง จดอบรม จดทดสอบความร อานวยการบคคลและประเมนผล

ฝายพาหนะและดแลอาคารทวไป พนกงานขบรถ ทาอาหาร ขนเอกสาร และดแลทาความสะอาดภายในอาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 3

เงนสดและเงนฝากธนาคาร

เงนสดเปนสนทรพยทมสภาพคลองสงในการดาเนนงานจดเปนสนทรพยหมนเวยนของกจการ เงนสดนามาใชเปน

สอกลางในการแลกเปลยนสนคาหรอบรการระหวางกน และใชเปนตวกาหนดมลคาทางเศรษฐกจโดยทวไป เงนสดเปน

สนทรพยทความเสยงตอการสญหายหรอถกโจรกรรมไดงาย กจการจงจาเปนตองมระบบการควบคม การจดการเกยวกบเงนสด

ใหมประสทธภาพ เพอปองกนมใหเงนสดสญหายและปองกนการทจรตทอาจเกดกบเงนสด เงนสดมความสาคญตอการดาเนน

กจการและเปนรายการทไดรบความสนใจในจากบคคลหลายกลมในการวเคราะหกจการ เนองจากสามารถนารายการเงนสดใน

งบดลมาใชในการประเมนความสามารถในการจายชาระหนสนหมนเวยนของกจการ ดงนนผบรหารจงควรใหความสนใจ ดแล

การบรหารเงนสด เกบเงนสดไวเทาทจาเปน เนองจากเงนสดเปนสนทรพยทไมไดกอใหเกดรายไดโดยตรงตอกจการ จงควรม

การวางแผนเกยวกบเงนสด เพอใหเกดความมนใจวากจการจะมเงนสดเพยงพอกบความตองการในการใชจายในระยะสน และ

จะไดนาเงนสดทมเหลอเกนความจาเปนไปลงทนกอใหเกดประโยชนตอกจการ ในบทนจะอธบายเกยวกบการบนทกบญชเงน

สด การควบคมภายในเกยวกบเงนสด การแสดงรายการในงบการเงน และระบบสารสนเทศทางการบญช

ความหมายของเงนสด

นกบญชและผสอบบญชรบอนญาตแหงประเทศไทยไดใหความหมายของเงนสดไวดงนวา เงนสด หมายถง เงนสดใน

มอและเงนฝากธนาคารทกประเภท แตไมรวมเงนฝากประเภททตองจายคนเมอสนระยะเวลาอนกาหนดไว เงนสดในมอ รวมถง

เงนเหรยญ ธนบตร เชคทยงมไดนาฝาก เชคเดนทาง ดราฟทของธนาคาร และ ธนาณต จากความหมายดงกลาว เงนสดในทาง

บญชจงหมายถง เงนสดในมอของกจการ ไดแก เหรยญกษาปนและธนบตร เอกสารทางการเงนทสามารถซอขาย แลกเปลยน

เปนเงนสดได เชน เชคสวนบคคลทไดรบจากลกคาและสามารถนาฝากธนาคารหรอขนเงนไดทนท ดราฟทของธนาคาร (Bank

Draft) แคชเชยรเชค (Cashier lsquos Cheque) เชคเดนทาง (Travellers Cheque) ธนาณต (Money Order) ตวแลกเงนไปรษณย

นอกจากนเงนสดยง หมายถง เงนฝากธนาคารประเภทจายคนเมอทวงถาม เชน เงนฝากกระแสรายวน เงนฝากออมทรพย และ

เงนฝากประจาโดยจะตองเปนเงนฝากธนาคารทสามารถเบกถอนไดทนททตองการและ

รวมถงเงนฝากสถาบนการเงนทไมมขอจากดในการใชเงนฝาก เงนสดยอยทกจการจะกนไวเพอใชจายหมนเวยนรายจาย

เลกๆนอยๆของกจการ สวนรายการตอไปนจะไมนบรวมเปนเงนสดของกจการ เชน ตวเงนรบ เชคลงวนทลวงหนา (Postdated

Cheques) จะไมนบรวมเปนเงนสดจนกวาจะถงวนทในเชคและสามารถขนเงนได เงนทใหพนกงานยมเพอทาธรกจใหแกกจการ

โดยมใบยมเงน (IOUs) เปนหลกฐานโดยจดเปนรายการลกหนเงนยมของกจการ เชคทธนาคารคนมา (Non-Sufficient-Fund

cheques NSFcheques ) เปนเชคของลกคาทกจการไดนาฝากธนาคาร แลวแตธนาคารไมสามารถเรยกเกบเงนไดจงคนมาใหแก

กจการหรอเรยกวาเชคคน (Cheques Returns) ดวงตราไปรษณยากรและอากรแสตมปทคงเหลออยจดเปนวสดสนเปลอง เงนฝาก

ธนาคารทมขอจากดของการใชเงน เงนมดจาตามสญญาทกจการรบมากอนลวงหนาจะไมนบเปนเงนสดของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การควบคมภายในเกยวกบเงนสด

เนองจากเงนสด เปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเปลยนมอไดงายและมโอกาสทจะเกดการทจรตไดงาย

ดงนนกจการจงตองกาหนดใหมระบบการควบคมภายในเกยวกบเงนสดทดมประสทธภาพ เพอทจะสามารถปองกนมใหเกดการ

สญหาย และเกดการทจรตได การควบคมภายในทเขมงวดเกยวกบเงนสดจงเปนสงจาเปนสาหรบกจการหลกการควบคมภายใน

โดยทวไปประกอบดวย การกาหนดหนาทความรบผดชอบ การแบงแยกหนาท กระบวนการใชเอกสาร การใชเครองมอ

เครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม การสอบทานอยางอสระ และการควบคมภายในอนๆ (กชกร เฉลมกาญจนาและคณะ

2545 หนา 24) โดยมรายละเอยดดงน

1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบ กจการควรกาหนดหนาทใหบคคลใดบคคลหนงเปนผรบผดชอบเงนสดและการ

อนมตรายการทางการเงนโดยเฉพาะเจาะจง

2 การแบงแยกหนาท ควรแยกหนาทการดแลรกษาเงนสด และหนาทบนทกบญชเงนสดออกจากกน และกาหนดใหม

ผรบผดชอบทชดเจน พนกงานเกบรกษาเงนสด และพนกงานบนทกบญชเงนสด จะตองไมใชพนกงานคนเดยวกนและ

ไมใชเครอญาตกนเพอลดโอกาสการทจรตและความผดพลาดทอาจเกดขน

3 กระบวนการใชเอกสาร เอกสารจะเปนหลกฐานทดในการนามาใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช กจการควรทา

ทะเบยนคมเอกสาร กาหนดเลมท เลขทของเอกสารไวลวงหนา การใชเอกสารเรยงตามลาดบเลมทและเลขท หากมการ

ยกเลกใหประทบตรายกเลกและเกบไวกบตนฉบบ เอกสารทใชในการจายเงนควรเปนเอกสารตนฉบบไมใชสาเนาจาก

การถายเอกสาร

4 การใชเครองมอเครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม โดยกจการอาจใชโทรทศนวงจรปดในการควบคม ใชต

นรภยในการเกบรกษาเงนสดและเกบรกษาเอกสารทางการเงน และเอกสารทสาคญอนๆ หรออาจใชตนรภยทเชาไวท

ธนาคาร กาหนดรหสผาน (password) ในการเขาใชอปกรณคอมพวเตอร การใชเครองบนทกเงนสด (Cash Register)

เปนตน

5 การสอบทานอยางอสระ โดยการเปรยบเทยบ การจดทางบกระทบยอด ตรวจสอบการตรวจนบเอกสารกบทะเบยนคม

การสอบทานควรตรวจเปนระยะโดยไมบอกลวงหนา

6 การควบคมภายในอนๆ อาจทาโดยจดใหมการตรวจสอบนบเงนสดเปนครงคราวโดยไมมการแจงลวงหนา การ

หมนเวยนตาแหนง มการสบเปลยนพนกงานททาหนาทเกยวกบเงนสด และกาหนดใหมการหยดพกผอน รวมถงใหม

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน อาจกาหนดใหมการวางเงนคาประกนแกกจการสาหรบตาแหนง

พนกงานการเงน เปนตน การควบคมภายในเกยวกบเงนสดสามารถแบงไดเปน 2 สวน คอการควบคมภายในดานเงน

สดรบ และการควบคมภายในดานเงนสดจาย

1 การควบคมภายในดานเงนสดรบ

กจการไดรบเงนสดมาจากหลายแหลงเชนเงนสดรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เงนสดรบจากรายไดอนๆ เงนปน

ผลรบ ดอกเบยรบ เงนสดรบจาการชาระหนของลกหน เปนตน กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดรบดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

คาอธบายลกษณะงาน

ประธานกรรมการ บคคลทมอานาจในการกาหนดนโยบายบรษท วางแผนรายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผล

ประกอบการตามเปาหมาย

รองประธานกรรมการ บคคลทมอานาจรองลงมาจากประธานกรรมการในการชวยกาหนดนโยบายบรษท วางแผน

รายไดและคาใชจายของบรษท เพอใหไดผลประกอบการตามเปาหมาย

ฝายงานทะเบยน มหนาทสนบสนนการทางานของแผนกบญช โดยการจดเตรยมเอกสารทแผนกบญชตองใชงาน เชน

รายชอผถอหนของบรษทลกคา (บอจ5) รายงานของผสอบบญช และเอกสารตางๆ ทมความสาคญในการยนงบการเงน แผนก

ทะเบยนยงมหนาทในการตรวจสอบเอกสารตางๆทมาจากแผนกบญชเพอตรวจสอบความถกตอง ทาหนาทในการตดตอกบ

ลกคา

ฝายการเงน มหนาทควบคมการรบ ndash จายเงนทกดานของบรษท และมหนาทบรหารงบประมาณและทรพยากรให

สอดคลองกบการปฏบตงานของบรษท จดทางบประมาณเพอควบคมการเบกจายทจะเกดขน

ฝายบญช บคคลทมหนาทจดเกบรวบรวม จาแนกเอกสารตางๆ ทางการเงนของบรษทลกคา และจดทาบญชในรอบ

บญชหนงๆ

ฝายงานสอบบญช มหนาทในการปฏบตงานสอบบญชทไดรบมอบหมายจากผจดการ และทาหนาทกากบดแลและ

สอบทานงานของผชวยผสอบบญช

ฝายทรพยากรบคคล มหนาทในการสรรหา วาจาง จดอบรม จดทดสอบความร อานวยการบคคลและประเมนผล

ฝายพาหนะและดแลอาคารทวไป พนกงานขบรถ ทาอาหาร ขนเอกสาร และดแลทาความสะอาดภายในอาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 3

เงนสดและเงนฝากธนาคาร

เงนสดเปนสนทรพยทมสภาพคลองสงในการดาเนนงานจดเปนสนทรพยหมนเวยนของกจการ เงนสดนามาใชเปน

สอกลางในการแลกเปลยนสนคาหรอบรการระหวางกน และใชเปนตวกาหนดมลคาทางเศรษฐกจโดยทวไป เงนสดเปน

สนทรพยทความเสยงตอการสญหายหรอถกโจรกรรมไดงาย กจการจงจาเปนตองมระบบการควบคม การจดการเกยวกบเงนสด

ใหมประสทธภาพ เพอปองกนมใหเงนสดสญหายและปองกนการทจรตทอาจเกดกบเงนสด เงนสดมความสาคญตอการดาเนน

กจการและเปนรายการทไดรบความสนใจในจากบคคลหลายกลมในการวเคราะหกจการ เนองจากสามารถนารายการเงนสดใน

งบดลมาใชในการประเมนความสามารถในการจายชาระหนสนหมนเวยนของกจการ ดงนนผบรหารจงควรใหความสนใจ ดแล

การบรหารเงนสด เกบเงนสดไวเทาทจาเปน เนองจากเงนสดเปนสนทรพยทไมไดกอใหเกดรายไดโดยตรงตอกจการ จงควรม

การวางแผนเกยวกบเงนสด เพอใหเกดความมนใจวากจการจะมเงนสดเพยงพอกบความตองการในการใชจายในระยะสน และ

จะไดนาเงนสดทมเหลอเกนความจาเปนไปลงทนกอใหเกดประโยชนตอกจการ ในบทนจะอธบายเกยวกบการบนทกบญชเงน

สด การควบคมภายในเกยวกบเงนสด การแสดงรายการในงบการเงน และระบบสารสนเทศทางการบญช

ความหมายของเงนสด

นกบญชและผสอบบญชรบอนญาตแหงประเทศไทยไดใหความหมายของเงนสดไวดงนวา เงนสด หมายถง เงนสดใน

มอและเงนฝากธนาคารทกประเภท แตไมรวมเงนฝากประเภททตองจายคนเมอสนระยะเวลาอนกาหนดไว เงนสดในมอ รวมถง

เงนเหรยญ ธนบตร เชคทยงมไดนาฝาก เชคเดนทาง ดราฟทของธนาคาร และ ธนาณต จากความหมายดงกลาว เงนสดในทาง

บญชจงหมายถง เงนสดในมอของกจการ ไดแก เหรยญกษาปนและธนบตร เอกสารทางการเงนทสามารถซอขาย แลกเปลยน

เปนเงนสดได เชน เชคสวนบคคลทไดรบจากลกคาและสามารถนาฝากธนาคารหรอขนเงนไดทนท ดราฟทของธนาคาร (Bank

Draft) แคชเชยรเชค (Cashier lsquos Cheque) เชคเดนทาง (Travellers Cheque) ธนาณต (Money Order) ตวแลกเงนไปรษณย

นอกจากนเงนสดยง หมายถง เงนฝากธนาคารประเภทจายคนเมอทวงถาม เชน เงนฝากกระแสรายวน เงนฝากออมทรพย และ

เงนฝากประจาโดยจะตองเปนเงนฝากธนาคารทสามารถเบกถอนไดทนททตองการและ

รวมถงเงนฝากสถาบนการเงนทไมมขอจากดในการใชเงนฝาก เงนสดยอยทกจการจะกนไวเพอใชจายหมนเวยนรายจาย

เลกๆนอยๆของกจการ สวนรายการตอไปนจะไมนบรวมเปนเงนสดของกจการ เชน ตวเงนรบ เชคลงวนทลวงหนา (Postdated

Cheques) จะไมนบรวมเปนเงนสดจนกวาจะถงวนทในเชคและสามารถขนเงนได เงนทใหพนกงานยมเพอทาธรกจใหแกกจการ

โดยมใบยมเงน (IOUs) เปนหลกฐานโดยจดเปนรายการลกหนเงนยมของกจการ เชคทธนาคารคนมา (Non-Sufficient-Fund

cheques NSFcheques ) เปนเชคของลกคาทกจการไดนาฝากธนาคาร แลวแตธนาคารไมสามารถเรยกเกบเงนไดจงคนมาใหแก

กจการหรอเรยกวาเชคคน (Cheques Returns) ดวงตราไปรษณยากรและอากรแสตมปทคงเหลออยจดเปนวสดสนเปลอง เงนฝาก

ธนาคารทมขอจากดของการใชเงน เงนมดจาตามสญญาทกจการรบมากอนลวงหนาจะไมนบเปนเงนสดของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การควบคมภายในเกยวกบเงนสด

เนองจากเงนสด เปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเปลยนมอไดงายและมโอกาสทจะเกดการทจรตไดงาย

ดงนนกจการจงตองกาหนดใหมระบบการควบคมภายในเกยวกบเงนสดทดมประสทธภาพ เพอทจะสามารถปองกนมใหเกดการ

สญหาย และเกดการทจรตได การควบคมภายในทเขมงวดเกยวกบเงนสดจงเปนสงจาเปนสาหรบกจการหลกการควบคมภายใน

โดยทวไปประกอบดวย การกาหนดหนาทความรบผดชอบ การแบงแยกหนาท กระบวนการใชเอกสาร การใชเครองมอ

เครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม การสอบทานอยางอสระ และการควบคมภายในอนๆ (กชกร เฉลมกาญจนาและคณะ

2545 หนา 24) โดยมรายละเอยดดงน

1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบ กจการควรกาหนดหนาทใหบคคลใดบคคลหนงเปนผรบผดชอบเงนสดและการ

อนมตรายการทางการเงนโดยเฉพาะเจาะจง

2 การแบงแยกหนาท ควรแยกหนาทการดแลรกษาเงนสด และหนาทบนทกบญชเงนสดออกจากกน และกาหนดใหม

ผรบผดชอบทชดเจน พนกงานเกบรกษาเงนสด และพนกงานบนทกบญชเงนสด จะตองไมใชพนกงานคนเดยวกนและ

ไมใชเครอญาตกนเพอลดโอกาสการทจรตและความผดพลาดทอาจเกดขน

3 กระบวนการใชเอกสาร เอกสารจะเปนหลกฐานทดในการนามาใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช กจการควรทา

ทะเบยนคมเอกสาร กาหนดเลมท เลขทของเอกสารไวลวงหนา การใชเอกสารเรยงตามลาดบเลมทและเลขท หากมการ

ยกเลกใหประทบตรายกเลกและเกบไวกบตนฉบบ เอกสารทใชในการจายเงนควรเปนเอกสารตนฉบบไมใชสาเนาจาก

การถายเอกสาร

4 การใชเครองมอเครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม โดยกจการอาจใชโทรทศนวงจรปดในการควบคม ใชต

นรภยในการเกบรกษาเงนสดและเกบรกษาเอกสารทางการเงน และเอกสารทสาคญอนๆ หรออาจใชตนรภยทเชาไวท

ธนาคาร กาหนดรหสผาน (password) ในการเขาใชอปกรณคอมพวเตอร การใชเครองบนทกเงนสด (Cash Register)

เปนตน

5 การสอบทานอยางอสระ โดยการเปรยบเทยบ การจดทางบกระทบยอด ตรวจสอบการตรวจนบเอกสารกบทะเบยนคม

การสอบทานควรตรวจเปนระยะโดยไมบอกลวงหนา

6 การควบคมภายในอนๆ อาจทาโดยจดใหมการตรวจสอบนบเงนสดเปนครงคราวโดยไมมการแจงลวงหนา การ

หมนเวยนตาแหนง มการสบเปลยนพนกงานททาหนาทเกยวกบเงนสด และกาหนดใหมการหยดพกผอน รวมถงใหม

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน อาจกาหนดใหมการวางเงนคาประกนแกกจการสาหรบตาแหนง

พนกงานการเงน เปนตน การควบคมภายในเกยวกบเงนสดสามารถแบงไดเปน 2 สวน คอการควบคมภายในดานเงน

สดรบ และการควบคมภายในดานเงนสดจาย

1 การควบคมภายในดานเงนสดรบ

กจการไดรบเงนสดมาจากหลายแหลงเชนเงนสดรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เงนสดรบจากรายไดอนๆ เงนปน

ผลรบ ดอกเบยรบ เงนสดรบจาการชาระหนของลกหน เปนตน กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดรบดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 3

เงนสดและเงนฝากธนาคาร

เงนสดเปนสนทรพยทมสภาพคลองสงในการดาเนนงานจดเปนสนทรพยหมนเวยนของกจการ เงนสดนามาใชเปน

สอกลางในการแลกเปลยนสนคาหรอบรการระหวางกน และใชเปนตวกาหนดมลคาทางเศรษฐกจโดยทวไป เงนสดเปน

สนทรพยทความเสยงตอการสญหายหรอถกโจรกรรมไดงาย กจการจงจาเปนตองมระบบการควบคม การจดการเกยวกบเงนสด

ใหมประสทธภาพ เพอปองกนมใหเงนสดสญหายและปองกนการทจรตทอาจเกดกบเงนสด เงนสดมความสาคญตอการดาเนน

กจการและเปนรายการทไดรบความสนใจในจากบคคลหลายกลมในการวเคราะหกจการ เนองจากสามารถนารายการเงนสดใน

งบดลมาใชในการประเมนความสามารถในการจายชาระหนสนหมนเวยนของกจการ ดงนนผบรหารจงควรใหความสนใจ ดแล

การบรหารเงนสด เกบเงนสดไวเทาทจาเปน เนองจากเงนสดเปนสนทรพยทไมไดกอใหเกดรายไดโดยตรงตอกจการ จงควรม

การวางแผนเกยวกบเงนสด เพอใหเกดความมนใจวากจการจะมเงนสดเพยงพอกบความตองการในการใชจายในระยะสน และ

จะไดนาเงนสดทมเหลอเกนความจาเปนไปลงทนกอใหเกดประโยชนตอกจการ ในบทนจะอธบายเกยวกบการบนทกบญชเงน

สด การควบคมภายในเกยวกบเงนสด การแสดงรายการในงบการเงน และระบบสารสนเทศทางการบญช

ความหมายของเงนสด

นกบญชและผสอบบญชรบอนญาตแหงประเทศไทยไดใหความหมายของเงนสดไวดงนวา เงนสด หมายถง เงนสดใน

มอและเงนฝากธนาคารทกประเภท แตไมรวมเงนฝากประเภททตองจายคนเมอสนระยะเวลาอนกาหนดไว เงนสดในมอ รวมถง

เงนเหรยญ ธนบตร เชคทยงมไดนาฝาก เชคเดนทาง ดราฟทของธนาคาร และ ธนาณต จากความหมายดงกลาว เงนสดในทาง

บญชจงหมายถง เงนสดในมอของกจการ ไดแก เหรยญกษาปนและธนบตร เอกสารทางการเงนทสามารถซอขาย แลกเปลยน

เปนเงนสดได เชน เชคสวนบคคลทไดรบจากลกคาและสามารถนาฝากธนาคารหรอขนเงนไดทนท ดราฟทของธนาคาร (Bank

Draft) แคชเชยรเชค (Cashier lsquos Cheque) เชคเดนทาง (Travellers Cheque) ธนาณต (Money Order) ตวแลกเงนไปรษณย

นอกจากนเงนสดยง หมายถง เงนฝากธนาคารประเภทจายคนเมอทวงถาม เชน เงนฝากกระแสรายวน เงนฝากออมทรพย และ

เงนฝากประจาโดยจะตองเปนเงนฝากธนาคารทสามารถเบกถอนไดทนททตองการและ

รวมถงเงนฝากสถาบนการเงนทไมมขอจากดในการใชเงนฝาก เงนสดยอยทกจการจะกนไวเพอใชจายหมนเวยนรายจาย

เลกๆนอยๆของกจการ สวนรายการตอไปนจะไมนบรวมเปนเงนสดของกจการ เชน ตวเงนรบ เชคลงวนทลวงหนา (Postdated

Cheques) จะไมนบรวมเปนเงนสดจนกวาจะถงวนทในเชคและสามารถขนเงนได เงนทใหพนกงานยมเพอทาธรกจใหแกกจการ

โดยมใบยมเงน (IOUs) เปนหลกฐานโดยจดเปนรายการลกหนเงนยมของกจการ เชคทธนาคารคนมา (Non-Sufficient-Fund

cheques NSFcheques ) เปนเชคของลกคาทกจการไดนาฝากธนาคาร แลวแตธนาคารไมสามารถเรยกเกบเงนไดจงคนมาใหแก

กจการหรอเรยกวาเชคคน (Cheques Returns) ดวงตราไปรษณยากรและอากรแสตมปทคงเหลออยจดเปนวสดสนเปลอง เงนฝาก

ธนาคารทมขอจากดของการใชเงน เงนมดจาตามสญญาทกจการรบมากอนลวงหนาจะไมนบเปนเงนสดของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การควบคมภายในเกยวกบเงนสด

เนองจากเงนสด เปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเปลยนมอไดงายและมโอกาสทจะเกดการทจรตไดงาย

ดงนนกจการจงตองกาหนดใหมระบบการควบคมภายในเกยวกบเงนสดทดมประสทธภาพ เพอทจะสามารถปองกนมใหเกดการ

สญหาย และเกดการทจรตได การควบคมภายในทเขมงวดเกยวกบเงนสดจงเปนสงจาเปนสาหรบกจการหลกการควบคมภายใน

โดยทวไปประกอบดวย การกาหนดหนาทความรบผดชอบ การแบงแยกหนาท กระบวนการใชเอกสาร การใชเครองมอ

เครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม การสอบทานอยางอสระ และการควบคมภายในอนๆ (กชกร เฉลมกาญจนาและคณะ

2545 หนา 24) โดยมรายละเอยดดงน

1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบ กจการควรกาหนดหนาทใหบคคลใดบคคลหนงเปนผรบผดชอบเงนสดและการ

อนมตรายการทางการเงนโดยเฉพาะเจาะจง

2 การแบงแยกหนาท ควรแยกหนาทการดแลรกษาเงนสด และหนาทบนทกบญชเงนสดออกจากกน และกาหนดใหม

ผรบผดชอบทชดเจน พนกงานเกบรกษาเงนสด และพนกงานบนทกบญชเงนสด จะตองไมใชพนกงานคนเดยวกนและ

ไมใชเครอญาตกนเพอลดโอกาสการทจรตและความผดพลาดทอาจเกดขน

3 กระบวนการใชเอกสาร เอกสารจะเปนหลกฐานทดในการนามาใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช กจการควรทา

ทะเบยนคมเอกสาร กาหนดเลมท เลขทของเอกสารไวลวงหนา การใชเอกสารเรยงตามลาดบเลมทและเลขท หากมการ

ยกเลกใหประทบตรายกเลกและเกบไวกบตนฉบบ เอกสารทใชในการจายเงนควรเปนเอกสารตนฉบบไมใชสาเนาจาก

การถายเอกสาร

4 การใชเครองมอเครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม โดยกจการอาจใชโทรทศนวงจรปดในการควบคม ใชต

นรภยในการเกบรกษาเงนสดและเกบรกษาเอกสารทางการเงน และเอกสารทสาคญอนๆ หรออาจใชตนรภยทเชาไวท

ธนาคาร กาหนดรหสผาน (password) ในการเขาใชอปกรณคอมพวเตอร การใชเครองบนทกเงนสด (Cash Register)

เปนตน

5 การสอบทานอยางอสระ โดยการเปรยบเทยบ การจดทางบกระทบยอด ตรวจสอบการตรวจนบเอกสารกบทะเบยนคม

การสอบทานควรตรวจเปนระยะโดยไมบอกลวงหนา

6 การควบคมภายในอนๆ อาจทาโดยจดใหมการตรวจสอบนบเงนสดเปนครงคราวโดยไมมการแจงลวงหนา การ

หมนเวยนตาแหนง มการสบเปลยนพนกงานททาหนาทเกยวกบเงนสด และกาหนดใหมการหยดพกผอน รวมถงใหม

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน อาจกาหนดใหมการวางเงนคาประกนแกกจการสาหรบตาแหนง

พนกงานการเงน เปนตน การควบคมภายในเกยวกบเงนสดสามารถแบงไดเปน 2 สวน คอการควบคมภายในดานเงน

สดรบ และการควบคมภายในดานเงนสดจาย

1 การควบคมภายในดานเงนสดรบ

กจการไดรบเงนสดมาจากหลายแหลงเชนเงนสดรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เงนสดรบจากรายไดอนๆ เงนปน

ผลรบ ดอกเบยรบ เงนสดรบจาการชาระหนของลกหน เปนตน กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดรบดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การควบคมภายในเกยวกบเงนสด

เนองจากเงนสด เปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเปลยนมอไดงายและมโอกาสทจะเกดการทจรตไดงาย

ดงนนกจการจงตองกาหนดใหมระบบการควบคมภายในเกยวกบเงนสดทดมประสทธภาพ เพอทจะสามารถปองกนมใหเกดการ

สญหาย และเกดการทจรตได การควบคมภายในทเขมงวดเกยวกบเงนสดจงเปนสงจาเปนสาหรบกจการหลกการควบคมภายใน

โดยทวไปประกอบดวย การกาหนดหนาทความรบผดชอบ การแบงแยกหนาท กระบวนการใชเอกสาร การใชเครองมอ

เครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม การสอบทานอยางอสระ และการควบคมภายในอนๆ (กชกร เฉลมกาญจนาและคณะ

2545 หนา 24) โดยมรายละเอยดดงน

1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบ กจการควรกาหนดหนาทใหบคคลใดบคคลหนงเปนผรบผดชอบเงนสดและการ

อนมตรายการทางการเงนโดยเฉพาะเจาะจง

2 การแบงแยกหนาท ควรแยกหนาทการดแลรกษาเงนสด และหนาทบนทกบญชเงนสดออกจากกน และกาหนดใหม

ผรบผดชอบทชดเจน พนกงานเกบรกษาเงนสด และพนกงานบนทกบญชเงนสด จะตองไมใชพนกงานคนเดยวกนและ

ไมใชเครอญาตกนเพอลดโอกาสการทจรตและความผดพลาดทอาจเกดขน

3 กระบวนการใชเอกสาร เอกสารจะเปนหลกฐานทดในการนามาใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช กจการควรทา

ทะเบยนคมเอกสาร กาหนดเลมท เลขทของเอกสารไวลวงหนา การใชเอกสารเรยงตามลาดบเลมทและเลขท หากมการ

ยกเลกใหประทบตรายกเลกและเกบไวกบตนฉบบ เอกสารทใชในการจายเงนควรเปนเอกสารตนฉบบไมใชสาเนาจาก

การถายเอกสาร

4 การใชเครองมอเครองจกร และอปกรณชวยในการควบคม โดยกจการอาจใชโทรทศนวงจรปดในการควบคม ใชต

นรภยในการเกบรกษาเงนสดและเกบรกษาเอกสารทางการเงน และเอกสารทสาคญอนๆ หรออาจใชตนรภยทเชาไวท

ธนาคาร กาหนดรหสผาน (password) ในการเขาใชอปกรณคอมพวเตอร การใชเครองบนทกเงนสด (Cash Register)

เปนตน

5 การสอบทานอยางอสระ โดยการเปรยบเทยบ การจดทางบกระทบยอด ตรวจสอบการตรวจนบเอกสารกบทะเบยนคม

การสอบทานควรตรวจเปนระยะโดยไมบอกลวงหนา

6 การควบคมภายในอนๆ อาจทาโดยจดใหมการตรวจสอบนบเงนสดเปนครงคราวโดยไมมการแจงลวงหนา การ

หมนเวยนตาแหนง มการสบเปลยนพนกงานททาหนาทเกยวกบเงนสด และกาหนดใหมการหยดพกผอน รวมถงใหม

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน อาจกาหนดใหมการวางเงนคาประกนแกกจการสาหรบตาแหนง

พนกงานการเงน เปนตน การควบคมภายในเกยวกบเงนสดสามารถแบงไดเปน 2 สวน คอการควบคมภายในดานเงน

สดรบ และการควบคมภายในดานเงนสดจาย

1 การควบคมภายในดานเงนสดรบ

กจการไดรบเงนสดมาจากหลายแหลงเชนเงนสดรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เงนสดรบจากรายไดอนๆ เงนปน

ผลรบ ดอกเบยรบ เงนสดรบจาการชาระหนของลกหน เปนตน กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดรบดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

11 มการแบงแยกหนาทการเงน และบญชออกจากกนอยางเหมาะสม ดงนน พนกงานเกบรกษาดแลเงนสด และพนกงาน

บนทกบญชจะตองไมใชคนเดยวกน ไมใชเครอญาตกน และควรมการตรวจนบเงนสด เพอการตรวจสอบยอด และยนยน

ยอดเงนสดทถกตองตรงกน

12 มการเกบรกษาใบเสรจรบเงนทยงไมไดใชไวในตนรภย มผรบผดชอบดแลการเบกใช จดทาทะเบยนคมเอกสาร

ใบเสรจรบเงน

13 ใชเครองบนทกการเกบเงนสาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคา หรอบรการและควรมการตรวจสอบรายการรบเงน

จากเครองบนทกเงนสดกบจานวนเงนสดทมอย

14 การรบเงนสดจากลกคา ควรออกใบเสรจรบเงนทนทและจะตองทาการบนทกบญชทนท

15 ควรนาเงนสดทไดรบจากการขายสนคา หรอบรการในแตละวนนาฝากธนาคารทนท และไมควรเกบเงนสดไวใน

กจการมากเกนความจาเปน กจการควรกาหนดวงเงนสดขนตา ใหผรกษาเงนสดถอไว หากมเกนกวาทกาหนดจะตองนา

ฝากธนาคารทนท

16 ควรมการควบคม หรอกาหนดจานวนเงน และเลขทใบเสรจรบเงนทพนกงานเกบเงนนาไปเกบในแตละวน

17 การรบชาระเงนควรรบชาระดวยเชคทสงจายในนามกจการและขดครอม และกาหนดใหนาเงนทไดรบฝากธนาคารทก

สนวน พรอมทงกระทบยอดใบเสรจรบเงนและใบนาฝากทกวน

18 ควรจดใหมพนกงานตรวจสอบภายใน เพอทาหนาทตรวจสอบ และรายงานผลกบการปฏบตงานเพอใชในการ

ประเมนผล การควบคมและการปรบปรงการปฏบตงาน

2 การควบคมภายในดานเงนสดจาย

การจายเงนสดของกจการจายเพอวตถประสงคทแตกตางกน เชน จายเงนสดคาซอสนคาหรอบรการ จายเงนสดชาระ

หนเจาหน จายเงนสดเปนคาใชจายในการดาเนนงาน จายเงนสดเปนคาดอกเบย จายคาภาษเงนได เปนตน การควบคมภายใน

ดานเงนสดจายอาจทาให กจการไดรบประโยชนจากสวนลดทไดรบจากการซอสนคา ซงจะแสดงถงประสทธภาพของการใชเงน

ของกจการ กจการจงควรมวธการดแลควบคมเกยวกบเงนสดจายดงน

1 หลกฐานเอกสารทใชในการอนมตจายเงนจะตองเปนเอกสารฉบบจรงไมใชสาเนา และเมอจายเงนแลวใหประทบตรา

บนเอกสารประกอบทกใบเพอปองกนการสงจายซ า

2 การจายเงนจะทาการจายเงนจากเอกสาร ทครบกาหนดชาระแลวและมการตรวจสอบความถกตองของเอกสารกอน

การอนมตจายเงน

3 นาระบบใบสาคญจาย (Voucher System) มาใชในการควบคม การจายเงนของกจการ โดยจะตองมการตรวจสอบ

ความถกตองของเอกสาร และการบนทกบญช

4 การจายดวยเชคใหสงจายเจาหนและขดครอม พรอมทาทะเบยนจายเชค และใหเจาหนผรบเงนลงลายมอชอในเอกสาร

เมอรบเชค และควรใชเชคเรยงตามลาดบเลขท

5 ควรเกบรกษาเชคทยงไมไดใชไวในตนรภยและจดทาทะเบยนคมเชค

6 การอนมตเชค จะตองลงนามโดยผมอานาจลงนามเทานน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

7 ใชระบบเงนสดยอยแบบวงเงนคงท (Imprest System) สาหรบจายเงนจานวนเลกนอยและจดใหมสมดเงนสดยอยใน

การจดบนทกการใชจายเงนของผรกษาเงนสดยอย

8 ควรมการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

เงนขาดและเกนบญช

ในกรณทกจการใชเครองบนทกการเกบเงน (Cash Register) สาหรบการรบเงนสดจากการขายสนคาหรอบรการ

กจการควรจดใหมการตรวจสอบการรบเงนจากเครองกบเงนสดทมอยจรงจากการตรวจนบ ในบางครงพนกงานเกบเงนอาจม

การผดพลาด เชน บนทกยอดเงนในเครองผด หรอ ทอนเงนใหลกคาผด ซง การผดพลาดดงกลาวจะสงผลทาใหยอดเงนสดทนบ

ไดและมอยจรงตางกบ ยอดเงนสดทถกบนทกไวในเครอง ในกรณทเงนสดมยอดไมตรงกนใหนบยอดเงนสดทมอยจรงเปน

ยอดเงนสดทถกตอง สวนตางของเงนสดทเกดขนจะถกบนทกไวในบญช ldquoเงนขาดและเกนบญช (Cash short and over

Account)rdquo

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนฝากธนาคารและการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การนาเงนสดไปฝากธนาคาร เปนวธการดาเนนงานของกจการทจะชวยปองกนมใหเกดการทจรต ทงทางดานการรบ

เงนและการจายเงน เงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเทยบเทากบเงนสดในมอ คอเงนฝากธนาคารประเภทเดนสะพด หรอกระแส

รายวน โดยในการจายเงนจากธนาคารจะจายโดยการใชเชคสงจาย จงจดไดวาเงนฝากธนาคารมสภาพคลองเทยบเทาเงนสด

บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากธนาคาร เกดจากการทกจการนาเงนสดทไดรบจากการดาเนนงานฝากธนาคารทกสนวน ตามหลกการ

ควบคมเงนสด และการจายเงนของกจการจะกระทาโดยใชเชคของธนาคารยกเวนรายจายจานวนเลกนอย กจการจะจายจากเงน

สดยอย (Petty cash) ดงนนการทกจการนาเงนสดทไดรบ และเกนความจาเปนไปฝากธนาคาร จงเปนการลดปญหาทอาจเกดขน

เกยวกบการปองกนรกษาเงนสด และเปนการปองกนการทจรตทอาจเกดขนทงดานการรบเงน และการจายเงนภายในกจการได

ประเภทของเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคาร ม 3 ประเภทคอ เงนฝากประเภทออมทรพย เงนฝากประเภทประจา และเงนฝากประเภทกระแส

รายวน โดยเงนฝากธนาคารแตละประเภทมลกษณะแตกตางกนดงน

1 เงนฝากประเภทออมทรพย หรอเผอเรยก (Saving Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคาร ทกจการสามารถเบกถอนเงนไดตลอดเวลาทตองการ โดยธนาคารจะออกสมดคฝาก(pass

book) ใหกบกจการผฝากเงน การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน

ดงนนสมดคฝากจะแสดงรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

2 เงนฝากประเภทประจา (Fixed Deposit Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคารตามระยะเวลาทตกลงไวจงจะไดรบดอกเบยตามอตราท

ธนาคารกาหนด เชน เงนฝากประจา 3เดอน เงนฝากประจา 6เดอน เงนฝากประจา12เดอน เปนตน อตราดอกเบยเงนฝากประจา

จะมอตราสงกวาเงนฝากประเภทออมทรพย หากทาการถอนเงนกอนระยะเวลาครบกาหนด กจการจะไมไดรบดอกเบยเงนฝาก

การฝากเงนหรอการถอนเงน กจการตองนาสมดคฝากไปทธนาคารเพอบนทกรายการทเกดขน ดงนนสมดคฝากจะแสดง

รายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอตลอดเวลา

3 เงนฝากประเภทกระแสรายวนหรอเดนสะพด (Current Account)

เปนบญชเงนฝากธนาคารทกจการตองฝากเงนไวทธนาคาร จะไมมสมดคฝาก ไมมดอกเบยรบ การฝากเงนกจการตอง

เขยนใบนาฝาก(Pay in slip) อาจฝากเงนโดยการโอนระหวางบญช สวนการถอนเงน ทาโดยใชเชคเปนหลกฐานในการจายเงน

กจการจะทราบรายละเอยดเกยวกบการฝากเงน การถอนเงนและยอดเงนคงเหลอของเงนฝากประเภทกระแสรายวนในระหวาง

เดอนไดจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement)ทธนาคารสงมาใหในวนสนเดอนของแตละเดอน หรอตามระยะเวลาท

ตกลงไวกบธนาคาร ใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเปนรายงานทแสดงการเคลอนไหวในบญชเงนฝากธนาคารของกจการทธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

จดทาและสงใหแกกจการทกเดอน กจการสามารถตรวจสอบความถกตองของรายการไดโดยการเปรยบเทยบรายการทเกดขน

ระหวางใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบสาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน เงนฝากประเภทกระแสรายวน

เปนเงนฝากธนาคารทมสภาพคลองเหมอนเงนสด จงนามาใชแทนเงนสด ในการเปดบญชเงนฝากประเภทกระแสรายวน

ผบรหารของกจการจะไปตดตอกบธนาคารเพอขอเปดบญชเงนฝากและเจาหนาทจะนาบตรตวอยางลายมอชอใหผมอานาจหนง

หรอสองคนของกจการลงลายมอชอ และประทบตรายางของกจการ(ถาม) ลายมอชอและตราประทบจะเปนสงทธนาคารใชใน

การตรวจสอบการสงจายเชคของกจการ จากนนธนาคารจะมอบสมดเชคทมชอบญชของกจการ ใหแกกจการโดยตองเสย

คาธรรมเนยมเชคฉบบละ 15 บาท โดยสมดเชคเลมเลก 1 เลม จะมจานวนเชค 20 ฉบบ สมดเชคเลมใหญ1 เลม จะมจานวนเชค

50 ฉบบ เมอกจการตองการจายเงนจากเงนในบญชเงนฝากธนาคาร จะเขยนเชคสงจาย โดยลายมอชอในเชคจะตองตรงกบ

ลายมอชอของผมอานาจทขอเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคาร สมดเชคทกเลม ธนาคารจะพมพ ใบขอเชค ไวใหดวย โดยพมพ

แทรกไวในสมดเชคกอนเชคจะหมด 5 ใบ เพอใหกจการนาใบขอเชคไปขอรบสมดเชคเลมใหมจากธนาคารมาใชได ใบขอเชคจง

เปนเอกสารสาคญทกจการตองระวงมใหสญหายไป ดงนนเมอกจการไดรบสมดเชคมาจะมการแยกใบขอเชคออกจากสมดเชค

และเกบรกษาใบขอเชคไวในตนรภยของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

เงนเบกเกนบญชธนาคาร(Bank Overdraft)

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช เงนเบกเกนบญชธนาคารจงเปนการกยมระยะสนของกจการ และตองจายดอกเบยตามระยะเวลาทก

โดยธนาคารจะบนทกรายการเงนเบกเกนบญชธนาคาร หรอรายการกยมเงนและดอกเบยจายในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถงจานวนเงนทกจการเปนหน

ธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคารเปนการกยมเงนประเภทหนง โดยธนาคารจะคดดอกเบยเฉพาะจานวนเงนทกจการไดเบกมา

ใชเทานน ตามระยะเวลาทไดเบกเกนบญช เงนเบกเกนบญชจะรบรเปนหนสนหมนเวยนในงบดลของกจการ โดยจะไมนา

ยอดเงนเบกเกนบญชไปหกลบกนกบยอดเงนฝากธนาคารทมอย เมอกจการเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กจการอาจตกลงกบทางธนาคารขออนมตวงเงนเบกเกนบญช โดยการทาสญญาขอตกลงเพมเตม และกจการจะตองนา

อสงหารมทรพย เชน ทดน อาคาร ไปจดจานองกบทางธนาคาร หรอ อาจใชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยค าประกนวงเงน

เบกเกนบญช พรอมทงขอมลเพมเตมททางธนาคารตองการ เมอกจการมการใชวงเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาการใชคนจะขนอย

กบขอตกลงกบธนาคารโดยธนาคารจะคดดอกเบยจากจานวนเงนทกจการไดเปนหนธนาคารเฉพาะจานวนเงนทไดเบกมาใชตาม

ระยะเวลาทไดเบกเกนบญชเทานน

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) คอรายงานของธนาคารทธนาคารจะสงมาใหกจการทกๆสนเดอนตามคา

ขอของกจการ ใบแจงยอดจากธนาคารจะแสดงรายละเอยดการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารของกจการในระหวางเดอน ใบ

แจงยอดเงนฝากธนาคาร ในบรรทดแรกจะเปนยอดเงนคงเหลอยกมาในวนตนเดอน บรรทดตอมาจะเปนรายการฝากเงนหรอ

ถอนเงนทเกดขนในระหวางเดอน ดานเครดตจะเปนรายการฝากเงน ไดแก การนาเงนสดหรอเชคทไดรบจากบคคลอนไปฝาก

ธนาคาร รายการเชคหรอตวเงนทกจการใหธนาคารเรยกเกบเงนให รายการโอนเงนชาระหนจากลกหน สวนทางดานเดบต จะ

เปนรายการถอนเงนของกจการ ไดแก รายการเชคสงจาย เชคคน คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยจาย คาใชจายตางๆทกจการจาย

โดยวธการหกบญชเงนฝากธนาคาร เชน คาเบยประกน คาน า คาไฟ เปนตน และบรรทดสดทายของใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

จะเปนยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอน ซงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดเงนทไดจากธนาคารควรจะมยอดเงน

คงเหลอตรงกบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรองบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Reconciliation) สมาคมนกบญชและผสอบ

บญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไวดงนวา งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

หมายถง งบทจดทาขนเพอแสดงรายการททาใหเกดผลตางระหวางยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามใบแจงยอดจากธนาคารกบ

ยอดคงเหลอในบญชเงนฝากตามสมดบญชของลกคา รายการททาใหเกดผลตางดงกลาว เชน เงนฝากระหวางทาง เชคทสงจาย

แลวแตผรบยงมไดนาไปขนเงนจากความหมายดงกลาว การจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร จงเปนการเปรยบเทยบรายการ

ฝากเงนและรายการถอนเงนของกจการตามทไดบนทกบญชไวกบรายงานทธนาคารสงมา เพอหาสาเหตขอแตกตางททาให

ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากน การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนเครองมอทางบญช ทใชในการควบคม

ภายในเกยวกบเงนสด ซงยอดเงนฝากธนาคารทถกตองจะเปนประโยชนตอกจการ ทาใหกจการทราบถงสภาพคลองทางการเงน

ทาใหสามารถวางแผนการบรหารเงนสดไดอยางมประสทธภาพ จงควรทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน เมอกจการ

ไดรบใบแจงยอดจากธนาคารในวนสนเดอน จะนามาเปรยบเทยบกบรายการทกจการไดบนทกบญชไวในสมดบญชของกจการ

ถามรายการไมตรงกนจะตองหาสาเหต และทาการกระทบยอดใหตรงกนเรยกวาเปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร หรอเปน

การทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร หากยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอนจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ไมตรงกนกบยอด

คงเหลอในวนสนเดอนตามสมดบญชเงนฝากธนาคารของกจการ กจการจะตรวจหาสาเหตวาขอแตกตางนนเกดจากสาเหตอะไร

ตรวจสอบวายอดเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนเดอนมจานวนเทาใด โดยการกระทบยอดเงนฝาก หรอพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากตองการใหยอดตามสมดบญชของกจการแสดงยอดจานวนเงนฝากธนาคารทถกตองในวนสนงวด กจการจะตอง

บนทกการปรบปรงรายการบญชในสมดรายวนทวไปอกเปนลาดบตอไป

ความสาคญและประโยชนของงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

กจการมกจะนยมนาเงนสดไปฝากไวกบธนาคารและจายเงนในรปเชค เพอความปลอดภยและเปนหลกฐาน

ในการตรวจสอบรายการทเกดขน ดวยเหตนรายงานทางการเงนอาจมความ แตกตางกนระหวางยอดคงเหลอของ

กจการกบใบแจงยอดจากธนาคาร การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารจงมความสาคญและมประโยชน ดงน

1 ชวยพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ทาใหทราบสาเหตของความแตกตาง

2 ชวยตดตามและแกไขขอผดพลาดทเกดขนจากการบนทกบญชได

3 เปนเครองมอในการควบคมภายในเกยวกบเงนฝากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

รปแบบของงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ม 4 วธดงน คอ

1 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอตามบญชของกจการ Balance per

bank statement to balance per book (วธนนยมใชกนมากทสด)

2 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคาร Balance per

book to balance per bank statement (วธนจะตรงกนขามกบวธท 1 และไมนยมใชกน )

3 วธเปรยบเทยบจากยอดคงเหลอตามใบแจงยอดจากธนาคารไปหายอดคงเหลอทถกตอง(ตอนท 1) และจากยอด

คงเหลอตามบญชของกจการไปหายอดคงเหลอทถกตอง (ตอนท 2) Balance per Bank Statement to Correct Balance and

Balance per Book to Correct Balance หรอแบบสองตอน (วธนนยมใชกน วธนยอดคงเหลอทถกตองทง 2 ตอนตองเทากน

เสมอ)

4 วธพสจนยอดเงนสด Proof of Cash หรอ งบกระทบยอดเงนฝากธนาคารแบบ 4 ชอง วธนจะคลายกบวธท 1 แต

จดทางบกระทบยอด 2 จดเวลา คอ ณ สนเดอนกอน กบ ณ สนเดอนน พรอมกบแสดงรายการฝากและรายการถอนเงนดวย (วธน

ไมนยมใชกน แมวาจะเปนวธการทดทสด เพราะวาเปนวธทยงยากในการปฏบต)

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงน ฝากธนาคารคอ บญชหลกสาหรบกจการ ไวใชบนทกการรบเงนคาขาย หรอคาบรการจากลกคา และเปน

บญชสาหรบรายการจายคาใชจาย ทเปนตวหลกๆ ของกจการ โดยบญชเงนฝากธนาคารโดยทวไป จะประกอบดวยบญช

เดนสะพดหรอบญชกระแสรายวน และบญชฝากออมทรพย รวมไปถงบญชเงนฝากประจาทมอายไมเกน 3 เดอน ทพรอมจะแปร

สภาพมาใหกจการใชสอยไดทนท ทเรยกหา

สวนบญชเงนฝากประจา ทมอายเกนกวา 3 เดอนขนไปและบตรเงนฝากธนาคารทงหลายนน ปจจบนถกจดใหไปอย

ในบญชเงนลงทนระยะสน และแยกแสดงเปนรายการตางหากในงบดล ซงเปนไป ตามประกาศของ กรมพฒนาธรกจการคา

กระทรวงพาณชยเรองการแสดงรายการยอในงบการเงน

สวนอกหนงบญชคอ บญชเงนฝากออมทรพย ถาเปนในอดตบญชเงนฝากออมทรพยอาจถอเปน รายการหนง ในเงนลงทนกได

เพราะอตราดอกเบยทไดรบคอนขางสง แตในปจจบนตรงกนขาม อตราดอกเบยเงนฝากออมทรพยแทบไมถงรอยละ 1 บาท หรอ

มกถอวานอยมากเมอเทยบกบยคเศรษฐกจกาลงรงเรองสดขด

ดงนนในปจจบนจงถอเอาบญชเงนฝากออมทรพยแสดงรวมไวในบญชเงนฝาก ธนาคาร และแสดงรวมในหวขอ บญชเงนฝาก

ธนาคาร ไมแสดงเปนเงนลงทนระยะสนเหมอนแตกอน

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ยกตวอยาง เชน เราตรวจความถกตองของยอดคงเหลอทปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝาก ของธนาคาร ณ วนท 31

ธนวาคม กบรายการรบ-จายทปรากฏรายการรบ-จายในสมดเงนฝากธนาคาร หลงจากวนท 31 ธนวาคม เปนตนไป จนถงรายการ

ลาสด ณ วนทกาลงปฏบตงานอย ในหม Auditor เรยกวธการตรวจนวา การตรวจ Subsequent Event หรอ การตรวจ

เหตการณหลงวนทในงบ การเงน ซงบอยครงมกจะพบ รายการสอดไสในการจดทางบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารดวยวธน

เปนสวนใหญ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บทท 4

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

ขอคนพบจากการปฏบตการงานจรงเกยวกบวธการปฏบต

สาเหตขอแตกตางททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนไมเทากนเกดจากสาเหตสาคญ 2 ประการ คอ

ดานเวลา และ ความผดพลาด

1 ดานเวลา (Time Lags) เปนสาเหตทธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงไดบนทกรายการบญชแลว แตอกฝายหนงยง

ไมทราบวามรายการเกดขน จงยงไมไดบนทกบญช หรอบนทกบญชลาชากวาอกฝายหนง จงเปนความแตกตางดานเวลา เชน

รายการเงนฝากระหวางทางรายการเชคคางจาย รายการเชคคน เปนตน ความแตกตางดานเวลา มดงน

11 รายการทกจการไดบนทกบญชแลว แตทางธนาคารยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

111 รายการเงนฝากระหวางทาง (Deposits in transit หรอ Outstanding deposit) เปนรายการทางบญชท

กจการนาเงนสดหรอเชคฝากธนาคารในวนสนเดอนโดยใบนาฝาก (pay-in-slip) จะประทบตรารบโดยธนาคารภายในวนสน

เดอน แตจะมยอดการฝากปรากฏในใบแจงยอด หรอสมดบญชธนาคาร หลงวนสนเดอนไปแลว หรอปรากฏในใบแจงยอดของ

เดอนถดไป จงทาใหยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการในวนสนเดอนสงกวายอดเงนฝากตามรายงานของธนาคาร ดงนน

ยอดเงนในบญชของธนาคารทถกตองควรเพมขน

112 รายการเชคคางจาย (Outstanding cheques) เปนรายการเชคทกจการสงจาย และไดบนทกลดยอดบญช

เงนฝากธนาคารในสมดของกจการไปแลว แตยงไมมผนาเชคไปขนเงน ไมมการบนทกรายการในใบแจงยอดของธนาคาร จงทา

ใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของธนาคารท

ถกตองควรลดลง ในการตรวจสอบเชคคางจาย ควรตรวจสอบกบตนขวของเชค (counterfoil) วามการสงจายเมอใด โดยปกตอาย

ของเชคจะไมเกน 6 เดอน

12 รายการทธนาคารไดบนทกบญชแลว แตทางกจการยงไมไดบนทกบญชของรายการนน ไดแก

121 รายการโอนเงนเขาบญชกจการ (Electronic Funds Transfers EFTs) เปนรายการทลกคาโอนเงนเขา

บญชเงนฝากธนาคารของกจการเพอชาระคาสนคาหรอบรการ กจการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช

กจการจงยงไมไดบนทกบญช ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน

ยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

122 รายการเกบเงนตามตว (Bank Collection) เปนรายการทกจการขอใหธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคหรอ

ตวเงนพรอมทงดอกเบยรบ เมอธนาคารเรยกเกบเงนไดแลว ธนาคารจะบนทกเพมยอดเงนฝากธนาคารใหแกกจการ โดยธนาคาร

จะคดคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน กจกการอาจจะยงไมทราบจนกวาจะไดรบใบแจงการเขาบญช จงทาใหยอดเงนฝากตาม

ใบแจงยอดของธนาคารสงกวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรเพมขน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

123 รายการเชคทมเงนในบญชไมเพยงพอ (Not Sufficient Fund ChequesNSF) เปนรายการเชคทกจการ

ไดรบจากการขายสนคาหรอบรการ และไดนาฝากธนาคาร เพอใหธนาคารเรยกเกบเงนให กจการและธนาคารจะบนทกเพม

ยอดเงนฝากธนาคารไวเหมอนกน ตอมา ธนาคารเรยกเกบเงนตามเชคไมได อาจเปนเพราะเจาของเชคมเงนในบญชไมพอ

ธนาคารจงหกยอดเงนออกจากบญชเงนฝากกอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตา

กวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ในบางครงอาจเรยกวา รายการเชคคน (Returened Cheques) ดงนนยอดเงนในบญช

ของกจการทถกตองควรลดลง

124 คาธรรมเนยมธนาคาร (Bank Chargeหรอ Service Charge) เปนจานวนเงนทธนาคารเรยกเกบจากลกคา

ในการใชบรการจากธนาคาร เชน จดเกบหน แลกเปลยนเงนตรา หรอบรการอน ๆเปนตน ธนาคารจะบนทกลดยอดเงนจากบญช

เงนฝากธนาคารของกจการ กอนทกจการจะไดบนทกบญช จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอด ของธนาคารตากวายอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ ดงนนยอดเงนในบญชของกจการทถกตองควรลดลง

125 รายการคาใชจายตาง ๆ ของกจการทจายโดยวธโอนหกจากบญชเงนฝากของกจการ เปนรายการท

กจการยนยอมใหธนาคารหกบญชเงนฝากของกจการเปนคาบรการตาง ๆตามทไดตกลงไว เชน คาน า คาไฟ เปนตน โดยธนาคาร

จะบนทกลดยอดเงนฝากของกจการตามเวลาทกาหนดไวทนท สวนกจการยงไมไดบนทกบญชเนองจากยงไมไดรบเอกสาร มผล

ทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารตากวายอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ ดงนน ยอดเงนในบญชของกจการท

ถกตองควรลดลง

2 ความผดพลาด (Errors)

เปนสาเหตทอาจเกดจากธนาคารหรอกจการฝายใดฝายหนงเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ซงอาจจะเปนการ

บนทกจานวนเงนผดโดยบนทกบญชฝากเงนหรอถอนเงนดวยจานวนเงนทสงไปหรอตาไป เชน กจการบนทกจานวนเงนผดโดย

การฝากเงนสงเกนไป เปนตน ความผดพลาดทเกดขน มดงน

21 ความผดพลาดทเกดขนจากการทกจการบนทกบญชเงนฝากธนาคารผด โดยอาจบนทกยอดจานวนเงนสงหรอตา

กวาความเปนจรงทงดานการฝากเงนและการถอนเงน จงทาใหยอดเงนฝากตามใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝาก

ตามสมดบญชของกจการ

22 ความผดพลาดทเกดขนจากการทธนาคารบนทกบญชผด ธนาคารอาจบนทกรายการผดพลาด โดยการนาเชคของ

ผอนทมชอหรอเลขทบญชคลายกนกบกจการมาบนทกฝากเพมหรอลดยอดเงนฝากธนาคารของกจการ จงทาใหยอดคงเหลอตาม

ใบแจงยอดของธนาคารไมเทากบยอดเงนฝากตามสมดบญชของกจการ เมอกจการตรวจสอบพบสาเหตดงทกลาวขางตนแลว

กจการจะจดทาการกระทบยอด หรอการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเปนลาดบตอไป โดยการพสจนยอดเงนฝากธนาคารจะทาทก

วนสนเดอน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการปฏบตจรง

วธตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคาร ควรเรมตนจาก

1 การวเคราะหเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ณ วนสนรอบบญชปจจบนกบวนสนรอบบญช ในงวดกอน แลวตดตาม

หาสาเหตของผลแตกตาง โดยวธการสอบถามจากเจาของรายการ หรอผเกยวของ

2 ตรวจยนยอดคงเหลอในบญชเงนฝากธนาคารแตละบญชในงวดปจจบน ณ วนสนงวด โดยสอบยนยอดคงเหลอ กบ

ยอดคงเหลอ ณ วนเดยวกนกบสมดเงนฝากธนาคาร Bank Statement ตามยอดคงเหลอทปรากฏ ณ วนสนงวดบญช กรณทยอด

คงเหลอตามสมดบญชของบรษทมยอดคงเหลอไมเทากบยอดตามสมด เงนฝากธนาคารหรอ Bank Statement ผตรวจสอบบญช

ตองตรวจสอบกระทบยอดคงเหลอ กบงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนรอบบญชเดยวกน

นอกจากนผตรวจสอบบญชยงจะตองตรวจดความถกตองของงบพสจนยอดเงนฝาก ธนาคาร โดยการตรวจยอนรอย

เรมตงแตตนทางของการทางบพสจนเงนฝากธนาคารจนไดมา ซงงบพสจนยอดเงน ฝากธนาคาร และนอกจากผสอบบญชตอง

ยอนรอยตรวจขนตอนของการจดทางบ พสจนยอดเงนฝากธนาคาร แลว ผสอบบญชยงตองมหนาทในการตรวจรายการทปรากฏ

เปนยอดคงคาง ตดในรายการงบพสจน ยอดเงนฝากธนาคารอก เชน เงนทรบลวงหนาแตยงไมปรากฏรายการรบเงน ในสมด

บญชเงนฝากธนาคาร หรอรายการจายทผรบเงนยงไมนาไปขนเงน หรอตดบญชธนาคาร ดวยการตรวจการรบ-จายชาระกบสมด

เงนฝากธนาคารและ Bank Statement ภายหลงวนททปรากฏ ในงบการเงน

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการหายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

สามารถทาได 2 วธ คอ วธการพสจนโดยการกระทบยอด และวธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

1 วธการพสจนโดยการกระทบยอด

เปนการพสจนยอดโดยการกระทบยอด เพอหาสาเหตททาใหยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของกจการไม

ตรงกบรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคาร การพสจนยอดโดยการกระทบยอดสามารถทาได 2 วธ คอ

11 การกระทบยอดจากยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร และ

12 การกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

2 วธการพสจนโดยการหายอดทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ แบงการ

พสจนออกเปน 2 สวน คอ การพสจนยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ การพสจนยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคารไปหายอดทถกตอง ยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

มลาดบขนตอนในการทาดงน

1 จดเตรยมขอมลทใชในการจดทา ประกอบดวย ใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาให สมดบญชทใชบนทกรายการ

เงนฝากธนาคาร ไดแก สมดเงนสด สมดรายวนรบเงน สมดรายวนจายเงน และเอกสารประกอบการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร

ของกจการ เชน สาเนาใบนาฝาก และตนขวเชคทกจการเปนผสงจายเงน

2 พจารณาวาจะจดทาการพสจนยอดเงนฝากธนาคารวธใด โดยเรมจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนจาก

สมดบญชของกจการและจากรายงานยอดคงเหลอตามใบแจงยอดของธนาคารในวนสนเดอน

3 เปรยบเทยบรายการทบนทกในสมดบญชของกจการกบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

สาหรบสมดบญชของกจการทนามาเปรยบเทยบ หากเปนกจการขนาดเลกจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไว

ในสมดเงนสด โดยรายการฝากเงนจะบนทกในชองเงนฝากธนาคารทางดานเดบต และรายการถอนเงน(จายเชค)จะบนทกในชอง

เงนฝากธนาคารทางดานเครดต ดงภาพท112

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หากเปนกจการขนาดใหญจะบนทกรายการเกยวกบเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนเฉพาะ ไดแก สมดรายวนรบเงน

และสมดรายวนจายเงน โดยรายการฝากเงนจะบนทกในสมดรายวนรบเงนดานเดบตของบญชเงนฝากธนาคาร และรายการถอน

เงน (จายเชค) จะบนทกในสมดรายวนจายเงนดานเครดตของบญชเงนฝากธนาคาร ดงภาพท113 และภาพท 114

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

4 เปรยบเทยบรายการฝากเงน จากรายการเดบตในสมดบญชของกจการ กบรายการเครดตในใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคาร หากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) กากบไวทรายการนนทงในสมดบญชของกจการ

และในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไวเพอใชในการทาขน

ตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

5 เปรยบเทยบรายการถอนเงน(จายเชค) จากรายการเครดตในสมดบญชของกจการกบรายการเดบตในใบแจงยอดเงน

ฝากธนาคาร ซงเปนรายการถอนเงนหากรายการใดมจานวนเงนตรงกนถกตอง ใหทาเครองหมายถก (992256) ไวทรายการนนทงใน

สมดบญชของกจการและในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร สวนรายการใดทมจานวนเงนแตกตางกนอาจเขยนหมายเลขกากบไว

เพอใชในการทาขนตอไปหรอ อาจจะไมทาเครองหมายใด ๆ

6 หากทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารสองเดอนตดตอกน กจการตองนาขอแตกตางทเปนรายการในงบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคารของเดอนกอนหนาน มาเปรยบเทยบกบขอแตกตางทพบในเดอนปจจบนดวย หากขอแตกตางบางรายการ

ถกหกลางหมดไปในเดอนปจจบนรายการนนจะไมถกนามาพสจนหรอกระทบยอดในเดอนปจจบน แตถาไมถกหกลาง จะนา

รายการขอแตกตางนนมาพสจนยอดเงนในเดอนปจจบนดวย

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

ทาไดโดยเรมจากการนายอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามใบแจงยอดของ

ธนาคาร ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน

รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบ โดย

การหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ

ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนาจานวนเงนทแตกตางมาปรบโดยการบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบ

ยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาปรบโดยการ

บวกกบยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการหากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

ปรบโดยการหกออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการเหมอนทธนาคารทา ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญช

ของกจการมจานวนตรงกนกบยอดในใบแจงยอดจากธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ขอแตกตางทเกดจากขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผด

โดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาบวกกบ

ยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทก

บญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนามาหก

ออกจากยอดเงนฝากคงเหลอตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนตรงกนกบยอดใน

ใบแจงยอดจากธนาคาร

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอด จากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร แสดง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารมาปรบปรงใหเหมอนยอดตามสมดบญชของกจการ

ดงน

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปน

รายการทธนาคารฝากเงน ใหนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเรยก

เกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารเชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจง

ยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ขอแตกตางทเกดจากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร

หากเปนรายการทกจการฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงน

ฝากระหวางทาง หากเปนรายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของ

ธนาคาร เชน เชคคางจาย ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด หากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ใหนาจานวนเงนนนมา

หกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนาจานวนเงนนนมาบวกกบ

ยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญช

ของกจการ

สวนขอผดพลาดทเกดจากกจการฝากเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผด

โดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอด

ของธนาคาร หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอ

บนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดยการนาจานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบ

แจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคารมจานวนตรงกนกบยอดในสมดบญชของกจการ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของ

กจการ แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

วธการพสจนโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตอง

เปนการพสจนยอดเงนฝากธนาคารเพอหายอดเงนฝากธนาคารจานวนเงนทถกตองทงของธนาคารและกจการ ซงจะม

จานวนเงนเทากน โดยจะแบงการพสจนออกเปน 2 สวนคอ การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง และ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตองโดยยอดทถกตองทงสองเปนจานวนเงนเดยวกน มขนตอนใน

การการพสจนยอดเงนดงน

การกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากสมดบญชของกจการ มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกดจาก

สาเหตดานเวลา ทพบจากใบแจงยอดจะเปนรายการทธนาคารบนทกบญชกอนกจการ หากเปนรายการทธนาคารฝากเงน จะนา

รายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ เชน รายการเรยกเกบเงนตามตว รายการโอนเงน เปนตน

หากเปนรายการทธนาคารถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ เชน

คาธรรมเนยมธนาคาร รายการเชคคน รายการคาใชจายตาง ๆ ทจายโดยหกบญชธนาคาร เปนตน ทงนเพอใหยอดเงนตามสมด

บญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากสมดบญชของกจการ หากเกดจากกจการฝากเงนจานวนไม

ถกตอง เชน กจการบนทกบญชผดโดยฝากเงนตาไป หรอบนทกผดโดยถอนเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผด

มาปรบโดยการนามาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ หากขอผดพลาดนนเกดจากกจการถอนเงนจานวนไมถกตอง เชน

กจการบนทกบญชผดโดยถอนเงนตาไป หรอบนทกผดโดยฝากเงนสงไป ใหนาผลตางจานวนเงนทกจการบนทกผดมาปรบโดย

การนามาหกออกจากยอดตามสมดบญชของกจการ ทงนเพอใหยอดเงนตามสมดบญชของกจการมจานวนทถกตองในวนสน

งวด

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดทถกตองแสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง

ทาไดโดยเรมจากการนายอดจากใบแจงยอดของธนาคาร มาปรบปรงใหเปนจานวนทถกตอง ดงน ขอแตกตางทเกด

จากสาเหตดานเวลา ทพบจากสมดบญชของกจการ จะเปนรายการทกจการบนทกบญชกอนธนาคาร หากเปนรายการทกจการ

ฝากเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน รายการเงนฝากระหวางทาง หากเปน

รายการทกจการถอนเงน จะนารายการนนมาปรบโดยการนามาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร เชน เชคคางจาย

ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองในวนสนงวด

สวนขอแตกตางทเกดจากสาเหตขอผดพลาด ทพบจากใบแจงยอดหากเปนขอผดพลาดทธนาคารฝากเงนใหกจการ ให

นาจานวนเงนนนมาหกออกจากยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร หากเปนขอผดพลาดทธนาคารถอนเงนของกจการ ใหนา

จานวนเงนนนมาบวกกบยอดจากใบแจงยอดของธนาคาร ทงนเพอใหยอดเงนตามใบแจงยอดของธนาคาร มจานวนทถกตองใน

วนสนงวด

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทถกตอง โดยรวมการกระทบยอดทถกตองของกจการและธนาคาร

ไวในงบเดยวกน ซงเปนวธทนยมปฏบต แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ

งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอแตกตางทพบจะ

นามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดท

ถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป

ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญชเงน

สดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณาจาก

งบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ

บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การแสดงรายการในงบการเงน

เงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนสนทรพยทมสภาพคลองสงทสด จงแสดงเงนสดและเงนฝากธนาคาร เปนรายการ

สนทรพยหมนเวยนลาดบแรกในงบดล

กรณทกจการมเงนฝากธนาคารมากกวาหนงบญช บญชเงนฝากธนาคารบางบญชมยอดเงนฝากคงเหลอ บางบญชม

ยอดเงนเบกเกนบญช การแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในกรณดงกลาว ใหแสดงบญชเงนฝากธนาคารทมยอดเงน

ฝากคงเหลอ เปนสนทรพยหมนเวยน สวนบญชทมยอดเงนเบกเกนใหแสดงเปนหนสนหมนเวยน จะไมนามารวมหกกลบลบกน

และในกรณทมเงนสดและเงนฝากธนาคารทกนไวเพอวตถประสงคเฉพาะ ใหแยกแสดงตางหากจากบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคารทเปนสนทรพยหมนเวยน

ตอไปนเปนการแสดงรายการเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดล

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

บรรณานกรม

httpwwwdharmniticotharticle19php

httpplanetkapookcombuncheekang1blogviewnew30359

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

httpcreditcard-cash2blogspotcom201103blog-posthtml

httplibrarytruacthttpdfbtp00105chap1pdf

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ภาคผนวก

ตวอยางท 1 การจดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร

บรษท วนสปอรต จากด เปดบญชเงนฝากกระแสรายวนกบธนาคารแหงหนงและไดรบใบแจงยอดเงนฝากธนาคารทก

วนสนเดอน กจการไดบนทกรายการเกยวบญชเงนฝากธนาคารไวในสมดรายวนรบเงนและสมดรายวนจายเงนของกจการเมอ

วนท 30 เมษายน 25x1 ยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการมจานวนเงนเทากบ 42800 บาท โดยจดทางบพสจน

ยอดเงนฝากธนาคาร ดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

สมดรายวนรบเงนและสมดรายวนจายเงน ในระหวางเดอนพฤษภาคม 25x1 มรายละเอยดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ในวนสนเดอนพฤษภาคม ไดรบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร มยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอน เทากบ 69855 บาท ม

รายละเอยดในใบแจงยอดเงนฝากธนาคารดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ในกรณทจานวนเงนตามสมดบญชแตกตางไปจากใบแจงยอดเงนฝาก ใหถอวาจานวนเงนตามใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคารถกตอง

-จานวนเงนทธนาคารฝาก 6980 บาท เปนการเรยกเกบเงนตามตวเงนพรอมดอกเบยมลคาตวเงน 6800 บาท และ

ดอกเบยตวเงน 180 บาท

-เชค 6088 กจการไดตรวจสอบกบทางธนาคาร พบวาเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

-เชค 2485 ทกจการไดนาฝากธนาคาร ธนาคารไดคนมาเพราะเรยกเกบเงนไมได

การทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร วนท 31 พฤษภาคม 25x1 ของบรษท วนสปอรต จากด มขนตอนในการทาดงน

1 นาสมดบญชของกจการมาเปรยบเทยบกบใบแจงยอดของธนาคาร หากรายการใดตรงกนใหทาเครองหมายถก (992256) ไวท

รายการนนทงในสมดบญชและในใบแจงยอดของธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

2 สรปรายการขอแตกตางทพบจากการกระทบยอดจานวน 8 รายการ(ตามหมายเลขทกากบไว)ดงน

(1) รายการเชคคางจาย จานวน 3 ฉบบ คอ เชคเลขท 7317 จานวน 5000 บาท เชคเลขท 7323จานวน 12700 บาท

เชคเลขท 7325 จานวน 12000 บาท

(2) เงนฝากระหวางทาง ประกอบดวย เชคเลขท 5779 จานวน 10800 บาท เชคเลขท 3489 จานวน 9400 บาท

(3) เชคเลขท 7322จานวน 7600 บาทจากการตรวจสอบพบวากจการบนทกบญชผดโดยจานวนทถกตองคอ6700

บาทดงนนกจการบนทกจายเงนสงไป 900 บาท

(4) คาสมดเชค 15 บาท

(5) คาธรรมเนยมธนาคาร 160 บาท

(6) เชค 2485 ธนาคารแจงคนมาจานวน 10400 บาท

(7) เชคเลขท 6088จานวน 7200 บาทเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

(8) รายการตวเงนและดอกเบยทฝากใหธนาคารเรยกเกบเงนใหจานวน 6980 บาท

3 จดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารของบรษท วนสปอรต จากด ไดดงน

31 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

นายอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารตามสมดบญชกจการในวนสนเดอน จานวน 70250 บาท มาปรบปรง ดวยขอ

แตกตางทพบ โดยนารายการท (1) รายการท (3) และรายการท (8) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ และนารายการท (2)รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอ

ตามสมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอมจานวนเทากบยอดตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท

แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

32 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

นายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท มาปรบปรงดวยขอแตกตางทพบ โดย

นารายการท (2) รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาบวกยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคารและ

นา รายการท (1)รายการท (3) และรายการท (8) มาหกจากยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคาร จะไดยอดเงนฝากธนาคาร

คงเหลอทมจานวนเทากบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการจานวน 70250 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

33 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองทางดานกจการ นารายการท (3) และ

รายการท (8) มาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ และนารายการท (4) รายการท (5) และ รายการท (6) มาหกจากยอดตาม

สมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของกจการ เทากบ 67555 บาท ทางดานธนาคารใหนารายการท (2)

และรายการท (7) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอด และนารายการท (1) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจง

ยอด จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของธนาคาร เทากบ 67555 บาท ซงจะมยอดตรงกบกจการ โดยยอดเงนฝากธนาคารท

ถกตอง มจานวนเทากบ 67555 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

สมดรายวนรบเงนและสมดรายวนจายเงน ในระหวางเดอนพฤษภาคม 25x1 มรายละเอยดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ในวนสนเดอนพฤษภาคม ไดรบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร มยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอน เทากบ 69855 บาท ม

รายละเอยดในใบแจงยอดเงนฝากธนาคารดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ในกรณทจานวนเงนตามสมดบญชแตกตางไปจากใบแจงยอดเงนฝาก ใหถอวาจานวนเงนตามใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคารถกตอง

-จานวนเงนทธนาคารฝาก 6980 บาท เปนการเรยกเกบเงนตามตวเงนพรอมดอกเบยมลคาตวเงน 6800 บาท และ

ดอกเบยตวเงน 180 บาท

-เชค 6088 กจการไดตรวจสอบกบทางธนาคาร พบวาเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

-เชค 2485 ทกจการไดนาฝากธนาคาร ธนาคารไดคนมาเพราะเรยกเกบเงนไมได

การทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร วนท 31 พฤษภาคม 25x1 ของบรษท วนสปอรต จากด มขนตอนในการทาดงน

1 นาสมดบญชของกจการมาเปรยบเทยบกบใบแจงยอดของธนาคาร หากรายการใดตรงกนใหทาเครองหมายถก (992256) ไวท

รายการนนทงในสมดบญชและในใบแจงยอดของธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

2 สรปรายการขอแตกตางทพบจากการกระทบยอดจานวน 8 รายการ(ตามหมายเลขทกากบไว)ดงน

(1) รายการเชคคางจาย จานวน 3 ฉบบ คอ เชคเลขท 7317 จานวน 5000 บาท เชคเลขท 7323จานวน 12700 บาท

เชคเลขท 7325 จานวน 12000 บาท

(2) เงนฝากระหวางทาง ประกอบดวย เชคเลขท 5779 จานวน 10800 บาท เชคเลขท 3489 จานวน 9400 บาท

(3) เชคเลขท 7322จานวน 7600 บาทจากการตรวจสอบพบวากจการบนทกบญชผดโดยจานวนทถกตองคอ6700

บาทดงนนกจการบนทกจายเงนสงไป 900 บาท

(4) คาสมดเชค 15 บาท

(5) คาธรรมเนยมธนาคาร 160 บาท

(6) เชค 2485 ธนาคารแจงคนมาจานวน 10400 บาท

(7) เชคเลขท 6088จานวน 7200 บาทเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

(8) รายการตวเงนและดอกเบยทฝากใหธนาคารเรยกเกบเงนใหจานวน 6980 บาท

3 จดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารของบรษท วนสปอรต จากด ไดดงน

31 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

นายอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารตามสมดบญชกจการในวนสนเดอน จานวน 70250 บาท มาปรบปรง ดวยขอ

แตกตางทพบ โดยนารายการท (1) รายการท (3) และรายการท (8) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ และนารายการท (2)รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอ

ตามสมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอมจานวนเทากบยอดตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท

แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

32 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

นายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท มาปรบปรงดวยขอแตกตางทพบ โดย

นารายการท (2) รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาบวกยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคารและ

นา รายการท (1)รายการท (3) และรายการท (8) มาหกจากยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคาร จะไดยอดเงนฝากธนาคาร

คงเหลอทมจานวนเทากบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการจานวน 70250 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

33 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองทางดานกจการ นารายการท (3) และ

รายการท (8) มาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ และนารายการท (4) รายการท (5) และ รายการท (6) มาหกจากยอดตาม

สมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของกจการ เทากบ 67555 บาท ทางดานธนาคารใหนารายการท (2)

และรายการท (7) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอด และนารายการท (1) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจง

ยอด จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของธนาคาร เทากบ 67555 บาท ซงจะมยอดตรงกบกจการ โดยยอดเงนฝากธนาคารท

ถกตอง มจานวนเทากบ 67555 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ในวนสนเดอนพฤษภาคม ไดรบใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร มยอดเงนคงเหลอในวนสนเดอน เทากบ 69855 บาท ม

รายละเอยดในใบแจงยอดเงนฝากธนาคารดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ในกรณทจานวนเงนตามสมดบญชแตกตางไปจากใบแจงยอดเงนฝาก ใหถอวาจานวนเงนตามใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคารถกตอง

-จานวนเงนทธนาคารฝาก 6980 บาท เปนการเรยกเกบเงนตามตวเงนพรอมดอกเบยมลคาตวเงน 6800 บาท และ

ดอกเบยตวเงน 180 บาท

-เชค 6088 กจการไดตรวจสอบกบทางธนาคาร พบวาเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

-เชค 2485 ทกจการไดนาฝากธนาคาร ธนาคารไดคนมาเพราะเรยกเกบเงนไมได

การทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร วนท 31 พฤษภาคม 25x1 ของบรษท วนสปอรต จากด มขนตอนในการทาดงน

1 นาสมดบญชของกจการมาเปรยบเทยบกบใบแจงยอดของธนาคาร หากรายการใดตรงกนใหทาเครองหมายถก (992256) ไวท

รายการนนทงในสมดบญชและในใบแจงยอดของธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

2 สรปรายการขอแตกตางทพบจากการกระทบยอดจานวน 8 รายการ(ตามหมายเลขทกากบไว)ดงน

(1) รายการเชคคางจาย จานวน 3 ฉบบ คอ เชคเลขท 7317 จานวน 5000 บาท เชคเลขท 7323จานวน 12700 บาท

เชคเลขท 7325 จานวน 12000 บาท

(2) เงนฝากระหวางทาง ประกอบดวย เชคเลขท 5779 จานวน 10800 บาท เชคเลขท 3489 จานวน 9400 บาท

(3) เชคเลขท 7322จานวน 7600 บาทจากการตรวจสอบพบวากจการบนทกบญชผดโดยจานวนทถกตองคอ6700

บาทดงนนกจการบนทกจายเงนสงไป 900 บาท

(4) คาสมดเชค 15 บาท

(5) คาธรรมเนยมธนาคาร 160 บาท

(6) เชค 2485 ธนาคารแจงคนมาจานวน 10400 บาท

(7) เชคเลขท 6088จานวน 7200 บาทเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

(8) รายการตวเงนและดอกเบยทฝากใหธนาคารเรยกเกบเงนใหจานวน 6980 บาท

3 จดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารของบรษท วนสปอรต จากด ไดดงน

31 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

นายอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารตามสมดบญชกจการในวนสนเดอน จานวน 70250 บาท มาปรบปรง ดวยขอ

แตกตางทพบ โดยนารายการท (1) รายการท (3) และรายการท (8) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ และนารายการท (2)รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอ

ตามสมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอมจานวนเทากบยอดตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท

แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

32 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

นายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท มาปรบปรงดวยขอแตกตางทพบ โดย

นารายการท (2) รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาบวกยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคารและ

นา รายการท (1)รายการท (3) และรายการท (8) มาหกจากยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคาร จะไดยอดเงนฝากธนาคาร

คงเหลอทมจานวนเทากบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการจานวน 70250 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

33 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองทางดานกจการ นารายการท (3) และ

รายการท (8) มาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ และนารายการท (4) รายการท (5) และ รายการท (6) มาหกจากยอดตาม

สมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของกจการ เทากบ 67555 บาท ทางดานธนาคารใหนารายการท (2)

และรายการท (7) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอด และนารายการท (1) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจง

ยอด จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของธนาคาร เทากบ 67555 บาท ซงจะมยอดตรงกบกจการ โดยยอดเงนฝากธนาคารท

ถกตอง มจานวนเทากบ 67555 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ในกรณทจานวนเงนตามสมดบญชแตกตางไปจากใบแจงยอดเงนฝาก ใหถอวาจานวนเงนตามใบแจงยอดเงนฝาก

ธนาคารถกตอง

-จานวนเงนทธนาคารฝาก 6980 บาท เปนการเรยกเกบเงนตามตวเงนพรอมดอกเบยมลคาตวเงน 6800 บาท และ

ดอกเบยตวเงน 180 บาท

-เชค 6088 กจการไดตรวจสอบกบทางธนาคาร พบวาเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

-เชค 2485 ทกจการไดนาฝากธนาคาร ธนาคารไดคนมาเพราะเรยกเกบเงนไมได

การทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร วนท 31 พฤษภาคม 25x1 ของบรษท วนสปอรต จากด มขนตอนในการทาดงน

1 นาสมดบญชของกจการมาเปรยบเทยบกบใบแจงยอดของธนาคาร หากรายการใดตรงกนใหทาเครองหมายถก (992256) ไวท

รายการนนทงในสมดบญชและในใบแจงยอดของธนาคาร

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

2 สรปรายการขอแตกตางทพบจากการกระทบยอดจานวน 8 รายการ(ตามหมายเลขทกากบไว)ดงน

(1) รายการเชคคางจาย จานวน 3 ฉบบ คอ เชคเลขท 7317 จานวน 5000 บาท เชคเลขท 7323จานวน 12700 บาท

เชคเลขท 7325 จานวน 12000 บาท

(2) เงนฝากระหวางทาง ประกอบดวย เชคเลขท 5779 จานวน 10800 บาท เชคเลขท 3489 จานวน 9400 บาท

(3) เชคเลขท 7322จานวน 7600 บาทจากการตรวจสอบพบวากจการบนทกบญชผดโดยจานวนทถกตองคอ6700

บาทดงนนกจการบนทกจายเงนสงไป 900 บาท

(4) คาสมดเชค 15 บาท

(5) คาธรรมเนยมธนาคาร 160 บาท

(6) เชค 2485 ธนาคารแจงคนมาจานวน 10400 บาท

(7) เชคเลขท 6088จานวน 7200 บาทเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

(8) รายการตวเงนและดอกเบยทฝากใหธนาคารเรยกเกบเงนใหจานวน 6980 บาท

3 จดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารของบรษท วนสปอรต จากด ไดดงน

31 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

นายอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารตามสมดบญชกจการในวนสนเดอน จานวน 70250 บาท มาปรบปรง ดวยขอ

แตกตางทพบ โดยนารายการท (1) รายการท (3) และรายการท (8) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ และนารายการท (2)รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอ

ตามสมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอมจานวนเทากบยอดตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท

แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

32 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

นายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท มาปรบปรงดวยขอแตกตางทพบ โดย

นารายการท (2) รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาบวกยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคารและ

นา รายการท (1)รายการท (3) และรายการท (8) มาหกจากยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคาร จะไดยอดเงนฝากธนาคาร

คงเหลอทมจานวนเทากบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการจานวน 70250 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

33 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองทางดานกจการ นารายการท (3) และ

รายการท (8) มาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ และนารายการท (4) รายการท (5) และ รายการท (6) มาหกจากยอดตาม

สมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของกจการ เทากบ 67555 บาท ทางดานธนาคารใหนารายการท (2)

และรายการท (7) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอด และนารายการท (1) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจง

ยอด จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของธนาคาร เทากบ 67555 บาท ซงจะมยอดตรงกบกจการ โดยยอดเงนฝากธนาคารท

ถกตอง มจานวนเทากบ 67555 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

2 สรปรายการขอแตกตางทพบจากการกระทบยอดจานวน 8 รายการ(ตามหมายเลขทกากบไว)ดงน

(1) รายการเชคคางจาย จานวน 3 ฉบบ คอ เชคเลขท 7317 จานวน 5000 บาท เชคเลขท 7323จานวน 12700 บาท

เชคเลขท 7325 จานวน 12000 บาท

(2) เงนฝากระหวางทาง ประกอบดวย เชคเลขท 5779 จานวน 10800 บาท เชคเลขท 3489 จานวน 9400 บาท

(3) เชคเลขท 7322จานวน 7600 บาทจากการตรวจสอบพบวากจการบนทกบญชผดโดยจานวนทถกตองคอ6700

บาทดงนนกจการบนทกจายเงนสงไป 900 บาท

(4) คาสมดเชค 15 บาท

(5) คาธรรมเนยมธนาคาร 160 บาท

(6) เชค 2485 ธนาคารแจงคนมาจานวน 10400 บาท

(7) เชคเลขท 6088จานวน 7200 บาทเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

(8) รายการตวเงนและดอกเบยทฝากใหธนาคารเรยกเกบเงนใหจานวน 6980 บาท

3 จดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารของบรษท วนสปอรต จากด ไดดงน

31 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

นายอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารตามสมดบญชกจการในวนสนเดอน จานวน 70250 บาท มาปรบปรง ดวยขอ

แตกตางทพบ โดยนารายการท (1) รายการท (3) และรายการท (8) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ และนารายการท (2)รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอ

ตามสมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอมจานวนเทากบยอดตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท

แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

32 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

นายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท มาปรบปรงดวยขอแตกตางทพบ โดย

นารายการท (2) รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาบวกยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคารและ

นา รายการท (1)รายการท (3) และรายการท (8) มาหกจากยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคาร จะไดยอดเงนฝากธนาคาร

คงเหลอทมจานวนเทากบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการจานวน 70250 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

33 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองทางดานกจการ นารายการท (3) และ

รายการท (8) มาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ และนารายการท (4) รายการท (5) และ รายการท (6) มาหกจากยอดตาม

สมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของกจการ เทากบ 67555 บาท ทางดานธนาคารใหนารายการท (2)

และรายการท (7) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอด และนารายการท (1) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจง

ยอด จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของธนาคาร เทากบ 67555 บาท ซงจะมยอดตรงกบกจการ โดยยอดเงนฝากธนาคารท

ถกตอง มจานวนเทากบ 67555 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

2 สรปรายการขอแตกตางทพบจากการกระทบยอดจานวน 8 รายการ(ตามหมายเลขทกากบไว)ดงน

(1) รายการเชคคางจาย จานวน 3 ฉบบ คอ เชคเลขท 7317 จานวน 5000 บาท เชคเลขท 7323จานวน 12700 บาท

เชคเลขท 7325 จานวน 12000 บาท

(2) เงนฝากระหวางทาง ประกอบดวย เชคเลขท 5779 จานวน 10800 บาท เชคเลขท 3489 จานวน 9400 บาท

(3) เชคเลขท 7322จานวน 7600 บาทจากการตรวจสอบพบวากจการบนทกบญชผดโดยจานวนทถกตองคอ6700

บาทดงนนกจการบนทกจายเงนสงไป 900 บาท

(4) คาสมดเชค 15 บาท

(5) คาธรรมเนยมธนาคาร 160 บาท

(6) เชค 2485 ธนาคารแจงคนมาจานวน 10400 บาท

(7) เชคเลขท 6088จานวน 7200 บาทเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

(8) รายการตวเงนและดอกเบยทฝากใหธนาคารเรยกเกบเงนใหจานวน 6980 บาท

3 จดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารของบรษท วนสปอรต จากด ไดดงน

31 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

นายอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารตามสมดบญชกจการในวนสนเดอน จานวน 70250 บาท มาปรบปรง ดวยขอ

แตกตางทพบ โดยนารายการท (1) รายการท (3) และรายการท (8) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ และนารายการท (2)รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอ

ตามสมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอมจานวนเทากบยอดตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท

แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

32 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

นายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท มาปรบปรงดวยขอแตกตางทพบ โดย

นารายการท (2) รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาบวกยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคารและ

นา รายการท (1)รายการท (3) และรายการท (8) มาหกจากยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคาร จะไดยอดเงนฝากธนาคาร

คงเหลอทมจานวนเทากบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการจานวน 70250 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

33 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองทางดานกจการ นารายการท (3) และ

รายการท (8) มาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ และนารายการท (4) รายการท (5) และ รายการท (6) มาหกจากยอดตาม

สมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของกจการ เทากบ 67555 บาท ทางดานธนาคารใหนารายการท (2)

และรายการท (7) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอด และนารายการท (1) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจง

ยอด จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของธนาคาร เทากบ 67555 บาท ซงจะมยอดตรงกบกจการ โดยยอดเงนฝากธนาคารท

ถกตอง มจานวนเทากบ 67555 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

2 สรปรายการขอแตกตางทพบจากการกระทบยอดจานวน 8 รายการ(ตามหมายเลขทกากบไว)ดงน

(1) รายการเชคคางจาย จานวน 3 ฉบบ คอ เชคเลขท 7317 จานวน 5000 บาท เชคเลขท 7323จานวน 12700 บาท

เชคเลขท 7325 จานวน 12000 บาท

(2) เงนฝากระหวางทาง ประกอบดวย เชคเลขท 5779 จานวน 10800 บาท เชคเลขท 3489 จานวน 9400 บาท

(3) เชคเลขท 7322จานวน 7600 บาทจากการตรวจสอบพบวากจการบนทกบญชผดโดยจานวนทถกตองคอ6700

บาทดงนนกจการบนทกจายเงนสงไป 900 บาท

(4) คาสมดเชค 15 บาท

(5) คาธรรมเนยมธนาคาร 160 บาท

(6) เชค 2485 ธนาคารแจงคนมาจานวน 10400 บาท

(7) เชคเลขท 6088จานวน 7200 บาทเปนเชคของผอนทธนาคารไดนามาหกบญชของกจการ

(8) รายการตวเงนและดอกเบยทฝากใหธนาคารเรยกเกบเงนใหจานวน 6980 บาท

3 จดทางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารของบรษท วนสปอรต จากด ไดดงน

31 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากสมดบญชของกจการไปหายอดตามใบแจงยอดธนาคาร

นายอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารตามสมดบญชกจการในวนสนเดอน จานวน 70250 บาท มาปรบปรง ดวยขอ

แตกตางทพบ โดยนารายการท (1) รายการท (3) และรายการท (8) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามสมดบญชของ

กจการ และนารายการท (2)รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอ

ตามสมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอมจานวนเทากบยอดตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท

แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

32 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

นายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท มาปรบปรงดวยขอแตกตางทพบ โดย

นารายการท (2) รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาบวกยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคารและ

นา รายการท (1)รายการท (3) และรายการท (8) มาหกจากยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคาร จะไดยอดเงนฝากธนาคาร

คงเหลอทมจานวนเทากบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการจานวน 70250 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

33 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองทางดานกจการ นารายการท (3) และ

รายการท (8) มาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ และนารายการท (4) รายการท (5) และ รายการท (6) มาหกจากยอดตาม

สมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของกจการ เทากบ 67555 บาท ทางดานธนาคารใหนารายการท (2)

และรายการท (7) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอด และนารายการท (1) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจง

ยอด จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของธนาคาร เทากบ 67555 บาท ซงจะมยอดตรงกบกจการ โดยยอดเงนฝากธนาคารท

ถกตอง มจานวนเทากบ 67555 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

32 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

นายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท มาปรบปรงดวยขอแตกตางทพบ โดย

นารายการท (2) รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาบวกยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคารและ

นา รายการท (1)รายการท (3) และรายการท (8) มาหกจากยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคาร จะไดยอดเงนฝากธนาคาร

คงเหลอทมจานวนเทากบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการจานวน 70250 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

33 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองทางดานกจการ นารายการท (3) และ

รายการท (8) มาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ และนารายการท (4) รายการท (5) และ รายการท (6) มาหกจากยอดตาม

สมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของกจการ เทากบ 67555 บาท ทางดานธนาคารใหนารายการท (2)

และรายการท (7) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอด และนารายการท (1) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจง

ยอด จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของธนาคาร เทากบ 67555 บาท ซงจะมยอดตรงกบกจการ โดยยอดเงนฝากธนาคารท

ถกตอง มจานวนเทากบ 67555 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

32 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการกระทบยอดจากใบแจงยอดของธนาคารไปหายอดตามสมดบญชของกจการ

นายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอในวนสนเดอนตามใบแจงยอดธนาคารจานวน 69855 บาท มาปรบปรงดวยขอแตกตางทพบ โดย

นารายการท (2) รายการท (4) รายการท (5) รายการท (6) และ รายการท (7) มาบวกยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคารและ

นา รายการท (1)รายการท (3) และรายการท (8) มาหกจากยอดคงเหลอใบแจงยอดของธนาคาร จะไดยอดเงนฝากธนาคาร

คงเหลอทมจานวนเทากบยอดเงนฝากธนาคารตามสมดบญชของกจการจานวน 70250 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

33 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองทางดานกจการ นารายการท (3) และ

รายการท (8) มาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ และนารายการท (4) รายการท (5) และ รายการท (6) มาหกจากยอดตาม

สมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของกจการ เทากบ 67555 บาท ทางดานธนาคารใหนารายการท (2)

และรายการท (7) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอด และนารายการท (1) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจง

ยอด จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของธนาคาร เทากบ 67555 บาท ซงจะมยอดตรงกบกจการ โดยยอดเงนฝากธนาคารท

ถกตอง มจานวนเทากบ 67555 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

33 วธพสจนยอดเงนฝากธนาคาร โดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองทางดานกจการ นารายการท (3) และ

รายการท (8) มาบวกกบยอดตามสมดบญชของกจการ และนารายการท (4) รายการท (5) และ รายการท (6) มาหกจากยอดตาม

สมดบญชของกจการ จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของกจการ เทากบ 67555 บาท ทางดานธนาคารใหนารายการท (2)

และรายการท (7) มาบวกกบยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอด และนารายการท (1) มาหกจากยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจง

ยอด จะไดยอดเงนฝากธนาคารทถกตองของธนาคาร เทากบ 67555 บาท ซงจะมยอดตรงกบกจการ โดยยอดเงนฝากธนาคารท

ถกตอง มจานวนเทากบ 67555 บาท แสดงดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร เงนเบกเกนบญชธนาคาร เปนขอตกลงระหวางธนาคารกบกจการ ทธนาคารยอมใหกจการเขยนเชคสงจายโดยไมตอง

มเงนฝากคงเหลออยในบญช ดงนนในใบแจงยอดเงนฝากทธนาคารสงมาใหจะแสดงยอดเงนคงเหลอทางดานเดบต ซงหมายถง

จานวนเงนทกจการเปนหนธนาคาร การพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร มวธทาเชนเดยวกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ดงทไดอธบายมาแลว เพยงแตแสดงยอดเงนฝากธนาคารตามใบแจงยอดของธนาคารเปนยอดตดลบ และแสดงยอดเงนฝาก

ธนาคารตามสมดบญชของกจการเปนยอดตดลบ โดยการเขยนจานวนเงนอยในวงเลบ งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดเงนฝากทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

นอกจากนอาจทาการพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารไดอกวธ โดยรายการกระทบยอดหรอขอ

แตกตางทพบจะนามาปรบในทศทางตรงขามกบการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร งบพสจนยอดเงนเบกเกนบญช

ธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง แสดงไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 2 การจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร

บรษท เพมผล จากด ไดนาเงนระบบการควบคมเงนสดมาใชโดยการนาเงนฝากธนาคาร และจายเชคสาหรบรายการ

จายเงนทกรายการทมจานวน เกน 5000 บาท กจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม ในวนท 31 ธนวาคม 25x1 กจการไดรบใบ

แจงยอดเงนฝากจากธนาคารแสดงยอดเงนเบกเกนบญชธนาคารจานวน 8050 บาท แตบญชเงนฝากธนาคารของกจการมยอดเงน

เบกเกนบญชอยจานวน 40850 บาท จงตรวจสอบรายการในสมดบญชของกจการ พบรายละเอยดขอแตกตางดงน

1) รายการเงนทกจการนาฝากในวนท30 ธนวาคม 25x1 จานวน 48900 บาทแลว แตไมมปรากฏในใบแจงยอดจาก

ธนาคาร

2) รายการเชคคางจายจานวน 4 ฉบบ รวม 77100 บาท

3) ในใบแจงยอดจากธนาคาร ไดรวมรายการเรยกเกบเงนตามตว จานวน 22000บาท ดอกเบยตวเงน 500 บาท ธนาคาร

หกคาธรรมเนยมในการเรยกเกบเงน 300 บาท

4) รายการฝากเงนโดยการโอนเขาบญชของกจการจานวน12600 บาท ตรวจสอบแลว พบวาเปนการโอนเงนเพอชาระ

หนจากลกหนบรษทแทนคณจากด

5)ธนาคารยงไดลดยอดเงนฝากเนองจากเชคจานวน30000 บาทไมสามารถเรยกเกบเงนได และธนาคารคด

คาธรรมเนยม 200 บาท ซงกจการยงไมไดบนทกรายการดงกลาว

จากรายละเอยดบรษท เพมผล จากด สามารถจดทางบพสจนยอดเงนเบกเกนบญชธนาคาร โดยวธพสจนยอดทถกตอง

ไดดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

หรออาจทาไดอกวธดงน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

การปรบปรงรายการในสมดรายวนทวไป ในวนสนงวดบญช กจการจะแสดงยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารในงบดลดวย จานวนเงนคงเหลอทถกตอง ดงนน

กจการจะนารายการขอแตกตางทพบจากการพสจนยอดเงนฝากธนาคาร มาบนทกปรบปรงในสมดรายวนทวไป เพอใหบญช

เงนสดและเงนฝากธนาคารไดบนทก และแสดงยอดคงเหลอดวยยอดทถกตอง รายการปรบปรงทนามาบนทกบญชใหพจารณา

จากงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารโดยการหายอดเงนฝากธนาคารทถกตองโดยรายการทนาไปบวกยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเดบตบญชเงนฝากธนาคารและเครดตบญชทเกยวของ สวนรายการทนาไปหกจากยอดตามสมดบญชจะบนทก

ปรบปรงโดยเครดตบญชเงนฝากธนาคาร และเดบตบญชทเกยวของ บนทกบญชดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงบญช ณ วนสนงวดแลว บญชเงนสดและเงนฝากธนาคารจะแสดงยอดทถกตองทคง

เหลออยจรง และนาไปแสดงเปนยอดคงเหลอของเงนฝากธนาคารในงบดล ณ วนสนงวดของกจการ เมอเรมงวดบญชใหม

กจการจะตองบนทกโอนกลบรายการปรบปรงทไดบนทกไว แลวจงบนทกรายการบญชตามปกต

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน

ชอ นางสาว ศรพร คมผวดา

รหสนสต 5330110939

อาจารยนเทศ อาจารยพชนจ เนาวพนธ

ตวอยางท 3 จากตวอยางท 2 สมมตวากจการปดบญชทกวนท 31 ธนวาคม เพอใหยอดเงนฝากธนาคารแสดงยอดเงนทถกตอง

กจการจะบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนงวด ดงน

เมอบนทกรายการปรบปรงแลว กจการจะมยอดเงนฝากธนาคารทถกตองเทากบ (36250) บาทหรอ มยอดเงนเบกเกน

บญชธนาคารทถกตองเทากบ 36250 บาท ซงเปนหนสนของกจการ

• สำนกงานมลกคามาใชบรการมากกวา 100 ราย ตงแตธรกจขนาดเลก กลาง จนถงกจการขนาดใหญ ซงประกอบธรกจหลากหลายประเภท อาทเชน
• บรการของสำนกงาน
• สำนกงานมงมนในคณภาพของการบรการและความสำเรจของงานตามวตถประสงค ซงเปนปจจยสำคญทเสรมสรางความเชอมนใหกบลกคา ทำใหการประกอบวชาชพของสำนกงานประสบความสำเรจและเปนทไววางใจของลกคาตลอดมา
• สำนกงานใหบรการตรวจสอบบญช และใหคำปรกษาในดานตาง ๆ ดงตอไปน