zakon o davČnem postopku v vsakdanji praksi · prikrit pravni posel 74. člen zdavp-2 •(3)odst:...
TRANSCRIPT
![Page 1: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/1.jpg)
17.11.2015
1
ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI
PRAKSI
PETRA MLAKAR, davčna svetovalka
XXL konferenca, SAOP, Olimje, november 2015
VSEBINA• Zavezujoča informacija
• Uporaba davčne številke
• Oddaja davčnih obračunov (redna oddaja, samoprijava,popravki)
• Kdo je plačnik davka
• Nepoznan vir premoženja 68.a člen
• Prikriti – navidezni pravni posli
• Postopki pri poslovanju s tujini (davčni odtegljaj)
• Postopek skupnega dogovora med dvema državama
• Cenovni sporazumi
• REK obrazci po 1.1.2016
![Page 2: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/2.jpg)
17.11.2015
2
ZAVEZUJOČA INFORMACIJA
• ZDavP-2, člen 14: zavezujoča informacija
• KDO: Generalni finančni urad
• KOMU: na zahtevo zavezanca
• VSEBINA:
– pisna informacija o nameravanih transakcijah
– vnaprejšnja opredelitev davčne obravnave
• PROBLEMATIKA: popolno razkritje nameravane transakcije
ZAVEZUJOČA INFORMACIJA
• RAZKRITJE Z VLOGO:
– Natančen opis nameravane transakcije
– Izjava zavezanca, da transakcije še niso bile predmet obdavčitve pri njem ali z njim povezane osebe, da o tem še ni bilo odločAno v drugih postopkih
– VSO dokumentacijo, ki je povezana s transakcijo
– POPOLNA vloga po 3. členu Pravilnika o ZDavP-2:
• FORMALNO
• VSEBINSKO
![Page 3: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/3.jpg)
17.11.2015
3
ZAVEZUJOČA INFORMACIJA
• FORMALNO POPOLNA VLOGA:
– Navedena oseba za komunikacijo s FURSom
– Popolna vloga v smislu predloženih listin, ki morajo biti označene, kot so navedene v besedilu
• VSEBINSKO POPOLNA VLOGA:
– Natančen opis transakcije
– Jasna navedba
– Razumljiva vsebina
ZAVEZUJOČA INFORMACIJA
• RAVNANJE FURS-A V ZVEZI Z VLOGO:
– ROK 15 dni od prejema POPOLNE vloge: odgovor ALI bo izdal FURS zavezujočo informacijo:
– Ali je vloga popolna
– Zakonodaja, ki jo bo upošteval
– Rok za izdajo
– Oceno stroškov
– Oseba FURS-a za komunikacijo
![Page 4: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/4.jpg)
17.11.2015
4
ZAVEZUJOČA INFORMACIJA
RAVNANJE FURS-A V ZVEZI Z VLOGO:
• STROŠKI:
– Cena na uro 50 EUR, skupaj ne manj kot 500 EUR
– Če je ocena več kot 2.000 EUR, je zahtevan avans v višini 60%
– Izdaja računa, plačilo
ZAVEZUJOČA INFORMACIJAVSEBINA ODGOVORA – ZAVEZUJOČE INFORMACIJE:
• Formalni podatki
• Izrecno navedbo, da se izdaja zavezujoča informacija o določeni davčni obravnavi;
• Opis nameravanih transakcij oziroma nameravanih poslovnih dogodkov;
• Vsebino zavezujoče informacije;
• izjavo davčnega organa, da ga zavezujoča informacija zavezuje, in obdobje, za katero zavezuje;
• opozorilo o preklicu zavezujoče informacije;
• opozorilo o nadomestitvi zavezujoče informacije;
![Page 5: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/5.jpg)
17.11.2015
5
ZAVEZUJOČA INFORMACIJA
• KDAJ FURS NE IZDA ZAVEZUJOČE INFORMACIJE:
– Gre za splošna vprašanja o obdavčenju, načelna vprašanja,..
– Aktivnosti zavezanca v zvezi s transakcijo so že v teku
– Se je o problematiki (ali njenem delu) že obravnavalo v drugih postopkih (DIN, sodišče,..)
– Če gre za pristojnosti izven FURSa
– Če bi priprava odgovora zahtevala rešitev „predhodnega vprašanja“, ki ga v tem trenutku še ni možno ugotoviti (rezidentski status, povezanosti oseb,..)
– Problematika, vezana na transferne cene
– Vprašanje, vezano na pravico od informiranja (splošna vprašanja)
UPORABA DAVČNE ŠTEVILKE
• 33. člen ZDavP-2:
– Vsak zavezanec, ki izpolnjuje določene pogoje, pridobi davčno številko (vpis v davčni register)
– UPORABA davčne številke :
• v „davčnem prometu“: dokumentih, listinah, računih, obračunih,.
• .izplačilu dohodkov, odprtje TRR,
![Page 6: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/6.jpg)
17.11.2015
6
UPORABA DAVČNE ŠTEVILKE
– NI POTREBNA PREDLOŽITEV /PRIDOBITEV/UPORABA davčne številke :
• „poslovanje“ med dvema fizičnima osebama (plačilo storitev, blaga, najemnine ..)
• Nerezidentu ob izplačilu dohodka v SLO, če ti dohodki NISO redni ali pogosti in oseba nima SLO davčne številke
• Izplačnik za nerezidenta MORA imeti: ime in priimek, naslov, identifikacijsko številko za davek v državi rezidentstva (DŠ, EMŠO, Zdravstvena številka,..) in državo rezidentstva
12
DAVČNI OBRAČUNI
• Davčni obračun (DDPO)
• Davčni odtegljaj (REK, ODO9
• Davčna napoved (fizične osebe):
–Dohodki iz tujine
–Dohodki med fizičnimi osebami
![Page 7: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/7.jpg)
17.11.2015
7
13
DAVČNI OBRAČUNI - Popravek
– Popravki davčne osnove (v primeru, ko je davčna obveznost izkazana previsoko) :
• v 12 mesecih od poteka roka za predložitev obračuna
• Samo enkrat
• Dokazila – preverja FURS v nadzoru
• Učinkuje od dneva predložitev davčnega obračuna
• Obresti zavezancu ne pripadajo
14
DAVČNI OBRAČUNI - Samoprijava
• Kadar je davek prenizko obračunan (ugotovitve po reviziji, napačno upoštevanje rezervacij, neupoštevanje prihodkov,…previsoki odhodki (primer razmejenih odhodkov,.evidentiranje v odhodke namesto v sredstva,…)
• Tudi v primeru davčne izgube (previsoka izguba)
Časovno: kadarkoli, najpozneje do začetka nadzora oz. do vročitve odmerne odločbe
![Page 8: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/8.jpg)
17.11.2015
8
15
DAVČNI OBRAČUNI - Samoprijava
Kadar je davek prenizko obračunan:
–Oddaja novega – popravljenega obračuna:
• Popravljeno davčno osnovo in davčno obveznost
–Obračunane “zamudne obresti”: (NE VELJA ZA FIZIČNE OSEBE)
• EURIBOR (EMedBOM), ročnost 1 leta na dan roka za vložitev obračuna, povečana za % glede na “zamudo”
16
DAVČNI OBRAČUNI - Samoprijava
Kadar je davek prenizko obračunan:
–Oddaja skupaj z obrazcem za samoprijavo
(Ali le označba samoprijave na obrazcu)
–Samoprijava je možna le enkrat za posamezno davčno obveznost
–Ni kazni za prekršek
![Page 9: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/9.jpg)
17.11.2015
9
PLAČNIK DAVKA
• OPREDELITEV:
– Pravna oseba, združenje, poslovna enota, samostojni podjetnik,.... Če je rezident RS in dohodek:
• Izplača v svoje breme izplača obdavčljive dohodke,
• DZU (sredstva v gospodarjenju)
• Borzno posredniške družbe
• Upravniki večstanovanjske zgradbe za račun etažnih lastnikov (najemnina,..)
• Organizator prireditve
• Druga oseba, ki v tujem imenu sprejema dohodek, ki bi moral biti obdavčen
PLAČNIK DAVKA
• ODGOVORNOST:
– Plačnik davka je odgovoren za pravilen in pravočasno obračunan davek, prispevke ..
– Ter za pravočasno plačilo pripadajočih davščin.
Na odgovornost NE VPLIVAJO želje, ideje, prejemnika sredstev
(aktualno: kdo odgovarja za pravilnost izplačila pir (ne)odvisnem razmerju!!)
![Page 10: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/10.jpg)
17.11.2015
10
POSTOPEK PO 68.a členu ZDavP-2• OPREDELITEV:
– 68. člen: Posebna odmera davka v določenih primerih (cenitev davčne osnove), kadar oseba ne odda napovedi, niso pravilni podatki…
– 68.a člen: če FURS UGOTOVI, da:
• – davčni zavezanec – fizična oseba razpolaga s sredstvi za privatno potrošnjo,
• vključno s premoženjem, ki znatno presegajo dohodke, ki jih je davčni zavezanec
• napovedal,
• – je davcni organ na drugacen nacin seznanjen s podatki o sredstvih, s katerimi
• razpolaga davčni zavezanec – fizična oseba, trošenjem davčnega zavezanca –
• fizične osebe ali s podatki o pridobljenem premoženju davčnega zavezanca –fizične
POSTOPEK PO 68.a členu ZDavP-2• OPREDELITEV:
– 68. člen: Posebna odmera davka v določenih primerih (cenitev davčne osnove), kadar oseba ne odda napovedi, niso pravilni podatki…
– 68.a člen: če FURS UGOTOVI, da:
• davčni zavezanec – fizična oseba razpolaga s sredstvi za privatno potrošnjo, vključno s premoženjem, ki znatno presegajo dohodke, ki jih je davčni zavezanec napovedal,
• je davčni organ na drugačen način seznanjen s podatki o sredstvih, s katerimi razpolaga davčni zavezanec – fizična oseba, trošenjem davčnega zavezanca – fizične osebe ali s podatki o pridobljenem premoženju davčnega zavezanca – fizične osebe
![Page 11: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/11.jpg)
17.11.2015
11
POSTOPEK PO 68.a členu ZDavP-2• POSLEDICE RAZLIKE:
– Obdavčitev po stopnji 70%
– Za zadnjih 10 let
– FURS dokazuje z „verjetnostjo“
– Dokazno breme je na strani zavezanca
PRIČETEK: Prijava premoženja zaradi ugotovitev preiskovalnega oddelka pri GFU:
• NA DAN ODDAJE PRIJAVE
• NA PRVI DAN PREISKOVANEGA OBODBJA (primer 1.1.2008)
POSTOPEK PO 68.a členu ZDavP-2• PRIJAVA PREMOŽENJA:
1. nepremičnine;
2. pravice na nepremičninah in druge premoženjske pravice,
3. premičnine, ki posamično presegajo vrednost 10.000 eurov;
4. deleže v gospodarskih družbah, zadrugah in drugih oblikah organiziranja, katerih
vrednost presega skupaj 10.000 eurov;
5. gotovino in denarna sredstva na računih v bankah in hranilnicah;
6. terjatve in obveznosti iz naslova obligacijskih razmerij, če presegajo 3.000 eurov;
7. dohodke po zakonu o obdavcenju.
![Page 12: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/12.jpg)
17.11.2015
12
POSTOPEK PO 68.a členu ZDavP-2• POSTOPEK PO ZDavP-2 in ZUP:
– Sodelovanje tekom postopka
– Pisna seznanitev
– Možnost pripomb in še dostave dokumentov
– Zapisnik….
Dokazni material le do izdaje zapisnika, po tem le v primeru prejšnje nezmožnosti, čeprav so že obstajali ..(140. člen)
Pripombe, Odločba, plačilo..
PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2
• (3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva drug pravni posel, je za obdavčenje merodajen prikrit pravni posel.
• (4)ODST: Z izogibanjem ali zlorabo drugih predpisov se ni mogoče izogniti uporabi predpisov o obdavčenju. Če se ugotovi takšno izogibanje ali zloraba, se šteje, da je nastala davčna obveznost, kakršna bi nastala ob upoštevanju razmerij, nastalih na podlagi gospodarskih (ekonomskih) dogodkov.
![Page 13: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/13.jpg)
17.11.2015
13
PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2• VSEBINSKI PRIMERI:
– ODKUP LASTNEGA DELEŽA: v kolikor ni ekonomke ali vsebinske podlage za pridobitev lastnega deleža in je edini namen znižanje obdavčitve;
– SKLENITEV POGODBE S SAMOSTOJNIM PODJETNIKOM namesto delovnega razmerja
– SKLENITEV AVTORSKE POGODBE namesto podjemne pogodbe
– PLAČILO ZA (NEOPRAVLJENE) STORITVE v tujino/ davčno ugodno jurisdikcijo
– PLAČILA MED POVEZANIMI OSEBAMI za storitve, namesto izplačila dobička
– DDV problematika….
Postopki pri poslovanju s tujino: davčni odtegljaj
KAJ JE DAVČNI ODTEGLJAJ ?
- Pomeni „zaščito“ domačega davka
- Gre za odbitek plačila (zmanjšano nakazilo) v višini, kot je določena za posamezne primere – gre za plačilo „akontacije“ za prejemnika in ne povišanje stroška!!
- Upoštevanje mednarodnih sporazumov
26
![Page 14: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/14.jpg)
17.11.2015
14
Postopki pri poslovanju s tujino: davčni odtegljaj
1. Opredelitev VIRA dohodka v Sloveniji (8. člen ZDDPO-2);
2. Davčni odtegljaj po stopnji 15% ali nižji, če je z državo prejemnika sporazum in FURS izda ustrezno odločbo za znižano plačilo na podlagi vloge o znižanem davku; posebnosti pri dividendah,obrestih in premoženjskih pravicah v okviru EU
27
Postopki pri poslovanju s tujino: davčni odtegljaj
• 3. Davčni odtegljaj se ne obračuna in ne plača, če prejemnik dohodka da izjavo, da ga ne more uveljavljati v svoji državi; ali, če je prejemnik:
• RS ali lokalna skupnost,
• Banka Slovenije
• Nerezident, ki je sporočil svojo davčno številko
• Nerezident, ki ustvarja dohodek na območju RS
• 4. Preveč plačan odtegljaj: zahteva v roku 5 let od plačila; plačnik davka, dokazila…
28
![Page 15: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/15.jpg)
17.11.2015
15
Postopki pri poslovanju s tujino: davčni odtegljaj
1. Obdavčljivi dohodki za davčni odtegljaj:
– Dividende in dividendam podobni dohodki
– Obresti (ne RS; ne za posojila, katerih porok je RS; ne za obresti, ki jih plačujejo banke – razen na off shore)
– Plačila za avtorske pravice, patente,….
– Zakup nepremičnin, ki ležijo v RS
– Storitve nastopajočih izvajalcev ali športnikov, če jih plačamo drugi osebi
29
Postopki pri poslovanju s tujino: davčni odtegljaj
DAVČNI ODTEGLJAJ:
1. Obdavčljivi dohodki za davčni odtegljaj:
– Plačila za storitve svetovanja, trženja, raziskav tržišča, kadrovanja, administriranja informacijske storitve ter pravne storitve, če so plačila opravljena osebam, ki imajo sedež ali kraj dejanskega delovanja poslovodstva v državah ….«., če so plačila opravljena osebam, ki imajo sedež ali kraj dejanskega delovanja poslovodstva v državah, razen držav članic EU, v katerih je splošna oz. povprečna nominalna stopnja obdavčitve dobička nižja od 12,5% in je država objavljena na seznamu v skladu z 8. členom tega zakona.
30
![Page 16: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/16.jpg)
17.11.2015
16
Postopki pri poslovanju s tujino: davčni odtegljaj
SEZNAM 19 DRŽAV:
• Bahami, Barbados, Belize, Brunej
• Dominikanska republika, Kostarika, Liberija
• Lihtenštajn, Maldivi, Maršalovi otoki, Mauritius
• Oman, Panama, Saint Kitts in Nevis
• Saint Vincent in Gernadines
• Samoa, Sejšeli, Urugvaj, Vanautu
31
Postopki pri poslovanju s tujino: davčni odtegljaj
POSEBNOST PRI IZPLAČILU OBRESTI, DIVIDEND IN PREMOŽENJSKIH PRAVIC DRUŽBI MATERI V EU:
– Na podlagi Evropske direktive: „mati – hči“
– NI obračuna davčnega odtegljaja ob izpolnjevanju pogojev:
• V času izplačila
• Naknadno
32
![Page 17: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/17.jpg)
17.11.2015
17
Postopki pri poslovanju s tujino: davčni odtegljaj
POSEBNOST PRI IZPLAČILU OBRESTI, DIVIDEND IN PREMOŽENJSKIH PRAVIC DRUŽBI MATERI V EU:
POGOJI OB IZPLAČILU DIVIDEND:
• Najmanj 10% lastništvo
• Trajanje lastništva najmanj 24 mesecev
• Mati je davčni zavezanec v svoji državi (ima eno izmed predpisanih oblik organiziranja)
Kaj v primeru, da pogoji niso izpolnjeni?
33
Postopki pri poslovanju s tujino: davčni odtegljaj
POSEBNOST PRI IZPLAČILU OBRESTI, DIVIDEND IN PREMOŽENJSKIH PRAVIC :
POGOJI OB IZPLAČILU OBRESTI IN PREMOŽENJSKIH PRAVIC:
• Najmanj 25% lastništvo ( vseeno v kateri „smeri“)
• Trajanje lastništva najmanj 24 mesecev
• Mati je davčni zavezanec v svoji državi (ima eno izmed predpisanih oblik organiziranja)
Kaj v primeru, da pogoji niso izpolnjeni?
34
![Page 18: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/18.jpg)
17.11.2015
18
Postopek skupnega dogovora
• KDAJ SE UPORABLJA? Pri izplačevanju dohodkov med rezidenti različnih držav, kjer so sklenjeni mednarodni sporazumi, kadar zavezanec meni, da niso pravilno upoštevane določbe sporazuma:
• Določitev (ne)rezidentstva
• Pravica do obdavčitve s strani obeh držav
• Drugo
Postopek skupnega dogovora
• KDO: zavezanec (pravna ali fizična oseba)
• Pri komu: pristojni organ v državi rezidentstva (SLO: MF)
• KDAJ:
– V roku 3 let od prvega uradnega obvestila (pozor: v nekaterih sporazumih je krajši rok!!)
– Tudi v kolikor je zadeva že v postopku na sodišču
– V kolikor je sodišče že zaključilo: le, če je skladno z odločitvijo sodišča
![Page 19: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/19.jpg)
17.11.2015
19
Postopek arbitraže
• KADAR SE VPLETENI DRŽAVI NE MORETA SPORAZUMETI
NOVOST Cenovni sporazumi – področje transfernih cen
• Zakon o finančni upravi (avgust 2014): naloge FURSa 11. člen: sklepanje vnaprejšnjih cenovnih sporazumov
• PREDLOG ZDavP-2:
– Vnaprejšnji sporazum med zavezancem in eno ali več vpletenih držav pri poslovanju med povezanimi osebami za določitev transfernih cen
![Page 20: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/20.jpg)
17.11.2015
20
Cenovni sporazumi
Pogoji za sklenitev sporazuma so:
• davčni zavezanec s pristojnim organom sodeluje;
• transakcija, ki je predmet sporazuma oziroma se bo dejansko izvedla;
• davčni zavezanec z davčnim organom soglaša o vsebini – merilih sporazuma (metodologiji);
• zagotovljeno je primerno trajanje oziroma primerna gotovost obravnavane transakcije - gre za transakcijo, ki ni pred svojim iztekom.
Cenovni sporazumi
ROK TRAJANJA:
• V sporazumu določen rok ALI
• Če zavezanec ne izpolnjuje pogojev poročanje
• Če se spremenijo kritični dejavniki sporazuma
NIČNOST SPORAZUMA: neresnični podatki
STROŠKI bremenijo zavezanca
![Page 21: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/21.jpg)
17.11.2015
21
Poročanje REK po 1.1.2016
• Spremembe zakona o matični evidenci
• Pravilnik o obračunu davčnih odtegljajev
REK „po novem“:
• Podatki za matično evidenco in spremembe teh podatkov
• Izplačniki dohodkov iz delovnega razmerja (iREK-1, )
Poročanje REK po 1.1.2016
• NOVI PODATKI POLJA od M01 do M10:
– Ob vsakem izplačilu dohodka, od katerega se obračunajo prispevki
– M01: PLAČA IN NADOMESTILO PLAČE ( število ur), BOŽIČNICE IN 13 PLAČA
– M02: NADOMESTILA PLAČE (3. alineja 32. člena ZPIZ-2): nadomestila zaradi zadržanosti od dela
– M03: PLAČA – NADURE
– M04: PLAČA- DOPOLNILNO DELO (147. člen ZDR-1)
– M05: POVRAČILA STROŠKOV, BONITET,… od katerih se obračunajo prispevki
![Page 22: ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU V VSAKDANJI PRAKSI · PRIKRIT PRAVNI POSEL 74. člen ZDavP-2 •(3)ODST: Navidezni pravni posli ne vplivajo na obdavčenje. Če navidezni pravni posel prikriva](https://reader033.vdocuments.site/reader033/viewer/2022060714/607a2dce97e3774de6382d43/html5/thumbnails/22.jpg)
17.11.2015
22
Poročanje REK po 1.1.2016
• NOVI PODATKI POLJA od M01 do M10:
– Ob vsakem izplačilu dohodka, od katerega se obračunajo prispevki
– M06: LETNI SKLAD UR: (glede na tednik in število delovnih dni: 2080 ur ali 1872 ur)
– M07: NEPLAČANA ODSOTNOST
– M08: RAZLIKA DO NAJNIŽJE OSNOVE ZA PLAČILO PRISPEVKOV
– M09: ZAVAROVALNA DOBA S POVEČANJEM
– M10: SEZONSKO DELO (rubrika M01 in M10 se HKRATI izpolnjujeta!!)
VPRAŠANJA??
HVALA ZA POZORNOST