taller actuaciones 03-2015

8/18/2019 Taller Actuaciones 03-2015

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Objetivo:Proporcionar al Profesional de laContaduría Publica una guía para

elaborar sus actuaciones profesionalesconforme a las Normas Internacionales

de Auditoria, Revisión,

Atestiguamiento y ServiciosRelacionados.

“Actuaciones del Profesional de la Contaduría

Publica 2015”

Lcda. Gloryfrancis González Gi


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AGENDA

Resolución 025 emitida por la Federación de Contadore

Públicos de Venezuela.

Normativas Derogadas y Normativas Vigentes

Norma Internacional de Servicios Relacionados NISR 4410Sección 1, Sección 2, Sección 3 con Ejemplos ilustrativos.

Norma Internacional de Trabajos de Revisión NIT2400,ejemplo ilustrativo.

Norma Internacional de Servicios Relacionados NISR 4400ejemplo ilustrativo.

Norma Internacional de Trabajos de Atestiguamiento NITA3000, ejemplos ilustrativos.

Norma Internacional de Trabajos de Atestiguamiento NITA3400, ejemplos ilustrativos.


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FUNDAMENTO

Directorio de la Federación Nro. 25, Resolucióndel 05 de Diciembre de 2014 del Directorio de laFederación de Colegios de Contadores Públicosde la Republica Bolivariana de Venezuela (FCCPV)con respecto a la Ratificación de le entrada en

vigencia en Venezuela de las NormasInternacionales de Auditoria, Revisión,Atestiguamiento y Servicios Relacionados, asícomo también las Declaraciones Internacionalesde Practicas de Auditoria y las Normas sobre

Control de Calidad, emitidas por la FederaciónInternacional de Contadores Públicos (IFAC).


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SECP-1

Preparación de

Edos Financieros

NISR-4410Servicios

Relacionados

SECP-2(Revisión

Limitada)

NITR-2400Trabajos de Revisión

SECP-4Aplicación de

ProcedimientosConvenidos y otros

serviciosrelacionados

NISR 4400Servicios

Relacionados

SECP-5

Revisión de

Ingresos de

Personas

Naturales

NITA 3000Trabajos de

Atestiguamiento

¿Qué Normativa Debo Utilizar ?

DNA 13

El examen de la

informacióntécnica

prospectiva

NITA 3400

El examen de la

información

financieraprospectiva

DNA-11

Declaración

Normas de

Auditoria

NIA 700Norma Internacional

de Auditoria

¿Qué Normativadebo usar?


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SECP-1

SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS PORCONTADORES PUBLICOS(Normas para Preparar Estados

Financieros)DEROGADA

NISR 4410

NORMA INTERNACIONALSERVICIOS RELACIONADOS


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NISR 4410 NORMAINTERNACIONAL SERVICIOS

RELACIONADOS

Sección1

Sección3Sección

2


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NISR 4410 NORMAINTERNACIONAL SERVICIOS

RELACIONADOS

Trabajos de preparación de estadofinancieros o compilación de otrainformación financiera para persona

naturales, o jurídicas con obligación dellevar registros de contabilidad según loestablece el Código de Comercio de laRepública Bolivariana de Venezuela .

Sección1


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EJEMPLO

NISR 4410 INFORME SOBRE UN TRABAJODE PREPARACION DE ESTADOS

FINANCIEROS

A VALORES ACTUALIZADOS


10/97

Señores:

HD, C.A

Sobre la base de la información proporcionada por

administración hemos preparado, de acuerdo con la Norm

Internacional de Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410

Trabajos para compilar información financiera, los estados d

situación financiera de la empresa HD, C.A al 31 de diciembrde 2014 y 2013, y los estados de resultados, cambios en e

patrimonio y flujo de efectivo por los años entonce

terminados. La administración es responsable por estos estado

financieros.

No hemos auditado ni revisado estos estados financieros consecuentemente, no expresamos ninguna opinión sobre lo

mismos.

El marco conceptual para informes financieros identificado, qu

sirvieron de base para la preparación de los estados financiero

que se anexan, fueron los principios de contabilida

generalmente aceptados en la Republica Bolivariana d

Venezuela (VEN NIF).

Lcda. Nombre y Apellido del CP

Contador Publico Colegiado

C.P.C XXXX

Maracay 14 de Marzo 2015

Informe de Preparación deEstados Financieros

AR 123456


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Ver Anexo, Informe de Preparación de Estados Financieros

emit ido en Papel de Seguridad

AR:1234567

Las Notas form an parte integral de los Estados Financieros

HD,C.A.ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)

NOTAS 2014 2013

Activo Corriente

Efectivo 3 xxx xxx

Cuentas por cobrar 4 xxx xxx

Otros activos corrientes 5 xxx xxx

Total Activos Corriente xxxxx xxxxx

Activo No Corriente

Propiedades, planta y equipos, neto 6 xxx xxx

Total Activo No Corriente xxxxx xxxxxPasivo Corriente

Prestamos y Obligaciones bancarias 7 xxx xxx

Cuentas por pagar 8 xxx xxx

Retenciones y acumulaciones 9 xxx xxx

Impuesto por pagar 10 xxx xxx

Total Pasivo Corriente xxxxx xxxxx


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NOTAS 2014 2013

Pasivo No Corriente

Pasivo por impuesto diferido 19 xxx xxx

Acumulación para indemnizaciones laborales 11 xxx xxx

Total Pasivo No Corriente xxxxx xxxxx

Patrimonio Neto

Capital Social Actualizado 12 xxx xxx

Resultado Acumulados 13 xxx xxx

Reserva Legal 14 xxx xxx

Total Patrimonio Neto xxxxx xxxxxTotal Pasivo y Patrimonio xxxxx xxxxx

HD,C.A.ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)



AR:1234567



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HD,C.A.ESTADO DE RESULTADOS

DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)

NOTAS 2014 2013Ingresos Netos 15 xxx xxx

Costos 16 (xxx) (xxx)

Utilidad Bruta xxxxx xxxxx

Gastos Generales 17 (xxx) (xxx)

Depreciación 6 (xxx) (xxx)

Total gastos (xxxx) (xxxx)

Otros ingresos xxx xxx

Total otros ingresos (gastos) xxx Xxx

Resultado por posición monetaria 18 xxx xxx

Beneficio (costo) integral de financiamiento

xxx xxx

Utilidad del ejercicio

Impuesto sobre la renta Corriente 19 xxx xxx

Impuesto sobre la renta Diferido 19 xxx xxx

Resultado neto del ejercicio



AR:1234567



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Ver Anexo, Inform e de Preparación d e Estados Financieros em it ido en

Papel de Segur idadAR:1234567

Las Notas forman parte integral de los Estados Financieros

HD,C.A.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


NOTAS Capital

Social

Resultados

Acumulados

Reserva

legal

Total

PatrimonioSaldos al 01de Enero de

2013

xxx xxx xxx Xxx

Corrección de

errores

20 (xxx) (xxx) Xxx xxx

Saldoscorregidos al01 de Enero

de 2013

xxx xxx xxx xxx

Utilidad del

ejercicioxxx

Aprobaciónde la reserva

legal

14

Saldo al 31 dediciembre de

2013

xxx xxx xxx

Dividendos en

acciones

Utilidad delejercicio

xxx xxx xxx

Saldo al 31 dediciembre de

2014

15 xxx xxx xxx


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HD,C.A.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


NOTAS 2014 2013

Actividades operacionales xxx xxxResultado neto del ejercicio (xxx) (xxx)

Ajustes para conciliar el resultado neto del ejercicio xxxxx xxxxx

Depreciación (xxx) (xxx)

Impuestos diferidos (xxx) (xxx)

(Aumentos) disminución de Activos (xxxx) (xxxx)

Cuentas por cobrar xxx xxx

Otros activos corrientes xxx Xxx

Aumento (disminución) de Pasivos xxx xxx

Cuentas por pagar xxx xxx

Retenciones y acumulaciones

Impuestos por pagar xxx xxx

Pasivo por impuesto diferidos

Acumulación indemnizaciones laborales

Efectivo proveniente (utilizado) en las operaciones xxx xxx

Actividades de inversión

Adquisición de propiedades, planta y equipos

Efectivo proveniente (utilizado) en inversión xxx xxx

Actividades de financiamientoPago prestamos bancarios

xxx xxx

Efectivo proveniente (utilizado) en financiamiento xxx xxx

Variación del efectivo

Efectivo al inicio del periodo

Efectivo al final del periodo xxx xxx

Ver Anexo, Informe de Preparación de Estados Financ ieros emit ido en Papel de Seguridad

AR:1234567



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HD,C.A.NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013

Nota 1: CONSTITUCION Y OBJETO SOCIAL DE LA ENTIDAD

HD, C.A. , es una empresa constituida y domiciliada en la ZonIndustrial las Delicias, calle 40 con avenida 30, parcela 20

Maracay, Venezuela, registrada el 04 de Septiembre de 2012 e

el Registro Mercantil Segundo de la Circunscripción Judicial de

Estado Aragua, quedando asentada bajo el Nro. 13 del Tom45-B.

El objeto principal de la compañía es … (Incluir el objeto socia

descrito en los estatutos)

Nota 2: POLITICAS CONTABLES MAS SIGNIFICATIVAS

Se deben incluir los aspectos relacionados con los principio

bases, convenciones, reglas y procedimientos específico

adoptados por la entidad al preparar y presentar los estado

financieros. Entre los aspectos que se incluyen están:

a) Base de preparación y presentación;

b) Uso estimados;c) Reconocimientos de los efectos de la inflación en lo

estados financieros;

d) Los riesgos asociados con la entidad;

e) Los tributos a los cuales esta obligada la entidad; y

f) La presentación de información requerida para cad

partida, según se encuentran descritos en los VEN NIFcomo “información a revelar”.


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HD,C.A.NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013

De la nota 3 en adelante se presentan aspectos específicos pocada una de las partidas presentadas en el cuerpo principal de lo

estados financieros.

Nota 3:EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTESNota 4: CUENTAS POR COBRAR.Nota 5: OTROS ACTIVOS CORRIENTES.

Nota 6: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS.Nota 7: PRESTAMOS Y OBLIGACIONES BANCARIAS.Nota 8: CUENTAS POR PAGAR.Nota 9: RETENCIONES Y ACUMULACIONEA.Nota 10: IMPUESTOS POR PAGAR.Nota 11: ACUMULACION PARA INDEMNIZACIONES LABORALES.

Nota 12: CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO.Nota 13: RESULTADOS ACUMULADOS.Nota 14: RESERVA LEGAL.Nota 15: INGRESOS NETOS.Nota 16: COSTOS.Nota 17: GASTOS GENERALES.Nota 18: RESULTADO POR POSICION MONETARIA NETA.

Nota 19: IMPUESTO SOBRE LA RENTA.Nota 20: CORRECCION DE ERRORES DE AÑOS ANTERIORES


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EJEMPLONISR 4410

INFORME SOBRE UN TRABAJODE PREPARACION DE ESTADOS

FINANCIEROS

A VALORES HISTORICOS


19/97

Señores:

HD, C.A

Sobre la base de la información proporcionada por la administració

hemos preparado, de acuerdo con la Norma Internacional de Servicio

Relacionados 4410 (NIRS 4410), Trabajos para compilar informació

financiera, los estados de situación financiera de la empresa HD, C.A31 de diciembre de 2014 y 2013, y los estados de resultados, cambio

en el patrimonio y flujo de efectivo por los años entonces terminado

La administración es responsable por estos estados financieros.

No hemos auditado ni revisado estos estados financieros

consecuentemente, no expresamos ninguna opinión sobre los mismos


sirvieron de base para la preparación de los estados financieros que s

anexan, fueron los principios de contabilidad generalmente aceptado

en la Republica Bolivariana de Venezuela (VEN NIF).

Los principios de contabilidad generalmente aceptados en la Republic

Bolivariana de Venezuela (VEN NIF), requieren la presentación de lo

estados financieros en cifras actualizadas por efecto de la inflación po

lo tanto, la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en lo

estados financieros adjuntos, no están de acuerdo con los VEN NIF.


Maracay 14 de Marzo 2015



C.P.C XXXX


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EJEMPLONISR 4410


FINANCIEROS PARA UNA PERSONANATURAL COMERCIANTE Obligada a

llevar registros de contabilidad .


21/97

Señores:

Banco HD, C.A.

Sobre la base de la información proporcionada por la administració

hemos preparado, de acuerdo con la Norma Internacional de Servicio

Relacionados 4410 (NIRS 4410), Trabajos para compilar informació

financiera, los estados de situación financiera del fondo de comercdenominado. Diosa Canales Asesoría Contable F.P, al 31 de diciembrde 2014 y 2013, y los estados de resultados, cambios en el patrimon

y flujo de efectivo por los años entonces terminados. La administració

es responsable por estos estados financieros.




sirvieron de base para la preparación de los estados financieros que s

anexan, fueron los principios de contabilidad generalmente aceptado

en la Republica Bolivariana de Venezuela (VEN NIF).

Maracay 14 de Marzo del 2015




C.P.C XXXX


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NISR 4410 NORMA

INTERNACIONAL SERVICIOSRELACIONADOS

Trabajos de preparación de estados financieropara personas naturales, o jurídicaspreparados con normas establecidas po

organismos reguladores.

Sección2


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EJEMPLO

NISR 4410INFORME SOBRE UN TRABAJODE PREPARACION DE ESTADOSFINANCIEROS Preparados de

Conformidad con NormasEstablecidas por OrganismosReguladores


24/97

Señores:

Caja de Ahorro Ayúdame a tener un Carro

Sobre la base de la información proporcionada por

administración hemos preparado, de acuerdo con la Norm

Internacional de Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410

Trabajos para compilar información financiera, los estados d

situación financiera de la Caja de Ahorro Ayúdame a tener uCarro al 31 de diciembre de 2014, y los estados de resultados

cambios en el patrimonio y flujo de efectivo por los años entonces terminados. La administración es responsable po

estos estados financieros.


consecuentemente, no expresamos ninguna opinión sobre lo

mismos.


sirvieron de base para la preparación de los estados financiero

que se anexan, fueron las normas establecidas po

(Identificación del organismo regulador o el marco conceptua

de informes financieros identificado), las cuales difieren de loprincipios de contabilidad generalmente aceptados e

Venezuela (VEN NIF).



C.P.C XXXX




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NISR 4410 NORMA

INTERNACIONAL SERVICIOSRELACIONADOS

Trabajos compilación de informaciófinanciera para personas naturales, grupos ocomunidades sin la obligación de llevaregistros de contabilidad.

Sección3


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EJEMPLO

NISR 4410INFORME SOBRE UN TRABAJO

DE COMPILACION FINANCIERA PARAUNA PERSONA NATURAL, GRUPO O

COMUNIDAD, NO Obligada a llevarregistros de contabilidad.


27/97

Señores:

Banco HD, C.A.

Sobre la base de la información proporcionada por Sr. William Levhemos compilado, de acuerdo con la Norma Internacional de Servicio

Relacionados 4410 (NIRS 4410), Trabajos para compilar informació financiera, el estado de situación financiera del Sr. William Levy al 3de diciembre de 2014. El Sr. William Levy es responsable por estinformación financiera compilada.



Tratándose de personas naturales, es practica común que no se lleve

registros de contabilidad que aseguren la inclusión de todos los activo

y pasivos, así mismo, las bases de medición utilizadas, en muchos caso

son distintas al costo de adquisición.



C.P.C XXXX


Informe de Compilación deInformación Financiera


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WILLIAM LEVYC.I: E-85.900.120

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)

NOTAS 2014 Activo Corriente

Bancos 3 30.000,00

Cuentas por cobrar 4 25.000,00

Total Activos Corriente 55.000,00

Activo No Corriente

Propiedades, planta y equipos 5 355.000,00

Total Activo No Corriente 355.000,00

Total Activo 410.000,00

Pasivo Corriente

Cuentas por pagar 6 10.000,00

Total Pasivo Corriente 10.000,00

Patrimonio

Patrimonio William Levy 7 400.000,00

Total Pasivo y Patrimonio 410.000,00

Ver Anexo, Informe de Compilación Financiera em it ido en

Papel de Segurid ad

AR:1234567

Las Notas forman parte integral del Estado Financiero


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NOTAS AL INFORME DE COMPILACIONFINANCIERA

NOTA 1: DATOS PERSONALESNombre y Apellido: William Levy

Dirección: Urbanización Cantarrana, Calle la DemocraciaQuinta La Esmeralda Nro. 35, Maracay-Edo Aragua.

Profesión: Actor

NOTA 2: BASES DE MEDICION, PREPARACION YPRESENTACION

Se tomo como bases de medición Estados de cuentabancarios, títulos de propiedad, contratos, recibos de servicio

de luz, agua, teléfono, internet.

NOTA 3: BANCOS

Banco Mercantil -Cta. Ahorro 345- Monto Bs: 15.000,00Banco BOD – Cta. Corriente 889- Monto Bs: 10.000,00Banco Sofitasa – Cta. Corriente 123 – Monto Bs: 5.000,00

Total Bancos: 30.000,00

WILLIAM LEVYC.I: E-85.900.120

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)


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NOTA 4: CUENTAS POR COBRAR

Se verifico mediante contrato , como invitado especial Castin

de modelos Teens Aragua 2014, clases de actuaciones, en e

Mes de Noviembre y Diciembre 2014. Por un Monto dBs.25.000,00.

NOTA 5: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Quinta la Esmeralda

Dirección: Urbanización Cantarrana, Calle la DemocraciaQuinta La Esmeralda Nro. 35, 1000 metros cuadrados, habitaciones, 3 baños, 3puestos de estacionamientos Maracay

Edo Aragua.

Según titulo de propiedad del Registro Sexto, según tomo 8

folio 40 de fecha 12 Enero del 2007. Valor según registr

Monto Bs. 355.000,00.

NOTA 6: CUENTAS POR PAGAR

Se verifico mediante recibos de servicios públicos y privado

correspondientes al mes de Diciembre 2014:

Corpoluz, C.A. Bs. 2.000,00- Nro. Recibo 123- 28-12-2014

CableTur, C.A. Bs. 5.000,00- Nro. Recibo 345- 15-12-2014Teleonline, C.A Bs. 3.000,00- Nro. Recibo 678- 24-12-2014

Total Cuentas por Pagar :Bs 10.000,0


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Informe de Preparación de EstadosFinancieros: conjunto completo de estados

financieros:

Balance GeneralEstado de Resultado

Estado de

Movimiento de

Cuentas de

Patrimonio

Estado de Flujos de

Efectivo

Estado de Situación FinancieraEstado del Resultado Integral un Estado de Resultados.Estado de Cambios en elPatrimonio o un Estado deResultados y GananciasAcumuladas.Estado de Flujos de EfectivoNotas a los estados financieros.


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Informe de Compilación de Información Financiera:

Preparación de un solo estado financiero, en lugar dun juego completo.

Preparación de estados financieros que no socomparativos.

Detalles de partidas o cuentas especificas.

Un balance de comprobación.

Otra información financiera preparada con base registros contables y cuya presentación NO es uconjunto completo de estados financieros.

Otra información financiera preparada con base eotras fuentes distintas de los registros contables.


33/97

CARACTERISTICAS Y RECOMENDACIONES PARA LOS

INFORMES PREPARADOS CON BASE EN LA NISR 4410

No incluyen opinión o conclusión sobre lainformación preparada o compilada.

No se recomienda para ser entregados enregistros mercantiles u otros organismos oinstituciones cuya necesidad deinformación implique la calificación de la

entidad o un proceso de decisioneseconómicas.


34/97

INFORMES PREPARADOS CON BASE EN LA NISR 4410

Solo se recomienda su uso para fines

internos o de propósito especifico, es decir:

Para entregar a los administradores de laentidad, para su uso interno.

Para entregar al comisario de la entidadpara su revisión.

Para entregar a los auditores externospara que realicen trabajos de auditoria o

aseguramiento.


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SECP 2NORMA SOBRE REVISION LIMITADA

DE ESTADOS FINANCIEROS

DEROGADA

NITR 2400

NORMA INTERNACIONAL DETRABAJOS DE REVISION


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NITR 2400NORMA INTERNACIONAL DE

TRABAJOS DE REVISION

Las Normas Internacionales de Trabajos deRevisión (NITR) solo se refieren a revisión deestados financieros y no a revisión de otra

información financiera.

a) Los estados financieros preparados ocompilados, resultado de la ActuaciónProfesional de un contador, los cuales debenser proporcionada por la entidad o cliente.

b) La declaración expresada por el contadorpara usuarios específicos, la cual puede ser:sin salvedad o limpia, con salvedad onegativa.


37/97

EJEMPLO

TRABAJOS DE REVISIONNITR 2400


FINANCIEROS


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Señores:

HD, C.A

He revisado el Estado de Situación Financiera de la Empresa HD, C.al 31/12/2014, el estado de resultados, el estado de cambios en epatrimonio, el flujo de efectivo y las notas revelatorias que le sorelativos por el año entonces terminado. Dichos estados financieroson responsabilidad de la administración de la empresa. Mresponsabilidad consiste en emitir un informe sobre los mismos cobase en mi revisión.

Mi revisión fue realizada de acuerdo con la Norma Internacional parTrabajos de Revisión 2400 (NITR 2400). Esta norma requiere que revisión sea planeada y realizada de tal forma que permita obteneuna seguridad moderada de que los estados financieros no contieneerrores importantes. Una revisión se limita básicamente investigaciones con el personal de la empresa y a la realización d

procedimientos analíticos sobre la información financiera, por lo cuaproporciona un grado de seguridad menor que una auditoria de loestados financieros antes mencionados, consecuentemente, nexpreso una opinión sobre los mismos.

Basado en mi revisión, no identifique alguna situación que llamara matención para considerar que los estados financieros de la empres

HD, C.A, al 31/12/2014, no están presentados razonablemente, etodos sus aspectos importantes, de conformidad con los principiocontables generalmente aceptados en la República Bolivariana dVenezuela llamados VEN NIF.


Informe de RevisiónIndependiente

Lcda. Nombre y Apellido del CPContador Publico Colegiado

C.P.C XXXX


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NISR 4400

NORMA INTERNACIONAL DESERVICIOS RELACIONADOS

SECP-4Aplicación de Procedimientos

Convenidos y otros serviciosrelacionadosDEROGADA


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NISR 4400NORMA INTERNACIONAL DESERVICIOS RELACIONADOS

Sección1

Sección3Sección

2


41/97

NISR 4400NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS

RELACIONADOS

Sección1

Aceptación de un trabajo para realizar procedimientos d

auditoria convenidos relativos a información financiera

1) El auditor debe emitir y enviar una carta compromis

donde confirme la aceptación del trabajo, exprese lo

objetivos y alcance del compromiso, el grado d

responsabilidad y clase de informes que serán emitidos.

2) La carta de compromiso debe incluir: lista dprocedimientos de auditoria que deben realizarse, segú

se convino entre partes, una declaración de que l

distribución del informe sobre los resultados de hallazgo

debe ser restringida a las partes que han convenido en lo

procedimientos de auditoria a se desarrollados.

3) El auditor debe considerar incluir en la carta compromis

un borrador del tipo de informe de resultados d

hallazgos que será emitido.


42/97


RELACIONADOS

Sección2

Desarrollo de un trabajo para realizar procedimientosde auditoria convenidos relativos a informaciónfinanciera.

Los procedimientos de auditoria convenidos a aplicar

en un trabajo de este tipo pueden incluir:•Investigación y análisis.

•Reproceso o recalculo, comparación y otras tareas de

verificación de exactitud.

•Observación.

•Inspección física de activos

•Obtención de confirmaciones sobre informaciónespecificas con terceras partes.

•Verificación de documentos específicos, evidenciando

ciertos de transacciones o atributos.


43/97


RELACIONADOS

Sección 3

Presentación delinforme de resultado

de hallazgos


44/97

EJEMPLONISR 4400

INFORME SOBRE TRABAJOS

PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOSCONVENIDOS RELATIVOS AINFORMACION FINANCIERA


45/97


46/97

Informe Sobre el Resultado de Hallazgos

Señores:

HD, C.A

He aplicado el procedimiento de auditoría convenido con ustedes que detallo más adelante, respecto a los cheques pendiente

reflejados en la conciliación bancaria de fecha 31/12/2014, expuestoen las cedulas que se acompañan. Mi trabajo se llevo a cabo dacuerdo con la norma internacional sobre servicios relacionadoaplicable a trabajos de procedimientos convenidos (NISR 4400).

El procedimiento de auditoría convenido fue aplicado únicamentepara asistirles a evaluar los cheques pendientes en conciliación,

reportados en el estado de cuenta de un mes posterior y se resumecomo sigue: Verifique todos los cheques pendientes reflejados en la conciliacióbancaria al 31/12/2014 y los contraste con los cheques reportados eel estado de cuenta del banco de Venezuela del 31/01/2014.

Informo de mis hallazgos a continuación:

Todos los cheques pendientes que aparecen en la conciliacióbancaria fueron reportados en los meses posteriores en el estado dcuenta del banco. Debido a que el procedimiento antes mencionado no constituye unauditoria, ni una revisión, realizada de acuerdo con normainternacionales de auditoría o normas internacionales de trabajos drevisión, no expreso alguna seguridad u opinión sobre el trabaj

anteriormente descrito.


47/97

Si hubiera realizado procedimientos adicionales o hubiera realizaduna auditoria o revisión de los estados financieros de acuerdo conormas internacionales de auditoría o normas internacionales dtrabajos de revisión, pudieran haber surgido otros asuntos qu

podrían haber llamado mi atención, y que habrían sido informado ustedes.

Mi informe es únicamente para el propósito expuesto en el párrafprimero de este informe y para su información y, por lo tanto, ndebe ser utilizado para algún otro propósito, ni ser distribuido

alguna otra parte interesada. Este informe se refiere exclusivamentelas partidas especificadas anteriormente y no se refiere a algúestado financiero de la empresa HD,C.A , considerados en sconjunto.




C.P.C XXXX


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¿Qué Necesito?

• Libro de Banco

• Conciliación bancaria al 31-12-2014• Estados de Cuenta Bancarios• Cheques en transito que todavía están en custodia de la

empresa, con respectivos soportes.• Verificar los cheques que ya han sido entregados, a que se

debe el motivo de no efectuarse el cobro.•

Elaborar cedulas del libro diario del banco, verificar saldoen la conciliación bancaria.

• Chequear los montos de los cheques y las fechas deemisión.

Saldo según LibroBanco

Cheques entransito

Saldo según Banco

CEDULAS


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NITA 3000NORMA INTERNACIONAL DE

TRABAJOS DEATESTIGUAMIENTO

SECP-5

REVISION DE INGRESOS DEPERSONAS NATURALES

DEROGADA


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TRABAJOS DE

ATESTIGUAMIENTOEn un trabajo de atestiguamiento el contador

publico expresa una conclusión basada en los

resultados de la evaluación o medición de un

asunto contra unos criterios y diseñada para

mejorar el grado de confianza de los usuarios

previstos, que no sean la parte responsable.


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TRABAJOS DE

ATESTIGUAMIENTO

EJEMPLOS:

a) Certificación de Ingresos

b) Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles para

constitución de Sociedades Mercantiles

c) Aumento de capital mediante inventario de bienes

muebles e inmuebles.

d) Aumento de capital mediante certificación de

cuentas por pagar.


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¿Qué debo pedirle al Cliente?

•Nombres y A pell idos

• Dirección

• Cons tancia de Trabajo

• Recibo de Pagos

• Estados de Cuentas

Bancar ios

•

Facturas


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EJEMPLONITA 3000

INFORME DE ATESTIGUAMIENTOSOBRE INGRESOS DE PERSONAS

NATURALES


54/97

Señores:Banco HDG

ALCANCE He sido contratado para informar sobre los ingresos de SebastiáRulli detallados en la relación adjunta, para el periodo de01/11/2014 al 30/11/2014 correspondiente a su actividad com

Contador Público Independiente.

RESPONSABILIDAD DEL CLIENTESebastián Rulli es responsable de la información suministrada y de determinación del monto de los ingresos.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusión sobre procedencia de dichos ingresos, con base en mis procedimientos, locuales fueron realizados de conformidad con la Norma Internacionpara Trabajos de Atestiguamiento, distintos de auditorías y revisióde estados financieros, numero 3000 (NITA 3000).

Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre los Ingresos d

Personas Naturales, implica llevar a cabo procedimientos de auditorípara obtener evidencia sobre la procedencia de dichos ingresos. Lnorma prevé que cumpla con los requerimientos éticos, y quplanifique y realice mis procedimientos para obtener una seguridarazonable de los ingresos presentados en la relación adjunta tieneuna procedencia adecuada. Los procedimientos seleccionadodependen del juicio del auditor independiente, lo cual incluye

revisión de los documentos que demuestran la procedencia adecuadde los ingresos.

Informe de Atestiguamiento sobreIngresos de Personas Naturales

AR 123456


55/97

CONCLUSION

Mi conclusión se ha formado sobre la base de la evidencia obtenidaLos criterios que utilice para formar mi conclusión son los relacionadocon la procedencia de los ingresos presentados en la relación adjuntpara el periodo del 01/11/2014 al 30/11/2014. En conclusión, respecta todo lo importante, los ingresos presentados en la relación adjunttienen una procedencia adecuada.

Este informe está dirigido únicamente para solicitar CréditoAutomovilístico en el Banco HDG



C.P.C XXXX

AR 123456


56/97

SEBASTIAN RULLIC.I: V-25.600.340

Detalle de los Ingresos: Nota Bs.

Director de Hernández Duarte y Asociados 3 23.000,00

Docente de Postgrado Universidad de

Carabobo

4 15.000,00

Honorarios Profesionales como ContadorPublico Independiente C.P.C : 180.340

5 75.000,00

Total Ingresos de Periodo 113.000,00

Legitimación de Capitales: Todos y cada uno de los ingresos detalladoen la relación que le (s) he facilitado para su revisión, por monto de B113.000,00 provienen de actividades legítimas y de comprobable lícitejercicio.

RELACION DE INGRESOSSEBASTIAN RULLIC.I: V-25.600.340

Periodo: Noviembre 2014(Expresado en bolívares)

(Ver Informe de Atestiguamiento sobre Ingresos de Personas Naturales emitiden papel de seguridad Nro. AR 1234567-1234568 )

Las Notas forman parte integral del informe de atestiguamiento sobre ingreso

de personas naturales


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NOTAS AL INFORME DE ATESTIGUAMIENTOSOBRE INGRESO DE PERSONAS NATURALES

SEBASTIAN RULLI

C.I: 25.600.340PERIODO: NOVIEMBRE 2014

EXPRESADO EN BS. F

NOTA 1: DATOS PERSONALESNombre y Apellido: Sebastián Rulli

Dirección: Avenida las Delicias, Edificio Hábitat Apto 2-B, Pis2, Maracay-Edo Aragua.

Profesión: Licenciado en Contaduría Publica, Egresado de lUniversidad de Carabobo, Colegiado en el Colegio d

Contadores Públicos del Estado Aragua bajo el C.P.C: 180.340.


Se tomo como bases de medición constancias de trabajo

recibos de pagos y facturas emitidas por honorario

profesionales.

NOTA 3: DIRECTOR DE HERNANDEZ DUARTE Y ASOCIADOSHernández Duarte y Asociados: esta ubicada en la TorrEmpresarial Europa, avenida las Delicias, PB local 3-A. S

verifico constancia como Director de Hernández Duarte

Asociados desde el 01 Agosto del 2007. Adicionalmente s

verifico recibos de pago.


58/97

NOTA 3: CONTINUACION ….

Recibo 1era Quincena del Mes de Noviembre del 2014

Fecha: 15-11-2014 Sueldo como Director Devengo Bs. 11.500,00


Fecha: 30-11-2014 Sueldo como Director Devengo Bs. 11.500,00

Total Devengado como Sueldo como Director Bs. 23.000,00

NOTA 4: DOCENTE EN LA UNIVERSIDAD DE CARABOBO (NUCLEO LAMORITA)

Universidad de Carabobo (Núcleo la Morita): esta ubicada AvenidRuiz Pineda, La Morita II, Edificio 3, Piso 3, Dirección de Postgrado

Núcleo Aragua, La Morita Edo Aragua. Se verifico constancia de traba

como Docente de Postgrado desde el 10 de Octubre del 200

adicionalmente recibos de pagos.


Fecha: 15-11-2014 Sueldo como Profesor Devengo Bs. 7.500,00


Fecha: 30-11-2014 Sueldo como Profesor Devengo Bs. 7.500,00

Total Devengado como Sueldo como Profesor Bs. 15.000,00


59/97

NOTA 5: HONORARIOS PROFESIONALES COMO CONTADORPUBLICO INDEPENDIENTE (C.P.C: 180.340)

Hernández Duarte y Asociados: esta ubicada en la TorrEmpresarial Europa, avenida las Delicias, PB local 3-A. S

verifico facturas emitidas por concepto de honorario

profesionales como Contador Publico Independiente.

Factura Nro.: 1234

Fecha de emisión de la factura: 10-11-2014Razón Social: Nestlé, C.A.Concepto: Asesoría Financiera Dpto. TesoreríaMonto: Bs. 25.000,00

Factura Nro.: 1235Fecha de emisión de la factura: 15-11-2014Razón Social: Farmatodo, C.A.Concepto: Asesoría en Toma Física de Inventario de AlmacénMonto: Bs. 10.000,00

Factura Nro.: 1236Fecha de emisión de la factura: 28-11-2014

Razón Social: Venceramica, C.A.Concepto: Auditoria de SeguimientoMonto: Bs. 40.000,00

Total Honorarios Profesionales : Bs 75.000,0


60/97

EJEMPLO

NITA 3000

INFORME DE ATESTIGUAMIENTOSOBRE INGRESOS DE PERSONAS

NATURALESEconomía Informal


61/97

Señores:Banco HDG

ALCANCE He sido contratado para informar sobre los ingresos de Diosa Canaledetallados en la relación adjunta, para el periodo del 01/01/2015 31/01/2015 correspondiente a su actividad como Contador Públic

Independiente.

RESPONSABILIDAD DEL CLIENTEDiosa Canales es responsable de la información suministrada y de determinación del monto de los ingresos.


Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusión sobre procedencia de dichos ingresos, con base en mis procedimientos, locuales fueron realizados de conformidad con la Norma Internacionpara Trabajos de Atestiguamiento, distintos de auditorías y revisióde estados financieros, numero 3000 (NITA 3000).

Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre los Ingresos d

Personas Naturales, implica llevar a cabo procedimientos de auditorípara obtener evidencia sobre la procedencia de dichos ingresos. Lnorma prevé que cumpla con los requerimientos éticos, y quplanifique y realice mis procedimientos para obtener una seguridarazonable de los ingresos presentados en la relación adjunta tieneuna procedencia adecuada. Los procedimientos seleccionadodependen del juicio del auditor independiente, lo cual incluye

revisión de los documentos que demuestran la procedencia adecuadde los ingresos.

Informe de Atestiguamiento sobreIngresos de Personas Naturales

AR 123456


62/97

CONCLUSION

Mi conclusión se ha formado sobre la base de la evidencia obtenidaLos criterios que utilice para formar mi conclusión son los relacionadocon la procedencia de los ingresos presentados en la relación adjuntpara el periodo del 01/01/2015 al 31/01/2015. En conclusión, respecta todo lo importante, los ingresos presentados en la relación adjunttienen una procedencia adecuada.

Este informe está dirigido únicamente para solicitar CréditoAutomovilístico en el Banco HDG



C.P.C XXXX

AR 123456


63/97

DIOSA CANALESC.I: V-5.700.888

Detalle de los Ingresos: Nota Bs.

Taxista 3 60.000,00

Total Ingresos de Periodo 60.000,00

Legitimación de Capitales: Todos y cada uno de los ingresos detalladoen la relación que le (s) he facilitado para su revisión, por monto de Bs60.000,00 provienen de actividades legítimas y de comprobable lícitejercicio.

RELACION DE INGRESOSDIOSA CANALESC.I: V-5.700.888

Periodo: Enero 2015(Expresado en bolívares)

(Ver Informe de Atestiguamiento sobre Ingresos de Personas Naturales emitiden papel de seguridad Nro. AR 1234567-1234568 )

Las Notas forman parte integral del informe de atestiguamiento sobre ingreso

de personas naturales


64/97

NOTAS AL INFORME DE ATESTIGUAMIENTOSOBRE INGRESO DE PERSONAS NATURALES

DIOSA CANALES

C.I: 5.700.888PERIODO: ENERO 2015EXPRESADO EN BS. F

NOTA 1: DATOS PERSONALESNombre y Apellido: Diosa Canales

Dirección: Avenida Bolívar, Edificio Villa Palace Pent House, A2, Maracay-Edo Aragua.

Profesión: Economía Informal , Taxista


Se tomo como bases de medición estado de cuenta bancaridel Banco HDG, correspondiente al mes de enero 2015.

NOTA 3: TAXISTADiosa Canales presta servicio como taxista en la zona norte d

Maracay .


65/97

Fecha Ref.-Bancaria

Bs. Concepto

05-01-2015 4787898 10.000,00Transferencia por Carrera de Avenida las Delicias-

Caracas- Valencia- Maracay

10-01-2015 8458540 10.000,00 Transferencia por Carrera de Avenida las Delicias-Caracas- Valencia- Maracay

15-01-2015 844859810.000,00

Transferencia por Carrera de Avenida las Delicias-Caracas- Valencia- Maracay


25-01-2015 574849010.000,00

Transferencia por Carrera de Avenida las Delicias-Caracas- Valencia- Maracay


60.000,00 Total Mes Enero 2015

NOTA 3: CEDULA INGRESOS COMO TAXISTA

Se elaboro una cedula relacionando la información obtenid

por el Estado de Cuenta Bancario del Banco HDG desde el 0

de Enero del 2015 hasta el 31 Enero del 2015, Cuenta Corrient

Nro. xxx4546 y reflejando las transferencias por concepto d

transporte.


66/97

EJEMPLONITA 3000

INFORME DEL AUDITORINDEPENDIENTE

Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles para laConstitución de Sociedades Mercantiles

100% Inventario


67/97

A los Accionistas de la empresa en formaciónTodoCarito, C.A.

ALCANCE He sido contratado para informar sobre el inventario de bienemuebles e inmuebles adjunto, que representa el aporte como capitasocial, realizado por los accionistas de la empresa en formació

TodoCarito, C.A. al 02 de febrero del 2015, según se evidencia en eacta para la constitución de la entidad.

RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES DE LA EMPRESA ENFORMACIONLos administradores de la empresa en formación TodoCarito, C.A, solos responsables de la preparación y presentación de bienes mueble

e inmuebles, tomando en consideración los valores aprobados por loaccionistas para conformar su aporte del capital social.


Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusión, sobre l propiedad y existencia de los muebles e inmuebles incluidos en

inventario preparado y presentado por los administradores de lempresa en formación TodoCarito, C.A., con base en nuestro procedimientos, la cual fue realizada de conformidad con la NormInternacional para trabajos de atestiguamiento, distintos dauditorias y revisión de estados financieros, numero 3000 (NIT3000).

Informe del Auditor IndependienteAR 123456


68/97

Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre el inventario dbienes muebles e inmuebles aportados por los accionistas de unempresa en formación como capital social, implica llevar a cab procedimientos de auditoria para obtener evidencia sobre l propiedad y existencia de los bienes contenidos en el referidinventario. La norma prevé que cumpla con los requerimientos éticoy que planifiquemos y realicemos nuestros procedimientos parobtener una seguridad razonable de que los bienes aportados existey son propiedad de los accionistas de la empresa en formación. Lo procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditoindependiente de la empresa, lo cual incluye la revisión de lodocumentos que demuestran la titularidad de la propiedad de lobienes y la inspección física para comprobar su existencia.

CONCLUSION Mi conclusión se ha formado sobre la base de la evidencia obtenidaLos criterios que utilice para formar mi conclusión son los relacionadocon la existencia y propiedad de los bienes muebles e inmuebleincluidos en el inventario al 02 de febrero del 2015. En conclusiónrespecto a todo lo importante:a) Los bienes muebles e inmuebles que se presentan en el inventari

al 02 de febrero del 2015, existen, yb) Son propiedad de los accionistas de la empresa en formación

aprobados por ellos, con el fin de conformar su aporte en capital social de la empresa en formación TodoCarito, C.A.

USUARIOS PREVISTOS Y PROPOSITOEste informe está dirigido únicamente para tramitar ante el RegistroMercantil Sexto, de la Circunscripción Judicial del Estado Aragua, parala constitución de la empresa TodoCarito, C.A.



C.P.C XXXX

AR 123456


69/97

Empresa en Formación TodoCarito, C.A.INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

Aportado por los Accionistas como el Capital Social Al 02 de Febrero de 2015

Expresado en Bolívares

Descripción Notas Montos en Bs

BIENES INMUEBLES

Terreno 2 5.000,00

Total Bienes Inmuebles 5.000,00

BIENES MUEBLES

Vehículo 3 1.000,00

Mobiliarios y Equipos deOficina

4 2.500,00

Maquinarias 5 8.500,00

Mercancía para la Venta(Zapatos)

6 15.000,00

Total Bienes Muebles 27.000,00

Total Bienes Muebles eInmuebles

32.000,00

(Ver Informe del Auditor Independiente emitido en papel de seguridad Nro. AR

1234567-1234568 )Las Notas forman parte integral del inventario de bienes muebles e inmueble


70/97

Empresa en Formación TodoCarito, C.A.NOTAS AL INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

Aportado por los Accionistas como el Capital Social Al 02 de Febrero del 2015


Los accionistas de la empresa en formación TodoCarito, C.Ahan pagado el capital social suscrito para la constitución de lmisma, mediante el aporte de los bienes incluidos en eInventario de bienes muebles e inmuebles presentado. Linformación sobre ubicación, identificación y bases dmedición, preparación y presentación se describen en lanotas que se presentan a continuación.

NOTA 1: BASES DE MEDICIÓN, PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓNLos valores de los bienes incluidos en el inventario fueroaprobados por los accionistas en la asamblea general para lconstitución de la empresa en formación TodoCarito, C.A.

para la preparación y presentación de estos valores s

tomaron en cuenta los principios de contabilidageneralmente aceptados en Venezuela (VEN NIF) .

a) El Terreno se midió en base documento de propiedadregistro, valor según documento.

b) El Vehículo se midió según factura y Certificado de

Vehículo, valor según factura emitida del concesionario.c) El Mobiliario y Equipos de Oficina se midió según factura.d) Maquinarias su valor según factura.e) Mercancía para la Venta según factura.


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NOTA 2: TERRENO

Ubicación Parcela en Choroni,calle 20 diagonal AvenidaBermúdez, enfrente de Posada Playa Grande

Superficie enMetros

Cuadrados

3500 Metros Cuadrados

Monto 5.000,00

Aportado por:

Jennifer López C.I: V- 56.700.890

Registro: Registro Mercantil Sexto de la Circunscripción

Judicial del Estado Aragua , según folio 80,tomo 60, del día 10 Junio del 2013, a nombrede Jennifer López.

NOTA 3: VEHICULOMarca yModelo

Toyota- Yaris- Placa: XZ4575

Serial delMotor AB1234567889

Serial de laCarrocería

XMB7654IY433

Año 2014

Monto: 1.000,00 Aportado por: Juan Luis Guerra C.I: V-67.899.000

Medición: Factura Nro. 123 de fecha 12-03-2014 deConcesionario TuCarro, C.A. Rif J-7890655-9ubicado Av. Bolívar, Local 20, Maracay Edo Aragua.Se verifico Certificado de Vehículo sin reserva de

dominio, a nombre de Juan Luis Guerra.


72/97

NOTA 4: MOBILIARIO Y EQUIPO

Descripción (02)Computadora Dell – (3)Sillas Ejecutivas

Nro. Factura

Fecha de emisión Nro. =123456 emitida el 25 de enero de 2015Proveedor Rif -Dirección

TodoenOficina,C.A. Rif J-67999-0, ubicados en elC.C. Galería Central, Calle verde, Valencia Edo

Carabobo

Monto: (2) Computadoras Dell Precio Unitario Bs 500Total :1.000,00 y (3) Sillas Ejecutivas Precio

Unitario Bs 500 Total 1.500,00Total Mobiliario y Equipo: 2.500,00

Aportado por: Kim Kardashian C.I: V-7.899.000

NOTA 5: MAQUINARIA

Descripción Maquina Selladora

Nro. FacturaFecha de emisión Nro. =566788 emitida el 15 de enero de 2015

Proveedor Rif -Dirección

CargaFull,C.A. Rif J-9353748-0, ubicados en elC.C. Pacifico Central, sector naranjo, Maracay

Edo Aragua

Monto: Total :8.500,00

Aportado por: Oscar de León C.I: V-77.789.120


73/97

NOTA 6: MERCANCIA PARA LA VENTA

Descripción 1500 Franelas de Algodón

Nro. FacturaFecha de emisión Nro. =8108 emitida el 10 de enero de 2015

Proveedor Rif -Dirección

Tshirtvzla,C.A. Rif J-5389748-0, ubicados en elC.C. Casona, calle los tequea, Maracay Edo

Aragua

Monto: Precio Unitario: Bs 10,00- Total :15.000,00

Aportado por: Gaby Espino C.I: V-45.900.280

El inventario arriba mencionado constituye el aporte de lossocios de la empresa en formación TodoCarito, C.A.,

distribuidos de la siguiente forma:

ACCIONISTA BS %

Jennifer López 5.000,00 16

Juan Luis Guerra 1.000,00 3

Kim Kardashian 2.500,00 8

Oscar de León 8.500,00 27

Gaby Espino 15.000,00 46

Total 32.000,00 100%


74/97

EJEMPLONITA 3000

INFORME DEL AUDITORINDEPENDIENTE

Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles para laConstitución de Sociedades Mercantiles

Mixto (Inventario y Efectivo)


75/97

A los Accionistas de la empresa en formaciónLocochom, C.A.

ALCANCE He sido contratado para informar sobre el inventario de bienemuebles e inmuebles adjunto, que representa el aporte como partdel capital social, realizado por los accionistas de la empresa e

formación Locochom, C.A. al 02 de febrero del 2015, según sevidencia en el acta para la constitución de la entidad.

RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES DE LA EMPRESA ENFORMACIONLos administradores de la empresa en formación Locochom, C.A , solos responsables de la preparación y presentación de bienes mueble

e inmuebles, tomando en consideración los valores aprobados por loaccionistas para conformar su aporte del capital social.


Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusión, sobre l propiedad y existencia de los muebles e inmuebles incluidos en

inventario preparado y presentado por los administradores de lempresa en formación Locochom, C.A., con base en nuestro procedimientos, la cual fue realizada de conformidad con la NormInternacional para trabajos de atestiguamiento, distintos dauditorias y revisión de estados financieros, numero 3000 (NIT3000).

Informe del Auditor IndependienteAR 123456


76/97

Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre el inventario dbienes muebles e inmuebles aportados por los accionistas de unempresa en formación como parte del capital social, implica llevar cabo procedimientos de auditoria para obtener evidencia sobre l propiedad y existencia de los bienes contenidos en el referidinventario. La norma prevé que cumpla con los requerimientos éticoy que planifiquemos y realicemos nuestros procedimientos parobtener una seguridad razonable de que los bienes aportados existey son propiedad de los accionistas de la empresa en formación. Lo procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditoindependiente de la empresa, lo cual incluye la revisión de lodocumentos que demuestran la titularidad de la propiedad de lobienes y la inspección física para comprobar su existencia.

CONCLUSION Mi conclusión se ha formado sobre la base de la evidencia obtenidaLos criterios que utilice para formar mi conclusión son los relacionadocon la existencia y propiedad de los bienes muebles e inmuebleincluidos en el inventario al 02 de febrero del 2015. En conclusiónrespecto a todo lo importante:a) Los bienes muebles e inmuebles que se presentan en el inventari

al 02 de febrero del 2015, existen, yb) Son propiedad de los accionistas de la empresa en formación

aprobados por ellos, con el fin de conformar su aporte en capital social de la empresa en formación Locochom, C.A.

USUARIOS PREVISTOS Y PROPOSITOEste informe está dirigido únicamente para tramitar ante el RegistroMercantil Sexto, de la Circunscripción Judicial del Estado Aragua, parala constitución de la empresa Locochom, C.A.



C.P.C XXXX

AR 123456


77/97

Empresa en Formación Locochom, C.A.INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

Aportado por los Accionistas como parte del Capital Social Al 02 de Febrero de 2015


Descripción Notas Montos en Bs

BIENES INMUEBLES

Terreno 2 10.000,00

Total Bienes Inmuebles 10.000,00

BIENES MUEBLES

Vehículo 3 10.000,00

Total Bienes Muebles 10.000,00

Total Bienes Muebles eInmuebles

20.000,00

(Ver Informe del Auditor Independiente emitido en papel de seguridad Nro. AR

1234567-1234568 )Las Notas forman parte integral del inventario de bienes muebles e inmueble


78/97

Empresa en Formación Locochom, C.A.NOTAS AL INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

Aportado por los Accionistas como parte del Capital Social Al 02 de Febrero del 2015


Los accionistas de la empresa en formación Locochom, C.Ahan pagado parte del capital social suscrito para lconstitución de la misma, mediante el aporte de los bieneincluidos en el Inventario de bienes muebles e inmueble

presentado. La información sobre ubicación, identificación bases de medición, preparación y presentación se describeen las notas que se presentan a continuación.

NOTA 1: BASES DE MEDICIÓN, PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓNLos valores de los bienes incluidos en el inventario fueroaprobados por los accionistas en la asamblea general para lconstitución de la empresa en formación TodoCarito, C.A.

para la preparación y presentación de estos valores s

tomaron en cuenta los principios de contabilidageneralmente aceptados en Venezuela (VEN NIF) .

a) El Terreno se midió en base documento de propiedadregistro, valor según documento.

b) El Vehículo se midió según factura y Certificado de

Vehículo, valor según factura emitida del concesionario.


79/97

NOTA 2: TERRENO

Ubicación Parcela en Palo Negro, calle 10, AvenidaSoledad, sector la Julia. Maracay- Edo Aragua

Superficie enMetros

Cuadrados

8000 Metros Cuadrados

Monto 10.000,00

Aportado por:

Maite Delgado C.I: V- 6.700.990

Registro: Registro Mercantil Quinto de la

Circunscripción Judicial del Estado Aragua ,según folio 10, tomo 30, del día 15 Junio del2013, a nombre de Maite Delgado.

NOTA 3: VEHICULOMarca yModelo

Fiat- Palio- Placa: GHU6868

Serial delMotor FKI4748R90

Serial de laCarrocería

RYI78900867

Año 2015

Monto: 10.000,00 Aportado por: Daniel Sarcos C.I: V-7.865.000

Medición: Factura Nro. 3476467 de fecha 22-01-2015 deConcesionario TuCarro, C.A. Rif J-7890655-9ubicado Av. Bolívar, Local 20, Maracay Edo Aragua.Se verifico Certificado de Vehículo sin reserva de

dominio, a nombre de Daniel Sarcos.


80/97

El inventario arriba mencionado constituye el aporte de lossocios de la empresa en formación Locochom, C.A.,

distribuidos de la siguiente forma:

ACCIONISTA BS %

Maite Delgado 10.000,00 -

Daniel Sarcos 10.000,00 -

Celia Cruz(*) - -

Total 20.000,00 100%

(*) El total de aporte en bienes muebles e inmuebles noincluyen los aportes realizados en efectivo

Según documento constitutivo a consignar en el RegistroMercantil el aporte de los socios de la empresa en formación

Locochom, C.A., serán distribuidos de la siguiente forma:

ACCIONISTA BS %

Maite Delgado 10.000,00 33,33

Daniel Sarcos 10.000,00 33,34

Celia Cruz(*) 10.000,00 33,33

Total 30.000,00 100%

(*) Carta de certificación de deposito del Banco Hd, Nro.534748 aporte de la accionista Celia Cruz por 10.000,00.


81/97

NITA 3400NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DEATESTIGUAMIENTO

DNA 13EL EXAMEN DE LA

INFORMACION FINANCIERAPROSPECTIVADEROGADA

EL EXAMEN DE LA INFORMACIONFINANCIERA PROSPECTIVA


82/97

NITA 3400NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE

ATESTIGUAMIENTO

EL EXAMEN DE LA INFORMACIONFINANCIERA PROSPECTIVA

Información Financiera Prospectiva significinformación basada en estimaciones sobr

eventos que pueden ocurrir en el futuro

posibles acciones de una organización. E

altamente subjetiva en naturaleza y s

preparación requiere el ejercicio d

considerable criterio. La informació

prospectiva puede tomar la forma d

pronostico, una proyección o una combinació

de ambos, por ejemplo, un pronostico de uaño mas una proyección de cinco años.


83/97

Un “Pronostico” significa información

financiera prospectiva preparada sobre la

base de estimaciones respecto de eventos

futuros que la administración espera que

tengan lugar y de las acciones que la

administración espera emprender a la fecha

en que la información es preparada (las

mejores estimaciones).


84/97

Una “Proyección” significa información financiera

prospectiva preparada sobre la base de:a) Presunciones hipotéticas sobre sucesos eventos y

acciones de la administración que no

necesariamente se espera que tengan un lugar,

como cuando algunas organizaciones están en fase

de arranque o esta considerando un cambio

importante en la naturaleza de las operaciones ob) Una mezcla de las mejores estimaciones y

presunciones hipotéticas.

Dicha información ilustra las posibles consecuencias a

la fecha en que la información es preparada si loseventos y acciones ocurrieran (un caso hipotético

de “que si así ocurriera”)


85/97

La información prospectiva puede ser preparada :

a) Como una herramienta interna de la administración,

por ejemplo, para ayudar a evaluar una posible

inversión de capital o

b) Para distribución a terceros en, por ejemplo:

• Un folleto que proporciona a inversionistas

potenciales información acerca de las expectativas

futuras.

• Un informe anual para proporcionar información a

los accionistas, organismos reguladores y otros

interesados.

• Un documento para información de los acreedores e

cual puede incluir, por ejemplo, flujos de cajaproyectados.


86/97

EJEMPLO

NITA 3400

Informe sobre el Examen dela Información Financiera

Prospectivasin salvedades sobre un

pronostico


87/97

Señores:

HD, C.A

Hemos examinado el pronostico (1) de conformidad con las Norm

Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento aplicables

examen de información financiera prospectiva. La administración e

responsable por la proyección incluyendo los supuestos descritos en

Nota X sobre los cuales esta se basa.

Sobre la base de nuestro examen de la evidencia que sustentan lo

supuestos, nada ha llamado nuestra atención que nos haga creer qu

los supuestos no proporcionan una base razonable para el pronostic

Mas aun, en nuestra opinión, el pronostico esta preparado en form

apropiada sobre la base de los supuestos usados y se presenta d

conformidad con … (2)

Es posible que los resultados reales sean diferentes del pronostico, y

que los eventos anticipados frecuentemente no ocurren como s

esperan y la variación puede ser significativa.

(1) Incluir el nombre de la entidad, el periodo cubierto por

pronostico, y proporcionar identificación adecuada, como

referencia a números de pagina o identificación a los estado

particulares.

(2) Indicar el marco de referencia conceptual para informe

financieros relevantes.


Informe sobre el Examen de laInformación Financiera Prospectiva


88/97

EJEMPLONITA 3400

Informe sobre el Examen de

la Información FinancieraProspectivasobre una proyección


89/97

Señores:

HD, C.A

Hemos examinado la proyección (3) de conformidad con las Norma

Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento aplicables a

examen de información financiera prospectiva. La administración e

responsable por la proyección incluyendo los supuestos descritos en l

Nota X sobre los cuales esta se basa.

Esta proyección ha sido preparada para (establecer el propósito). Como

la organización se encuentra en su fase inicial, la proyección ha sido

preparada usando un conjunto de estimaciones que incluye

presunciones hipotéticas sobre eventos futuros y acciones de l

administración que no necesariamente se espera que ocurran. Po

consiguiente , se previene a los lectores de que esta proyección pued

no ser apropiada para fines distintos de los antes descritos.

Basados en nuestro examen de la evidencia que sustenta la

estimaciones, nada ha llamado nuestra atención que nos haga cree

que los supuestos no proporcionan una base razonable para l

proyección, asumiendo que (establecer o referirse a las presuncione

hipotéticas). Mas aun, en nuestra opinión, la proyección est

preparada en forma apropiada sobre la base de los supuestos y est

presentada de acuerdo con …(4)

Aun cuando los hechos supuestos anticipadamente en el mencionad

supuesto hipotético ocurrieran, es siempre posible que los resultado

reales sean diferentes a los proyectados, considerando que otro

eventos anticipados frecuentemente no curran como se esperan y l

variación puede ser significativa.

Informe sobre el Examen de laInformación Financiera Prospectiva


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(3) Indicar el nombre de la entidad, el periodo cubierto por l

proyección e incluir una identificación adecuada, como

referencia a números de pagina o identificación a los estado

particulares.

(4) Indicar el marco de referencia conceptual para informe

financieros relevantes.



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[Mes] [Mes] [Mes] TotalEfectivo inicialIngresos de efectivo (ganancias):

Liquidación de cuentas por cobrar

Beneficios por préstamos

Ventas y recibos

Otros:

Total de ingresos de efectivoSaldo disponible de efectivoEgresos de efectivo (gastos):

Publicidad

Gastos bancarios

Gastos de tarjetas de créditoEntregas

Seguro de salud

Seguros

Interés

Compras de inventario

Varios

Oficina

Sueldos y salarios

Impuestos sobre salarios

Honorarios profesionales

Alquiler o arrendamiento

Suscripciones y membresías

Insumos

Impuestos y licencias

Servicios públicos y teléfono

Otros:

Subtotal

Otros egresos de efectivo:Compras de capital

Capital principal de préstamos

Retiros de los accionistas

Otros:

SubtotalTotal de egresos de efectivo

Efectivo al final del período

HD,C.A.FLUJO DE CAJA PROYECTOPERIODO DE PROYECCION

Ver Anexo, Informe sob re el Examen de la inform ación prospectiv a emit id o en Papel de

Seguridad

AR:1234567



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•

Datos de la empresa, fecha de constitución• Periodo de Proyección y-o Pronostico• Explicar el objeto de la proyección,

estimaciones• Tasas de interés• Análisis de los supuestos hipotéticos• Cedula de Cuotas de amortización del

crédito (si aplica)• Finalidad de la Proyección y-o Pronostico

Notas al Informe sobre elExamen de la Información

Financiera Prospectiva


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NISR-4410Servicios

Relacionados

NITR-2400Trabajos de

Revisión

NISR 4400Servicios

Relacionados

NITA 3000Trabajos deAtestiguamiento

Resumen Normas InternacionalesNISR,NITA,NITR,NIA

NITA 3400El examen de la

informaciónfinanciera

prospectiva

NIA 700Norma

Internacionalde Auditoria

Preparación de EstadosFinancieros: Persona

Jurídica, NaturalComerciante, NoComerciante, Entes

Reguladores (VH-VC)

Revisión Limitada deEstados Financieros:Opinión limpia, consalvedad, negativa o

abstención.

ProcedimientosPreviamenteConvenidos

Certificación de Ingresos,Inventario de Bienes

Muebles e Inmuebles,Aumento de Cuentas por

pagar accionistas, etc.

Informe del

AuditorIndependiente

Examen de laInformación financieraprospectiva: Pronostico

o Proyección


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Verificar que posea:

Titulo

Destinatario

Fecha de emisión (parte superior o inferior)Todo bajo normas internacionales esta

acompañado de las notas revelatorias ya que forman

parten de los estados financieros.

Coletilla: Ver Informe de Preparación- Compilación-

Atestiguamiento- Información Prospectiva, entre

otros.Sello húmedo o impreso: que contenga Nombres y

apellido del CPC, numero de Cpc , Contador

Publico.

He (Hemos), Mi (Nuestra), Como parte, Como el

Capital Social

TIPS PARA UNAPRESENTACION ADECUADA


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“ Cada proceso enseña algo que

necesitamos aprender” Charles Dickens


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CUADERNOS DE AUDITORIA, REVISION Y ATESTIGUAMIENTO

CUADERNOS DE SERVICIOS RELACIONADOS


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GUIAS DE APLICACIÓN

taller actuaciones 03-2015

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